世界各国实行的个人所得税制度00

2024-05-02

世界各国实行的个人所得税制度00（通用4篇）

篇1：世界各国实行的个人所得税制度00

世界各国实行的个人所得税制度，大体上可分为三种基本模式：

（一）分类所得税制

（二）综合所得税制

（三）分类综合所得税制

所得税的利与弊

分类综合所得税制最能体现税收的公平原则，因为它既实行差别课税，又采用累进税率全面课征，综合了前两种税制的优点，得以实行从源扣缴、防止漏税，全部所得又要合并申报，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合量能负担的要求。因此，分类综合所得税制是一种适用性较强的所得税类型。

综合所得税制的优点表现在：税基较宽，能够反映纳税人的综合负担能力；考虑到个人经济情况和家庭负担等，给予纳税人一定的减免照顾；就其总的净所得采取累进税率，这又可以达到调节纳税人所得税负担的目的，实现一定程度上的纵向再分配。但这种税制的课征手续较繁，征收费用较多，且容易出现偷漏税，要求纳税人有较高的纳税意识、较健全的财务会计制度和先进的税收管理制度。

分类所得税制的优点主要表现在两个方面：其一，可以借助差别税率对不同性质的所得区别对待，以实现特定的政策目标；其二，可以广泛地采用源泉课税法，课征简便，节省征收费用。然而，这种税收制度不能按纳税人全面的、真正的纳税能力征税，不能真正体现合理负担的原则。并且，随着社会经济的发展，个人收入来源的渠道和形式呈多样化的趋势，这对所得的分类分项无疑会带来一定的困难。因此，分类所得税制并不是一种理想的税制模式。当今世界纯粹采用这种税收制度的国家并不多。

美国的税制特点



1、个人和公司所得税为主体。它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%，而在联邦总收入中占55%。



2、社会保险税处于重要地位。这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第二位。3．税收制度的联邦制属性。国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征税权。在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同，各有其主体税种。



4、税务管理及税务审计制度比较严格。

英国税制特点

(一)直接税为主，间接税为辅

英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。1991年包括所得税在内的直接税收入占全部税收总额的67.3%。

间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。1991年，英国间接税收入占当年全部税收总额的32.7%，低于直接税所占的比重。

(二)税收收入和权限高度集中

英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。英国税收分



 为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国颁布的地方税收额封顶法就是显著一例。日本进入21世纪，随着经济全球化的加快发展，世界各国纷纷推出减税计划和方案，调低税负，提高本国的国际竞争力。2002年，日本宣布大规减税计划，预计在三年内减税6万亿日元，以刺激日本经济的不景气。同时，为了弥补税收损失，日本政府考虑废除对家庭收入的特别减税措施，并降低老年年金支出。瑞典 1．降低个人所得税税率，减轻税收负担。2．调整公司所得税税率，制定更为优惠的税收政策。3．提高增值税税率，扩大增值税比重。4．扩大消费税范围，提高消费税税负。澳大利亚税制特点澳大利亚的税制既有与其他发达国家税制相通之处，也有自己显著的特点：一是宏观税负比较高，目前宏观税负水平已达到35%左右，不仅高于发展中国家，也高于大多数发达国家。这是与澳大利亚实行高福利政策分不开的。二是税制结构中以所得税特别是个人所得税为主，这种税制结构虽然有利于从源泉上调节分配，但对产业结构的调节则显得疲软。尽管2000年出台了商品与劳务税，使直接税与间接税之间的比例关系得到了一定程度的改善，但仍不到位，需要进一步提高间接税的比重。三是联邦政府的税收收入占全部税收收入的比重比较大，近几年来一直维持在70%左右，为增强联邦政府的财政转移支付能力和宏观调控能力奠定了雄厚的财力基础。但也不可否认，过高的联邦政府收入比重，也在一定程度上影响了州和地方政府行政功能的发挥，从而降低了政府的行政效率。德国右翼政府推行的改革旨在降低收入所得税最高税率，使高收入者获益，同时也提高税收起征率，使更多生活不富裕者可免交税。在职业税方面，则进一步减轻企业负担，同时提高增值税，以补税源。其宗旨在于刺激投资，带动经济回升。左翼政府则相反，拒绝降低最高税率，反而在社会福利方面限制高收入者获得权利，同时加大低收入阶层的补助。企业税方面，对盈利丰厚的大企业加重税率，对中小企业则维持原状。其宗旨在于更多照顾社会平等，减少贫富分化加剧现象。法国法国去年的税收占国内生产总值的５０．８％，大大高于欧元区及欧盟的平均水平。法国税种繁多，其中最能体现“共享社会财富”理念的是个人所得税税率高额累进制、企业社会福利税和社会团结财富税。这是法国最主要的消费税，也是国家财政收入中比重最大的税收。俄罗斯俄罗斯实行联邦和地方两级课税，税收立法权和征收权主要集中于联邦，税款也主

要由联邦征收。

 借鉴经验

 美国

 一定规模以上的雇主必须向税务机关报告其工人的工资和薪金；银行和其他金融机

构必须报告所有的利息支付及员工的薪金；所有的公司必须报告股息、红利的支付情况；所有进行一次性支付的公司、非盈利机构和个人也必须向税务机关报告。严格的报告制度使收入得到有效监控，强有力的保证了美国的个人所得税征管质量。

 德国

 管理手段电算化，包括信息储存、信息交流、税源控管、税款征收、档案管理等各

个方面。纳税人在向政府有关部门申请登记开业的同时，必须向税务局提供包括企业雇佣人员、营业规模、银行帐户、家庭情况等有关纳税方面的资料，然后税务局会将这些资料全部输入电脑备案，并给予纳税人纳税编码。

 德国对税收违法、犯罪行为的处罚和执行非常严格，但他们在管理过程中贯彻了一

个重要的立法原则，对纳税人实施无罪推断，税收的立法、执法、司法都要尊重和保护纳税人的利益，税收执法既不能不作为，也不可越权。税务机关与纳税人是一种信赖合作关系。这也为我国税收管理实践提供了有益的借鉴。

俄罗斯

俄罗斯纳税主体实现了统一。不分外资企业和内资企业，不分大企业和小企业。税收

标准也是完全统一。这样税收管理官员几乎没有任何权力减免税收，这样也就从根本上杜绝了税收中的腐败的发生。

英国

采用三级超额累进税率，累进的档次较少，使税收征管得以简化。

2、征税项目的范围较宽，除个人的经营收入、工资薪金收入以外，对公司雇员使用公司提供的住房、汽车等非现金收入都列入个人所得税课税范围之内。

3、扣除项目较多，分别考虑了纳税人的婚姻、年龄、赡养人口等因素，以体现公平原则。

4、英国政府几乎每年都要对税率和扣除项目做出调整，调整的依据是政府公布的零售物价指数

日本

 准备金制度：税法允许为今后可能发生的费用或损失列支的税收制度。现行准备金

包括：坏账准备金、返销品调整准备金、特别维修准备金、海外投资风险准备金和金属矿山预防灾害准备金。

法国

税务机构与公共会计机构是密切联系又相区别的。经济财政工业部公共会计司下设省公共会计局，省以下财务区设财务局，市镇设财务所。这一套机构合称公共会计网，专门负责国家预算的收支执行工作。由此，使税务制定、征税（属税务局系统）与收税、退税（属公共会计系统）既相分离，又密切联系，起到了相互监督的作用。瑞典

加强税收监管。瑞典普遍建立的一套信用实名制，由于瑞典的税务机关与金融机构、警察局和社会保障机构等建立了一套资源共享的电子信息系统，个人报税一旦出现较大问题，很容易被监控

澳大利亚

 1．税务机构设置简明高效

 2．税收管理信息化程度高

3．税收的社会化管理网络比较健全

各国吸引外资的税收措施

 新加坡

 为鼓励跨国公司地区总部设在新加坡，对公司总部的税收减免在0%～15%。

 除了对企业的低税收，为刺激外资，如前文所述，经发局的做法还有直接补贴或共

同承担经营成本，以及合资等形式。

泰国

 在泰国成立区域经营总部（ROH）可享受较多的税收优惠，包括企业所得税减免、特殊的折旧率、为ROH工作的人员个人所得税给予特别待遇等。

减免企业所得税。对向关联企业或分支机构提供专用资格服务所得收入减按10%征收所得税；为在泰国的关联企业或分支机构进行研发工作所收取的特许权使用费收入减按10%征收企业所得税，来自非关联企业的也可享受此待遇；向关联企业或分支机构提供贷款的利息所得减按10%征收企业所得税；来自关联企业的股息所得免税，付给泰国以外的未在泰开展业务的公司的股息免税。

 加速折旧许可。固定资产可在获得之日一次按总成本的２５％计入折旧，剩余部分

按正常折旧率计算，但用于ROH正常经营所购建建筑物的折旧期限不应低于20年。外派人员待遇。由 ROH派往国外工作的人员，提供服务所得收入在泰国免征个人所得税。但其收入必须是国外机构支付。外派人员也可选择按15%缴纳预提税，这样这部分收入可不纳入年度个人收入申报中。

 南非

为满足某些特定需要，非居民投资者购买政府和地方当局发行的股票所获得的所得实行免税，同时对南非、纳米比亚、莱索托、斯威士兰的非居民免征一切利息税。 俄罗斯

外国投资者在俄建立的独资企业或合资企业和俄本国企业一样，在财产、产权和投资上平等（另有规定除外），享受同样的税收优惠。

1.加速折旧

加速折旧是发展中国家对原始投资实施税收优惠所采取的一种传统做法，这种做法在发展中国家十分普遍如韩国规定，投资于高科技项目或厂址设在特定地区的企业可对固定资产提取额外折旧；新加坡规定企业在优先工程项目、技术性劳务和科研开发等领域投入固定资本可一次性提取投资额50％的初次折旧。

2.投资税收低免

投资税收抵免是与固定资产投资相关的另一种税收优惠形式，即企业可以用固定资产投资额的一定比例直接冲减当年应纳所得税税额。投资税收抵免的比例各国规定不同。有的国家较低，但有的国家规定较高。如马来西亚规定为25％，墨西哥规定为30％。

3.费用加倍扣除

如赞比亚规定用于促进出口的费用支出可按150％扣除；新加坡规定企业用于研究和开发方面的费用支出可按200％扣除；莫桑比克规定用于职工培训的开支可按300％扣除；等等。

4.再投资退税

即企业用于再投资部分的税后利润已负担的税款可按一定比例退还给企业。例如巴西就有这一规定。

5.免税期规定

免税期是所得税优惠措施中最普遍的一种形式，即企业在一定时期内的利润可以不缴纳所得税。另外，一些国家如泰国、韩国等还规定，企业的免税期过后，还可再享受一定时期的减税待遇。泰国和韩国规定的减税比例为50％。

6.特定收入免税

即规定企业取得的特定项目的所得免税。80年代，许多发展中国家为了促进出口，规定对境内企业的出口收入免征所得税。

7.低税率优惠

篇2：世界各国实行的个人所得税制度00

来源：中国保险报日期： 2011-11-24

世界各国实行养老保险制度有三种模式：

1.传统型养老保险制度

传统型的养老保险制度又称为与雇佣相关性模式(employment-related programs)或自保公助模式，最早为德国俾斯麦政府于1889年颁布养老保险法所创设，后被美国、日本等国家所采纳。个人领取养老金的工资替代率，然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的权利与缴费义务联系在一起，即个人缴费是领取养老金的前提，养老金水平与个人收入挂钩，基本养老金按退休前雇员历年指数化月平均工资和不同档次的替代率来计算，并定期自动调整。除基本养老金外，国家还通过税收、利息等方面的优惠政策，鼓励企业实行补充养老保险，基本上也实行多层次的养老保险制度。

2.国家统筹型养老保险制度

国家统筹型(universal programs)分为两种类型：

(1)福利国家普遍采取的，又称为福利型养老保险，最早为英国创设，目前适用该类型的国家还包括瑞典、挪威、澳大利亚、加拿大等。

该制度的特点是实行完全的“现收现付”制度，并按“支付确定”的方式来确定养老金水平。养老保险费全部来源于政府税收，个人不需缴费。享受养老金的对象不仅仅为劳动者，还包括社会全体成员。养老金保障水平相对较低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亚养老金待遇水平只相当于平均工资的25%。为了解决基本养老金水平较低的问题，一般大力提倡企业实行职业年金制度，以弥补基本养老金的不足。

该制度的优点在于运作简单易行，通过收入再分配的方式，对老年人提供基本生活保障，以抵消市场经济带来的负面影响。但该制度也有明显的缺陷，其直接的后果就是政府的负担过重。由于政府财政收入的相当大部分都用于了社会保障支出，而且维持如此庞大的社会保障支出，政府必须采取高税收政策，这样加重了企业和纳税人的负担。同时，社会成员普遍享受养老保险待遇，缺乏对个人的激励机制，只强调公平而忽视效率。

(2)国家统筹型的另一种类型是前苏联创设的，其理论基础为列宁的国家保险理论，后为东欧各国、蒙古、朝鲜以及我国改革以前所在地采用。

该类型与福利国家的养老保险制度一样，都是由国家来包揽养老保险活动和筹集资金，实行统一的保险待遇水平，劳动者个人无须缴费，退休后可享受退休金。但与前一种不同的是，适用的对象并非全体社会成员，而是在职劳动者，养老金也只有一个层次，未建立多层次的养老保险，一般也不定期调整养老金水平。随着苏联和东欧国家的解体，以及我国进行经济体制改革，采用这种模式的国家也越来越少。

3.强制储蓄型

强制储蓄型主要有“新加坡模式”和“智利模式”两种。

(1)“新加坡模式”是一种公积金模式。该模式的主要特点是强调自我保障，建立个人公积金账户，由劳动者在职期间与其雇主共同缴纳养老保险费，劳动者在退休后完全从个人账户领取养老金，国家不再以任何形式支付养老金。个人账户的基金在劳动者退休后可以一次性连本带息领取，也可以分期分批领取。国家对个人账户的基金通过中央公积金局统一进行管理和运营投资，是一种完全积细小的筹资模式。除新加坡外，东南亚、非洲等一些发展中国家也采取了该模式。

篇3：世界各国实行的个人所得税制度00

根据最近的消息, 国家税务总局办公厅副主任郭晓林日前在“2011航天信息 (杯全国税法知识大赛”开幕式上接受记者采访时表示, 国税总局及有关单位目前正在就“综合与分类相结合”的个税征收制度进行研究, 但具体推出时间仍无时间表, 但可以肯定, 在“十二五”期间, “综合与分类”相结合的个税征收制度一定会得到积极推进。

目前我们个人所得税仅处于分类征收的初级粗放的应用阶段, 距离实质的综合申报仍有相当距离, 再到以家庭为单位的综合征收道路何其漫长, 就其难点, 笔者认为主要集中在以下几个方面。

一、我国公共信息化水平准备不足

公共信息化指由政府部门主导的, 含有公民具有公共意义的信息的规范与共享, 此类信息能为政府掌控和使用。公民的具有公共意义的信息主要指个人 (含家庭) 信息、个人收入、个人财产与储蓄、个人财产转移等等。信息的主要使用者为税务、民政社保、公共医疗、银行、保险、证券机构, 其中银行和保险机构可以看做政府的延伸, 也是信息的主要提供者之一。在本文中, 信息的主要使用者就是税务征管机关。就我国目前的情况而言, 以上各部门均有不等水平的数据库, 其中最好的应该是银行系统, 大型银行均已实现全国联网, 也即拥有全国型的数据库和支持网络, 这一点公众能充分体会到银行信息化的方便快捷。民政机关也拥有全国型数据库的网络, 但信息化水平不及银行, 应用面偏窄, 仅就全国大量存在的身份证重号现实判断, 其系统仍要完善。社保方面实现了省级的信息化, 未做全国联网, 也就出现了公民跨省流动但社保不能转移的问题, 目前仅在部分条件较好的地区实现了跨省联网, 如江浙沪地区, 全国性的联网为时尚早。税务机关的信息化水平尚不及于社保系统, 目前仅处于省市级范围内的信息共享。要实现个人所得税按家庭综合征收, 就必须全面获得公民的收入与财产信息, 如果上述系统之间相互分割, 信息不能共享, 则税务机关无法获取信息, 也就无法按实计税, 更何论以家庭为单位综合计税。

二、税务机关未充分应用银行信息

银行信息是发达国家税务机关获取公民收入财产信息的主要来源, 而我国目前除查处个别案件外, 税务机关日常并不获取公民的银行信息, 也没有相关的立法支持。有观点认为, 我国居民现金流通率高, 目前无法按银行信息来确认收入, 根据中国银行人民所发布的《中国支付体系发展报告 (2009) 》, 2009年流通中的现金占国内生产总值的1 1.4%。与发达国家相比, 该比例仍处于较高水平。2009年, 银行卡在中国消费品零售总额的支付比重虽然上升至3 2%, 仍处于较低水平。根据上述资料, 在目前即使税务机关充分掌握了银行信息, 也不能全面掌握现金部分, 但从长远来看, 这仍是大势所趋, 主要看以下几个方面。个人所得税的重点税源, 也即通俗所称的大客户, 即高收入阶层, 他们的主要流动财产以银行资产 (现金存款、银行理财产品、银行投资产品) 、证券等形式存在, 其他资产的变现也必然会通过以上途径, 所以抓住银行就能抓住重点税源人群。银行是居民财务的中心节点, 在可预见的未来, 现金支付的比例会不断下降, 银行支付的比例会不断上升, 抓住这个节点才能抓住个人所得税的主体税源。银行具有最完备的数据库和网络, 在技术上实现也是最方便可行的。

三、立法准备不足

我国现行个人所得税法的征税对象是居民个人的工资薪金所得, 这也是实际税款的主要构成部分, 虽然税法中规定了劳务、其它等等, 但在实际执行中根本无力征收。对高收入阶层的主要收来源, 比如分红、红利、股息、证劵交易所得等, 立法上征收方式笼统而又含糊不定, 根本无法征收, 这就造成了个税征收“拾了芝麻, 丢了西瓜”, 并且给公众“劫贫济富”的错误印象。从立法上看, 目前执行的《个人所得税法》自94年实施以来, 虽屡经修订, 但大的结构框架未变, 始终滞后于社会经济的发展脚步。今年全国人民广泛关注并参与的修订的新税法, 也仅仅是修修补补, 对于重点税源人群的重点个人收入, 仍缺乏足够的重视, 在征税手段上, 也未有大的提高, 甚至连方向性和意向性的文字都没有。因此在立法层面, 个人所得税综合征收的准备也是严重不足的。网络时代网上经济活动日益活跃, 对网个收入的征税等等课题也在不断考验立法机构的立法意识和水平。没有立法支持, 税务机会也无法对居民的银行信息进行处理, 更无法建立更广泛的信息化的征税体系。

以上仅就我国实行个人所得税综合征收的难点做一浅析, 集中在技术层机和政府层面同, 是硬的一方面, 但距离真正意义的接近发达国家普遍实施的家庭综合还有相当远的距离, 还要考虑我国国情、社会文化、纳税意识等等方方面面的软环境。软硬手段相互结合。相互促进才能进一步推进我国个人所得税的征收工作。

摘要：本文就当前个人所得税的综合征收中的若干难点问题进行了初步探讨。

关键词：个人所得税,综合征收,信息化,立法

参考文献