税务会计复习题（精选6篇）
篇1：税务会计复习题
税务会计复习题
一、计算及分录题
（一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。
借:原材料-A
200000+3000*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额
200000*0.17+3000*0.07
贷：应付票据
200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07
借:原材料-8
25000+1000*0.93
应交税费-应交增值税-进项税额
4250+1000*0.07
贷：应付票据
25000+1000*0.93+4250+1000*0.07
（二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。
借：原材料
300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）
300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款
300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07
（三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。
借：银行存款
500000+5000+85000 贷：主营业务收入
500000 销售费用
5000（注意 ：不太确定运费是否需要进行销项税额？）
应交税费-应交增值税（销项税额）
85000 结转成本的略（因为无数据）
（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款
58500*1.17
贷：主营业务收入
58500
应交税费-应交增值税（销项税额）
58500*0.17 借：主营业务成本
40000
贷：库存商品
40000 借：原材料
8500
应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17
贷
银行存款
8500*1.17
这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款
50000
原材料
8500
贷：主营业务收入
48555
应交税费-应交增值税（销项税额）
58500*0.17=9945 借：主营业务成本
40000
贷：库存商品
40000
（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。收入应为：50*6000*1.1=330000元 视同销售
借：应付股利
330000*1.17
贷： 主营业务收入
330000
应交税费-应交增值税（销项税额）330000*0.17 借;主营业务成本
300000
贷
库存商品
300000
（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。
答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借 ：在建工程
贷方和
贷：原材料 –甲
50000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)50000*0.17
库存商品-A
700*5
应交税费-应交增值税（销项税额）
1000*5*0.17
（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。
答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出
借：营业外支出
22000
其他应收款
2000*1.17
贷
原材料—乙
22000
原材料-甲
2000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2000*0.17
（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。
借 银行存款
1000
贷 其他应收款 1000 借： 其他应收款 2340
贷;其他业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额）340
（九）SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。
借：固定资产 70000
应交税费-应交增值税（进项税额）11900
固定资产200000
应交税费-应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 315900 注：1.自2009年1月1日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。1．销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱。成本价18000元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。
2．发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。
三、某房地产开发公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，当地税务部门规定成本利润率为7%。本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元（其中648000元的预收款已于上年预交营业税）。同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。
1、建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入 280 000元，招待所住宿收入24 000元；歌舞厅门票收入12 000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。要求：
1、分别计算各项业务应交的营业税
2、编制会计分录
1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元
招待所收入应纳税=24000*5%=1200元
歌舞厅门票收入=12000*20%=2400元
2、借：银行存款 280000 贷：主营业务收入 280000 借：营业税金及附加 8400 贷：应交税费-应交营业税 8400 借：银行存款 24000 贷：其他业务收入 24000 借：营业税金及附加 1200 贷：应交税费-应交营业税 1200 借：银行存款 12000 贷：其他业务收入 12000 借：营业税金及附加 2400
2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定，（1）月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元；
（2）销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行；（3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元；（4）本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 200元，材料已验收入库，计划成本为330 000元，款项通过银行支付；
（5）用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。（6）月末结转未交增值税。要求： 1编制各经济业务并会计分录； 2月末结转未交增值税。
1、应交税费-未交增值税
40000
贷：银行存款
40000
2、借：银行存款
585000
贷：主营业务收入
500000
应交税费-应交增值税（销项税额）85000
3、借：营业外支出
58500
贷：主营业务收入
50000
应交税费-应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本
30000
贷：库存商品
30000
4、借：原材料
330000
应交税费-应交增值税（进项税额）57200
材料成本差异
6470
贷：银行存款
393670 本月应交增值税=85000+8500-57200=36300元
5、借：应交税费-应交增值税（已交税金）6000
贷：银行存款
6000
6、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30300
贷：应交税费—未交增值税
30300
3.某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年12月发生下列业务：
l）从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款35 800元；
2）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
3）从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元，关税税率为25%，消费税税率为30%。按规定交纳了增值税、消费税，款项已经支付（取得海关的完税凭证），化妆品已验收入库； 4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215 320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库； 5）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800 000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10 490元，取得符合规定的运输发票，货款已经收到，运费已经支付；该商场向消费者销售商品取得总价款1053000元；
6）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；款项存入银行；
7）宾馆领用商场上月购进的消耗性商品成本3000元。
要求：1）就上述业务做会计分录；2）计算应交营业税并做分录；3）月末结转未交增值税。
1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，计提职工教育经费4万元。
要求：计算该企业2008实际应纳的企业所得税。答：会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170万元 广宣费限额=2500*15%=375万<450万，调增75万
业务招待费=2500*0.6%=15万，15*60=9万
。税法扣除限额为9万、调增6万 通过公益性的捐款限额=利润总额*12%=170*12=20.4万<30万。调增9.6万 税收滞纳金不得税前扣除，调增6万
三项经费扣除限额分别为：职工福利费
21万，教育经费 3.75万、工会经费3万。合计调增4.25万。应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元 应纳所得税=270.85*25%=67.713万元
2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务：(1)1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17％，税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。
(2)1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。
(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，投资协议作价360000元，税率17％，税额61200元。实收资本按含税价入账。
(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。
(5)1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票．支付齿轮加工费18000元，税率17％，税额3060元，以银行存款支付。
(6)1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。
(7)1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额1870元。
(8)1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。
(9)1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税3366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
(10)红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。
(11)月末，结转未交增值税。假定期初“应交增位税”、“未交增值税”明细账无余额。【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。
3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：
(1)转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5 000万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有
关费用为500万元；投人的房地产开发成本为1 500万元；房地产开发费用中的利息支 出为120万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明)。公司所 在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。
(2)转让旧办公楼一栋，取得收入l 000万元，该办公楼账面原值为680万元，已 提取折旧300万元；经有权机构评估，成新度为45％，目前重置成本1 200万元；转让
旧房时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关税费20万元。
（3）李教授2010年10月取得除工资外还取得如下收入：（1）一次性稿酬收入6000元；（2）一次性讲课收入600元；（3）到期国债利息收入2000元；（4）一次性翻译资料收入3000元。请计算李华2010年5月应交纳的个人所得税税额。
篇2：税务会计复习题
（1）报关离境出口一批货物，离岸价为320万美元
（2）内销一批货物，销售额是500万元；
（3）购进所需原材料等货物，购货额是1200万元。
已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为1:7.80，上期留抵税款为4.25万元。该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法，退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额并进行相应的会计处理。
二、某化妆品厂为一般纳税人，2011年4月发生如下经济业务：
（1）销售一批化妆品，适用消费税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款200万元，增值税款34万元，货款已存入银行。
（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金11700元。
（3）将自产的化妆品一批以福利形式发放给职工，同类产品不含税售价为30000元，成本价为18000元。
（4）受托加工一批化妆品，委托方提供原材料6万元，本企业收取加工费1万元，本企业无同类化妆品销售价格。
[要求]计算该厂4月份应纳的消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关的会计分录。
三、为民公司为居民企业，增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，2009年经营情况如下：
（1）产品销售收入2 000万元。
（2）销售成本1 100万元。
（3）增值税108万元，营业税28万元，城建税10万元，教育费附加6万元。
（4）销售费用360万元（其中广告费315万元），管理费用200万元（其中业务招待费36万元，研究开发费用80万元），财务费用60万元（其中含支付其他单位借款利息30万元，该借款按银行同期同类贷款利率计算的利息为20万元）。
（5）营业外收入80万元，营业外支出64万元（其中被质检部门罚款3万元，向某商场店庆赞助4万元，向红十字会捐款48万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额为380万元，支出职工福利费56万元，拨缴职工工会经费7.6万元，支出职工教育经费8万元。
要求：请计算为民公司2011应交的企业所得税额。
某空调器厂某月发生如下经济业务：
（1）销售空调2000台，取得含税销售收入4680000元，另向购货方收取包装费50000元，款项均送存银行；
（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计1000000元，税金合计170000，款项均已支付，材料均已验收入库；
（3）上月销售的空调中，有3台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 1
7020元。
（4）企业将自产的最新型号空调20台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为2600元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价；（假定空调行业利润率为10%）
（5）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为9000元，该材料适用17%增值税税率；
（6）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为163400元。
要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。
二、某企业本月将闲置多年的仓库一间卖给乙单位，原值2000万元，已使用6年，已提取折旧380万元。为清理该建筑物用存款支出清理费用8万元，耗用材料5000元，出售价格为1800万元。
要求：编制相关的会计分录。（营业税率5%，增值税率17%）
三、某化妆品厂为一般纳税人，2011年4月发生如下经济业务：
（1）销售一批化妆品，适用消费税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款200万元，增值税款34万元，货款已存入银行。
（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金11700元。
（3）将自产的化妆品一批以福利形式发放给职工，同类产品不含税售价为30000元，成本价为18000元。
（4）受托加工一批化妆品，委托方提供原材料6万元，本企业收取加工费1万元，本企业无同类化妆品销售价格。
[要求]计算该厂4月份应纳的消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关的会计分录。
答案
（1）出口环节免税；
借：应收账款或银行存款24960000
贷：主营业务收入24960000
（2）出口货物不予抵扣或退税额=320×7.8×（17%-13%）=99.84（万元）
借：主营业务成本998400
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）998400
（3）本季度应纳税额
=500×17%-(1200×17%-99.84+4.25)=-23.41(万元)
（4）该季度应纳税金额为负数，因此，该季度不应纳税，应退税；
当期免抵退税额=320×7.8×13%=3244800元大于234100元，所以，应退税额为234100元，免抵税额=3244800-234100=3010700（元）
A借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3010700
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3010700
B借：其他应收款234100
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）234100
C借：银行存款234100
贷：其他应收款234100
二、（1）销售化妆品应纳消费税=200×30%=60（万元）
借： 银行存款2 340 000
贷： 主营业务收入2 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340 000
借： 营业税金及附加600 000
贷： 应交税费——应交消费税600 000
（2）没收押金应纳消费税=11 700÷（1+17%）×30%=3000（元）
没收押金应纳增值税=11 700÷（1+17%）×17%=1700（元）
借： 其他应付款11 700
贷： 营业外收入7 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
应交税费——应交消费税3000
（3）自产自用化妆品应纳消费税=30 000×30%=9 000（元）
自产自用化妆品应纳增值税=30 000×17%=5100（元）
借： 应付职工薪酬32 100
贷： 库存商品18 000
应交税费——应交增值税（销项税额）5 100
——应交消费税9 000
（4）受托加工化妆品代收代缴消费税
=（6+1）÷（1－30%）×30%=3（万元）
应纳增值税=10 000×17%=1700（元）
借： 银行存款（应收账款）41 700
贷：主营业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
—代收代缴消费税30 000
三、答案：
（1）会计利润
=2 000＋80－1 100－28－10－6－360－200－60－64＝252（万元）
（2）广告费用扣除限额
＝2 000×15％＝300（万元）
广告费实际支出315万元，超过扣除限额315－300=15（万元），应调增应纳税所得额15万元。
（3）按销售收入计算的业务招待费扣除标准
=2000×5‰=10（万元），按实际发生额计算的业务招待费扣除标准=36×60%=21.6（万元），由于10万元＜21.6万元，则只能在税前扣除10万元，业务招待费实际支出36万元，超过扣除限额36－10=26（万元），应调增应纳税所得额26万元。
（4）研究开发费用除据实扣除外，还可以按实际发生额的50%加计扣除，即80×50%＝40（万元）加计扣除，应调减应纳税所得额40万元。
（5）支付给其他企业的借款利息扣除限额为20万元，实际发生额为30万元，超过扣除限额30-20=10（万元），应调增应纳税所得额10万元。
（6）营业外支出中的罚款3万元和向某商场店庆赞助4万元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额3+4=7（万元）。
（7）公益性捐赠扣除限额＝252×12％＝30.24（万元）
实际发生公益性捐赠支出48万元，超过扣除限额48－30.24=17.76（万元），应调增应纳税所得额17.76万元。
（8）职工福利费扣除限额＝380×14%＝53.2（万元）
实际发生的职工福利费为56万元，超过扣除限额56－53.2=2.8万元，超出部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额2.8万元。
（8）工会经费扣除限额＝380×2%＝7.6（万元）
实际拨缴的工会经费为7.6万元，未超过扣除限额，可以据实扣除，不需进行纳税调整。
（9）职工教育经费扣除限额＝380×2.5%＝9.5（万元）
实际发生的职工教育经费为8万元，未超过扣除限额，可以据实扣除，不需进行纳税调整。
应纳税所得额＝252+15+26－40+10+7+17.76+2.8=290.56（万元）
2011年应缴纳企业所得税＝290.56×25%＝72.64（万元）
①每笔经济业务的会计分录：
（1）借：银行存款3911000
贷：主营业务收入4000000
其他业务收入42735
应交税费——应交增值税（销项税额）687265
（2）借：原材料1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款1170000
（3）借：银行存款（红字）7020
贷：主营业务收入（红字）6000
应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）1020
（4）借：管理费用66924
贷：应付职工薪酬66924
借：应付职工薪酬66924
贷：主营业务收入57200
应交税费——应交增值税（销项税额）9724
借：主营业务成本52000
贷：库存商品52000
（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10530
贷：原材料9000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1530
（6）本月应纳增值税=(687265+9724-1020)-(170000-1530)
-163400=364099(元)
月末，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）364099贷：应交税费——未交增值税364099
次月初上交本月增值税时：
借：应交税费——未交增值税364099
贷：银行存款364099
二、（1）销售仓库，结转净值和已提折旧：
借：固定资产清理16200000
累计折旧3800000
贷：固定资产20000000
（2）收到销售收入：
借：银行存款18000000
贷：固定资产清理18000000
（3）发生的固定资产清理费用：
借：固定资产清理85850
贷：银行存款80000
原材料5000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）850
（4）按销售额计提营业税：
借：固定资产清理900000
贷：应交税费——应交营业税900000
（5）结转销售不动产的净收益：
借：固定资产清理814150
贷：营业外收入——处理固定资产净收益814150
（6）次月初缴纳营业税时：
借：应交税费——应交营业税900000贷：银行存款900000
三、（1）销售化妆品应纳消费税=200×30%=60（万元）借： 银行存款2 340 000
贷： 主营业务收入2 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340 000
借： 营业税金及附加600 000
贷： 应交税费——应交消费税600 000
（2）没收押金应纳消费税=11 700÷（1+17%）×30%=3000（元）没收押金应纳增值税=11 700÷（1+17%）×17%=1700（元）借： 其他应付款11 700
贷： 营业外收入7 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
应交税费——应交消费税3000
（3）自产自用化妆品应纳消费税=30 000×30%=9 000（元）自产自用化妆品应纳增值税=30 000×17%=5100（元）
借： 应付职工薪酬32 100
贷： 库存商品18 000
应交税费——应交增值税（销项税额）5 100
——应交消费税9 000
（4）受托加工化妆品代收代缴消费税
=（6+1）÷（1－30%）×30%=3（万元）
应纳增值税=10 000×17%=1700（元）
借： 银行存款（应收账款）41 700
贷：主营业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
—代收代缴消费税30 000
篇3：如何搞好“会计师考试”的复习
一、通读教材,重视基础,全面复习。只有将整个教材通读一遍,才能掌握这门课程的来龙去脉、篇章结构和基本内容。在通读前,必须先阅读考试大纲中的学习目的和要求及内容提要,理解每一章的基本要点,然后有目的地读书学习。在通读过程中,将每章的重点、难点找出。考试几乎覆盖了大纲的所有章节。因此,考生应紧扣考试大纲和辅导用书进行全面复习,不应“押题”,只复习一些所谓的重点。同时,要注意不要将自己在实际工作中的做法带到复习考试中来。复习过程中,我们可以用“编口诀记忆法”利用汉字同音、谐音或编顺口溜的方式将所要记忆的内容浓缩成一两句话,读起来既琅琅上口,又合仄押韵,便于理解掌握。如经济合同的内容可以编成“一标两量价酬金,履期方地违责任”。“一标”指标的,“两量”指质量和数量,“价酬金”指价格和酬金,“履期方地违责任”指履行期限、履行方式、履行地点、违约责任。短短两句话,囊括全部内容,言简意赅,通俗易懂,稍加联想,内容便心知肚明了。
二、抓住重点,突破难点。对于考试来说,难点的内容往往是重点,重点的内容不一定是难点,也就是说,难点是存在着个体差异的。因此考生对自己的难点问题一定要弄懂并理解,这样才具备解决综合问题的能力。对重点、难点问题进行精读。精读时,应在全面理解每章基本内容的基础上,着重攻破重点、难点。如在《经济法》的辅导用书中,关于数字的内容较多,归纳起来,大致可分为三类:一是以时间为特征。如:我国商业汇票的付款期限最长不超过6个月;公司上市的条件之一:公司开业在3年以上,最近3年连续盈利。二是以百分数为特征。如:公司制企业的法定盈余公积金按照税后利润的10%提取;企业购进的免税农产品、收购废旧物资可以按买价10%的扣除率计算进项税额,并准予从销项税中抵扣。三是以金额数字为特征。如:科技开发、咨询服务性有限责任公司的注册资本为10万元;公司申请上市的条件之一:公司股票总额不少于人民币5000万元。对于这些难点,我们可以利用“数字组合记忆法”将相关特征的数字内容按上述方法分门别类,从不同侧面来把握这些内容,加深印象。同时要多做跨章节的练习题,注意各章节的联系。综合题和计算分析题大多涉及多个章节的内容,只有将它们联系起来,才能收到较好的学习效果。
三、参阅有关的考试辅导书。辅导书的直接目的是帮助考生理解和掌握教材的内容,特别是考生在自学过程中没有理解和难以掌握的问题。在参阅时,必须注意两个问题:一是所参阅的辅导书应在精而不在多,选择1～2本质量较高的辅导书作参考,配合教材进行认真学习,就可较好地掌握课程的内容。二是正确处理教材和辅导书的关系,考生进行自学,任何时候都必须以教材为主,辅导书只是辅助学习,应在认真阅读教材的基础上,再参阅辅导书。参阅辅导书的最好办法是,在第一遍通读教材的基础上,对教材的重点、难点问题,结合辅导书进行学习,根据辅导书的提示和分析,再对教材进行精读。要适当做一些归纳总结,这样可以对每科的知识结构体系建立一个框架,以框架为基础,延伸拓展到相关章节的详细内容。如:在财务管理中,主要由筹资、投资、分配三大块组成,每块由目的、种类、应考虑的因素、方法等小模块组成,各个小模块下面再进一步细分出若干分支,层层分解。这样的财务管理知识结构体系便在脑海中形成了。这样循环往复,既可提高考生的学习兴趣,又可帮助他们理解和掌握课程内容。
四、模拟测试，加强练习,提高速度。这些年来,参加考试的考生普遍感到题量大、时间紧,很多题目来不及做。所以复习时要选一些有代表性的例子进行练习,提高答题速度。目前,全国许多出版社出版了许多复习资料和模拟试题,其中存在不少问题,考生应首选全国会计专业技术资格考试指定参考用书中的练习题。在考试前,考生应进行几次模拟测试,模拟试卷最好是近几年的考试卷。一是检验学习效果,发现学习中存在的问题。二是了解考试的题量及难度,有利于合理安排考试时间。
篇4：如何构建优质高效的会计习题课
关键词：习题课 情境教学 差异化教学 及时评价
一、会计专业习题课教学现状
在会计教学中，习题课是必不可少的一种课型，仅靠正课远远达不到培养学生分析能力、实践能力和创新能力的教学目的。而且正课不能系统、完整地培养学生会计思维和延伸书本知识。教师必须设计高效的习题课，以达到掌握知识、巩固技能、提高分析问题和解决问题的能力。但目前，教师越来越难组织起有效的会计习题课教学，主要体现在以下几方面。
1.习题课缺乏明确的教学目标
传统习题课不是满堂灌、划重点，就是做练习，教师没有从培养学生会计思维能力的角度考虑和设计习题课， 而是找些练习题或者考试试题，让学生做，认为这样就完成习题课了，缺乏明确的教学目标。这样单调、呆板、无趣的习题课不能被学生接受。讲解习题只是一种手段而不是最终目的，我们的目的是要通过习题课，对学生进行系统的训练，在巩固基础知识的同时，全面提高学生的会计思维能力。教师应该明确习题课的教学目标，分析习题的重点、难点，建立清晰的知识网络，理清知识点的相互关系，然后引导学生独立运用知识解决问题。
2.习题课缺乏系统的教学过程
传统的习题课，教师往往机械地重复讲解，让学生反复地练习，忽略了学生的反应，学生容易疲劳、走神。同时，会计专业的学生需要考取会计从业资格证书、电算化会计证书等相应证书，职业证书是学生就业的入场券。受相关证书考试的影响，教师在习题课上，主要采用讲授形式，把习题从头讲到尾，学生一味地依赖教师的讲解，缺乏自己领悟的过程。同学之间也很少一起分享自己的见解和解题思路，缺乏主动参与课堂和相互交流的热情，课堂气氛沉闷。时间久了，学生就会失去独立思考的习惯和能力。这样的习题课不利于激发学生的学习动机和兴趣，不利于培养学生获取信息和自主学习的能力。
二、会计习题课课堂教学的措施
1.采用灵活多变的教学方法，使会计习题课“活”起来
在习题课上，教师必须树立以学生为主体的新型教学观念，充分发挥学生的主体地位和作用。情境教学方法不再是正课的专利，教师要针对习题课的教学任务，采取灵活多样的互动式习题课教学方法，使学生积极主动地参与到学习中，培养学生的创造性思维和综合分析能力。
（1）通过挖掘生活情境，对会计理论知识追根溯源。在习题课上，要把深奥的理论、抽象的规则与实际生活密切联系起来，使学生更好地理解和掌握会计知识，运用会计知识解决生活中的经济问题。首先，教师要挖掘生活当中的资源，创设与教学内容相适应的、富有感情色彩的情境，让学生运用会计知识解决生活中的实际问题，让学生体会到会计问题的存在，体会学以致用的乐趣。例如，在复习财务报表时，让学生设想如果自己是公司老板，如何实现利润最大化，如何正确规划公司的发展前景，这就唤起了学生的学习兴趣。同时，教师可以把贴近生活、趣味性强，并能突出重点、难点的案例设置成教学任务。例如，在复习应收账款或应付账款等债权债务知识时，创设一个商品交易中买卖双方结算的情境，提问学生有否付款、付款和收货的时间先后及由此产生的债权或债务等，引导学生思考。
（2）通过创设问题链，对会计知识刨根问底。技校学生认知能力较差，因此教学模式直接决定着习题课的教学效果。教师在备课时，要充分考虑学生的认知与理解能力，根据学生学习会计的认知规律、情感体验及智能差异，采用螺旋递进的方式，把题目精心设计成有吸引力、有启发性的问题情境，然后在习题课上逐步向学生提出。这些由简单到复杂、环环相扣的问题链，能使学生轻松愉快地进入学习状态，潜移默化地掌握解题方法和思路，提高了学生的学习能力。例如，在复习现金的核算时，教师在习题课上以问题形式提出：企业现金是如何管理的？你的现金又是如何管理及收付的？学生就会精力集中地思考或激烈地讨论互动，然后将自己的认识和讨论结果写到卡纸上进行展示，教师再进行适当的补充和完善。这种交流、互动的合作学习模式，既加深了学生之间的情感，又培养了团队精神和交往能力。
（3）通过创设任务情境，让课题知识扣人心弦。“授人以鱼，不如授人以渔。”新型会计习题课采用任务驱动法教学，教学目标由传统的习题练习转变为学生职业能力的培养。例如，在复习银行转账结算方式时，可使用项目教学法，将全班同学分成几个小组，实行组长负责制，提前将任务卡片发放给学生，先让学生利用网络、书籍或企业现场等渠道搜集资料，找出每种结算方式的适用范围、特点、金额起点、结算程序及票样等，在习题课上由学生讲述他们收集到的有关资料，并共享资源。只有更多地给学生自己做的机会， 让学生在学中做，才能使学生记忆深刻，从而牢固掌握会计理论知识和实务操作技能。
（4）通过岗位模拟，让学生灵活运用所学知识。会计工作岗位涉及企业制度，讲究工作程序，内容广泛。会计习题课可采用岗位模拟的教学形式，有效实现师生互动和仿真情境，让学生在综合运用知识的过程中，理解会计业务操作过程，弄清各环节的联系，理解知识的系统性和连贯性。在岗位模拟教学中，可将学生分成不同的小组，分别扮演会计或财务主管、经办人、客户、银行业务员、税收征管员或部门主管等角色，进行会计核算的一系列仿真操作。例如，在模拟出纳岗位时，要求学生了解出纳的主要职责及工作任务，了解工作流程，当收到现金时，首先应明确收了谁的钱，其次要明确是关于什么项目的费用，再次清点钱数是否正确，还要辨别现钞的真伪，最后妥善保管现金并在收据上加盖“现金收讫”戳记。学生在岗位模拟训练过程中，要进行岗位轮换，分别扮演会计部门中不同的岗位角色，按会计工作程序进行综合训练，其目的不仅是让学生熟悉会计工作规程，增强运用知识进行实践的能力，而且能锻炼学生的责任心及团队合作意识，实现与企业会计业务接轨，使学生就业后能尽快适应工作。
2.通过巧妙设计题型结构，实现经典案例效益最大化的习题课
习题课是解题训练的重要环节，面临会计资格考试的学生学习任务重、时间紧，面对大量的习题练习，教师“埋头苦教”，学生“埋头苦学”，讲授法成为最常用的教学方法。教师反复讲解，生怕有所遗漏。但往往教师讲得口干舌燥，学生听得头昏脑涨，结果可想而知。那么，怎样才能让师生的辛勤努力换得丰盛的硕果呢？首先，教师在备课时，应针对习题课的教学目标精心选题，试题设计要有层次，体现螺旋式递进的教学效果。常规题的选择要精简并能理论结合实际，激发学生学习的兴趣；典型题的选择要覆盖知识点且解法典型，体现通法通解、一题多解，扩展学生思路，提高学生的应变能力，培养发散性思维。同时，教师在习题课中要突出教学重点，针对学生易错的题目，先让学生讨论解题思路。例如，对于案例题，可以让学生说出题目所给的信息有哪些、考查了哪些知识点等。如果学生的理解有偏差，教师要及时引导，让学生知道自己出错的原因，引导学生分析解题思路。其次，教师要让学生之间互帮互学，开展同伴教学。例如，在学习会计账务处理时，组织小组明确分工，共同完成。这种同伴分享可以对学习中遇到的问题随时展开讨论，学生在学习时不会感到孤独，能取长补短，提高学习的积极性。
3.通过差异化的教学方式，创建跌宕起伏的习题课
技校因没有入学门槛，学生的知识基础参差不齐，教师要根据知识的层次、习题的难易和学生间的差距精心备课。通过差异化教学，使师生产生情感共鸣，以最大的效率向学生传递知识。首先，教师要避免习题课以课后习题练习为主，不要完全按照习题题号顺序来讲解，要设计有梯度的知识结构，引导学生思维，体现民主与平等的教学意识，鼓励学生大胆发表自己的见解，使每个层次的学生都学有所获。例如，对于“学困生”，可以安排相对简单的题目让他们回答，让他们体验成功的乐趣，树立学习的信心。对于成绩好的学生，要让他们积极提出解题思路，让其享受学习上的成就感，教师还可以对他们进行拓展提问，以提高其知识迁移的能力。教师还可以与学生进行角色互换，体验、理解学生的学习感受，以便教学的各个环节都充满对学生的理解和尊重。这样，师生之间容易沟通感情，学生易于接受教师的教育，达到提高教学效果的目的。
4.习题课拓展知识范围，注重学生职业素养的培养
随着会计规则国际化进程的不断深入和经济的快速发展，会计准则、制度不断出新或修订，迫切要求会计教材和实训内容顺应经济环境的变化，及时更新，否则必然导致课堂所学的会计知识与会计实践活动脱节。如果技校会计课程不能将新的内容及时融入教学中，例如，教材中没有给出不合理、不合法的会计资料让学生鉴别，也没有列出错账让学生修改，会使会计实训内容单薄而不全面，容易造成学生对会计审核工作的忽视。所以，要利用习题课不断更新、扩充教学内容，展示会计专业领域的最新技术与发展趋势，克服教学中出现的矛盾，提高会计教学质量。例如，在习题课中，让学生讨论社会中存在的贪污、造假案例，树立学生踏实学习、诚实做人、规范操作的职业道德观念。
三、小结
学以致用是会计教学的一个原则，技校会计专业习题课要根据学生的具体情况，针对不同的习题内容，适时调整教学策略和手段，创新评价方式，走出一条高效的习题课教学之路，让学生在有限的时间内掌握更多的知识，为社会培养高素质的会计技能型人才。
参考文献：
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[2]张莉.案例教学法在会计课教学中的探讨[J].现代商贸工业，2008（11）.
[3]周洁.财务会计专业实践教学创新研究[J].中国乡镇企业会计，2009（12）.
篇5：税务会计复习题
（下）
税务管理与涉税风险分析试题
一、单项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。）
1.企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的（）系统。A.财务管理
B.纳税管理
C.价值管理
D.企业管理
2.税务登记，也称作纳税登记，是（），在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。
A.纳税人将其纳税管理、企业经营以及生产经营活动等情况 B.纳税人将其缴税活动等情况 C.纳税人生产经营活动等情况
D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况
3.企业违反发票管理法规的行为，是指企业（）中违反发票管理法规的规定，可能会受到税务机关处罚的行为。
A.在发票的填开、保管、审核、取得等活动 B.在发票的领购、填开、保管、开票错误等活动 C.在发票的领购、保管、取得等活动 D.在发票的领购、填开、保管、取得等活动
4.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。A.税法的认识程度、会计核算与纳税管理的条件 B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平C.税务管理的认识、税收核算与纳税管理的水平
D.税收管理的认识、企业纳税计算与纳税管理
5.相关的财务会计制度是企业纳税政策管理的重要内容，因为企业依法进行税务管理的所有活动结果最终要靠（）资料加以体现并举。企业财务会计核算的法律依据是财务会计法规和有关税收法律法规。A.企业资金周转
B.企业财务会计核算
C.企业纳税
D.企业税额
6.课税对象分解原理是指通过（）的合法筹划和安排，将课税对象分解，使原有计税依据数额变小或消失，从而减少纳税成本的支出。
A.对其纳税活动
B.对其企业经营活动 C.对其经营、财务纳税活动
D.对其经营、投资、理财活动 7.企业的纳税义务是由于企业涉税业务的（）而产生的。A.活动
B.资金
C.税额
D.税种
8.企业税务管理的（）是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各类资源的计划、组织、协调与控制，以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展的目的。A.合法性
B.目的性
C.技术性
D.预先性
9.企业纳税政策管理的原则中的（）是企业纳税政策管理必须坚持的另一项重要原则。A.纳税政策准确原则
B.从实际出发原则 C.及时全面原则
D.程序化管理原则
10.在税务行政诉讼中，被告在诉讼中的义务主要包括（）。
A.接受地域管辖机构传唤参加诉讼，遵守法律秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律义务。
B.接受区域管辖机构传唤参加诉讼，遵守稽查规定，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。
C.接受人民法院传唤参加诉讼，遵守诉讼秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。
D.遵守诉讼秩序，承担法律责任，履行权利机关已经发生法律效力的判决、裁定。
11.纳税风险检验法的实地调查法是指通过一系列实地调查的方法，结合现行税收法律法规，（），从中发现企业已有或潜在的纳税风险的一系列方法。A.对企业现有税务状况及未来税务机关税收趋势进行调查分析 B.对企业现有生产经营状况及未来发展趋势进行调查分析 C.对企业现有缴税状况及未来企业纳税进行调查分析
D.对企业现有纳税管理状况及未来纳税管理发展趋势进行调查分析
12.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。
A.上级机关
B.税务稽查机关
C.税务机关
D.经理 13.根据现行规定，纳税人对税务机关做出的（）不服，必须先申请行政复议;对复议决定不服的，再向人民法院起诉。
A.征收税款、加收滞纳金
B.责令提供纳税担保
C.税收保全措施
D.税收强制执行措施
14.企业纳税争诉管理是指企业对其与税务机关在税收征收管理过程中所产生的（），依据国家法律法规，选择正确的途径，采取积极有效的措施，予以解决而实施的一系列活动的总称。A.纳税问题
B.纳税争议
C.纳税行为
D.纳税活动 15.企业税务管理的目标是（）。A.节约纳税成本，降低纳税风险。
B.节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，C.节约企业经营成本，降低财务成本。
D.节约企业经营成本，降低财务成本, 提高企业资金周转，实现收入最大化。
16.企业在税务管理活动中必须注意（），及时了解并掌握法规的变动，将现行的法规与政策运用到税务管理实践中。
A.税法的时效性
B.法律法规的时效性 C.税法的准确性
D.法律法规的准确性
17.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。A.受企业纳税额及纳税管理水平高低
B.受企业规模及企业经营水平高低
C.受企业经营规模及财务管理水平高低D.受企业纳税规模及管理水平高低 18.纳税成本日常管理主要由企业专兼职纳税管理人员负责完成，目的在于（）。A.避免纳税违规行为的发生，减少纳税支出。
B.维护企业正常的纳税秩序，避免违规行为的发生，减少滞纳金、罚款的支付。C.避免纳税违规行为的发生，减少纳税、罚款的支付。D.维护企业正常的纳税秩序，减少滞纳金、罚款的支付。
19.解决纳税争议，都必须首先对税务机关的具体行政行为的（）做出正确的判断。
A.合法性及适当性
B.合法性及正确性 C.准确性及适当性
D.合法性及适当性
20.企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的（）的可能损失。
A.企业未来经营或其他利益
B.企业未来资金或其他利益 C.企业未来纳税或其他利益
D.企业未来经济或其他利益
21.（）企业依据税收法律法规的规定，通过对纳税风险的确认和评估，采用合理的经济及技术手段对纳税风险加以规避、控制或转移，以降低纳税风险所带来的经济及名誉损失的一种管理活动。A.风险管理
B.企业纳税管理
C.企业风险管理
D.企业纳税风险管理 22.（）是企业财务管理的重要内容，也是企业履行纳税义务的重要环节之一。
A.账簿、凭证的管理
B.税务管理 C.财务人员的管理
D.财务制度
23.从事生产、经营的纳税人应当（）。
A.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
B.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起20日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起20日内，向主管税务机关书面报告。
C.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起25日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起25日内，向主管税务机关书面报告。
D.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起30日内，向主管税务机关书面报告。24.税务行政复议的当事人不包括（）。
A.纳税义务人
B.负税人
C.扣缴义务人
D.纳税担保人
25.节约纳税原理是（）最基本的原理，包括绝对节约纳税原理与相对节约纳税原理。
A.企业财务管理
B.企业纳税管理
C.企业纳税成本管理
D.企业资金管理 26.在税务管理实践中，应充分考虑法律法规的（）。A.适用性
B.广泛性与差别性
C.严肃性与准确性
D.层次性与地域性
27.税收的替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的（）发生变化，导致人们改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。
A.绝对价格
B.中间价格
C.合理价格
D.相对价格
28.（）是指企业通过对经营、投资、理财活动的合法筹划和安排直接或间接减少纳税成本总额度。
A.绝对节约纳税原理
B.相对节约纳税原理 C.税率选择原理
D.税收征管再利用原理
29.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。
A.延期纳税项目越少，本期应纳税额就越多，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越少，因而得到的相对减税数额就越少。
B.可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。C.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，因而得到的相对减税数额就越大。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
30.纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（）移交税务机关，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。
A.将其资金或权利凭证
B.将其固定资产或权利凭证 C.将其动产或权利凭证
D.将其有价证券或权利凭证
二、多项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题相应位置上填涂相应的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
1．企业税务管理的目标（）.A．节约纳税成本，降低纳税风险。B．有效降低纳税税额
C．提高企业资金使用效益，实现利润最大化。D．推动企业可持续发展。
2．企业税务管理的必要性是（）。
A．企业税务管理的好坏是企业经营的合法性的重要条件之一。B．企业的纳税义务是由于企业涉税业务的经营而产生的。
C．企业税负是企业经营的外在成本，凡成本都有管理和控制的必要。D．企业税负成本高低可能在较大程度上取决于企业自身的管理平。3．税务会计师的职责有（）
A．根据税收法规对应税收人、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应缴税金。
B．编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。C．根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测。
D．对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。4.企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规及其他经济政策法规进行系统的收集、梳理与分析，有助于（）。
A．提高企业对税法及相关法律法规的理解和认识。B．应对税务机关税务稽查行为对企业的危害 C．企业纠正过去纳税中存在的错误行为。
D．企业正确处理未来生产经营活动中出现的涉税问题，从基础环节上促进企业对纳税风险的防范与纳税成本的控制。
5.在企业实施纳税成本管理时应注意： A．实施方案与措施必须合理、合法
B．实施方案与措施不能违背企业总的发展目标 C．实施方案应避免税务机关的稽查
D．实施方案与措施应便于执行且实施成本最小
6.企业纳税程序管理是对企业纳税全过程按照税收征收管理法规定的程序进行组织、协调、监督、控制的一系列活动的总称，具体包括（）方面的内容 A．纳税登记管理
B.纳税减免申请管理 C．纳税账册管理、发票管理
D.税款缴纳管 7.企业税务管理的运行时，自身应具备的条件（）。A．企业领导人的纳税意识
B．与企业长远发展目标相一致的税务管理目标 C．企业的生产经营规模及资金的流动性 D．企业财务会计及税务管理人员的业务素质 8.企业纳税成本的组成（）。
A.正常税收支出 B.办税费用、税收滞纳金、罚款 C.额外税收负担 D.税务代理费用
9.企业纳税成本管理的技术方法中的制度规范法的具体操作是（）。
A.检查企业纳税操作流程 B.检查企业纳税成本实际支付情况
C.分析纳税成本上升原因，找出管理制度上的缺陷
D.规范有关的管理制度
10.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发生的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。A.调查分析争诉问题 B．制订解决争诉问题的方案 C．组织实施争诉问题解决方案 D．分析与评估争诉问题解决结果 11.税务登记的意义是（）
A.有利于税务机关掌握和监控税源，合理配置征管力量，组织征收管理活动。B．有利于企业正常开展经营活动，保障企业正常的竞争环境
C.有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益。D．有利于社会经济环境稳定规范的发展 12.下列关于延期纳税法说法正确是（）
A.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
B．在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。
C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越小。
13.在实施纳税风险事中或事后控制时，账务调整必须遵循原则是（）。
A.凡属本年度的错、漏问题，可以根据正常的会计核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。
B.凡属本年度的错、漏问题，可以根据税率、税种税务进行核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。
C.凡属上年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现的，可直接调整上年度账目；在上年度决算编报后才查出的，应通过以前年度损益账户进行调整。D.上年度错、漏账目不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、漏金额影响本年财务成果的数额调整本年度有关账目。14.纳税风险防范方法包括()A．纳税风险检验法
B.纳税风险评估法 C．纳税风险预警法
D,纳税风险控制法。15．企业税务管理包括（）方面。
A．纳税政策管理
B．纳税成本管理
C．纳税程序管理 D．纳税风险和争诉管理
16．从微观而言，税务管理对企业的发展的作用（）A．优化资源，提高获利能力
B．促进财务基础建设，提高财务管理水平C．增强纳税意识，提高防范风险的能力 D．提升市场竞争力，提高可持续发展的能力
17.企业税务内部管理形式依据企业规模的大小、纳税事务的复杂程度以及企业管理者对企业纳税事务的重视程度，具体分为以下形式（）。
A．不设立税务管理岗位，税务管理由企业财务部门相关财务人员担任 B．设有税务管理机制，税务管理由有税务代理机构专职人员担任 C．设有税务管理部门，税务管理由企业该部门专职税务管理人员担任 D．设有税务管理岗位，税务管理由企业财务部门专职税务管理人员担任 18.企业纳税成本日常管理的内容主要包括()。A.对企业正常应缴纳税款的计算、审核与缴纳管理 B.对企业纳税税额的管理
C.对办税费用的审核、支付管理 D.对企业纳税关系费用的管理
19.下列关于延期纳税法说法正确是（）
A.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。B．在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。
C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越小。20.纳税风险控制法包括
A.纳税风险规避法
B.纳税风险控制法 C.纳税风险转移法
D.纳税风险保留法。21.降低企业纳税成本管理的合理切入点有（）。A.控制空间大的税种 B.各类税收优惠政策 C.税法授权的选择 D.税负转嫁
22.根据《税收征收管理法》的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有（）。
A.抵押人被查封的房屋
B.抵押人有权处分的国有房屋
C.抵押人被监管的财产
D.抵押人有权处分的交通运输工具 23.税务行政复议的当事人包括（）。
A.纳税人
B.扣缴义务人
C.负税人
D.纳税担保人 24 下列可以采用 “核定征收”方式征税的有（）。
A.依《税收征管法》可不设账薄的B.账目混乱、凭证不全、难以查账的 C.外国企业会计账簿以外币计价的D.因偷税受两次行政处罚后再犯的 25.税务机关检查纳税人存款账户时，须做到（）。A.经县以上税务局(分局)局长批准
B.凭全国统一格式的检查存款账户许可证 C.指定专人
D.为纳税人保密
26.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是（A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C.因政府修路拆迁，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的 D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的。）
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上填写代码“√“你认为错误的，填写代码”ד。每题判断正确的得1分；每题判断错误的扣1分,不答题既不得分，也不扣分。）
1.企业应纳税额必须得到税务机构的认可，认可的依据是检查企业的账证资料。完整的账证资料，是纳税成本降低方案是否合法的重要依据。如果账证资料不完整，必定使合法纳税成本降低方案的实施演变为偷税行为。
2.企业是社会经济运行的基本单位，其运行结果是国家税收产生的源泉。依法纳税是企业必须履行的义务，税务管理是企业生产经营中不可回避且必须做好的工作。因此，企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是税务机关的税收管理员。
3．税务管理的目的在于降低企业的税收负担，然而，税收负担的降低不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，在税务管理实践中，如果不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
4.企业纳税成本管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，并应用于税务管理实践的一系列管理活动。
5.企业不违反税法规定，滞纳金支出完全可以避免，可见企业在滞纳金支付上拥有主动权。如果企业确实有特殊困难，不能按期缴纳税款，可以依法申请延期缴纳税款。按税法规定，经县级以上税务局（分局）批准，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。因此，税收滞纳金是否发生，不完全取决于企业自身的纳税管理水平。
6.税收法律法规在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到税务管理的合法性、有效性，必须依法加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，在税法允许范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面的税务管理运作。
7．扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，须解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。
8.额外税收负担是指由于企业账务处理错误，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确反映企业的经营活动而致。
9．企业纳税争诉管理一方面能及时有效地解决税企双方的争议，维护企业在纳税过程中应享有的正当权益；另一方面，通过争议解决的过程，企业会对税收法律法规有更深刻的理解与认识，直接提高了企业税务管理的水平。
10.企业纳税风险与一般商业风险类似，风险越大，将来的损失越大，同时意味着收益越大。11纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定征纳双方法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。
12.税务机关依法进行税务行政赔偿后，对有故意或重大过失的税务工作人员，可以追究全部赔偿费用。
13.税务机关对可不设或应设未设账薄的或虽设账薄但难以查账的纳税人，可以采取核定征收方式。14.税务机关可以依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。
15．税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。
16．对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
17．企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确有效的履行税收法律法规的有关规定，所导致的企业未来利益的可能损失。具体表现为：企业涉税行为中影响纳税合法性、准确性的不确定因素，最终导致企业多缴税款；或者因为少缴税款，引发税务管理机关对其进行处罚，所需支付的巨额罚款。
18、税基式减免，指通过直接缩小计税依据的方式实现税收减免。它包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。起征点是征税对象达到一定的数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免于征税的数额。项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度的经营利润中扣除，直接缩小税基。
19、国家财税政策对企业办税费用的影响很大，同时办税费用的高低还受企业纳税规模及管理水平高低的影响。企业纳税规模小，管理水平高，其办税费用就低；反之，办税费用就高。
20、额外税收负担是指由于企业运用税法不当，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确运用税收的法律法规。
四、论述题（本题型共1题，共10分）
1、“做为企业，只要守法经营，照章纳税，该缴多少税就缴多少税，税务管理是税收征管部门的事，与企业无关，企业没有税务管理的必要。”你认为此观点对吗？谈谈你对企业税务管理的认识。
2、浅谈企业税务管理的作用，你如何理解税务会计师在企业税务管理中的作用。
纳税筹划操作与实务部分
一、单项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。）
1、税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种（），它是国家参与国民收入分配所形成的分配关系的具体数量体现。
A．税收责任
B.政府责任
C.企业责任
D.经济责任
2、纳税筹划的（）是指纳税筹划是在对未来事项所作预测的基础上的事先规划。A．合法性
B．风险性
C．预期性
D．目的性
3、纳税筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（）原则。
A.效益
B 简便
C 整体
D合法
4、（）是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。
A．差异技术
B． 税率差异技术
C． 税率
D． 税率技术
5、（）指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前把税收当作一个内在的成本做出考虑。A．前瞻性
B．法律性
C．仰望性
D．合法性
6、扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而（）的纳税筹划技术。
A．直接节税
B．间接节税
C．相对节税 D．不确定性风险节税
7、狭义的扣除项目不包括（）
A．扣除额 B．宽免额 C．冲抵额
D．抵免
8、免税是国家的一种税收照顾方式，也是国家出于政策需要的一种税收奖励方式，是贯彻国家经济、政治、社会政策的（）手段。
A． 金融
B．财政
C．经济
D．筹划
9、现代税收原则主要有（）
A．税务行政原则
B.确实原则
C.税收公平原则
D.社会公正原则
10、（）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。
A．企业投资决策中的纳税筹划 B．企业生产经营过程中的纳税筹划 C．企业成本核算中的纳税筹划 D．企业成果分配中的纳税筹划
11、在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁可以称为（）。A．积极地税负转嫁
B． 消极的税负转嫁 C．正常的税负转嫁 D． 异常的税负转嫁
12、（）是指关联企业之间相互购销产品和提供劳务时，通过转让定价的方式使交易和企业的利润在企业之间重新分配，以达到节税的目的和方法。A 价格筹划
B空白筹划
C弹性筹划
D规避筹划
13、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（）
A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、税收资本化
E、纳税人身份转换
14、由于纳税人决策目标多样化而导致对决策方案很难用定量的方法加以分析，需要引入模糊数学将定性因素定量化，进而做出恰当的纳税筹划决策，这就是（）。A．风险节税 B．组合节税 C．模糊节税
D．量化节税
15、对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用核算，这样，可以达到（）的目的。A增加收益
B不缴税
C减少税负
D延迟税负
16、下列哪个不是纳税筹划的客观条件（）
A．具备必要的法律知识
B．具备相当的收入规模 C．具备纳税筹划意识
D． 具备一定的社会声望
17、（）是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。
A．相对税收
B．相对节税
C．相对纳税
D． 相对税款
18、某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额的节税是（）。
A．横向节税 B．纵向节税 C．间接节税 D． 相对节税
19、“政府为了某种经济或社会目的，针对经营者、消费者希望减轻税负、获得最大利益的心态，有意识地制定一些税收优惠、税收鼓励、税法差异政策，引导投资者、经营者、消费者采取符合政府政策导向的行为，其结果是双赢。“这段文字描述的是纳税筹划()的特点。A．合法性 B．专业性
C．普遍性 D．符合政府的政策导向性
20、国际避税的最主要方法是: A找税法漏洞
B转让定价
C 各公司进行协商
D延期纳税
21、A企业与B客户签订的合同金额为15万元，合同中约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款，将给予对方3％的销售折扣，即4500元。从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案（）。
A．方案：直接给予对方3％的销售折扣。
B．方案：企业在承诺给予对方3％折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天。
C．方案：企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为14.55万元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收4500元滞纳金。
22、某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2009年1--6月该公司在某省A市设置了临时性办事处。该办事处在2009年1--6月接到总公司拨来货物5000吨，取得销售收入2000万元，拨入价为1600万元，在经营地就地采购原油10万吨，购进价为9000万元，取得销售收入为10000万元，1--6月赢利1 000万元(注：总公司2008年度会计核算亏损2000万元；上述进价及销售收入均为不含税价格)。假设一年贷款利率为7．47％。从节税的角度出发，该办事处选择那套方案（）来进行涉税处理。
A．方案：按照办事机构进行涉税处理。
B．方案：按照分支机构进行涉税处理。C．方案：按照独立核算的单位进行涉税处理。
23、某生产型企业年应纳增值税销售额为100万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。依照增值率判别法，增值率=(100-100x10％)÷100=100％>35．3％。所以，该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。现在该企业有两套方案可供选择。从节税的角度出发，该企业应当选择那套方案（）
A． 方案：继续以一般纳税人的身份存在。
B． 方案：分立成两个企业，以小规模纳税人身份存在。C．方案：转成小规模企业身份存在。
24、在某乡镇农村，一些农户在田头、地角栽种了大量速生材，目前，已进入砍伐期。农户准备出售上述木材，农户和收购企业有三套方案可供选择。从节税的角度看，该农户应选择哪套方案（）。
A．方案：农户直接出售原木，每立方米价格为500元。
B．方案：农户对原木进行深加工，如将原木加工成板材再出售，假设加工1立方米原木需要耗用电力10元，人力成本10元，因此，其出售价最低为520元，收购企业加工成本与农户加工成本相同。
C．方案：农户将原木直接出售给收购企业，收购企业收购原木后雇用农户加工，支付农户10元加工费，电费由收购企业承担。
25、某摩托车生产企业只生产一种品牌的摩托车，某月将100辆摩托车作为职工年终奖发放给职工，当月生产的摩托车的销售价格为5 000元，当月，该企业按照5000元的价格销售了400辆，按照5 500元的价格销售了400辆。生产摩托车的成本为4500元／辆。成本利润率为6％。消费税税率为10％。该企业有三种方案申报该批摩托车的消费税。从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案（）。
A． 方案：准确提供该批摩托车的销售价格5000元。
B． 方案：不提供该批摩托车的准确销售价格。
C． 方案：不提供该月摩托车的销售价格。
二、多项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题相应位置上填涂相应的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
1．纳税筹划的特点包括（）。
A．合法性 B．风险性 Ｃ．预期性
Ｄ．目的性 2．按筹划服务对象来分类，纳税筹划可以分为（）。A．法人纳税筹划
B．非法人纳税筹划 Ｃ．国内纳税筹划
Ｄ．国际纳税筹划 3．企业投资决策过程中纳税筹划的应考虑（）。
A．投资项目的确定、投资决策的管理机制
Ｂ．投资规模的水平、税收屏蔽的利用 Ｃ．投资意向的选择
Ｄ．投资伙伴的选择
4．空白筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有利用税法空白进行纳税筹划的意识．税法空白产生的原因（）．
A．立法者的失误
B．国家社会制度
C．技术研究水平的限制 D．国家经济环境发达程度 5．纳税筹划的积极意义在宏观层面上表现为：
A.有助于会计管理水平的提高
B.有利国民经济健康、持续、稳定发展
C.有利于发挥税收的经济杠杆作用
D.有利于国家不断地完善税法和税收政策 6．纳税筹划的法律原则包括（）。
A．合法性 B．合理性 Ｃ．规范性
Ｄ．目的性 7．我国企业目前进行纳税筹划的微观经济的有利条件有（）。
A.企业生产经营活动具有灵活性
B.企业生产经营活动具有变通性
C.纳税筹划当事人的权利、义务和责任进一步明确
D.纳税筹划当事人的自我约束力增强
8．中国税制在一定程度上还存在纳税人定义上的可变通性，这主要体现在以下方面（）． A．该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人，所涉及的税种发生变化；
B．内容与形式脱离，纳税人通过某种非法手段使其在形式上不属于某个税种的纳税义务人； C．纳税人缴纳的基础的转变，使纳税人缴纳额的改变。
Ｄ．该纳税人通过合法手段转变了身份或性质，使纳税人无须缴纳该种税。
9．下列税负转稼方式说法正确的是（）．
A．纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。
B．纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者。
Ｃ．纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用
Ｄ．纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担．
10．以下居于合理合法的纳税筹划的做法有（）。
A．从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B．积极在保税区内投资设厂
C．隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D．选择最佳的进出口货物运输方式
11．漏洞筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有找出税制中的漏洞并利用之的纳税筹划的意识，税收漏洞可以分为（）． A．税收环节漏洞
B．立法环节的漏洞 C．执法环节的漏洞
D．以上都是
12.消费税利用计税依据进行纳税筹划时，委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定，节税筹划要点是（）。
A．销售额 Ｂ．材料成本 Ｃ．利润
Ｄ．加工费
13．运用收入（收益）控制法进行企业纳税筹划，主要有以下三条路径：
A.利用公允的会计或财务准则设定适当的收入时点
B.做“两套帐”以便节税
C.利用税收优惠政策控制所得实现时间
D.控制所得额以合法降低累进率，达到减轻税负的目的 14．以下居于合理合法的纳税筹划的做法有（）。
A．从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B．积极在保税区内投资设厂
C．隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D．选择最佳的进出口货物运输方式
15．在采购规模与结构的纳税筹划中，企业应注意().A．合理确定采购固定资产的采购和规模 Ｂ． 技术引进的选择 Ｃ．劳动力的规模与结构 D ． 购货的规模与结构 16.企业所得税利用扣除项目的纳税筹划方法是（）。A．限额扣除的纳税筹划
Ｂ．全额扣除的纳税筹划 Ｃ．所得额扣除的纳税筹划
Ｄ．超额扣除筹划
17.根据我国税收制度的情况，一般来说，企业设立时对采用不同的组织形式进行纳税筹划的选择时应注意以下问题().A．在其发展壮大的过程中，为充分利用资源，对付日益激烈的市场竞争而获取最大化收益，往往通过改变产权结构、实现股权多元化等多种途径
Ｂ．在确定企业所采取的，应综合考虑企业的税收负担、经营风险、经营规模、管理模式及融资等各方面的因素，权衡各相关因素。
Ｃ．在比较两种企业组织形式的税负大小时，不能仅看名义上的差别，更重要的是要看实际上的差别。
Ｄ．合伙制构成中如果既有本国居民，也有外国居民，就出现合伙制跨国现象，在这种情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异，特别是在计提所得税方面要充分考虑。18．关联企业之间转让定价的方式，主要有以下几种：
A.通过零部件、产成品销售价格影响产品成本、利润
B.在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费用、回扣、佣金等转移利润； C通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平；
D.通过提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。19．纳税筹划的限定条件有以下哪些（）。A.税收政策的限定
B.纳税筹划目标与企业目标冲突的限定
C.专业技术人员素质的限定、时机的限定
D.执法水平的限定
20．对个人所得税的纳税人进行纳税筹划的方法有（）。A．居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 B．通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担 C．通过人员流动降低税收负担 D．个体工商户与个人独资企业的转换 21．以下存在关税筹划空间的是（）。
A．关税优惠政策
B．完税价格
C．原产地标准
D．进出口方式 22．以下居于合理合法的纳税筹划的做法有（）。
A．从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B．积极在保税区内投资设厂
C．隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D．选择最佳的进出口货物运输方式
23．出口型企业应当针对特别关税的负面影响，采取正确有效的纳税筹划，避免不公平的特别关税给企业造成的损失。主要筹划应从以下方面着手（）． A．成为别国知名产品，增加别国销售量。Ｂ．顺利通过调查，避免被认为倾销． Ｃ．避免出口行为被裁定为损害进口国产业。
Ｄ．尽量减少被控诉的可能，包括：提高产品附加值，取消片面的低价策略；组建出口企业商会，加强内部协调和管理，塑造我国出口型企业的整体战略集团形象；分散出口市场，降低受控风险。24．一个可行的国际纳税筹划方案，通常符合以下个条件（）。
A．作出细致的安排，并因时因地制宜地进行检查和调整，又不因取得税收利益影响其全球经营战略的实施，牺牲其整体利益。
Ｂ．不能触犯有关国家的税法和国际税收协定。
Ｃ．符合经济原则，既可减轻总体税负，又不因取得税收利益影响其全球经营战略的实施，牺牲其整体利益。
D ．作出细致的安排，并因时因地制宜地进行检查和调整，以免与有关国家变更后的税法和国际税收协定相抵触或不符合经济原则。
25．关于税收饶让的具体运用，中外税收协定中有以下方面不同规定（）。A．规定税收饶让的税率
Ｂ．规定税收饶让的税额 Ｃ．规定税收饶让的期限
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，在答题卡相
D ．规定税收饶让的税种
应位置上，你认为正确的，填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的扣1分，不答题既不得分，也不扣分。）
1.在合法和合理的情况下，尽量使各项扣除额能最小化。在其他条件相同的情况下，扣除的金额越小，计税基数就越大，应纳税额就越小，因而节减的税收就越多。使扣除金额最小化，可以达到节税的最大化。
2.有效的纳税筹划要求策划者在进行税务决策时，不仅要考虑显形税收即直接支付给国家的税收，还要考虑隐性税收即有税收优惠但以取得低税前收益率的形式直接支付给国家的税收。
3．纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。
4.纳税筹划作为实现企业财务目标长期性目标，能起到辅助实现企业纳税目标的作用，可以说纳税筹划目标之一就是帮助纳税人实现其纳税目标。
5.不论国家基于维护其声誉、利益的目的而做出怎样的结论，从理论上不能认为企业进行纳税筹划是不合法的，国家只能在不断完善税收法律、制度上去努力。企业应充分认识到，纳税筹划应尽可能地从长远考虑，过分看重眼前利益可能会招致重大的潜在损失。
6.”净利润最大化“的纳税筹划观，没有考虑纳税筹划本身对纳税人整体价值的影响。7.相对节税原理是指一定时期的纳税总额减少，但因各个纳税期纳税额的变化而减少了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。
8．当企业战略决策是否进入某个行业或某个市场时，考虑最多的是该行业或市场的潜力，而不是纳税筹划。尽管也要考虑相关税收政策和税收知，但这些是附属的、次要的。不能因为纳税筹划因素而改变企业的战略决策，这是一条重要的企业法则。
9.资金、税额和毛利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕税额运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。
10.尽量争取退税项目，在合法和合理的情况下，尽量争取更多的退税项目。在其他条件相同的情况下，退税项目优厚，退还的已纳税款就优厚，因而节减的税收就越多，从而使退税额最大化，以达到节税的最大化。
11.税负转嫁是税收负担的再分配，其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配，它是一个客观的经济运动过程，纳税人是主动去提高或降低价格，还是被动地接受价格的涨落，是与税负转嫁有关的。纳税人与负税人之间的经济关系是阶级对立关系，还是交换双方的对立统一关系，也是与税负转嫁有关的。
12、纳税筹划的目的就是合理合法地减少企业的税收成本，取得税收收益。纳税筹划着眼于纳税人长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体税种的利益得失。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面的因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。13.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。
14．资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。
15.起征点是课税对象金额最低最低征税额，低于起征点可免征，而当超过时，按超过部分征收，因此有此特定的纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。
16．相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。
17、税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异，不包括企业类型差异。
18、税收资本化亦称“赋税折入资本”、“赋税资本化”、“税负资本化”，即生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向前转嫁给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
19、根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节税的目的。
20.纳税筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的，企业纳税意识增强与企业进行纳税筹划具有共同的要求，即符合税法的规定。
22．绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额。一般情况下，企业可采用减少税基、适用较低税率的方式来减少纳税总额。
四、案例分析题（本题型共2题，第1小题6分，第2小题9分，共15分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1、华润时装经销公司商品销售的平均利润为30%。该公司准备在春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。现有三个方案（假定以销售10000元的商品为基数）: 方案一，让利20%销售，即8折销售;方案二，赠送20%的购物券;方案三，返还20%的现金。
1）请分析三种方式下企业的税收利益。
2）试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对你所在的企业的意义。[答案]
三种方式下企业的税收利益。方案一：让利20%销售商品。
让利销售这种营销方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。让利20%销售，就是将计划作价为10000元的商品作价8000元销售出去。假设购进成本为含税价7000元，企业的应纳税情况及税后利润情况如下:
应纳增值税=8000/1.17*17%-7000/1.17x17%=145.30(元)
城建税及附加=145.30*(7%+3%)=14.53(元)
利润额=8000/1.17-7000/1.17-14.53=854.7-14.53=840.17(元)
所得税=840.17*25%=210.04(元)
税后利润=840.17-210.04=630.13(元)
假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则:
净现金流量=8000-7000-145.3-14.53-210.04=630.13(元)方案二：赠送价值20%的购物。
赠送购物券这种营销方式，就是当消费者购买价值满10000元的商品，就赠送 2000
元的商品。根据增值税暂行条例规定，不仅销售货物按照全额计算增值税，而且，赠送的商品视同销售货物，另外计算缴纳增值税。企业的应纳税情况及税后利润情况如下:
公司销售10000元商品应纳增值税为:
10000+1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元)
赠送2000元的商品，作视同销售处理，应纳增值税为:
2000/1.17*17%-1400/1.17*17%=87.18(元)
合计应纳增值税为:435.90+87.18=523.08(元)
城建税及附加=523.08*(7%+3%)=52.31(元)
利润额=10000/1.17-7000/1.17-1400/1.17-52.31
=2564.10-1196.58-52.31
=1315.21(元)
所得税=1315.21*25%=328.8(元)
税后利润=1315.21-328.8=986.41(元)
消费者在购买商品时获得购物券属于偶然所得，应该缴纳个人所得税。按照现行个人所得税管理办法，发放购物券的企业应该在发放环节代扣代缴个人所得税，如果企业未代扣代缴个人所得税，则发放企业应该赔缴。因此，该公司在赠送购物券时，应代顾客缴纳个人所得税。2000元的所得为税后所得，应将其换算成税前所得额，其应代扣代缴个人所得税额为:
2000/(1-20%)*20%=500(元)
代顾客缴纳个人所得税后的利润额=986.41-500=486.41(元)
假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则:
净现金流量=10000-7000-1400-523.08-52.31-328.8-500=195.81(元)方案三：返还20%的现金。
”销售商品，返还现金“这种营销方式，对于返还的现金不存在视同销售的问题，只需要代扣代交个人所得税。企业的纳税情况及税后利润情况如下:
应纳增值税=10000/1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元)
城建税及附加=435.90*(7%+3%)=43.59(元)
利润额=10000/1.17-7000/1.17-2000-43.59-564.10-43.59=520.51(元)
所得税=520.51*25%=130.13(元)
税后利润=520.51-130.13=390.38(元)
应代顾客缴纳的个人所得税=2000+(1-20%)*20%=500(元)
代顾客缴纳个人所得税后的利润额=390.38-500=109.62(元)
假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则:
净现金流量=10000-7000-2000-435.90-43.59-130.13-500=-109.62(元)通过比较可以看出，方案一的说后利润和现金流量都是最大的，是一个最优方案。
方案二是在发生销售额的基础上进一步赠送商品，从税法的角度看，属于视同销售行为，应作视同销售处理，同时应代扣代缴个人所得税。而企业未代扣代缴个人所得税时，由企业赔缴个人所得税，进一步增加了企业的税收负担。而方案三的赠送货币资金，则是将自己的净利润都赠送出去了，导致企业的净利润额和净现金流量为负数，这种促销行为没有道理。但在实践当中也有人采用，而采用方案三的商家，主要是为了吸引集团购买，做现金流的时间差，如果商家进货时没有支付现金，是赊购，而卖货时能够收回10000元现金，现金流入量比方案一的8000元流入量大。
试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对企业的意义。
答：纳税纳税筹划是在法律许可的范围内合理降低税收负担和税收风险的一种经济行为。对于纳税筹划，应该从多个角度和层面去观察。纳税筹划是纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财涉税事项，以实现纳税人价值最大化的财税管理活动。它属于财务管理的范畴。在有税的环境中，纳税筹划是纳税人对税收环境的反应和适 应，这种反应和适应不仅仅是减轻税负，还有降低税收风险的要求。所以，纳税人应该分析国家税收环境的特征，掌握不同领域税收政策的差异，了解税务当局的征税信息，有针对性地开展纳税筹划活动。毋庸置疑，纳税人的纳税筹划行为也影响着税收制度的变迁。在现代社会经济实践中，战略管理日益凸现其价值。战略管理的本质是敏捷地识别相适应环境变化，为企业持续发展提供路径指南。战略管理决定着企业的现在和未来，决定着企业的兴衰和成败，而纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，税收也随着经济的发展而日益成为战略管理中的关键性因素。纳税筹划是为之服务的。纳税筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥其作用，纳税筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不是决定性的作用。战略管理和纳税筹划有着共同的目的，即都是从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。在实现这一目标过程中，纳税筹划也明显的带有长期战略的痕迹。
2．清凉苦瓜茶厂为小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶店协商，委托茶叶店代销苦瓜茶。在洽谈中，茶厂遇到了困难:该茶叶店为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。由于茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13%。（经预测：苦瓜茶厂以每市斤250元的含税价委托茶叶店代销，茶叶店再以每市斤400元的含税价对外销售，预计每年销售1000斤苦瓜茶。）就上述业务请：
1、税务会计师如何可以更好的降低税负，请提出你的纳税筹划方案。
2、试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对你所在的企业的意义。
答案：
1、税务会计师如何可以更好的降低税负，请提出你的纳税筹划方案。
方案一:苦瓜茶厂以每市斤250元的含税价委托茶叶店代销，茶叶店再以每市斤400元的含税价对外销售，其差价150元/市斤作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶，则:
茶厂应纳增值税=1000x250/1.03x3%=7281.55(元)
茶厂城建税及教育费附加=7281.55*(7%+3%)=728.16(元)
茶厂收益=1000*250/1.03-728.16=241990.29(元)
茶叶店应纳增值税=销项税额-进项税额
=1000*400/1.13*13%-0=46017.7(元)
茶叶店应纳营业税=价差*5%=150*1000*5%=7500(元)
茶叶店应纳城建税、教育费附加=(46017.7+7500)*(7%+3%)=5351.77(元)
茶叶店总税负=46017.7+7500+5351.77=58869.47(元)
茶叶店收益=1000*400/1.13-1000*250-7500-5351.77=88982.3(元)
方案二:茶叶店与茶厂签订祖赁合同。茶厂直接在茶叶店销售苦瓜茶，仍按价差150元/市斤作为租赁费支付给茶叶店。则茶叶店只需激纳营业税，而无须缴纳增值税。
茶厂应纳增值税=1000*400/1.03*3%二11650.49(元)
茶厂城建税和附加=11650.49*(7%+3%)=1165.05(元)
茶厂收益=不含税收入-租金-城市维护税及附加
=1000*400/1.03-150000-1165.05=237184.46(元)茶叶店应纳营业税=150*1000*5%=7500(元)
茶叶店应纳城建税及附加=7500*(7%+3%)=750(元)
茶叶店总税负=7500+750=8250(元)
茶叶店收益=150000-8250=141750(元)
比较:
方案二茶厂的收益237184.46元，小于方案一收益241990.29元，方案二茶叶店的收益141750元，远大于方案一收益88982.3元，选择方案二，茶叶店可以多获利52767.7元，茶厂少获利4805.83元，茶叶店可采取措施，弥补茶厂的损失。
2、试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对企业的意义。
答：纳税纳税筹划是在法律许可的范围内合理降低税收负担和税收风险的一种经济行为。对于纳税筹划，应该从多个角度和层面去观察。纳税筹划是纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财涉税事项，以实现纳税人价值最大化的财税管理活动。它属于财务管理的范畴。在有税的环境中，纳税筹划是纳税人对税收环境的反应和适 应，这种反应和适应不仅仅是减轻税负，还有降低税收风险的要求。所以，纳税人应该分析国家税收环境的特征，掌握不同领域税收政策的差异，了解税务当局的征税信息，有针对性地开展纳税筹划活动。毋庸置疑，纳税人的纳税筹划行为也影响着税收制度的变迁。在现代社会经济实践中，战略管理日益凸现其价值。战略管理的本质是敏捷地识别相适应环境变化，为企业持续发展提供路径指南。战略管理决定着企业的现在和未来，决定着企业的兴衰和成败，而纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，税收也随着经济的发展而日益成为战略管理中的关键性因素。纳税筹划是为之服务的。纳税筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥其作用，纳税筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不是决定性的作用。战略管理和纳税筹划有着共同的目的，即都是从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。在实现这一目标过程中，纳税筹划也明显的带有长期战略的痕迹。
2、某市经委下属企业A实业公司，20X1年5月在该市的繁华地段投资6750万元兴建一幢商业楼。当土建工程和外装饰完工，进入内部设施安装的时候，企业的资金供应出现了重大问题。如果要将工程全部完工，还需要再追加投资1500万元。由于资金一时无法落实到位，造成工程停工，一拖就是两年多。由于A实业的投资款中有3750万元是从当地商业银行借来的，在此期间，该行不断地向公司追索贷款。20X3年底经贸委要求A实业公司改制，企业改制首先就要对在建工程—商业楼进行处理。截至20X3年末，账面己发生的土地开发和建安工程成本等成本费用共达3900万元。公司请当地评估机构对该商业楼进行了评估，确认其公允价值为3750万元。当时，有一公司B愿与A实业按51:49的比例共同投资一个大型零售商场，A实业以该商业烂尾楼出资，房产作价4500万元；同时，当地部分富商由于看好该楼盘所处的地段，也愿意以4500万元的价格购买该楼盘。
对该商业烂尾楼应该如何处理呢? A实业的负责人请来了多方专家组成智囊团，专家组综合各方面的情况提出了四个实施方案：
方案一，将商业烂尾楼转让给市商业银行，以抵偿所欠的债务，如果按此方案操作、银行愿意以3900万元的价格接受。
方案二，将商业烂尾楼按市场价4500万元直接出售给当地富商。
方案三，将商业烂尾楼以4500万元的价格作股份，与B公司共同投资一个大型零售商场。
方案四，以商业烂尾楼的资产注册一家公司，然后将这家公司以4500万元的价格整体出售。
各个方案，众说纷纭，请从税收的角度考虑，对各种方案的税收成本进行分析，以确定方案。
[ 解析 ]
方案一：A实业将该商业烂尾楼以公允价格3900万元转让给市商业银行，抵偿所欠的债务，实际上就是将该商业烂尾楼以3900万元的价格出售给商业银行，则A实业的应纳税情况如下(企业所得税率为25%，城建税率为7%，教育费附加的税率为3%):
应交营业税=3900*5%=195(万元)
应交城建税及教育费附加=195*10%=19.5(万元)
A实业土地开发成本为3900万元，转让价格也为3900万元，没有产生土地增值额，不缴纳土地增值税。此外，转让不动产取得转让收益，应缴纳企业所得税，而本例的转让净收益为-214.5万元(即3900-3900-214.5)，也不缴纳企业所得税。
在方案一条件下，A实业处理商业烂尾楼合计需缴纳各项税金214.5万元，实际亏损214.5万元。
方案二：将商业烂尾楼按市场价4500万元直接出售给当地富商，A实业的应纳税如下：
应交营业税=4500*5%=225(万元)
应交城建税及教育费附加=225*10%=22.5(万元)A实业所从事的房地产开发不是普通标准住宅，不能享受”增值额未超过扣除项日金额20%的，免征土地增值税“的规定，而应按 ”增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%"的规定，计算缴纳土地增值税为105.75万元 [即(4500-3900-247.5)*30%]。
公司转让商业烂尾楼取得的转让收益，应按规定计算缴纳企业所得税61.6875万元[即(4500-3900-247.5-105.75)*25%]。
方案二中，A实业在处理商业烂尾楼的过程中，合计需缴纳各项税金414.9375万元，公司取得转让净收益为185.0625万元(即4500-3900-414.9375)。
方案三：将商业烂尾楼按市场价格4500万元折合成51%的股权，与B公司共同投资开办大型综合性零售商场。《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)第一款规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995148号)第一条明确规定:对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。所以A公司在以商业烂尾楼作价出资与他人合作组建新企业时，不用缴纳产权变更环节的营业税、土地增值税以及城建税和教育费附加等。但是，按照《中华人民共和国企业所得税条例》及《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第三条的规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资时，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。A公司在此环节应计算缴纳的企业所得税为150万元[即(4500-3900)*25%]。
根据方案三，A公司在处理商业烂尾楼过程中只需缴纳企业所得税150万元，可取得转让净收益450万元。
方案四：A公司可以将商业烂尾楼作为认缴注册资本的出资资产，注册一家公司，新公司成立后，再将新公司整体出售给富商。《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)明确规定:转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。A公司不需缴纳营业税。同时按照财税[1995]48号文第一条的规定，也不需要缴纳土地增值税。但是，根据国税发[2000]118号通知第四条第一款的规定，A公司需要计算缴纳企业所得税150万元 [即(4500-3900)*25%]，取得转让净收益450万元。
篇6：税务会计习题
一、单项选择题
1．我国关税由（）征收。
A．国税机关B．海关C．财政部门D．省级人民政府
2．进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。
A．类似货物成交价格B．倒扣价格C．货价D．成交价格
3．进出口关税的计税依据为（）。
A．到岸价B．离岸价C．关税完税价格D．离岸价—出口关税
二、多项选择题
1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（）。
A．个人邮递物品B．馈赠物品C．贸易性商品D．海员自用物品
2．进口货物的关税税率形式有（）。
A．最惠国税率B．协定税率C．特惠税率D．普通税率
3．以下属于关税的减免项目的有（）。
A．关税税额在人民币500元以下的一票货物B．无商业价值的广告品和货样
C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资D．在海关放行前损失的货物
4．进口货物的完税价格还包括以下费用（）。
A．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费
B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用
C．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用
D．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
三、判断题
1．进口货物的收货人，出口货物的发货人，进境物品的所有人，为关税的纳税义务人。（）
2．关税的征税对象为中华人民共和国准许进出口的货物，进境物品。（）
3．原产于中华人民共和国境内的进口货物，不征关税。（）
4．纳税人发现多缴关税税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以要求海关退还多缴的税款。（）
5．进出口关税的计税依据相同。（）
四、业务题
1．信达工贸公司2006年10月5日进口货物一批，离岸价为240 000美元，支付国外运费24 000美元，保险费7200美元，国家规定进口关税税率为20%，进口报关当日汇率为USD1=RMB8.25，计算进口货物的关税。
2．宏图公司委托中盛进出口贸易公司代理进口设备一批，宏图公司预付3 500 000元。该批设备实际支付离岸价为320 000美元，海外运输费、包装费、保险费共计15 000美元（支付日、报关日汇率均为USD1=RMB8.4），进口关税税率为20%，增值税税率为17%，试为中盛公司计算进口关税并进行有关会计处理（代理手续费为全部商品进价的10%）。
3．中盛公司直接对外出口产品一批，离岸价为600万元，出口关税税率为20%。试计算出口关税。
4．南海外贸进出口公司代理甲公司出口A商品一批，该商品的离岸价为660 000元，出口关税税率为10%，协议代理手续费为25 800元，要求计算南海外贸公司应交出口关税并作会计处理。