电梯情况确认书

电梯情况确认书（精选8篇）

篇1：电梯情况确认书

电梯情况确认书

按照《特种设备安全监察条例》和《特种设备注册登记管理办法》的要求，位于郑州市 经济技术开发

区

第三大街和经南一路交叉口东南角 的 32台电梯，投入运行前，已做好了下述工作：

1、已对检验机构验收时所提出的问题进行了整改；

2、使用单位已明确负责电梯管理的部门是 河南润达物业管理有限公司，联系电话

，已明确电梯专管人员

，并取得管理人员资格证，证号

；

3、使用单位已建立电梯使用和运营的安全管理制度、设备档案、电梯事故救援预案等；

4、使用单位已与电梯维保单位签订维保合同；

5、电梯安装（维保）单位已对使用单位电梯管理人员进行电梯安全使用、紧急情况处置等的培训；

6、电梯维保单位许可证号 TS3344287-2013，维保人员 侯随刚，资格证号 TS6EHAS00926，维保单位24小时值班电话 4008308333。

使用单位（公章）维保单位（公章）

****年**月**日

****年**月**日

郑州市质量技术监督局制

篇2：电梯情况确认书

许昌大酒店大厅内三层观光电梯钢结构井道由我公司依据三菱电梯图纸制作安装，根据电梯提升高度、载重及速度需要，井道主材采用160*160*6mm及120*120*5mm国标方形管材，底坑为全钢筋混凝土结构，进行防水防腐处理。井道设计及材料选用标准参照建筑及钢结构专业标准和特种设备行业规范要求，由专业人员制作安装，符合安装要求，能够满足电梯安装及安全运行需要。

河南科隆化工技术有限公司

篇3：汶川地震电梯受损情况分析与建议

5.12四川汶川地震,给人民生命财产造成了巨大损失,设置在地震灾区的电梯等特种设备遭到较大损坏。地震发生后,国家质检总局迅速组织力量对20 918台特种设备进行了全面排查、检验和维修。经检验后,有15 860台设备及时投入运行,紧急修理后有4 001台设备也投入运行,1 057台设备报废或进行重大修理。

根据国家质检总局特种设备安全监察局提供的信息,在本次地震中,成都、德阳、绵阳、广源、雅安、阿坝等6个重灾区的20 041部电梯遭受不同程度的损坏,或其运行受到影响。例如,绵阳市共有在用电梯1 159台,因建筑物被定为危房不具备检验条件的电梯有228台,经检验有283台电梯受地震影响被判停止使用,二者合计511台,占44%,另有330台电梯被判为监护使用,占28%;成都市特种设备检验所对16 800余台电梯的震后状况进行了调查,发现约有50%的电梯在地震中受到不同程度的损坏,其中有1 000余台电梯严重损坏。

2 震后电梯受损情况分析

2.1 材料失效

材料失效的电梯损坏形式主要是对重导轨损坏、对重导轨支架损坏。另外,导向系统、安装支撑件、对重块安装以及其他方面的损坏形式也有可能是由于地震力作用下材料失效造成的。材料失效包含2种形式:(1)地震力作用下电梯结构件发生大的弹性或永久性变形,导致相关连接部件发生脱落,例如,对重导轨变形,导致对重导靴从导轨上脱离出来等,如图1所示;(2)地震力作用下电梯结构件断裂、剥落,从而造成电梯结构失效,对电梯造成直接损坏甚至二次损坏,如部分导靴断裂,导轨撑架地脚螺栓从墙体内脱离出来等,如图2所示。

材料失效是在地震烈度较大情况下,建筑物和电梯结构产生较大的水平和垂直加速度,在导轨、导轨支架、结构梁、地脚螺栓等位置产生较大的附加载荷,从而发生强度失效或刚度失效。材料失效的主要原因是,在电梯设计时没有考虑地震力的影响或实际的地震力超出设计时的抗震等级,或者部分结构存在制造缺陷。

2.2 机房内设备损坏

5.12地震对电梯机房内设备的损坏主要集中在曳引机、控制柜等的移位翻倒。

通常情况下,电梯曳引机、控制柜被固定在机房地板上的支承着的架机梁上面,或者直接固定在机房地板上。由于地震横向力和纵向力的作用,如果固定方式或固定件不可靠则容易发生曳引机、控制柜倾斜移位,控制系统失效,极易造成人员伤亡和设备的其他部件受损,如图3、图4所示。

2.3 导向系统损坏

对重导靴脱离导轨是最多的损坏形式,但究其原因,该损坏是对重导轨变形或损坏、对重导轨支架变形或损坏、对重导靴损坏或与导轨啮合深度不足等的结果而不是单独的损坏。针对不同方向的震动导致对重脱轨的原因表述如下:(1)当对重沿导轨连接线方向震动时:对重撞击导轨工作面的正面,撞击力经由与对重相接处的导靴传递给导轨,导致导轨弯曲或变形。导轨弯曲度太大,导靴啮合面脱离导轨导向面时,对重框架脱离轨道,如图5所示。(2)当对重垂直于导轨连接线方向震动时:对重在导轨工作面的侧面方向受到地震力时,侧面方向的惯性力推动对重,同时力量经由对重传至导靴和导轨,使导靴产生扭转破坏,并使导轨或导轨支架变形,进而导致对重脱轨,如图6所示。

总之,在以上水平方向力的作用下,导向系统会发生如下损坏:(1)导轨本身强度不够,对重导轨损坏。由于地震过程中对重的水平方向冲击造成导轨本身塑性变形,导轨间距加大从而使导靴脱出导轨。而现今对重普遍采用的空心导轨由于没有充分考虑水平冲击力的影响,本身强度不能承受较大的水平方向力。(2)对重导靴损坏,即对重导靴或其支架在设计时没有充分考虑水平冲击力的影响,强度和刚度远远不足。(3)对重导轨支架的设计没有充分考虑水平冲击力的影响,造成支架在地震情况下容易变形、损坏。(4)空心导轨的导轨接头处不精密,对重导靴与空心导轨相接处的空隙也比实心导轨大,其变形的可能性大大高于同规格的实心导轨。

2.4 曳引机钢丝绳脱槽

5.12地震期间,钢丝绳脱槽属于一种典型的地震失效方式,虽然不属于最主要的失效方式,但也占有一定比例;在挡绳设置不合理的情况下,一些主要的失效方式如对重与轿厢的大幅度晃动,在一定程度上诱导和加剧了钢丝绳的脱槽;钢丝绳脱槽后相互叠压,产生钢丝绳受力不均匀,又加剧了井道内的碰撞,产生严重后果。在挡绳设置合理的情况下,是可以避免钢丝绳跳槽情况的出现,如图7、图8所示。

发现在钢丝绳抗震结构上存在以下问题:(1)挡绳装置固定方式不合理,受力后发生偏移;(2)挡绳装置的间隙调整不规范,挡绳装置离钢丝绳的距离超过了设计要求;(3)当钢丝绳脱槽后,未有安全电气开关动作,电梯继续运行,产生更严重的后果;(4)未安装挡绳装置。

2.5井道内钩挂造成的损坏

从图9、图10可以清楚地看到井道内部件如随行电缆、补偿链等部件的钩挂加剧了对电梯的损坏。

分析原因如下:电梯的井道内,存在着伴随轿厢移动的各种钢丝绳、随行电缆及其他类似物件。它们通常没有导向装置,虽然平时可能只会出现些许振动,而在地震时,受到建筑物震动的影响,就有可能产生相当大的振动、摇晃。随着振动或晃动的增大,这些物件就可能会碰到井道的横梁、井道壁或导轨支架等其他突出物。在这种情况下,如果单单是接触,是不对电梯的运行形成障碍的,但因突出物的形状、突出量的不同,就有可能出现随行电缆挂在上面并造成损伤的情况。因此,在井道内,务必确保不要出现除在结构上所必需的危险突出物。比如说,混凝土模框的残留材料、钢筋等,就必须进行处理,以防止随行电缆等被挂住。因此,只能针对有可能应对的装置,如钩挂钢丝绳、随行电缆的可能性的大小来采取相应的防护措施。

3 建议

提高电梯抗震性能的必要措施有:(1)加强电梯结构强度;(2)采取导轨与导轨支撑材料抗震措施;(3)提高地脚螺栓许用应力;(4)增大导靴与导轨搭接量;(5)采取曳引机、控制柜等的防倾倒、防移位措施;(6)采取钢丝绳防脱槽装置;(7)采取井道内防钩挂措施;(8)采取对重块防脱落措施。但笔者认为增加地震感应器是目前我国电梯在现有基础上最切实可行的主要方案之一,其关键在于地震感应器和电梯控制系统的联动,可将电梯运行至安全位置。

因地震初期微动P波(P波:一次波、Primary wave)每秒传递速度约为5~7 km,而主要振动S波(S波:二次波、Secondary wave)每秒传递速度约为3.5 km,故P波会比S波先到达。一般普通电梯就地震感应后就最近层站停止使乘客安全撤离轿厢,其时间考虑为6 s,此为考虑初期微动与主要振动之速度差及震源距离(含震源深度)约为50 km,故主要振动到达前6 s,P波感应器感应初期微动,可使电梯就最近层站停止,让乘客安全撤离轿厢。

根据不同地震震级,可以将地震感应器设定不同的保护设定值。对于最低等级保护具有自动恢复功能(特别是采用P波地震感应器时,因地震波的P波加速度值很小容易产生误报)。对于地震情况下的电梯运行能力,与火灾情况下的电梯运行能力相似,分为2个级别:(1)地震振动较小时(建议为未达到150 Gal,特低感应器动作),电梯可自动恢复正常运行;(2)地震振动较大时(建议为达到150 Gal以上,低感应器动作),为防止设备损坏的扩大使电梯停止运行,不可自动复位,必须手动复位。

4 结语

篇4：电梯情况确认书

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

一、不确认递延所得税资产的情况

（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。

例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。

（二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。

可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。

其实，不仅是可结转以后年度亏损问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。

二、不确认递延所得税负债的情况

（一）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债

非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被購买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值。

例如，A企业以1000万元购入B企业100%的净资产，该合并符合税法规定的免税改组条件，购买日B企业净资产的公允价值与其账面价值均为800万元，计税基础为700万元，则有100万元的应纳税暂时性差异，假设B企业的所得税税率为30%，则可确认30万元的递延所得税负债，账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债30万元，借贷方的差额230万元确认商誉。但实际上A企业是以1000万元购入B企业公允价值为800万元的净资产的，也就是说，这一并购行为实际上产生了200万元的商誉，但因确认了该商誉的递延所得税负债，使商誉的价值增加了30万元。若继续确认230万元商誉产生的递延所得税负债69（230×30%）万元，则会进一步增加商誉的价值，此时的账务处理为借记净资产800万元，贷记银行存款1000万元，同时贷记递延所得税负债69万元，借贷方的差额269万元确认商誉。如此往复，商誉的价值会不断增加。因此，准则规定商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。

（二）除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。

如，某项资产按会计准则确认的入账价值为100万元，按税法规定确认的计税基础为80万元，若确认该项递延所得税负债20万元，则其入账价值应为120万元，违背了会计准则中的历史成本原则。

（三）与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在同时满足以下两个条件时不予确认：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

篇5：综合单价确认情况报告

合单价的情况报告

编号：20110730-1

某某县城北新区建设指挥部：

由我公司承建的某某县就业和社会保障综合服务中心、司法局、森林公安局等有三个单位办公及业务用房灾后恢复重建项目现存在：贵方委托设计单位对部份房间使用功能及部份装修作出变更，原招投标清单缺项，根据变更的设计施工图及原招投标清单的计价组价原则，对增加工作量进行了变更组价，现报上综合单价报审表，请贵方审核综合单价。

请回复。

特此报告!

某某市某某建筑工程有限公司

某某县就业和社会保障综合服务中心、司法局、森林公安 局等有三个单位办公及业务用房灾后恢复重建项目项目部

篇6：电梯使用单位情况说明

北碚区质量技术监督局：

我公司（重庆嘉鑫玉餐饮文化有限公司）有台电梯，现将这台电梯移交给北碚区歇马镇高世富餐厅。电梯设备代码：***50051 电梯产品编号：K13027 电梯规格型号：TKJ1000/1.0-JXWVVVF 电梯制造、维保单位：重庆华森天澳电梯有限公司

重庆嘉鑫玉餐饮文化有限公司

北碚区歇马镇高世富餐厅

2015年2月8日

2015年2月8日

优化FPS，提高游戏PK速度

如果你在游戏过程中，网络延迟高，速度慢，电脑性能低，PK卡，FPS太低，死机，掉线等问题！请你详细观看以下内容： 优化 FPS，提高游戏PK速度（游戏软加速）1.删除SOUND声音文件夹

2.删除游戏目录下Kingsound里的三个声音文件

3.搜Magic--------删除魔法。MagicEx3.wil、MagicEx3.wix为盾、风文件，跑地恢复MonMagicEx4.wil、MonMagicEx4.wix文件

4.搜DMonS-1------删除怪物阴影

5.搜MonS---------删除所有怪物的阴影图片1~13 6.搜MonImg.wil---删除怪物脸部图片

7.搜Innersc------删除房子的四壁、房顶的图片，沙漠、土城房子（删此文件结婚处不能显示地面）8.搜NPCface------删除NPC脸部图片 9.搜ProgUse------删除在装备栏所看人物裸身图像及头发的图片 10.搜WM-SHum------删除发光装备显示（衣服发光龙的效果）11.搜Horse--------删除三种马的图片 12.搜House--------删除房子的图片 13.搜Wallsc-------删除城墙的图片 14.搜WM-Hair------删除女性头发图片 15.搜M-Hair-------删除男性头发图片

16.搜WM-Helmet----删除女性戴头盔各个方向的图片 17.搜M-Helmet-----删除男性戴头盔各个方向的图片 18.搜SmTilesc-----删除地面上的小图片

19.搜WM-Weapon----删除女性拿在手里的武器的各个方向的图片 20.搜DMon-1-------删除怪物被麻痹的各种动作图 21.搜Weapon-------删除游戏里的武器外观

22.搜SmObjectsc---删除道观以外的房子图片，删除后地面上的坑都看不见了 23.删除KingdataBUFF.wil和BUFF.wix文件，BUFF小图片 24.删除Kingdataface.wil和face.wix文件，聊天表情图片。

注意：按此方法删文件，PK基本不受影响，但是个别地图（如诺玛等地图）会被弹出游戏。所以强烈建议删除前备份！（最好保留两个客户端、一个PK用，一个打装备练级用.）经大多数玩家要求，个人总结了增加游戏速度的几个问题： 1：关闭3D游戏加速，魔法效果，衣服发光效果！

2：电脑本身性能问题：桌面-电脑-属性-高级-性能设置-调整为最佳性能！

3：释放电脑保留的20%宽带资源《这个基本玩家都懂，不懂的玩家可以百度搜一下》 4：电脑硬件加速《这个也不概述了，百度一下吧！》 5：删除游戏文件可提高PFS，有必要玩家可联络客户索取！

6：开启游戏后，尽量关闭除游戏外其它影响游戏速度，网络的程序!建议只保留QQ与语音程序！7：删除开机启动项程序：桌面-开始-运行-输入msconfig-启动-保留ctfmon，其它全部禁用！

8：删除MICROSOFT服务：桌面-开始-运行-输入msconfig-服务-选择-隐藏所有MICROSOFT服务打勾，出现列表，全部禁用！

篇7：DTjy电梯验收情况范文

2012年10月30日电梯安装公司，开发商、质检局相关人员到项目检查电梯，质检局很明显是收了好处费的，在查看时都是在帮他们那边说话，现有以下几点问题汇报：

一.机房门未锁闭、未贴警示标志。机房内卫生差，控制柜内线槽未盖、机房窗户未安装防护栏，雨棚、主机台阶未安装安全防护栏。

二.底坑积水严重，排污泵积水坑高于电梯底坑造成底坑长期积水，造成电梯安全隐患。

三.电梯基站消防开关玻璃坏较多。

四.机房内救援说明未上墙，电梯楼层说明未见，散热风扇未接线，部分未按雨棚，五.五方对讲有2部未通，一部五方对讲管连接两部电梯，共计四部电梯（监控室内）

在查看完电梯后，负责安装电梯的商家拿出一份他们公司移交电梯的函件，我告知对方他们无权利对我们公司发函件，项目所有设施设备的移交程序只能是开发商对我们公司办理移交，前提是保证设备无任何问题属正常运行以及一些配备的东西完好达到相关规定后，方可进行移交，在以上问题还都未得到解决现在不可能我们就验收签字。电梯安装方就说如果我们不验收签字，他们就只有将电梯停用。

篇8：电梯情况确认书

关键词：应纳税暂时性差异,递延所得税负债,所得税会计准则

一、递延所得税负债的理论基础

我国所得税会计采用了资产负债表债务法, 这要求站在未来的角度考虑, 从企业的资产负债表出发, 通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础, 对两者的差异确认为应纳税暂时性差异或者可抵扣暂时性差异, 然后进一步确认为递延所得税负债或递延所得税资产。

从资产负债角度考虑, 资产的账面价值指的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额, 而计税基础是指该期间内按照税法规定就该资产可以税前扣除的总额。当一项资产的账面价值大于其计税基础时, 表明该项资产在未来期间产生的经济利益流入高于按照税法规定允许税前扣除的金额, 两者之间的差额会增加企业在未来期间的应纳税所得额, 应确认为递延所得税负债。

然而在某些情况下, 虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同, 产生了应纳税暂时性差异, 但出于各方面的考虑, 所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债, 本文将对这些特殊情况进行分析。

二、不确认递延所得税负债的特殊情况

(一) 商誉的初始确认

在非同一控制下的企业合并中, 如果企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值, 按照会计准则规定应该将这个差额确认为商誉。但是由于会计与税法的划分标准不同, 会计上作为非同一控制下的企业合并, 如果按照税法规定计税时作为免税合并时, 商誉的计税基础为零, 其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异, 会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。

例:甲企业为上市公司, 在2012年1月1日以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价, 吸收合并了乙企业, 在购买日乙企业不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值为12 000万元, 涉及所得税会计的交易或事项如下:

(1) 2011年1月5日, 乙企业购入一批原材料, 支付购买价款、运杂费等共计4 300万元, 然而由于该批原材料用于生产的商品于2011年市场滞销, 乙企业于2011年底计提了300万元的存货跌价准备。

(2) 乙企业于2011年9月1日, 自证券市场买入某股票, 支付价款500万元 (假定不考虑交易费用) 。乙企业将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日, 该股票的公允价值为1 000万元。

假设该项合并符合税法规定的免税合并条件, 交易各方选择进行免税处理。乙企业适用的所得税税率为25%, 预期在未来期间不会发生变化。

[案例分析]

所得税准则规定企业合并中取得的资产、负债, 其账面价值与计税基础不同, 应确认相关递延所得税的, 该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额, 不影响所得税费用。商誉的计算公式如下:商誉=合并成本-购买方可辨认净资产的份额。

在本例中, 情况 (1) 乙企业存货确认的可抵扣暂时性差异为300万元, 计算出递延所得税资产为75万元 (300×25%) 。情况 (2) 乙企业确认的应纳税暂时性差异为500万元, 计算出递延所得税负债为125万元 (500×25%) 。

考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值=不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债=12 000+75-125=11 950 (万元)

商誉=合并成本-购买方可辨认净资产的份额=15 000-11 950=3 050 (万元)

因该项合并符合税法规定的免税合并条件, 当各方选择进行免税处理的情况下, 购买方在免税合并中取得的被购买方有关资产、负债应维持其计算基础不变。被购买方原账面上未确认商誉, 即商誉的计税基础为零。

该项合并中所确认的商誉金额为3 050万元, 与其计税基础零之间产生了应纳税暂时性差异, 不再进一步确认相关的所得税影响。笔者认为, 如果确认因商誉产生的递延所得税负债, 由上面的计算公式可知会进一步增加商誉的账面价值, 由此进入不断循环的状态。从另一个角度考虑, 因为商誉初始确认时没有计入损益, 如果确认递延所得税负债, 则借记“商誉”科目, 贷记“递延所得税负债”科目, 因此商誉的账面价值进一步增加, 永远也记不完。所以所得税会计准则规定不确定由此产生的递延所得税负债。

应予说明的是, 在非同一控制下企业合并确认了商誉, 并按照所得税规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的, 该商誉在后续计量中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的, 应确认相关的所得税影响。《企业会计准则第8号——资产减值》规定, 商誉在确认以后, 持有期间不要求摊销, 但是要对其价值进行测试, 按照账面价值与可收回孰低的原则计量, 对于可收回金额低于账面价值的部分, 计提减值准备。本例中, 如果该项合并不是免税合并, 且商誉的初始确认账面价值等于计税基础, 在2012年末商誉的可收回金额为2 500万元, 因此应计提的商誉减值准备为550万元 (3 050-2 500) 。而税法规定资产在发生实质性损失之前, 不允许税前扣除, 计税基础不会因减值准备的计提变化而变化, 因此商誉的计税基础仍为3 050万元, 因此产生了可抵扣暂时性差异, 应确认相应的递延所得税资产为137.5万元 (550×25%) 。

(二) 除企业合并以外的其他交易或事项中, 如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润, 也不影响应纳税所得额, 则其产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同, 形成应纳税暂时性差异的, 交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债

例:甲公司经国家批准于2011年1月1日建造成一座核电站, 建造成本为3 000 000万元, 预期使用寿命为40年。该核电站使用期满后拆除, 将对周边环境造成污染, 预计发生弃置费用300 000万元。假定适用的折现率为10%, 适用的所得税率是25%, 该核电站预计净残值为零, 税法和会计都按直线法计提折旧。

[案例分析]

核电站属于特殊行业的特定固定资产, 确定其成本时应考虑处置费用。2011年1月1日, 弃置费用的现值=3 000 000× (P/F, 10%, 40) =3 000 000×0.0221=66 300 (万元) ;固定资产的成本=3 000 000+66 300=3 066 300 (万元) 。账务处理如下:

单位:元

该项交易在实际发生时既不影响会计利润, 又不影响应纳税所得额, 因此其所产生的固定资产初始确认金额与其计税基础不同, 形成的应纳税暂时性差异, 在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。因为税法上不承认弃置费用, 如果要确认递延所得税负债, 会计分录为借记“固定资产”科目, 贷记“递延所得税负债”科目, 这样会进一步增加固定资产的账面价值, 根据历史成本原则, 资产取得时应该按照取得资产时的实际支出进行计量、计价和记录, 因此如果确认递延所得税负债的话, 该项固定资产在初始取得时, 就违背了历史成本原则, 影响了会计信息的可靠性。从表1可以看出该固定资产在以后计提折旧时会产生折旧费差额, 这个差额也不确认。

(三) 与子公司、联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异, 一般应确认相应的递延所得税负债但同时满足下面两个条件的除外

1.投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;2.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。可以看出满足这两个条件时, 投资企业可以自己决定暂时性差异的转回, 如果不希望转回, 则就不会影响未来期间计税, 因此不应该确认相应的递延所得税负债。

参考文献

[1].中国注册会计师协会.会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2011.