餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考（通用8篇）

篇1：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

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166 发布时间： 2010-11-22 来源： 办公室

民以食为天。近年来，随着人民生活水平的提高，餐饮业成为发展快速的服务行业之一。2010年，我市城区餐饮税户近1000户，占服务业总户数的40%。由于贴近人民生活、户数及从业人员数量众多，餐饮业社会关注度较高。今年以来，宁国市地税局对餐饮行业实施专业化税源管理，将城区餐饮业户划归城关分局管理，采取专业管理、专类管事和专项管控措施，取得了一定的成效。可尽管餐饮业涉及的税种较少、税收政策相对简单、财务核算不复杂，但其发展现状和内在特点给税收管理增加了较大的难度，造成税收管理风险相对集中。如何加强该行业税收征管仍是税务部门面临的一个课题。

一、当前餐饮业税收管理中存在的主要问题

1、财务核算乱。

---收入核算不实。部分建账类餐饮税户为达偷税目的，不以点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证确认收入实现的主要凭据，而只就其开具发票的部分收入编制营业收入日报表，结转收入进行账务处理。对于不开票收入部分则隐匿在帐外，单独设臵账簿进行会计核算，偷逃国家税款；另外由于餐饮业直接面对消费者的特点，决定了其收入中现金占较大比重，比如承办筵席收入、个人消费收入等等，都是直接进行现金结算，容易出现隐匿现金收入等涉税问题。

---成本费用不实。点菜单、酒水单、结算单等记载客人消费、结账的原始记录凭证是记录餐饮产品消费事项最原始的单据，是判定成本费用结转真实性、合理性、完整性最重要的证据之一。部分建账类餐饮税户通过不附或故意少附点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证，任意结转营业成本费用，达到偷逃税目的；同时部分餐饮税户的原材料大量从农贸市场购进，难以取得正式税务发票，计入当期成本的原材料，仅凭填制的领料单入账，随意性太大，真实性较差。

2、所得税管理难。

---企业所得税管理难。少数餐饮税户除利用隐匿收入、任意结转营业成本等手段逃避纳税外，还利用餐饮业装饰装修较为频繁、支出较大的特点，通过虚增装饰装修成本等手段来偷逃企税。比如在对自有房屋或者租赁费房屋装饰装修上大做文章，利用非法取得发票等手段虚增成本。通过虚增装饰装修成本，虚增以后的成本费用，从而减少利润达到偷逃企业所得税目的。

---个人所得税管理难。餐饮行业是比较典型的劳动密集型产业，员工工资费用在餐饮成本中占较大比例；同时由于餐饮行业的人员流动大、普通服务员与厨师和管理人员的收入差别很大，造成税务机关难以核实工资费用的完整性、真实性、合理性，不利于个人所得税的征收管理。

3、信息管税难。

---信息化要求高。目前，越来越多的餐饮税户都采用专门的业务和财务计算机管理系统，比如我市快餐行业（中西休闲类餐饮）业户几乎都采用电子收银系统。电子表单、计算机数据代替了传统的纸质流水单和营业日报表，更有较大规模的餐饮企业，使用个性化软件，对税务机关的税收信息化提出了更高的要求。

---税源监控要求高。随着经济的发展，餐饮业的连锁化发展，以至于一个公司拥有几家子公司，一家餐饮企业同时经营餐饮、住宿等多种项目的情况越来越多。这就造成了管理一户企业，往往要同时延伸管理与之相关的几家成员企业，核实一笔收入，往往涉及几个分店、营业税多个税目的情况，客观上加大了税源监控的难度。

4、纳税评估难。餐饮税户经营情况受到多种主客观因素的综合影响，档次规格、场所环境、客流量、菜肴口味、产品质量、服务质量、知名度、甚至包括业主人脉关系都有可能影响其经营。运作方式和收入情况的千差万别，导致餐饮企业相互之间缺乏可比性和参照性，行业评估模型难以建立，不便于纳税评估工作的深入开展。

二、加强餐饮业税收管理的几点思考

加强餐饮业税收管理，需要税务部门深入剖析餐饮业的内在特征，探索有针对性、符合行业特点的控管办法。建议在推行“三专”管理等现行有效措施的基础上，强化收入申报监控，抓住餐饮业税收管理的“牛鼻子”，同时辅以其他多种行之有效的方式，达到提升税收管理质量的目标。

1、强化收入申报监控。

---深化账务辅导检查。加强建账业户账务辅导性检查，侧重收入真实性、完整性的审核。强硬要求餐饮税户必须使用地税部门监制的点菜单或酒水单，消费的点菜单、酒水单等原始凭据必须附列齐全，必须按顺序号使用，对于缺页的，查看是否保存完整。必要时可以抽审比对结账单、厨房单据或库房单据与附件单据的一致性，进一步查实有无隐匿点菜单、酒水单等原始凭据以达到不计或少计营业收入现象。

---注重纳税评估方法。针对消费者索要发票意识不强、个人消费比重较大导致的业户发票开具量远低于营业收入的现状，建议通过调研，精确测算各经营户的发票使用率（即发票开具量占实际营业收入的比重）上限，作为评估主要指标之一，通过发票实际开具金额与申报情况进行比对，来监控业户应税收入申报的真实性；此外，建议多运用突击检查电子收款系统、坐店调查营业收入、专项盘存财产货物等符合餐饮业特点的调查手段，掌握业户收入状况的第一手资料，以事实证据促其如实申报收入。

---严格建账资格审批。建账类餐饮业户收入核算不实的现状，不仅导致查账征收流于形式、偷漏税现象时有发生，同时迫使税务机关花费大量的时间精力进行辅导、检查与评估，并且往往效果不佳，客观上加大了税收管理风险。建议对于未建账、建假账的偷逃税大户进行依法从重处理，做到“查处一户、威慑一片”，同时取消其查账征收资格，严格按照核定程序对其进行核定征收。

2、细化行业分类管理。建议在对整个餐饮业进行专业化管理的同时，进一步剖析业户经营特点，将餐饮业细化成正餐服务（中式饭店）、快餐服务（中西休闲餐饮）、其他餐饮服务（早点、饮料）三种小类别，制定实施更加精细化、更具针对性的分类管理措施。

3、提升信息管税水平。拓展信息采集渠道，将公安部门的旅客住宿登记信息、社保部门有关餐饮企业用工及参保信息、水电气供应部门有关餐饮企业水电气供应信息、环保部门油烟排放达标指标、物价部门定期发布粮油食品的指导价格、防疫部门核发的餐饮企业防疫检疫信息、统计部门的餐饮行业发展统计指标等与餐饮业关联度较高、实用性较强的第三方涉税信息共享到综合治税平台进行利用，以建立更加全面的税源监控分析体系。

4、推行纳税遵从管理。根据餐饮业户遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，制定纳税遵从考评标准对餐饮业户进行考评，按照从高到低的顺序将餐饮业户分为A、B、C、D四种等级，对不同等级的业户群体严格实施不同的激励管理措施：例如采取遵从等级信息与银行、工商、公安、政府等部门共享；对A类群体实施“一对一”重点服务，除专项检查、专案检查、涉税举报外，一般不作为重点评估监控对象；在自由裁量权范围内，对不同等级的纳税人采用不同的处罚幅度；将D类（遵从度最低）群体作为重点评估及监控对象等等举措，提升整个餐饮行业的纳税遵从度。

篇2：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

近年来，基层国税机关围绕中心工作，大力推进税收法制建设，积极构建教育、防控与惩治相结合的风险防控体系，税收执法管理进一步规范，税收法治环境不断优化。但随着纳税人维权意识的增强和社会监督作用的发挥，国税部门面临的执法风险防范任务会随之加大。因此，持续提升基层人员的依法行政能力，完善落实更加有效管用的风险防范措施，不断提高国税机关的执法管理水平，将是我们需要长期面对的一个重要课题。

一、当前税收执法管理中存在的主要问题

（一）执法不严现象仍然存在。在税收征管工作中，个别人员不能严格按照程序规定处理涉税事宜，客观上给一些不法分子的涉税违法违规行为提供了机会。如个别人员在办理资格认定时不到纳税人经营场所实地查看，对一些申请资料核对调查不仔细，对一些不符合认定条件把关不严格；有的日常巡查走形式，调查走访不深入，工作蜻蜓点水，甚至敷衍应付，给纳税人偷逃骗税留下机会；个别人员发现税收违法行为，以简易程序代替一般程序，打击力度不足，对纳税人未形成应有的约束力；在优惠政策上，有的纳税人以假合同、假协议弄虚作假，虚开虚抵，钻政策的空子，达到少缴税款或让相关联企业多抵税款的目的；核定双定户税额，不按照核定程序进行，靠以往经验核定，甚至无核定税款通知书；税收监控不严格，税收政策宣传不及时，日常纳税辅导不细致，造成纳税人少缴税款，也给不法分子偷逃骗税留下可乘之机。

（二）执法管理水平仍需提高。部分税收执法人员仍存在业务水平不足、职业道德观念淡薄、风险防范意识薄弱等执法能力不足的情形。态度不认真，执法欠规范，律己不严，疏于防范，监督不全面，导致执法过错时有发生。主要表现在：少数人员思想觉悟不高，缺乏爱岗敬业意识，工作态度不认真；有的适应能力差，学习浮漂，不愿钻研，对新税收政策一知半解，跟不上新形势新任务的需要；个别人员法制观念淡薄，经不住威逼利诱，为不法分子遮风挡雨开绿灯，甚至参与违法活动；有的业务能力差，对纳税人的涉税违法活动不会监管；有的责任意识差，逃避税收执法监控和考核，对不好控管的纳税人不纳入正常管理，对该处罚的从轻处罚，或不予处罚，在造成税款流失的同时埋下了风险隐患。

（三）考核管理力度有待加强。当前的考核管理，对执法行为过错主要是以批评教育为主，奖惩及行政处罚手段应用较少。一是重监控，轻结果。监控时省、市局大量下达指标，督促基层完成评估稽查任务，但是销号后，便不再过问应用效果。二是重问题，轻整改。主要表现在执法监控发现问题较多，而整改落实较少，调查处理的结果大多是无问题。如对税收分析监控系统中监控出同一财务人员担任多家企业财务会计的问题，作为税务主管机关，只核查财务会计身份的真假，而对这几家企业之间有无业务往来、有无互相开具专用发票进行抵扣的情况不去深入调查，思想上麻痹大意，为企业违法活动开了绿灯。三是要求多，追究少。各种考核指标、征管制度、管理措施制定较多，对执法过错追究力度不大，警戒作用不强，容易使人产生错觉，认为既使执法考核出现差错也无关紧要，因执法严肃性体现不足，导致相同的执法过错重复出现。如个别单位的税收征管档案资料缺章漏印，资料不全，不同纳税人签名笔迹相同，发现这类问题时仅要求整改，而缺乏经济和行政手段的制约，导致问题重复出现，影响了税收执法的刚性。

（四）税收执法与税收任务之间存在矛盾。刚性的税收任务指标弱化了刚性的税收执法，在主客观上造成了税收执法的不作为、慢作为和乱作为。在组织收入第一位思想的支配下，执法人员把工作主要精力放在了完成收入任务上，在收入形势不好的时期和地方，千方百计挖潜增收，严格税源管理；而在收入形势好的时期和地方则执法偏松，少收或不收，该收的暂缓征收，放松了日常风险管理，在一定程度上，造成了执法不公，损害了部分纳税人的利益，影响了税收法治环境。如个别地方政府为完成财政收入任务，利用与税收法律法规相抵触的所谓优惠政策招商引资，一旦出现问题，则要由税务部门承担相应执法责任。

（五）相关职能部门协调配合有待加强。《税收征管法》规定，工商、银行、财政、公检法等相关部门有配合税收执法的义务。但当前各部门之间的协作不够紧密，运行机制有待完善，法律责任轻，执法合力不足。个别职能部门从自身利益出发，不愿配合国税部门执法，甚至存在人为设置阻力的现象，影响了税收执法效果。如地税不愿向国税部门积极提供共管纳税人详细信息；公安部门认为小规模纳税人偷税涉及罚款少，不愿配合；银行为减少业务量不愿办理纳税人存款扣税等。有的部门配合时往往讲条件、讲价钱、讲人情，不同程度制约了执法刚性。同时，个别部门管理缺位也给税务机关执法带来风险。如办理工商登记时虚假验资，就会给税务机关办理税务登记、一般纳税人认定、政策性审批等环节造成错误导向，诱发执法风险；又如福利企业、高新技术企业的虚假认定使税务机关在税源管理、办理政策性减免时带来执法安全隐患。

二、上述问题产生的主要原因

从基层国税机关税收执法实践看，上述问题产生的主要原因与税务人员风险意识不足、自身素质不高、工作方法简单、法制观念淡薄、监督制约不力以及税收法治环境不优等因素有关。

（一）执法人员对风险管理认识不足。一方面对执法风险内涵和形式认识不足。有的执法人员对执法风险与纳税风险、执行不力、执法违法的利害关系仍没有明晰的认识，有时把监督管理与执法风险管理混为一谈，有的在发生失职渎职事件后才进行问题补救。另一方面对执法风险的后果认识不足。有的执法人员存在侥幸心理，认为执法风险带来的后果最多是考核被扣分，承担工作失误，带来浮动津贴损失，而很少考虑到会承担相应行政和刑事责任的后果。

（二）人员综合素质滞后于现实需要。税源专业化管理对税务人员的执法能力提出了更高的要求，但一些人员的综合素质提升相对滞后，跟不上形势发展的需要。一是税收执法人员业务不熟，习惯于传统的工作思维和征管方式，凭感觉、凭经验、凭关系执法而造成执法错误。二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，导致税收政策执行不到位，执法质量不高。三是个别执法人员自身道德素养不高，缺乏为纳税人服务的理念，执法方式简单、随意，执法手段粗暴，执行程序不到位，引发执法风险。四是有时处理税收违法案件的调查取证意识不强，执法中不注重收集证据或收集的证据证明力不强。五是个别执法人员廉洁自律意识较差，习惯于利用职务之便获取私利，明知违法违纪也不想回头、不予顾及。

（三）征管的方式方法不尽科学合理。在税收管理实践中，如果过分强调征、管、查分工执法，就会导致税收征收、税源管理、纳税评估、税务稽查部门的各自为战，造成征收管理流程脱节，执法管理缺位，有时就会出现该管的不愿管，想管的管不了等现象。如果只强调优化纳税服务，强调企业违法自查，就会导致税收执法力度不强，评估稽查走过场等现象，使纳税人产生违法成本过低的思想，从而带来进一步的执法风险。此外，税收程序法中的有关规定不够严密，造成执法人员在执法过程中难以作出准确的判定而导致执法风险。

（四）税收法治环境影响税收执法。一是当前纳税人的维权意识不断增强，注重用法律维护自己的合法权益，税收执法人员只要损害纳税人权益，就有可能引发投诉、信访等事件。二是一些纳税人法制观念淡薄，纳税遵从度较低，为了达到不缴税或少缴税的目的采取不正当手段拉拢腐蚀税务人员，个别执法人员如抵制不住这些诱惑，就会帮助纳税人偷逃税款，导致偷逃税款形式的多样化、隐蔽化，进一步增加了税源监控和税收检查的难度。三是地方保护主义导致执法风险。一些地方政府为促进当地发展，加大招商引资力度，人为设置税收管理障碍，为涉税事项打招呼，讲人情，影响税收执法，致使一些税收政策难以执行到位。

三、进一步提高税收执法管理水平的对策建议

防控执法风险并非一朝一夕之事，需要我们持续提升基层人员的依法行政能力，完善落实防范和化解税收执法风险的长效管理机制，不断提高国税机关的执法管理水平。

（一）进一步树立税收法制观念。基层国税人员应当认清依法治税的内涵，自觉遵守各项税收法律规章制度。一是突出法制教育。强化对税务干部的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，加强风险管理理念培训，牢固树立风险防范意识，提升风险防范能力，将风险管理意识转化为执法人员的自觉行动，树立风险无处不在、风险无时不在等意识和理念，筑牢思想防线，坚守法律底线，保证行政执法权始终在法律的轨道上运行。二是加强业务培训。加强对税收执法人员专业化、法制化的培训，对税收执法人员强化税收政策培训，不断强化税收执法人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，克服执法上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误引起的执法风险。三是坚持学以致用。将理论知识用于实践中，切实提高税务人员的业务素质和才干，增强依法履行职责和抵御各种风险侵袭的能力。四是提升执法水平。加强对基层执法人员有关证据收集、资格认定和适用法律法规的实务培训与实地指导，提高税收执法水平。五是完善考核评价体系。将税收执法内容嵌入日常考核、考核和干部考核中，采用案头考核、实地考核等形式对依法治税、风险防范情况进行考核，对每位税管员落实职责情况逐一评价，督促其抓好职责落实。

（二）进一步完善依法行政工作机制。一是坚持重大税务案件审理、减免税审理、重大事项局长办公会集体审议等制度，对超过一定额度的审批事宜，实行集体审批，民主决策，分散和降低执法风险，提高依法行政工作效能。二是加强税收执法跟踪与监督，建立健全跟踪反馈机制，确保执法规范，准确到位。三是规范税收征管、纳税评估、税务稽查，以及其他涉税审批档案资料的管理，规范执法程序，进一步提高税收管理工作质量。四是正确使用并准确填写和制作各种税收执法文书和证据材料，客观、详实地记录涉税违法行为的事实、情节及其他证据资料。

（三）进一步加强内控机制建设。一是实行严考核、严追究，积极开展内外部评议，应用考核、评议结果，加大激励奖励力度，客观评价执法工作质量。二是加强税收执法的监督，接收各个层面的监督，同时积极拓宽监督渠道，完善群众举报制度。三是坚持开展执法自查周活动。在每个月份的第一周内，对上个月的执法情况进行认真自查，分析监控，对查出的执法不规范的地方，督促相关机构和人员及时整改，进一步降低执法风险。四是发挥信息化在风险管理中的作用。建立健全信息管税体系，结合各种税收风险点，有效发挥信息化在风

险管理中的作用，按照税收法律法规的规定，对执法岗位设置相应的预警指标，各岗位人员对照系统的预警提示，实时进行调查整改，提前预防日常征管工作中存在的执法风险。五是在对纳税人提供风险提醒服务，在综合分析风险数据资料的基础上，确定具体的纳税风险提醒事项，告知纳税人数据异常的指标、风险点和可能的涉税违规问题，并建议纳税人自查自纠，提供相关的原始证明材料，向税务机关主管人员说明情况，通过纳税人自查补缴税款和滞纳金，化解税收违法违规风险。

篇3：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

一、建筑业和房地产业税收管理中的问题

(一) 税源狭窄, 有的工程项目监管不到位, 造成了大量税源的流失

传统的建筑业税收管理模式的建设, 只注重对施工企业的管理, 精细化管理的建设却没有被重视。税务机关通过财务报表和纳税申报表等信息的收集, 只能在整体上把握其成本费用、收入、税费等资金的流动和其他财务指标。但是对具体建设项目的税收是难以很好把握的, 造成大量建设项目税费收入管理的缺失。而且, 即使是在纳税申报建设项目的施工单位, 他们也只申报和支付其人工费收入的税费, 逃避掉了材料供应方和提前竣工等其他应纳税项目的税收。亦或是, 由于监管力度不到位与产业公司的逃避, 从而造成税源流失。如在2006年的视察过程中, 税务机关发现一家建筑公司在开展的两个房地产开发项目和一个污水沟槽公园建设项目的工程建设中, 公司仅对税务部门上报了商品房土建部分的收入, 而其他收入并没有进行纳税申报。

(二) 税源监管控制力度不够, 手段过于粗放, 偷税漏税问题较为严重

目前, 税务部门专业化程度不够高, 监管流程不够完善, 大多采用“一票征税”的方式, 还仅仅停留在对发票代开监督的实施上。施工建设单位有时出现不申报、申报不实甚至零申报现象, 即使税务部门掌握建设单位的整体运作, 但对个别项目的价格是不能准确把握的, 由此造成的税款滞后以及流失的情况是很严重的。有些施工单位因财政困难等因素, 常常采取用物料、房屋财产或车辆的所有权抵债, 而对这些抵债的实物, 建设单位往往不计入相应的账目里, 这样就形成了资金的账外循环。

(三) 缺乏部门协调机制, 监管力度不够, 执行税收政策困难

税务本应该是一个工程项目, 从招标开始就应该邀请税务部门参与, 让税务执法部门从头到尾进行跟踪管理, 等工程招标结束后, 发包方应主动主动督促建设单位去税务部门办理相关纳税资料, 税务机关才能进行“一户式”管理, 从而使税款及时足额入库。但是目前在施工管理的早期阶段, 有关的法律并没有明确地赋予税务部门参与工程前期的权利, 导致税务主管部门不能跟踪项目的招标、启动、投入资金、以及承包等相关情况, 这严重地阻碍了税务部门作用的发挥。税务部门只能在后期通过调查、观察、检查等方式了解详细情况, 这就难免发生等到施工结束, 税务部门才开始进行调查, 这种滞后性管理使得税收工作变得非常被动, 导致严重的税收流失现象。

二、根据建筑业的特点和存在的问题, 探寻合理的对策

鉴于以上对建筑业有关税收管理问题的分析, 笔者认为应加强建筑业税收监管, 规范建筑业税收秩序, 可以通过以下几个途径:

(一) 以税法宣传出成效, 有针对性

地加大税法宣传力度, 规范今后建筑行业征管

税法的宣传工作应该从税源的宣传抓起, 可以通过用案例来诠释税法结合走访约谈等形式来对建筑业税源进行宣传。首先, 税务部门可以把自身收集的各种有关税务问题的案例加以介绍分析然后汇编成册, 使读者能很容易地理解接受。此方法亦可利用电视广播、计算机网络等现代传媒或配合传统的工作人员普法进行有效地税法宣传, 扩大其影响范围。同时, 要加强对建筑企业, 尤其是项目责任人的普法, 向建筑工地发放宣传材料向责任人讲清纳税光荣逃税可耻的后果, 使得项目负责人了解相关法律, 并能够自觉主动的守法, 形成主动纳税的共识, 尽可能的从根本上从源头上减少偷税漏税。其次, 还应该派专业的法律人员, 对建设单位管理财务的人员进行税法宣传。使得纳税人很好地认识到自己的权利与义务, 形成自觉纳税、社会协助纳税保护纳税的良好风气。对于重要的税源, 可以通过上门走访或约谈的形式, 一方面, 要善于倾听纳税人的建议和意见;另一方面, 要善于利用语言艺术引起纳税人关注。依税法宣传出成效, 通过对税源有针对性的税法宣传, 从而规范建筑行业的税收征管。

(二) 适应当前新形势, 转变传统征管观念, 创新税收管理方法

征收管理建筑业的营业税, 要把“项目登记”与“票管税”结合起来, 已解决税源监管和税款征收问题。建设项目签订合同后, 由纳税人办理《纳税登记》, 根据该项目的价格申请缴纳营业税。申报纳税时, 必须带齐相关手续, 如《纳税登记》、纳税申报表、《完工明细表》等到相关地税部门登记纳税。与此同时, 要求建设单位纳税人在进行完工结算时, 须开建筑行业专用发票;施工单位在结算和支付施工款时, 也必须以建筑业专用发票作为凭证。最后把发票交由相关税务部门保管, 执行监管代开的制度。这样, 一方面, 杜绝了一些纳税人连续欠税现象的发生;另一方面, 阻止了小单位使用零散发票偷税漏税的情况发生。以此, 控制建筑业税收的来源。

(三) 控制税源, 协助配合, 综合治理

鉴于行业特点, 遵循“税源控管、协助配合”的征管理念, 加强相关部门的协作。建设项目从招标开始税务部门就要积极参与, 并从头到尾进行跟踪管理, 等工程招标结束后, 发包方应主动主动督促建设单位来税务部门办理相关纳税资料, 税务机关才能进行“一户式”管理。在当前的新税收管理模式下, 可以有效地使税收管理工作信息化, 建立信息网络连接税务机关、公安机关、建设局以及工商管理部门等相关部门。可以与建设局协商, 将建筑工程项目合同实现共享, 实行登记管理, 从而牢牢的控制税源;强制总承包人履行代扣税代缴税的义务;对于一些大型项目可以委托投资方根据施工进度征收税款, 同时要密切与审计部门的合作, 当工程结束时审计代扣建筑税收。另外, 税务主管机关最好对建筑项目实行分类分级管理, 合同标的低于五百万的建筑项目和所有的房地产建设项目要实行与监管;合同标的五百万以上的建设项目可以实行季监管。真正合理有效地实现控制税源, 从根本上形成信息共享、部门职能协作和有效地控管模式, 把握建筑业税源的信息, 加强和促进建筑施工标准化, 使建筑市场进入良性发展轨道, 保证税款及时入库。

(四) 设立专门的建筑业税收征管机构

税务机关可设立专门机构, 如建筑业和房地产所, 专门负责建筑业和房地产业的税收征管工作。同时还建议聘用专门的护税人员, 在不影响建筑企业生产经营的前提下, 一人一个或多个对各个建筑项目进行实时跟踪, 适时掌握各个建筑项目的进展情况, 确保税款及时足额入库。设立专门的建筑业税收征管机构和护税专员运用行业化管理模式是科学的。从纳税人的角度来说, 这样可以解决一个建设单位向多个行政区域税务部门申报纳税的麻烦。而从税收者的角度来说, 可以有效地减少征管漏洞, 进一步减少偷税漏税的现象。

总之, 我们应该在现行税收征管体质下积极落实各项管理要求, 同时优化现有监管资源, 加强各部门合作, 切实搞好税收的各个征管环节。以提高建筑和房地产业税收征管工作的精细化、科学化的水平, 并且充分发挥税收的宏观调控职能, 促进建筑和房地产行业的稳步健康发展。

摘要：改革开放以来, 随着我国经济的飞速发展, 建筑行业迅速崛起成为经济巨头。近几年, 建筑业的飞速发展给税收注入了新鲜的血液。但是, 由于税收监管制度等各方面的因素不完善, 使得建筑业税收管理中存在很多问题。同时, 显现的还有土地征收管理问题。

关键词：建筑业,土地征收管理,税收管理

参考文献

[1].孙德利.周桂权建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策[J].山东工商学院学报, 2007 (5) .

[2].岳继云.建筑企业税收管理中存在的问题及对策[J].财经界 (学术) , 2009 (11) .

篇4：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

一、房地产税收管理的现状及问题

国家税务总局《关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）等一系列文件出台后，各地税务机关普遍加强了房地产税源管理，有效地堵塞了房地产行业税收流失漏洞。但是从目前整个房地产行业的税收征管现状来看，房地产行业存在“税负偏低、偷欠税多”的现象，税务机关的税源管理则存“监管失控、管理偏松”的问题。

先说现象，一方面房地产行业税负明显偏低。以我市某区为例，从宏观税负方面分析，该区2005年度房地产企业开发投资完成额为18141万元，实际入库房地产税收868万元，行业税负率为4.78%；从微观上分析，以某房地产开发企业为例，该企业开发的某商务楼项目，总建筑面积10236m2，实际售出面积8475m2，账面销售收入为9923587元，实际申报入库地方各税528768元，税负率为5.32%，每平方米税负为62.39元(按售出面积计算)。按照房地产业现行税制，其营业税及附加和土地增值税的综合税负率为6.5%（土地增值税按1%预征），加上所得税等，企业税负率至少应在8.5%以上。另一方面，相当一部分纳税人税收法制观念差，依法纳税意识淡薄，偷、欠税行为较为普遍。我市地税稽查系统在今年开展房地产行业专项税务稽查中，共检查房地产开发企业78户，有问题的53户，占所查户数的71.8%，查补税费1028万元。据调查，当前企业偷税手段繁多而且花样不断翻新,一些不法开发商往往以降低价格为手段，利诱消费者，售买双方不按真实的交易价格签订合同，税务机关面对这种双方合谋的不法行为，往往因为取证困难而束手无策，无法对不法开发商进行查处。

再说问题,当前房地产税源管理主要存在以下几个方面的问题:

首先，漏征漏管现象较为严重。一些从事房地产税源管理的税管员喜欢“坐等”、“坐看”的工作方式。对现有的纳税人，在办公室坐等纳税人送税上门，或者下户简单看看纳税人账面数据或申报数据，催催税款，对经营情况不做调查，对申报数据的真实性不加核实；对新增的纳税人，则坐等纳税人上门办理税务登记，下户时发现纳税人不在，发份限期改正通知书即可，纳税人来不来办理纳税手续则留到以后再说，至于那些隐蔽的纳税人，像是户籍管理中的“黑户”和“超生游击队”，因为平日他们就在与税管员玩捉迷藏，所以就更不知道什么时候才能纳入正常的税源管理轨道了。因此，“坐等”、“坐看”在客观上造成了漏征税款的事实。

其次，税源监控不严。税务机关对房地产企业财务监管的重点是销售收入的确定和成本费用的开支，其及时性和真实性直接影响到纳税义务的确定实现。但是在税源管理中，税务机关往往偏重于表象管理，强调纳税申报和税款入库的及时性，而不注重对其财务核算和资金链条的监管状态，对企业明显的财务信息核算失真现象因畏其难而不追查原因，加之一些纳税人采取隐瞒收入等手段，有意将税基置于税务机关监控范围之外，致使我们的税基管理和税源监控停在表面，形同虚设。

再次，税源管理职责错位。据不完全统计，税管员每户需要收集、整理的征管资料就多达46项，日常工作中相当一部分时间花在收集资料和填表报数等事务性工作上，没有足够的时间对税源进行实地监控管理。由于一些纳税人主动申报意识差，或嫌税务机关报送资料频繁，干脆不报资料，许多税管员为了应付考核，达到征管资料完整性的要求，只得主动要求企业报送虚假的资料，有的甚至干脆直接叫纳税人报送空白资料，待检查时自行代替纳税人申报签字。税管员税源管理职责的错位，直接导致了对纳税人税源管理的力度弱化。

最后，税源管理手段落后。由于种种原因，地税部门与国税、公安、工商、建设、房产、国土等部门的协作关系一直没有很好地建立起来，其中一个重要原因是缺乏信息交流平台，部门信息不能得到及时、有效的利用。在地税机关内部，综合软件中的税源监控模块功能不全，偏重于静态数据分析，对最重要的基础数据——财务信息数据没有进行录入、分析和处理，从而无法通过计算机对税源进行动态管理。

五是税源管理制度不严。对地税机关而言，由于收入任务的压力，重税款征收、轻税源管理的现象依然存在，因此没有给予税源管理明确的地位，税收管理员制度也未得到很好的落实，导致税源管理职责不明确，制度建设跟不上税源管理的要求。同时税收执法风险尚未引起足够重视，对不征、少征税款现象缺乏制度约束；对纳税人税基管理缺乏有效的制度手段，对纳税人违章违法行为处罚不严，没有树立税法应有的刚性。

二、房地产税源管理的对策

根据税源管理理论，有效管理税源，控制税收收入的“跑、冒、滴、漏”，堵塞税收漏征漏管是税源管理的一项基本任務，也是新时期税收公平效益原则的具体体现。为了应对上述税源管理中存在的问题，我们应当以控制税收流失为主要目标，在现有的税源管理措施的基础上，创新管理措施，完善管理制度，内外结合，加强税源管理，达到落实国家调控政策、税收收入增长、竞争环境公平，社会和谐发展的目的。

首先，要强化税源户籍管理，减少税收漏征漏管现象。地税部门要主动与相关部门加强协作，及时掌握纳税人各种登记信息，提倡将多个部门掌握的信息，整合形成多部门综合运用的户籍信息交流平台。地税机关要根据户籍信息平台，建立税源分布电子地图和纳税人电子档案，使税管员定期索图普查工作目标更为明确。税管员要改变“坐等”、“坐看”的工作方式，要深入实地，走出去扎扎实实地工作，掌握第一手资料，变被动接受税源信息为主动出击掌控税源信息。

其次，要强化税源监控措施，减少税收漏征漏管现象。地税机关要争取银行、房产、规划、国土等有关部门配合，建立有效的协税护税网络，严把涉税交易关口和纳税人资金的运行链条。对纳税人的涉税信息，税管员要把好调查核实关，将纳税人财务信息的完整性和真实性作为税源监控的重点，采取纳税评估、计算机数据分析等现代化技术手段，对纳税人进行有效的动态监控。面对纳税人花样繁多、日益翻新的偷逃税手段，税管员要多走、多看、多访、多问、多想，全方位掌握纳税人真实的税基信息。对纳税人计税依据明显偏低的，要严格按照税法规定从高进行核定，对纳税人不真实的财务信息，要坚决说“不”，要不畏其难而查之，遇到纳税人签订假合同、隐瞒收入和资金链等不法行为时，更要有一股不查到底誓不休的劲头，有力地维护税基的完整性和准确性。

再次，要强化税务稽查手段，减少税收漏征漏管现象。作为专司偷、逃、骗、抗税等不法查处的机关，税务稽查被称为堵塞税收流失漏洞的最后一道“闸门”。针对房地产行业税负率偏低的现状及偷漏税现象普遍的现实，税务稽查部门要充分发挥自身职能作用，将房地产行业作为列查重点，以税款应收尽收为工作目标，严格按照《税务稽查操作规程》查办案件。在案件稽查中，要彻底改变过去那种就账查账的稽查方法，克服困难，将证据采集作为重中之重，从房地产购买方、房产交易管理部门、银行信贷部门等多种渠道寻找、获取房地产交易的真实信息和第一手证据资料，最大限度地堵塞征管漏洞，减少漏征漏管现象，与税源管理部门共同筑成税源监管的坚实防线。

最后，要突出以人为本，强化内部制度管理，消除人为的税收漏征漏管因素。管理是一切组织的根本，而人是组织中最基本的组成元素，抛开人的因素谈管理，只能是空谈。税源管理是一种复杂系统的组织管理形式，同样离不开人的因素，地税机关要从人这一根本出发，加强内部制度建设。一是要加强税管员的教育培训，提高税管员政治业务素质和执法风险防范意识。实践证明，如果执行者素质低，制度再好也无法落实到位，税源管理的目标也将无法达到，由此产生的不征、少征税款也会形成执法风险如影随行；二是要坚决落实《税收管理员制度》，明确税管员税源管理的职责和工作目标，尽量减少税管员烦琐的事务性工作，使其有足够的精力从事税源管理工作，同时要健全监督机制，合理授权，加强执法监督，规避税收执法风险；三是要转变考核观念和方式方法，使考核真正成为绩效考核，对房产开发项目按开盘公布的销售价格，设置税负率考核指标，把税负率作为衡量纳税人申报纳税是否完整、真实的标准，并作为税源管理工作绩效的重要指标进行考核。

篇5：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

及对策建议思考

现如今，社会市场经济发展较快，行业发展处于健康状态，充分融合市场经济发展情况，掌握税收管理具体进展情况，并优化税收管理，及完善税收管理，通过这样的方式，能更好维护国家利益，推进企业更好发展。本文对税收与财政进行了概述，对财政税收管理工作的意义进行了分析，对其管理工作存在的问题进行了分析，对如何深化财政税收工作改革进行了探讨，并提出了几点建议，希望能帮助到相关人士。

在开展税收管理的过程中，由于受到多方面因素的阻碍，进而影响税收管理的质量，且在一定程度上降低了税收管理的效率，若情况较为严重，极有可能影响国家的利益，因此，有关部门要高度重视税收管理工作。在如今的社会主义发展过程中，开展财政税收管理工作是非常重要的，对于财政资金总体而言，财政税收占据较大的比例，税收是财政资金的主要成分，也是财政资金的重要来源。

一、财政及税收的概述

针对于财政而言，其实质是一种历史产物，是社会生产力发展到一定程度所形成的，是一种较为长久的经济现象。针对于国家发展来说，财政对于维持政府有效运行是非常重要的。对于财政的含义而言，可以从以下方面进行理解：从实际意义上来看，财政实际上属于国家财政部门，并通过相关因素得以实现，比如供给经费及资金保障等；从经济学的角度来看，财政处于经济领域的范围，其是一种主体行为，且源于国家经济。依据财政收支的作用，能有效服务于社会大众，并促使资源得到合理分配，促使资源得到合理优化，进而实现稳定经济的目的。依据相关的财政活动，能有效协调市场与政府之间的关系，由此确保经济健康发展。

针对于税收而言，其本质是一种政策工具，税收是财政收入的主要渠道，及主要的形式，政府基于社会公共需要，依据相关的法律法规，充分行使公共权力，对国民收入进行有效分配，以此获得财政收入，在此过程中，具有一定的强制性，是一种较为特殊的分配关系。税收作為国家财政收入的主要来源，通过税收的形式，能更好满足于社会大众的需求，对于社会主义经济发展而言，不仅与财政有关，而且与税收也有关，两者对社会经济发展的作用如表1所示。

二、开展财政税收管理工作的意义

开展税收管理工作是非常重要的，不仅能优化经济发展，而且能优化社会经济发展形势，开展税收管理工作，有利于社会经济发展，有利于完善经济发展形势。在社会发展中，拥有足够的资金相当重要，其是开展经济管理的保障，也有助于后续工作的开展，这一点在自然灾害面前得以充分体现，通过财政拔款的形式，能降低灾害对社会的损失，具体而言，借助于财政资金，能在较短时间内降低自然灾害对社会造成的损失，能确保社会群众的生活质量。在如今的社会主义发展过程中，开展财政税收管理工作是非常重要的，对于财政资金总体而言，财政税收占据较大的比例，税收是财政资金的主要成分，也是财政资金的重要来源。

财政税收管理工作关系到每一个人，具体而言，与人们的工作及生活息息相关，不仅能影响工作效益，也能影响人们所能享受到的权益，从这点可以看出，开展税收管理相当有必要。另一方面，开展财政税收管理工作对于社会发展也相当重要，要充分融合财政管理工作，进而加大税收管理力度，在这样的情况下，能提高税收水平，通过这样的方式，为做好税收管理工作打下坚实的基础，在此基础之上，进而提高社会发展质量，及社会发展能力。

三、财政税收管理工作中存在的问题

（一）财政税收本身存在一定的不足

现如今，我国处于社会主义发展的初始阶段，与发达国家相比而言，综合国力有待提升，国家整体经济发展形势处于初级阶段。我国的经济属于社会主义经济，针对于社会主义经济制度而言，其存在一定的滞后性及传统性，由此不利于财政税收管理工作的开展，在一定程度上，致使财政税收管理工作存在一定的不足，对于现如今的财政税收管理工作而言，要促使管理工作健康发展，应加强对财政税收的管理，由此提高管理工作的质量，及管理的效果。另一方面，由于财政税收管理工作未充分融入社会发展，在这样的情况下，社会发展与财政税收管理形成了一定的冲突，由此不利于社会长远发展。对于社会主义市场经济发展而言，其不仅受到市场经济调整的影响，也受到经济形势变化的影响，甚至会出现弱化的现象。在开展财政税收管理工作时，由于其存在一定的不足（比如增值税及营业税等方面），甚至出现重叠情况，以至于多次征税，进而影响到社会经济效益。实际上，我国财政税收管理工作未达到税收要求，具体而言，就是不满足社会主义市场经济，在开展具体的管理工作时，未认真落实，在这样的情况下，财政税收管理工作缺乏公平公正公开的原则，管理意识及公平性意识受到很大的影响，由此财政税收管理的权威性受到挑战。

（二）财政税收管理制度存在极大的缺陷

现如今，经济发展形势逐渐朝好的方向发展，经济改革也取得较大的突破，财政税收管理随之产生诸多问题，比如财政管理方面，由于受到多种因素的影响，以至于不能有效掌握税收管理工作的进展，再加上受到不同经济体制的影响，以至于财政税收管理工作不能深入开展，且财政税收管理范围受到了限制，在这样的情况下，降低了管理工作的质量及效率。在实际财政税收管理的过程中，受到多方面因素的限制，管理人员对财政税收管理工作认知程度不够，在开展具体工作时，未有效结合相关要求及管理的原则，管理人员在工作中存在怠慢及懒散的心理，由此管理工作的积极性受到影响，进而影响管理工作质量的提升，在这样的情况下，不利于后续管理工作的开展。

四、深化财政税收工作改革的有效措施

对于如何深化财政税收工作改革，本文主要从以下方面进行探讨：健全并完善财政税收管理制度、加强财政税收工作监督管理、完善财政税收预算机制及提高财政税收管理工作人员的综合素质等，以供参考。

（一）健全并完善财政税收管理制度

现如今，社会主义市场经济取得较快发展，在对财政税收管理的过程中，管理项目得以增加，财政税收管理的范围也得到延伸，针对于财政税收，为提高对其的管理质量，应优化原始管理制度，并完善管理内容，在这样的情况下，不仅能防止漏税偷税等现象发生，而且有利于维护国家利益，并为此打下坚实的基础。为做好顶层设计工作，应有效结合财政税收管理工作，为有效调整税收政策，应有效融合社会主义经济发展形势，以确保税收政策符合我国企业发展，通过这样的方式，能避免多次征税现象的发生。借助于增收税制度，有效落实税收实体制度，并借助于地方税收体系，由此来健全中央税收体系，在这样的情况下，有助于税收工作的开展，并化解制度结构矛盾。

（二）加强财政税收工作监督管理

在目前阶段，我国经济发展愈加成熟，并得到了完善，由此为我国现代化经济建设，提供强有力的支持，在社会主义经济发展的过程中，受到多方面因素的制约，比如财政税收方面，部分企业存在偷税漏税等违法行为，且这种经济发展形势呈上升趋势，在这样的情况下开展财政税收工作，应强化对其的管理，并加大对财政税收工作的监督，严格惩罚漏税偷税等不良行为，并对不良行为进行有效控制，通过采用法律的手段来规范工作人员的行为，及控制社会人员的不良行为，由此来维护国家整体利益。在开展具体的财政税收管理工作時，要加强对制度的管理，及强化人员的管理，建立并完善实际的纳税制度，安排专门人员对企业纳税行为进行监督，以避免企业做出不良行为（比如做假账及虚账等），通过这样的方式，来维护国家的财政税收利益。

（三）完善财政税收预算机制

对于现阶段的财政税收管理工作而言，应有效结合工作实际的开展情况，对税收预算机制不断进行优化，及完善机制的内容，通过这样的方式，来提高税收管理工作的质量，及税收管理的效果。现如今，社会主义取得较好发展，对于税收预算机制的完善而言，应充分结合社会主义经济的发展形势，及经济市场的变化情况，并融入具体的税收管理。以更深层次的角度去考虑，更加重视整体的布局情况，积极有效使用绩效原则，针对于税收预算，应做好长远的规划，并进行有效的管理，以此提高预算机制的覆盖范围，比如相关的企业及部门，在此情况下，能确保财政税收管理工作有效开展，并为此打下坚实的基础，进而能提高财政税收管理工作的质量，及管理效率。

（四）提高财政税收管理工作人员的综合素质

在开展财政税收管理工作时，工作人员的综合素质是非常重要的，因此需要采取有效措施来对管理工作进行考核，并加强对工作人员的管理，工作人员素质的高低，不仅能影响财政税收管理工作的质量，而且能影响管理工作的效果。针对于财政税收管理工作而言，工作人员是其过程中的主体，基于这样的情况，有关部门应当采取更为有效的措施，有效结合社会发展的需求，及财政税收管理工作的需求，对工作人员进行专业的教育及严格的培训，由此来提高工作人员的素质，在此基础上，能确保管理工作的质量及效果。

五、结语

篇6：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

一、房地产行业税收管理中存在的主要问题

1、房地产行业企业纳税意识不强。目前，大多数房地产行业企业是地方政府通过招商引资开办的，这些企业曲解地方的优惠政策，甚至有的认为自己是招商引资企业，在税收方面享有优惠、得到“照顾”理所应当；部分房地产开发企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚，特别是对预收房款、以房抵顶工程款、代收款项等特殊税收政策更是知之甚少。以高唐县为例，该县共有房地产开发企业7家，其中，高唐本地企业仅有1家，其他均为招商引资的外来企业，这些企业在高唐的累计经营期限都超过了180天，按规定均应到国税部门办理税务登记手续，但是，除本地一家企业外，没有一户主动到国税部门申报办理税务登记手续，经国税部门多次上门催办，目前已4家企业办理了税务登记手续，另2户企业仍在催办过程中。

2、房地产行业企业财务核算不健全。一是财务制度混乱。帐务不全，有的甚至根本没有帐。二是收入不实。有的房地产开发企业采用预收售房款的形式，因未开具正式发票，预收款长期挂在帐上，不作收入，有的甚至无账可查。三是虚列成本。多数房地产企业由于工期长，与建安施工企业结算不及时，成本核算未严格执行权责发生制、遵循配比原则，有的仍然按收付实现制即对成本采取支付多少，就列支多少；对未售房面积，收入未转但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而无法核实其真实成本，也就无法真实反映企业盈亏情况。有的按预计数开具收款收据入帐，造成成本虚增，同时存在大量的不合法凭证或没有取得凭证。

3、房地产行业流动性强。流动性强是房地产行业的共同特点，目前高唐的6家外来房地产开发公司都是外地的固定业户，往往以回总公司汇总纳税为由，不愿接受经营地税务机关管理，但按照国家政策的规定，他们中无一符合回总公司汇总纳税的条件，并且在高唐累计经营期限都超过了180天，应该接受经营地税务机关管理。流动性强的特点给税收管理带来一定困难，稍有疏松，极易形成漏征漏管。

4、易造成其他偷逃税行为。很多房地产开发企业的供货商无固定经营场所，无营业证和税务登记证，开具虚假发票行为严重，经营行为隐蔽、流动性大，如果对房地产行业税收管理不到位，这些供货商偷逃税更有了可乘之机，造成国家税款流失。

5、发票管理相对薄弱。绝大多数房地产开发企业在收取预售房屋款时，采取白条或收款收据收款，有的用建筑材料发票冲抵售房款，从而造成收入体外循环，致使发票管理没有有效发挥控税效应。

6、税收管理管理人员的素质有待提高。房地产行业是一个新兴行业，由于房地产市场尚不规范，涉及的税收问题比较复杂，房地产行业税收管理政策性非常强，对管理人员的综合业务素质要求比较高。管理人员不仅要全面掌握房地产行业税收政策，也要熟悉国家有关房地产有业的其他政策。国税人员由于受传统的“两税”影响，所得税分享制度改革后，在所得税的管理方面有所欠缺，加之房地产行业是新兴行业，基层税务人员接触较少，有的在管理上感到力不从心。

7、税收管理外部环境有待改善。虽然新的《征管法》对有关部门协税护税职能作用作出了明确的法律规定，但现实中由于部门利益驱使，造成部门配合不力，协税护税组织不够完善，更增加了管理难度。此外，据调查，有些地方的政府部门不能正确认识涵养税源与依法治税的关系，在支持税务部门依法开展工作方面力度不够，也在一定程度上影响了对房地产行业税收管理的实际效果。

二、规范房地产行业税收管理的对策

1、优化服务，加强有关税收政策的宣传和财务核算的辅导。一是通过印发宣传材料、宣传手册，在新闻媒体、税务网站上开辟宣传专栏，举办专门培训班等多种形式，将国家房地产政策特别是相关税收政策传达给每一个企业负责人、财务人员和办税人员；二是主动深入企业宣讲有关政策，了解企业生产经营情况，帮助健全财务制度，规范财务核算，减少房地产行业企业的纳税风险。还可通过设立招商引资绿色通道，优先为外来房地产企业办理相关手续。三是经常向地方政府汇报工作，将房地产税收管理情况进行专题汇报，向有关领导宣讲房地产税收政策，帮助分析规范房地产行业税收管理对地方经济发展的促进作用，最大限度地争取地方政府的支持。通过依法开展热情、规范的税收服务，提高企业自觉纳税的意识，使之熟练掌握税收知识和办税技能，用诚心、诚信营造良好经济税收环境，赢得地方政府、社会各界特别是房地产开发企业的理解和配合，留住外来商家。

2、强化培训，提高税务管理人员的素质。结合税收形势的发展变化，加强对税务人员房地产行业有关税收政策、其他国家政策、生产经营、财务管理、征管技巧等诸多方面的知识培训，提高他们的理论水平和征管技能。

3、有针对性地采取核定征收的办法。对那些财务核算不健全，税基不真实，收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确完整的纳税资料的纳税户，可以采取核定征收管理方法，包括定额征收和核定征收。对挂靠户、承包户应按照同行业同规模水平从高核定征收，在具体操作方面可以按照核定应纳税所得率确定应纳税所得额，按商品建筑面积乘以市场价格核定计税营业额等方法。

4、提高房地产领域税收管理信息化水平。将计算机技术和CTAIS等软件充分运用到房地产税收管理，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税源监控、税源分析、情报交换、信息采集等各个环节，通过全面、科学采集各类信息，努力实现房地产行业登记管理的及时性、纳税申报的准确性、税源监控的有效性和行业管理的规范性。

5、探索实行户籍管理办法。可以把每一个单项房地产开发项目做为一户纳税企业进行管理。考虑到目前挂靠户、承包户、私人开发商等仅仅是收取管理费的“影子公司”，必须加强对建安公司、项目工程、子工程的三级管理，建立健全单项工程档案管理。

6、加强重点监控和重点稽查。重点对无证户、挂靠户、承包户以及以房易地、以地易房或私下交易方式从事经营开发的业户进行重点监控，同时抓好房地产行业专项稽查，堵塞漏洞。可以采取一条街一幢房产逐个清理的拉网式清查办法；对不依法接受税务管理或偷逃税行为情节严重，造成不良影响的，予以严厉打击并公开暴光，起到打击一个、震慑一片的作用，确保房地产业税收不流失。

7、加强发票管理。结合国税部门和地税部门开展的发票双奖活动，认真落实好全面开票制度，规范房地产开发企业在生产经营过程中取得、使用的发票，确保其合法性和真实性，充分发挥以票控税的基础性作用，对预收款项收据列入发票进行管理。

篇7：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

[摘要]：物业管理越来越成为城市居民所关注的问题,也有很多矛盾演化成为社会性矛盾；这就要引起我们的高度重视。要使物业管理行业健康发展，即要物业管理企业自身的完善，也要全社会各方面的共同努力，对物业管理工作给予必要的支持。

[关键词]：物业管理

物业管理在我国始于1981年由深圳特区“引进”的。经过政策的引导和法律的磨合，物业管理这个创新的管理模式，终于从1995年开始在我国城镇中普遍推广开来，并迅速形成一股发展的热潮。当前，我国物业管理的发展已由打开局面普遍推广的阶段，进入到普及与提高、发展与进步同时并重的新阶段。但是随着物业管理的快速发展和物业管理覆盖面的不断扩大，行业发展的深层次问题和矛盾也随之暴露出来。特别是最近几年，各地因物业管理引起的纠纷越来越多，一些物业管理纠纷事件时常见诸报端,物业管理问题已成为百姓和政府都非常关注的社会问题。因此面对我国物业管理的快速发展，如何从我国的国情出发，全面分析我国物业管理存在的问题，加快采取一些更为切实可行的措施，排除困难化解矛盾，已成为我国物业管理亟待研究和解决的课题。现就此谈些粗浅的看法。

1.存在的主要问题

1.1物业管理的商品消费观念淡薄，导致收费难。

1998年全国停止住房实物分配之后，广大居民拥有了房屋的产权，对房屋本身的商品属性概念已经确定，但对物业管理的商品消费观念却很淡薄。加上各地的经济发展水平与居民的经济承受能力限制，使很多地区普通居民住宅的物业管理长期入不敷出。一些业主希望得到最好的物业管理，但只愿意付非常少的管理费，更有一些业主对物业管理问题知之甚少，甚至不清楚自己与物业公司之间的权利义务关系，导致收费难成了目前物业管理公司最头痛的问题。据广州物业管理业内人士介绍，在普通居住小区.物业管理费的缴费率不到60%，绝大多数小区都存在着欠交物业管理费的现象。广州约有20%的业主拒交管理费。再以长春市某省级优秀住宅小区为例:环卫、保安、绿化三项有偿服务的基本项目收费标准为每月每户6元，在全市同类小区标准是最低的，但收缴率仅为55%，一年下来，仅此就亏损21.6万元，长期的亏损运营导致物业管理无法生存。据统计70%以上的物业管理企业处于亏损境地。当然业主拒绝缴费有很多原因，但最主要的是居民对物业管理的商品消费观念尚未建立。物业企业作为经营性质的公司，有偿服务是其生存的必要条件，成本投入是其专业化管理与服务的基础，完全是一种“取之于民，用之于民”、“量入为出”的经营模式。费用收缴率低，必将使物业管理走入

恶性循环。如果不建立这种物业管理的商品消费观念，我认为即使其他问题都解决了，收费难的问题仍然存在。

1.2职责界定不明确.衔接不好，物业管理企业成了开发商的“替罪羊”。

据统计，大约有三分之一的物业管理企业是从房地产开发企业派生出来的，这种建管不分的体制决定了物业管理从属于、依附于、受制于房地产开发，重建设、重销售、轻管理的问题没有根本解决。开发项目在规划、设计、施工阶段留下来的问题.在居民人住后逐步暴露出来，引发居民对物业管理的不满。目前，职责界定不明，已成为物业管理的一个重要问题。职责界定是指发展商、施工单位、物业管理公司、业主四方，在以物业为中心而发生的责任确定。由于职责界定欠明确衔接不好，往往会造成某些责任的盲点。以长春市为例有三种情况:一是许多开发商紧紧抓住了居民日益重视居住环境、重视服务质量的消费心理，把物业管理作为楼盘的新卖点，积极开展营销活动。在一些售楼广告中，开发商在物业管理上大做文章，推出许多承诺，诸如免收三年物业管理费，赠送顶层花园，一入住即有24小时热水供应等。实际上呢，这使主要靠物业管理收费生存的物业管理公司无法正常运作；而实践中如果你收了，业主会说你言而无信，他们不找开发商，只找物业管理公司；如果你没做

到，业主就声称你物业管理公司违约，那么物业管理公司就不能不承受由开发商信口承诺而带来的住户责备。二是小区内各类房屋建筑和附属配套设施、区内道路、绿化、安全等环境设施应建未建的项目，或者经验收不合格未予补救的项目，或者在使用后出现质量问题的项目。如道路未铺装，绿化场未种植，屋内渗水，天棚、墙壁裂缝等等质量通病或者是有意不兑现承诺产生的一些问题。而有了问题久拖不能解决的。则是由于物业管理公司是开发商自己配备的、一个下属单位面对这些问题只能处于两难的境地。三是“债务链”带来的扯皮的问题。小区在开发建设中，都要涉及许多市政设施配套及增容问题，施工的用水用电问题。有的建设单位与开发商以种种理由赖着不给钱、少给钱。这类债务少的几百万元，多的上千万元，一旦大批居民人住小区，就会把欠费和居民生活用水、用电收费绞在一起，甚至拉闸停水、停电，使居民生活跟着遭殃。居民对上诉问题的不满情绪最为激烈，物业公司没法解决时，就使之与住户之间的矛盾不断加深，成为开发商的“替罪羊”。

1．3相关主体间的法律责任不清，缺少法律及相关方面的支持。

物业管理涉及开发建设单位、业主、业主委员会、公安、居委会及城市管理的方方面面。他们之间的诸多权利义务关系不清给物业管理造成许多困难，如产权关系不明确，一个住宅哪些部位、设施、设备属业主共有，哪些维修养护费应由业主共同承担，没有明确的界定；再有在物业管理区域内发生偷盗等刑事案件，物业公司要承担什么样的法律责任，物业公司如何进入和退出小区物业管理等等。尽管这些年来国家和地方出台了一些规范物业管理的法规、政策，但由于相关主体间的法律责任不清，缺乏大法和行政法规，致使物业管理中产生了大量矛盾纠纷得不到及时解决，司法机关也因缺乏法律依据难以及时处理。这样不但对业主的归属感造成损害，而且也影响了物业公司的形象和信誉。

1.4物业管理经营活动不规范。

一些物业公司，日常工作不能按合同、制度办事，处理问题和矛盾简单生硬，服务质量和服务态度很难使业主满意，在商品房住宅区的物业管理中，有的公司巧立名目，多收费少服务，质价不符，财务不公开，以押金、罚款等不正当手段强制业主服从管理，从而使矛盾激化。

1.5物业管理市场发育缓慢，竞争机制尚未形成。

物业管理是市场经济的产物，理应按照市场经济的要求，将物业管理企业推向市场，通过招投标聘物业管理企业，实行优胜劣汰。但目前70%以上的物业管理项目是由原房管所转制、开发企业委派或指派的物业公司，市场还处在物业管理发展的初级阶段，这种封闭的自我保护式的管理方式，不仅有碍于物业管理市场的培育和发展，而且使物业公司难以产生危机感和紧迫感，使产权人、使用人的意识很难得到体现。

1.6管理人员素质偏低，管理服务不到位。

由于物业管理是一个新兴的行业，从业人员良姜不齐。加之一些物业公司忽视人员的岗位培训和考核，使物业管理服务的观念很难到位。特别是一些转制而来的物业公司，虽然名字变了，但观念变化不大，摆不正自己的位置，业主对此意见很大。

1.7业主委员会组建不及时，产权人、使用人参与意识差，作用发挥的不好。

目前一些住宅小区，业主委员会组建不及时，有的未按规定程序通过民主产生，有的不能代表产权人、使用人的意志。据对12个大中城市商品住宅小区物业管理情况调查结果表明，有40%的小区成立了业主委员会，有34%的小区没有业主委员会，有26%的居住者不知道本小区是否成立了业主委员会。由此可见在商品住宅小区业主委员会的产生及作用发挥尚且如此.那么在普通住宅区恐怕会更差。

2.办法对策

2.1提高认识、更新观念。长期计划经济体制的影响，居民已习惯于福利消费住房，强调享受权利，拒绝承担义务，这种观念必须改变。物业管理是一种服务，服务也是商品，也

需要用货币进行交换。物业管理公司是企业，企业经营以赢利为目的，我们可以把利润率控制在最低限，但不能让企业亏本经营。如果物业管理所需经费长期不能落实，那么物业管理企业难以为继，对业主也不会有什么好处。因此只有居民提高对物业管理的商品消费观念，加之物业企业自身的努力和社会各方面的支持，才能使物业企业的经营运作实现良性循环，健康、迅速的发展。

2.2分业经营，向独立化、专业化发展。从长远来看。物业管理公司，最终将走一条规范化、社会化、市场化、专业化的路子，国家《十五计划发展纲要》中，已经明确地提出，规范发展物业管理企业，鼓励房地产开发、销售和管理分业经营。分业经营后，互相形成了一种制约关系，这种独立的专业化的物业公司是招投标的形式承接住宅小区的，没有开发商的种种束缚，对开发商的前期行为进行监督，使整个物业的前期开发建设过程，为后来的物业管理，为大家的入住创造一个良好的条件，这将是今后物业管理的发展方向。

2.3建立、建全法律法规。物业管理的运行机制，要遵循市场规律、引人竞争，物业企业与业主是平等的民事主体关系。因此，在市场推人、行为规范、权利义务、纠纷处理、法律责任等方面，急需进行约束和规范，并提供法律依据。同时在行业自律方面，也要加快出台一系列的规定和管理办法，从而尽快建立起物业管理的行业性法规体系，为物业管理事业能健康有序发展提供法制保障。

2.4严格合同规范管理。据了解，目前业主投诉较多的问题之一，就是交了钱，没有得到等值的服务，这是个质价不相符的问题。现在有关房地产和物业管理收费的官司一打就是几个月，甚至是一年，一个是法律方面的原因，另一个原因就是合同问题。因此业主和物业管理公司双方都要增强合同意识，按合同约定，该承担哪些责任，不承担哪些责任，交了多少费用，得到什么样的服务，在合同中都要写清楚。如果相互之间一旦产生了矛盾和纠纷，就可通过法律途径去解决。

2.5加快培育物业管理市场，加速引进竟争机制。物业管理是市场经济的产物，市场经济的运作和发展时刻离不开竞争。只有竞争才能不断提高物业管理的服务质量和水平，才能使物业管理行业充满生机和活力。加速竞争机制的形成，应做好以下工作:

(1)建立项目招投标制度，促进物业管理的市场化进程。通过物业管理项目招投标制度的建立，打破谁开发谁管理的运行模式，使开发和管理分离.使更多的物业公司不断自我壮大，独立成长，同时也为物业管理提供一个公开、公平、公正有序的竞争市场，创造公平的市场竞争格局。

（2)破除行业保护主义、本位主义，为建立物业管理竞争机制创造条件。要勇于把符合招投标条件的物业项目拿出来，推向市场实行公开、公平的竟争，只有这样，才能加速物业市场的培育和发展。

(3)建立规则，实现物业竞争的有序化、规范化。物业管理的竞争，客观上要它运作活动是有序的、规范的。要使物业管理竞争能正常运作和有序发展，实现物业管理竞争的规范化，有关部门应加快制定物业管理竞争规则，使我国物业管理的招投标活动尽快走上规范化的轨道。

2.6建立物业管理人员的培训制度。物业管理是个新兴的行业，没有哪个行业的员工，能像他们那样把根扎在居民群众眼皮底下从事服务工作，这是行业特点。发达、完善的物业管理，取决于训练有素的物业管理专门人才，他们不仅要有良好的思想素质，而且要掌握现代管理科学技术，并善于运用实践。培养物业管理人才的关键，在于提高物业管理人员的素质，而要提高素质就必须加强培训工作。

在人才培训方面上，当然最理想的办法是从正规院校培养出一批专业人才来，但有些“远水不解近渴”；目前解决人才缺乏、素质偏低的主要途径是岗位培训和社会培训。对在岗各类人员培训，采取边做、边学、边提高的办法，通过短期培训班、讲座和座谈会、讨论会、报告会以及知识竞赛等形式，培训急需的业务知识和提高理论政策水平。实行持证上岗制度，也是从组织措施上保证起码的合格人才。所谓社会培训，是由主管部门牵头或委托大专院校代培、或由行业组织联合办培训班，组织在职物业管理人员轮流集训的办法。理论与实践结合以实践应用为主，有计划地、有系统地培训一批专业管理人才。还可以通过组织物业管理人员到国内外考察学习，借鉴国外和其他省市物业管理的经验，取人之长，补己之短。加速提高物业管理服务的水平和质量，努力为人们创造更加舒适、优美、安全的生产、工作和生活环境。

2.7健全和发挥业主委员会的作用，为物业管理健全监督机制。业主委员会作为辖区内产权人、使用人民主推荐，选举产生的群众性自发组织，充分发挥其作用，对维护产权人、使用人的合法权益，同物业企业一道作好物业管理工作至关重要。因为业主委员会同物业管理企业是建立在法律关系和经济关系上的平等民事主体，体现了物业管理的专业管理与自治管理相结合的原则，坚持这原则，有利于发挥物业管理企业、业主委员会和产权人、使用人三个积极性。同时它在物业管理企业和产权人、使用人之间起着桥梁和纽带的作用。因此，住宅小区入住率达到一定比例时，一定要在当地物业管理行政部门的指导下，要及时召开产权人、使用人代表大会，并严格按照民主程序从代表大会代表中选举产生业主委员会，也只有这样，业主委员会才能真正代表和维护产权人、使用人的合法权益，并积极配合物业管理企业共同管理好区域内物业管理工作。

综上所述，物业管理引入我国虽然仅有十几年时间，但是，它在市场管理中的巨大社会作用和广阔的发展前景，已充分显示出来，随着物业管理行业的迅速发展，物业管理在我国城市管理中一定能发挥更大的作用。

参考文献:

篇8：餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

1. 餐饮企业的厨房管理中常见的问题

1.1 厨房自身设计布局不合理

厨房作为餐饮企业的一个核心部分, 应该根据自身的规模和定位来进行布置, 比如一个规模较大的企业, 可以设置多个厨房并将其分为不同功能, 或者是设立一个中心厨房, 这样一来分工更为明确。但是如果企业规模较小, 那么分为多个厨房的办法自然是不可行的, 会大幅提高企业的经营成本, 所以企业在厨房设计以及结构布局进行安排的时候, 一定要综合考虑自身的特点和情况。

1.2 人力资源管理水平欠缺

传统的厨房人事管理往往是粗放化的管理, 随意性较强, 同时缺乏相应的规章制度以及量化指标体系等。对员工的管理也只是生硬的管理, 没有考虑到激励措施的作用, 更没有积极地去开发员工的潜能并且促进他们工作的积极性。在进行工作任务安排时采用的多是居高临下的命令语气, 这种不平等不尊重的态度很容易让厨房员工产生反感;同时厨房岗位的特殊性质决定了工作时间长和劳动强度大等特点, 员工在工作中缺乏成就感和认同感, 对企业没有归属感, 自然会出现不稳定的情况, 要么是员工流失严重, 要么是工作不能专心影响工作效率, 这些都对餐饮企业的产品质量有着严重影响, 甚至会影响企业正常运行。

1.3 厨房产品质量控制不够严格

菜品质量是餐饮企业的灵魂所在, 但是如果质量控制工作没有做到位, 厨房在不同时期生产出来的菜品往往会呈现出比较大的质量差异, 这会极大地降低顾客的满意度, 同时对企业的生产成本带来很大的影响。

1.4 操作流程不科学, 人员分工不合理

餐饮企业的厨房部门中除了众多的员工, 还有各种各样的工具、设备等等, 是一个人、物、财相对集中的区域, 有的餐饮企业在进行厨房布置时没有经过科学的规划, 导致操作流程颠倒的情况出现, 这样既降低了厨房的生产效率, 也增加了厨房每个员工的劳动强度。同样会使得厨房生产效率下降的情况还有人员分工方面, 厨房的人员分工不合理、职责不明确同样会对工作效率带来不利影响。

2. 餐饮企业在加强厨房管理方面的对策

2.1 保证厨房组织结构合理

不同的餐饮企业具有不同的规模、风格以及经营业务, 这些都是影响厨房结构模式的因素。企业厨房组织结构的设立应该是以满足企业生产经营需要作为出发点, 在设计中要避免出现职能重合造成人力成本浪费的情况, 以便于组织管理为前提, 努力提高人力资源的利用率。同时在厨房组织结构设计中要注重分工与合作的重要性, 是厨房工作人员可以最大的话发挥自身的能力, 保证分工合理职责明晰, 同时还要留出足够的通道来保证人、物等可以畅通无阻。一定不可盲目设立大而全但是不适合自身情况的厨房结构模式, 应该和企业具体情况以及需求相结合, 避免给企业带来不必要的开支。

2.2 提升人事管理水平, 探索人力资源管理新举措

首先企业应该将规章制度进行完善, 保证在工作中有据可循, 同时可以推行多种薪酬福利制度, 例如将薪酬制度和绩效相挂钩, 或是各种集体奖酬制度等, 根据不同的情况有选择性的采用, 更好地帮助员工在工作中发挥积极性和创造性。同时各每位员工都提供成长以及发展的机会, 提供各种培训和进修的途径, 将企业内部晋升制度进行完善, 并且可以给员工量身定制职业发展规划等。这些措施都可以增强员工的归属感以及积极性。同时针对厨房内的各个岗位, 要明确其工作内容, 并且制定相应的切实可行的规章制度。通过以上方法来建设起一支纪律严明、工作高效并且相对稳定的厨师队伍, 更好地保证菜品质量, 提高企业竞争力。

2.3 合理控制菜品质量

影响菜品质量的原因有很多, 例如原料自身的质量、加工的工艺和手法以及最后的烹调过程等。首先在原料采购的环节要严格按照企业的标准来执行, 把好菜品质量控制的第一关, 选择质量达标的供货商, 在保证原料质量的前提下保证其稳定性;其次是加工环节, 厨房应该制定相应的标准对相关内容进行量化, 统一规格的菜肴的切配过程应该是一致的;最后是烹调过程, 这个过程往往比较复杂, 可以组织相关的人员对那些难以量化的指标进行讨论, 定出一个相对合理的标准, 并且对员工进行培训以缩小彼此之间的差异。

参考文献

[1]柴大江.我国餐饮企业成本管理的现状分析[J].劳动保障世界 (理论版) , 2011, 01:72-74.

[2]熊燕.浅谈餐饮企业的餐饮体验、餐饮服务及管理[J].咸宁学院学报, 2010, 10:182-183.