税源专业化管理模式探讨

税源专业化管理模式探讨（共8篇）

篇1：税源专业化管理模式探讨

税源专业化管理模式探讨

随着我国市场经济的迅猛发展和国际经济全球化进程加快，多元化的经济结构逐渐增进，税收管理的对象数量急剧增加，税源差异性在进一步扩大，这些都对税源管理提出了新的挑战，税源管理进入了前所未有的需要寻求突破的新阶段。税收事业能否实现科学发展，一定程度上依赖于税源专业化管理的实践和探索。

一、税源专业化管理的内涵

税源管理专业化是建立以税收风险为导向，以信息化为支撑，以税源分类管理为重点，体现科学化、精细化要求的税源专业化管理新格局。要正确理解税源专业化管理的内涵，必须走出以下的“两个误区”：

1、专业化管理就是简单的分类管理。税源专业化管理不是简单的将税源进行分类，真正的税源专业化管理应该是细化到每个行业、每个税种、每个纳税人和每个工作环节上，都有专门管理办法、管理手段和目标。

2、专业化管理的成效就是收入的增长。专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益是否提高，看税收遵从度是否提高，看征收率是否提升，看征管漏洞是否存在，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。

二、税源管理的现状

以XX税务分局的税源管理现状为切入点，来窥探A市地税现行税源管理中存在的问题与不足。

(一)纳税人日益增长而税收管理员保持相对稳定

近几年，随着A市经济的快速发展，股份制经济、民营经济增长迅速，地税机关管辖户籍量激增，而由于行政机关编制的限制，税收管理员保持在一个相对稳定的数量上，这使得税收管理员的人均管户数越来越多，漏征漏管的情况不免发生。加之，税收管理员日常工作集申报审核、资料归集、纳税辅导与服务于一身，职责过于繁杂。使得税收管理员忙于应付事务性工作，无法在税源管理上加大力度、扩展深度。

（二）税收管理员队伍素质不高，与现实管理要求不符

从XX税务分局的情况看，一方面纳税人规模和税收业务量在快速增长，税源管理的复杂性和风险性不断提高；另一方面税收管理员队伍人员老化（平均年龄达45周岁）、知识结构不合理、缺乏知识更新。这致使基层征管普遍存在“不会管、管不了”的现象。在基层分局60%的税收管理员不能独立分析企业财务会计报表，导致只有少部分税收管理员能够胜任纳税评估工作，致使一线的纳税评估工作流于形式，收效不大。

（三）征纳双方信息不对称，税收风险加大

尽管近年来在税源管理中越来越强调多渠道获取、充分利用涉税信息，但通过外部获取的信息仍然有限，与发改委、统计、工商、国税、银行、国土房管、城建规划、教育卫生、劳动社保等地方各部门之间的信息共享长效机制尚未建立，分析应用更为有限，税源信息的获取基本上局限于纳税人开业登记和纳税申报时收集的数据。内外信息获取方式的单一使信息数据质量不高、不完整，不能掌握纳税人的生产、经营方面的真实信息，致使税务管理工作时常处于非常被动的应付局面。同时，也加大了税收执法风险。

（四）社会信息化发展日渐成熟，信息管税成为可能

从“十五”计划到现在，全国税务系统信息化建设十几年来，信息化已被普遍运用于征收管理，使税收征管质量和效率稳步提升，取得了一定成果。目前为止，覆盖全国的税务服务网站群基本形成，通过网络纳税人可以实现信息查询、办税咨询、纳税申报、税款缴纳、发票认证等涉税业务；财、税、库、银横向联网电子缴税系统普遍运用；绝大多数省级税务机关开通了12366纳税服务热线。而随着信息技术的日益成熟，掌握计算机操作的人员也逐渐增多，部分工作人员也具备了适应当前征管信息化工作的相应能力，能够运用现有软硬件进行税收征管和其他工作，能逐步满足税收征管精细化、科学化、规范化、专业化的要求。这些都为推行税源管理专业化、实现信息管税的目标奠定了坚实的基础。

（五）人力资源与岗位配置不合理，有待优化

税源专业化管理和优化人力资源配置相辅相成，实施专业化分工能有效提高资源配置，解决“人少户多”的矛盾，降低征税成本；同时优化的人力资源配置又能完善组织运行机制、完善税源专业化管理、提高纳税遵从。但目前XX税务分局由于部分税收管理人员年龄偏大，素质不高，不能被合理配置在适当的岗位，同时，一些重要岗位也缺乏充足的人手。此现状迫切要求实施专业化分工，达到岗能匹配。

三、实现税源专业化管理的必要条件

要实现税源专业化管理，税源分类专业化是管理基础、税收风险管理是制度保障、管理人员专业化是智力支持、税务管理信息化是条件支撑、资源配置专业化能使所有必要条件效果达到最大化。

(一)实行分级分类管理

分类管理是现代税收管理的趋势，构建层级化税源管理新模式。根据经济税源分布状况、行业特点、税收风险发生规律、征管资源等实际情况，科学分类税源，形成分行业、分规模、分特定对象的不同税源类型，并据此科学合理设置税源管理机构，实行重点税源精细化管理、行业税源专业化管理、一般税源标准化管理的新模式。例如，对支柱行业和重点税源行业实行重点管理。税收管理员要不仅要深入学习行业相关的财政税收政策，重点掌握好相应规模的税收政策，全面了解行业生产经营方式特点和趋势变动，还要落实上级风险监控和专业化管理指引，强化个性服务；针对中小企业具有现金交易多、财务核算不健全等特点，要实施分行业管理；针对个体工商户具有规模较小、经营不稳定、税源分散和征管难度大等特点，按照有利于税源控管和方便纳税的原则，强化定额管理，积极推进协税护税和社会化管理；针对非居民企业、关联交易企业具有经营方式隐蔽、政策性强等特点，实行市县两级重点监控。

（二）推行税收风险管理

税源专业化管理的核心是风险管理，税收风险管理就是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。

推行税收风险管理要从职能分工、流程制度、管理评价等方面着手，制定风险管理制度，建立风险管理数据库。将所有涉税事项进行流程细化，对涉税事项的办理时限、流转部门、政策依据等提出工作要求，从而奠定

风险管理的基础。

对企业实施差别化应对管理策略。根据风险等级排序结果，合理配置征管资源，实施差别化应对策略。对低风险纳税人由办税服务厅采取纳税辅导等方式督促其改正；对中等风险纳税人由税源管理部门实施案头评审、约谈核实、实地检查等措施；对高风险对象由稽查局实施税务稽查，实现管理与服务相结合的风险应对新模式。

（三）专业化人才支持

人才第一资源，是生产力中最积极最能动的因素，没有专业化人才就无法实现专业化管理，只有真正把“人”的作用最大限度地发挥出来，才能保证税收事业的科学发展。然而在XX税务分局现有39名干部职工中，虽然大专以上学历的人员占总数的99%以上，但48.96%的干部不太熟悉综合征管软件的应用，45.95%的干部不能独立看懂营业税一般纳税人申报表。这无形中给税源专业化管理工作设置了障碍。要解决这一问题，必须从以下几个方面着手 ：一是建立科学的人才竞争选拔机制。在每一个岗位的人员配备上实行竞争选拔机制，以自荐和推荐相结合的方式，选择干部队伍中比较优势最明显、专业技能最突出、性格特征最符合的同志以实现专业化分工。二是建立科学的专业化培训机制。及时调整培训方向，将综合培训与专业培训结合、全员培训与团队培训结合、税收知识培训与行业领域培训结合，多角度充实人才库，打造一批能力强、经验多的行业分析专家、纳税评估专家、税务稽查专家和计算机专家。三是建立科学的分模块绩效考核体系。与专业化管理相适应，应淡化综合类考核指标，突出 5

细化分行业、分模块的考核指标，通过激励与惩罚相结合的手段有效解决问题。

（四）信息化技术支撑

工业信息化步伐不断加快，税收管理信息化手段日臻完善，但在推进税收专业化管理的支撑方面仍存在一定的局限性。如：基础信息质量不高，信息加工能力不强，专业性软件性能不稳，其功能尚不能完全满足税源专业化管理的工作。例如，我们现在用的征管软件功能很强大，但仍存在一定的问题：一是征管软件部分功能不稳定；二是部分功能虽已开发，但由于人员综合素质层次不齐，部分模块形同虚设，导致全面推进税源专业化管理工作停滞不前。比如说管理的风险评价、任务分配等事项，我们目前的信息水平还达不到软件评价，还是人工进行风险评价。税收管理员的工作任务大多是被动接受上级领导安排的工作任务，缺少风险应对。而且信息评价还仅限于满足部分考核目标、工作流程的评价，对于税源管理的风险评价、流程监督功能还无法满足税源专业化管理模式的需求。

要依托信息管税，提高涉税数据质量、强化税源监控。建立健全数据管理标准。从采集、录入、审核、监控、运用等环节入手，理清数据逻辑关系，统一数据指标口径，加快完善数据质量管理长效机制；在数据采集中设置相应的监控指标，采取事前校验，事中监控，事后审核等多种形式，确保外部数据的准确性。

（五）推行税收风险管理

税源专业化管理的核心是风险管理，税收风险管理就是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩

效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。

推行税收风险管理要从职能分工、流程制度、管理评价等方面着手，制定风险管理制度，建立风险管理数据库。将所有涉税事项进行流程细化，对涉税事项的办理时限、流转部门、政策依据等提出工作要求，从而奠定风险管理的基础。

要根据风险等级排序结果，合理配置征管资源，对企业实施差别化应对管理策略。对低风险纳税人由办税服务厅采取纳税辅导等方式督促其改正；对中等风险纳税人由税源管理部门实施案头评审、约谈核实、实地检查等措施；对高风险对象由稽查局实施税务稽查，实现管理与服务相结合的风险应对新模式。

（六）优化征管资源配置

根据税源分类和税收管理员的多寡，对现有的税源管理机构及其人员配置进行合理调配，发挥好专业化管理合力。

按照“岗能匹配”的原则，根据管理对象、岗位需求以及人员的特长和管理经验，合理配置人力资源。把有分析评估能力的业务骨干充实到征管、税政和法规部门负责高风险和高技术含量的业务，让税收业务技能相对熟练的税务干部管理重点税源，让个体管理经验丰富的税务干部管理小型税源。人力资源重组过程中，一是可加强了纳税评估的人员力量；二是可实现资源向一线业务部门倾斜；三是可调整了税收管理员结构，主要增加重点税源的管理力量，相应减少了小型税源管理人员。通过人力资源的合理调配，实现资源向基层倾斜、向征管倾斜、向业务部门倾斜。

四、选择税源专业化管理模式时的建议

(一)应与当地经济条件和经济发展趋势相协同

实施税源专业化管理不能照搬他人的模式，必须针对本地区税源管理实际和人力资源现状来决定，把握因地制宜分类实施的原则，不能“一刀切”、千篇一律。只有符合自身实际的专业化管理措施和办法，才能真正达到强化税源管理的目的，形成符合本辖区税源管理实际的专业化管理机制，增强税源专业化管理能力，实现征管质效的不断提升。

在对纳税人实行分类管理上，应本着因地制宜的原则进行。由于我国各地地理位置的差异，开放程度和顺序的差异，资源分布的差异，造成了经济发达程度的不同。这些差异应作为纳税人分类的主要参考依据。建议在经济较发达地区、省（市、自治区）所在地和大都市，对纳税人实行按行业分类管理为主；对市（州）及县（市）所在地，在属地管理的原则下，对纳税人实行按规模大小、或缴税多少进行分类为主，以行业管理为辅的管理模式；对农村乡镇零散税收、较大的市场实行划片管理，实行管理责任区的管理办法；对从烟草、石油等行业进货的纳税人，实行代扣代缴的办法。

（二）应与本单位税源管理资源条件相匹配

选择税源专业化管理模式，还需要与本单位的征管资源相匹配。

以XX税务分局为例，从该局税源结构上来看，重点税源户数不多，且行业比较单一；中小企业行业较多，涉税事务比较繁杂，会计核算不健全。从税收管理人员来看，各片线的税收管理员配置

有明显的差异，税源管理的要求与税收管理员业务素质的需求有明显的差异。因此，结合实际，该局按综合分类法实行了税源管理。

一是对重点企业税源的管理。设立第一税务所作为重点税源管理部门，专门负责对重点税源纳税人的管理和服务，安排业务骨干定点负责重点税源企业的户籍管理，加强政策宣传和辅导，努力满足其专业性、个性化纳税服务需求。

二是对一般税源的管理。设立第二税务所作作为中小企业管理部门，专门负责一般企业纳税人的管理和服务，安排业务能力较好的管理员负责一般税源企业的日常管理。

三是对个体工商户的管理。设立第三税务所作为个体户管理部门，按属地加行业的方式分类管理，深化个体定额核定管理。

按照岗能匹配原则进行资源配置，使得该局三个税源管理机构工作各有重点、各有特色，有利于管理水平和工作效率提高，有利于纳税服务质量增强。

（三）能促进税源管理回报实现最大化

税源专业化管理不仅仅是要体现在收入的增加上，还要有效地堵塞征管漏洞，规范征管秩序，防范执法风险。不能就专业化讲专业化，不能仅仅把专业化停留在案头和纸上，也不能因为专业化影响了抓组织收入的各项工作。要通过实施专业化管理，以纳税评估(包括日常检查)等工作的成果检验组织收入工作的质量

税源管理专业化是一项复杂的系统工程，除了要建立健全各级税务机关的税源专业化管理岗职体系，还要通过新的税源管理机制建立实现真正

意义上的税源管理专业化。我们相信税源专业化管理遵循规律，积极稳妥，循序渐进，必定会形成一种新的税收管理模式和全社会的新的税收风气。

篇2：税源专业化管理模式探讨

发布时间：2011年10月信息来源：句容市地方税务局 09日

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随着经济全球化不断深入、市场经济逐渐发展，我国已进入知识经济时代，税源专业化管理顺应时代需求，在全国范围内产生、发展和完善。本文借鉴经济学上的专业化分工理论和国外的先进经验，分析了我国税源专业化管理的现状和存在的问题，提出了几点针对性的建议。

一、税源专业化管理的理论基础与国际经验

（一）专业化分工理论

古典经济大师亚当.斯密在《国富论》中最早提出了分工理论，其核心思想是分工能大幅度提高生产效率。马克思批判地继承了斯密的分工思想，他认为分工能提高生产效率是因为分工能够产生一种集体形式的生产力即协作力。新兴古典经济学家杨格、杨小凯、贝克尔、墨菲、罗默等人也从不同角度强调了分工和专业化的作用。税源专业化管理是在既定的组织目标下，使组织效率最大化的最优分工水平和组织结构，是专业化分工理论在税务领域的应用与发展。

（二）国际经验借鉴

1以美国为代表的税源分类

一方面，美国国内收入局按照征税对象设置四个执法与服务部门即：大中型企业局、小企业局、工资和投资收益局、政府和免税组织，犯罪调查局专门负责调查涉税违法案件，并与四个业务局保持密切合作，如下图所示。另一方面，联邦税务机构并非州、郡、市层层设局，在上述四个执法与服务部门，另按经济区在全国设置5个大区办事处，下设10个服务中心和63个地区办事处。办事处主要负责税务稽查。

犯罪调查局

政府及免税组织局

工资和投资收益局

小企业局

大中型企业局

业务支持部门

执法与服务部门

美国国内收入局（IRS）

联邦总部专门职能部门

图1：美国国内收入局（IRS）机构设置模式

此外，巴西为加强对税源大户的集中统一管理，联邦税务总局、大区税务局和小区税务局都分别设有大户管理处，其主要职责是对纳税大户尤其是烟草、汽车、金融等行业的纳税大户进行管理；英国国内收入局设置了大企业管理机构，专门负责全国大企业公司所得税的税收管理及政策处理，伦敦以外的大企业也归大企业税收管理局管理，所在地的税务机关不得干预。

2.以澳大利亚为代表的纳税风险评估

纳税风险评估被作为很多国家税源管理的核心工作，贯穿于税款征收、日常管理等各环节。澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核后，效率提高的同时风险也增大，因此必须对纳税人资料进行分析，重点是进行纳税风险评估，评估人员将来自税务当局数据信息库、银行、海关、移民局、证券市场的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等，得出分析结论。对纳税人按风险大小分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人主要是自我管理、自行申报、自行审核的策略，税务机关只是简单的监督与观察；而对于抵触税法、遵从度较低的纳税人，管理具有强制性。而美国税源管理智能化程度比较高，计算机电子化系统由东海岸国家计算中心和按地区设立的十个税务征收中心组成，纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行逻辑审核，并以此估算其税款，自动进行评估，旨在追求纳税评估的有效性、公平性和权威性。

二、税源专业化管理的现状与存在的问题

（一）现状

要实现税源专业化管理，税源分类专业化是管理基础、税务事项专业化是制度保障、管理人员专业化是智力支持、税务管理信息化是条件支撑，如图2所示。

税源分类专业化

税务管理信息化

管理人员专业化

税务事项专业化

按照总局的部署和要求，各地都在纷纷探讨税源专业化管理的科学模式，以江苏省地税系统为例，通过行业+规模的税源专业化分类、机构改革的专业化分工、以及风险管理平台的成功上线等一系列举措，走在全国税源专业化改革的前列，但是仍存在以下问题有待解决。

（二）存在的问题

1.纳税评估作用不突出

税源专业化管理的改革是以风险管理为导向，提高风险应对效能的手段之一就是突出纳税评估，按照省地方税务局关于推进税源专业化管理的工作意见，各地确实都设立了纳税评估专职机

构和岗位，但专业化带来的效率提高并未形成。形式上优化了专业化管理流程，一事所有户，管理核查、纳税评估及日常检查等不同涉税事项分由不同税收管理员专业化负责；但实质是很多机构观念仍未完全转变，仍然维持一户所有事的模式，税收管理员包揽了管理核查和纳税评估的所有事项，不能充分发挥纳税评估在税源监控、信息管税、风险管理领域的基础性作用和保障性作用。

2.人力资源配置不合理

税源专业化管理和优化人力资源配置相辅相成，实施专业化分工能有效提高资源配置，解决“人少户多”的矛盾，降低征税成本；同时优化的人力资源配置又能完善组织运行机制、完善税源专业化管理、提高纳税遵从。按照税源分类，有房地产业税收管理岗、建筑业税收管理岗、规模以上企业税收管理岗、一般税源税收管理岗；一般税源按照涉税事项又分为税源事务岗、登记事务岗、日常事务岗、纳税评估岗。但是目前干部队伍中行业分析专家、纳税评估专家、计算机审计专家、个体税收管理专家属于稀缺资源。加上部分干部对税源专业化管理的认识不足，对人员配置的不理解、对重组流程的不适应，具体操作中存在专人不负责专岗、专岗不能胜任专职等问题。

3.风险管理不完善

税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。现实中由于数据采集不够完整准确，风险指标体系不够科学有效，风险排序不重视共享采集、导致风险管理体系形同虚设，人为选取高风险行业、重点行业。

三、进一步完善税源专业化管理的建议

（一）建立以行业评估为核心的专业化评估机制

年初，我们对区域内4家驾培企业，开展行业专项纳税评估，评估补缴税款85.91万元（不包括由国税征收的企业所得税），效果明显，初步形成了驾培行业的风险评估指标。依托税源专业化管理模式，借鉴行业评估的成功经验，应确立以行业评估为核心的评估模式。一是“面”上查找行业差异、确定评估行业：税收分析部门对全局进行全“面”扫描分析，通过宏观经济、税收指标进行关联分析，查找行业税负差异，确定重点评估行业。二是“点”上针对典型分析、构建评估指标：确定评估行业后，选取行业内代表性强、影响力大、信誉较高、财务核算比较健全的龙头企业进行典型调查与分析，了解行业的经营规律、运作模式、行业特点和纳税情况，从而获取申报信息外的行业关键数据、重点评估指标、预警值。三是“线”上全面行业评估：运用典型企业获得的评估指标体系，通过行业评估发现该行业税收管理中存在的问题，完善行业管理办法，进行针对性的纳税辅导，从而实现评估一行、规范一行。

（三）建立以优化配置为目标的立体化风险管理机制

税源专业化管理应坚持以风险管理为导向，采用试点加推广的模式，实施“体检式”风险管理。风险管理要求基础数据全面、技术含量高，在探索阶段，为形成有效的运作机制，可综合评价社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等宏观指标选取某区域、行业作为试点，如房地产业、建筑业，全面规范该行业的基础信息、召开针对性的税收座谈会，积极采集数据、开展对比分析、评价纳税风险、进行风险排序和应对，对试点中形成的可取经验予以推广，出现的问题及时应对，根据风险发生的规律，通过建立风险特征指标和风险特征库，对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，找出遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体。

风险管理需要全系统的协调与配合，基层基础数据的准确性、信息与技术管理科数据分析与比对的合理性等都直接关系着风险管理的运作效果。为杜绝当前人为选择高风险行业、企业，忽视风险评价与排序的问题，应根据税收风险管理的需求，建立合理的风险管理机构和岗位，设置专业的人员配备，建立纵向互动、横向联动、内外协作、运行顺畅的立体化运行机制，制定以“三个是否”为标准的考核体系，即是否有助于促进税收征管效率的提高，是否有利于高效地降低纳税风险、是否有利于全面促进纳税遵从。

税源管理专业化是一项复杂的系统工程，除了要建立健全各级税务机关的税源专业化管理岗职体系，还要通过新的税源管理机制建立实现真正意义上的税源管理专业化。我们相信税源专业化管理从信息化入手，积极稳妥，循序渐进，必定会形成一种新的税收管理模式和全社会的新的税收风气。

篇3：加强重点税源专业化管理的思考

重点税源是一个地区税收的主要来源, 通常是地区主要的支柱性的重点税源行业和企业, 对税务部门有效组织收入、促进征纳和谐起着举足轻重的作用。因此, 根据重点税源行业规律和特点, 对重点税源大力实施科学化、专业化、精细化的税收管理和服务, 制定专业化管理和服务措施, 构建科学化、规范化税收管理服务体系, 是税务机关在构建现代税收征管体系中需要积极探索和有效推进的一个重要课题。

二、重点税源管理和服务存在的问题

当前重点税源管理存在的问题主要有:一是管理理念和认识落后。没有树立现代公共服务理念和认识, 对重点税源企业管理和服务重视不够, 在主观上对重点税源实施专业化管理和服务更是认识不足, 客观上存在一些片面认识, 认为开展对重点税源的专业化管理和服务在一定程度上会阻碍企业经济发展, 影响构建和谐的征纳关系;二是机构设置不健全。有些各基层税务部门没有设置专门的重点税源专业化管理服务机构, 直接导致对重点税源的管理和服务缺位;三是制度建设不完善。基层税务部门的税源监控管理体系不完善, 现有的重点税源监控体系配套措施和制度相对滞后于企业的发展, 从上到下都没有一套规范、系统的重点税源管理和服务指导性办法;四是动态监控分析和管理不到位。各基层税务部门对重点行业没有实行全方位的电子化动态数据信息的采集分析和有效管理服务;五是管理信息系统不对接。随着信息技术不断发展, 重点税源企业广泛使用了规范统一的ERP系统和财务管理软件, 而税务机关的管理信息与企业财务软件没有形成有效对接联网;六是人员素质有待于提升。税务管理人员的素质与重点税源企业相比存在较大的差距, 只能从事一般性的重点税源企业管理和服务工作, 对深层次的专业化风险内控管理和服务咨询等工作不能有效开展, 严重制约了对重点税源实施有效、深入的专业化管理和服务。

三、加强重点税源专业化管理的对策

针对上述存在问题, 必须积极采取有效策略和措施加强对重点税源专业化管理和服务。

(一) 树立先进的现代税收管理理念。

党的十七大报告指出, 要加快政府管理体制改革, 树立现代管理和服务的理念, 建立服务型政府。作为税务部门, 要以科学发展观统领税收工作, 树立现代税收管理和服务的理念, 按照重点税源企业发展的特点、规律和需求, 积极稳妥地推进税收征管体制改革, 由传统的监督管理理念向管理与服务并重转变, 由对重点税源的粗放型管理向科学化、专业化、精细化管理和服务转变。基层重点税源管理部门, 要更新管理理念, 创新管理和服务策略方法, 结合重点税源的特点和规律, 以重点税源行业和企业为突破口, 以信息技术为依托, 搭建网络电子监控平台, 构建现代税收专业化管理体系, 解决重点税源管理过程中税收征管的突出问题, 提高管理和服务的质量和效率。

(二) 设置专门的专业化重点税源管理机构。

国家税务总局在2008年已经成了大企业管理部门, 但有些地区还未设置专门的重点税源专业化管理机构, 缺乏对重点税源专门的管理和服务的组织保障。随着重点税源企业生产经营和核算的集约化、复杂化, 掌握重点税源企业的生产经营状况和涉税需求已成为重点税源专业化管理的重要内容。针对重点税源企业税收收入所占的比重大、监管难等情况, 基层国税部门应科学设置重点税源专业化管理机构, 优化人力资源的配置, 把具有综合素质高、掌握全面的税收业务知识、专业税收政策和信息化管理技能的复合型年轻税务干部配置到重点税源管理部门, 组成重点税源企业专业管理团队, 专门探索和研究重点税源专业管理和服务方式、方法, 负责实施重点税源的风险内控管理、纳税服务、税收分析、纳税评估等专业管理和服务工作, 减少执法的随意性和不规范性, 加大专业化和集约化的管理和服务的力度, 提高征管质效, 有效促进重点税源的纳税遵从, 减少税收流失。

(三) 制定重点税源配套管理和服务办法。

结合当地重点税源生产经营的实际情况, 优化重点税源企业的税收服务, 重视纳税人的满意度, 加强与纳税人沟通, 了解纳税人的服务需求, 征求纳税人对税源管理的意见和建议, 在充分尊重纳税人权益的基础上建立更加完善的重点税源专业化管理和服务体系, 制定切实可行的重点税源专业化管理和服务办法, 确定专业化管理的行业或企业、监控管理和服务的具体内容、管理和服务的环节, 采取具体的管理和服务措施和方法, 对不同行业的重点税源企业采取不同的专业化管理和服务, 使专业化管理做到执法可依, 有章可循, 良性循环, 管理和服务专业、规范、有序。

(四) 创新重点税源专业化管理模式、方式手段。

不断创新管理和服务的措施方法是税收征管创新的永恒主题, 根据基层重点税源企业的特点, 创新税源管理和服务的模式, 依托税收信息化建设, 逐步建立以现代技术手段为支撑、以信息化管理为依托、专业管理和服务为主、日常事务管理为辅, 科学严密的税源信息化监控管理和服务模式。一是根据重点税源企业情况分为不同行业专业化管理、税种专业化管理等, 通过分行业、税种等进行细化深入管理, 达到对重点税源管深管透的目的;二是积极开发重点税源信息化管理服务平台。重点税源企业具有信息化程度高的特点, 没有相应的税收信息管理平台是难以开展有效专业化管理的。为此, 应着力研发适用重点税源管理和服务的税收信息化管理平台, 建立重点税源企业信息资料库, 强化企业物流、资金流等信息的电子实时监控分析, 及时了解和掌握纳税人的涉税诉求, 纳入综合信息化管理系统, 是提高征管质效的基础。实现重点税源由传统管理向专业化、信息化管理转变的战略目标;三要抓住重点税源企业生产经营工艺流程的关键点和关键环节进行电子化监管, 把管理环节向前移, 要善于借助信息化手段, 提高信息采集、传输、分析、利用的效率, 提高专业化管理的针对性和有效性。

(五) 培养复合型专业化人才。

高素质的专业化人才是做好重点税源专业化管理和服务的前提。重点税源企业通常是跨区域经营、机构庞大、生产经营复杂、信息化程度高, 对税收管理人员素质和专业化要求也高。基层税务部门要抓好队伍建设, 加大岗位技能培训力度, 强化税务干部的知识更新。针对重点税源行业和企业特点, 有针对性地开展重点税源企业会计核算方法、生产经营、工艺流程等方面专业知识的培训, 使税收管理人员了解企业财务软件设置的科目, 精通企业财务电子软件的操作, 提高电子财务软件查询和分析的能力;熟悉企业的生产经营、工艺流程, 研究分析企业在涉税方面容易出现漏洞的环节, 针对涉税风险问题采取有效措施, 进行针对性管理。

(六) 实施重点税源专业化团队管理和服务策略。

篇4：税源精细化管理指标分析

关键词：税源管理；精细化；指标

一、税源精细化管理的科学内涵

精细化对企业来讲是—个比较成熟的管理理念，但对于税收征管工作来说却是一个新课题。与粗放式管理不同，精细化管理要求每—个步骤都要精心，每一个环节都要精细，每一项工作都是精品，权力层层有，任务个个担，责任人人负。众所周知，税源管理是税收管理的基础和核心，因此税源精细化管理是实现税收管理精细化的前提和切入点。

税源精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，细化税源管理目标、规范税源管理内容、采取有效管理措施；建立起内部岗责设置科学、工作任务明确、管理责任落实、监督制约有力、运转协调高效的税源管理机制；充分利用现有的税收信息化网络优势，严密监控税源基础，加强税源信息静态与动态的分析、研究和应用。

简吉之，税源精细化管理就是指税务部门在规范化和标准化的基础上，对其业务流程进行科学细化和合理优化，进一步完善岗责体系，加强协调配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。

二、税源精细化管理的指标

1精细化指标。(1)管理对象要细化，实行分类管理。按照纳税人规模和行业以及不同纳税信用等级，进行层进式细化分类，贯彻“抓大、控中、定小”的征管思路，加强对重点税源企业的管理，强化对中型税源企业的控管力度，规范中小企业的核定征收管理。(2)管理内容要细化，实施全程税源监控。构建户籍动态管理和漏征、漏管防范清理机制。结合换发税务登记证加强漏征、漏管户的清管工作，全面推行国税地税一个税务登记证。加强日常检查，使管查并举，以查促管。(3)管理信息要细化，发挥信息技术效能。将信息采集分为内部资料信息采集和外部信息资料采集两类。各级地税机关在规范和提高内部信息质量的同时，重视外部信息(不为纳税人所控制的第三方信息)的采集，丰富一户式电子档案信息。(4)管理办法要细化，提高税源管理实效。在细化税源分类的基础上，从掌握纳税人的生产经营规律和涉税信息变动规律人手，探索适合每一类、每一个行业甚至每个纳税人管理的税收征管规律，制定管理办法。

2规范化指标。规范是精细化管理的重要基础，精细化需要规范的制度、规范的程序、规范的标准。否则，精细化就难以深入，难以达到预期目的。同样，规范不是为规范而规范，其目的是为了促进精细化管理。因此，在全面推进精细化管理过程中，要把规范管理工作作为一件大事来抓。

各地税机关要强化税收执法责任制的推行。把工作重点放在执法责任制考核与目标管理考核、征管质量考核、公务员绩效考核的有机结合，真正做到以严密科学的岗位责任体系为基础，以严格有效的评议考核为手段，以过错责任追究为保障，形成对税收执法的全过程监控考核机制。

3动态化指标。要强化对税源的全方位、精确化监控，要求实施全程动态监控。具体执行过程中要针对不同类型纳税人的实际情况，建立由专人或驻厂员重点税源企业“驻企管理”、专业市场“驻场管理”、中小税源“划片管理”的分类管理格局。特别突出对所管户活信息的采集，如企业工艺流程、工资计算方法、主要耗材、投入产出比、生产经营过程中的实时变化情况等活信息。

4效率化指标。注重税源精细化管理要按照税收征管的内在要求，全面提高税收征管质量和工作效率。各地税收机关在加强税收征管基础工作中，把登记率、申报率、入库率、亏欠增减率、滞纳金加收率和处罚率等“六率”作为衡量征管工作基础工作水平高低的重要依据。

税收征管效率主要体现在两个方面。一方面各地税机关将税收征管工作细化，按税源有计划地开展日常管理性检查、宣传辅导等工作，减轻了纳税人的负担，使其变被动接受管理为主动配合税收管理；另一方面由于税收管理员定期深入企业了解情况，及时宣传相关的税收政策，有效解决了企业存在的征管问题，增强了企业对相关税收政策的正确理解。

5数字化指标。建立统一规范的纳税评估数据采集指标，确定科学有效的纳税评估分析方法，在纳税评估分析中要做到“三比”，即将纳税人的当期涉税指标与历史指标作纵向对比，与同行业纳税人的涉税指标作横向对比，将实物库存及流转情况与账面记录情况作账实对比。

建立统一的纳税人登记代码及管理制度，使代码具有一定的规律性，通过查阅纳税人编码就知道该纳税人基本情况。如4113250102030001共16位代码，前6位411325代表内乡县纳税人，第7、8位01代表所隶属乡镇，第9、10两位02代表经济性质集体，第11、12位代表所属行业，后四位为纳税人编号。

篇5：税源专业化管理

税源专业化管理是国家税务总局“十二五”税收征管创新的重点，其实质是对原有管制型税源管理体系的再造，形成先进性加中国特色的专业化税源管理体系，必将在推进国家税收管理体系创新变革的同时，引发税源企业(纳税人)税务管理相应的创新和变革。

1、税源管理的涵义。税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源渠道通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。税源管理是税收征管工作的核心。而企业作为税收来源的最主要渠道，必然成为税源管理的重心。

2、专业化管理的内涵。专业化管理通常具备以下特征：管理职能专业分工与管理组织机构的专业分工相契合。税源管理要上升为税源专业化管理，必须满足专业化管理的上述条件。具体而言，至少应包括以下方面内容：一是税源的分类管理专业化；二是税务机构设置专业化；三是岗位设置与业务流程专业化；四是纳税服务专业化。所以，税源专业化管理是税源管理与专业化管理内涵的有机集合，其目的是集中有限的税收管理资源投入到最能产生税源管理效益的活动中去，以获得更高效率、更多效益以及更强竞争力。

3、税收专业化与税源专业化的相互关系。从税源与税收关系角度看，税源归属税收范畴，税收隐含着税源。税源管理是税收管理的基础，税收管理的核心是税源管理。税收和税源这两者的相互关系将固化成一项基本理念，成为今后税收工作的长期指导思想，引发税收管理体制持续而深入的变革创新，必将对税收管理体制产生深远的影响。

与传统的税源管理模式相比，税源专业化管理模式主要有四个方面的特点：

一是在管理理念上，传统模式侧重于组织收入为中心的税收征收职能，而税源专业化侧重于提升纳税人税法遵从的税收缴纳职能。

二是在管理方式上，传统模式侧重于单户式、一站式管理的税收管理员管户方式，而税源专业化侧重于风险管理为导向的专业化分工与协作的税源管理方式。

三是在管理机制上，传统模式侧重于属地管理和税收管理员制度为基础的征管查相分离的模式，而税源专业化侧重于信息管税方式下涉税事项推送的流程管理模式。

四是在管理的资源配置上，传统模式侧重于税收管理员单户管理的均衡配置管理资源的方式，而税源专业化侧重于有区别、有重点地配置管理资源。

税源专业化管理已成为税务机构强化税收管理、提升税收管理综合水平的重要之举。全国各级税务机关都争先开展税源专业化管理研究和改革工作，按照新模式的要求积极探索和实践，并取得了初步成效。

税源专业化管理总体要求是以纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为支撑，以专业化分工体制为保障，以分级分类为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，进一步规范和完善征管程序和运行机制，加快税务机构专业化团队建设，构建税源专业化管理新体系。这一总体要求客观上对企业适应新管理模式提出了新的挑战。

挑战

一、税源专业化管理新模式要求以纳税遵从为目标，以风险管理为导向。客观上要求企业积极主动纳税、主动进行税务风险分析和评估等工作。与传统税收管理模式比较，企业偷税漏税、侥幸心理及疏于风险分析和评估的管理状况所面临税务机构多方力量监管、税务信息重复申报、企业税务工作负担加重、企业遭遇税务罚款、财税主管人员遭遇行政处罚甚至羁押等诸多风险明显增大。

挑战

二、税源专业化管理新模式要求以信息管税为支撑。对企业税务管理信息化提出了更高要求，并可能加大企业日常税务信息管理及报送的工作量。传统模式下依靠简易信息工具进行税务信息搜集和处理的做法将难以适应税源专业化管理的要求。

挑战

三、税源专业化管理新模式要求以专业化分工体制为保障，以分级分类为基础。这一模式将逐渐形成企业税务征管由税务人员个人专管转向团队管理，专管机构由单一机构转向多层级、跨区域机构监管，将大大增加企业与各级税务机构、税务机构各环节人员工作交流的工作量与成本，并易受税务征管机构和人员执法素质、责任心等因素的影响。

挑战

四、分级分类的专业化管理模式，以及税务机构专业化团队建设，将使税务机构越来越熟悉分类企业的业务特性及税务管理状况，企业业务经营中的各项税源将充分暴露在税务机构的监管之下，从而加大企业税务管理的风险和税收成本。

挑战

篇6：税源专业化管理

——乔帅

税源专业化管理是以信息共享为基础，分类分级管理为主要方法，采取纳税评估的手段，依托税收专管员为载体的管理方式。是今后税务管理的主流方向。

一、信息共享方面

我局目前已初步形成征管股国地税、工商部门数据交换，二分局、国土部门信息交换，信息股综合治税平台，三大信息共享机制。但交换的信息存在局限性，信息利用率不高，以国地税信息交换为例，目前仅涉及漏管户信息、税款缴纳信息，发票开具信息、代开发票信息交换目前尚未启动。目前的基础数据质量还难以有效支撑后续的风险管理和基础管理，而风险管理和基础管理效率不高又导致基础数据失真，形成不良的循环。第三方数据来源渠道狭窄，普遍存在“进来的信息用不了，想用的信息进不来”的现象，对第三方数据的深度加工和利用仍显不足，无法从根本上扭转征纳双方信息不对称的局面。

二、分级分类管理方面

我局目前采用的管理模式是分地域，不区分行业划分管户。每个管理单位同时存在多种经济体，多种行业，多种规模的纳税人。这种模式下管理趋于粗放型，税收管理大户小户一把抓。重点税源分散在各个分局，加之目前管理人才极度匮乏，人力紧缺，管理人员能力有限，造成税源管理无法实现精细化。

按照税源专业化管理的设置，对管户划分采取规模划分、行业划分的形式，对现有的各类纳税人进行梳理和划分，将同一类（行业、规模）纳税人归并到一个征管机构负责，实现征管事项与征管机构之间的一一对应，实行“一类事项一家负责”。

另一方面，专管员只需针对所管理的某一个行业进行专项突破，熟悉一个行业的风险指标，由从前的一对多，演变成一对一，有利于专管员素质的提升，便于定向性税务人才的培养，有利于精细化管理，有助于降低税收风险的发生几率。

但值得注意的是，打破属地管理会导致税务机关与地方政府的对接不畅，税源调整频繁，难以及时调动地方政府协税护税、参与社会化综合治税的积极性和主动性，不利于建立长效的、社会化的税源风险管控机制。

三、纳税评估方面

（一）现行纳税评估主要为事中、事后管理，要将事中、事后纳税评估，向事前风险管理过渡。

（二）将区域性、宏观性风险指标指标细化为分行业、细化性指标，建立、健全本区域各行业、各规模纳税人的风险指标，完善税收风险预警机制。以房地产为例，建立建筑成本指标（不同时间段砖混结构、框剪结构建筑成本比对），销售价格指标（同时间、同地段、相似户型价格比对），行业利润率指标，存量房指标、财务费用指标。

篇7：关于税源专业化管理

（主要内容）

一、为什么要探索税源管理新模式

二、我国税源管理模式的实践

三、税源专业化管理的基本内涵

四、推行税源专业化管理的条件和指导思想

五、我省推行税源专业化管理的主要内容

六、我省推行税源专业化管理的工作部署

一、为什么要探索税源管理新模式

（一）税收征管现状和纳税遵从分析

1、税收专项整治入库税款总量大，占整体税收的比重高。

2、不断查处大的票案、税案。

3、查补税款的深度加大

（二）税源管理中存在的主要问题

1、纳税规模不断扩大，管理力量相对不足

2、税收集中度不断增大，管理力量相对分散

数据、人员呈向上移、压力、责任向下移的趋势

3、纳税人集团化发展，税收征管难度加大

企业总分机构数量大幅增加

企业跨区域经营趋势扩大 交易复杂度增大

4、税源分析多头无序，管理的有效性不强

5、税收管理员职责大而全，不利于税源精细化管理

二、我国税源管理模式的实践

（一）第一阶段（建国以来—80年代末90年代初）

这个阶段的税源管理实行“一人进厂，各税统管”，税收专管员负责纳税人的所有涉税事宜，集征收、管理、检查于一身，可以说税收专管员就是企业的“保姆”。

（二）第二阶段（80年代末90年底初—20世纪末）

这一阶段，基本上采取了“属地+分类”的税源管理模式，税收信息化开始起步，但没有支撑作用。

（三）第三阶段（2001年—至今）

这个阶段，税收信息化快速发展，技术、业务融合度不断加强，数据集中趋势明显，数据应用水平明显提高，税源管理基本上采取了“属地管户”的模式，基层税务分局成为税源管理的主体。

结论：税收征管体制和税源管理模式要随着经济主体和信息技术的发展而发展，经济发展和信息技术决定着征管体制和税源管理模式，征管体制和税源管理模式要与经济发展状况和信息技术水平相适应。

三、税源专业化管理的基本内涵

（一）两大核心业务

税源管理和纳税服务是税收征管的两大核心业务

（二）三个管理理念

1、促进纳税遵从是税收征管的根本任务和目标（执法+服务=遵从）

2、信息管税

（1）信息与数据。信息是经过加工、处理，对管理和决策有意义的数据。

（2）信息管税的内涵。信息管税就是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，以对涉税信息的采集、分析、应用为主线，以解决征纳双方信息不对称为重点，不断完善税源管理体制、机制，促进税法遵从度的提高。

（3）信息管税是一项系统工程。从长远看，信息管税不仅是个管理手段的改变，而且会对税收业务流程、制度机制、组织机构、资源配臵等产生重大影响。在一定意义上说，信息管税是一项系统工程，甚至是一场革命。

3、风险管理

（1）风险管理源于企业。是指各经济单位通过风险识别、风险评估、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所至的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障和组织目标。

（2）税收风险管理是税务机关以税法遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低税法遵从风险、减少税收流失的过程。

（3）防范来自纳税人的税法遵从风险。OECD国家认为核心是两点：一点是要针对不同的纳税人制定不同风险管理的战略和对策；第二点是要把有限的征管资源用于风险大的纳税人和领域；并据此建立了一套依托信息化支撑的应对措施，（4）防范来自内部的执法风险。我们现在所做的许多工作都与风险管理有联系，只不过有的还没有自觉认识。

（三）税源专业化管理的基本内涵

税源专业化管理以信息化为依托，以风险管理为导向，对不同类别的税源及税源管理事项实行专业化管理和控制，最终促进纳税遵从。主要包括以下三个方面

1、税源专业化管理新模式以专业化为核心

一是税源分类的专业化。二是税收业务的专业化。三是机构职能的专业化。四是人才队伍的专业化。

2、税源专业化管理新模式以信息化为支撑

税收信息化支撑专业化要满足三个条件： 一是要有及时、完整、准确的税源信息。二是要建立税源信息分析应用平台。三是深化税源信息的分析应用。

3、税源专业化管理新模式以税收风险管理为导向 一是以税收风险管理的理念引导征管资源的配臵。二是以税收风险管理的理念引导税收征管的对策。三是以税收风险管理的理念引导税收征管制度建设。

四、推行税源专业化管理的条件和指导思想

（一）推行条件已经具备

1、理念已初步形成

2、认识已高度统一

3、信息化提供了强有力的支撑

税收信息化对建立税源管理专业化模式具有决定作用。税源专业化管理必须以税收信息化为支撑，我省税收信息化为税源专业化管理提供了强有力的支撑，建立以信息化为支撑的税源管理新模式环境已经具备。

（二）推行税源专业化管理的指导思想

总局《指导意见》：以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征收率。

我省：遵照总局指导思想，立足河南实际，解决河南问题。

五、我省推行税源专业化管理的主要内容

（一）对税源实行分类分级管理

1、对税源科学分类

税源分类以规模、行业为主、兼顾风险程度。一般分为重点税源、一般税源和小型税源。

重点税源，是指年纳税额占当地税收收入总额比重较大的企业、行业以及税法遵从风险高、税收管理难度大的企业；

小规模企业、个体双定户、临时经营户等可作为小型税源； 重点税源、小型税源以外的纳税人为一般税源。各单位可根据本地实际科学设定各类税源的标准。

2、对不同税源分类管理

对重点税源，分户实行风险管理。针对重点税源规模大、产业链长、分公司子公司较多、财务核算复杂的特点，实行“按户管理、分级监控”。“按户管理”就是以集团核心企业为枢纽，将分公司、子公司、关联企业、上下游企业整合集中为“一户”，分析其经营特点、核算特点、管理特点以及资金流、货物流、信息流、发票流，设臵风险预警指标，查找其税收风险环节。“分级监控”就是由不同级别的税务机关站在不同层面进行综合性的风险分析，确定其纳税遵从的风险程度，并采取风险应对措施。

对一般税源，分行业、按流程管理。根据当地税源的行业聚集程度，分行业按流程、环节、事项实行专业化管理。

对小型税源，分片、按节点管理。在分片进行户籍管理的基础上，与实行委托代征、批量扣税、简并征期等方式，日常管理转化为按调查、核定等流程节点进行管理。

3、探索不同税源的征管规律

研究重点税源企业、行业特点、管理重点、风险指标预警、风险防范和处理办法，形成重点税源企业、重点税源行业的动态的管用的管理指引，争取经过三年的努力，形成比较完善的企业、行业管理指引体系

4、明确各级税务机关的税源管理职责

省以下国税机关都是基层税务机关，都应当直接面向纳税人，都应当配臵税源管理的职能，履行税源管理的职责，各级国税机关，都具有税源管理的职责。由通过行政管理间接地管理税源，转变为通过信息化手段直接管理税源。

总局《指导意见》规定：根据税源科学分类和风险管理流程，将税源管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工。

税务总局主要负责全国性税收风险管理工作（战略目标规划的制定、全国性涉税信息的采集和应用管理、建立风险预警指标体系和纳税评估模型及风险特征库、搭建风险管理平台、开展税收风险分析识别和等级排序、下达风险应对任务、实施风险管理绩效评估等）、组织 4

对定点联系企业的纳税评估等。

省局主要负责本级风险管理工作及组织实施大企业（跨地市经营、本级重点税源、特定业务）的纳税评估等。

市局主要负责本级风险管理工作及组织实施大企业（跨县区经营、本级重点税源、特定业务）的纳税评估等。

县（区）局主要负责本级风险管理工作及组织实施本级重点税源、中小企业、个体户的纳税评估等。

县区税务机关是税源管理的主体，是税源管理职责的主要承担者，应发挥税源管理的主体作用。省局、省辖市局都是税收征收管理机关，都掌握着海量的信息资源，都具有专业化的人才优势，应发挥税源管理的主导作用。

（二）调整机构职能 总局《指导意见》：调整内设部门税源管理职责，将税收风险规划、分析识别、等级排序、下达应对任务等职责整合到相应部门，归口履行上述职能。在坚持现行财税管理体制的基础上，将现有按照划片管户设立的税源管理机构，调整为按照规模、行业、特定业务等分类的税源管理机构，主要从事纳税评估。省局、市局、县局可根据分类分级管理的要求，结合本地实际，报经税务总局批准后适度调整机构、职责。我省：机构不变、职能调整、资源组合。

1、税源管理一体化

省辖市局，可以根据当地实际，集中业务技术骨干，组成专门的风险分析机构（或指定部门承担），履行税源与税收征管状况监控分析、税收风险管理、纳税评估等专业管理职能。

县（市、区）级局机关可以指定部门专门负责税收征管状况监控分析、税收风险管理和任务落实，组织实施纳税评估工作。

各级税务机关成立税源与征管状况监控分析领导小组，建立上下互动、横向联动、内外结合的税源管理一体化运行机制。要按照“一体化”的要求，统一监控分析税源变化，统一下达风险预警指标数据和纳税评估重点，统一评价考核征管状况。

2、省、市局税源管理一线化

提升跨区域经营纳税人的管理层级，推进（市级）大企业管理职能的实体化。市局大企业管理机构可以直接负责跨县区经营、本级以上重点税源、特定业务企业的信息采集、监控分析、纳税评估、涉税服务、任务执行等税源管理事项。

省、市局直接开展税收风险分析、识别、排序、处臵，直接组织团队化纳税评估，指导、主导税源管理工作。

3、县（市、区）局税源管理实体化

县（市、区）局作为税源管理的主体，局机关成为税源管理的实体。县局实体化大体可分为三种模式。

第一种模式：县（市、区）局可以适当将税源监控、风险管理、纳税评估、认定、审批

等主要税源管理事项由税源管理分局上收到县局机关直接管理，简并管理流程，并推进“审批、调查”权责的统一。

办公条件允许的县（市、区）局，可将城区分局、离城区较远的或税源较少的基层分局集中到县（市、区）局机关办公，以减少征收成本，提高工作效率。

第二种模式：按照税收征管基本程序调整机构职能，把税源管理业务划分为服务审批、管理监控、分析评估、税务稽查、保障评价五个序列，分别负责涉税事项申请受理、调查、审批，本级风险分析和处理，纳税评估，税务稽查和税源管理质量考核评价。

第三种模式：可适度归并机构，简并管理层级，大力推进机构扁平化，将税源管理职责在税源管理机构和机关内设科室间进行融合，使所有管理机构臵于同一税源管理平台。高新区局、开发区局、重点税源专业局调整内设机构职能，原税源管理科（分局）与征管科、税政科和法规科在同一管理平台，按业务序列分别承担相应职责。

县（市、区）局应按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求，进一步强化办税服务厅税源管理职能，推进办税服务厅的实体化，提高网上办税功能，形成集咨询、受理、办税、审批、服务为一体的办税服务枢纽，最大限度地实现对纳税人的“一站式”服务。

4、税务分局（所）职能专业化

在坚持现行财税管理体制的基础上，将现有按照划片管户设立的税源管理机构，调整为按照规模、行业、特定业务等分类的税源管理机构。改变目前 “分户到人，各事统管”的管理办法，按照流程、环节，实施专业化管理，分析监控、纳税评估与管理服务相分离。

模式一：县（市、区）局可根据税源分布状况和特点，将税源管理职能在税务分局（所）之间进行调整，调整为重点税源分局、一般税源分局和小型税源分局。纳税评估与管理服务相分离。

模式二：规模较大不便于在税务分局（所）之间进行职能调整的税务分局，可以将税源管理职能在税务分局内部进行调整，分别管理重点税源、一般税源和小型税源。

（三）对征管业务梳理整合

1、传统的业务分类及缺陷

四位一体：税收分析：税收分析与税收风险分析不分；多头分析，多头下发分析报告；上下分析、重复分析、无效分析。

税源监控：以税源管理分局为主体，但力量不足，省、市级国税机关，有人力和技术力

量、有海量数据，虽为基层税务机关，却不直接面对纳税人，没有形成税源监控体系。纳税评估：主要由税收管理员承担，税收管理员既要对税源开展日常管理、税源监控，还要开展纳税评估。

税务稽查：四个环节封闭运行，选案与税收分析未能形成必然关联；查管互动机制不完善。

办税服务厅业务：依申请业务还没有全部进大厅；纳税咨询与税收管理员、12366、县局税政法规人员的职责重复；业务繁忙；阳光办公。

税收管理员业务：涉及所有的税源管理业务，税收管理员负责分片、分类管理税源，负有管户责任。

2、对征管业务梳理整合

整合原则及要点：同类归并，流程简化，环节减少。

依申请业务、依职权业务；税收风险分析业务、税收分析；纳税评估业务；稽查选案业务；-------

（四）完善岗责体系，规范操作规程

1、合理设臵岗位职责。按照征管业务流程，合理设臵税源管理岗位，明确管理职责。省、市、县（市、区）局和基层分局按照税源专业化要求，设定相应的税源管理岗位，配臵相应的税源管理职责，逐步取消税收管理员管户制度。

直接面向纳税人的税源管理机构一般设臵综合事务岗、日常管理岗和纳税评估岗。对重点税源、一般税源、小型税源管理管理岗位可结合实际选择设臵。在个人分工负责的基础上，对一些重要事项实行集体管理、决定和负责。

省、市、县（区）局的税源管理一般设臵税源综合管理岗、税源信息管理岗、征管状况监控分析岗、纳税风险管理岗和纳税评估管理岗。

2、修订岗责体系

根据专业化的税源管理岗位、职责和征管业务流，确定业务操作标准和业务规程，修订岗责体系。做到分工合理、岗责清晰、业务顺畅，严防出现税务人员岗位调整后无所适从、业务脱节等问题。

3、规范税收征管程序。

按照受理申报、数据审核、风险分析、纳税评估、税务稽查、法律救济等环节，规范税收征管基本程序。

4、新模式下的岗责与ctais系统岗责的对接

税源专业化管理模式下的岗责体系应该是基于专业化、流程化设计的，ctais系统岗责体系是基于税收管理员管户制设计的，具有明显的一员式、一户式特征，二者存在着质的区别。试点期间，ctais系统的岗责体系还暂时不能动，这就要求各试点单位要双轨运行，也要求省局处室尽早考虑新模式下ctais系统岗责的升级，要有利于税源专业化管理的推行。

（五）深度应用税源信息，推进信息管税

推进信息管税的基本要求是广泛采集信息，减少垃圾信息，唤醒沉睡信息，高度共享信息，深度应用信息，让信息为税源管理服务

1、建立税源信息采集制度。建立上下各级共同负责的涉税信息采集制度和部门间涉税信息的交换共享制度，（探索建立对内统一、对外协调的税收情报交换中心，专门负责涉税信息的搜集。）

省、市、县级税务机关负责宏观经济信息、跨区域涉税信息的采集、搜集、交换；税收管理员负责纳税人税源信息的采集，2、以申报纳税信息为主体。纳税人的申报表及其附表、财务会计报表、取得开具的发票信息，具有法定性、完整性、系统性，应当作为各级各部门数据分析的基本依据。

3、多渠道采集、搜集、共享税源信息。各级税务机关要充分利用信息化手段多渠道及时、完整、准确地采集、搜集、整理税源信息，确保数据及时、完整、准确、共享。涉税信息可以通过纳税申报、部门共享、各应用系统共享和人工采集取得，凡是信息应用系统采集到的信息，人工不重复采集。

4、提高税收征管档案的电子化水平。

5、加强数据基础管理，提高数据质量。严格数据录入审核，加强数据整理、存储、交换、校验等方面管理，及时清理垃圾数据，提高数据管理质量。通过纳税申报软件的校验审核功能、办税服务厅的受理审核、税收管理员的事后审核和纳税人的补充申报、更正申报等措施，确保纳税人申报信息全面、正确、完整。

6、综合应用各类税源信息。以申报纳税信息为主体，以第三方信息为辅助，依托《分析监控系统》等应用系统，对税源信息综合分析比对，查找税收风险点，充分发挥信息化对税源管理的支撑作用。

（六）转变管理理念，实施风险管理

1、转变理念。管全部—管风险；阶段性——机制化；综合性—专业性；独立性—统一性。

2、制定风险战略规划。建立和完善税收风险预警指标体系和风险管理模型及风险特征库，重点税源按户管理、一般税源行业管理平台。开展税收风险分析、识别、排序、应对处理、绩效评估，根据不同类型纳税人的不同风险，采取日常管理、纳税评估、税务稽查等风险应对措施。

3、几个结合。风险管理、税源与税收征管状况监控分析、信息管税三位一体，有机统一。我省专项整治已持续开展了五个年头，包含了数据核查、纳税评估、税务稽查等管理手段，其整治的实质就是整合管理资源、发挥优势兵力，对税收征管的薄弱环节、税收风险较高的企业开展有针对性的管理活动。专项整治是税收风险管理的雏形和载体，风险管理是专项整治的常态化表现，二者的方向一致、要求一致、目标一致。

（七）开展专业化团队纳税评估

把纳税评估作为强化税源管理的重要手段。

各级税务机关都要有专职人员负责纳税评估工作。县以上税务机关要充实评估力量，建立评估团队，可以直接组织开展本级重点税源和高风险税源的纳税评估工作。

当前要针对纳税评估对高素质专业人才的需要，加强对纳税评估人才的选拔和培养，建立专业化的评估人才队伍。

（八）实施管查互动

税源管理是税收征管的核心，要通过纳税评估、税务稽查等手段审核申报纳税的真实性、合法性，促进纳税遵从，提高税收征收率。

纳税评估和税务稽查部门应按照税收征管状况监控分析和风险管理部门下达的任务，实

施对重点税源和高风险税源的纳税评估和税务稽查工作，纳税评估或税务稽查结束应当向税收征管状况监控和风险管理部门反馈结果。

在纳税评估过程中发现有偷税、骗取出口退税、税收优惠或虚开、接受虚开发票等重大税收违法嫌疑，或拒不接受评估约谈或接受约谈无正当理由不自查补税或虽然进行了自查补税但补税与纳税评估预期差距较大的应当移交稽查部门，实施税务稽查。

税务稽查部门对纳税评估环节移交的案源要纳入税务稽查计划，及时查处，查处结果要及时向征管状况监控和风险管理部门反馈和纳税评估部门反馈。

税收征管状况监控分析和风险管理部门应当牵头组织定期开展纳税评估、税务稽查案例交流，根据纳税评估和税务稽查中发现的征管薄弱环节和问题，研究税收违法行为的规律和趋势，研究纳税评估和税务稽查办法，提出加强税源管理的措施。

（九）创新税收管理员制度

1、现行税收管理员制度规定

2、存在问题

税收管理员业务涉及所有的税源管理业务，同时承担所有管理责任，事实上，税管员难以履行所有职责，也难以承担所有责任，存在极大的执法风险。

3、创新制度

分解职权、权责相当、权能结合、防范风险

总局《指导意见》：科学界定税收管理员职责，改变目前税收管理员“分户到人，各事统管”的管理办法。

（十）优化人力资源配置，建立和培养税源专业化管理人才队伍。根据税源专业化管理的需要，对税源管理人才进行专业分类，合理配臵到相应的管理岗位，发挥特长和优势，让合适的人做合适的事，优化征管资源配臵。

注重税源专业化管理人才技能的提高，针对岗位需要加强专业培训，培养和建立省、市、县各层级的风险分析、纳税评估、税务稽查、日常管理等专业化人才队伍。

更加关注基层一线人员的积极性和主动性，只有一线人员主动性增强了，税收管理的漏洞才能降到最低限度。

六、如何推行税源专业化管理

（一）系统思考、谋划长远

税源专业化管理是一项综合性工程、系统性工程，涉及到税源管理的各个方面，涉及到税收业务的各个部门，涉及到各级国税机关，牵一发而动全身。要深刻理解税源专业化管理的深刻内涵和重要意义，要切实提高推行税源专业化管理必要性和紧迫性的认识，切实转变理念、系统思考、立足当前、谋划长远。

（二）总结整合，整体推进

1、单位试点，项目试点。目前，试点县（市、区）局达到78个，覆盖所有省辖市。

2、总结整合，整体推进。以县区局为主体，凡是与试点主体专业化管理相联系的，都

要按照专业化的要求运行。

省局、市局、县局、分局上下协调推进。

3、放大经验，重在持续。

（三）坚持方向、把握目标

1、方向：坚持信息管税和风险管理，立足征管现状，探索信息化条件下强化税源管理的新模式。

2、目标：

终极目标：提高纳税遵从度

篇8：税源专业化管理与信息化建设

一、税源管理的专业化与信息化

1. 税源专业化管理

亚当·斯密在《国富论》中提到了分工的观点并系统全面地阐述了劳动分工对提高劳动生产率和增进国民财富的巨大作用。税源专业化管理在某种意义上说是分工理论的应用。

税源管理专业化是建立以税收风险管理为导向, 以信息化为支撑, 以税源分类管理为重点, 体现科学化、精细化要求的税源专业化管理新格局。由过去“一人进厂, 各税统管, 集征管查于一身”, 权力不受制约的传统专业管理员制度过渡到按纳税人属地、规模、行业、风险等分类, 对内在坚持管户与管事相结合的同时, 通过税务系统内部人力资源优化配置和组织架构优化组合, 按税源特点、重要事项、关键环节等分工的税源管理制度, 从而达到加大管理力度、拓展管理深度和提升科学化精细化税收管理水平的目的。同时也切实解决了传统税源管理中“疏于管理、淡化责任”的问题, 防范和降低执法风险。

2. 税源管理的信息化建设

税源管理的信息化建设, 就是充分利用现代信息技术手段改造税收工作, 实现“信息管税”。以对涉税信息的采集、分析、利用为主线, 加强税源信息的综合处理, 实现内部“人机结合”以及业务与技术的融合, 以此健全税源管理体系, 提高税收征管水平, 实现税源管理的现代化。随着科学技术的不断发展, 利用先进技术强化管理手段是大势所趋, 税源管理同样离不开先进技术的支撑。信息化技术的不断进步, 为实现税源科学化、精细化管理提供了技术支持。

信息化建设是以计算机为手段, 绝不是完全依靠网络, 而是“科技加管理”的双轮驱动, 从而进一步规范、优化税收征管工作, 提高信息利用水平。由此可见税源管理的专业化和信息化密不可分。

3. 税源管理专业化和信息化的关系

税源管理的信息化是平台, 是基础, 税源专业化管理是上层建筑, 是应用;信息化加专业化就是科技加管理。从税源管理的信息化和专业化看, 信息化为专业化的有效运行提供了技术保障, 是实现专业化管理的必要条件。两者互为联系, 相互促进, 相互制约。立体化的税源管理体系必须以信息化为依托, 以涉税信息工作为中心。如图1显示信息化是对税源专业化管理的支撑和保障。目前税源管理信息化建设中存在的不足成为制约税源专业化发展的“瓶颈”。

二、税源管理信息化建设中存在的问题

1. 应用系统过多, 各个系统独立运行, 衔接性不好

目前我国税收征管运用的系统有CTAIS1.1系统、出口退税预警系统、增值税专用发票审核检查系统、税收监控分析系统、TRAS重点税源管理系统、增值税稽核系统、企业所得税预警监控系统、车辆购置税征收管理系统、税收执法考核系统等十多个操作系统。各系统间数据格式不一致, 所形成的中间数据、最终数据无法兼容, 造成了信息“孤岛”。

2. 与相关业务单位数据交换有限

目前由于国税部门与其他相关部门的信息化程度差异很大, 导致与国库、银行、工商、地税、海关以及公安等相关部门之间数据无法共享, 管理资源大量浪费。这些相关部门可以为税收征管工作提供大量有用可靠的数据。目前这种数据的直接交换有限, 降低了税源管理的效率。

3. 信息不对称

随着市场经济的发展, 税源结构越来越复杂, 特别是税源信息的多样化、易变化增加了税务部门和纳税人掌握信息的难度, 给税源管理工作带来了极大的难度。信息来源的不对称, 即信息的提供方和信息的接收方对信息的了解掌握程度不对称, 主要是指征纳双方信息的不对称问题。纳税人直接掌握自己的全部涉税信息, 包括资产、收入、成本费用、现金流动、利润构成等与税收相关的信息, 处于信息占有的主动方, 而税务部门作为征收方, 却难以详尽掌握涉税信息, 且对掌握的少量信息的真实性也无法做到完全判别, 处于极其被动的位置。

4. 数据质量有待提高

一方面现有系统中纳税人数据的采集录入靠纳税人本人提供, 如果纳税人故意隐瞒销售收入, 进行虚假申报, 提供虚假数据, 单纯依靠计算机本身无法识别。另一方面在实际工作中, 税收管理员的个人能力往往决定信息管税质量。在数据的收集上, 局限于个人或本局管户, 全系统数据大集中下仍然存在数据壁垒, 无法实施有效的税源监控机制。有些管理员存在过分依赖机上信息或完全抛开机内数据的现象, 没有做到人机的充分结合。

三、加强信息化建设, 深入推进税源专业化管理

1. 优化组合应用

对各应用系统进行优化整合, 加强系统间的衔接, 完全按照税源专业化管理的分工和要求对现有的应用系统进行流程再造, 提高数据利用的质量。税源专业化管理需要的是系统的、完整的处理系统, 把现有分散的、孤立的系统通过先进的技术和管理理念与手段进行整合, 形成一个整体的、集成的系统。加强与相关部门的信息共享。建立综合平台能够将国库、银行、工商、地税、海关以及公安部门的信息加以整合, 形成一个完整的专业化税源管理信息平台, 为税源专业化管理提供信息保障。

2. 加强专业技术人才的培养和积累

“科技加管理”需要一大批高素质的技术和管理人才与之相适应。要以人为本, 提高干部在信息化条件下的工作能力。首先是使用计算机及各个应用系统的操作能力, 这是分析利用数据的基础, 否则一切都是空谈。其次, 在此基础上建立各行业、税种、专业管理技能的知识库平台, 提高干部的专业管理水平。第三, 使干部对数据的使用达到更高层次, 做到深发掘、广利用, 把高质量的可靠数据转变成税源管理的工具, 使税源有效转化为税收。

3. 提高税收信息数据的质量

通过建立数据处理中心和相关模型, 利用数据仓库、数据挖掘等技术提高对信息的综合分析水平, 提高数据利用的质量和深度;提高对重点行业和重点税源的税源监控水平;全面提升纳税评估的效率, 实现信息管税, 服务于税源专业化管理。信息化建设中最重要的是搞好信息资源开发利用, 信息化过程是否有效发挥功效, 在于能否将各方面收集的信息资源充分挖掘出来, 将它提炼为知识, 再把知识激活为提高税收征管水平的动力。为此要按应用需求对信息采集内容进行规划, 据此搞好信息源布点, 建设信息采集系统, 将有价值的信息源源不断地汇集到网络的各节点上;然后对各种历史数据、各类财务信息、申报信息及其他管理信息等进行加工分析, 为税源专业化管理提供高品质的数据。

4. 完善税收数据信息的应用

发挥税务机关的信息优势, 实现数据信息的拓展应用。税务系统的信息不仅可以为本系统所用, 同时也可以为纳税人提供相关的信息服务。通过信息化建设和税源的专业化管理的建立, 税务系统对各行业的专业信息、行业发展趋势、特定区域降级走向及行业走向等都有一定规模的数据和信息。这些信息对企业来说很有价值, 可以推动企业的理性发展和决策。不仅可以促进企业发展, 提高税收收入, 也增进了纳税人对税务机关的认同度和对税法的遵从度, 从而使税收管理过程更为顺畅。

信息化建设和税源专业化管理互相依存。信息化能为专业化管理提供技术支持和保障;能提高税收征管效率、降低征管成本、改善纳税服务;能提高税源信息的采集、管理和利用效率, 促进税收管理的发展。

参考文献

[1]毛志江.税收管理中信息不对称及其解决途径研究[D].郑州大学, 2006.