税务会计练习题答案

第一篇：税务会计练习题答案

税务会计练习(答案版)

一、单项选择题

1、下列企业的营业行为，应缴纳营业税的是( D)。

A.花卉商店出售鲜花并负责递送

B.寺庙出售纪念品

C.建材商店出售建材并负责装修设计

D.跑马场的门票收入

2、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是(

D )。

A.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B.组成计税价格=关税完税价格+关税

C.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) D.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

3、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有(B )。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

4、我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额( B )的，免征土地增值税。

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

5、纳税人的下列行为，不征收增值税的有(

BC )。* 两个答案都可以 题目不完善* A.个体经营者销售报刊

B.邮政部门销售集邮商品

C.国家体育总局发行体育彩票

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

6、下列营业项目，其营业税的纳税地点错误的是( D

)

A.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B.纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

7、在一个纳税内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人，其期限规定分别是(

D ) A.15日、45日

B.30日、60日

C.15日、60日

D.30日、90日

8、对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，税务机关可以对其采用(

D

)的方式征税。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

9、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( D

)。

A.汽车的租赁

B.桥梁的修理

C.房屋的装潢

D.受托加工白酒

10、 根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是( C )。

A.合伙企业

B.个体工商户

C.一人有限责任公司

D.个人独资企业

11、某房地产公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元，则适用税率为(

A )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

12、根据我国立法体制，( B

)有权根据宪法和法律制定行政法规和规章。

A.全国人民代表大会及其常委委员会

B.国务院

C.地方人民代表大会及其常务委员会

D.民族自治地方的人大

13、纳税人用于公益、救济性的一般性捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是利润总额(

D )以内的部分。

A.3%

B.6%

C.10 %

D.12%

14、纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应(B )计征房产税。

A.根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征

B.根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额，实行从租计征

C.根据税务机关的审核，实行从租计征

D.根据纳税人的申报，实行从租计征

15、设在某县城的中原旅行社10月份组织3次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为(

A )

A.25元

B.75元

C.100元

D.150元

16、某市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元(滞纳5天)，下列对该企业处理正确的为( C )。

A.补缴城建税14000元

B.补缴城建税的滞纳金28元

C.补缴城建税14000元，滞纳金35元

D.补缴城建税14000元，滞纳金140元

17、某商品零售企业兼营一家洗浴中心，则该中心取得的营业收入所缴纳的营业税，应计入( A )科目中核算。

A.营业税金及附加

B.其他业务成本

C.管理费用

D.销售费用

18、某纳税人本期以自产液体盐4万吨和外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐10000吨对外销售，取得销售收入500万元。已知固体盐税额为每吨40元，该纳税人本期应缴纳资源税( B

)。

A.20万元

B.35万元

C.40万元

D.45万元 19某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( B

)A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元 20、某市区A卷烟厂委托某县城B烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加 工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取 的加工费(含代垫辅料成本)12000元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%， 则该县城烟丝加工厂应代收代缴的城建税分别为(

A )。

A.1971.43元

B.2759.96元

C.1986.86元

D.2781.6元

21、在资源税中，煤炭的征税范围包括(

D )。

A.洗煤

B.选煤

C.煤炭制品

D.原煤

22、按照个人所得税法有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是( C

)

A.差旅费津贴

B.安家费

C.“内退”工资

D.院士津贴

23、下列项目中，应该作为城建税计税依据的是( C

)。

A.纳税人缴纳的增值税的滞纳金

B.纳税人被税务机关处以的罚款

C.纳税人当期应纳的增值税税额

D.纳税人进口货物由海关代征的增值税

24、某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为( A )元。(该企业所处地段适用年税额为3元/平方米)

A.81000

B.84000

C.87000

D.90000

25、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为( D

)。

A.6.60万元

B.6万元

C.7.72万元

D.1.98万元

26、甲乙双方交换房屋权属，甲的房屋价值20万元，乙的房屋价值30万元，已知契税的税率为5%，下列的正确答案应是(

B )

A.甲是纳税人，应纳契税1万元

B.甲是纳税人，应纳契税0.5万元 C.乙是纳税人，应纳契税1.5万元

D.乙是纳税人，应纳契税0.5万元

27、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( C )。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

28、“递延所得税负债”科目核算的内容包括( B

)。

A.根据企业所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债

B.根据企业所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债

C.按照税法规定可用以后税前利润弥补的亏损产生的所得税负债

D.根据企业所得税准则确认的应纳税永久性差异产生的所得税负债

29、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是(

C )。

A.2%、10%、3%

B.5%、10%、3%

C.2%、14%、2.5%

D.2%、14%、1.5% 30、某外国人2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人( B )。

A.2010为我国居民纳税人，2011为我国非居民纳税人

B.2011为我国居民纳税人，2012为我国非居民纳税人

C.2011和2012均为我国非居民纳税人

D.2010和2011均为我国居民纳税人

31、将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( B )。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人交纳契税的当天

32、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%)，则进口环节还需缴纳( BD )。(消费税税率为10%)* 两个答案都可以 题目不完善*

A.消费税6.5万元

B.消费税7.22万元

C.增值税11.05万元

D.增值税12.28万元

33、某运输企业拥有轿车1辆;汽车20辆，每辆自重5吨;挂车10辆，每辆自重4吨;客货两用车6辆，每辆自重2.5吨，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额360元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税(

B )。

A.3310元

B.3460元

C.3520元

D.3700元

34、下列项目中，可以免征个人所得税的有( C )。

A.购物时获得的中奖收入 B.单位自己规定发给的补贴、津贴 C.个人获得保险赔款 D.民间借贷利息

35、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( C

)。

A.应征收营业税B.减半征收营业税 C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税

36、房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的(

B )，不得从转让收入中扣除。

A.营业税

B.印花税

C.教育费附加

D.城市建设维护税

37、下列哪个行业营业税的纳税期限是一个季度(

A )。

A.金融业

B.保险业

C.典当业

D.娱乐业

38、某大型企业，其生产用房原值6000万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元、100万元和120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业应缴纳的房产税为( B

)万元。

A.57.6

B.58.56

C.63.38

D.82.56

39、下列关于印花税的表述中，正确的是(

C )

A.印花税最早始于法国

B.印花税税负较重

C.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税 D.印花税兼有财产税和行为税的性质

40、下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是(

A )

A.电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让

B.广告公司支付的灯箱广告制作费 C.贷款业务的利息支出

D.娱乐业收取的烟酒饮料费

41、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有(

D )

A.采矿销售天然大理石

B.油田出售的天然气

C.盐场销售的卤水

D.盐业公司销售的食盐

42、对个人取得的各项境外所得回国抵扣时，所采取的方法是(

C )。

A.分项不分国限额抵扣

B.分国不分项限额抵扣

C.分国分项限额抵扣

D.可全部抵扣

43、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，可( B )。

A.只追征税款不加收滞纳金

B.将追征期延长到5年

C.将追征期延长到10年

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

44、下列属于资源税扣缴义务人的是( A )。

A.收购未税矿产品的单位

B.收购未税矿产品的单位和个人

C.收购已税矿产品的单位

D.收购已税矿产品的单位和个人

45、税收权利主体是指( C

)。

A.征税方

B.纳税方

C.征纳双方

D.中央政府

46、以下单位哪个属于资源税的纳税人( A

)。

A.生产天然气的油田

B.使用天然气的用户

C.销售天然气的天然气公司

D.出口天然气的石化进出口公司

47、下列属于房地产开发费用的项目有(

AC )。* 两个答案都可以 题目不完善* A.房地产开发公司职工工资

B.房地产销售费用 C.房地产开发项目贷款利息

D.房地产转让的过户手续费

48、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60 000元，含保险费5‰，出境时付给境外承运公司25 000元，其计税营业额为(

C )。

A.25 000

B.34 700

C.35 000

D.60 000

49、加工承揽合同计税依据为( AC

)* 两个答案都可以 题目不完善* A.受托方加工费收入

B.委托方提供的原材料金额 C.受托方提供的辅助材料金额

D.委托方提供的辅助材料金额 50、下列各项业务应承担消费税纳税义务的有( B)。

A.在中国境内零售化妆品

B.在中国境内委托加工化妆品

C.出口国内生产的化妆品

D.将委托加工收回的化妆品在国内销售

二、多项选择题

1、某化妆品商店可能涉及缴纳的税种有(BD )。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.企业所得税

2、下列行为中属于增值税的征收范围的是( ABC )。

A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东

B.纳税人将自产的货物用于集体福利

C.纳税人将委托加工回收的货物直接销售

D.纳税人将外购的资产用于非应税项目

3、我国现行税制中采用的累进税率有( CB

)。

A.全额累进税率

B.超率累进税率

C.超额累进税率

D.超倍累进税率

4、下列属于营业税兼营行为的有( AD )。

A.理发店进行美容美发服务并开设美容美发产品销售专柜 B.电脑公司由于转让自己开发的软件技术而销售的电脑 C.建材商店在销售建材同时向购货人提供的装修业务 D.运输企业承揽运输业务并开展汽车修理修配业务

5、下列有关契税的表述中，正确的有(

AB )。

A.契税的纳税人是我国境内土地、房屋权属的承受者 B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产 C.契税纳税人不包括国有经济单位

D.契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人 E.契税实行差别比例税率

6、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有(BD )。

A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品，在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回核算地或所在地缴纳消费税

7、在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( BCD

)。

A.如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税

B.除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税

C.对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税

D.对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税

8、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列说法正确的有( ACD

)。 A.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据

B.纳税人购买自用的应税车辆，其计税依据为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用

C.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税 D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税

9、下列各项中，符合车船税有关规定的有(

AB )。

A.乘人汽车，以“辆”为计税依据

B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据

C.机动船，以“艘”为计税依据

D.非机动船，以“净吨位”为计税依据

10、下列项目中，不缴纳印花税的凭证有( CBD )。

A.家庭财产两全保险合同

B.专利证书副本

C.劳务输出合同

D.向学校捐赠财产所立书据

11、下列经营活动中计算营业税的税率为( ABD

)

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按5% C.邮政储蓄收入按5%

D.金融保险业按5%

12、转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的(ABCD

)，都是土地增值税的纳税义务人。

A.学校

B.税务机关

C.外籍个人

D.国有企业

13、下列应税凭证中，可免纳印花税的有(

ACD ). A.无息、贴息贷款合同

B.合同的正本或抄本 C.外国政府或国际金额组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

14、将购买的货物用于下列项目，其进项税额不予抵扣的是( CD

)。

A.用于产品的生产

B.用于机器设备的维修 C.用于职工集体福利

D.用于修建展销厅

15、个人所得税法将纳税义务人区分为居民和非居民所依据的标准有( CD

)。

A.意愿标准

B.国籍标准

C.居住时间标准

D.住所标准

16、下列混合销售应当征收增值税的有( BD

)

A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.批发商销售货物并送货上门

17、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是(AD

)。

A.在中国境内无住所，但一个纳税中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

18、城市维护建设税的征税范围包括(

ABC )

A.城市

B.县城

C.建制镇

D.农村

19、下列经济活动，应当缴纳增值税的是( BC

)。

A.电信局销售传呼机并提供传呼服务

B.修理汽车 C.钢窗厂销售钢窗并负责安装

D.修缮队粉刷房屋 20、代表国家行行使征税职责的国家税务机关包括( ABC )。

A.税务机关

B.海关

C.财政机关

D.工商行政机关

21、在征税范围内，下列占用土地免征城镇土地使用税的有( AD )。

A.公园自用的土地

B.外商投资企业占用的生产用地

C.企业内绿化占用的土地

D.国家机关自用的土地

22、按房产税暂行条例的规定，下列各项属于房产税征税对象的有(

DE )

A.工厂围墙

B.宾馆的室外游泳池

C.水塔

D.企业职工宿舍

E.房地产公司出租的写字楼

23、关于酒类产品(黄酒、啤酒外)包装物收取的押金，不符合税法规定的有( D )。 *题目有问题* A.包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额 B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额 C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额

24、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( BC )。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特许权使用费所

25、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( ABC )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

26、下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有(

ACD )。

A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

27、在下列各项劳务中，属于营业税的征税范围的是( AB )。

A.某国际列车装运一批货物从中国境内运往俄罗斯

B.某国内旅行社组织旅客去境外旅游

C.某汽车运输公司从俄罗斯运回一批货物入境

D.某外国旅行社组织旅客到中国旅游

28、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有( ACD )。

A.用于直接销售

B.继续加工成应税消费品并销售 C.用于对外投资或无偿赠送他人

D.继续加工成非应税消费品并销售

29、下列( BC

)税种在“管理费用”中列支。

A.城市维护建设税

B.房产税

C.土地使用税

D.土地增值税 30、下列可免征土地增值税的有( BCD )。

A.建造普通标准住宅出售并且增值额未超过扣除项目金额30%的

B.因国家需要，依法征用收回的房地产

C.个人转让已住满3年的房地产

D.个人转让已住满5年的房地产

31、下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是( B

)。 题目有问题

A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得 B.个人将劳务报酬所得全部直接捐赠给希望小学

C.股票转让所得

D.国债利息所得

32、下列税种中，使用定额税率的有(ACD )。

A.土地使用税

B.土地增值税

C.车船税

D.资源税

33、下列属于财产税类的有( AB )。

A.房产税

B.契税

C.印花税

D.车辆购置税

34、根据《企业所得税法》的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居 民企业的是(

CD )。

A.依照中国的法律在中国境内成立的企业

B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

C.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

35、下列项目中，属于劳务报酬所得的是(

BD )。

A.发表论文取得的报酬

B.将国外的作品翻译出版取得的报酬 C.提供著作的版权而取得的报酬

D.高校老师受出版社委托进行审稿取得的报酬

36、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( AC )。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

37、下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( ABCD

)。

A.个体工商户的生产经营所得

B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

38、计征契税的计税依据有( ACD

)。

A.房地产的成交价格

B.房地产的租金

C.房地产的市场价格

D.房地产交换时的价格差额

39、下列各项中，符合资源税法有关课税数量规定的有( C

)。 题目有问题

A.纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量

B.纳税人开采应税产品销售的，以生产数量为课税数量

C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 40、纳税人有下列( ACD )情形，适用纳税担保。

A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象

B.纳税人未按规定期限纳税

C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

41、市区某机械厂为一般纳税人，某月份缴纳增值税24万元，补缴上月漏缴增值税6.4万 元，本月又出租一厂房收取租金18万元。本月应缴纳的城建税和补缴的城建税分别为(

BC )。

A.本月应缴纳城建税1.68万元

B.本月应缴纳城建税1.74万元

C.本月应补缴城建税0.448万元

D.本月应补缴城建税0.32万元

42、下列属于纳税申报方式的有(

ACD )。

A.直接申报

B.间接申报

C.邮寄申报

D.数据电文

43、以下行为属于偷税行为的(

BDC )。

A.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为

C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为

D.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴 应纳税款的行为

44、纳税质押分为(BD )。

A.不动产质押

B.动产质押

C.财产质押

D.权利质押

45、税务机关可以采取的强制执行措施包括(

CD )。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的 存款

B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财 产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

第二篇：基础会计练习题及答案

一、单项选择题

1、下列费用中，应计入产品成本的是( ) A提取的车间管理人员福利费

B医务和福利部门人员的工资 C劳动保险费

D广告费

2、下列费用中，不应记入产品成本的有( ) A直接材料费 B直接人工费 C期间费用

D制造费用

3、“材料采购”账户的余额表示(

)。 A库存材料成本

B尚欠供货单位的账款 C在途材料成本

D购入材料成本

4、下列账户中，期末无余额的是(

) A“生产成本”账户

B“营业外收入”账户 C“应付职工薪酬”账户

D“盈余公积”账户

5、引起资产内部两个项目此增彼减而资产总额不变的经济业务是( ) A用银行存款偿还借款

B收到投资者货币投资

C收到外单位前欠货款

D用银行存款支付投资者利润

6、下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是(

)。 A用银行存款购买原材料

B以银行存款偿还银行借款 C以银行借款偿还应付账款

D将银行借款存入银行

7、(

)科目反映实现的利润(或发生的亏损)与本年分配的利润(或弥补的亏损)的结算情况。

A“利润分配”

B“未分配利润”

C“本年利润”

D“盈余公积”

8、企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的办公设备折旧费是(

) A管理费用

B其他直接支出

C财务费用

D制造费用

9、企业进行年终利润结转后，可能有余额的账户是(

) A生产成本

B所得税

C销售收入

D财务费用

10、反映固定资产因磨损而减少的价值账户是(

)。 A“固定资产 ”

B“累计折旧” C“财务费用”

D“管理费用”

11、供应过程是制造业企业日常生产经营过程所经历的(

)。 A.最后一阶段

B.第一个阶段 C.中间阶段

D.第二阶段

12、一般纳税人企业的“材料采购”账户借方记录采购过程中发生的(

)。 A.采购材料的采购成本

B.采购人员的工资 C.采购材料的进项税额

D.采购人员的差旅费

13、制造企业外购材料时支付的增值税应计入“应交税金—应交增值税(

)”核算。 A. 进项税额 B. 销项税额

C. 已交税金 D. 进项税额转出

14、购买单位在材料采购业务之前按合同先向供应单位预付购货款时，形成了(

)。 A.负债

B.债务 C.债权

D.权益

15、企业外购材料发生的采购费用，应计人 (

) 。 A. “管理费用” 账户

B. “材料采购”账户 C. “销售费用”账户

D. “原材料”账户

16、下列费用在制造成本法下，不应计入产品成本，而列作期间费用的是(

)。 A.直接材料费用

B.直接人工费用

C.车间间接费用

D.厂部企业管理部门的费用

17、在计算产品的生产成本时 ，(

) 不予以考虑。

A. 直接材料 B. 期间费用

C. 直接人工费 D. 制造费用

18、某企业第一生产车间生产甲产品。甲产品月初在产品成本为1 000元，本月耗用材料20 000元，生产工人工资及福利费4 000元，甲车间管理人员工资及福利费2 000元，甲车间水电等费用2 000元，月末在产品成本为2 200元，厂部预付下半年报刊费600元(含本月)。甲车间本月完工产品生产成本总额为(

)。

A.28 100元

B.29 100元 C.26 800元

D.26 900元

19、“主营业务成本”账户的借方登记从“(

)”账户中结转的本期已售商品的生产成本。

A.生产成本

B.库存商品 C.管理费用

D.原材料 20、下列费用中，应计入产品成本的是(

)。

A.计提的车间管理人员福利费

B.医务和福利部门人员的工资 C.劳动保险费

D.广告费

21、从资金运动角度考察，(

)也就是制造企业生产的产品的价值实现过程。 A.供应过程

B.生产过程 C.销售过程

D.筹资过程

22、下来需用产品或劳务抵偿的债务是(

)。 A. 应付账款 B. 预收账款 C. 应付票据 D. 预付账款

23、各种材料采购成本的计算，主要是通过下列账户进行的(

)。 A.材料采购总分类账户

B.原材料总分类账户 C.材料采购明细分类账户

D.原材料明细分类账户

24、下列项目中，不属于产品成本项目的有(

)。 A. 直接材料 B. 财务费用 C. 制造费用 D. 直接人工

25、下列(

)不属于期间费用。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 制造费用 D. 销售费用

26、下列项目中，属于财务费用的是(

)。 A. 财务人员的工资

B.财务部门的办公费 C. 投资损失

D.汇兑损失

27、企业在产品销售过程中所发生的费用是(

)。 A.管理费用

B.制造费用 C.销售费用

D.财务费用

28、下列账户中，期末可能有余额的账户是(

)。 A.材料采购

B.管理费用

C.制造费用

D.财务费用

29、与“制造费用”账户不可能发生对应关系的是(

)。 A.生产成本

B.原材料

C.库存商品

D.应付职工薪酬

30、已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为(

)。 A.已销产品

B.生产成本

C.销售成本

D.库存商品

三、多项选择题

1、下列费用中，应计入期间费用的是(

) A行政管理部门人员工资

B销售产品的运输费 C提取车间管理人员的福利费

D采购人员的差旅费 E短期借款的利息支出

2、关于“利润分配”账户，下列表述中正确的是(

) A平时，贷方一般不作登记

B借方登记实际分配的利润数额 C年末结转后，本账户应无余额 D年末结转后，借方余额表示未弥补亏损 E年末结转后，贷方余额表示未分配利润

3、材料采购成本的构成项目包括(

) A材料买价

B材料的运输费 C材料入库前的整理挑选费用

D材料的装卸费 E材料运输中的一切损耗

4、下列支出直接记入“管理费用”账户借方的是(

) A职工报销的差旅费

B离退休人员的工资 C广告费

D短期借款利息

5、按照权责发生制原则的要求，下列经济业务中应计入本期收入或费用的有(

) A预收货款，存入银行

B预收财产保险费 C发出产品，款以前已预收

D预提短期借款利息

6、根据权责发生制原则，应计入本期收入或费用的业务有(

) A预收货款10000元

B销售产品，价款25000元，款未收到 C销售产品，价款5000元，款已于上月预收 D预付下年报刊订阅费800元 E当月发生车间修理费500元

7、根据权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的是(

)。 A对方暂欠的本期销售产品的收入

B预付明年的保险费 C本月收回的上月销售产品的货款

D尚未付款的本月借款利息

8、下列项目中影响营业利润的有(

)。 A主营业务收入

B管理费用

C财务费用

D所得税

E其他业务收入

9、制造业日常生产经营活动主要业务过程包括(

)。 A.资金筹集过程

B.供应过程 C.产品制造过程

D.产品销售过程

10、下列有关“材料采购”账户的正确说法是(

)。 A. 它是计算材料采购成本的账户

B. 它是资产类账户 C. 账户的借方是采购成本的归集

D. 账户的贷方是入库材料实际成本的结转

11、下列项目中，应计入材料采购成本的有(

) A.买价

B. 采购过程发生的运输费、装卸费 C.采购人员的差旅费

D. 入库前的整理挑选费用

12、企业购入材料，在借记“材料采购”账户的同时，可能贷记的账户有(

) A.预付账款

B.应交税费 C.应付账款

D.应付票据

13、企业因购买材料、商品等而开出、承兑的商业汇票包括(

)。 A. 支票

B. 银行承兑汇票 C. 商业承兑汇票

D. 发票

14、“应付职工薪酬”账户是核算应付给职工的(

)。 A. 工资总额

B. 福利费

C. 社会保险费

D. 职工教育经费

15、产品成本计算的一般程序包括(

)。 A.确定成本计算对象

B.计算所得税

C.确定成本计算期

D.按成本项目归集和分配生产费用

16、与“制造费用”账户可能发生对应关系的账户有(

)。 A. 库存商品

B. 原材料

C. 生产成本

D. 应付职工薪酬

17、下列(

)项目应在“销售费用”账户中列支。 A. 产品保险费

B. 销售佣金 C. 为销售产品专设的销售机构经费

D. 产品展览费

18、 根据《企业会计准则——收入》准则规定，企业产品销售收入的确认必须同时符合以下(

)条件。

A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方

B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 C. 与交易相关的经济利益能够流入企业 D. 相关的收入和成本能够可靠地计量

19、“营业税金及附加”账户借方登记的内容可能有(

)。 A. 增值税

B. 消费税

C. 所得税

D. 城市维护建设税

20、下列(

)项目应在“管理费用”账户中列支。 A.企业行政管理人员的薪酬

B.业务招待费

C.管理部门计提的固定资产折旧

D.车间管理人员的薪酬

四、判断题

1、固定资产的价值随其损耗，逐步地转移到产品成本和期间费用中去，所以其损耗应冲减“固定资产”帐户。(

)

2、为了正确计算损益，“制造费用”与“管理费用”帐户的借方发生额都应于期末时结转“本年利润”账户。(

)

3、企业销售产品向国家交纳的增值税是通过“营业税金及附加”帐户来核算的。( )

4、制造费用是产品成本的一个组成部分，属于直接费用。( )

5、企业年终结转后，本年利润帐户一般没有余额。(

)

6、200×年11月30日，“本年利润”帐户的借方余额20 000元表示至11月为止累计发生的亏损总额。( )

7、非营业活动产生的收益和损失应计入营业外收入和营业外支出，二者之间存在因果配比关系。(

)

8、制造企业的生产经营过程包括供应过程、生产过程和销售过程，而商品流通企业只包括前后两个过程，没有生产过程。(

)

9、制造业生产经营业务的主要特点是将购入的材料转为出售以实现经营收入。

(

)

11、采购人员的差旅费是为采购材料而发生的，因此，我国规定，采购人员的差旅费应计入材料的采购成本。

(

)

12、增值税一般纳税企业，采购材料时支付的进项税额应构成材料的成本。

(

)

13、“材料采购”账户是一个计算材料采购成本的成本计算账户。(

)

14、“ 材料采购 ”账户的期末余额表示尚在运输途中或虽已到达但尚未验收入库材料的采购成本。

(

)

15、构成产品制造成本的是“直接材料”、“直接人工”两个项目，“制造费用”属于管理费用，不构成产品成本。

(

)

16、期间费用是指不能直接归属于某个特定对象的费用，这种费用在发生的当期就应计入当期的损益。

(

)

17、企业只要将产品发出 , 使产品的所有权转移到买方就可确认产品销售收入实现。

(

)

18、生产费用是指一定时期内生产过程中为生产产品而发生的各种耗费的货币表现。

(

)

19、在一定会计期间，生产费用等于产品的成本。

(

) 20、“制造费用”账户是损益类账户 , 所以期末没有余额。(

)

六、业务题 习题一：

某公司5月份发生如下经济业务。

1、销售产品80，000元，其中50，000元己收到，存入银行;另外30，000元货款尚未收到。

2、收到上月销售收入8000元。

3、支付本月水电费900元。

4、预付下半年报刊费4800元。

5、支付上季度借款利息960元。

6、本月提供劳务应计收入800元尚未收到。

7、预收某企业货款80，000元。

8、本月负担年初已支付的保险费700元。

9、上月预收的货款本月实现产品销售收入18000元。

要求：分别按收付实现制和权责发生制分别计算5月份的收入、费用、利润。

习题二：

某工厂2010年7月发生以下有关材料采购的经济业务:

1、采购员小李预支差旅费1500元，以现金支付。

2、购进下列原材料，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算，材料已入库。

甲材料

1600千克

单价10元/千克

计16000元

乙材料

800千克

单价l5元/千克

计12000元

应交增值税

4760元

合计

32760元

3、以银行存款支付上述材料运输费780元及装卸搬运费220元。(运费和装卸搬运费按材料重量比例，计入材料采购成本)。

4、上述材料按实际成本入账。

5、商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款32760元。

6、从外地购入材料，其中甲材料500千克，单价10元/千克，应交增值税850元。货款以银行存款支付，材料未到。

7、上述材料已到，以现金支付运费720元。

8、上述材料按实际成本转账。 要求: 根据上列材料采购的经济业务，编制会计分录。 (运费和装卸搬运费按材料重量比例，计入材料采购成本)。

习题三：

某工厂2010年8月份，发生以下经济业务:

1、生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产，计用于生产A产品的甲材料150千克，单价10.50元/千克，乙材料100千克，单价16.50元/千克;用于生产B产品的甲材料120千克，单价10.50元/千克，乙材料80千克，单价16.50元/千克。

2、结算本月份应付职工工资，按用途归集如下:

A产品生产工人工资

5000元

B产品生产工人工资

4000元

车间职工工资

2000元

管理部门职工工资

3000元

3、按规定根据职工工资总额14%计提职工福利费。

4、计提本月份固定资产折旧，其中车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用固定资产折旧300元。

5、车间报销办公费及其他零星开支750元，以现金支付。

6、车间管理人员出差报销差旅费237元，原预支300元，余额归还现金。

7、将制造费用总额转入"生产成本"账户，并按生产工人工资的比例摊配计入A、B两种产品成本中去。

9、结算本月份完工A产品的生产成本。本月投产A产品100件，已全部制造完成，并已验收入库，按其实际成本入账。 要求: 根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。

习题四：

某工厂2010年9月份发生有关销售经济业务如下:

1、向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税17%，货款已存入银行。

2、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税17%，货款尚未收到。

3、按出售的两种产品的实际销售成本转账(A产品每件40元，B产品每件110元)。

4、以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。

5、结算本月份销售机构职工工资1000元。

6、按规定计算和登记应缴纳的消费税(按销售价计算的消费税率为10%)。

7、向丙工厂出售材料物资100千克，每千克售价15元，货款1755元(含税)已收到，存入银行。

8、按出售的材料物资实际销售成本转账(每千克10元)。 要求:

1、根据上列各项经济业务编制会计分录。

2、计算营业利润。

习题五：

某工厂2010年9月份发生有关业务如下:

1、销售产品一批，计1170000元(含税价)，货款已收到，存入银行。

2、购入材料一批，计234000元(含税价)，运费1000元(运费增值税率7%)，以银行存款支付，材料入库。

3、收到应收款项80000元，存入银行。

4、以银行存款支付到期应付票据20000元。

5、向银行借入临时借款100000元，存入银行。

6、以银行存款支付管理费用25500元，销售费用3700元。

7、职工出差借支差旅费5000元，以现金支付。

8、年初支付全年保险费3600元，摊销本月应负担部分。

9、预提本月借款利息1500元。

10、结转本月产品销售成本859640元。

11、计算并交纳产品消费税9000元。

12、将本月各项收支账户余额转入"本年利润"账户。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

习题六：

某工厂2010年11月30日“本年利润”账户贷方余额389000元。"利润分配"账户借方无余额。12月份发生以下经济业务:

1、出售产品一批，售价58500元(含增值税17%)，货款收到存入银行。

2、按出售产品的实际销售成本32000元转账。

3、计算并结转销售产品应交纳的消费税2500元。

4、以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。

5、以银行存款支付厂部办公经费1540元。

6、以银行存款支付银行借款利息1700元，前两个月已预提借款利息1000元。

7、以银行存款支付违约罚金500元。 要求:

1、按本年利润总额的25%计算应交纳的所得税。

2、按税后利润的10%计算应提取的法定盈余公积金。

3、按税后利润的10%计算登记应付给投资者利润。

4、编制会计分录。

习题七：

某工厂2010年12月份发生下列经济业务:

1、仓库发出材料40000元，用于生产A产品22000元，B产品18000元。

2、仓库发出材料2000元，供车间使用。

3、从银行存款中提取现金27388元，以备发放职工工资。

4、以现金支付职工工资27388元。

5、向红星厂购入甲材料16380元(含增值税17%)，付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。

6、向高顺厂购入乙材料46800元(含增值税17%)。货款以商业承兑汇票结算。材料已到达并验收入库。

7、以现金支付上述购入乙材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。

8、收到明华工厂还来前欠货款3000元存入银行。

9、以银行存款支付上月应交税金1000元。

10、本月份职工工资分配如下:

A产品生产工人工资

13680 B产品生产工人工资

9120

车间职工工资

2052

管理部门职工工资

2736

合计

27388

11、计提本月固定资产折旧3160元，其中:车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产折旧780元。

12、现金支付车间费用1400元。

13、将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。

14、A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转账。

15、出售产成品给明华工厂，计A产品1800件，每件售价28元，B产品4400件，每件售价14元，共计售价131040元(含增值税17%)，货款尚未收到。

16、结转上述出售产成品生产成本，计A产品每件20元、B产品每件10元，共计80000元。

17、用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1000元。

18、以银行存款支付当月借款利息5000元。

19、按售价计算应交已售产品的消费税金5600元。 20、出售多余材料2340元(含增值税17%)，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。

21、将12月份各损益账户余额转至本年利润账户。 要求:根据上述经济业务编制会计分录。

【练习题答案】

(一)单选题

1、A

2、C

3、C、

4、B

5、C

6、C

7、A

8、D

9、A

10、B

11、D

12、A

13、A

14、C

15、B

16、D

17、B

18、C (完工产品成本=月初+本月增加-月末=1 000+20 000+4 000+2000+2 000-2 200，厂部报刊费不是生产成本是管理费用)

19、B 20、与1同 A

21、C

22、B

23、C

24、B

25、C

26、D

27、C

28、A

29、C 30、D

(二)多项选择题

1、ABDE

2、BDE

3、ABCD

4、AB

5、CD

6、BCE

7、AD

8、ABCE

9、BCD

10、ABC(D不是，因为材料采购账户贷方结转的是计划成本)

11、ABD(采购人员的差旅费是管理费用)

12、ACD

13、BC

14、ABCD

15、ACD

16、BCD

17、ABCD

18、ABCD

19、BD 20、ABC(D应计入制造费用)

(三)判断题

1、×(不直接冲减，计入“累计折旧”)

2、×(制造费用不转入“本年利润”)

3、×(增值税不是营业税金及附加)

4、× (间接)

5、×

6、√

7、×(纯收入与纯支出，不存在配比关系)

8、√

9、×(商品流通业才是这样，制造业要生产)

10、(题号错误，没有这道题)

11、×

12、×

13、√

14、√

16、√

17、×

18、√

19、× 20、×

(四)业务题 习题一

收付实现制：收入=50 000+8 000+80 000=138 000(元)

费用=900+4 800+960=6 660(元)

利润=收入-费用=138 000-7 360=131 340(元) 权责发生制：收入=80 000+800+18 000=98 800(元)

费用=900+700=1 600(元)

利润=收入-费用=97 200(元) 习题二

1、借：其他应收款——小李 1 500

贷：库存现金

1 500

2、购入时 借：在途物资——甲材料

16 000

——乙材料 12 000

应交税费——应交增值税(进项税额)

4 760

贷：应付票据

32 760

3、运输费及装卸搬运费分配率=(780+220)÷(1600+800)=0.42 甲材料应承担=0.42×1600=672(元) 乙材料应承担=0.42×800=336(元)

借：在途物资——甲材料

672

——乙材料

336

贷：银行存款

1 008

4、入库 借：原材料——甲材料

16 672

——乙材料

12 336

贷：在途物资——甲材料

16 672

——乙材料

12 336

5、借：应付票据

32 760

贷：银行存款

32 760

6、借：在途物资——甲材料

5 000

应交税费——应交增值税

850

贷：银行存款

5 850

7、借：在途物资——甲材料

720

贷：库存现金

720

8、借：原材料——甲材料

5 720

贷：在途物资——甲材料

5 720 习题三

1、借：生产成本——A产品

3 225

——B产品

2 580

贷：原材料——甲材料

2 835

——乙材料

2 970

2、借：生产成本——A产品 5 000

——B产品

4 000

制造费用

2 000

管理费用

3 000

贷：应付职工薪酬——工资

14 000

3、借：生产成本——A产品 700

——B产品

560

制造费用

280

管理费用

420

贷：应付职工薪酬——福利费

1 960

4、借：制造费用

600

管理费用

300

贷：累计折旧

900

5、借：制造费用

750

贷：库存现金

750

6、借：制造费用

237

库存现金

63

贷：其他应收款——小李

300

7、制造费用总额=2 000+280+600+750+237=3 630(元) 分配率=3 630÷(5 000+4 000)=0.40 A产品应承担制造费用=0.40×5 000=2 000(元) B产品应承担制造费用=0.40×4 000=1 630(元)【注意余额的处理】 借：生产成本——A产品

2 000

——B产品

1 630

贷：制造费用

3 630 习题四

1、借：银行存款

35 100

贷：主营业务收入

30 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

5 100

2、借：应收账款

52 650

贷：主营业务收入

45 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

7 650

3、借：主营业务成本——A产品

20 000

——B产品

33 000

贷：库存商品

53 000

4、借：销售费用

1 000

贷：银行存款

1 000

5、借：销售费用

1 000

贷：应付职工薪酬——应付工资

1 000

6、借：营业税金及附加

7 500

贷：应交税费——应交消费税

7 500

7、借：银行存款

1 755

贷：主营业务收入

1 500

应交税费——应交增值税(销项税额)

255

8、借：主营业务成本

1 000

贷：库存商品

1 000 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-营业税金及附加

=(30 000+45 000+1 500)-(20 000+33 000+1000)-(1 000+1 000)-7 500 =4000(元) 习题五

1、不含税价=1 170 000÷(1+17%)=1 000 000(元) 增值税=1 170 000-1 000 000=170 000(元) 借：银行存款

1 170 000

贷：主营业务收入

1 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

170 000

2、不含税价=234 000÷(1+17%)=200 000(元) 买价增值税=234 000-200 000=34 000(元) 运费增值税=1 000×7%=70(元) 借：在途物资

200 930

应交税费——应交增值税(进项税额)

34 070 贷：银行存款

235 000 入库 借：原材料

200 930

贷：在途物资

200 930

3、借：银行存款

80 000

贷：应收账款

80 000

4、借：应付票据

20 000

贷：银行存款

20 000

5、借：银行存款

100 000

贷：短期借款

100 000

6、借：管理费用

25 500

销售费用

3 700

贷：银行存款

29 200

7、借：其他应收款——职工

5 000

贷：库存现金

5 000

8、借：管理费用

300

贷：待摊费用

300

9、借：财务费用

1 500

贷：预提费用

1 500

10、借：主营业务成本

859 640

贷：库存现金

859 640

11、借：营业税金及附加

9 000

贷：应交税费——应交消费税

9 000

12、转入收入 借：主营业务收入

1 000 000

贷：本年利润

1 000 000 转入费用 借：本年利润

899 740

贷：主营业务成本

859 640 管理费用

25 900

销售费用

3 700

财务费用

1 500

营业税金及附加

9 000 习题六

【注】首先应根据经济业务写出分录

1、不含税价=58500÷(1+17%)=50 000 借：银行存款

58 500

贷：主营业务收入

50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

8 500

2、借：主营业务成本

32 000

贷：库存商品

32 000

3、借：营业税金及附加

2 500

贷：应交税费——应交消费税

2 500 结转 借：本年利润

2 500

贷：营业税金及附加

2 500

4、借：销售费用

500

贷：库存现金

500

5、借：管理费用

1 540

贷：银行存款

1 540

6、借：财务费用

1 700

预提费用

1 000

贷：银行存款

2 700

7、借：营业外支出

500

贷：银行存款

500 借：本年利润

38 740 贷：主营业务成本

32 000

营业税金及附加

2 500

销售费用

500

管理费用

1 540

财务费用

1 700

营业外支出

500 借：主营业务成本

50 000 贷：本年利润

50 000 本年利润贷方增加额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=50 000-32 000-2 500-500-1 540-1 700-500=11 260(元) 计算所得税：(389 000+11 260)×25%=100 065(元) 借：所得税费用

100 065 贷：应交税费——应交所得税

100 065 结转所得税 借：本年利润

100 065

贷：所得税费用

100 065 税后利润=389 000+11 260-100 065=300 195 借：本年利润

300 195

贷：利润分配——未分配利润

300 195 提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 3001.95

贷：盈余公积

3001.95 借：利润分配——应付现金股利

3001.95 贷：应付股利

3001.95 习题七

1、借：生产成本——A产品

22 000

——B产品

18 000

贷：原材料

40 000

2、借：制造费用

2 000

贷：原材料

2 000

3、借：库存现金

27 388

贷：银行存款

4、借：应付职工薪酬——工资

27 388

贷：库存现金

5、不含税价=16 380÷(1+17%)=14 000(元) 借：在途物资——甲材料

14 000 应交税费——应交增值税(进项税额)

2 380 贷：银行存款

借：原材料——甲材料

14 000 贷：在途物资——甲材料

6、不含税价=46 800÷(1+17%)=40 000(元) 借：在途物资——已材料

40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)

6 800 贷：应付票据——高顺厂

借：原材料——乙材料

40 000 贷：在途物资——乙材料

7、借：在途物资——乙材料

600

贷：库存现金

8、借：银行存款

3 000

贷：应收账款

9、借：应交税费

1 000

贷：银行存款

10、借：生产成本——A产品

13 680

——B产品

9 120

制造费用

2 052

管理费用

2 736

贷：应付职工薪酬——工资

11、借：制造费用

2 380

管理费用

780

贷：累计折旧

12、借：制造费用

1 400

贷：库存现金

13、制造费用总额=2 000+2 052+2 380+1 400=7 832(元)分配率= 7 832÷(13 680+9 120)=0.34 A产品应承担制造费用=13 680×0.34=4 651.2(元) B产品应承担制造费用=9 120×0.34=3180.8(元) 借：生产成本——A产品

4 651.2

27 388 27 388 16 380 14 000 46 800 40 000

600 3 000 1 000 27 388 3 160 1 400

——B产品

3 180.8 贷：制造费用

7 832

14、借：库存商品——A产品

40 331.2

贷：生产成本——A产品

40 331.2

15、借：应收账款

131 040

贷：主营业务收入

112 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

19 040

16、借：主营业务成本

80 000

贷：库存商品——A产品

36 000

——B产品

17、借：销售费用

1 000

贷：库存现金

18、借：财务费用

5 000

贷：银行存款

19、借：营业税金及附加

5 600

贷：应交税费——应交消费税

20、借：银行存款

2 340

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本

1 500 贷：原材料

21、借：主营业务收入

112 000

其他业务收入

2 000

贷：本年利润

借：本年利润

98 632 贷：主营业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

44 000 1 000 5 000 5 600 2 000

340

1 500 114 000 80 000

5 600

3 516 1 000

5 000

第三篇：税务会计复习题与答案

一、某有进出口经营权的生产性企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2009年第三季度发生以下几笔购销业务：

(1)报关离境出口一批货物，离岸价为320万美元

(2)内销一批货物，销售额是500万元;

(3)购进所需原材料等货物，购货额是1200万元。

已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为1:7.80，上期留抵税款为4.25万元。该企业办理出口退(免)税适用“免、抵、退”办法，退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额并进行相应的会计处理。

二、某化妆品厂为一般纳税人，2011年4月发生如下经济业务：

(1)销售一批化妆品，适用消费税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款200万元，增值税款34万元，货款已存入银行。

(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金11700元。

(3)将自产的化妆品一批以福利形式发放给职工，同类产品不含税售价为30000元，成本价为18000元。

(4)受托加工一批化妆品，委托方提供原材料6万元，本企业收取加工费1万元，本企业无同类化妆品销售价格。

[要求]计算该厂4月份应纳的消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关的会计分录。

三、为民公司为居民企业，增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%， 2009年经营情况如下：

(1)产品销售收入2 000万元。

(2)销售成本1 100万元。

(3)增值税108万元，营业税28万元，城建税10万元，教育费附加6万元。

(4)销售费用360万元(其中广告费315万元)，管理费用200万元(其中业务招待费36万元，研究开发费用80万元)，财务费用60万元(其中含支付其他单位借款利息30万元，该借款按银行同期同类贷款利率计算的利息为20万元)。

(5)营业外收入80万元，营业外支出64万元(其中被质检部门罚款3万元，向某商场店庆赞助4万元，向红十字会捐款48万元)。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额为380万元，支出职工福利费56万元，拨缴职工工会经费7.6万元，支出职工教育经费8万元。

要求：请计算为民公司2011年度应交的企业所得税额。

某空调器厂某月发生如下经济业务：

(1)销售空调2000台，取得含税销售收入4680000元，另向购货方收取包装费50000元，款项均送存银行;

(2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计1000000元，税金合计170000，款项均已支付，材料均已验收入库;

(3)上月销售的空调中，有3台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 1

7020元。

(4)企业将自产的最新型号空调20台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为2600元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价;(假定空调行业利润率为10%)

(5)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为9000元，该材料适用17%增值税税率;

(6)上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为163400元。

要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。

二、某企业本月将闲置多年的仓库一间卖给乙单位，原值2000万元，已使用6年，已提取折旧380万元。为清理该建筑物用存款支出清理费用8万元，耗用材料5000元，出售价格为1800万元。

要求：编制相关的会计分录。(营业税率5%，增值税率17%)

三、某化妆品厂为一般纳税人，2011年4月发生如下经济业务：

(1)销售一批化妆品，适用消费税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款200万元，增值税款34万元，货款已存入银行。

(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金11700元。

(3)将自产的化妆品一批以福利形式发放给职工，同类产品不含税售价为30000元，成本价为18000元。

(4)受托加工一批化妆品，委托方提供原材料6万元，本企业收取加工费1万元，本企业无同类化妆品销售价格。

[要求]计算该厂4月份应纳的消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关的会计分录。

答案

(1)出口环节免税;

借：应收账款或银行存款24960000

贷：主营业务收入24960000

(2)出口货物不予抵扣或退税额=320×7.8×(17%-13%)=99.84(万元)

借：主营业务成本998400

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)998400

(3)本季度应纳税额

=500×17%-(1200×17%-99.84+4.25)=-23.41(万元)

(4)该季度应纳税金额为负数，因此，该季度不应纳税，应退税;

当期免抵退税额=320×7.8×13%=3244800元大于234100元，所以，应退税额为234100元，免抵税额=3244800-234100=3010700(元)

A借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3010700

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)3010700

B借：其他应收款234100

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)234100

C借：银行存款234100

贷：其他应收款234100

二、(1) 销售化妆品应纳消费税=200×30%=60(万元)

借： 银行存款2 340 000

贷： 主营业务收入2 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)340 000

借： 营业税金及附加600 000

贷： 应交税费——应交消费税600 000

(2) 没收押金应纳消费税=11 700÷(1+17%)×30%=3000(元)

没收押金应纳增值税=11 700÷(1+17%)×17%=1700(元)

借： 其他应付款11 700

贷： 营业外收入7 000

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

应交税费——应交消费税3000

(3) 自产自用化妆品应纳消费税=30 000×30%=9 000(元)

自产自用化妆品应纳增值税=30 000×17%=5100(元)

借： 应付职工薪酬32 100

贷： 库存商品18 000

应交税费——应交增值税(销项税额)5 100

——应交消费税9 000

(4) 受托加工化妆品代收代缴消费税

=(6+1)÷(1-30%)×30%=3(万元)

应纳增值税=10 000×17%=1700(元)

借： 银行存款(应收账款)41 700

贷：主营业务收入10000

应交税费—应交增值税(销项税额)1700

—代收代缴消费税30 000

三、

答案：

(1)会计利润

=2 000+80-1 100-28-10-6-360-200-60-64=252(万元)

(2)广告费用扣除限额

=2 000×15%=300(万元)

广告费实际支出315万元，超过扣除限额315-300=15(万元)，应调增应纳税所得额15万元。

(3)按销售收入计算的业务招待费扣除标准

=2000×5‰=10(万元)，

按实际发生额计算的业务招待费扣除标准=36×60%=21.6(万元)，由于10万元<21.6万元，则只能在税前扣除10万元，业务招待费实际支出36万元，超过扣除限额36-10=26(万元)，应调增应纳税所得额26万元。

(4)研究开发费用除据实扣除外，还可以按实际发生额的50%加计扣除，即80×50%=40(万元)加计扣除，应调减应纳税所得额40万元。

(5)支付给其他企业的借款利息扣除限额为20万元，实际发生额为30万元，超过扣除限额30-20=10(万元)，应调增应纳税所得额10万元。

(6)营业外支出中的罚款3万元和向某商场店庆赞助4万元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额3+4=7(万元)。

(7)公益性捐赠扣除限额=252×12%=30.24(万元)

实际发生公益性捐赠支出48万元，超过扣除限额48-30.24=17.76(万元)，应调增应纳税所得额17.76万元。

(8)职工福利费扣除限额=380×14%=53.2(万元)

实际发生的职工福利费为56万元，超过扣除限额56-53.2=2.8万元，超出部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额2.8万元。

(8)工会经费扣除限额=380×2%=7.6(万元)

实际拨缴的工会经费为7.6万元，未超过扣除限额，可以据实扣除，不需进行纳税调整。

(9)职工教育经费扣除限额=380×2.5%=9.5(万元)

实际发生的职工教育经费为8万元，未超过扣除限额，可以据实扣除，不需进行纳税调整。

应纳税所得额=252+15+26-40+10+7+17.76+2.8=290.56(万元)

2011年应缴纳企业所得税=290.56×25%=72.64(万元)

①每笔经济业务的会计分录：

(1)借：银行存款3911000

贷：主营业务收入4000000

其他业务收入42735

应交税费——应交增值税(销项税额)687265

(2)借：原材料1000000

应交税费——应交增值税(进项税额)170000

贷：银行存款1170000

(3)借：银行存款(红字)7020

贷：主营业务收入(红字)6000

应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)1020

(4)借：管理费用66924

贷：应付职工薪酬66924

借：应付职工薪酬66924

贷：主营业务收入57200

应交税费——应交增值税(销项税额)9724

借：主营业务成本52000

贷：库存商品52000

(5)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10530

贷：原材料9000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1530

(6)本月应纳增值税=(687265+9724-1020)-(170000-1530)

-163400=364099(元)

月末，借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)364099贷：应交税费——未交增值税364099

次月初上交本月增值税时：

借：应交税费——未交增值税364099

贷：银行存款364099

二、(1)销售仓库，结转净值和已提折旧：

借：固定资产清理16200000

累计折旧3800000

贷：固定资产20000000

(2)收到销售收入：

借：银行存款18000000

贷：固定资产清理18000000

(3)发生的固定资产清理费用：

借：固定资产清理85850

贷：银行存款80000

原材料5000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)850

(4)按销售额计提营业税：

借：固定资产清理900000

贷：应交税费——应交营业税900000

(5)结转销售不动产的净收益：

借：固定资产清理814150

贷：营业外收入——处理固定资产净收益814150

(6)次月初缴纳营业税时：

借：应交税费——应交营业税900000贷：银行存款900000

三、(1) 销售化妆品应纳消费税=200×30%=60(万元) 借： 银行存款2 340 000

贷： 主营业务收入2 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)340 000

借： 营业税金及附加600 000

贷： 应交税费——应交消费税600 000

(2) 没收押金应纳消费税=11 700÷(1+17%)×30%=3000(元) 没收押金应纳增值税=11 700÷(1+17%)×17%=1700(元) 借： 其他应付款11 700

贷： 营业外收入7 000

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

应交税费——应交消费税3000

(3) 自产自用化妆品应纳消费税=30 000×30%=9 000(元) 自产自用化妆品应纳增值税=30 000×17%=5100(元)

借： 应付职工薪酬32 100

贷： 库存商品18 000

应交税费——应交增值税(销项税额)5 100

——应交消费税9 000

(4) 受托加工化妆品代收代缴消费税

=(6+1)÷(1-30%)×30%=3(万元)

应纳增值税=10 000×17%=1700(元)

借： 银行存款(应收账款)41 700

贷：主营业务收入10000

应交税费—应交增值税(销项税额)1700

—代收代缴消费税30 000

小知识点：各种流转税的计税依据，征税范围，计征方法等

第四篇：会计基础章节练习题及答案

第七章会计账簿

一、单项选择题

1、主要用以查明是否有重记或漏记的错账查找方法是( )。 A、差数法 B、尾数法 C、除2法 D、除9法

2、下列关于总账和明细账的表述中，正确的是( )。 A、明细账根据明细分类科目设置

B、总账的余额不一定等于其所属明细账的余额的合计数

C、所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债总账的余额合计数 D、现金日记账实质上就是现金的总账

3、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管( )，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 A、1年 B、3年 C、5年 D、10年

4、下列账簿中，不需要每年进行更换的账簿是( )。 A、现金日记账 B、银行存款日记账 C、总账

D、固定资产明细账

5、需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的合计数为( )。 A、自年初起至本日止累计数 B、自年初起至本页末止累计数 C、自月初至本页末止累计数 D、自本页初至本页末止累计数

6、下列各种方法中，( )适用于记账后发现账簿错误是由于记账凭证中会计科目运用错误引起的情况。 A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、平行登记法

7、收回货款1 500元存入银行，填制记账凭证时，会计科目无误，金额误填为15 000元，并已入账。正确的更正方法是( )。 A、采用划线更正法

B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款” C、用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款” D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”

8、更正错账时，划线更正法的适用范围是( )。

A、记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误 B、记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误

C、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误 D、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误

9、( )就是核对账目，是指对账簿记录所进行的核对工作。 A、对账 B、结账 C、错账更正 D、试算平衡

10、银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于( )。 A、账证核对 B、账账核对 C、账实核对 D、余额核对

11、下列关于银行存款账实核对的表述中，正确的是( )。 A、将银行存款日记账的余额与银行存款的收付款凭证核对 B、将银行存款日记账的余额与总账中的银行存款账核对 C、将银行存款日记账的余额与银行对账单核对

D、将银行存款日记账的余额与银行金库中存款的实有数核对

12、对账就是核对账目，其主要内容包括( )。 A、账实核对、账表核对、账账核对 B、账账核对、账证核对、账表核对 C、账账核对、账证核对、表表核对 D、账证核对、账账核对、账实核对

13、下列关于对账的表述，不正确的是( )。

A、对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行 B、对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、证表核对 C、账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D、账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对

14、对总分类账格式和登记方法的错误要求是( )。 A、总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种 B、总分类账一般不采用订本账

C、总分类账应该按照总分类账户分类登记

D、总分类账的登记方法取决于单位、企业采用的账务处理程序

15、下面关于账页格式的选择，表述错误的是( )。 A、库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式

B、总分类账以及资本、债权、债务明细账一般采用三栏式 C、收入、成本、费用明细账一般采用三栏式

D、原材料、库存商品等存货明细账一般采用数量金额式

16、对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总账所属明细分类账户。下列选项中，正确表明该方法的是( )。 A、复式记账法 B、平行登记法 C、借贷记账法 D、同时登记法

17、下列账簿形式中，( )适用于原材料、库存商品等存货类明细账。 A、三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 D、横线登记式

18、不能作为明细分类账的记账依据的是( )。 A、原始凭证

B、原始凭证汇总表 C、科目汇总表 D、记账凭证

二、多项选择题

1、下列属于错账产生的原因的有( )。 A、重记 B、漏记 C、数字颠倒 D、数字记错

2、账簿与账户的关系是( )。

A、账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体 B、没有账簿，账户就无法存在

C、账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的 D、账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容

3、下列关于会计账簿与账户关系的说法中，正确的有( )。

A、账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体 B、没有账簿，账户就无法存在

C、账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容 D、账簿与账户的关系是形式和内容的关系

4、关于会计账簿的更换，正确的说法有( )。 A、会计账簿的更换通常在新会计建账时进行 B、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次 C、变动较小的明细账可以连续使用 D、各种备查账簿可以连续使用

5、下列结账方法中，正确的有( )。

A、现金、银行存款日记账，每月要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线

B、需要结计本年累计发生额的明细账，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末的累计发生额

C、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线

D、终了时，对有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样

6、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，而是应该按( )方法更正。 A、全冲全入法 B、补充登记法 C、红字更正法 D、划线更正法

7、下列各项中，( )属于错账更正方法。 A、划线更正法 B、红字更正法 C、补充登记法 D、平行登记法

8、对账的主要内容包括( )。 A、账证核对 B、账账核对 C、账实核对 D、证表核对

9、关于明细分类账，正确的说法是( )。

A、明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿

B、明细分类账所提供的资料也是编制会计报表的依据之一 C、明细分类账一般采用订本式账簿 D、有的明细分类账可以采用卡片式账簿

10、总分类账可以根据( )登记。 A、记账凭证 B、科目汇总表 C、汇总记账凭证 D、试算平衡表

11、下列各项中，( )属于平行登记要点。 A、同一期间 B、同向 C、同时登记

D、计入总分类账的金额与计入明细账的合计金额相等

12、根据明细分类账的登记方法，下列明细账中应该逐日逐笔登记的是( )。 A、收入明细账 B、原材料明细账 C、固定资产明细账 D、债权、债务明细账

13、下列( )明细账既可逐日逐笔登记，也可定期汇总登记。 A、固定资产 B、库存商品 C、应收账款 D、管理费用

三、判断题

1、错账查找方法中的逆查法有利于全面检查账簿记录的正确性，但是查找工作量大。( ) 对 错

2、错账查找方法中的逆查法属于局部抽查方法。( ) 对 错

3、账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。( ) 对 错

4、在记账过程中，可能由于种种原因会使账簿记录发生错误。对于发生的账簿记录错误，应采用正确、规范的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。( ) 对 错

5、总分类账和明细分类账平行登记要求做到方向相同、期间一致、金额相等。( ) 对 错

6、各种账簿必须按照国家统一规定的保存年限妥善保管，保管期满后可以销毁。( ) 对 错

7、所有的账簿每年都要更换新账。( ) 对 错

8、对既不要需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。( ) 对 错

9、月结时，收入、费用类账户需要结出本月发生额和余额，记入最后一笔记录下的借方和贷方栏内，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，同时在该行下划双红线，以完成月结工作。( ) 对 错

10、如果在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，则可采用划线更正法，不可以采用红字更正法。( ) 对 错

11、现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账户的期末余额核对，属于账账核对。( ) 对 错

12、对账就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末发生额。( ) 对 错

13、银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一年核对一次。( ) 对 错

14、期末进行试算平衡时，发现所有总分类科目的本期借方发生额合计数与所有总分类科目的本期贷方发生额合计数不相等，则说明科目记录不正确。( ) 对 错

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A 【答案解析】

差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。这种方法主要是用以查明是否有重记或漏记。尾数法适用于借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况;除2法适用于当某个借方金额错记入贷方(或相反)时，出现错账的差数表现为错误的2倍;除9法适用于将数字写小、将数字写大、临数颠倒。 【该题针对“错账查找方法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A 【答案解析】

总账的余额一定等于其所属明细账的余额的合计数，所有资产类总账的余额合计数应等于所有资产明细账余额的合计数，现金日记账比现金总账更加详细。 【该题针对“总分类账户和明细分类账户的平行登记”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 A 【答案解析】

会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

【该题针对“会计账簿的更换与保管”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D 【答案解析】

本题考核会计账簿的更换。日记账、总分类账和大部分明细分类账都要在每年更换新账。固定资产明细账及各种备查账簿，可以继续使用，不必每年更换新账。 【该题针对“会计账簿的更换与保管”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 B 【答案解析】

对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。 【该题针对“结账”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 B 【答案解析】

记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。

【该题针对“错账更正方法,红字更正法”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 D 【答案解析】

本题考核错账更正方法的应用。记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记，从而引起记账错误，采用红字更正法。 【该题针对“错账更正方法,红字更正法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项A和C应该使用红字更正法，选项D应该使用补充登记法。 【该题针对“错账更正方法,划线更正法”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 A 【答案解析】

对账就是核对账目，是对账簿记录的所进行的核对工作。 【该题针对“对账”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 C 【答案解析】

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于账实核对。 【该题针对“对账”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 C 【答案解析】

银行存款日记账账面余额与银行存款对账单的余额核对是否相符。银行存款日记账与银行对账单一般至少一个月核对一次。 【该题针对“对账”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 D 【答案解析】

对账包括账证核对、账账核对、账实核对。 【该题针对“对账”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 B 【答案解析】

对账的内容包括账证核对、账账核对和账实核对。 【该题针对“对账”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 B 【答案解析】

本题考核总分类账的格式和登记方法。总分类账必须采用订本账。 【该题针对“总分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 C 【答案解析】

收入、成本、费用的明细账一般采用多栏式的明细账。 【该题针对“明细分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 B 【答案解析】

所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账，另一方面也要记入有关总分类账所属的明细分类账。

【该题针对“总分类账户和明细分类账户的平行登记”知识点进行考核】

17、 【正确答案】 C 【答案解析】

原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。 【该题针对“明细分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 C 【答案解析】

不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

【该题针对“明细分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

在日常的会计核算中，可能发生各种各样的差错，产生错账，如重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、账户记错、借贷方向记反等。 【该题针对“错账查找方法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

本题考核账簿与账户的关系。

【该题针对“会计账簿与账户的关系”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

账簿和账户有着十分密切的联系。账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在，然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，账簿根据个别账户序时、分类地记载经济业务。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。

【该题针对“会计账簿与账户的关系”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 ABCD 【答案解析】

本题考核会计账簿的更换。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。而对于变动较小的明细账和各种备查账簿可以连续使用。

【该题针对“会计账簿的更换与保管”知识点进行考核】

5、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】

本题考核结账的方法。上述表述都是正确的。 【该题针对“结账”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 BCD 【答案解析】

本题考核错账更正方法。错账更正的方法一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法。 【该题针对“错账更正方法,错账更正方法总结”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

错账更正法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法。 【该题针对“错账更正方法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

本题考核对账的内容。对账一般分为账证核对、账账核对和账实核对。 【该题针对“对账”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 ABD 【答案解析】

各种明细分类账一般可采用活页账形式。固定资产的明细账采用卡片形式。 【该题针对“明细分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 ABC 【答案解析】

总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记、也可以通过一定的汇总方式先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。 【该题针对“总分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 ABD 【答案解析】

总分类账与明细分类账平行登记要求做到：方向相同、期间一致、金额相等。 【该题针对“总分类账户和明细分类账户的平行登记”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 CD 【答案解析】

明细分类账的登记方法规定，固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 【该题针对“明细分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 BD 【答案解析】

本题考核账簿的登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记。 【该题针对“明细分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】错 【答案解析】

顺查法按照记账的先后顺序查找，有利于全面检查账簿记录的正确性，但是查找工作量大。错账查找方法中的逆查法能够减少查找工作量，实际工作中使用较多。 【该题针对“错账查找方法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】错 【答案解析】

错账查找的方法很多，一般分为全面检查和局部抽查两种。其中全面检查包括顺查法和逆查法;局部抽查包括差数法、尾数法、除2法、除9法等具体方法。 【该题针对“错账查找方法”知识点进行考核】

3、

【正确答案】对 【答案解析】

本题考核账簿与账户的关系。

【该题针对“会计账簿与账户的关系”知识点进行考核】

4、

【正确答案】对 【答案解析】

本题考核错正的更正法。

【该题针对“错账更正方法,错账更正方法总结”知识点进行考核】

5、

【正确答案】对 【答案解析】

本题考核总分类账与明细分类账平行登记的要点。 【该题针对“总分类账户和明细分类账户的平行登记”知识点进行考核】

6、

【正确答案】错 【答案解析】

各种账簿同会计凭证及会计报表一样，都是重要的经济档案。必须按照国家统一规定的保存年限妥善保管、不得丢失和任意销毁。保管期满后，按照规定的审批程序报经批准以后，再行销毁。

【该题针对“会计账簿的更换与保管”知识点进行考核】

7、

【正确答案】错 【答案解析】

一般来说，日记账、总分类账和大部分明细分类账都要在每年更换新账。但如固定资产明细账可以连续使用，不必每年更换新账。

【该题针对“会计账簿的更换与保管”知识点进行考核】

8、

【正确答案】对 【答案解析】

对既不要需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

【该题针对“结账”知识点进行考核】

9、

【正确答案】错 【答案解析】

本题考核结账的方法。结出本月合计时应通栏划单红线。 【该题针对“结账”知识点进行考核】

10、

【正确答案】对 【答案解析】

本题考核划线更正法的适用范围。红字更正法适用于记账凭证和账簿记录都不正确的情况。 【该题针对“错账更正方法,划线更正法”知识点进行考核】

11、

【正确答案】对 【答案解析】

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，主要包括四方面：(1)总分类账簿之间的核对;(2)总总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;(3)总分类账簿与序时账簿之间的核对;(4)明细分类账簿之间的核对。

【该题针对“对账”知识点进行考核】

12、

【正确答案】错 【答案解析】

对账就是核对账目，既对账簿记录的所进行的核对工作。而结账是指在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末发生额。

【该题针对“对账”知识点进行考核】

13、

【正确答案】错 【答案解析】

银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。

【该题针对“对账”知识点进行考核】

14、

【正确答案】错 【答案解析】

也有可能是计算有误，才导致的不平衡。

【该题针对“总分类账的格式和登记方法”知识点进行考核】

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第五篇：基础会计综合练习题参考答案

一. 会计分录

(1)借：应付票据100 000

贷：银行存款100 000(付1)

(2)借：物资采购150 000

应交税金——应交增值税(进项税额)25 500贷：银行存款175 500(付2)

(3)借：原材料95 000

贷：物资采购95 000(转1)借：材料成本差异5 000

贷：物资采购5 000(转2)

(4)借：物资采购99 800

应交税金——应交增值税(进项税额) 16 966贷：其他货币资金116 766(转3) 借：银行存款234

贷：其他货币资金234(收1)

借：原材料100 000

贷：物资采购100 000(转4)借：物资采购200

贷：材料成本差异200(转5)

(5)借：应收账款351 000

贷：主营业务收入300 000

应交税金——应交增值税(销项税额)51 000

(6)借：银行存款16 500

贷：短期投资15 000

投资收益1 500(收2)

(7)借：固定资产101 000

贷：银行存款101 000(付3)

(8)借：工程物资150 000

贷：银行存款150 000(付4)

(9)借：在建工程328 000

贷：应付工资200 000

应付福利费28 000

其他应交款100 000(转7)

(10)借：在建工程150 000 6)(转

贷：长期借款——应付利息150 000(转8)

(11)借：固定资产1 400 000

贷：在建工程1 400 000(转9)

(12)借：固定资产清理20 000

累计折旧180 000

贷：固定资产200 000(转10)

借：固定资产清理500

贷：银行存款500(付5)

借：银行存款800

贷：固定资产清理800(收3)

借：营业外支出——处置固定资产净损失19 700

贷：固定资产清理19 700(转11)

(13)借：银行存款400 000

贷：长期借款400 000(收4)

(14)借：银行存款819 000

贷：主营业务收入700 000

应交税金——应交增值税(销项税额)119 000

(15)借：银行存款200 000

贷：应收票据200 000(收6)

(16)借：银行存款30 000

贷：投资收益30 000(收7)

(17)借：固定资产清理250 000

累计折旧150 000

贷：固定资产400 000(转12)

借：银行存款300 000

贷：固定资产清300 000(收8)

借：固定资产清理50 000

贷：营业外收入——处置固定资产净收益50 000

(18)借：短期借款250 000

预提费用12 500

贷：银行存款262 500(付6)

(19)借：现金500 000

贷：银行存款500 000(付7)

(20)借：应付工资500 000

贷：现金500 000(付8) 5) (转13)(收

制造费用10 000

管理费用15 000

贷：应付工资300 000(转14 )

(22)借：生产成本38 500

制造费用1 400

管理费用2 100

贷：应付福利费42 000(转15)

(23)借：财务费用21 500

贷：预提费用11 500

长期借款——应付利息10 000(转16)

(24)借：生产成本700 000

贷：原材料700 000(转17)

借：制造费用50 000

贷：低值易耗晶50 000(转18)

(25)当期领用材料(含低值易耗晶)应负担的材料成本差异为：

原材料应负担：700 000x5%=35 000(元)

低值易耗品应负担：50 000~5%=2 500(元)

借：生产成本35 000

制造费用2 500

贷：材料成本差异37 500(转19)

(26)借：管理费用——无形资产摊销60 000

贷：无形资产60 000(转20)

借：管理费用——印花税10 000

制造费用——固定资产修理费90 000

贷：待摊费用100 000(转21)

(27)借：制造费用——折旧费80 000

管理费用——折旧费20 000

贷：累计折旧100 000(转22)

(28)借：银行存款51 000

贷：应收账款51 000(收9)

借：管理费用——坏账损失900

贷：坏账准备900(转23)

(29)借：营业费用——展览费10 000

贷：银行存款10 000(付9)

贷：制造费用233 900(转24)

借：库存商品1 282 400

贷：生产成本1 282 400(转25)

(31)借：营业费用——广告费10 000

贷：银行存款10 000(付10)

(32)借：应收票据292 500

贷：主营业务收入250 000

应交税金——应交增值税(销项税额)42 500(转26)

(33)借：财务费用20 000

贷：应收票据20 000(转27)

借：银行存款272 500

贷：应收票据272 500(收10)

(34)借：现金50 000

贷：银行存款50 000(付11)

(35)借：管理费用一劳动保险费50 000

贷：现金50 000(付12)

(36)借：主营业务税金及附力2 000

贷：其他应交款——应交教育费附加2 000(转28)

(37)借：应交税金——应交增值税(已交税金)100 000

其他应交款——应交教育费附加2 000

贷：银行存款102 000(付13)

(38)借：主营业务成本750 000

贷：库存商品750 000(转29)

(39)借：主营业务收入1 250 000

营业外收入50 000

投资收益31 500

贷：本年利润1 351 500(转30)

借：本年利润991 200

贷：主营业务成本。750 000

主营业务税金及附加2 000

营业费用20 000

管理费用158 000

财务费用41 500

营业外支出19 700(转31)(注：采用分数编号法)

(40)本年应交所得税：(340 300-30 000)x33%= 102 399(元)

借：所得税102 399

贷：应交税金——应交所得税102 399(转32)借：本年利润102 399

贷：所得税102 399(转33)

借：本年利润237 901

贷：利润分配——未分配利润237 901(转34)

(41)本年应提法定盈余公积=237 901~10%=23 790.10(元)

借：利润分配——提取法定盈余公积23 790.10

贷：盈余公积——法定盈余公积23 790.10(转35)本年应提法定公益金=237 901x5%=11 895.05(元)

借：利润分配一提取法定公益金11 895.05

贷：盈余公积——法定公益金11 895.05(转36)本年分配普通股现金股利32 215.85元。

借：利润分配——应付普通股股利32 215.85

贷：应付股利32 215.85(转37)

(42)借：利润分配——未分配利润67 901

贷：利润分配——提取法定盈余公积23 790.10

——提取法定公益金11 895.05

——应付普通股股利32 215.85(转38)

(43)借：长期借款1 000 000

贷：银行存款1 000 000(付14)

(44)借：应交税金——应交所得税97089

贷：银行存款97089(付15)