年终决算分析报告

年终决算分析报告（通用8篇）

篇1：年终决算分析报告

实习报告

实习目的年终会计决算是企业会计工作的一项重要内容，是针对会计核算系统，根据年终更详细的业务信息或确信的会计估计进行的规范性或客观性调整；也是针对财务预算的执行情况进行对比，分析和评价，进而对相关财务模型中的要素指标实行客观性评价与预测，为下财务预算奠定基础。

为了使自己更全面、系统地了解年终会计决算的特点，掌握年终会计决算的内容、程序和方法，为从事财务管理工作奠定会计理论基础，特进行此次年终决算专题实习。实习时间

2013年12月30日至2014年1月28日

实习单位

日照实信会计师事务所（五莲县人民法院，山东筑诚集团有限公司，日照格瑞特贸易公司，日照太一文化传媒公司等）

实习内容

1.五莲县人民法院

计算五莲县人民法院的过付款明细账，又称台账，是按照时间顺序，将每一笔过付款收入及支付记录下来的账目，类似于日记账。我的任务是将每一笔业务计算出结余，并将每个月的结余累计计算出来，计算每一年的发生额，计算截止到2013.10.31日的累计余额。并将这些余额与会计账簿对照。

年终市审计局将对各政府部门进行审计工作，所以法院要在年终对账目进行完善。包括现金、银行日记账，总账及明细账，这些工作往往是精细而大量的。我的任务就是对账，确保账目能够准确完整无误的记录本年的业务。

2.山东筑诚集团有限公司

到年底，审计监察部会对一年内的凭证逐一进行审核，审核内容如下：检查记账凭证科目使用是否正确；核算记账凭证金额计算是否准确；检查原始凭证是否充足且真实。到年末，本集团公司的财务部门会将一年的会计凭证收集整理成册，移交审计监察部检查并封存。如果审核出现实质性的比较重要的问题，会通过正确的方式对其修改，或者重制凭证冲回；如果问题较小且没有太大实质性的影响，可以忽略。这正符合了会计原则中的实质重于形式和重要性原则。

根据记账凭证，完成T形账户，将本期借方发生额和贷方发生登记在科目汇总表上。八月经济业务较其他月份较少，较大的经济业务有一笔短期借款的偿还，还有一笔理财产品的收回，有近3万元的投资收益入账。审核凭证时发现有一张记账凭证后面附的支票对不起来。审核十一月的凭证，发现了一张错误凭证（66号凭证），该经济业务为收款，应当为资产增加，负债增加，该凭证错记为资产减少，负债减少。本公司该月的业务量很大，主要为收入房款，全部计入其他应收款；本月贷款利息交付，数额较大，所以本月的财务费用发生额也很大。

3.日照格瑞特贸易有限公司

检查检查记账凭证科目使用是否正确；核算记账凭证金额计算是否准确；检查原始凭证是否充足且真实。本公司的记账凭证并不十分正规，有以下问题：记账凭证日期不准确，全

部都是月末补充的，这样容易出错，切缺乏时效性；有的记账凭证后没有附充分的原始凭证，是经济业务没有充足的证据；有的会计科目使用混乱，例如应发工资，应发福利，应当使用新会计准则合并后的应付职工薪酬。

根据记账凭证，完成T形账户，将本期借方发生额和贷方发生登记在科目汇总表上。当登记完成后，发现科目汇总表的借贷发生额不一致。后经检查发现，是增值税款的方向登记错误导致。

4.日照太有文化传媒有限公司

检查2012年7月至2013年底的记账凭证；根据各季度会计报表编制2012及2013的会计报表。在检查过程中发现，该企业有部分业务不具备发票。

审核2012年7月至2013年底账簿，编制固定资产，各类费用明细标。审核各月账目发生额是否与会计报表抑制，检查记账过程中是否发生错误等。经过检查发现，该企业存在虚增固定资产的现象，还有部分固定资产没有发票作为原始凭证。该企业仍然使用待摊费用账户，不符合新会计准则的要求。

5.日照海洲物流有限公司

旁听财务会议，日照海洲物流有限公司审计工作结束的日子，公司的董事长，业务经理，财务经理，以及所有财务人员汇集在了一起，由会计师事务所对这一期间的审计工作进行详尽全面的叙述，将工作中发现的问题拿出来展示，通过讨论解决问题。

企业的账目是否良好，健康。没有错账是一个方面，还有一个方面是账户是否整齐条理。注重财务工作的企业会定期整理账户，将长期不用的明细账户通过调账注销，避免因账龄过长而产生的错误发生。

一个企业不能经常性的更换财务经理，过于频繁会产生一系列的财务问题，因为新的财务人员要经过一定时间的熟悉才能完全掌握本公司的业务，才能达到最佳状态。而一个公司的财务不在状态，业务工作也是不能完美的。

企业的财务与业务是不分家的，财务是为记录经纪业务而生，而没有财务，业务也一样不能良好的进行，甚至因为没有财务工作的支持导致业务停滞。所以，一个好的企业财务与业务工作必须有着良好的沟通。

实习问题

在实习过程中遇到很多实际问题如下：

1.第一次接触过付款账户，十分陌生。

2.业务数量繁多，计算量大。

3.需要进行繁杂的计算机操作。

4.经常出现台账与会计账簿数目不一致的现象。

5.具体的业务处理不够明确，类似于现金短款，银行对账单有差额。

6.对政府部门的了解不够详细，例如招待费，办公费的限制，及员工福利的限制。

7.对于复杂的业务，自己对会计处理和会计科目不够明确。对于房地产企业，有些业务没有进行学习或者没有详细学习。像房款的收缴，定金的收缴，以及银行贷款的放款。

8.有些科目使用不够熟练，例如其他应收款，应付账款预付账款的往来核算。

9.账户运用不熟练，阅读凭证不仔细。把其他应收款看成其他应付款，预收账款和预付账款弄混。

10.数字尾数抄写错误，将9000万误填为9亿。

11.科目汇总表编制完毕后，借贷合计不相等！

12.银行存款的利息收入的会计处理。

13.房款定金的会计处理。

14.支票批复单与支票金额不一致。

解决问题的经验与教训

1.要进一步学习会计知识，了解单位业务，账户的一般使用规则，才能够完美的完成任务。

2.对于业务繁多的情况，要细心谨慎的计算，不要慌，不要忙，一步一步按照既定的规则处理业务。

3.要进一步学习计算机知识，特备是excel表格的处理。掌握一般的计算能力。

4.当遇到账目数目不一致的情况时，要静下心来，找出错误并查明原因。

5.在平时的学习过程中，要结合现实实践进行学习，要明确学习的目的在于运用于实践，不是只会笔上功夫就可以的，学以致用，学习只是为了实践，不是为了学习，当然还是为了考试。另外，要多尽量多的找机会，接触现实业务，有了经验，才能在以后的工作中，灵活运用知识。

6.要学习各种单位的账务处理，包括政府，银行等单位。

7.要多接触复杂的业务，认真思考应该运用哪个会计科目，应当如何分配金额，要做到一张原始凭证凭证一个分录，多个原始凭证合为一个分录，作为一张记账凭证。

8.多接触各种企业的业务，学会处理更多的日常业务。

9.辨认账户要仔细，特别是易错科目！

10.填写数字要认真。尽量不要出错！

11.用错误检查方法找出错误。

12.银行存款的利息收入，应当抵消财务费用，做凭证式，应当在财务费用借方发生额一栏以红笔或者负数登记。最为合适。

13.房款定金，应当计入其他应付款。

14.当支票批复单与支票金额不一致时，有两种可能，一种是凭证错误，另一种是领取支票时，以部分现金代替。但应当有合理的原始凭证证明为好。

实习总结

通过这次实习，我更加清楚的了解了会计这门专业和这种职业，要成为一个优秀的会计人员，要在以下这些方面提高。

1.要具备良好的专业素质，职业操守，会计工作的特别性使其可接触到大量的共有财产，所以作为会计人员一定要把握好自己办事的标准，首先自己要做到奉公守法，其次对于别人的要挟，引诱，和指使要做到坚持自己的原则，不向邪恶势力低头。

2.有刻苦的精神，平和的心态和不耻下问的精神。作为一个新人，平和的心态很重要，做事不要太过急功近利，表现得好别人都看得到，当然表现得不好别人眼里也不会看不到，作为一名会计人员要具备良好的人际来往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收聚会计信息，对上要汇报会计信息，对内要彼此配合整理会计信息，对外要与社会大众和政府部门搞好关系。

3.需要在工作中不断地积累经验，提高业务水平；同时需要密切关注会计工作的发展方向，学习相关的法律知识，培养正确的法律思想，积累辨别是非的经验，遵纪守法，诚信做人，注重理论与实践相结合。会计需要好的表达能力才能给他们解释清楚是怎么回事。会计人员不仅要和学院内部人进行交涉还要同银行、财政局等机构进行交涉，所以对交际能力要求很高。他们要有好的语言表达能力，要有一个好的服务态度，有一个好的心态，这样才能胜任自己的工作。会计处理过程中允许做出必要的判断和估计，但这种需要判断和估计的交易和事项并不多。随着经济活动的复杂化，企业面临的风险逐步增加，会计信息使用者(投资者、债权人、企业内部管理人员等)越来越关注企业未来发展前景，要求会计人员提供与未来信息相关的数据资料，促使会计职能进一步向前发展。在基本职能(核算、监督)之外向

事前预测、决策方向延伸，因而对会计人员的判断能力提出了较高要求。

4.要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员需准确核算每一项会计指标，正确使用每一个公式，在学习过程中需要加强对数字的敏感度，及时发现问题，解决问题。传统会计主要是对企业过去及现在的交易和事项进行确认、计量，会计结果是作为明确责任、进行决策的主要依据，它受到企业内部和外部利益关系人的高度重视，并按会计准则的要求对外报告。一般而言，这些交易和事项的会计处理往往有实际凭证做为根据，有很强的可验证性，会计处理结果是确定的，表现为会计结果与经营活动一致。

5.要具备良好的人际交往能力，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息；对内要相互配合，共同整理，对外要与社会公众和各政府部门搞好关系。要学会为人处事，待人接物，同时也要了解相关的礼仪知识，增强与人沟通，与人交往，与人合作的能力。做财务工作只有好的业务技术是不够的，还要有良好的沟通能力。

6.要不断学习与会计相关的其他技能，例如计算机，外语，财务管理等各种专业知识。财务工作是一门综合性的工作，如果知识掌握会计那一点知识，不过是冰山一角，并不能妥善的处理在工作中遇到的各种实际业务。只有拥有全面的专业知识，才能够真正做到为企业的发展出谋划策，做一名合格的设计师。希望自己以后在学习和工作中，能够积极利用各种培训的机会，辅之以自主学习和提高，像一个具备全面能力的人才迈进。

实习收获

这次在会计师事务所的实习，使我学到了很多书本上没有的而工作以后又必需的知识和能力。这次实习让我了解了会计师事务所工作的主要职能范围、机构组成等，学到了一些必须的办公处理的能力，接触了最近的会计政策及法规，并逐渐掌握了审计业务的关键步骤和流程。这次实习让我明晰了对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理制度，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。体会到会计师事务所作为外部审计职责机构的重要性，无论从社会发展角度还是企业生存完善角度，外部审计监督都是十分必要的。这些也是自己所属专业领域里所没学到的知识。虽然学到了很多，但毕竟有不少方面自己尚有欠缺，通过发现这些欠缺我会好好的吸取教训，在以后的工作中，能够注意这些问题，努力做到更好。

实习期间，我跟随事务所的前辈们到各种类型的单位进行年终决算的实习，包括行政事业单位，房地产单位，贸易公司，轻工业企业。得到了珍贵的实习经验。在实习期间，接触到了各种企业的记账凭证，账本，报表，这些资料都是难能珍贵的。在实际工作中，运用学校里的知识的同事，也学到了很多书本上不曾出现的知识，让我对会计工作有了更加全面而且真实的认识。在工作中，不可避免的遇到了很多的难题，得到了很多的教训。困难是最好的老师，我相信，经过解决困难的过程我的能力和知识一定得到了提高。同样，在实际工作中，我的弱点也逐一的暴露出来，实践出真知，自己是否学的好，通过实践一验便知。例如态度不够严谨，做事不够认真负责，部分知识没有熟练地掌握等等，这些都是暴漏出的问题。我一定会将这些问题铭记在心，在之后的学习时间里，努力的修正、提高。

一个月的实习给我的感触太深了，仿佛一下子长大成人，懂得了更多的做人与做事的道理，真正懂得学习的意义，时间的宝贵，和人生的真谛。让我更清楚地感到了自己肩上的重任，看到了自己的位置，看清了自己的人生方向。我有了不少收获，也懂得了不少道理：首先，工作不比在学校。毕竟工作的环境比在学校的环境压力更大，每天都要按规定的时间上班下班，有时候工作量大还需要加班，而在学校的课程安排都是有规定的时间，而且很多课是自习课。第二，通过工作，使自己有了更多的信心，在这一个月的工作中让自己之前在学校学习的会计知识有所提高，在学习过程中，有一些关于成本，资金，固定资产等等的会计科目并不是掌握的非常真切，但却在这实习中得到了实践，通过与实际情景相联系，慢慢的也有了得心应手的感觉。第三，工作交际的问题。在实习期间中，感到人与人的相处并不像

在学校的那么简单，交往需要注重的细节很多。如果不加注意，会给自己带来麻烦，而这些还是要在我们的工作中慢慢的来吸取经验。

这次年终决算的实习为我深入社会，认识和体验生活提供了十分难得的机会，让我在实际的社会中感受生活，学习在社会中生存所应该具备的各种能力。利用此次难得的机会，我努力工作，严格要求自己，虚心向财务前辈请教，认真学习会计理论，并且利用空余时间认真学习一些课本以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技术，从而提高自己的能力。通过工作，我了解了我以后还应该多学些什么，掌握什么技能，加重了紧迫感，为真正跨入社会，走上工作岗位打下了坚实的基础。这次实习也让我懂得了很多做人与做事的道理，懂得了学习的意义，时间的宝贵和人生的真谛，让我更清楚地感到了自己肩上的重任，瞥见了自己的位置，看清了自己的人生方向。我坚信通过这一段时间的实习所获得的实践经验一定会对我终身受益，这些实践的经验在之后的实际工作中将不停的得到验证，我会不停的领悟这些道理，并在将来的工作把这些经验运用到自己的实际工作来，充分展览自我的价值，实现自己的人生价值，为实现自己的理想而努力。

篇2：年终决算分析报告

(一) 年初预算分析

20XX年度年初财政预算为8，838，872元，财政拨款收入为8，390，408元;财政拨款基本支出为8,913,385.22元。

(二) 本年预算执行情况分析

1、 拨入经费情况

本年度全年共拨入8，390，408元，其中团委三支一扶省、市、 “三支一扶”志愿者生活补助拨入经费296,100元;县级配套资金拨入206，400元。

市妇联拨入项目民办公助资金10，000元。

2、 经费支出情况

经费支出全年9个部门共计支出8,913,385.22元;其中工资福利支出3,146,140.94元，商品和服务支出2,463,841.28元，对个人和家庭的补助支出3,213,633.00元，其他资本性支出79,770.00元。

另注：

(1) 工资福利支出6，359，773.94元，其中基本工资支出727，837元;津贴补贴支出1，716，621元;奖金61，831元;退休费1，565，364元;住房公积金284，049元;增量补贴1，362，120元;独生子女费2100元;其他工资福利支出(团委“三支一扶”志愿者工资支出)639，851.94元。

(2) 商品和服务支出：2，473，841.28元;其中：我办支出办公费：191，161.7元;印刷费24，920元;手续费200元;水费1135.7元;邮电费61，952.52元;取暖费3，570元;物业管理费3952元;维修费3500元;会议费291，935.1元;培训费4575.5元;公务接待费372，998.6元;劳务费361，861.24元;公务用车运行维护费449，678.33元;其他支出143，763元;办公设备购置79，770元。

(3) “三公”经费支出情况：工商联支出公务接待费：12，000元;群众组织支出车辆运行费用46，000元;公务接待80，000元;县委办、史志办、机关党委共计支出车辆运行费449，678.33元;公务接待费372，998.6元;统战事务支出公务接待费15，000元。

3、 年终决算情况

本年度我单位共收入本级财政拨款8，390，408元，共支出8,913,385.22元，年未基本支出结余1,306,945.95元，上年度结余为1，829，923.17元，今年比上年少结余522，977.22元，原因是本年度财政拨款支出大于财政拨款收入所造成的。

(三) 存在的问题

1、 积极做好对住来款项的清理工作

其他应收款主要是职工因公出差或公务开支借支的款项，不及时进行清理，就不能够真实反映经济活动和经费支出，甚至会出现不必要的损失，为此，我们通过年终财务分析，采取积极措施加以管理和清算。

一是要控制的资金额度;二是要缩短其他应收款的占用时间。

三是要及时对其他应收款项进行清理、结算。

针对一些一直拖欠款项的职工，采取见面打招呼，让其及时结账清算，若不能进行清还，则每月从工资中扣还一部分，直至把借款还清为止。

2、 加强对固定资产的管理

固定资产是单位开展业务及其它活动的重要物质条件的，其种类繁多，规格不一，在管理方面，很多人长期不重视，存在着重钱轻物，重采购轻管理的思想。

今后要加强这方面的管理，做到账实相符。

3、 重视日常财务收支管理

收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是执行勤俭办事的体现，为了加强这一管理，我办今后要建立健全各项财务制度，做到有法可依、有章可循，实现管理的规范化、制度化。

对一切开支严格按财务制度办理，极大地提高资金的使用效益，达到节约支出的目的。

4、 认真做好年终决算工作

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等，所以我们要重视这项工作，认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表;撰写出财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过年终财务分析，总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。

20XX年决算

中共修文县委员会办公室

篇3：年终决算分析报告

目前,使用民间文献研究会计史的著作主要是郭道扬教授(2008)的《会计史研究(第三卷)》一书,该书在簿记结账方法和簿记报告等内容中都使用了民间文献。近年来,在新发现的民间文献中存在着大量的商业账簿,也出现了一批研究民间会计史的成果。本文在现有研究成果的基础上,利用刘建民先生所藏的乾隆十六年晋商年终决算清单,尝试对复式簿记报告的产生时间进行探讨。

刘建民先生自20世纪80年代以来即着手于晋商文献的搜集、整理,本文所用决算清单即为其中的一份。笔者在协助刘建民先生进行文献整理时,发现该决算清单尚未被用于相关学术研究且开立时间较早,因此,尝试撰拟此文,以求教于方家。

一、决算清单及其主要内容

该清单于乾隆十七年(1572年)开立,纸张为白色棉纸,经装订,加上封皮共有4页7面,长26cm、宽24cm,封皮中部和左上角各贴有一红色纸条,分别写有“乾隆拾七年新正初一日立”和“清单”,无图章。为研究方便,现将其相关内容迻录如下:

1. 一宗原本银叁千四百八十两

2. 一宗护本银七百十五两

3. 一宗借贷本银八百四十五两

4. 三宗共本银伍千 四拾两

5. 一宗得十五年利银五百十弍两八钱五分

6. 一宗现得利银叁百八十八两八钱

7. 一宗得估衣利银七十六两四钱七分

8. 一宗得外帐利银弍百卅两 七分

9. 一宗得日清长银廿六两八钱八分

1 0. 一宗得杂粮利银廿一两五钱

1 1. 六宗共得利银壹千弍百五拾七两弍钱

(以上为第一面)

1 2. 以上二大宗共本利银六千弍伯九拾七两弍钱

1 3. 一宗现存银五百四十八两八钱

1 4. 一宗现存钱八十叁万九千九百五十(文)

15.一宗现存架本银壹千八百 九两七钱四分

16.一宗现存房东支艮壹伯 五两

17.一宗现存外帐本银壹千 九十弍两

18.一宗现存众支银五百六十弍两七钱弍分

19.一宗现存缺支银卄五两

20.一宗现存请会入买骡本银九十五两

21.一宗现存永盛号本艮八百卄七两五钱四分

22.九宗共存银五千九百 五两七钱伍分

(以上为第二面)

23.一宗日费银弍百四十三两八钱七分

24.一宗県内杂使银八十四两八钱七分

25.一宗劳径身工银卅四两弍钱

26.一宗出长短月利银卄八两五钱壹分

27.四宗共费银叁伯九十一两四钱五分

28.以上二大宗共存费银六千弍百九十七两弍钱

29.一宗除原本银叁千四百八十两

30.一宗除过护本银七百十五两

31.一宗除过借贷本艮八百四十五两

32.一宗除过日用杂使劳径身工出月利银叁百九十一两四钱五分

33.一宗撇过地价外帐银壹伯壹拾四两四钱

34.一宗撇过房价银壹伯 五两

(以上为第三面)

35.六宗共除撇过银五千六百五十两 八钱五分

36.一切除清净得利银六百四拾六两叁钱五分

37.

38.该分银五伯八拾壹两

39.净余银六十五两叁钱五分坐入护本

(以上为第四面)

以上为清单的完整录文,接下来对其进行解读和分析,并探讨其所反映出来的复式簿记特征。

二、清单内容的解读和分析

由于该决算清单开立于乾隆十七年(1572年)正月,因此,应为乾隆十六年(1571年)的决算清单。

清单的第1~4行为该商号的资产构成情况,分为原本、护本和借贷本三项。其中:“原本银”为该商号开设之时各股东的投资,共有白银3480两;“护本银”从字面上理解,应为维护原本的银两,商号在分红之时,不会分完所有净得利,而会提取部分作为护本,从清单第39行的小注“坐入护本”可知,该商号是在分红之后,将净余银转入护本;“借贷本银”应为借入的本银。

清单的第5~11行为该商号的得利情况。前两项为乾隆十五年(1570年)的得利和本年(乾隆十六年,1571年)的得利。从第7行的“估衣利银”判断,该商号似为一当铺,估衣利银是当铺盈利的主要来源之一,旧时当铺处理死当物品所获得的利润即为“估衣利”。但清单中未出现缴纳的当税记录,因此,其行业性质暂且存疑。第8行的“外帐利银”可能是该商号贷出款项的利息。第9行的“日清长银”具体含义难以判断,但应是日常的收入。第10行的“杂粮利银”应是处理粮食一类的得利。

在“现存”一类(第13~22行)中,第13~15行应为该商号现存的资金,其中第14行为现存钱数。另外,通过计算,在乾隆十六年,该商号所在地区银钱的兑换比率为1两白银兑换1000文钱。第15行的“架本银”是现存货架之上的物品进行盘算后的货币价值。三项共占“存”类总数的54%。第16行的“房东支艮”与第34行的“撇过房价银”数量相同,应是同一笔钱在不同类别中的不同称呼,“撇”有舍弃、丢弃之义,“撇过”应是将这笔钱放弃、丢弃的意思,类似坏账准备,这笔钱应是该商号的房租,年终结算之时,未付给房东,但仍需将其予以“撇除”,所以分别在“现存”、“撇”各记一笔。第17行的“存外帐本银”应是与第8行的“得外帐利银”相对应的,两者为本与利的关系。第18行的“众支银”应是供商号东伙支使的款项,东伙支使有“长支”和“短支”两种情况,分别是多支和少支的意思。而第19行的“缺支”应与“短支”是一个意思,即尚未使用的支使银两。第20行尚不明确其确切的意思,但可以看出是为“请会入买骡”所存的款项。第21行的“存永盛号”应是该商号存于永盛号的款项。

第23~27行为该商号乾隆十六年的各项费用支出,第23、24行为该商号的日用、杂使支出,第25行的“劳径身工银”应是该商号伙友的薪金支出,第26行的“月利银”应是该商号为借入资金支付的利息。清单第32行的内容是与第23~26行的内容相对应的,“日用”即为第23行的“日费”,“杂使”即为第24行的“県内杂使”,“劳径身工”与第25行相同,“出月利银”即为第26行的“出长短月利银”。

第29~35行是该商号本年的开除和撇过的项目。其中第29~31行为该商号当年的本银。第32行为第23~26行的费用合计。第33行中的“外帐”应与“现存”类中第17行的“外帐”相对,“地价”所反映的应是该商号的另一项收入——经营土地,“撇过”一词表示的应是坏账准备,即这笔钱已经在本年内计提了坏账准备。第34行即为“现存”类中的“房东支艮”。

在分析完以上各要素后,可以发现它们的关系如下:本银+得利银=本利银,存银+费银=存费银,本利银-除撇过银=净得利银。

之后的第37~39行是该当铺的分红情况:乾隆十六年该当铺共有16.6股,每股分得白银35两,共分去581两,分红之后净余银为65.35两(646.35-581),这部分滚入下年作为护本银。

通过该清单原件及录文可以发现,第1~36行中存在着三个层次:第一层次是各个本、利、存、费和撇除等,第二层次是本、利、存、费和撇除各项中的合计,第三层次是本利之和、存费之和及第36行的净得利。它们既有各个层次内部的运算,亦有不同层次之间的运算,共同构成了这份清单的运算体系。

三、清单所反映的复式簿记特征

通过对清单内容的解读可知,该商号将其资产分为本、利、存、费和撇除等五类,除了这些,还有本利合计、存费合计、净得利和净余银等,单从分类上已经远比传统的三柱结账法、四柱结账法复杂。虽然清单中“本+利=存+费”的关系式相当于四柱结账法中“旧管+新收=开除+实在”的关系式,但前者比后者多出“撇除”类。同时,撇除类中前三项是第1~3行本银的重复、第四项是费用的重复,第六项是存银中“房东支艮”的重复。因此,该清单不能简单地被看作是四柱结账法的一种形式,这些是该清单的第二个层次。然在此之上还有第三个层次,即清单第12、35和36行及第28、35和36行,它们又分别构成一个三柱式的结账法。很显然,该清单采用的并非简单的四柱结账法。

复式记账法的原则是“有借必有贷,借贷必相等”,但这种记录方法适用于日记账或者分类账。清单作为年终簿记报告,是在各种账簿进行核算的基础上编制而成的,若想在清单之中看到“有借必有贷,借贷必相等”这一原则的具体记录是比较困难的,但仍可以看到复式思想或原则的应用。

郭道扬教授在《会计史研究》中对中国固有复式记账法——龙门账结册的编制进行过较为详尽的论述,该记账法是在进行“挽账”之后,分别编制“进缴结册”和“存该结册”。前者包括得利和费用项目、后者包括存和该(除)项目,前者类似于损益表,后者类似于资产负债表。年终核算时,对进缴结册和存该结册分别计算出的盈亏结果进行核验,结果相等便是龙门相合,这是因为“一定时期‘进缴’活动之结果,与‘存该’活动之结果,必然相等也必须平衡,通过两条轨道计算出来的盈亏必然相一致”。即:进-缴=存-该,这就是双轨制运算和平衡核验。龙门账两份结册的编制除了可以作为年终会计报告使用,还可对账目进行平衡稽核。

回到本文所用的清单,该清单第36行的净得利为646.35两白银,该数据分别可以由第12行的本利合计减去第35行的撇除和第28行的存费合计减去第35行的撇除得来,本利合计-撇除=存费合计-撇除,“除”包括“本”和“费”两项,因此这一等式可变为“本+利-(撇+本+费)=存+费-(撇+本+费)”,运算后可得:利-费-撇=存-本-撇。该等式等号左边的利、费相当于龙门账进缴结册中的进、缴,等号右边的存、本相当于龙门账存该结册中的存、该,“该”是商号的资本和负债,因此,与本文所用清单中的“本”是同一性质。所以,该商号清单的编制已经具有龙门账进缴结册和存该结册的形式,不同的是龙门账的结册是分开编制,而该商号清单则是合二为一,通过运算后,其核验公式与龙门账的公式相同,都达到了一种“平衡”的结果,这不仅是龙门账结册经过核验后所能达到的结果,也是西方复式簿记的重要特性之一。

利特尔顿(2014)在《1900年前会计的演进》一书中指出,复式簿记的根本特征是“商业所有权”,二重性和平衡只是复式簿记的形式,其实质是“冒险资本所获收益(或损失)的所有权计算”。从该清单第37行可知,该商号是一合伙商号,既有银股也有人股,银股的持有者即是该商号的所有者,人股的持有者即是该商号的经营者,即该商号的所有权与经营权实现了分离。该清单的编制,既是该商号一年内经营状况的总结,也是该商号的经营者向所有者所做的一份报告,反映了这一年之内资产的变动、收益情况等内容,并根据股东等人持有的股份进行分红。这些都符合利特尔顿所说的复式簿记能够达到的“表示财产的所有权关系及对收益活动的贡献”和“计量并解释这种所有权和贡献的有形结果”的目的。再者,清单第17行的“外帐本银”与第8行的“外帐利银”,是该商号借外本银及由其所获得的收益,这点更好地反映了利特尔顿所说的财产所有权及对收益的贡献这一复式簿记的特征。

四、小结

通过对清单内容、框架的解读和分析可知,其已经具有复式簿记的平衡性和二重性特征,结合西方会计史学著作可知,其同样能够反映复式簿记中的商业所有权特征。商号的经营者编制清单,其目的之一就是为商号所有者提供一份本年度内商号的经营状况,使得商号所有者能够更好地了解、掌握商号的经营情况,并为下一年度的经营做好准备,这些都反映了利特尔顿所认为的复式簿记的根本性特征——商业所有权。进一步来讲,这份清单已经具有复式簿记的特征。之前,学术界认为中国的复式记账法——龙门账与票号的产生密切相关,票号产生于道光初年,而该商号清单比票号的产生要早半个世纪,也就意味着中国复式簿记的产生要早于票号的产生。

摘要：传统复式簿记龙门账产生于何时,是会计史研究领域一直存有争论的一个问题。通过对乾隆十六年某晋商商号年终决算清单的分析可以看出,该清单有着龙门账所具有的平衡和双轨制运算等复式簿记的特征。因此,该清单可以被看作是中国传统复式簿记的早期形态,比以票号产生为龙门账的时间论断要早半个世纪。

关键词：清代,晋商决算清单,民间复式簿记报告,特征

参考文献

郭道扬.会计史研究(第三卷)[M].北京:中国财政经济出版社,2008.

篇4：如何提高年终决算报告上报质量

【关键词】财务决算；年度财务决算；年终决算

年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的报告。

一、及时准确地对会计凭证进行审核

会计凭证是否详实，准确无误是提高快报和报表上报质量的关键。各单位财务主管人员必须坚持月末对所分管的业务进行审核把关，并按要求做到及时性，特别是进入12月份，业务量比较集中，财务人员工作比较繁忙，甚至加班加點地工作，在身心疲惫的状态下，也容易出现失误，越是这种时候越能体现出审核的必要性和重要性，如果审核不及时将影响报表上报的及时性和准确性，降低工作效率。

二、加强对基层单位报表的审核

基层单位报表报送的质量直接影响公司报表的上报质量，而表间的相互关系有些是不能通过定义公式来进行审核的。所以，各单位财务主管人员应在机审通过后进行初审，不能完全依赖于机审，认为机审通过就行。初审合格后再上报上级财务部门进行复审。财务部各科室应指定专人分工负责审核基层的报表，审核过程必须本着认真负责的态度，在审核的过程中应注重细节，特别要加强对附表项目的审核，因为最容易出问题的往往都在附表中。审核时注重对项目合理性的分析和判断，对特殊业务要具有敏感性，复审只有通过的才可在签证表中进行签字确认。经过了这样一轮复审过程，才能为决算工作做好铺垫。可见审核工作起着至关重要的作用，必须提高认识，不断加强审核工作。

三、注重基础数据的积累，仔细研究报表

报表中有些项目是不能直接从账上进行取数的，这就需要重视日常辅助账的准确统计录入工作，如果做不到这一点，则很难在短时间内从头绺出头绪来。众所周知，每年年终决算报表都有新模板出台，而上报数量较平常月份增加3倍左右，由于业务性质不同，业务分工不同，对业务的熟悉程度不同，对报表的理解也各不相同，这就更需要必须重视对报表项目的研究和理解，积极沟通，了解表内和表间的关系是如何勾稽的，这样才能在决算日及时准确地编制出高质量的报表。

四、加强关联方统计工作

关联方关系，是指在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联方关系。我公司关联方之间的往来，内部交易，内部现金流量的统计工作，始终是困扰财务人员的一个问题，特别是在年终决算时，这个问题就更加明显。如何解决这需要各单位、各科室相关人员共同努力。首先必须清楚地让大家知道哪些单位是关联单位，可以制作一个便利贴贴在工作桌上，引起财务人员的注意；其次指定专人负责统计关联方业务，建立关联方备查账，发生一笔记一笔，随时发生随时记，做到及时性和准确性；再次积极沟通核对，核对出现误差应及时查找原因，另外，核对工作不必一定要在月末最后一天进行，这样可减少月末工作量；最后关联方之间的统计与核对以及关联方之间的签证应由一个专人负责，否则容易出现上报与签证不一致的现象，增加大量不必要的工作。如果在工作中做到了这几点，就可以避免问题集中在年终决算中暴露出来，统计错误或漏报的现象就可以有效地规避，就能大大提高工作效率，提高年终决算报表附表上报的及时性和准确性。

五、强化沟通与业务交流

这里讲沟通主要是指以下两方面：（1）有效沟通，达成有效沟通须具备两个必要条件：一是信息发送者清晰地表达信息的内涵，以便信息接收者能确切理解：二是信息发送者重视信息接收者的反应，并根据其反应及时修正信息的传递，免除不必要的误解。两者缺一不可，否则有效沟通不成立。（2）沟通的时效性，时效性是指信息的效用依赖于时间并有一定的期限，其价值的大小与提供信息的时间密切相关。有些问题必须在第一时间进行沟通，这样才会达到理想的沟通效果，否则会失去沟通的最佳时机。

六、建立有效的报表考评激励机制

应继续完善报表考评激励机制，把奖励作为激励的一种手段，而且是一种重要手段，因为奖励是作为一种对员工行为的评价，在行为前它具有前馈作用，即提示和引导员工行为的方面；在行为后它具有正反馈作用，即鼓励人们保持和发展这种行为，促使更加进步。报表经考评排名优秀的，奖励的方式有很多，可以发放物资作为奖励，也可以造创机会让他们到外地进行业务培训。通过激励机制一方面可以提高公司报表上报的质量；另一方面是对财务人员的一种肯定和嘉奖。

篇5：2011年终决算通知

根据集团决算、事务所年终审计以及上市公司信息披露的要求，公司需于2012年1月6日之前完成2011各项财务决算工作，现将相关事宜通知如下：

1、各职能部门费用扎账时间为：2011年12月26日（星期一即本最后一次费用报销）。2011年12月27日—2012年1月6日不再对职能部门报销；职能部门的还款手续须在2011年12月23日前办理完毕；

2、办事处费用扎账时间为：2012年1月5日（元旦放假期间不休息）。办事处所有单据的录入、网上审批在12月28日之前完成，办事处借款还款及备用金续借手续须在2011年12月23日前办理完毕，办事处一级商年终返利需全部办理完毕，二级商年终返利需办完1-10月份的。

3、仓库库存扎账时间为2011年12月21日，年终盘点时间为2011年12月28-29日；采购报帐截止时间为12月21日；采购付款截止时间为12月23日

4、固定资产盘点时间为2011年12月23日；

5、2011年12月28日以后停止办理银行付款手续；

6、开发票扎账时间：2011年12月30日；

7、回款扎账时间：以银行2011年12月31日到账金额为准；

①银行汇票、银行承兑汇票以2012年1月1日前（含）所收到的票据原件或传真件（公司必须在1月3日收到原件）为准，并将其作为应收票据计算回笼；

②其他结算方式以2011年1月1日前（含）所收到的银行结算单据为准；

8、车间成本2012年1月2日完成；

9、仓库盘点表2012年1月5日完成；

10、财务报表：2012年1月6日完成。

请各部门给予支持并相互转告。由此引起的不便，敬请谅解！

财务会计部

篇6：年终决算工作总结

一、经济危机波及河津，举手之劳也可分忧

由于经济危机的影响，曾经辉煌的财政收入首次跌入低

谷，可支配财力明显下降。在大环境影响下，培植财源似乎特别的困难，但节约财政开支就成了作为政府内当家的财政部门总可以做些力所能及的事。作为财政部门的工作人员,我们在困难的一年，虽然没有做什么大事，但在平日的工作当中，我们从自己做起,从一支笔、一张纸、一滴水、一度电开始，节约行政运行成本，贯彻勤俭节约原则，为财政开支减轻负担。

二、廉洁自律警醒大家，财政资金用得其所

在今年财政形势异常严峻的形势下，原局长常常强调廉洁自律警示大家。决算工作是一项非常敏感又极为重要的工作，稍一疏忽就会使财政蒙受损失，危机侵袭，我们虽不能力挽狂澜，但我们能做到廉洁自律，自觉遵守党的纪律和国家的法律法规，严格执行局机关制定的各项规章制度。在评审决算工作中坚持原则,使政府资金用得其所，用得有值，使政府资金投资价值最大化。

三、坦诚交流构筑诚信，友好协作共创业绩

通过长时间的和睦相处与坦诚交流，大家与外聘人员已建立了一种友好的合作关系，对评审人员的职业道德与专业素质也有一定的了解，今年以来，在决算股同志的配合下，通过评审人员的努力，共评审工程16项，评审金额7365.8万元，审定6058.65万元，核减1307万元，核减率17.7%。

其实，评审人员的工作态度也有值得我们学习的地方。

1、评审人员工作很辛苦，现场查看，晚上加班，是常有的事，一出来就是三四十天。薪酬虽然比我们的工资要高，但他们的付出不是金钱所能弥补的，家庭、孩子、老人常常无暇顾及。

2、评审人员有时也会受到不讲理的某些方粗暴言语的攻击，对他们造成的心灵伤害也是用金钱难以抚慰。有时我们也会想，生命中的缺失很难用金钱来弥补，但负责任的工作的确又体现了一种社会价值，使社会得利。虽然每一个人都有权利追求高质量的享受生活，但生命中的喜悦不是享受生活，而是人的存在体现了一种正的价值取向。

四、尽心尽力干好本职，不计酬劳甘愿奉献

对决算股的同志来说，决算工作一开始，就没有了星期天及节假日，把每一个节假日当作工作日，大家从来没有抱怨过什么，也从来没有要求什么。大家同一个心志：就是尽心尽力尽意干好本职工作。共有一个心愿：就是使财政资金效益最大化。

五、自省自查保护自己，公平公正提升品位

20xx年8月25日中国慈善导航行动，一个关于帮扶残疾人项目的绿叶工程申请二十万元资金最终未能成功。我感触很深，在我们平时的评审工作中，会有多少个二十万元被节约下来呢?责任、义务、良知常常会使我们自省、自查，决不能因疏忽、私利让政府蒙受损失。

评审工作最需要维护公平公正，说出来容易，做起来却不是一件容易的事，站在公平公正的角度总不能使他人满意，失去公平公正，是我们的失职，虽然是举步维坚，我们还是要力求做到，以提升职业品位。

篇7：年终决算工作总结

根据公司会议安排，现就公司xx年度财务决算情况作如下报告，请予以审议。本报告所涉及的所有数据真实准确;财务报表均已按企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司xx年12月31日的财务状况以及xx年度公司的经营成果和现金流量。 一、财务状况

xx年期末资产总额29,302,174.08元，较年初增长

5,178,881.62元，增幅为21.47%，其中流动资产为21,185,940.01，占总资产的72.3%。负债总额22,839,749.7，较年初增长4,626,599.31，增幅为25.4%。其中流动负债为20,839,749.7，占负债总额的91.2%。

资产总额的增加主要原因是银行存款和固定资产的大幅增加。报告期内，银行存款大幅增加，主要原因是12月货款回收及时，回收金额较大。12月共计收回货款11,112,186.16元，支出各项成本费用8,784,491.65，导致银行存款净增加2,327,694.51。此外，固定资产净增加978,925.88，主要原因是为了满足生产需要，增加生产量，生产车间增购了生产设备。报告期内，其他应收款净增加398,113.87，主要原因是本年度内临时借款的发生。

负债总额的增加主要原因是应付账款和其他应付款的增加。报告期内，应付账款增长32.2%，增长幅度较大，存在大额的未付款项。另外，其他应付款大幅增加是企业在主营业务之外的各项应付款的增加。

本年流动比率=102%;资产负债率=78%，流动比率过低，资产负债率过高。负债水平较大。从本年总体的财务状况来看，资产总额不断增加，资产水平得到提高，公司规模得到进一步发展。与此同时，应收账款占资产总额的比率为43%，资产总额中应收账款比率很大，资产的质量不高，存在一定的坏账风险。应付账款占负债总额的比率为53%，负债金额较大，偿债压力较大，存在一定的信用风险。 二、经营状况

本年营业利润为473,836.54，较去年降低111,901.06，盈利能力有所降低。本年营业利润率=3%，销售净利率=2%。报告期内，营业收入、营业成本比上年均有一定的增长，但是营业成本的增长幅度过快，使企业当期利润有一定的减少。此外，销售费用、管理费用有相应的减少，使得企业利润有所增加。另外，本年财务费用大幅增大，其主要原因是本年银行贷款数额较大，银行利息的支出较大。总体来看，本年的盈利水平较去年有所降低，盈利水平总体较低，其主要原因是企业成本费用支出较大，使企业的盈利水平不高，产品的获利能力不强。为此，企业要以提高产品质量为首要任务，进一步加强管理，降低成本，提高产品的竞争力和获利能力。

三、现金流量状况

篇8：行政事业单位决算分析

决算是预算执行的总结。当国家预算执行进入终结阶段, 要根据年度执行的最终结果编制国家决算。它反映年度国家预算收支的最终结果, 是国家经济活动在财政上的集中反映。决算收入表明国家建设资金的主要来源、构成和资金积累水平, 决算支出体现了国家各项经济建设和社会发展事业的规模和速度。财务决算是对预算经费执行情况的总结, 与部门预算不可分割。通过决算工作可以对预算经费的执行情况进行认真分析, 促进预算的合理编制, 从而提高财政经费的使用效益。会计决算是全面, 真实地反映企事业单位全年财务状况和财务成果的综合性的信息资料, 是国家宏观经济管理和单位经营决策的重要依据。但在实际工作中, 不少单位为了其自身的需要, 不能严格地按照有关规定进行会计核算, 造成决算信息的严重失真。

二、当今我国行政事业单位决算存在的问题

(1) 会计人员的业务素质不高。会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量后生成的结果。行政事业单位由于受编制、人员少等因素的限制, 导致一些没有会计从业资格证的人员也兼职从事会计工作;同时部分行政事业单位的会计人员年龄偏大, 近两年行政事业单位的收支改革频繁, 会计知识更新没有跟上。对会计核算的原则、方法认识不全面, 实际操作中必然会出现各种错误, 这样不同素质的会计人员对同样的会计要素进行审核后, 账务处理也可能不一样, 往往会得出不同的结果。如我省已实行国库集中支付改革, 部分单位在对“零余额账户用款额度”账户进行年终清算后, 资产负债表期末数尚有余额。因此, 一些素质较差的会计人员即使遵循了会计规范, 但由于其职业水平的局限性, 不可避免地发生会计数据脱离实际、会计信息失真的情况

(2) 重预算执行, 轻决算编制。预算经费的执行体现的是一种过程, 这种过程是在实践中进行的, 人们往往会关心经费是否能保证业务的正常进行, 是否能满足事业的发展需要。而对决算的认识只停留在一个年度终结后整体决算的层次, 片面地认为决算只是对财务状况和资金使用的事后汇总, 没有太大的意义。至于决算着重反映什么内容、怎么反映并不重要, 因此决算编报流于形式, 编报工作往往敷衍了事, 会计信息的质量也大打折扣。

(3) 编制口径随意性大, 方法不一。由于行政事业单位对财务决算编制的定位不高, 以及一些财务人员的编制水平问题, 在决算编制过程中, 遇到一些编报说明中未予提及或者不很明确的情况时, 没有经过认真细致地分析就草率列报, 对编制口径和方法各施各法, 有违决算编制的严谨性、一致型原则。

(4) 账表不符, 决算数据失真。由于会计基础工作没做好、人为的取数错误、编报决算时审验不认真、会计核算方法上与报表填报口径不一致等原因, 导致了账表不符。另外, 一些非逻辑型数据错误, 即使通过计算公式也无法找出错误, 如预算科目使用错误等。

(5) 会计监督制裁不力。行政事业单位领导应当切实履行《会计法》赋予的职责, 即“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”, 财政、审计、纪检监察等职能部门要各司其责, 齐抓共管, 监督单位真实反映企业经营状况和财务成果, 保证会计资料的完整性和真实性, 监督单位加强资金、财务管理和经济核算, 促进行政事业单位从内到外形成有效的监督机制。

三、加强我国行政事业单位决算管理的对策

(1) 搞好会计从业人员业务培训, 提高会计人员素质, 提高对会计决算编制的认识。随着国家财政制度的不断改革, 行政事业单位的财务制度也处于新旧交替的状态, 许多新的规章制度、财政支付方式、预算管理模式等都不断在变革中完善。这就要求财务人员积极学习新的财务知识和财经法规, 以适应当前行政事业单位财务管理的需要。作为全面记录和反映单位经济业务和财务状况的综合性报告, 通过前面阐述的决算重要性便可以体现出:会计决算编制工作既是一项会计基础工作, 又是一项极其重要的工作。因此会计人员以高度负责的态度去看待它, 在做好日常会计基础核算工作和编制前期各项工作的同时, 还应根据决算编制的要求, 切实做到数字真实、内容完整、报送及时。首先明确部门决算报告编制单位负责人要本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责, 以及财务人员在决算报告编制过程中的主要责任, 并规定对于提供虚假会计信息的单位及相关责任人, 将按照《会计法》等有关法律规定进行处理。对决算报表质量不高和在会计决算中存在故意虚报、瞒报等违纪违法行为的单位及相关责任人进行通报批评和必要的行政处罚。

(2) 做好决算数据分析、提高决算水平。长期以来, 事业单位部门决算一直存在着“重数据、轻分析、重算账、轻管理”的问题, 目前部门决算体系是由原国有资产管理局的事业单位会计决算报表经财政部按照“统一设计、集中布置、一表多用、数据共入享”的原则整合而来的, 它的设计是每年根据财政信息管理的要求进行调整, 但它的要求只有报表, 没有对报表附注及财务状况说明的要求, 这严重影响了对部门决算报表的理解。为了保证部门决算所披露的会计信息全面、客观, 建议在编制部门决算说明或报告时, 在全面反映财务状况和资金使用情况的前提下, 对年度内发生的重大的经济事项及其他事项进行说明, 同时要对单位财务管理方面存在的不足进行总结, 根据本单位事业的发展和规划, 分析财务收支和资金保障情况, 为下一年度的预算的编制与执行、为加强财务方面的管理提供有力的基础

(3) 应完善内外监控制度, 保证会计服务质量。首先, 核算中心应建立一套综合的、公正的、有效的考评激励机制, 并相应建立“监督奖励基金”, 把会计人员的工作成果与经济利益挂钩, 充分调动会计人员的监督积极性。其次, 对于单位, 应加强单位领导层的建设, 提高他们的法律意识, 加强自我约束的能力, 使之自觉有效的依法办事, 从源头上保证了票据的真实性和合法性。最后, 财政、审计部门应加强对中心的监控, 每年定期检查, 并对会计专管实行定期轮岗交换, 在每一任职年限期满后, 由有关部门对核算会计实行离任审计制, 确保核算中心的阳光作业。

(4) 会计人员对新会计制度要执行到位。单位发生的一切财务收支活动都必须严格执行财经纪律, 单位的会计核算包括年终的决算, 也只能是对合法的财务收支活动进行核算, 会计人员不得核算非法业务事项, 更不得以变通手段为虚假业务进行账务处理;对不符合国家财经纪律的收支, 必须毫不留情地剔除, 对各种乱花滥支行为必须坚决制止和拒绝;特别是到了年终, 更要防范截留收入、坐收坐支、虚列支出等不法行为的发生, 以确保财务收支活动真实可靠。因此, 在年终决算前, 对各项财务收支活动的会计原始凭证都要严格的审核把关, 以防有些单位为了逃避会计监督有意歪曲事实, 大搞虚假会计核算。

(5) 建立健全内部控制制度, 加强内部审计。内部控制包括组织机构的设计和单位内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护单位的财产、检查会计信息准确性, 提高经营效率, 推动单位坚持执行既定的管理方针。首先单位取得的收入和发生的支出, 要符合国家的方针、政策、法律法规;其次, 经济业务的各环节过程应相互联系、相互制约;再次, 实行规范的会计岗位责任制, 充分发挥会计机构的主观能动性, 防止不真实会计凭证会计处理系统, 并杜绝会计处理过程中的错误, 把好财务关;最后, 发挥行政事业单位内审机构的监督职能, 审计会计资料和会计行为, 以及审查经济业务各环节的管理活动, 提出增收节支、防错纠弊、改善管理的建议和措施。

四、结束语

部门决算的编制不是一蹴而就的工作, 单位要有良好的会计基础工作, 建立较为完整的财务管理和核算体系, 在此基础上根据决算编制的要求各个会计岗位达成共识, 相互协助和配合。长期以来, 行政事业单位的决算工作一直存在着“重数字、轻分析、重算账、轻管理”的问题。因此, 如果要进一步提高会计信息质量, 除了要做好决算的编制工作外, 更重要的着眼点还在于如何利用现成的决算数据进行分析, 分析单位的财务收支状况和资金使用情况, 并在此基础上进行认真归纳和总结, 不断探索, 为来年预算的编制与执行, 为加强财务管理提供必要数据支撑和前提保障。

参考文献

[1].李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理.现代商业, 2009 (18) .

[2].陈贤梅, 金涛.部门决算审签的内容和方法.审计月刊, 2002 (05) .