规范学校管理实施意见

规范学校管理实施意见（共8篇）

篇1：规范学校管理实施意见

党员规范化管理实施方案

一、任务目标

十里望回族镇成立党员管理中心，高标准建立党员工作室、党员信息管理室、党员交流活动室和党员管理室等“四室”，制定组织架构、规整党员档案、设立电子信息系统、完善各项制度。通过对党员队伍实施“切块”管理，做到无缝覆盖，确保“底子清、信息明、动态准”，实现党委对全镇党员队伍规范化的管理和服务。

二、方法步骤

（一）整理归类

1、党员档案整理（10月28日—11月10日）

一是党员信息摸底。开展党员登记“回头看”活动，以3月份党员登记为基础，对各支部所属党员进行再核实、信息再完善，了解每名党员的工作地点、联系方式、家庭情况，掌握每名党员近期的思想和行动动态，建立党员信息台账。二是档案归类。建立专门档案室，以支部为单位，对全镇管理的党员档案进行系统的归类和管理，做到每总支一书橱，每党员一档案。三是确定服务管理对象。根据摸排分类的实际情况，在党员管理中心建立困难党员、农村党员、机关党员、非公企业党员、失联党员、流动党员六大类14小类。

2、组织架构整理（11月3日—11月18日）

一是对非公企业党支部进行调整。对已经进入破产程序或复产无望的企业，即使撤销党支部。对近年来发展比较好的企业，新建一批党支部，力争年内支部覆盖率达到85%以上。二是对工商局管理的企业党支部进行调整。将企业驻地在十里望，但组织关系属于其他党委管理的企业支部进行调整。三是根据今年村“两委”换届精神，对合并社区设立党总支进行调整。

（二）建立电子互联系统（11月10日—12月1日）

一是建立党员管理电子系统。编辑购置电脑软件，软件内容要覆盖2个部分，1、支部情况。支部简介和近况、支部班子成员简介、支部活动、支部丰采展示（活动场所、全家福等）。

2、所属每名党员情况。包括党员党费缴纳、组织生活参加情况、三会一课参加情况等。力争通过软件设置，实现对全镇党员信息的信息化管理。

二是建立党员互联通讯系统。利用手机易信平台，实现党委——支部、支部——党员的信息互联无缝覆盖，做到通知第一时间传达、任务第一时间部署、效果第一时间获悉。

（三）制定完善各类制度（11月20日—11月30日）

1、建立中心内部运转制度。即建立《党员队伍切块化管理制度》、《党员管理中心管理员工作职责》、《党建工作指导员制度》。

2、规范每类党员具体管理制度。将全镇党员分为困难

党员、农村党员、机关党员、非公企业党员、失联党员、流动党员6大类，逐类规范完善六类党员群体的相关制度。

3、完善各级党组织管理制度。完善“三会一课”等9项重要制度。

三、管理中心的内部运营

十里望党员管理服务中心对全镇1300名党员实行切块管理，分为困难党员、农村党员、机关党员、非公企业党员、失联党员、流动党员六大类，每类别制定单独的管理机制，设立专门管理员，负责汇总支部指导员反馈信息，掌握每类党员的动态。实行党建指导员制度，全镇每个支部设党建指导员，负责督导每个支部的组织生活，每月向中心反馈所联系支部的组织活动及每名党员参加情况，中心再根据反馈情况进行汇总，对不符合党员标准、经教育不改正的，启动不合格党员处置机制。

（一）农村党员的管理。具体分为有职党员和无职党员。有职党员方面，在继承农村支部书记星级化管理基础上，研究出台符合镇情的《农村支部书记管理办法》，探索专职化管理途径。无职党员方面，党支部按照本支部党员的实际情况，对无职党员设岗定则，出台符合本支部的无职党员管理办法，完善《村级代办工作制度》等。

（二）流动党员的管理。出台《流动党员管理办法》，各支部每月上报本支部党员流动情况，若有党员计划务工或

学习（德州市外）达到6个月，应及时转移党组织。流出地没有党支部的，必须到党员管理中心办理流动党员证，建立固定联系方式。流动党员管理员每月和流动党员至少联系一次，并在信息平台更新流动党员近况。流动党员必须每年参加2次以上的组织生活。

（三）非公企业党员的管理。计划在商贸港建立给公企业党建指导站，非公企业党支部指导员，每月组织企业支部党员开展一次活动，发挥企业党员主体作用。党建指导站每年为全体企业党员，开展一次法律或劳务知识培训，确保非公企业党员劳动权益。

（四）困难党员的管理。建立党内关怀帮扶机制，各支部对突发意外事件、患重大疾病以及低保党员，开展帮生活、帮思想、帮就业的“三帮”活动。镇党委建立党内关爱基金，逢年过节对困难党员进行慰问和救助，送去组织关怀。

（五）机关党员的管理。党员管理中心直接负责对镇机关支部党员的教育和管理，严格落实三会一课、专题组织生活会等制度。对镇班子成员，严格监督其双重组织生活情况，并对其活动建立档案。设立党员交流活动中心，为退休党员建立提供读书、学习的地点。

（六）失联党员的管理。开展“两找一公示”活动，一按原工作单位找，二是协调派出所通过户籍寻找。确实联系不到的，要在镇广场电子屏公示7天。失联超过半年的，进

入不合格党员处置机制。

五、完善规章制度

（一）组织生活会制度

组织生活会是党支部或党小组以交流思想，总结经验教训，开展批评与自我批评为中心内容的组织活动制度。组织生活会一般半年召开一次，吸收部分入党积极分子和群众代表列席，镇党委安排班子成员和党建指导员要协助支部做好会议的准备工作，并三日内向党员管理中心反馈联系支部的会议情况。

（二）党员领导干部民主生活会制度

党员领导干部的民主生活会，是党的基层委员会、总支部委员会、支部委员会领导班子召开的，以交流思想、开展批评与自我批评为主要内容的党内政治生活会议。民主生活会原则上每年召开一次，也可根据需要随时召开。

（三）“三会一课”制度

1.支部党员大会

支部党员大会是党支部全体党员参加的会议，会议由支部委员会召集，党支部书记主持，要吸收非党干部和入党积极分子参加。召开支部大会一般要有本支部半数以上的党员参加方为有效，大会决议必须经应到会有表决权的正式党员半数以上通过，方能有效。特别是讨论发展新党员和决定给予违纪党员纪律处分等重大问题，全体党员都应参加，因故

不能参加的应事先请假。党员管理中心要安排党建指导员，及时列席会议并反馈会议情况。

2.支部委员会

党支部委员会一般每月召开一次，一般包括：研究、贯彻上级党组织的决定和指示，讨论制定完成工作任务的方针办法，研究培养、发展新党员方面的问题，对不合格党员依照评议和实际情况进行审议等。党员管理中心应安排党建指导员，对支部委员会议事要的程序进行核查，对会议决议的执行情况要注意检查督促，必要时可参加会议。会议结束后，在三个工作日内向党员管理中心反馈情况。

3.党小组会

党小组会是党小组活动的主要形式之一，周期为一月一次。党小组会的内容一般围绕党的中心工作和党支部的近期工作，结合本小组的实际情况确定。指导员会前指导员要与党支部沟通，做好记录，督促各党小组活动情况，及时将会议情况向中心反馈。

4.党课

党课是党组织以授课形式定期对党员进行教育的一种方法。每年党课至少进行2次。包括：党的基本理论、基本政策、基本知识、国际国内形势和科技文化知识等。党员管理中心统筹安排各支部上党课的时间，安排指导员进行督导。授课人可以是党建指导员，中心应及时审核授课人课件

或材料。

（四）民主评议党员制度

民主评议党员制度是党的基层组织按照有关规定，定期组织党员开展民主评议的一项活动，原则上以党支部为单位进行。开展民主评议时，党员管理中心提前做好会议预案，安排党建指导员参加。

（五）党费收缴管理制度

按照党章规定向党组织交纳党费，是每位党员应尽的义务，党员要自觉、按时、足额向所在党支部或党小组交纳党费。正常情况下，党费必须由本人交给党支部或党小组，遇到特殊情况，补交党费的时间不得超过三个月。对无正当理由连续六个月不交纳党费的，按自行脱党处理。

（六）教育培训制度

主要针对党员培养对象、预备党员开展集中培训。党员管理中心设专门培训地点，每季度对党员培养对象、预备党员开展培训。

（七）接转党员组织关系制度

1.党员组织关系的接收

来我镇工作或组织关系需转移至分管支部的党员，应持原单位党组织开具的中国共产党党员证明信(临时组织关系介绍信)，经所需落支部主要负责人同意后（书面接收材料），统一到党员管理中心专人负责登记。

2.党员组织关系的转移

调离的党员，在办理离开手续的同时，由党员本人持有关证明材料到党员管理中心办理组织关系转移手续；外出工作、学习三个月以上的党员，应及时办理组织关系转移手续，若工作处无党组织的，应及时办理流动党员证。

（八）不合格党员处置制度

按照“坚持标准、准确认定，教育为主、处置为辅，程序严谨、积极稳妥，处置一个、警示一片”的思路，通过开展不合格党员处置工作，努力解决党员队伍中存在的理想信念动摇、政治立场不坚定、组织生活散漫等问题。不合格评议工作每年一次，以支部或党小组的形式开展，按照个人自评、党员互评、群众测评三个方面进行民主测评。党支部书记结合每名党员工作实绩、平时表现和突出贡献进行点评，点评结果要进行公示，并及时报党建指导员汇总至党员管理中心。党员管理中心按照组织谈话、支部大会表决、最终审批后，安排指导员宣布决定。

（九）农村基层党组织考核（略）

五、实施保障

成立十里望回族镇建强党建工作领导小组，党委书记任组长、党委副书记任副组长，下设办公室，负责对党员管理服务中心建设工作的调查研究、制度修订和具体实施。

篇2：规范学校管理实施意见

机电动力与信息工程系

（二〇一二年十一月九日）

为认真贯彻落实学院党委、领导和机关关于学生工作的文件精神，推进我系学生工作稳步、创新发展，系决定以学生宿舍为抓手，采取措施，重点解决学生宿舍管理难的问题，逐步建立起规范的生活秩序，培养学生良好的生活习惯，以此牵引和辐射其他工作扎实开展。

一、指导思想和目的以党的教育方针和学院党委关于学生工作的文件精神为指导，以《中国矿业大学银川学院学生手册》关于“学生管理制度”为依据，以学生宿舍为载体，着眼长远，立足当前，以点带面，整体推进，狠抓正规化管理，不断提升学生自我约束、自我监督、自我管理、自我教育的意识和能力，达到对学生进行思想品德教育和行为养成教育的目的。进而为培养出综合素质过硬的新型人才打下坚实的基础。

二、组织机构

在系里的统一领导下，成立由辅导员王玉芳为小组长，辅导员马学萍、马荣为成员，辅导员刘利杰、刘斌、袁颖、丁媛、刘思彤、周晓敏、王晶相配合的临时小组，负责完成学生宿舍规范化管理的全部工作。

三、时间节点

（一）11月11日前：完成对“系对辅导员、辅导员对学生”的思想教育，并由辅导员确定试点宿舍。

（二）11日至15日：建立试点宿舍标准体系，并按标准全部落实。

（三）2013年4月前：完成第二批试点宿舍的选定，并按标准 1

全部落实。

（四）2013年9月：完成2013级全部新生的宿舍规范化管理。

四、方法步骤

（一）思想先行，统一认识。思想是行动的先导。实现学生宿舍的规范化管理，必须有改革的勇气和创新的思维，集中精力彻底打破和剔除学生宿舍管理“能过得去就行”的低标准想法和“不可能规范”的传统思维定势，逐步建立起“养成决定习惯，习惯决定性格，性格决定人生”的生活观。同时必须清醒地认识到学生宿舍是学生生活的重要场所，对培养学生的养成起着决定性的作用。因此，必须将辅导员队伍和学生群体的思想尽快统一到宿舍规范化管理对人生重大影响的高度来认识和把握。当前重点做好两个培训：一是由系里通过各种形式对辅导员队伍进行培训；二是由辅导员对相应班级学生进行培训、教育，并配合主题班会强化效果。确保真正将相关人员的思想统一起来，为实现整体联动筑牢思想基础。

（二）建立标准，试点引路。没有规矩，不成方圆。必须严格按照《中国矿业大学银川学院学生手册》中关于“学生管理制度”的相关条目，结合学生宿舍内设设施，建立起新的标准体系。具体方法是:在2012级新生中确定10个学生宿舍，统一标准，作为第一批试点。通过经常性的激励和随机检查的方式，督导试点宿舍全体学生做好保持工作，确保在寒假前初步养成一个良好的生活习惯，进而潜移默化地影响到周边其他宿舍。试点宿舍确定完成后，一是系里将及时检查验收并以通报等形式予以表扬，同时辅导员加强督导，确保开好头；二是2013年元旦前，对保持好的宿舍学生个人试情予以必要的物质奖励；三是12月下旬，拟以系的名义，向表现好的试点宿舍的学生家长发元旦慰问信，重点汇报学生在参与宿舍规范化管理试点期间的真实表现，以期望家长对学生进行侧面教育和鼓励。四是根据试点宿舍学生的表现情况，由辅导员试情依照《中国矿业大学银川学院学生综合素质测评办法（暂行）》，在“思想政

治表现”和“文明守纪”的项目予以加分，并装入学生个人档案。

（三）分批规范，奖优罚劣。在10个试点宿舍取得成功、获得经验的基础上，根据学生宿舍分布情况及时选定第二批试点宿舍。同时鼓励其他宿舍主动报名参与，从而形成试点宿舍与非试点宿舍并存的格局，达到更大范围、最大程度、尽可能多地影响其他宿舍步入规范化管理的目的。与此同时，拟加强对其他宿舍的检查力度，严格处理脏、乱、险等违纪现象，形成“抓两头促中间”的宿舍管理模式。

（四）以点带面，整体推进。在试点取得成功的基础上，拟在2013级新生中，利用军训等时机，加大国防教育关于宿舍规范化管理的教育比重，让新生一入校就接受正规的宿舍管理教育。通过参观2012级学生试点宿舍，复制试点模式，在新生中全面实行规范化管理。同时，进一步动员辅导员队伍加强对宿舍管理工作的研究，不断创新出系统配套的相关规章制度，促进宿舍规范化管理取得持久成效。

五、基本要求

（一）要高度重视，主动而为。学生宿舍规范化管理，涉及人多、面广，易受传统习惯模式束缚。因此一定要高度重视，排除干扰和杂音，主动工作。防止出现信心不足、胆量不够、半途而废等问题。

（二）要严格标准，确保质量。质量标准是规范宿舍管理的核心要素。因此要吃透标准，并按标准去抓好贯彻落实，防止出现标准不高、执行不力、应付走过场的问题。

（三）要加强督导，保持常规。管理工作重在坚持常规性，卫生秩序贵在保持。而有效的监督是保持宿舍管理秩序正规的重要保障。所以要强化责任意识，加强经常性检查督导，确保试点宿舍卫生整洁，安全正规。

篇3：规范学校管理实施意见

《制药装备实施药品生产质量管理规范的通则》、《制药机械 (设备) 验证导则》、《制药机械产品分类及编码》三项国家标准稿已完成, 现开始公开征求意见, 三项标准的征求意见稿已登载在协会网站 (www phmacn.com) , 欢迎业内各单位组织审议并回复意见。征求意见截止期:2011年3月31日。

意见回复方式:传真:010-87583276/87583590

电子信箱:dcl5@163.com咨询电话:010-87584931-123

信函:北京市丰台区草桥欣园一区4号, 标委会秘书处

篇4：规范学校管理实施意见

1、项目分为两类，即定向委托项目与社会组织提供服务项目。定向委托项目由购买服务的政府部门提出，列入购买服务的政府部门项目预算，采取单独立项、委托开展的方式进行。社会组织提供服务项目由社会组织根据社会需要、自身业务需求提出，列入区扶持社会组织发展专项资金预算，采取公开申报、择优立项的方式进行。

2、每年6月底前，购买服务的政府部门和社会组织应分别将下一年度定向委托项目和规划开展的公益性服务项目报区社会团体管理局备案。

3、区社会团体管理局对社会组织提出项目的社会公益性、合理性和必要性进行初审，并于当年9月底前完成下一年度《闵行区政府购买公共服务项目目录》(下称《目录》)的编制与公示。定向委托的项目按要求纳入政府部门预算管理并进行公示。

项目申报

1、项目于每年《目录》公示之日起，开始受理申报，期限为一个月。定向委托项目与当年购买服务的政府部门预算同步进行。

2、项目申报主体为在区民政局注册登记的社会团体，应具有独立承担法律责任的能力，具备必须的设备和专业技术能力，具有健全的财务会计制度。

3、项目申报通过《闵行区政府购买公共服务项目申报书》(以下简称《项目申报书》)及《目录》要求填写后，报送项目业务主管部门审核。

4、项目业务主管部门应对《项目申报书》的真实性及服务供应方的资质、设备和专业技术条件进行审核，提供项目评审标准，并签署意见，加盖公章，按时报送区社会团体管理局。

5、以往承担定向委托项目或社会组织提供服务项目未能按期完成的，不得再申报新的项目。

项目评审

1、设立政府购买公共服务项目评审委员会，负责对社会组织提供服务项目的评审工作。评审委员会由区民政局、区社会团体管理局、区财政局、区招管办等部门和相关领域专家、区人大代表、区政协委员组成，评审委员会办公室设在区社会团体管理局。

2、定向委托项目按照政府采购限额规定纳入区招投标平台规范操作。

3、评审工作必须严格遵循财力平衡、公平公正的原则，严格遵守保密规定，不得以任何理由透露评审相关信息和结果。评审程序为：

(1)资格审核。评审委员会办公室对申报材料进行初审，符合条件的再提交评审委员会进行评审。

(2)项目评审。社会组织提供服务项目主要采用会议评审制。金额在5万元(含5万元)以上的项目，由评审委员会进行评审。评审委员会会议须有三分之二以上委员出席方能召开，评审结果须经到会人数的三分之二以上表决通过方能生效。金额在5万元以下的项目，由评审委员会办公室进行评审，报评审委员会审批。

(3)立项通知。社会组织提供服务项目经批准立项后，由评审委员会办公室下发《闵行区政府购买公共服务项目立项通知书》，同时进行网上公示，接受社会监督。

项目管理

1、项目合同签订。

政府购买公共服务的所有项目实行合同管理。购买服务方与服务供应方应在项目实施前一个月内签订合同，在合同中明确双方权利义务、服务内容、项目金额、评估标准、付款方式、考核办法、违约责任、协议期限、协议变更和解除等内容，并将合同报评审委员会办公室备案。

2、项日分级管理。

政府购买公共服务项目实行购买服务方负责制和服务供应方负责制。服务供应方要按计划进度和质量要求完成项目任务。购买服务方要强化立项指导、中期检查、结项管理等，促进服务供应方按时保质地完成项目。评审委员会办公室将视情对购买服务方和服务供应方进行督促、检查和指导。

3、项日过程监管。

服务供应方应建立项目实施专门簿册，包括公共服务项目的受益情况{己录和公共服务项目的会计帐簿等。项目推进的阶段性成果应及时报送购买服务方和评审委员会办公室。如服务供应方出现项目负责人变更、项目完成时间延期、项目中止或撤销，服务供应方必须及时报评审委员会办公室备案。

经费划拨

1、定向委托项目的经费由购买服务方下拨服务供应方；社会组织提供服务项目的经费，由区民政局拨付服务供应方。服务供应方应加强对项目经费的管理，做到专款专用，不得挪作他用。

2、项目经费在5万元以下(含5万元)实行一次性拨付；5万元以上的项目，按项目进展情况分阶段拨付。项目完成后，服务供应方应如实汇总经费支付、使用情况，接受政府相关部门监督检查。

篇5：规范学校管理实施意见

中共上虞市教育体育局委员会

关于高中学校党校规范化建设的实施意见

各有关学校党组织：

学校党校自创办以来，已经成为用邓小平理论和“三个代表”重要思想武装党员和学生的重要阵地，也是邓小平理论和“三个代表”重要思想“进课堂、进教材、进学生头脑”的有效途径，为培养合格的社会主义事业的建设者和接班人发挥了重要作用。在新形势下，为进一步加强学校党校规范化建设，根据《上虞市基层党校规范化建设实施意见》的要求和学校党校的实际，现就高中、职业学校党校规范化建设，提出如下意见：

一、学校党校的基本任务

学校党校是学校党组织直接领导下的基层党校，是培训学校党员干部和学生建党积极分子的政治学校，是学校党组织的一个重要工作部门。凡高中（职校）以上学校，原则上要建立学校党校。学校党校必须以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持正确的办学方向，根据“姓党像校”的要求，联系实际开展教育培训工作。其基本任务是：定期轮训本学校党员；培训学校党组织管理的党员干部；培训要求入党的积极分子（包括学生建党积 1

极分子）；对师生进行党的基础知识教育。

二、学校党校的组织机构

学校党校要进一步健全组织机构，做到人员到位，分工明确，责任落实。首先要有健全的校务委员会。校务委员会由党组织负责人以及负责宣传、组织、纪检、青年等工作的有关人员组成，注意吸收团组织负责人参加，有条件的可配备党校专职副校长。校务委员会人员要相对稳定，人员变动要及时调整充实，并做到分工明确，责任落实。校务委员会是保证学校党校有效开展工作的管理协调机构，其职责主要是：根据党组织的中心工作和党校的工作目标，研究和制订教学计划，确定教育培训的对象、内容、形式和方法，研究和分析办学情况，及时处理党校建设中的一些重大问题，制订保证教育成效和加强思想、行政管理的有关措施和规章制度等。其次要有明确的专（兼）职人员。学校党校校长由党组织主要领导或分管领导兼任，要配备1名专（兼）职副校长、1——2名管理人员和聘请若干名教师。副校长可享受中层（正职）干部待遇。再次要明确党校工作人员的标准。凡党校工作人员，特别是主要领导，应具备政治素质高，有较强的事业心和责任心；有较高的政治理论水平和科学文化素质；有较强的实际工作能力，懂教育、会管理、善领导；有三年以上党务工作的经历和熟悉党的基础知识。

三、学校党校的阵地与设施

党校的教育阵地应做到教育场地固定，设施配套齐全，能满足学员学习培训、阅读资料、讨论活动等需要，要具备以下基本教育设施：

1、教室。能满足党员和建党积极分子分批轮训的需要，有50套以上课桌椅，照明设备齐全，室内做到党旗党徽、领袖像、党员形象、入党誓词、党员的权力义务、党校规章制度、单位荣誉等上墙，布置

庄重整洁。

2、办公室。能满足备课、工作需要，配有能存放和陈列党校历年的文档资料、校史资料、图片实物等资料的陈列柜。

3、图书资料室（可与学校图书馆合用）。配置1000册以上的政治、经济、科技等方面的图书资料及有关党报、党刊等。

4、电化教育设施。配备与党校教育相适应的多媒体一套。

四、学校党校的教学制度

学校党校要建立健全并严格执行各项规章制度，根据基层党校工作条例的要求，为主建好八项工作制度：

1、校务委员会活动制度。校务委员会每年研究党校工作要在2次以上，对重大问题的讨论要形成会议纪要，并载入党校档案。

2、教育培训制度。党校要坚持经常办班，做到支委以上党员干部全年集中学习的时间不少于10天，受教育面达100%；一般党员集中学习时间不少于7天，受教育面达85%；学生建党积极分子培训班每期不少于40课时。

3、考试考核制度。党校举办各期培训班要实行点名考勤，培训结束时，一般应进行考试，以检测教学效果。对学员到课和学习情况应建卡或建档，对教师的授课情况也要进行考核。考勤考核情况应作为年终评比优秀学员、优秀教员的依据。

4、教研活动制度。要定期开展教研活动，研究办学规律，交流工作经验。党校领导和教师每年都要开展调研活动，确定调研课题，撰写一篇以上调研报告或理论文章。

5、档案管理制度。党校每年应收集和积累可反映工作情况和查考价值的有关资料，并做好立卷归档工作。建档的资料一般包括：反映校史变迁的各种资料，上级有关党校工作的各类文件，校务委员会

会议记录和决议，党校教育计划、总结，教育动员讲话、讲课提纲或资料，反映教学活动的照片、音像资料，学员学习卡片、各类表格和试卷，调查报告、研讨文章和跟踪考核材料等。档案管理应做到分门别类、专人负责和专柜存放，并做好利用工作。

6、跟踪教育制度。党校要开展对入党积极分子的跟踪教育，在考察期内，分阶段开展培训，在党校培训期间要求其学完必修课程并考试合格，考察期满，由党校综合培训期间的学习情况，并作出评价，建档留存，为党组织发展党员把好“入口关”。

7、内部管理制度。要制订各类人员岗位职责，加强内部管理，不断提高自身建设的水平，积极做好教职员工的思想工作。

8、总结评比制度。学校党校要坚持每年总结评比，开展优秀教员、优秀学员评选活动，并给予表彰奖励。

五、学校党校的教学活动

1、教育培训内容。以党的基本理论、基本路线、基本知识为主课，同时开设与社会主义现代化建设相关的其它课程，要把马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和党的路线方针政策、党风廉政建设、形势任务、经济知识、科技文化知识、法律法规、社会主义精神文明建设等有关内容有机结合起来，积极开展丰富多彩的教学活动。要把党性教育作为党校教学的必修课，始终贯穿于教育培训的全过程。

2、教材选用。为保证教学质量，要精心选择和组织教育培训教材，原则上系统性集中轮训教材，采用省、绍兴和市主管部门提供的教材；专题性的基本知识教材，采用市、局主管部门提供的教材；带有学校特点的常识类教材，由学校党校自己解决。

3、教育培训形式。要坚持常年办班、分层施教，做到长班与短

班、大班与小班、校内与校外相结合。要突出学生这个教育重点，贯彻重在教育的原则，为学生知党、爱党、跟党走作出党校应有的贡献。

六、学校党校的领导与指导

党组织要加强对学校党校规范化建设的领导，不断提高对党校地位和作用的认识，要进一步明确抓党校规范化建设的责任，定期研究和督促党校工作，保证党校教学工作必需的经费和人员，主动协调学校党校规范化建设中的各种问题，积极为党校建设排忧解难。局党校负责学校党校规范化建设的指导和考核验收工作，及时提供资料和服务，经常检查各学校党校规范化建设的进展情况，组织好试点、交流与观摩，确保学校党校的规范化建设顺利实施。

二00四年二月二十日

主题词：学校党校规范化建设意见

抄送：绍兴市教育局、上虞市委办、市委组织部、宣传部、徐尧峰、赵畅、陈泉标同志

篇6：绩溪县村干部规范化管理实施意见

第一章总则

第一条为建设高素质的村干部队伍，提高农村基层组织建设的整体水平，巩固党的执政基础，促进全面建设小康社会，根据《关于印发安徽省农村税费改革有关配套文件的通知》（皖办发〔2000〕11号）、《安徽省农村税费改革村级专项补助资金管理暂行办法》（皖办发〔2004〕12号）、《安徽省村干部规范化管理暂行办法》（皖组字<2005>3号）和《关于印发宣城市保障村干部报酬暂行办法》（宣组字〔2005〕8号）文件精神，结合我县实际，制定本实施意见。

第二条村干部规范化管理的对象主要是：现任村党组织委员会和村民委员会（以下简称村“两委”）成员、正常离任的村“两委”主要成员和经乡镇党委确定的村级后备干部。

第三条村干部规范化管理的主要内容是：建立和完善村干部培养、选拔、管理、奖惩、使用相结合的工作机制。

第二章任职条件

第四条村干部要具备以下基本条件：

1、认真贯彻执行党的路线方针政策和国家法律法规，具有强烈的事业心、责任感和奉献精神，廉洁奉公，公道正派，群众拥护。

2、具有一定的组织领导能力和工作水平，懂得社会主义市场经济和农业产业化经营的基本知识，带头致富和带领群众共同致富的能力强。

3、一般应具有初中以上文化、年龄不超过55周岁，身体健康，能胜任农村工作。

第五条村党组织书记在具备上述基本条件的同时，还应具备党性坚强、作风民主、善于做群众工作、能够正确处理新时期人民内部矛盾等素质。

第三章职责任务

第六条村党组织书记主持党组织的全面工作，主要职责是：

1、认真学习贯彻党的路线方针政策，完成上级党组织交给的任务，执行党员大会的决定。

2、定期主持召开党组织委员会会议和党员大会，讨论决定本村经济和社会发展中的重要问题，研究部署本村党的建设、经济工作和社会工作。

3、负责加强村班子建设，协调村“两委”关系，建立健全村党组织领导的充满活力的村民自治机制。负责对村、组干部和村集体经济组织等管理人员的培养、教育、管理和监督，支持和督促他们完成工作任务。

4、抓好村民委员会、村集体经济组织和共青团、妇代会、民兵等群众组织建

设，支持和保障这些组织依照国家法律法规及各自章程行使职权。

5、认真抓好发展党员工作，不断加强党员教育管理，落实日常学习、民主评议党员和干部、民主生活会等制度。组织实施“双培双带”先锋工程，开展无职党员设岗定责工作，充分发挥党员的先锋模范作用。

6、抓好本村的民主政治建设，推进村级民主选举、民主决策、民主管理和民主监督，推行党务公开，督促落实村务公开民主管理，支持和保障村民依法开展自治活动。

7、领导本村的社会主义精神文明建设，抓好社会治安综合治理、计划生育等工作。

第七条村委会主任在村党组织领导下，主持村委会的全面工作，主要职责是：

1、组织村民学习贯彻党的路线方针政策，自觉遵守国家的法律法规，教育和引导村民依法履行法律规定的义务，认真完成上级下达的各项任务。

2、召集村民会议和村民代表会议，负责向村民（代表）会议报告工作，执行村民（代表）会议的决定，负责向乡镇人民政府反映村民的意见、要求和建议。

3、负责制定并实施本村发展规划，办理本村公共事务和公益事业。支持和组织村民依法发展各种形式的合作经济和其它经济，做好本村的生产服务和协调工作，大力发展村集体经济。依法管理本村集体所有的土地和其它财产，管理本村财务。教育村民爱护公共财产，依法合理开发利用自然资源，保护和改善生态环境。

4、对村民进行爱国主义、社会主义、集体主义教育，积极发展本村的文化、教育、卫生、体育等事业，宣传普及科技知识，大力开展多种形式的社会主义精神文明建设活动。

5、督促村民遵守村民自治章程、村规民约，依法开展自治活动，维护村民的合法权益。抓好村务公开民主管理等工作，推动农村基层民主政治建设。

6、协助有关部门抓好社会治安综合治理工作，积极调解民事纠纷，促进家庭邻里和睦，维护本村稳定。

7、自觉接受村党组织的领导，积极把村党组织的决议变为群众的实际行动。建立并落实好村委会各项工作制度，促进班子廉政勤政建设，不断增强班子的凝聚力和战斗力。

第八条其他村干部在村党组织的领导下，按照村“两委”成员的分工，认真负责地完成分管的工作任务。

第四章选拔任用

第九条村干部的选拔任用，坚持公开、平等、民主、择优的原则，依照《中国共产党基层组织选举工作暂行条例》、《安徽省村党支部换届选举“两推一选”暂行办法》和《安徽省村民委员会选举办法》的规定进行。

第十条村党组织委员会每届任期三年，届满应采取“两推一选”的办法，按期进行换届选举。如需延期或提前进行换届选举，应由乡镇党委报县委组织部审批。延长或提前时间最多不超过一年。特殊情况下，乡镇党委可以任命村党组织负责人。

第十一条村民委员会每届任期三年，届满应按照《安徽省村民委员会选举办法》进行换届选举。村民委员会的选举，由村民选举委员会主持。村民选举委员会在村党组织的领导下，由村民会议或村民代表会议推选产生。村民选举委

员会的负责人，一般由不是村委会成员正式候选人的村党组织成员担任。第十二条村干部一般从本村青年、复员军人、企业骨干、致富带头人、返乡创业和外出务工人员中的优秀分子中产生。村后备干部要优先选用。必要时，上级可以选派干部到村任职。支持和鼓励党政机关干部、军队转业干部和大中专毕业生到村工作。

第五章教育管理

第十三条村干部的教育管理工作以乡镇为主。乡镇要建立健全教育管理制度。县委组织部对村党组织书记实行跟踪管理。

村干部实行坐班制度。各村要坚持每天有1名以上村干部到村部上班，实行首问责任制，确保群众办事方便，提高为群众服务水平。

第十四条限额配备制度。每个村享受定额补贴的干部不超过2人，误工补贴的干部一般不超过3人。提倡村党组织委员会成员与符合条件的村民委员会成员依法按章实行交*任职，提倡村党组织书记与符合条件的村民委员会主任实行“一人兼”，提倡村干部经村民组会议推选兼任村民组组长，提倡符合条件的村党员干部兼任农民专业协会党组织书记。

第十五条目标责任制度。全面实行村目标管理责任制。乡镇要根据“五个好”村党组织的目标，制定具体的考核内容和考核方法，按照自我考核、党委复核审定程序组织实施。考核结果要与村干部的绩效奖金和50%的固定补贴挂钩，具体办法由乡镇党委、政府另行制订，并报县委组织部、县民政局和县财政局备案。凡因计划生育、农民负担、综合治理、安全生产等工作被“一票否决”的村，取消村“两委”主要负责人和责任人当年绩效奖金；受党纪、政纪处分或刑事处罚的村干部，取消其当年绩效奖金；考核为不称职的村干部，取消其当年绩效奖金。

对村干部的考核一般在次年初进行，村级换届前要对村干部进行任期考核。村干部考核分岗位目标考核和民主评议两方面。岗位目标的制定应以“五个好”为标准，结合村级发展目标和干部岗位职责，由村党组织委员会一年一定。民主评议应坚持上下结合，综合评价。民主评议由乡镇党委、政府具体组织，通过党员大会、村民会议、村民代表会议或与村民座谈等形式进行，村干部应在全体党员和村民代表会议上进行述职，接受党员群众的测评。

第十六条培训制度。对新任职的村干部，要在其任职后的半年内进行一次任职培训，重点学习党在农村的方针政策、做好本职工作所需的知识，时间不少于3天。村干部任期内，要对其进行一次任期培训，重点学习政治理论、市场经济知识、法律知识和农村实用技术，提高综合素质，时间不少于3天。对有发展潜力的村干部和后备干部，可与高等院校联合办班培训，或安排到经济发达地区学习。实行分级培训，县委组织部、县民政局负责村“两委”主要干部的培训，乡镇负责其他村干部的培训。县每年都要对部分村干部进行进修培训。培训考试合格者，发给省里统一制作的合格证书。培训经费按照有关规定，列入县、乡财政预算。

第十七条监督审计制度。按照有关规定，实行“村财乡管”，坚持不懈地实行村务公开。对村党组织书记、村民委员会主任和负责财务工作的干部实行任期和离任审计制度。审计工作由乡镇负责。

第十八条档案管理制度。建立健全村“两委”干部档案。村干部的档案由乡

镇党委负责管理。村党组织书记和村委会主任的基本情况报县委组织部备案。

第六章待遇与奖惩

第十九条村干部报酬主要由固定补贴和绩效奖金组成。固定补贴分定额补贴和误工补贴。

村党组织书记和村委会主任实行定额补贴，每人每年的具体标准为：人口在1000人以下的村，书记和主任的定额补贴分别为本乡镇上年农民人均纯收入的1倍（即上年农民人均纯收入×100%），村党组织书记、村委会主任一人兼的，定额补贴为本乡镇上年农民人均纯收入的1.2倍（即上年农民人均纯收入

×120%）；人口在1000-2500人的村，书记和主任的定额补贴分别为本乡镇上年农民人均纯收入的1.2倍（即上年农民人均纯收入×120%），村党组织书记、村委会主任一人兼的，定额补贴为本乡镇上年农民人均纯收入的1.4倍（即上年农民人均纯收入×140%）；人口在2500人以上的村，书记和主任的定额补贴分别为本乡镇上年农民人均纯收入的1.4倍（即上年农民人均纯收入

×140%），村党组织书记、村委会主任一人兼的，定额补贴为本乡镇上年农民人均纯收入的1.6倍（即上年农民人均纯收入×160%）。

其他村“两委”干部实行误工补贴，误工补贴实行总额控制，每村误工补贴总额以书记、主任定额补贴标准之和的70%计算。每个村误工补贴的具体标准为：人口在1000人以下的村，误工补贴总额为本乡镇上年农民人均纯收入的1.4倍（即上年农民人均纯收入×140%）；人口在1000-2500人的村，误工补贴总额为本乡镇上年农民人均纯收入的1.68倍（即上年农民人均纯收入×168%）；人口在2500人以上的村，误工补贴总额为本乡镇上年农民人均纯收入的1.96倍（即上年农民人均纯收入×196%）。具体金额由乡镇党委、政府于年初根据上述规定提出意见，报县财政局审核后，提交村民代表会议或村民会议讨论确定。绩效奖金主要根据村集体经济实力和村目标管理责任制考核情况确定,由村“两委”于次年初根据上年村级集体经营性收入状况以及《宣城市保障村干部报酬暂行办法》第二章第四条和第三章第七条有关规定提出具体意见，经乡镇党委、政府审核后，提交村民代表会议或村民会议讨论确定，报县财政局备案。

第二十条村干部报酬由县财政局统一管理。县财政局具体负责村干部报酬资金统筹、发放安排、审核把关、监督管理等工作。村干部固定补贴从省农村税费改革村级专项补助资金中列支。村干部绩效奖金主要在村级集体经营性收入中列支。

第二十一条乡镇要建立村干部报酬专户，50％的固定补贴由县财政局每季度拨付1次，剩余的固定补贴待年终考核结束后，根据乡镇对村考核奖惩办法一次性拨付。绩效奖金按程序于年终一次性发放。

第二十二条村干部报酬的安排、落实情况必须作为村务公开重要内容张榜公布，接受群众监督。

第二十三条按照上级统一规定，有计划、有步骤地推行村干部社会养老保险或养老公积金制度。

第二十四条关心、爱护和支持村干部，注意听取他们的意见，帮助解决实际困难。对打击报复村干部的案件，要严肃查处。

第二十五条加强对村干部的监督管理，对工作任务完成不好、增加农民负担、为政不廉、违法施政的村干部，要视情节轻重给予批评教育，或给予党纪、政纪处分；问题特别严重的要按照有关规定予以撤（罢）免职务，直至追究法律责任。

第七章后备干部和离任干部

第二十六条乡镇党委要建立一支高素质的村级后备干部队伍，每村2-3人。对后备干部要加强教育培养，实行动态管理。

第二十七条对离任干部，要给予适当关心。对正常离任、连续任职三届以上、生活困难的村干部，在节日慰问、救济补助中优先考虑。县委组织部、县民政局重点慰问连续任职三届以上的村两委主要干部。

离任干部要积极支持村“两委”的工作，凡不支持工作并造成较坏影响的，要严肃处理，并取消有关待遇。

第八章附则

第二十八条乡镇党委、政府要根据本实施意见制定具体实施细则。

第二十九条本实施意见由中共绩溪县委组织部、绩溪县民政局、绩溪县财政局负责解释。

篇7：规范学校管理实施意见

为了认真贯彻省政府办公厅关于转发省档案局《四川省档案工作规范化管理办法》（试行）的通知（川办函[2005]103号）及省档案局关于实施《四川省档案工作规范化管理办法》的有关问题的意见（川档发[2005]22号）文件精神，推动全市档案工作的健康发展，现结合我市实际，提出如下贯彻意见：

一、提高认识，加强领导。档案工作规范化管理是继档案工作升级、目标管理后的又一重大举措，是档案工作坚持与时俱进的体现，是档案工作由部门管理向政府明确要求的重大转变，是政府机关贯彻档案法的基本要求，是推动全市档案工作迈上新台阶，更好地为经济和社会发展服务的重要举措。各级档案行政管理部门要充分认识开展档案工作规范化管理的重大意义，深刻理解和把握规范化管理的标准和操作办法，加强统筹规划和业务监督指导，确保工作的有序开展和质量。

二、明确任务，统一要求。省档案局关于档案工作规范化管理的总体要求是：从2005年起，三年内，档案馆全部实现规范化管理，三分之二达到省二级以上；机关、科技事业单位全部实现档案工作规范化管理；五年内，有条件的非国有企业实现档案工作规范化管理。

为了积极稳妥地推进全市档案工作规范化管理，保证工作质量，我市由市档案局统一组织对县（区）机关、企业、科技事业单位档案工作规范化管理省二级以上的考评，县（区）档案局组织省三级的考评。

复查是确保档案工作等级水平的有效手段。我市将从2005年至2007年期间，对按照《四川省机关档案工作等级标准》进行考评的单位进行全面复查，按照《四川省档案工作规范化管理标准》重新确定档案管理等级，并进行重新颁证和换牌，复查工作采取分级负责的办法进行，市档案局对市级单位进行复查，各县（区）档案局对县（区）所属单位进行复查。对已实现档案工作规范化管理的单位要通过定期或不定期复查，确保档案工作不滑坡，市档案局将对各县（区）复查情况进行抽查。

《四川省档案工作规范化管理标准》中档案馆标准适用于本行政区域内的国家综合档案馆、专门档案馆，机关标准适用于各级机关、团体、商业金融流通企业、中小学校、文化事业单位，企业、科技事业单位标准适用于工业企业、大专院校、职教、卫生、科研、设计等单位。

各级档案行政管理部门要按照省政府的要求，紧紧依靠当地政府，充分运用政府行政职能，明确开展档案工作规范化管理的措施，积极加以落实。要加大指导监督力度，三年内按照40%、30%、30%的机关、事业单位的进度，确保各地档案工作规范化管理步伐与省档案局的总体要求相适应。

三、坚持标准，把握内涵。《四川省档案工作规范化管理标准》是开展档案工作规范化管理的有效载体，各级各单位必须不折不扣地贯彻执行。各级档案行政管理部门要对本行政区域内已达标升级单位进行新标准培训，使各单位充分把握标准的内涵，严格按照要求开展工作。

为了保证工作的质量，我市统一规定：

1、省三级必须配备计算机及档案管理软件，省二级以上必须有档案专用库房，配备去湿机、扫描仪、照相机、防磁柜等设备。

2、所有单位都必须开展档案计算机管理，市级单位统一使用思源档案管理软件，各县（区）可自行决定本行政区域内统一使用的档案管理软件。

3、在开展档案工作规范化管理之前三年内，不得有违反档案法事件发生。

四、强化激励，严格管理。《四川省档案工作规范化管理标准》较原来的《四川省机关档案工作等级标准》在内容上更丰富、要求上更高、工作开展的难度更大。为了增强各单位开展档案工作规范化管理的积极性，促进全市档案事业的快速、健康发展，我市仍按照内江市人民政府办公厅《转发市档案局关于在全市开展档案工作升级活动的报告的通知》（内府办发[1990]66号）和《内江市档案工作奖励试行办法》（内府发[1994]116号）文件规定进行奖励，奖金从单位自有资金或包干经费中列支。

篇8：规范学校管理实施意见

有效的内部控制是企业健康运行的重要保证。安然等一系列财务舞弊事件之后, 为恢复投资者对证券市场的信心, 美国颁布了SOX法案, 强化了上市公司对内部控制的责任, 是上市公司内部控制的评价与报告由自愿转变为强制的重要标志。我国也加强和完善了对企业尤其是上市公司内部控制的规制, 上交所和深交所分别在2006年和2007年发布了内部控制指引, 2008年五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 2010年又发布了《企业内部控制配套指引》, 该指引连同基本规范共同构建了我国企业内部控制的规范体系。这一系列政策的颁布表明, 建立和完善我国上市公司内部控制也已成为近年来我国相关主管部门和监管当局的一项战略性安排。外部审计是现代公司治理不可或缺的组成部分, 外部审计治理作用的有效发挥有赖于内部控制的良好运作。而有效的内部控制系统是高质量财务报告的基础和保障, 内部控制效率的高低影响了审计师的审计风险, 进而对审计师出具的审计意见产生影响。通过查阅相关资料, 国内外已有学者研究企业内部控制效率或内部控制质量与审计意见的相关性, 但国内还未有人直接对我国企业内部控制基本规范及配套指引实施效果进行研究。因此, 本文以上市公司是否自愿披露内部控制自我评价报告、是否进行内部控制审计作为衡量上市公司内部控制及其配套指引实施效果的变量, 以上市公司年报审计意见为研究视角, 实证检验了在自愿内部控制审计时期, 上市公司根据内部控制规范体系的要求建立的内部控制体系对上市公司年报审计意见的影响, 进而为即将到来的强制内部控制审计提供经验证据。

二、文献综述

(一) 国外文献

SOX法案颁布前, 内控鉴证及其披露属公司自愿性行为;SOX法案颁布后特别是404条款强制要求对内控进行审计并披露, 使得公开获取内控信息成为可能, 之后对上市公司内部控制的实证研究成为可能。对现有文献分析整理后发现, 国外对内部控制的研究比较成熟。 (1) 内部控制缺陷是内部控制效率较低的标志。内部控制存在缺陷的公司, 往往财务信息质量较低, 财务报表出现重大错报的可能性较大, 客观上增加了审计风险。Bryant、Peng和Zvinakis (2005) 发现:及时提交10-K报表的美国上市公司比晚提交10-K报表的上市公司具有更强的内部控制体系, 内部控制水平更高。Doyle (2008) 和Ashbaugh-Skaife (2007) 通过实证分析发现, 披露内部控制缺陷的公司相对没有披露内部控制缺陷的公司, 其规模相对较小, 成立的时间相对短, 财务上更加脆弱, 经营的复杂性更高, 增长的速度更快, 并且在近期经历了兼并或重组, 内部控制更容易出现缺陷。GOh (2009) 发现, 良好的公司治理可以及时地弥补内部控制存在的缺陷。 (2) 内控有效性与财务信息质量。Beneish等 (2007) 的研究表明, 企业内部控制重大弱点的披露意味着公司财务报告的可信性较低。Doyle等也发现内部控制越弱, 公司应计项目质量越低。Chan等 (2005) 研究发现内控存在缺陷的公司操纵性应计项指标在统计上显著高于其他公司, 那些按照SOX法案404条款披露内控重大缺陷的公司盈余管理更多。Donaldson的研究证明, 有效的内部控制对于财务报告质量的长期改善具有显著作用。张龙平等 (2010) 以沪市A股公司为样本检验了内控鉴证对会计盈余质量的影响, 结果表明执行内控鉴证公司的会计盈余质量要好于未执行内控鉴证的公司。 (3) 内控有效性与审计行为。Krishnan (2005) 研究发现, 与内部控制不存在缺陷的公司相比较, 内部控制存在缺陷的公司发生审计师变更的可能性更大, 同时他还发现, 作为公司治理结构组成部分的审计委员会与内控缺陷也存在一定的关系, 审计委员会效率低下, 是导致内部控制缺陷的重要因素, 审计委员会的独立性越高, 拥有财会专长的委员越多, 公司存在内部控制缺陷的概率越低是影小。

(二) 国内文献

齐保垒等 (2010) 实证研究发现, 存在内部控制缺陷公司的的会计稳健性和应计质量显著低于不存在内部控制缺陷的公司。陈丽蓉 (2010) 研究发现内部控制缺陷与审计师变更显著正相关, 上市公司内部控制效率的高低是影响审计师变更的重要因素。杨德明等 (2009) 通过对2007年的相关数据进行实证分析发现, 内部控制质量越高越容易收到清洁审计意见。国内一些学者也从内部控制的信息含量的角度进行研究。杨有红、陈凌云 (2009) 对2007年沪市公司披露内部控制自我评价报告的情况进行统计后发现, 管理层出具内部控制自我评价报告对改善内部控制质量有显著作用。詹长杰 (2011) 采用事件研究法以2009年A股上市公司为研究样本, 通过实证分析发现, 我国上市公司内部控制自我评价报告具有信息含量。而于忠泊、田高良 (2009) 研究证明, 我国上市公司是否披露内部控制自我评价报告并不具有信息含量, 因为多数上市公司的内部控制自我评价报告采用千篇一律的披露形式。综上, 尽管只梳理了一部分文献, 但整体上都承认了内部控制对公司正常运转的不可替代的作用。根据财会 (2012) 30号, 财政部会同证监会在充分考虑上市公司的公司治理基础、市值规模、业务成熟度、盈利能力等方面差异的情况下, 决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。因此, 对于我国主板上市公司来说, 2012年对于内部控制的实施、评价以及鉴证还属于自愿阶段, 为保证即将到来的强制内部控制的顺利进行, 有必要研究在自愿内部控制审计时期《企业内部控制基本规范》及其配套指引实施的状况和效果, 从而为进一步全面开展的强制性内部控制审计提供经验证据。

三、研究设计

(一) 研究假设

所有权与经营权的分离是现代公司的基本特征, 两权分离虽然提高了企业管理效率, 但由此也导致了一些问题。基于自利的经济人假设, 经营者和所有者都是以其个人效用最大化作为其行为标准, 所有者和经营者之间存在着信息不对称, 公司所有者无法观察到经营者的真实行为, 也无法判断经营者的努力程度, 因此所有者会加大对经营者的监督力度, 而经营者也要为证明自己的努力付出更多的成本。因此经营者从自身利益出发, 为了减少监督成本, 他将主动向所有者披露信息, 以确保所有者相信他没有采取背离委托人利益的行为。然而, 由于这种信息是由代理人自己提供的, 所以其可信性尚待讨论, 因此, 必须引入外部审计这一外部监督约束机制。外部审计不仅可以缓解所有者和经营者之间的矛盾, 而且增强了经营者提供信息的可靠性。内部控制和审计分别是影响组织效率的内在因素和外在因素之一, 二者自身的产生、演进和彼此之间的互动、耦合, 都是追求组织效率的必然结果。由于公司实际的内部控制水平和会计信息质量是不可直接观察的, 所以公司披露的内部控制信息是表明内部控制水平和会计信息质量的一个信号。根据风险传导效应, 较低的内部控制效率, 一方面增大审计风险, 另一方面审计师还需要扩大控制测试的范围和改变实质性测试的性质、时间和范围, 从而增加了审计成本。所以, 审计师为了避免审计诉讼, 倾向于出具非标准审计意见。因此, 企业内部控制越有效, 越容易收到清洁审计意见。齐保垒、田高良 (2010) 的研究也表明, 企业内部控制越有效, 财务状况越好, 越容易受到清洁审计意见。内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的, 对企业内部控制有效性进行评价, 形成评价结论, 出具评价报告的过程。根据信号传递理论, 在自愿内部控制审计时期, 为了在激烈的市场竞争中脱颖而出, 绩优公司的管理当局为了区别于较次的公司, 有动力进行充分披露, 以向市场传递有关企业利好的信号, 从而引导优质资源流向自己的公司。公司业绩越高, 其自愿披露的动力就越强。因此, 提出以下假设:

假设1:披露内控自我评价报告的企业, 不容易收到非标审计意见

外部审计是现代公司治理不可或缺的组成部分, 会计师事务所作为独立地第三方, 对上市公司内部控制自我评价报告进行审计, 增强了上市公司内部控制的信息含量。林斌等 (2009) 也认为内控资源充裕、成长快的公司更愿意披露鉴证报告[21]。因此, 财务状况好的上市公司更倾向于进行内部控制审计。

假设2:进行了内部控制审计的企业, 不容易收到非标审计意见

(二) 变量定义

本文选取变量如下: (1) 被解释变量。本文把审计意见 (OPINION) 作为被解释变量, 上市公司被出具非标审计意见时, OPINION=1, 否则为0。 (2) 解释变量, 包括:披露内部控制自我评价报告 (VD) 。根据上市公司披露的内控信息, 如果上市公司披露内部控制自我评价报告, 那么VD=1, 否则为0。上市公司进行内部控制审计 (ICA) 。根据今年新出的2012 (30) 号的规定, 2012年我国沪深主板市场还属于自愿内部控制年, 还未进入强制内部控制时期, 所以对于内部控制审计还没有统一标准。笔者认为, 上市公司披露了内部控制鉴证报告、内部控制审计报告、内部控制审核报告、内部控制核实评价意见、内部控制的专项说明中的任何一项, 都认为该公司进行了内部控制审计, 即ICA=1, 否则为0。 (3) 控制变量。为了更好地测试对被解释变量的影响, 还选择了如下变量:上市公司财务状况 (LOSS) 。上市公司财务状况越差, 审计风险越大, 被出具非标审计意见的可能性越大。盈余管理 (ROA) 。上市公司盈余管理的可能性越大, 审计师面临的风险越大, 出具非标准审计意见的可能性也越大。股权集中度 (Firststate) 。王震等 (2007) 通过实证研究发现, 公司治理不健全是导致公司被出具非标准审计意见的一个原因, 完善的上市公司治理结构将有利于降低公司被出具非标准审计意见的可能性。本文以第一大股东持股比例来衡量股权集中度, 第一大股东持股比例越大, 越不容易收到非标审计意见。 (4) 事务所规模 (BIG10) 。De Angelo研究了会计师事务所的规模对审计意见类型的影响, 结果显示, 前5大所比其他事务所更倾向于对财务困难的客户出具持续经营有疑虑的审计意见。但陈丽蓉等 (2010) 通过研究却发现在我国, 事务所规模与审计意见并没有显著性相关关系, 本文借鉴陈丽蓉的做法, 以BIG10为事务所规模的替代变量, 认为与审计意见并没有显著性相关关系。公司规模 (SIZE) 。公司规模用期末总资产的自然对数来表示。变量定义如表 (1) 所示。

(三) 模型建立

通过查阅相关文献, 发现披露内部控制自我评价报告与是否进行内部控制审计具有很强的相关性, 为了避免出现多重共线性, 运用logistic模型, 分别检验上市公司披露内部控制自我评价报告和内部控制审计这两个因素对上市公司审计意见的影响, 对此建立以下两个模型:OPINION=β0+β1VD+β2ROA+β3LOSS+β4FIRSSTATE+β5BIG10+β6SIZE+ε… (1) ;OPINION=β0+β1ICA+β2ROA+β3LOSS+β4FIRSTSTATE+β5BIG10+β6SIZE+ε… (2)

(四) 样本选择和数据来源

本文选取了2010年和2011两年沪市A股上市公司的数据, 并按以下原则剔除数据: (1) 由于金融保险类公司具有特殊性, 所以剔除金融保险类公司; (2) 对于国内外同时上市的公司来说, 自2011年1月1日开始已经进入了强制内部控制审计阶段, 在2011年这个特殊时期, 研究国内外同时上市的公司不具有代表性, 所以剔除国内外同时上市的公司; (3) 剔除当年新上市的公司。证交所对首次上市公司强制要求进行内部控制审计, 不属于自愿接受内部控制审计的范围, 所以剔除当年新上市的公司。共得到1590家样本, 其中2010年785家, 2011年805家。本文所涉及的公司财务数据主要来源于国泰安数据库、局潮资讯网涉及到内部控制的信息是由笔者手工整理, 本文利用Excel和SPSS16.0软件完成计算和分析过程。

注:事务所规模来自中注协发布的2010年会计师事务所综合评价前百家信息以及2011年会计师事务所综合评价前百家信息

注:***代表1%水平上显著, **代表5%水平上显著, *代表10%水平上显著。

注:***代表1%水平上显著, **代表5%水平上显著, *代表10%水平上显著

四、实证检验分析

(一) 描述性统计

表 (2) 表明, 尽管在2010年和2011年披露内控自我评价报告以及进行内控审计的公司还是只是占很少一部分, 但可以看到一种上升趋势。2010年我国上市公司披露内控自我评价报告的公司有311家, 占39.6%, 2011年披露内控自我评价报告的公司有341家, 占42.4%;2010年进行内部控制审计的公司有170家, 占21.7%, 而2011年进行内部控制审计的公司有195家, 占24.2%。虽然上升的幅度比较小, 但至少表明在自愿内部控制时期, 我国的上市公司内部控制基本规范及配套指引仍然是有效的, 上市公司对内部控制的重视程度不断提高。另外, 对标准审计意见和非标准审计意见的公司进行分组, 然后对这两独立样本进行均值T检验, 结果如表 (3) 。单变量结果显示, 两组样本在变量VD、ICA、LOSS、FIRSTSTATE、SIZE方面表现出显著差异, 标准审计意见类公司在VD和ICA方面显著高于非标审计意见的公司, 并且在5%水平上存在显著差异。表 (3) 初步表明, 披露内控自我评价报告以及进行内部控制审计的公司更容易收到标准无保留审计意见;上市公司亏损时更可能收到非标审计意见, 且在5%水平上显著。另外, 第一大股东持股比例越高, 公司资产规模越大越容易收到标准审计意见的审计报告。

(二) 相关性分析

表 (4) 说明了各变量之间的相关系数, 利用皮尔逊 (Pearson) 检验, 对各变量之间的相关性进行检验。根据表3, OPINION与VD、ICA、FIRSTSTATE、LOSS、SIZE之间的相关系数分别为-0.176、-0.131、-0.205、0.409、-0.388, 并且在5%的水平上显著, OPINION与ROA、BIG10的关系不显著。表明审计意见与是否披露内控自我评价报告、是否进行内部控制审计、第一大股东持股比例、是否亏损以及上市公司的规模显著相关, 验证了假设。VD与ICA的相关系数为0.655, 并且在5%水平上显著, 所以存在多重共线性问题, 但他们分别对审计意见具有显著性的影响。解释变量与控制变量之间虽然有些之间具有显著的相关性, 但相关系数较小都不超过0.5, 因此, 认为解释变量与控制变量之间不存在多重共线性。

(三) 回归分析

根据表 (5) 的回归结果, 上市公司披露内部控制自我评估报告与非标审计意见在5%水平上显著负相关, 假设1得到验证;上市公司披露内部控制审计报告与非标审计意见也在5%水平上显著负相关, 因此, 假设2也得到验证。就控制变量而言, 上市公司的盈余管理程度与非标审计意见在5%水平上正相关, 上市公司股权集中程度作为公司治理结构的替代变量与非标审计意见在1%水平上显著负相关, 上市公司规模与非标审计意见显著负相关。虽然事务所规模与非标审计意见正相关, 结论基本得到验证, 但结果不显著, 这也印证了陈丽蓉等的结果, 我国事务所规模的大小对审计意见并未产生显著影响。

五、结论