审计研究现状

审计研究现状（精选6篇）

篇1：审计研究现状

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高校内部审计现状及对策研究

高校内部审计现状及对策研究

[提要] 内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是组织机构的一项重要制度。本文总结高校内部审计工作现状，探索影响审计质量的因素，并提出提高审计质量的对策。

关键词：高校；内部审计制度；审计质量；对策

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2013年4月10日

高校内部审计是学校内部审计机构、审计人员对本系统内直属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。高校在开展内部审计工作时应关注审计质量，内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。

一、我国高校内部审计工作现状

我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，审计人员的素质参差不齐，内部审计机构技术力量较弱，审计手段落后，效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足审计工作的需求。

二、影响高校内部审计质量的主要因素

（一）高校内部审计机构缺乏独立性。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”在实际工作中，有些高校没有单独的内部审计机构，有的高校即使单独设立内部审计机构，也是形式独立而实质上未独立，这些情况均会影响内部审计人员客观公正地开展工作，影响内部审计工作的质量。

（二）高校内部审计项目缺乏计划性。高校审计部门虽然在年初就制定了审计计划，但由于中间临时任务时有发生，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。审计

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人员为在有限的时间内完成审计项目只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，存在应付了事的现象，甚至减少了现场检查，不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。

（三）高校内部审计过程不够规范

1、方案编制存在流于形式的现象。审计方案编写匆忙，使审计方案缺乏系统性、连贯性、可比性。

2、内部审计在复核制度上不够健全。一般只注重对报告的多级复核，没有全面贯彻分级复核制度，对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时地发现审计过程中存在的缺陷。

3、审计结果缺乏统一的标准。审计成员缺乏必要的沟通，在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致，使得审计项目的质量低。

4、工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。

（四）高校内部审计人员业务水平有待提升。高校内部审计人员的专业知识、理论水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的高校内审人员大多由会计、财务转岗，普遍缺乏计算机、审计业务等方面知识，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。

三、提高高校内部审计质量的对策

（一）建立健全组织机构，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立的内部审计管理机构，使高校内部审计部门独立于其他经营部门，保障高校内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。

（二）建立规范、系统的审计质量控制制度

1、建立完善的审计机制。通过建立审计机构、完善审计机制，及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行督导管理，可有效地控制和

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提高审计项目的质量。

2、切实加强高校内部审计。审计人员要每年定期或不定期对各类学校的财务收支、经济活动情况进行审计。做好教育基础经费投入审计调查，摸清家底、查清问题、分析原因，同时加强教育经费审计，防止教育经费的跑冒滴漏，充分发挥内部审计监督和服务职能，提高经费的使用效益。根据部门预算计划，审查预算编制及调整的符合性，从源头上制止教育资金使用的随意性，进一步细化预算编制，提高教育财务常规管理水平；审计学校各项收入的来源和内容情况，学校的所有收入是否及时全额上交财政，纳入学校的财务核算，有无隐瞒、截留、挪用、转移学校收入的情况；审计学校各项经费的支出情况，重点审计公用经费支出的真实性和合法性。审计学校各项专款的使用情况，是否按规定的用途和范围专款专用，使用是否及时，是否出现赤字等等；审计学校资产管理情况，货币资金是否按规定办理收付手续，是否按规定的程序办理材料物资与固定资产的购置、验收入库、保管、领用、报废、变卖等手续，固定资产是否做到账账相符、账物一致；各类应收款项的清理情况。

（三）科学合理编制审计计划，确保审计质量。审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，科学编制审计工作计划。对急需关注和处理的问题，领导和内审人员通过分析判断，合理地安排审计的时间，实施计划外的异常事项的审计，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的时间和报告时间，从而提高审计质量。

（四）不断提高审计人员综合素质。审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。随着审计工作国际化及审计改革的不断深入，审计人员必须主动适应高等教育改革及发展要求，不断提升自身的综合素质。因此，审计部门应努力营造学习氛围，组织开展各类业务培训，开拓审计思路，更新审计知识，改进审计方法和手段，提高审计人员的综合素质，为高等教育健康发展保驾护航。

主要参考文献：

[1]张庆龙.内部审计价值[M].中国时代经济出版社，2006.最新【精品】范文 参考文献

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[2]张艳丽.内部审计质量控制体系的构建[J].审计文摘，2011.8.[3]王爱东.国外内部审计发展趋势[J].中国内部审计，2003.8.------------最新【精品】范文

篇2：审计研究现状

题目名称：

政府审计准则现状、缺陷与优化研究

院（系）

国际教育学院

专

业

会计

班

级

学

号

姓

名

指导老师

二 二 九 〇 一 九 月 年 五 月

毕业论文（设计）诚信承诺书

一、本人在毕业论文（设计）撰写过程中遵守学校有关规定，恪守学术规范，毕业论文（设计）是在指导教师的指导下独立完成的； 二、论文所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源； 三、论文无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想、学术成果及伪造、篡改数据的情况； 四、本人知晓学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将被严肃处理，并可能导致开除学籍、取消学士学位资格或注销并被追回已发放毕业证书、学士学位证书的严重后果； 五、若在学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承担相应的责任。

承诺人签名：

****年**月**日

（签名日期为提交论文时间）

目录 引言.......................................................................................................................................0

一、

政府审计准则相关概念综述....................................................................................0

（一）政府审计的概念 .......................................................................................................0

（二）政府审计目的及意义 ...............................................................................................1

（三）政府审计的主要内容 ...............................................................................................1

（四）政府审计的权限 .......................................................................................................1

二、

政府审计准则内容分析............................................................................................1

（一）主要内容分析 ...........................................................................................................2

（二）准则内容范围分析 ...................................................................................................2

（三）准则内容涉及的重要事项 .......................................................................................3

三、

政府审计准则现状....................................................................................................4

四、

浙江省财政厅 2009 年度财政绩效审计分析..........................................................4

（一）审计内容 ...................................................................................................................4

（二）实施方法 ...................................................................................................................4

（三）审计结果 ...................................................................................................................5

（四）审计意见分析 ...........................................................................................................5

五、

政府审计准则缺陷分析............................................................................................6

（一）独立审计机构不健全 ...............................................................................................6

（二）审计制度准则不完善 ...............................................................................................6

（三）审计人员综合素质有待提高 ...................................................................................7

（四）缺乏创新方法运用 ...................................................................................................7

六、

对策与建议................................................................................................................8

（一）保障审计机构独立性 ...............................................................................................8

（二）提升审计人员审计能力 ...........................................................................................8

（三）健全相关法律法规制度 ...........................................................................................9

（四）推动创新审计方法的应用 .....................................................................................10

七、

总结..........................................................................................................................10

八、

参考文献..................................................................................................................11

九、

致谢..........................................................................................................................12

政府审计准则现状、缺陷与优化研究

中文摘要：政府部门内部审计是实现政府部门内部控制的重要手段，审计监督作为行政监督体制中的一项重要监督制度，对监督财务行政，维护财经秩序，推动依法行政，有着重大意义。党的十八大以来，改革政府审计体制，贯彻落实廉政建设，加快推进社会主义经济现代化建设做出了重要贡献。同时，利用内部审计健全内部控制体系，促进政府自我监督能力的提升。本文通过分析我国目前政府部门内部审计工作发展的形状，具体分析了目前政府部门内部审计存在机构和人员设置不理想、法律防控保障不到位、审计创新不及时三个方面的问题，并结合目前我国政府内部审计发展实际情况，有针对性的提出优化策略。

关键词：政府审计；准则；缺陷；审计创新；

Study on the status quo, defects and optimization of government auditing standards

Abstract：The internal audit of government departments is an important means to realize the internal control of government departments.As an important supervision system in the administrative supervision system, audit supervision is of great significance for the supervision of financial administration, the maintenance of financial and economic order and the promotion of law-based administration.Since the 18th national congress of the communist party of China, China has made important contributions to reforming the government audit system, implementing the building of a clean government, and accelerating the socialist economic modernization.At the same time, the use of internal audit to improve the internal control system, promote the government“s ability to improve self-supervision.Through the analysis of the current our country government departments of the shape of the internal audit work development, specific analysis of the current government departments of internal audit institutions and personnel Settings not ideal, the legal guarantee of prevention and control does not reach the designated position, the audit innovation three aspects of the problem, not in time and combined with the real situation of the development of internal audit in China targeted optimization strategy is proposed.Keywords ：

Government audit;Criterion;Defects;Audit Innovation

引言

习近平总书记在当的十九大报告中明确提出：改革审计管理体制，完善统计体制。形成党统一指挥，全面覆盖的政府监督体系，把政府内部监督和社会多元化监督统一起来，增强监督合力，实现政务工作阳光健康发展。政府审计制度是上层建筑的一部分，是巩固其政治统治和完善政治体制的重要机制。

我国的政府审计在经济活动和行政权力等方面发挥着重大作用，但随着我国社会政治和经济的发展，传统意义上的审计职能已不能满足政府和社会公众的需求，因此，处于我国经济发展转型期的传统政府审计制度面临着各种特殊的严峻考验。

政府部门的内部审计是通过国家政策落实和各项财经政策法规执行情况，实行内部监督管理、防范财务风险，增强政府内部资金使用的科学性和效率性。政府部门内部审计在我国审计体系中发挥着重要的作用，只有做好政府内部基础审计风险防范，才能更好的实现政府作风效能转变，实现人们对美好生活的向往。

一、政府审计准则相关概念综述（一）政府审计的概念

政府审计，指政府审计机关对会计账目进行独立检查，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行为，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。

审计作为一种监督管理活动，从根本上讲是为维护财产所有人或出资人的利益服务的。国家(政府)审计来说，其实际是代表纳税人(人民或公众)在监督政府对财政资金或公共资源的管理和使用。作为出资人，他们不仅应该知道政府将钱用在那里，而且还应该知道其实际的使用效果如何。这就要求，国家审计机关不但要对政府的财政、财务收支进行审计，以检查其资金使用

是否在国家预算范围内。总之，政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。

（二）政府审计目的及意义

监督国家财政预算资金合理、有效地使用；对财政决算情况作出客观的鉴定与公证，为财政管理提供改进措施，并揭露违法行为。

政府审计的监督作用，是国家审计机关行使审计职能、完成审计任务、实现审计目标过程中所起到的作用。政府审计监督对于宏观经济管理和微观经济管理均能发挥两个方面的作用：

1、制约作用：揭露背离社会主义方向的经营行为；打击各种经济犯罪活动；揭露经济资料中的错误和舞弊行为。

2、促进作用：促进经济管理水平和经济效益的提高；促进内控制度建设和完善；促进各种经济利益关系的正确处理。

（三）

政府审计的主要内容

政府审计机关的主要工作内容是对财政、金融与保险、公共投资、政府行政部门、公营企业及公债等进行审计。具体内容主要是：财政审计、金融审计、事业审计、政府审计、企业审计。

（四）政府审计的权限

国家依法赋予政府审计机关在履行职责过程中享有的资格和权能就是政府审计机关的权限。从我国宪法和《审计法》的规定来看，审计机关权限具有如下特征：权威性、强制性、专属性、广泛性。政府审计机关的权限包括：审查权、要求报送资料权、审计检查权、审计调查取证权。

二、政府审计准则内容分析 2010 年 9 月 1 日，审计署发布了《中华人民共和国国家审计准则》，自2011 年 1 月 1 日起施行。此次准则修订参照美国等国审计机关的做法，制定

单一的国家审计准则，并在审计准则之下开发若干审计指南或者审计手册，这种体系结构可以克服制定多个单项审计准则容易出现的体系庞杂、单项准则问内在关系不够清晰、内容重复交叉多等缺陷。

修订后的国家审计准则共 7 章，200 条，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制与责任和附则。

（一）主要内容分析

我国政府审计对象包括财政审计和领导干部任期经济审计。而财政审计主要又由公共财政审计和政府预算审计两部分构成。公共财政审计在竞争激烈的市场机制下产生的公共产品供给不足、宏观经济的失衡、收入分配不合理等问题上起到了监督作用。政府预算审计是对经过发布程序批准并具有法律效力的政府年度公共财政收支安排和使用计划的审计，其目的是保证收入的正确性、合理性以及支出的真实性和有效性。领导干部任期经济审计是一种有效的防止和治理官员腐败的经济监督手段，其主要内容是考核评价指标设置的合理性与有效性；任期经济职责目标的实现情况；重大经济决策合法性、合理性、效益性；财政收支的合法性、合理性；国家经济政策的贯彻执行情况；任期内经济职责的履行情况；遵守财经法纪及廉洁自律的情况；内部行政管理状况的健全性和有效性等。

（二）准则内容范围分析

《国家审计准则》是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。既包括原先六号令规定的审计项目质量控制规定（第四章到第六章），也包括审计机关执行审计业务的资格条件和审计人员执行审计业务的职业要求（如法定职责权限、职业道德包括廉洁自律爱岗敬业保守秘密、独立性回避、审计人员交流、聘用外部人员、职业胜任能力包括信息技术胜任能力），还包括年度审计项目计划管理以及审计档案管理、审计业务质量检查和考评。

（三）准则内容涉及的重要事项

1．审计证据的特性 审计证据具有适当性（相关性、可靠性）、充分性。其中，适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。

2．审计取证的方法 审计取证的方法包括：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析七个基本取证方法。

3．审计（调查）报告包括 7 个要素和 8 个方面内容。

第一百二十二条、第一百二十三条详细指明。

4．审计组在起草审计报告前，应当讨论确定 7 个事项。

第一百三十一条详细指明。

5．审计组对审计发现的问题提出处理处罚意见时，应当关注 4 个以上方面的因素。

第一百三十五条详细指明。

6．审计整改需要了解 4 个事项。

第一百六十四条中详细指明。

7．应当建立 5 个方面的审计质量控制制度。

第一百七十三条中详细指明。

8．审计业务分级质量控制应分 7 个层级。

第一百七十四条中详细指明。

9.审计人员的能力要求包括六个方面：运用职业判断、获取审计证据、编制审计记录、检查重大违法行为、编写审计报告和审计信息、促进被审计单位整改。

10.审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项 3 种类型。

三、政府审计准则现状 中国审计署 2017 年数据显示：2017 年全国建立了内部审计机构 9.2 万个，政府内部审计人员达 28 万。全年回应社会关注热点或者舆情 80 余次，并且依法受理并且办结政府内部审计案件 94 件，经过审计结果给予行政处分 635 人。主动向社会公开政府内部审计信息 2.8 万件，审计中发现整改项目金额达到 4.6 亿元。

根据中国审计署 2018 年数据显示：审计署以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻党的十九大和十九届二中、三中全会精神，认真贯彻落实党中央、国务院对审计工作的部署要求，持续加大对国家重大政策措施落实情况跟踪审计力度。2018 年第三季度，对 31 个省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团和 38 个中央部门、10 户中央企业进行审计，抽查了 1510 个单位、3018 个项目，涉及资金 4185.69 亿元，其中中央财政资金 312.72 亿元。

经过近几年的发展，我国政府内部审计已经初步形成相对完善的内部审计机构，内部审计流程化、标准化和制度化逐渐完善，内部审计队伍日益成熟，审计工作取得了一定的成绩。但是距离现代化审计标准依然具有一定的差距。

四、浙江省财政厅 2009 年度财政绩效审计分析（一）审计内容

为了更加全面的了解浙江省财政厅的财政资金安全与绩效，审计人员依据我国相关法律条文于 2009 年对省财政厅核算管理的预算资金、预算外资金、专项资金、土保资金、财政周转金出借、管理情况及财政资金存款情况进行了专项审计调查。

（二）

实施 方法

审计人员在审计过程中采用的基本方法有：

1、观察法。审计组在广泛调查、掌握初步情况的基础上,确定本次审计的重点,为审计工作找到突破口。

2、核对法。账账核对,审计人员把该财政厅期内支出明细,按照开支内容、发生时间先后顺序和发生地点频繁与否进行了详细登记和汇总。

3、查询法。审计人员查阅了被审计单位的报表、账册、会计凭证及其环保专项资金使用的有关条例、管理规定、实施办法和实施细则，并从侧面了解审计过程中发现的疑点与问题。

除此之外，审计人员在审计过程中采用详细审计与抽样审计相结合，就地审计与送达审计相结合的方去，采取实地观察、听取汇报等多种形式。

（三）审计结果

根据审计厅的数据显示：2009 年，海关未及时批复所属单位的预算为三点二亿元人民币，其中，将收费业务费项目支出预算用于基本支出一亿多元，自行用行政管理费和缉私警察经费预算安排住房改革支出一点八多亿元。在审计过程中发现的预算问题为：海关部分基本建设支出预算编制不细化。

2009 年，海关在上海财政厅基本建设项目支出预算时，其中的一千三百九十万元未及时详细上报该笔款项所用于的具体单位和项目名称，财政厅也未明细批复。在预算执行过程中，海关总署将上述一千三百九十万元实际用于均建交流干部住房及宿舍等生活设施。其次，审计过程中还发现，海关自行调整使用基建项目资金八百万元，未经财政厅批准动用以前年度本级政府机关经费经常性结存两千五百多万元。

（四）审计意见 分析

1．违规使用收费业务费项目支出预算资金

审计过程中发现的违规使用收费业务费项目支出预算的问题，应总结分析该问题出现的根本原因，尽快制定全面整改措施，确保今后使用收费业务费项目支出预算合法、规范。建议市环保和财政部门及时检查没有抽查到的其他区及有关单位，查看是否出现类似的问题，同时，发现问题及时通报和要求整改。

2.基本建设支出预算编制未细化

为了进一步提高审批效率，明确基本建设支出预算的使用，建议市、区环保和财政部门进一步加强和规范对基本建设支出预算编制的管理，加大投入力度，开发管理新模式。

3.监督和管理不善

建议加强完善专项资金使用的规范细则。对已建各项资金的资助项目加强跟踪监管，监管内容包括项目进展、监管银行是否履行责任，项目单位是否定期报告以及是否真实以及项目完工后的验收和绩效评价等环节。

4.经济责任绩效审计系统存在漏洞 应发挥对权力的免疫为切入点，确立以决策为龙头，按照决策、执行、结果绩效自上而下式的审计工作思路。发挥国家审计免疫系统功能为目的，突出“民主、民生、民意”的审计方法。

五、政府审计准则缺陷分析 （一）独立审计机构不健全

目前，在很多机构因为编制的因素，内部没有设置独立的审计部门，而是由财务部门主要负责的临时审计小组，相对于独立的审计部门不仅在功能上有所弱化，其审计结果关联部门较多，难以保证独立的审计结果。在人员的配置上，很多审计人员不是专业科班出生，基于财务、纪检监察、工会等人员兼职的情况比较突出。这种情况下，由于从事内部审计人员专业技能的制约，缺乏高层次的审计专业理论和技巧，导致审计质效不佳。人员来源于机构内部各部门，受多层次领导因素的影响，审计中的人为性和随意性比较大，严重影响了政府内部审计的监督作用。

（二）审计制度准则不完善

当前，部分法律法规规范我国政府内部审计的法律有所涉及。《会计法》和《审计法》中明确提出“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。《审计署关于内部审计工作的规定》中规定了我国政府各级部门中，均应该按照国家相关法律法规的建立健全内部审计制

度。通过法律规定可以看出，审计制度的建立在法律规定中运用“应当、均应”此类词语，在规定上缺乏强制性，尚无一套明确的法律来规定政府内部审计制度或者准则。由于法律规定中不到位制度规范不及时，造成了政府部门内部审计中主要是围绕年度发展工作，领导思维掺杂比较严重。导致了内部审计常态化发展不足，配套的考核评价体系不足。

（三）审计人员综合素质有待提高

相对而言，我国的审计人员综合的素质还有待提高，国社会经济在高速的发展，改革开放三十多年来，中国在国际地位影响力越来越强，自从加入世贸组织后，中国与国际的接轨越来越平凡，这种形式下对审计人员的综合素质也越来越严格，审计人员要不断的提升自身的理论知识，不能总是停留在单一的理论知识上，要结合当今社会和国际社会的更替发展的需求来加强自身的发展。

首先，高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。其次，要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结,做到对问题准确的处理,提出有价值的意见和建议。

（四）缺乏创新方法运用

在审计方法使用上依然停留在传统的审核账目、账物、账表等是否符合的传统审计方法，主要停留在审计财务数据的真实性监督上。没有采取系统性的审计标准，根据政府各部门自身所履行的职责和特点进行客观的项目审计，在审计工作中缺乏一定的合理性和客观性。在很大程度上造成了审计年年有，问题依然存在的恶性循环现象。同时，因为传统方法的使用，大多数的审计后果

依然是事件发生以后才采取及时有效的审计方法，审计监督作用发挥滞后。

六、对策与建议 （一）保障审计机构独立性

保障审计机构的独立性，才能充分发挥内部审计监督职能，实现政府内部审计廉洁守法、与时俱进。一是转变各级政府审计委托形式，确保审计机构自身的独立性。在我国各级政府内部建立起严格有效的审计责任体系和组织领导机构，实现审计依附部门行政管理脱离的目的，保证在行使审计权利时的独立性。通过审计机构独立性的设置，有效的避免目前审计行为中因对上级领导和管理领导负责的影响，造成实际审计工作中畏首畏尾的现象。独立的审计机构只受限部门党委领导，坚持对党委负责的原则，依法落实审计监督职能。二是增加内部审计人员编制，解决人员财政经费实现编制人员独立性。针对目前很多部门缺少编制，没有专门的人员从事内部审计的现象。建议各级部门增加或者合理利用单位编制，确定审计人员编制和地位。在年度编制预算时候，做好编制预留或者审计人员专项编制，通过编制考核的形式形成一支专项的内部审计队伍。在年度预算的时候充分考虑审计部门在工作中的实际费用预算，严格落实审计预算专款专用制度，确保审计工作经费独立。通过编制和经费独立的形式，构建审计有阵地、有经费保障的持续发展局面，保证政府审计工作的独立性。三是实现各部门间交叉审计。为了确保政府各部门间审计的独立性，建议在实际工作中采取交叉审计原则，实现不同职能、不同地区间政府部门审计工作交叉。

（二）提升审计人员审计能力

不断提升政府部门审计人员的素质，保证审计工作主观性过硬。我国在政府部门审计职能的改革和进程加快，需要产生相应的审计专职人员。因此，必须不断强化审计人员自身素质，提高专业技能培养，不断适应现代化治理中“强作风、高效能”的政府工作作风。一是加强政府部门审计人员的准入制度。明确政府审计部门准入制度，强化人员基本素养建设，达不到审计任职准则的一律不得从事该种工作。通过公开招聘的形式不断优化内部审计人员结构，逐步形成一支有业务能力、有政治信仰、思想过硬的部门内部审计队伍。二是强化审计人员继续教育工作。通过挖掘部门内外审计教育力量，开展继续教育拓展培训形式，形成具有中国特色的继续教育审计力量。推进审计专题培训、专业培训进程，不断推展财务、税务、法律、计算机等方面的业务技能。强化道德教育准侧，做好审计人员道德警示和法律警示，确保审计工作的公正。

（三）健全相关法律法规制度

政府部门内部审计发展受到严重阻碍的重要原因在于缺少配套的法律制度。国家层面加快形成关于政府内部审计专项法律，以此规范政府内部审计的相关洗发制度建设。例如：在《审计法》中增加政府内部审计相关法律，从不同角度规范政府审计制度的落实和形式，通过法律明文规定政府内部审计全面改革的推动工作。

根据国家相关法律规定，建立政府部门内部风险防控机制，形成前馈控制的审计局面。首先必须明确政府审计目标。我国政府内部审计必须有明确的审计目标，在构建社会主义现代化建设时代下，政府职能也在相应的改革和创新。因此，政府内部审计应该坚持内部控制管理提高政府行政职能和经济效益发展为目标，定位于领导层面参谋助手的目的实现管理型审计职能的转变。这样才能有效的防范审计监督中的风险。其次，强化各部门审计责任人的审计责任，尤其是经济责任和行政责任,明确审计监管的作用和重要性，才能保证政府行政中各责任人牢固树立审计目标和标准，依法行使自身权利。再次，强化政府部门内部财务预算编制，发挥财务内部控制职能。审计的最终目标是保证政府在依法行政的条件下，提高行政效率和经济效用最大化使用程度。通过财务预算编制的形式，能够在政府职能部门内部形成一种财务控制和内化审计的标准，通过财务控制的形式把内部审计防控体系建设常态化发展。财务控制可以在日常工作中对于各类财政行为加以控制，减少各类严重违反审计原则的事件发生。最后，不断拓展政府部门审计服务和审计咨询服务。在政府内部审计工作中坚持党的领导原则，对于各部门管理者提供咨询服务，能够确保各部门围绕审计原则和审计工作开展自身日常工作。让各部门在工作中准确定位，坚持阳光化

发展，形成一种单位行政发展和内部审计观念相统一的战略格局。从而将审计工作的内部控制外化与行，确保政府部门的各项工作都能和审计工作统一起来，营造风清气正的审计环境。

（四）推动创新审计方法的应用

确定科学合理的审计方法和指标，建立健全政府内部审计方法和指标。一是创新政府内部审计工作方法。改变传统账目审计方式，确立科学合理的内部审计评价质变，适当引进信息化建设体系，实现数据审计的大审计格局。一方面各级政府要根据自身的实际情况和做账方式，确立不同的审计方法。因为传统的审计方法和信息化数据审计方法出入比较大，建议受限采取数据模拟的形式进行内部审计，再结合传统的方式相互验证审计结果。另一方面是针对目前信息数据工作比较充分或者有开发数据能力的部门，可以在部门审计工作中实现数据分析的方式进行审计，通过数据可以分析出工作中的相关性和历史性，保证内部审计工作的全面性。

二是制定科学合理的审计评价指标。政府工作的审计指标应该包括定性审计指标和定量审计指标两种。在具体指标的设计中，应该严格遵循评价标准，形成权责分明、综合评价、差异评价等评价指标相结合的原则。其中应该包括财务信息、绩效管理和内部风险控制等量化指标，配合内部财务控制职能，能够有效分析出政府部门在廉洁从政、依法行政中的具体体现，从而能够全面的反映政府部门在内部行政工作中的具体情况。有效实现内部风险控制管理。

七、总结 根据上述分析，我国的政府审计在经济活动和行政权力等方面发挥着重大作用，但随着我国社会政治和经济的发展，传统意义上的审计职能已不能满足政府和社会公众的需求，需要结合我国政府审计的发展实况，有针对性地解决审计过程中存在的问题并对审计过程进行优化。本文通过具体分析目前政府部门独立审计机构不健全、法律防控保障不到位、审计创新不及时三个方面的问题，提出保障机构独立性、提升审计人员审计能力加强相关法律法规制度建设、推动创新审计方法的应用的建议。通过对审计人员进行全面的素质教育与

培训、对审计工作机制进行完善，审计工作的效益与质量将进一步提升。随着我国市场经济的高速发展，我国政府的审计工作将向着法制化、制度化、规范化的方向进一步发展。政府部门内部审计在我国审计体系中发挥着愈加重要的作用，政府内部基础审计风险防范也将更加全面，更好的实现政府作风效能转变，实现人们对美好生活的向往。

八、参考文献 [1] 中华人民共和国审计署.审计署 2018 年政府信息公开工作报告 [EB/OL].http://.2018-5-8.[2] 罗杰思,何思沁.我国政府部门内部审计问题与对策研究[J].经营管理者,2017(26):162.[3] 张 帆.政 府 审 计 与 内 部 审 计 联 动 路 径 创 新 研 究 [J].财 会 通讯,2017(28):103.[4] 卢 晓 萍.当 前 政 府 部 门 内 部 审 计 的 现 状 与 思 考 [J].时 代 金融,2016(17):206-207.[5] 陈 露 丹.依 托 内 审 机 构 夯 实 政 府 审 计 全 覆 盖 [J].商 业 会计,2017(08):68-72.[6] 刘宁博.基于政府审计融合内部审计成果的陕西省审计全覆盖工作机制构建[J].审计与理财,2017(08):10-12.[7] 胡 智 强.我 国 《 国 家 审 计 准 则 》 规 范 设 置 研 究 [J].现 代 法学,2012(5):93-99.[8]

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孙兴华.方宇.中国注册会计师肩负社会环境审计责任[J].中国环境科学学会学术年会,2013.[10]

李莫愁.周红.夏立军.风险导向的审计准则是否提高了注册会计师的风险敏感性[J].财经研究,2015(9):41.[11]

郑石桥.政府审计准则模式：理论框架和例证分析[J].会计之友, 2015(21):125-130.九、致谢

在这段时间里，我学到了很多知识也有很多感受，从一无所知，我开始了独立的学习和试验，查看相关的资料和书籍，让自己头脑中模糊的概念逐渐清晰，使自己十分稚嫩作品逐步完善起来，每一次改善都是我学习的收获，每一次试验的成功都会让我兴奋好一段时间。我的论文作品不是很成熟，还有很多不足之处。但是这次做论文的经历使我终身受益。我感受到做论文是要十分用心去做的一件事情，是真正的自己学习的过程和研究的过程，没有学习就不可能有研究的潜力，没有自己的研究，就不会有所突破，那也就不叫论文了。从论文题目的选定到论文写作的指导，我要发自内心地对我的指导老师致谢。经由老师悉心的点拨，再经思考后的领悟，才会让我常常感到“山重水复疑无路，柳暗花明又一村”。也要感谢我的爸爸妈妈，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接

篇3：企业内部审计现状研究

关键词：局限,独立,专业,控制

一、引言

近年来通过大大小小的金融危机, 我们不得不更加理性地看待内部审计的作用, 不可否认, 内部审计这一曾经是会计服务的附属物的行业, 随着其外延的逐步拓宽, 已经发展成了一项以管理为导向的专业, 成为了一门独立的学科, 针对于财务状况的检查仅仅只是内部审计的一部分。内部审计的发展, 随着商业运作和管理方式的逐步变化已经系统地发展起来, 通过提供增值服务, 与客户建立起合作的和富有建设性的工作关系, 成为现代内部审计的主要内容。

二、内部审计现状问题调查

在我国, 内部审计并没有得到有效的发展, 内部审计的作用大部分还仅仅停留在对书面记录的详查和对账簿记录与书面证据进行核对的层次上, 远远不能满足经营方面的各种需求, 不能有效的发挥其监控作用。

1、内审部门未能认清自己的工作方向。

在我国内部审计还仅仅局限于对财务状况的检查, 还没有深入到对企业所有活动提供独立的审查程度, 他们同外部审计一样, 目标还在于判断财务报表是否真实公允的反映特定经营期间内组织的财务状况和经营结果以及确认财务报表是按照公座计原则的要求编制、对原则的运用与上一年是否一致、资产是否安全等方面。而国际内部审计师协会的建立是要求内部能够为整个企业内的管理者提供有效的履行其职责所需的信息, 内审部门应通过衡量和和评价控制的充分性和执行的效率与效果来向组织提供服务, 同时还应密切关注与企业治理和风险相关的所有活动。

2、内审部门的工作范围还比较窄。

我国多数企业中对财务活动的管理控制得到了极大的加强, 但是对企业其他领域的控制并没有被强调或经常性的强调, 实际上, 生产状况的恶化、工程问题、营销问题以及存货管理问题所造成的损失远远大于侵吞财务所造成的损失, 企业资源的不适当管理已经使许多企业面临破产的绝境。内审部门应当对这些方面进行控制和检查, 应当对于所有的浪费和舞弊行为进行关注, 并且不管是基于何种原因, 更不论数量的多少, 千里之堤, 溃于蚁穴。内审部门应把工作的范围更为扩大化, 从而为企业的发展提供更为细致的保护。

3、内部审计部门很难确保自己独立的地位。

《职业道德规范》一书阐明了内部审计存在的基础, 内审部门必须使高管层确信他们所报告的事情是真实、客观和正确并不带有任何的偏见, 而我国的内审部门一般不能独立于其他部门存在, 很难维护他们客观公正和不带任何偏见的名声, 例如:内审部门不应当为员工和领导个人工作;不应与供应商或相关厂商有关联;不应当将从企业获得的信息用于个人利益;不能接受来自于企业员工的任何贵重礼物;而且内审部门还应采取行动避免任何妥协性的举动。在我国, 大多数的企业中内审部门的设计都不合理, 内审部门处于可有可无的境地, 组织地位的缺失势必造成独立性的缺失, 他们在接触到涉及违法或不适当的活动时, 一是没有适当的报告路径, 再者容易因为种种原因, 有意把事实隐瞒, 随意而为之, 造成企业管理的漏洞。有的时候内审部门的审计对象是高管层、董事会或类似的机构, 如果他们想要按照内部审计的要求准则进行, 或许将失去权利。

4、内审工作往往局限于过去。

我国内审业务往往是针对过去发生的各项业务进行检查, 而国际上, 许多的内审工作者已经意识到, 防患于未然, 可以避免如果实施而造成的为修补错误发生的巨大成本。现在和将来的审计已远比以前的审计更有价值。

5、内审部门不受重视, 造成内审资源的浪费。

企业和政府的规模越大, 其系统越复杂, 内部审计的作用也就重要, 领导层不可能对他们负责的所有活动都进行监督, 而不受监督则意味着失去效率和效果。现实中, 领导层却往往没有意识到内审部门可以做到这一点, 而很多的内审部门也缺乏应有的管理知识, 一个内审部门, 通常应当能够提供比财务业务更多的服务, 应当能够监督高管层不能监督的活动, 从而为高管层做出准确的报告, 在专业领域内排除企业面临的各项风险。内部审计的结果应当得到适当的重视并且审计活动应当被作为一个有价值的管理工具使用。

6、我国内审部门素质普遍不高, 缺乏相应的专业技能和知识。

专业性的保持通常意味着承担学生的责任, 对于内审工作人员来说, 仅仅拥有财务方面的知识是不够的, 内审机构应该接受具备不同专业或学术背景的人员, 而我国的内审部门往往都是财务管理专业出身, 缺乏其他方面的业务技能, 比如金融、法律、管理等方面, 这样一个内审部门, 很难开展真正意义上的内审工作, 因而不能承担起一个企业风险防范的重任。

7、内审部门缺乏有效的审计流程控制。

无论是从质量控制, 还是在及时性控制, 我国的内审部门都缺乏一个有效的制度规范。没有一个行之有效的审计程序, 一方面会因为审计的不规范而导致“漏审”现象, 另一方面也会因为缺乏有效的管理而导致审计拖延, 失去审计的效率, 最终导致高管层失去有效的审计信息来纠正企业行为的偏差。

三、结语

纵观国内国外审计现状, 我国的内部审计应该在吸取别人经验同时走自己的路, 内部审计工作要从企业自身发展的需要出发, 加强对企业财务的监督, 不要套用别人的模式, 才能防范风险。对此, 我国审计人员应该从传统单一的审计技能转向更为开阔的全局视角, 将内部审计纳入企业的战略目标及持续性发展, 审计的职能发生转变, 高瞻远瞩的战略性思维将有助于我们应对更多挑战。

参考文献

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[2]、项文卫·试析审计机关审计项目质量控制·审计与经济研究　2、项文卫·试析审计机关审计项目质量控制·审计与经济研究　

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[4]、刘红霞·孙宝文·国有企业内部治理风险预警研究·中国财经出版社4、刘红霞·孙宝文·国有企业内部治理风险预警研究·中国财经出版社

[5]、赵保卿·现代企业内部审计·中国方正出版社5、赵保卿·现代企业内部审计·中国方正出版社

[6]、赵建平·现代内部审计理论与实践·江苏大学出版社6、赵建平·现代内部审计理论与实践·江苏大学出版社

篇4：我国企业内部审计的现状研究

摘 要 本文分析了我国企业内部审计的发展历程及现实状况。结合我国经济的发展，阐述了我国企业内部审计呈现的新特点，新内容及新动向。

关键词 内部审计 审计现状 审计发展

我国企业内部审计经过了二十几年的发展取得了显著成效，虽也存在许多缺陷。但随着我国加入WTO，内部审计方面与世界其他各国接轨，差距也越来越小，本文就我国内部审计发展及现状特点进行分析。

一、我国企业内部审计的建立和发展状况

我国于20世纪80年代初期，根据《宪法》恢复了审计制度。1983年8月20日，国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，报告提出建立内部审计监督制度问题。文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。根据国务院的指示精神，我国的部门和单位开始边组建、边开展内部审计活动。1983年9月，中国石化总公司率先成立审计部，开展了内部审计监督活动。1985年12月5日，审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》（以下简称规定），这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件，对我国的内部审计工作进行了规范；1995年、1989年两度修改颁布此规定。2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号《审计署关于内部审计工作的规定》，要求自2003年5月1日实行新规定，此次规定是在总结1995年规定的经验教训基础上，适应新的形势需要而制定的，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。

随着内部审计机构的建立，内部审计队伍也不断发展，内部审计人员的政治素质和业务素质也有了很大的提高，结构也日趋合理。在广泛开展财务审计的同时，不断拓宽领域，积极开展了效益审计、承包经营审计和其它类型的审计，与国家审计、社会审计一起组成了有中国特色的审计监督体系。

二、当前我国内部审计的实务状况

我国已经建立的内部审计机构和配备的内部审计人员更大部分集中在政府部门和事业单位，企业所占比例较小。这源于我国政府主导型内部审计的建立模式。我国内部审计制度是国家根据经济体制改革后出现的新形势，为强化审计监督体系，建立和健全企业自我约束机制，采用行政手段自上而下建立起来的。不同于西方内部审计的发展模式。西方国家的内部审计制度则是企业为了生存、发展，出于竞争的需要，自发建立起来的。

当前，发达国家的企业内部审计涉及的领域非常广泛，主要包括企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、研发审计、人力资源管理审计、信息系统审计等。而我国的内部审计仍关注在财务收支审计、经济效益审计、法律法规执行审计等，以财务数据的真实性、合法性的审查、生产经营的监督为主。审计署提出建立内部审计制度的动因主要是为了对单位内部经济活动进行监督，是弥补国家审计力量不足而做出的一种制度安排。这种内部审计建立的动因仍影响到当前内部审计的工作重点，贯穿我国内部审计准则的内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。在这种情况下，企业管理者容易将内部审计看作是对自身管理的监督，将内部审计作为自己的对立面，从而不重视内部审计工作，对内部审计的有效需求也不足，建立内部审计制度的企业并未达到足够高的比例。

内部审计工作的成果方面，与已经建立的内部审计机构和配备的内部审计人员情况恰好相反，企业所占比重反而更高。内部审计查处损失浪费、促进增收节支的金额反映了内部审计工作的成果。这两方面均企业发生的金额占总体的比例较高，表明企业的内部审计制度发挥的作用更大，因为企业不同于政府部门和事业单位，它更需要以效益为重，相应涉及的金额也较高。

三、我国企业内部审计工作的新特点

随着中国现代化企业制度的建立，我国社会主义市场经济体制的逐步完善，国际、国内市场激烈竞争特别是管理风险所带来的压力，促使中国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业内部审计工作。未来影响我国企业内部审计发展的各种不利因素将逐步减少，我国企业内部审计事业正摆脱各种制约因素的羁绊，进入一个新的发展时期。

（一）计算机审计已成为企业内部审计的重要手段

在计算机技术的应用和信息系统不断发展的同时，计算机造假也随之出现。在这种情况下，经营业务要由系统处理与控制，绝大部分的会计记录要由计算机自动编制。计算机系统是否合法、安全、正确与高效，直接关系到企业的安全与效益。企业内部审计部门必须适应企业的信息化要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，选择适合的计算机设备、通讯网络、数据库、操作系统和管理软件，进行计算机辅助审计。

（二）环境、质量和风险管理审计已成为企业内部审计的新内容

经济的不断发展，带来了环境污染的日益严重等社会问题。21世纪，环境污染等影响人类生存的问题将更加引起人们的重视。不仅各国政府都将投入巨额资金解决此类问题，而且企业也将逐步增加环境投入。但企业投入既要考虑成本效益，又要比较投入和税费，还要考虑企业形象。因此，对此类资金运用的效益，企业最高管理当局必然要求内部审计人加强审计。

企业内部质量审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局质量方面的受托管理责任的履行情况进行证实、评价，然后提出纠正或改进质量管理行为的建议，并将这些信息提供给最高管理当局及有关责任中心管理当局的一系列活动。它是从产品或服务质量检查、控制特别是后来的全面质量管理演变而来的。

企业内部风险审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局履行风险管理方面的受托管理责任的情况进行证实、评价，并提出防范、控制管理（经营）风险的建议的一系列活动。管理风险是那些可能对战略和目标的实现产生不良影响的事件、行为和环境。企业内部审计人不仅要指出存在的风险。而且要指出这些风险怎样才能更好地加以管理，这项工作必须在风险产生以前采取积极的态度去做才更有价值。

（三）外部化、职业化和国际化已成为企业内部审计的新动向

企业将内部审计职能全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员来实施，即所谓的“内部审计外部化”。企业选择外部审计人员从事内部审计业务的主要原因就是它能为企业节约财务预算开支，而且外部审计人员能够为企业提供高效、优质的内部审计服务。在进入21世纪后，我国企业内部审计机构所面临的挑战主要是来自外部专业审计机构的冲击，从企业自身需要来讲，内部审计外部化具备实现的基础。对于内部审计外部化的可行性是毋庸质疑的，但这并不意味着内部审计完全从企业组织机构中废除掉。内部审计是企业经营管理的重要组成部分，随着外部化的趋势，可以精简内审机构，通过采用合作内审的办法，实现内部审计外部化是最佳实现途径。其主要优势有：合作内审能实现对组织战略目标和组织经营情况的实时控制并保持内审的灵活性；合作内审可以使内部审计过程和结果符合企业的特定情况。使审计的工作结果更加符合企业的特定情况，使之更具针对性。

21世纪以来，内部审计已成为企业管理的重要组成部分，日益受到企业高层管理者的重视，成为高层管理者加强企业管理的重要管理工具。在我国经济快速增长的同时，我国企业内部审计的发展必须依靠国家、政府和社会的大力支持，建立起高效的内部审计体系，为企业管理做出贡献。

参考文献：

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[2]刘晓昕,阙滨芬.我国企业内部审计的现状及思考.经济研究导刊.2007.7:121-122.

篇5：审计研究现状

引言

近年来，随着我国工程造价体制改革的深入，社会控制成本意识的提高以及国际一些先进的管理理念的引用，国家相关部门及建设单位不再仅仅满足于工程竣工后的决算审计，工程项目投资控制的重心也逐步由事后的静态控制向事中、事前的动态的控制转移，国家相关部门及建设单位由于人员、能力、专业等多方面不足因素，本身无法对建设项目进行全过程的动态的投资控制，在这种情况下，专业的造价咨询机构推出的新型的工程项目审计方式：跟踪审计受到了建设单位及国家相关部门的普遍欢迎。

国家的政府主管部门及建设单位自身通过招投标或其他合法方式确定工程造价咨询机构，对工程投资和效益从项目决策开始到项目竣工决算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪，造价咨询单位通过提供合理化建议、造价专业咨询、项目规划、可行性研究、方案设计数据审核等方法，实施过程中控制工程项目建设及运营成本，节约资金，节省工程投资和提高投资效益。应该说，跟踪审计的出发点是非常好的，也确实受到了建设单位的欢迎，总之开展建设项目跟踪审计是必要的。

从跟踪审计实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变，不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。

1 当前在建项目跟踪审计存在的问题

但近年来，我们通过调查发现，虽然也安排了部分在建项目的跟踪审计，但由于受到审计力量约束、国家制度建设、新事物的摸索等原因，全过程、全方位的实施并未真正有效形成，已经开展的建设项目往往流于形式，没有发挥应有的作用。从跟踪审计咨询单位的选择到跟踪审工作的结束各阶段均存在很多的问题，主要包括以下方面：

1.1 咨询专业不对，造成被动浪费和开展跟踪审计工作的被动

某重点水利枢纽建设项目，招标时未规定专业的要求，结果中标单位虽然为当地一家比较大的咨询机构，但由于跟踪审计人员非水利专业技术人员，而且没有专业的水利造价工程师，在日常跟踪审计工作造成被动。因为水利项目的设计方案、施工方案等具有很强的专业性，日常工程建设中一些工程设计变更的合理性、施工单位提出的工程索赔等等问题的解决，需要具有相关经验的专业技术人员及造价工作者的参与，才能解决。工程开工，问题马上就来了，业主提供的施工条件比较招标时承诺的有很大的变化，施工单位上报的很多施工方案与投标时也大相径庭，并且牵涉到费用补偿问题，跟踪审计单位一下摸不着头脑，也不能及时拿出审计意见，经过协商，最后建设单位只有更换了跟踪审计单位，另招了一家水利专业咨询机构，造成工作的被动，浪费大量的人力、财力。

1.2 对跟踪审计认识不清，盲目追求低价

由于建设单位对跟踪审计认识不清，在跟踪审计招标中，招标标书的通用条款和专用条款规定内容含糊，没有规定跟踪审计的具体内容。而中介机构根据自己的理解来承诺跟踪审计的工作范围、内容和报价，不同的工作内容，报价当然不一样。而建设单位根本不重视中介机构的工作范围和内容，仅仅关注的是审计收费标准，实际上是将收费标准的高低作为选择跟踪审计机构的主要标准，而忽视了跟踪审计范围、内容、审计人员素质等详细明确的约定，面对上述现状，中介机构为了生存，不是在提高服务质量上力气，而是通过低价竞标来承揽业务，形成不正常的价格战，长期以往，形成恶性循环的怪圈。而且在跟踪审计过程中，即使发现中标的跟踪审计单位提供的服务内容过于单调而向中介机构要求更为完善的服务时，却又找不到合理的合同依据，这会让建设单位形成跟踪审计可有可无的结论，最后对跟踪审计的发展非常不利。

1.3 跟踪变成摆设，违法谋私“幌子”

在跟踪实施过程中，部分工程项目的建设单位个别代表出于自身私利考虑，不想让跟踪审计单位参与过多，导致跟踪审计无法发挥应有作用，成了摆设。例如在采购大宗甲供材料时，原合同规定跟踪审计机构应该全过程跟踪，并且参与制定采购方案、采购招标、采购合同条款的拟订等等。但很多情况下，建设单位代表为了捞取好处，根本不让跟踪审计参与，在采购结束时，无原则的中介机构怕以后被建设单位穿小鞋，只能签字走走形式。而跟踪审计反而成了掩盖建设单位一些代表的违法工具。

1.4 行业规定不明，跟踪审计人员不专

国家审计部门没有及时出台关于跟踪审计的行业标准或规定，未对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计单位服务的范围、内容方式、权责、收费标准等均无明确规定，尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理未进行明确的规定，使得不同的中介机构对跟踪审计有不同的概念和理解，而且即使中介机构有责任，也很难通过国家规定来处理，最终使中介机构的责、权、利不对等，使跟踪审计没有发挥应有的作用。另外中介机构也不注重跟踪审计方面的专项研究，接到委托后，就直接派人，没有很好考虑委派人员是否能够胜任，虽然委派的审计人员具有相应的职称和职业资格，却力不从心或没有认识到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟踪审计的效果大打折扣。

1.5 注重节省投资，忽视投资效益

中介机构对跟踪审计的认识不清，中介机构从事跟踪审计的人员良莠不齐，大量的跟踪审计人员都非常熟悉事后的结算审计，但对跟踪审计的认识却是不系统、不完善甚至片面的。没有认识到不但要考虑钱花得少，还要看钱花得好、花得明智，尽可能少花钱多办事，以最少的资源取得最好的效果，同时要通过比较投入资源与产出效益进行评定，及通过比较预期效果与实际效果进行评估，促进提高投资的质量和效益。

1.6 工作权责不清，存在越俎代庖现象

在如何搞好跟踪审计上也存在认识上的偏差，跟踪审计人员的工作权责不清，例如：中介机构没有认识到在进行跟踪审计时，审计人员控制投资的方式是提供咨询和建议，向建设单位说明不同施工工艺或不采取审计人员建议所带来的后果及对工程投资的影响，最终决策权还在于建设单位。有的建设单位不能正确处理咨询与决策的关系，不愿意承担风险，指望将所有的工作都委托给跟踪审计人员，这其实是一种逃避决策的行为。在跟踪审计过程中，没有很好地摆好自己的`位置和角色，往往越俎代庖，反而带来负面效果。

1.7 加强监督协调，控制违约风险

有些国家重点项目的跟踪项目是由地方政府主管部门委托的，主管部门将跟踪审计任务委托专门的机构和人员去做，缺少对其的监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险，最大风险在于审计人员有可能会因长期与建设、监理、施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至可能会出现合伙损害国家利益的行为。

2 跟踪审计问题对策研究

为了更好地发挥跟踪审计的作用，根据跟踪审计过程中存在问题，建议采用以下一些解决办法：

2.1 出台相关政策，明确跟踪审计标准

行业管理部门及时出台关于跟踪审计的规定，对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计单位服务的范围、内容方式、权责、收费标准等，尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理进行明确的规定，使得中介机构及其人员对跟踪审计有清晰、统一的认识，只要中介机构犯了错误，就能通过国家规定来界定中介机构的责任，最终使中介机构的责、权、利对等，使中介机构下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计发挥应有的作用。跟踪审计的具体工作内容应该划分不同阶段，中介机构在不同阶段应该发挥不同的作用。

2.2 研究跟踪审计经验

中介机构加大对跟踪审计的研究，总结出一套跟踪审计的经验和路子，同时加大对中跟踪审计人员的培训，提高对跟踪审计的认识，减少失误，促进跟踪审计业务的良好发展。

2.3 提高跟踪审计人员素质

行业管理部门要组织跟踪审计方面的研讨班、培训班及其他形式的培训，提高跟踪审计人员的素质，提高全社会对跟踪审计的正确认识，促进跟踪审计的发展。

2.4 建设跟踪审计单位中介机构

建设单位在选择跟踪审计中介机构时，要规范招标程序。对将要委托的跟踪审计工作的内容进行明确的规定，然后在工作内容一致的前提下，再来比较各中介机构的收费额，对工作内容和收费进行合理的比较。有时，即使有些比较好的中介机构，虽然收费高一些，因为跟踪审计是一项服务，服务的好坏是很难评价的，而审计收费和带来的效益相比，简直微不足道。

建设单位在选择恰当的中介机构时，最好去考察一下类似工程以前或目前的客户，听听他们的评价，了解一下中介机构以前的工作流程和工作效果，这样效果可能要比简单比较资质和收费效果要好的多。

3 结束语

篇6：民生审计现状调查报告

建设文明幸福新，是区第十四次党代表大会的主题，是适应新形势新任务需要作出的战略抉择，是百万人的共同愿望与共同实践。建设文明幸福新，必须深度关注民生问题，把民生幸福作为第一取向，凝心聚力，科学发展，切实保障和改善民生，不断提升民众生活幸福感和舒适度。

审计机关作为经济监督部门，在保障民生民利、促进依法行政、加强廉政建设方面发挥着重要作用，要积极参与到“文明幸福新”建设中，关注民生问题，突出民生审计，当好党委、政府的参谋助手和民生“卫士”，为建设文明幸福新作出应有的贡献。

一是审计立项关注民生问题。制订审计项目计划时，要广开言路，通过召开座谈会、征询走访、网络问卷等形式，广泛征求党委、政府、人大、政协和广大人民群众对审计的需求和意见，把党委政府关心、普通民众关注的问题作为审计重点，列入审计计划，最大程度地维护广大人民群众的切身利益。经过筛选研究，列入年度计划的民生问题审计项目达27个，占全年项目总数的50%以上，主要涉及社保资金、教育、卫生、拆迁补偿、安置房建设、保障房建设、人才公寓建设和社区服务与管理等项目，并对安置房、保障房和人才公寓等工程建设进行全程跟踪审计。

二是项目审计加强绩效评估。审计过程中，不仅要对教育、医疗、卫生、社会保障等相关项目的资金使用管理、工程建设程序、工程建设质量进行监督检查，更要加强对其资金使用效率、产生的社会效益进行评价考核。要引入科学全面的评价指标，运用规范的流程，深入基层，进村入户，倾听老百姓的意见和建议，让民生资金、民生工程真正利民惠民。要根据区政府的交办，把今年列入工作报告中的为民办十件实事的资金进行全面的绩效评估，把实事办好，好事办实。

三是突出惠民政策落实情况的审计监督。审计机关和审计人员要关注涉及社会保障、医疗卫生、保障住房、文化事业、新农村建设等政策的贯彻执行情况，加强对有关区域协调发展、生态环境保护等民生政策落实情况的.审计监督，确保惠民政策落到实处。随着经济的发展，影响老百姓幸福感最重要的因素是环境状况，因而我们应关注绿色GDP，重视环境绩效，要对各类项目的环境效益作出评价，对其造成的环境影响进行评估，努力降低经济发展对环境影响的负面效应，切实保持良好的生态环境，为人与社会的协调可持续发展创造条件。