税务会计报表论文

2022-04-15

【摘要】财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，它也是企业向税务机关进行纳税申报的文件之一。本文透过企业财务报表中某些会计科目，分析和探讨企业税收中可能存在的问题，防范税收风险。今天小编为大家精心挑选了关于《税务会计报表论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

税务会计报表论文篇1：

财税分离模式下税务会计报表体系存在的问题及改进

摘要：随着我国资本市场和税收管理体系的日益完善，税务会计越来越成为专门的会计学科，财税分离是经济发展的大势所趋，在这样的背景下，税务会计报表体系应当进行重新设计和构建，本文首先阐述了财税分离和税务会计报表的相关理论，分析了现行税务会计报表体系存在的问题，最后提出了税务会计报表体系的构建模式与方法。

关键词：税法财税分离税务会计报表

着我国市场经济发展的不断深入，政府对经济的宏观调控作用越来越重要，在此背景下，税法及会计的重要性也越来越凸显，目前税务会计在我国已经形成初步完整的理论框架，但是在实践应用中仍然存在很多问题，例如税务会计报告体系和企业税务相关的信息披露，还不够明晰等。而且与发达国家相比我国税务会计体系远不够完善，所以在财税分离会计模式下，构建税务会计报表体系有着重要意义。

构建税务会计报表体系有助于完善税务会计理论，推进其学科发展。在实际工作中，也有助于企业高效率地会计核算，保证税务报表的准确、客观和全面，树立依法纳税的形象，同时也能利用好税务会计报表来进行税务筹划；对于税务机关来说，更方便进行税务核查，加强税收管理，更好促进我国税收事业的发展。

一、财税分离的理论基础分析

（一）税务会计与财务会计的不同

1.两者目标不同。税务会计是为了反映企业纳税情况，满足税务机关征、查、管等税收管理需要，企业外部债权人和投资者，甚至社会公众也会通过税务会计来了解其经营信息、企业诚信度等等。而财务会计主要是为了满足内部使用人的需求。

2.两者对象不同。税务会计将所有涉税事项纳入核算对象，而财务会计则是以企业经济业务为核算对象。

3.两者核算基础和依据不同。财务会计按照会计准则作为核算基础与依据；而税务会计的基础和依据，不仅包括会计准则，还包括国家为税务征管工作所制定的法律法规。

4.两者在计算损益上的不同。财务会计按照会计准则规定来计算损益。而税法强调对应纳税所得额的计算，税务会计采用收付实现制，以历史成本作为计量方法，不承认预估费用和预估收益。税务会计在损益计算上与财务会计的不同，是不可调和的。

（二）财税分离模式的发展趋势

在英美这样的自由市场经济国家，税务机关并无权限干预企业的会计核算，会计准则也为民间非营利组织所指定，所以会计准则相对于国家制定的税法是具有独立性的，政府财政税收、宏观调控与企业追求市场价值最大化，两者在理念上相悖，导致税务会计与财务会计相分离。

虽然我国目前市场经济体制与自由市场经济是有一定区别的，但是在进行股份制和资本市场的深化改革这样的背景下，企业资本运作方式要与英美这样的先进市场经济国家的做法相接近。而且随着经济全球化的深入发展，会计作为通用的商业语言，也要实现全球逐步统一，英美国家的财税分离模式是全世界会计趋同的方向，所以我国也应选择财税分离的会计模式作为税务会计的发展方向。

二、现行税务会计报表体系存在的问题分析

2006年我国对纳税申报表进行了修订，减少了不必要的项目，以“收入总额-扣除项目=应纳税所得额”作为主要编制线索。修订后主表变为35行，附表变为20张，主表附表间的勾稽关系更加清晰明了，但是经过仔细分析纳税申报表的填制过程，可以发现在工作实践中仍然存在一些问题。

（一）税务信息披露不够完整

第一，在资产负债表中列示的项目，都是按照财务会计准则指导下的公允价值计量，负债类项目缺乏明细分类项目，尤其是应交税费项目，是以年初、年末时点的静态指标来反映应交未交的税额，不能反映当年企业总体的、动态的、详细的纳税情况，而且也没有明细地列出具体税种的应交税费的情况，例如消费税、房产税、增值税等信息，就难从资产负债表中获得。

第二，在利润表中，也存在着不能够详细反映涉税存货等资产和应税劳务方面信息的问题。例如营业税金及附加栏目，是消费税、城建税、营业税及教育附加这些税的总额，缺乏对各个税种明细的反映。而且从所得税计算角度看，暂时性差异与永久性差异并没有在利润表中反映，更没有按照具体明细项目来反映这两者是如何产生的。而且由于税收优惠政策，例如加计扣除、即征即退、先征后退等，都无法在利润表中体现出来。

第三，在现金流量表中，经营活动产生的现金流量项目，下设的收到的税费返还、支付的各项税费这两个项目，仅反映企业当期实际缴纳的税费总额，而无法按照权责发生制反映这些税费所实际归属的会计期间，哪些是代收代缴所支出的税款也无法区分出来，自然也无法反映实际税负。投融资支出的税费信息，在“支付的其他与投资（融资）活动有关的现金”项目中统一列示，也无法做到详细反映具体的税目支出，以及税负原因、实际期限，是否企业自身负担等详细信息，都无法详细反映出来。

第四，在会计报表附注中，虽然税务机关一般不对提供的会计报表附注做硬性要求，而企业会计报表附注中对纳税信息往往只是总体情况说明，并不提供明细信息，这满足不了税务稽查工作的需要。

（二）现金流量表无法反映实际的涉税收支状况

现金流量表只是反映一个缴纳税款现金支出的总计，同样存在缺乏缴纳税款具体明细项目的问题，也无法反映具体涉税业务对现金流量的影响。例如增值税视同销售业务，税法规定应计算销项税额并纳税，而企业并无实际现金流入，这实际上属于现金流出。委托代销业务中，委托方如果在发出代销货物满180天的当天，还没有收到来自受托方的款项，也要计算并垫付增值税款，然而当下的税务会计报表中对此项现金流的支出并无反映。

（三）纳税申报工作难度较大

由于财税分离模式的逐步实施，在填制纳税申报表时，需要计算暂时性差异与永久性差异，调整会计收入和会计利润，计算出应纳税所得额，这样的工作无疑加大了税务会计信息填报的难度，而且调整项目较多，计算程序较复杂，填报容易发生错误，也给税务机关的稽查工作造成了一定难度。例如固定资产的折旧与减值，会计与税法的处理方法并不一样，需要调整的地方较多，而且随着使用年限的增多，调整难度逐渐增加。

三、税务会计报表体系的构建分析

分析现行税务会计报表存在的问题后，可以看出科学规范的税务会计报表应当更具独立性，而不是财务会计报表的简单更改，而且税务会计报表应当结合税法和涉税事项要求，提供更明晰、按照具体税目列示的数据。具体应当包括税务会计上的资产负债表、利润表、现金流量表、税收总况表。

（一）税务会计资产负债表的编制

税务会计资产负债表虽然可以按照财务会计的资产负债表结构来编制，但是每个明细项目，应当按照税法及税务会计理论的要求，以税法规定的计税基础进行分析填制，例如在财务会计体系中，资产负债表项目是按照公允价值计量后的数据填制，而税法则要求按照历史成本和具体的计税基础（主要是资产是否需要纳税）进行分析后填制。总体来说，财务会计资产负债计量强调的是公允价值、实质重于形式等会计原则，而税务会计强调的是符合税法要求、法律规定、以具有法律效力的合同（文件）约定为准等原则。

税务会计报表的具体项目计税基础如表1所示。

（二）税务会计利润表的编制

税务会计利润表可按照两步骤进行，首先是应纳税所得额计算表的填制，设计如上页表2所示。

但是税务会计利润表的重点在于各项收入和费用的计税基础的计算，税法与会计准则有很多的不同部分，企业编制税务会计利润表时，应按照税法要求，将收入确认和成本费用扣除按照税法规定加以调整。

（三）税务会计现金流量表的编制

税务会计现金流量表，应当注意结合各税种和各经济事项来逐项地反映涉税现金的运动情况，而不是以税金总额作为编制基础。所以应当在原有的现金流量表基础上增加明细项。例如，在“税收活动现金流入”下的“收到税收返还项目”下，增设“收到增值税销项税额”、“代收消费税（委托加工企业）”等具体项目；在“税收活动现金流出”下的“应纳税款总额”项目下设“支付增值税进项税额”等具体项目；在“税收活动产生的现金流量净额”下设“企业代垫增值税额项目”。

（四）税务会计下税收总况表的编制

目前的纳税申报表，缺乏反映税收总体情况方面的报表，而增设税收总况表有利于企业对每个税种的缴纳情况、税收优惠享受情况、纳税管理成本（包括涉税处罚成本）进行明细的反映，有利于企业更好地进行纳税管理和税收筹划，也有利于税务机关对企业缴税情况的稽查。对税务会计下税收总况表的设计建议如表3所示。

（五）实现税务会计报表的电算化的设想

目前，企事业单位申报纳税，主要采取网上申报纳税的方式，所以推行税务会计报表体系，应当先从变革官方申报纳税网站上的纳税申报表开始入手，按照前文的分析和建议，设计符合税法和税务会计独立性要求的税务会计报表体系。但是这样做，恐怕会给报税会计人员造成不熟悉、不方便，提高了他们的工作难度，所以建议增设方便税务会计数据填制的“涉税事项基础数据表”，以为税务会计信息项目的填列做好数据和计算的准备，相比直接填制税务会计报表，能够起到降低难度和提供更明晰会计信息的作用。

其中“资产负债表”的“涉税事项基础数据表”，主要填制各项资产、负债的计税基础，例如固定资产的折旧项目中填制税法规定的折旧年限折旧方法等。各项目事先设置公式以自动算出抵扣额，如坏账准备项目，只要填制期间应收账款总数，就能自动算出坏账准备的最大抵扣额等。

“利润表”的“涉税事项基础数据表”，应填制计税营业收入、其他计税收入、计税投资收益、计税营业成本、营业税金及附加、计税管理费用、计税财务费用、计税销售费用、计税资产减值损失、税前弥补以前年度亏损等栏目，其中企业成本费用的各项扣除政策，也要事先设置好计算公式，以方便报税单位会计人员正确计算成本费用扣除额度。最好能按照具体的每项经济业务，逐项填写，例如在表格中事先设置税法规定的收入确认类型栏目，以方便报税单位会计人员进行计税收入的处理。

“现金流量表”的“涉税事项基础数据表”应按照具体的经济业务填制“收到增值税销项税额”、“代收消费税（委托加工企业）”、“支付增值税进项税额”等涉税收支项目，并上传相关凭据的照片做附件以待税务机关审核。

在这些“涉税事项基础数据表”中要增设税法、税收政策等法律法规提示栏，以实时更新和列示最新的税法规定，方便报税单位及时了解、掌握和使用。也应增设附件栏，以便上传合同文书、收入确认相关凭据、抵扣发票等照片资料，以方便企业会计人员复核，方便税务机关的审核。最后税务会计报表中的某些较难填写的项目从这些“准备表”中的对应项目取数，再加上企业会计人员对其他项目的填制，形成完整的纳税申报表。

应对纳税报表体系进行重新的设计，突出税务会计的独立性，突出各个税种的明细信息，突出企业税负的明细计算原理和过程，并积极利用网络技术、信息技术、多媒体技术等先进技术为纳税人创造方便，减轻纳税申报的难度和工作量。

在电算化软件的研发上，应设置专门的税务会计模块，在财务会计核算时，遇到涉税事项的会计处理时，就应自动弹出税务会计信息填制表格，并附有涉税事项的相关税法规定的提示，财会人员在表格中应填制资产计税基础、收入类型等税务会计信息，例如填写资产、负债计税基础；还有资产折旧、减值、摊销的税务处理、税法上的收入处理、成本费用的扣除计算等数据和信息。由于提前做好了税务会计信息的填制工作，这样能大大减轻税务会计的复杂程度。在电算化软件中设置的税务会计报表模版和前文提到的“准备表”。在自动计算生成财务会计报表的同时，也自动生成了税务会计报表和纳税申报表。Z

参考文献：

1.马雪.浅析税务会计的基本理论研究及其体系构建[J].现代经济信息，2012，（17）.

2.郭少洪.税务会计理论研究[J].中国乡镇企业会计，2012，（07）.

3.刘晓北.“财税混合”模式下税务会计核算研究[J].财政监督，2013，（17）.

作者：李视磊

税务会计报表论文篇2：

会计报表科目中蕴藏的税务信息

【摘要】财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，它也是企业向税务机关进行纳税申报的文件之一。本文透过企业财务报表中某些会计科目，分析和探讨企业税收中可能存在的问题，防范税收风险。

【关键词】货币资金应收票据存货

财务报表是企业财务状况、经营成果以及现金流量等的综合反映，其中某些会计科目可能蕴藏着企业不当逃避税收的信息。笔者从事多年的税务审计、税务稽查等工作，在工作中发现了许多值得我们去探讨的问题。下面就货币资金、应收票据、其他应收款、存货等几个科目中存在的问题进行分析。

一、货币资金

货币资金主要包括现金和银行存款。其存在的主要问题有：

（一）银行存款科目

银行业务的流水在开户行有详细的记录，不容易造假，但也有少数单位，为了应付税务机关检查，伪造一些假的银行回单来消化由于非正常业务带来的税务问题。比如企业为了少纳增值税虚假购买进项发票，然后伪造银行回单冲减已挂账往来，规避以现金冲账引起税务机关的关注的风险。

（二）现金科目存在问题较多

企业库存现金限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。但某些企业财务报表中现金项目余额较大，经盘点账实不符，这是普遍存在的问题。现金在整个财务记账中对于不真实的交易能起到很好的粉饰作用，不符合财务制度、不符合税收政策的费用都可以通过现金科目去核算。比如有的单位为了少纳所得税虚增成本费用，就会对一些不真实甚至不存在的业务虚开发票，这种业务很多时候会通过现金结算，顺着这个方向查下去，会发现很多问题。因此一定要关注企业的现金交易。

二、应收票据

应收票据如果长时间不动，甚至数额在继续增大，或者本年借贷方累计数较多。可能存在承兑已贴现，但未作账务处理；用承兑复印件来粉饰不正常的往来业务；用承兑来虚增资产等问题。

三、其他应收款

其他应收款是涉税检查的主要内容及侧重点，企业在生产经营活动中，会发生各种應收、暂付的往来款项，形成企业的非经营性债权，这是其他应收款科目核算的主要内容。由于该科目用途不十分明确，一般情况下每笔款项的金额较小，但其核算内容繁多，多数款项是用现金结算，所以常被企业用来记载一些性质不明确的经济业务。在企业内部管理混乱的情况下极易滋生舞弊，因此不法纳税人常常用此科目调节费用和收入。其他应收款科目的涉税问题主要有三个方面：一是不合法、不合理的报销（如备用金）会造成成本或费用失真，影响企业所得税。二是利用该科目隐瞒长期投资及收益，或截留其他收入而影响纳税。三是对属于销售的业务，不通过销售收入和销售成本账户处理，而是记入该科目，隐匿收入和利润。虚设账户，截留应税收入、利用“往来”记销售，隐匿收入和利润等许多现象都会在此科目出现。

四、存货

存货在税务稽查中是重点关注科目之一，涉及偷税漏税、账实不符、企业清算等众多问题，笔者从以下七个方面做一下总结。

（一）货物已发生销售，但财务上未确认销售收入且未申报纳税

对于无票销售或某些已实现销售尚未开具发票而未进行纳税申报的业务，该部分存货会反映在会计报表中，但是实施盘点程序账实不符。

（二）发生视同销售行为，企业未按规定计提销项税金

通过对应付福利费、在建工程、营业外支出、对外投资、其他业务支出等科目的变动情况，并与库存商品等科目比对，可以发现这些视同销售的行为。

（三）发生非正常损失未作进项税金转出

税法所指的非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此审查时应着重查看企业发生的资产损失是否符合非正常损失的条件。

（四）以货抵债未计销售收入

如果企业发生存货减少，应付账款或其他应付款减少，而应收账款或是银行存款、现金等科目未相应增加，一般是发生了以货抵债业务，应按税法规定申报纳税。

（五）将用于在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本

企业将在建工程、集体福利及个人消费的材料，计入生产成本直接导致了存货金额的虚增。表现在增值税上是销售金额增加但税负未相应增加；表现在所得税上是销售金额增加但损益表上的利润未相应增加。

（六）通过虚增发出存货数量，虚增生产成本或销售成本

一是以原材料、库存商品明细账的结存数量与保管账的结存数量比较，如果保管账的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题。二是以原材料、库存商品明细账的结存数量与存货盘点表的结存数量比较，如果存货盘点表的结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题，应进一步检查。三是通过观察或盘点的方式，以存货明细账的结存数量与存货的实际结存数量比较，如果实际结存数量大于存货明细账的结存数量，说明企业可能存在多计发出存货数量的问题。

（七）随意变更发出存货的计价方法

发出存货的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等，有些企业通过随意变更计价方法来调节生产或销售成本，调节当期利润以规避缴纳所得税。

依法纳税是每个公民每个企业应尽的义务，刻意隐瞒收入、虚增成本费用、进行虚假抵扣等都不符合国家税收法律和财务制度的规定，了解财务报表中蕴藏的税务信息，正确核算，照章纳税，有利于税收的公平性和公正性。

参考文献

[1]王静波，庞博.2014注税考试用书《税法一》.中国税务出版社，2014.01.

[2]陈志勇，薛钢.《税收筹划理论与实践税收筹划理论与实务国际研讨会论文集》.经济科学.2010.01.

[3]《企业会计准则》.经济科学出版社.2006.02.

[4]《企业会计准则讲解》.人民出版社.2007.04.

作者：李素红

税务会计报表论文篇3：

会计税收政策与企业所得税的计算新探

[摘要]企业合理计算缴纳的所得税对于企业的发展起到重要作用。文章提出了企业所得税计算要以企业财务会计制度为基础，以企业所得税政策法规为依据，以会计的一般原则作为计算、确定企业所得税的原则，且以四川公路工程咨询公司为例，计算了2019年度汇缴的企业所得税，具有一定的研究价值。

[关键词]企业所得税;四川公路工程咨询公司;财务会计核算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.137

1 以企业财务会计制度为计算基础

在我国，企业所得税已经建立了一个相对独立完全的会计计算体系，但绝大多数确定其总收入并确定允许扣除额的项目时，企业财务会计制度仍旧是基础。譬如生产营业收入、巨额财产转让收入、其他本金收入、年度租赁收入、特许权费用、股息收入，关键要素成本的计算、归集和再分配，生产成本的核算和分摊，基本符合财务专业相关制度的具体规定。所以要精确地得到企业所得税，熟悉企业财务会计制度是必要的。

2 以企业所得税政策法规为依据

企业进行财务会计核算的最终目的是要把企业自身财务状况的全貌以真实、清晰的形态呈现出来，使得投资者可以得知企業持续经营的变化，为债权人、企业等证券市场投资者的决策提供可靠依据，为税务会计报表的使用人提供全面有用的财务信息。企业所得税是在企业核算和收入基础上，按照税法和有关法律法规的明确规定清算汇缴的，所以使得会计核算的目的与企业所得税的目的不一致。因此，针对其他收入、附加费用、利润、资产、负债其他项目进行的计量和确认手段也是不一致的。

2.1 永久性差异

永久性差异是因为在同一阶段内纳税所得与税前会计利润存在差额造成的，该差额发生在本期，之后不再转回。深层次看，造成这种差异的主要原因是会计和税务在计算其收入时存在收入和支出标准的差异。例如，根据我国《企业所得税暂行条例》，在计算应纳所得税额时，滞纳金、罚金、违法经营的罚款和没收财产的损失无法看作支出从应纳税所得额中扣除。从会计角度看，针对违法经营和没收财产的处罚属于企业的损失，需要从损益中扣除。

大多数永久性差异具有以下三种现象：

（1）在进行会计核算时看作收入，当计算所得税额不将其视为收入。此外，会计收入的确认标准与税收收入的确认标准从根本上是不同的。因此，当期税前会计利润包括了一些收入，但是税收却没有包括一些收入。例如，在中国，根据《企业缴纳企业所得税暂行规定》，企业所得税额不包括购买的国券利息，但是会计上却会将其计入计算税额内。

（2）在会计核算中，税前利润不会将其计入。相反，在计算纳税所得时会计入收入。假若公司使用的产品用在了工程项目，则必须在税收上算入所得税中。但是在会计核算中不会把它计入税前利润，仅仅按照成本转账。

（3）在计算税前会计利润时，能够把费用扣除，但在计算税收时不会扣除。考虑搭配费用和支出的会计确认标准与税收在本质上不一致，因此也可以从当前的税前会计利润里减去某些费用与支出。但在计算纳税所得时，不可将其扣除。例如，非公益项目，政府救济捐款和企业赞助费用在会计核算阶段中被算作当期支出，从损益中去除。但是计算纳税所得时，不能在税前扣除。

2.2 时间性差异

时间性差异也是因为在同一阶段内纳税所得与税前会计利润存在差额造成的，之所以发生这种情况，是因为其收入和支出中列入纳税所得额和税前会计利润的时间不同造成。时间性差异发生的时期不确定，但是肯定的是在某一时期出现后，在之后时间会转回。这种差异产生的原因和永久性差异的类型，和上文的区别是它们的确定和形成时间是不同的。

针对时间性差异，计算应纳税所得额需要采用特殊方法对财务数据展开计算和调整，将当期因差异产生的税额递延分摊至后期间。在经过此类调整之后，才为真正的企业所得税。虽然税前财务会计利润收入和应纳税所得额的计算方法之间有着客观差异，但不可否认的是会计方法中计算的税前财务利润是所得税的计算根基。彼此之间的联系非常密切，并拥有自己的独立性。

3 以会计的一般原则作为原则

3.1 客观性原则

客观性原则即企业在基本确定应纳税所得额和其他可抵扣项目总额时，需在真实经济与能够证实整个经济业务是合法合规的基础上，去真实、集中地反映财务状况和经营成果，在内容上必须做到真实，数字的含义精确，数据可信度高。

3.2 一贯性原则

一贯性原则，即企业运用的税务处理手段与税收后续处理需要保持一致，这就要求企业会计相关人员在正常情况下不能随意改变税务处理方法。但是，一贯性的基本原则并不将企业在某些情况下改变传统的税收处理方法和流程行为排除在外。在企业自身的经营状态、经营方式或国家有关政策法规出现较大的变动时，企业在进行税务处理时也可以灵活地根据实际情况选择更加主观真实地反映实际经营状态的税务方法与税务程序。

3.3 权责发生制原则

权责发生制原则即针对收入总额和可抵扣项目总额进行的最终确认。收入金额的实际情况往往会发生很大变动，应把变化后的收入总额和可抵扣项目总额作为最终确认和计量的基本标准。针对本期已经实现的收入和已经发生的其他费用，无论是否已收或已支付，均为当期收入及允许扣除金额;只要是金额不属于当期收入，不论在任何情况也不能把它计入当期收入总额和可扣除项目的总额。

权责发生制是一个相对概念，权责发生制的原则体现在时间上确认企业所得税基础。其核心需要根据上述权责关系实际发生并产生影响的阶段，重新确认收入总额和其他可抵扣项目的总额。以权责发生制为基础，准确核算收入和可抵扣项目的总额，能够更加准确、真实地反映纳税期间的实际应纳税所得额。

3.4 历史成本原则

历史成本原则是指企业的所有资产应根据购置或建造时发生的实际成本进行会计处理。简而言之，历史投入成本是指制造物资时支付的实际现金。之所以选用历史成本进行计算，是因为历史成本相对真实客观。其次，历史成本数据相对容易获得。历史成本数据是根据完成交易的市场价格或其他实际数据得出的，忽略价格变化随着后续市场变动的情形。

4 实例计算

四川公路工程咨询公司作为技术服务型公司，于2019年实现的税前收入总额为8000万元（其中包括购买国库券利息收入230万元），发生各项成本费用共计2000万元，成本费用包括：工资薪金总额500万元、业务招待费150万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元，税收滞纳金30万元，提取的各项准备金支出170万元。另外，四川公路工程咨询公司所购置环境保护专用设备700万元，购置完毕即投入使用。计算2019年度应缴纳的企业所得税计算步骤如下所示：单位（万元）

2019年利润总额=8000-2000=6000

2019年收入总额=8000，其中：免税收入=230

2019年各项扣除调整数

（1）业务招待费超支额=150-150×5%=142.5

（2）工资三项经费调整额=（120）-[500×（14%+2%）]=40

（3）提取准备金支出调整=170

（4）税收滞纳金调整=30

2019年应纳税所得额=8000-2000-180+（142.5+40+170+30）=6202.5

2019年应纳所得税额=6202.5×25%-700×10%=1480.5

5 结语

综上所述，在计算四川公路工程咨询公司的所得税时，是在熟知有关法律、法规的基础上展开的。还需熟悉四川省政府公布的法律政策，这样方可精确地计算出四川公路工程咨询公司应缴纳的企业所得税。

参考文献：