技术出资评估（通用10篇）
篇1：技术出资评估
幼儿园固定资产评估所需资料清单（二次出资）
1.办学许可证复印件
2.民办非企业单位登记证书复印件 3.组织机构代码证复印件 4.税务登记证复印件 5.开户许可证复印件 6.首次验资报告复印件 7.幼儿园章程
8.董事（理事）会会议纪要
9.设备清单（品名、规格型号、生产厂家、购置日期、账面原值、净值，是否为二手）；
10.设备购置发票、车辆行驶证、购置合同、海关报关单复印件 11.设备照片
12.评估估业务约定书，承诺函。
注：1-8项资料复印件均需盖公章
联系人：周剑锋 电话：1342 8938 667 89915678
篇2：技术出资评估
老师：
你好！我单位在4月份股东以房产实际购买价出资确认实收资本500万，认缴出资2000万。现7月我单位想要通过评估房产为1000万后，验资确认实际收资本为1000万，认缴1500万。这个构成中我的房产增值了500万，那么我要交纳什么税费吗？？
专家回复：企业所得税：《财政部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
营业税：根据《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税
[2002]191号)第一条规定:“以无形资产、不动产投资入股‚参与接受投资方利润分配‚共同承担投资风险的行为‚不征收营业税。”因此不需要缴纳营业税。
土地增值税：视情况而定，一般情况下不需要交纳。《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）之规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但是投资方是房地产开发企业的则需要交纳。
篇3：人力资本出资评估的制度构想
一、人力资本的评估方法
迄今为止, 人力资本评估方法无论在理论还是实践中均尚未形成科学而系统的完整配套机制。无形资产具有无形性、高效性、独占性、长期性和不确定性等特点, 与人力资本性质上很相似, 可以借鉴无形资产的评估方法对其进行评估。无形资产的评估方法主要有三种, 即重置成本法、市价法、收益现值法。重置成本法是一种根据在当前经济、社会条件下培养同质人力资本所耗全部资源的总价值来确定人力资本价值的方法。重置成本法的特点在于注重形成人力资本的投入, 但对人力资本的实际创造性考虑不足。市场法是根据人力资本在一个公平竞争的市场上, 按照供求关系由市场决定的价格来确定人力资本价值的方法。该方法的采用以形成比较完善的人力资本市场为前提, 其优点是操作简单, 成本低廉。收益现值法是根据一定的折现率, 将企业利用人力资本在连续经营情况下所获得的预期收益折现, 累计得出评估基准日的现值, 以此估算资产价值的方法。无形资产评估时多根据它带来的价值 (额外收益) 而不是按其物化的价值来进行的, 其评估一般使用收益现值法。关于人力资本价值的测定与评估应立足于企业层面评估的依据为收益的资本化, 应该以收益现值法为主。
二、评估主体制度
我国《合伙企业法》第16条规定:“合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资, 也可以用劳务出资。合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资, 需要评估作价的, 可以由全体合伙人协商确定, 也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估。”但是公司企业不同于合伙企业, 对其评估主体制度的设计应有别于合伙企业, 有必要设立法定评估机构的制度。在有限责任公司, 股东人数较少, 可进行各为其利的谈判。其评估问题最终可由出资者自主解决。在公开发行股票的股份有限公司, 投资者人数众多, 存在着严重的信息不对称。应该由法定的资产评估机构对人力资本出资进行独立的评估, 凭借其在评估领域的权威性和科学性提供准确的评估结果。评估机构应按照有关资产评估报告的要求, 并且基于人力资本的特殊性, 应更严格、详细地提供评估报告。在评估报告正文中, 应明确记载评估的原则、方法、标准、基准日、所评估人力资本的基本情况、评估结论等, 并附相关的附件, 如证明人力资本价值的各种书面文件、历史档案资料等。
三、评估监督制度
借鉴各国现物出资 (我国的公司法规定及公司法学理论界并未使用一个统一的概念概括用于出资的货币以外的财产, 受到我国台湾地区、国外公司法以及理论特别是日本公司法学家志村冶美著作的影响, 学界曾使用“实物出资”和“现物出资”这两个概念指称一切以货币以外财产向公司进行的出资, 但现均倾向于使用“现物出资”一词。) 的评估监督制度, 人力资本出资的评估也须接受法定的监督, 以保障其公正性、科学性。《公司法》第208条对此做出了明确规定:承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的, 由公司登记机关没收违法所得, 处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款, 并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书, 吊销营业执照。承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的, 由公司登记机关责令改正, 情节严重的处所得收入一倍以上五倍以下罚款, 并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书, 吊销营业执照;承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或验证证明不实, 给公司债权人造成损失的, 除能够证明自己没有过错外, 在评估或验证不实的金额内承担赔偿责任。这些规定不足以保证评估的公开性和科学性, 笔者建议应借鉴国外公司立法的验资机构审核制度、股东决议制度和信息公开制度来确保这一目标的实现。
(一) 验资机构审核制度
验资机构的审核制度就是由经工商行政管理机关登记的会计事务所或者审计事务所对人力资本的价值评估结果进行验证, 并出具具有法律效力的验资证明。验资机构是经工商行政管理机关登记注册的会计师事务所或者审计事务所。很多国家的公司法均规定了现物出资评估的审核制度。如《欧盟的公司法指令》则要求现物出资时, 应由行政机关或者法院指定或批准的一名或多名专家在公司成立或者授权开业前出具验资报告, 该验资报告应载明构成对价的每项资产、评估办法以及其价值与股份之间的关系, 并予以公布。《法国商事公司法》规定由法院任命一名或数名投资评估员对现物出资进行评估。应该由法定的验资机构对人力资本的评估价值进行审验, 作为对出资人协商确定或者评估机构确定的作价金额进行监督。
(二) 股东决议制度
股东会决议制度是指对于现物出资 (包括人力资本出资) 的种类、作价数额由全体股东做出决议予以调整或认可的一种制度, 其目的是保障全体股东 (包括认股人) 的利益, 利用相互之间的利益制衡机制确保用于出资的现物对公司经营管理的有益性及其评估作用的准确性, 防止估价过高。我国《公司法》已经建立了这一制度, 即发起人用于抵作股款的财产的作价应由创立大会进行审核。但该制度存在严重的缺陷即创立大会的决议由出席会议的认股人所持有表决权的过半数以上通过, 但该表决权是否包括发起人待审核的现物出资所折的股份, 并未明确规定;在公司实务中, 只要发起人拥有半数以上的股份, 其现物出资必然会被创立大会接受。笔者认为, 可以借鉴国外的规定, 完善创立大会制度。第一, 待审议的现物出资不得参加创立大会的表决。第二, 在人力资本出资人不参加表决的前提下, 创立大会有权裁减发起人现物出资的评估及股份折算。当然创立大会对现物出资的裁减应提供充分的理由。
(三) 信息披露制度
从经济学角度出发, 对公司信息的披露可归因于两方面的原因, 一是它有利于基本资源的配置, 另一个是它可以降低交易成本。信息披露应涵盖以下三个方面:第一, 在公司章程中公开记载。我国《公司法》规定公司的章程应记载股东的出资方式和出资额, 但对于现物出资并未提出特别的记载要求。笔者认为:应当借鉴德国、法国的有关规定。要求公司章程对现物出资的有关内容进行记载。就人力资本出资而言, 公司章程应记载人力资本出资人的姓名、在未来公司中从事的活动、人力资本出资的期限、评估价格及其所折算的股份以及其他相关事项。第二, 在公司的营业执照中应特别在注册资本一栏中标明人力资本出资数额, 引起交易相对人的注意。我国《公司法》对一人有限责任公司关于营业执照特别注明自然人独资或者法人独资的做法, 值得我们借鉴。第三, 人力资本的评估报告应当作为公司章程的附件报送公司登记管理机关存档备查。
参考文献
[1][美]西奥多.W.舒尔茨.人力资本投资——教育与研究的作用[M].王玲译.北京:商务印书馆, 1990:31.
[2]张慧霞.构建我国人力资本出资制度之我见[J].黑龙江省政法管理干部学院学报, 2004 (2) :57.
[3]于玉林.现代无形资产学[M].北京:经济科学出版社, 2001:199-200.
[4][美]Mr.Sven Westphalen.Measuring and ReportingIn-tellectual Capital:Experience, Issues, and Prospect[J].Amster-damTechnical Meeting.June1999:9-10.
[5]刘俊海译.欧盟公司法指令全译.北京:法律出版社, 2000:20.
篇4：完善知识产权出资评估制度
[关键词]知识产权评估；基本原则；基本方法
中图分类号：G30文献标识码：A文章编号：1009-8283(2009)04-0227-01
知识产权是指人们对于自己的智力活动创造的成果和经营管理活动中的标记、信誉依法享有的权利。同一般实物可作为公司资本一样，知识产权也可出资于公司作为其资本。在此，笔者就其出资的评估问题作一番粗浅的探讨。
1知识产权出资的范围及比例
随着科学技术的日新月异，物质形态和产权形态的表现形式更是五彩缤纷，创造公司商业价值的出资方式日趋多元化。《公司法》第27条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。”可见，著作权、专利权、商标权等知识产权都可作为公司资本。
该条第3款规定：“全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。”也就是说，知识产权出资比例可高达公司注册资本的70％。探求立法者的意图，30％的货币出资额是强调公司成立时即应有一定的流动资金，起到了“确保注册资本的确定和稳定。以充分发挥资本的担保信用功能”。这是公司“静态安全价值的体现。”反之，30％的货币出资额意味着70％的非货币出资。可以预计，其中一大部分将会是知识产权出资。这样，必然涉及到知识产权的评估。
2知识产权评估的基本原则
知识产权评估是指对专利、商标、著作权等的价值进行定性、定量的说明和判断。它可以合理界定知识产权所有者的权益，量化知识产权效益，促进资源合理配置与流动。在评估过程中，总的一个原则是要考虑知识产权的特殊性，科学地分析其预期收益的可行性和合理性。本文认为，知识产权评估的原则有三个：
①先进性，是指无形资产在技术工艺等方面具有领先的水平。在对技术型无形资产评估时，应该通过相关技术经济指标进行考察，反映评估对象能够对劳动生产率提高的贡献程度。
②可靠性，是指所评估的无形资产必须已经成熟，在应用中能够发挥出预期的效益。
③科学性，是指对无形资产评估的结果要符合客观实际，不能造成评估的任意化和主观化；对技术性无形资产的评估必须根据现代科学水平，利用有效的手段考察该项无形资产的技术开发程度。
3知识产权评估的基本方法
在商标权评估中，经常使用的方法有三种：①重置成本法。它是指在现有的技术和市场条件下，重新开发一个同样价值的商标所需的投入作为商标权评估价值的一种方法。它需要把商标权主体的有关广告宣传、售前售后服务附加值、有关的公益救济性捐赠等累加起来作为商标权的评估值。②收益现值法。它就是以特定商标在有效期内的预期收益作为商标权的评估值。根据我国商标法的规定，注册商标的有效期为10年，期满可以续展，续展没有次数的限制。即商标权人只要遵守法律规定，可以永远拥有商标权。收益现值法的评估，只在注册商标的有效期内进行评定，有其一定的局限性。③市场比较法。它是通过市场调查，选择一个或几个与被评估商标相同或相似的商标作为比较对象，分析比较其交易价格和交易条件，估算出评估商标价值的方法。
在对专利权进行评估的时候，应当重点分析某一专利权的技术状况、收益能力和市场前景。具体是：①技术状况分析：主要包括确认技术先进性、技术成熟程度和寿命周期等。一般而言，一项技术的成长具有开发、发展、成熟和衰退四个时期。被授予专利的技术成熟程度差异很大。有的已经过工业化试验阶段，不需再进一步开发，有的仅完成了开发，生产中的原材料来源问题、政策问题等尚未考虑。这样，运用中风险就比较大。寿命周期分析即专利的有效利用年限。在科技发达的今天，技术更新周期不断加快，新产品占领市场的时间多则七、八年，短的只有一、二年。同类专利权(如发明专利)的更新时间也不同。②收益能力分析：收益能力是评估专利权价值的重要标准，对其的分析应结合未来预测期内的投资量、生产规模、产量、价格、销售款、成本、利润预测等等各种因素综合进行。③市场分析：主要是对该专利技术的产品的市场需求、市场占有率和风险等进行分析。
著作权的评估与商标权、专利权的评估有很大的不同。①著作权采取自动保护原则，不需办理任何法律手续，即可受到法律保护；②著作权保护的是作品的客观表达方式，它的保护期限较长。于是，一方面，由于著作权中活劳动所占比例很大，要准确地确定活劳动成本比较困难；另一方面，著作权的损耗一般为无形损耗，是看不见，也摸不着的。所以，著作权评估起来难度确实很大。这样以来，我们一般用重置成本法、收益现值法来评估著作权未来的价值和收益。至于具体操作与商标权评估是一样的，在此不再赘述。
篇5：技术出资评估
财企[2009]46号
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，各中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工商行政管理局，新疆生产建设兵团财务局、工商局：
为了加强以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的评估管理，规范以非货币财产出资评估行为，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国公司登记管理条例》等有关法律法规，现就以非货币财产出资评估管理有关事项通知如下：
一、有下列情形之一的，应当进行资产评估：
（一）投资人以非货币财产出资的；
（二）在验资或申请工商登记时，验资机构或投资人发现用作出资的非货币财产与评估基准日时的资产状态、使用方式、市场环境等方面发生显著变化，或者由于评估假设已发生重大变化，可能导致资产价值发生重大变化的；
（三）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。
二、以非货币财产出资评估，投资人应当委托依法设立的资产评估机构进行。
三、以非货币财产出资的投资人，应当对所提供的非货币财产的真实性、合法性承担责任。
四、资产评估机构从事以非货币财产出资评估业务时，应当严格遵循有关的资产评估准则和规范，并对评估结论的合理性承担法律责任。
资产评估机构在执行以非货币财产出资评估业务时，可以聘请相关专业的专家协助工作，但不能因此减轻或免除资产评估机构及注册资产评估师应当承担的法律责任。
五、资产评估机构应当遵循独立、客观、公正的原则，不得迎合委托方要求出具虚假的评估报告，不得以给予“回扣”、恶性压价等不正当竞争方式承揽以非货币财产出资评估业务。
六、投资人及其他任何单位和个人不得干预以非货币财产出资的评估业务和评估结果，相关专业的专家在协助资产评估机构执业时，应当只对评估对象的技术状况发表专业意见，不得对评估报告及评估结果是否合理发表意见。
七、财政、工商管理部门应当建立信息通报机制，对以非货币财产出资的投资人和从事以非货币财产出资评估业务的资产评估机构违反上述规定的，应当按国家有关规定进行处理。
八、中国资产评估协会应当加强行业自律和专业指导工作，建立相关专业的专家库，建立并完善相关的诚信信息档案和数据库，为以非货币财产出资评估创建必要的平台，以提高资产评估的执业质量、行业公信力和影响力。
九、本通知印发后，过去有关规定与本通知内容相抵触的，以本通知为准。
篇6：技术出资协议书
（适用其他有限公司）
甲方：***
乙方：***
甲方和乙方于**年**月**日平等协商，一致同意甲方以******技术出资入股，并达成如下协议：
1、甲方拥有****** 技术，评估机构******，评估价** 万元，拟作价**万
元出资入股。
2、甲方承诺该技术未投入到***公司以外的任何地方。
3、乙方确认，甲方拥有的******技术，其技术成果真实有效，同意该技术
作价** 万元。
4、公司的注册资本为** 万元，甲方以技术成果作价** 万元，占注册资本的%，技术出资和货币方式出资享有同等权益和承担同等的责任。
5、作价出资的******技术，属公司所有，技术出资人甲方不得再以该技术
投入到***公司之外的任何地方。
6、公司正常运营后，在原技术成果的基础上发展、创新的新技术成果（含
专利）属公司所有。若发现技术成果价额明显低于本协议的价额，由该技术成果投入方补足差额，全体股东承担连带责任。
7、本协议在履行过程中发生争议，由双方当事人协商解决，也可由有关部
门协调，协商或调解不成的，依法向人民法院起诉。
8、本协议一式 * 份，均为原件，复印无效，出资各方及***公司各执*
份。本协议经各方签字后生效。
甲方：
乙方：
年月日
篇7：技术出资评估
为规范非专利技术出资登记行为，拓宽融资渠道，鼓励民营经济和高新技术产业发展，根据有关法律法规的规定，结合我市实际，我局制定了《深圳市企业非专利技术出资登记办法(试行)》，现予印发，请遵照执行。
深圳市市场监督管理局 二〇一〇年九月九日
深圳市企业非专利技术出资登记办法(试行)
第一条 为规范非专利技术出资登记行为，拓宽融资渠道，鼓励民营经济和高新技术产业发展，根据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国公司登记管理条例》(以下简称《公司登记管理条例》)等法律法规的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 投资人以其所有的非专利技术作为出资，投资于有限责任公司和股份有限公司(以下统称被投资公司)的登记管理，适用本办法。
第三条 本办法所称的非专利技术是指处于未公开、未授予专利权、具有实用价值、所有人采取适当保密措施拥有的技术成果。包括技术知识、经验和信息的技术方案或技术诀窍，如设计图纸、资料、数据、技术规范、工艺流程、材料配方等。
第四条 非专利技术出资应当具备下列条件：
(一)非专利技术载体或表现形式有设计图纸、资料、数据、技术规范、工艺流程、材料配方等；
(二)该非专利技术为投资人所有；
(三)该非专利技术可以用货币评估；
(四)该非专利技术可以依法转让；
(五)以非专利技术出资的，须经非专利技术的全体所有人一致同意；
(六)以非专利技术作为出资的，应当经被投资公司全体股东一致同意。
第五条 下列情形不适合作为非专利技术出资：
(一)已授予专利权的；
(二)已投资于其他有限责任公司或者股份有限公司的；
(三)已设置担保物权的；
(四)权属不清的。
第六条 以非专利技术出资的，其作价金额应当不高于整体评估值作价出资，并一次到位。以非专利技术出资后，被投资公司全体股东的货币财产出资不得低于公司注册资本的30%。
公司设立时，投资人以非专利技术出资的，被投资公司的注册资本可以按照《公司法》、《公司登记管理条例》有关规定办理分期缴纳，也可以一次全部缴清。注册资本分期缴纳的，自被投资公司成立之日起2年内，应当依法办理该非专利技术财产权的转移手续。被投资公司应当办理实收资本的变更登记。
公司以非专利技术增加注册资本的，应当依法办理该非专利技术财产权的转移手续。被投资公司应当办理注册资本和实收资本的变更登记。
投资人为外国自然人、公司、其他经济组织的，应当取得外商投资主管部门的批准文件和批准证书。
第七条 用作出资的非专利技术应当经依法设立的评估机构评估。非专利技术出资办理财产权转移手续后，应当经依法设立的验资机构验资。验资证明应当载明该非专利技术的评估情况，包括该非专利技术的所有人、评估机构名称、评估基准日、评估报告的文号、评估值等事项。登记机关只收取验资报告，不收取评估报告。
第八条 被投资公司应当在章程中记载非专利技术的评估值、股东协商同意的出资作价金额及出资期限、出资时间。
第九条 以非专利技术出资的，除提交《公司登记管理条例》和国家工商行政管理总局规定的材料外，还应当提交下列材料：
(一)非专利技术出资承诺书；
(二)被投资公司全体股东一致同意以非专利技术出资的决议；
(三)非专利技术全体所有人一致同意出资的文件；
(四)非专利技术出资协议(公司尚未成立的，由非专利技术所有人与全体股东签定协议；公司已成立的，由非专利技术所有人与公司签定协议)；
第十条 非专利技术出资承诺书的范本见附件。内容主要包括：
(一)该非专利技术为投资人所有；
(二)该非专利技术未授予专利权；
(三)该非专利技术未设置担保物权；
(四)该非专利技术未曾投资于其他有限责任公司或者股份有限公司；
(五)该非专利技术全体所有人一致同意；
(六)该非专利技术未交付、未按时交付，或者该非专利技术权利主体存在瑕疵，包括权利主体虚构、权利主体非投资人、权利主体不清晰，或者该非专利技术设置有担保物权的，或者已投资于其他有限责任公司或者股份有限公司，导致非专利技术出资不实的，被投资公司的该非专利技术投资人以外的其他股东应当承担连带责任。
第十一条 出资协议书主要包括以下内容：
(一)投资人的姓名或名称；
(二)被投资公司的名称、住所、法定代表人；
(三)投资人和被投资公司的权利义务；
(四)非专利技术所有权交付的时间、地点、方式；
(五)协议签署的时间、地点；
(六)投资人和被投资公司签名或盖章等。
第十二条 投资人虚假出资，未交付或者未按时交付作为出资的非专利技术的，由公司登记机关依照《公司登记管理条例》第七十条予以处罚；拒不改正的，由公司登记机关责令公司限期办理注册资本、出资期限变更登记，逾期不办理的，依照《公司登记管理条例》第七十三条予以处罚。
被投资公司提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，由公司登记机关按照《公司登记管理条例》第六十九条予以处罚。
第十三条 承担公司非专利技术出资的资产评估、验资机构提供虚假材料或者因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关按照《公司登记管理条例》第七十九条予以处罚。
第十四条 本办法由深圳市市场监督管理局负责解释。
第十五条 本办法自印发之日起实施，有效期5年。
附件：非专利技术出资承诺书范本 附件
非专利技术出资承诺书范本
经全体股东一致同意，以________的非专利技术作为出资，拟设立________公司(或者增资入股________公司)，并就该出资事宜做出以下承诺：
一、该非专利技术为投资人所有；
二、该非专利技术未授予专利权；
三、该非专利技术未设置担保物权；
四、该非专利技术的全体所有人一致同意以非专利技术出资(一致同意的文件另行提交)；
五、该非专利技术未曾投资于其他有限责任公司或者股份有限公司；
六、非专利技术未交付、未按时交付，或者该非专利技术权利主体存在瑕疵，包括权利主体虚构、权利主体非投资人、权利主体不清晰，或者该非专利技术设置有担保物权的，或者已投资于其他有限责任公司或者股份有限公司，导致非专利技术出资不实的，被投资公司的该非专利技术投资人以外的其他股东应当承担连带责任。
全体股东保证以上承诺的内容属实，如有不实，愿意承担法律责任。
篇8：专利权出资的价值评估问题探讨
摘 要：进入21世纪后，随着知识经济的快速发展和市场竞争的加剧，科学技术在资本市场领域变得越来越重要。区别于传统资本的新兴资本形式——知识产权资本越来越受到重视。专利权作为一种无形财产在出资时必须进行价值评估以达到资本的确定性原则。然而，专利权价值评估过程往往存在着诸多值得讨论的问题。
关键词：专利权；专利权出资；价值评估；评估作价方式
中图分类号： D922.291 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）24-124-2
0 引言
专利的工业技术特征决定了专利权出资是知识产权资本出资中最普遍的形式。专利从广义上讲包括专利权和专利申请权两种权利状态。前者为一种既得权利，后者为一种期待权利。知识产权作为资本出资应具有确定性，即权利应当特定化，是一种既得权利。专利申请权是一种期待权，申请有批准与驳回两种可能；以专利申请权出资不符合知识产权出资的“确定性”要件。同时，“若用专利申请权向公司出资，亦与公司法要求的资本确定原则相左”。[1]因此，专利申请权不宜作为知识产权资本进行出资，本文所述专利权如无特别说明，仅指已获授权的既得专利权。
公司股东以非现金财产出资时，必须要对非现金财产进行评估作价，这既是会计账簿记账的需要，也是确定股东公司权益的基础。具有货币估价的可能性是知识产权作为出资标的物的一个必要条件。专利权作为一种知识产权出资必须按照公司法的规定进行价值评估。
1 对专利权资本进行评估时面对的难题
1.1 评估难度大
专利权作为一种技术性的权利资本，其价值往往受到法律政策、经济形势、市场需求和技术发展水平等多重因素影响，价值难以确定。同时，我国并没有一个统一的评估方法与标准，也没有强大的专利数据库作为支撑。还有就是专利价值评估会因为评估人员的专业背景和前瞻性不同而产生差异。
1.2 评估效力的不确定性
我国的专利权质量往往不高，具有的经济价值很不稳定，资本化难度比较大。价值评估很可能会因为专利被宣告无效而失去意义。
1.3 评估结果的不确定性
由于我国没有一个完备的专利权数据库，专利权评估缺乏明确的标准和完备充分的数据；同时，我国的资产评估机构也往往专业化不足，缺乏有专业背景的价值评估人员；因此公司在认定专利的价值时也经常是以评估结果为准，缺乏审核程序与标准。评估结果具有很大的随意性。
2 专利权价值评估的影响因素
专利权评估作价受很多因素的影响，概括下来可以分为以下几类：方法因素、法律因素、技术因素、经济因素及其他因素。本文探讨的是专利权出资的法律问题，因此在这里所讨论的仅是影响专利权出资的法律因素。笔者认为影响专利权出资的法律因素有以下几种：
2.1 专利权的类型
根据《专利法》规定，我国专利的类型包括：发明、实用新型、外观设计。而三种类型的保护类型、审批条件、审批程序、可靠性、有效期均有所不同，因此价值也有所不同。总的来说从以上所述条件来分析，发明专利的价值是三种之中价值最高的，而实用新型和外观设计的保护范围、审批条件、审批程序均不如发明专利，其可靠性较低，有效期也短于发明专利，故其价值是低于发明专利的。因此，在对专利权评估作价时一定要分辨清楚专利的类型。
2.2 专利权的权属状态
用作出资的专利权是否为出资者所有，是专利权出资评估作价所必须明确的一件事情。若专利权不属于出资者所有，那么出资者就无权转让专利权，也就无所谓用专利权进行出资了。出资人无权转让专利权的情况有两种：出资人不拥有该专利；用作出资的专利权虽归出资人所有，但是该专利权不能用作出资。其原因有二：
其一，出资人就该专利与他人签订了独占使用或排他使用协议；
其二，出资人虽基于在先的许可使用协议享有该专利权，但却不允许第三方使用。
因此，专利权的权属状态是在专利权出资评价过程中需要明确的事情。
2.3 用作出资的专利权是否涉及法律纠纷
用作出资的专利权是否涉及法律纠纷也是影响专利权价值的重要因素。用作出资的专利权一旦涉及法律诉讼，若诉讼方提出无效程序，就会增加专利权的不稳定性风险，尤其是未完结的诉讼，会更加影响专利权的估价。但是一般而言，经过无效程序纠纷之后的专利，其稳定性、可靠性都要高于未经过无效程序的专利。
2.4 专利保护范围（专利宽度）
专利宽度决定着专利的保护范围，它显而易见的影响着专利权的评估作价。专利宽度主要体现在权利数量要求和地域保护范围两个方面。一般而言权利数量要求越多，专利评估价值就会越高。而就地域保护范围而言，地域保护范围意味着潜在的市场，地域保护范围越大，专利价值就越高。同时，一般而言欧美等发达国家授予专利的价值要大于发展中国家授予专利的价值。
2.5 专利的创新性
创新性是指该专利技术和此前专利技术的差距或距离。[2]从创新性角度讲，专利可以分为基本专利和改进专利。基本专利是指先前技术领域没有的专利，是一种全新的专利技术方案。改进专利是指在基本专利上进行加工改进而形成的专利。一般而言，基本专利的价值要高于改进专利。但是，在专利市场中，基本专利较少，占大多数的仍然是改进专利。改进专利的价值主要依靠其与先前专利的差异性大小，差异性越大，价值越大。
2.6 出资专利权的有效期以及被新技术突破的可能性
我国《专利法》规定，发明专利的有效期是20年，实用新型和外观设计的有效期是10年，其起算日均从申请日开始。一般而言，有效期越短的专利其未来可期待的价值就越小，因此处于不同阶段的专利的价值是不同的。故在进行专利权出资评价时必须要考虑专利权的有效期还有多长。同其他技术类似，专利技术也有着产生、发展、成熟、衰亡的周期，其价值会随着生命周期而发生变化。同时，一项新的专利若其本身所蕴含的技术很容易被突破，那么该专利权的价值相对来讲就会比较低。与被评估专利类似或更好替代专利的出现，会对评估对象使用的时间和空间上造成威胁，使评估对象的收益期限大打折扣，因此被评估专利的可替代情况会影响其价值。[3]当然也要考虑到该专利是否按时交纳专利年费，因为未交专利年费的专利会有被自动认定为放弃专利的可能，该专利也就不能用以出资。
3 专利权资本价值评估主体的确定
我国法律对非现金出资做出强制性评估的要求，但对评估主体并未予以规定。评估主体的确定主要有两种方式：独立专家评估制和发起人自行评估制。笔者认为，公司本质上可以说是一种意思自治的产物，本着意思自治的原则，专利权价值评估应实行发起人自行评估制，由股东自行选定评估机构，但评估股东应当承担评估不实的法律责任。
4 专利权资本的价值评估方式
对于专利权的出资评估现在国际上还没有通行的方法，各国所采取的评估方法多是经济学上对无形资产的
评估方法：重置成本法、收益现值法和现行市价法。这几种评估方法都侧重于对知识产权进行静态评估，得到的价值是对以前的判断。[4]而使用专利权进行出资着重的是专利权的未来价值，所以上述评估方法都存在着固有的局限性。
下面对这三种方法进行简单的介绍。
重置成本法包括复原重置成本法和更新重置成本法。不管哪种方法都面临着一个不可回避的问题：专利权的开发成本与未来价值的巨大悖离。重置成本法只能计算可以用货币进行计量的那部分。而在专利权的研发过程中，研发人的智慧与灵感往往起到决定性作用。这是运用重置成本法对专利进行价值评估时所难以反映的。
收益现值法是在确定资产价值方面用的最多的一种评估方法。其是指通过预测评估对象剩余期限内的周期性未来收益，选择适当的折现率，将未来收益逐一折成评估基准日期的现值。用各期未来收益现值累加之和作为评估对象重估价值的一种评估方法。但是需注意的是专利的预期收益率、收益期、折现现行率等都是难以确定的，这些参数值确定的不同就会导致在资产评估时出现高估或低估的现象。
从上述分析我们可以看出传统的经济学评估方法并不能单独胜任专利权出资的作价评估，他们本身都有各自的局限性。因此许多学者提出了新的专利权出资评估方法。实物期权法主要是用来为欧式和美式看涨期权创立投资的套期保值，需要大量的数据对投资的各种特性进行特征化处理。这种方法被称为最复杂的专利权出资评估方法。但是我们在这里提到它的主要原因是这种方法可以很充分地考虑到专利市场运营环境的不稳定性，可以更公正、真实的反映出资专利的价值。专利权出资评估在方法上还有许多问题需要解决，需要更多的专家学者对专利权出资评估的主体及方法提出更加有建设性质的意见。
参 考 文 献
[1] 刘春霖.知识产权出资标的物研究[J]，法商研究，2009（2）.
[2] 郑素丽，宋明顺.专利价值由何决定？——基于文献综述的整合性框架[J].科学研究，2012，30（9）.
[3] 冯丽艳.专利技术价值评估影响因素分析[J].中州大学学报，2012，27（4）.
篇9：技术出资评估
2007年05月21日
来源： 公平法律法规
国家科委、国家工商行政管理局印发《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》的通知[规范性文件]
1997-1-
1国家科委、国家工商行政
管理局印发《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》的通知国科发政字〔1997〕326号
各省、自治区、直辖市及计划单列市科委、工商行政管理局，国务院有关部委、直属机构：
为了规范以高新技术成果出资入股行为，促进高新技术产业的发展，根据《公司法》和其他法律、法规，我们研究制定了《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》。现印发给你们，请遵照执行，并将执行中的情况及时告知。
附件：关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定
一九九七年七月四日
关于以高新技术成果
出资入股若干问题的规定第一条 为了规范以高新技术成果出资入股行为，促进高新技术产业的发展，根据《公司法》和其他法律、法规，制定本规定。
第二条 以高新技术成果向有限责任公司出资入股，适用本规定。
第三条 以高新技术成果出资入股，作价总金额可以超过公司注册资本的百分之二十，但不得超过百分之三十五。
第四条 出资入股的高新技术成果，应当符合下列条件：
9一)属于国家科委颁布的高新技术范围；
(二)为公司主营产品的核心技术；
(三)技术成果的出资者对该项技术合法享有出资入股的处分权利，保证公司对该项技术的财产权可以对抗任何第三人；
(四)已经通过国家科委或省级科技管理部门的认定。
第五条 科技管理部门在下列范围内认定高新技术：
(一)微电子科学和电子信息技术；
(二)空间科学和航空航天技术；
(三)光电科学和光机电一体化技术；
(四)生命科学和生物工程技术；
(五)材料科学和新材料技术；
(六)能源科学和新能源、高效节能技术；
(七)生态科学和环境保护技术；
(八)地球科学和海洋工程技术；
(九)基本物质科学和辐射技术；
(十)医药科学和生物医学工程；
(十一)其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。
本高新技术范围将根据国内外高新技术的不断发展，由国家科委进行补充和修订。
第六 以高新技术成果出资入股，成果出资者应当与其他出资者协议约定该项成果入股使用的范围、成果出资者对该项技术保留的权利范围，以及违约责任等。
第七条 出资入股的高新技术成果需由经工商行政管理机关登记注册的评估机构评估作价。国有资产评估结果依法需由有关行政主管部门进行 认的，还应办理确认手续。作价金额超过公司注册资本百分之二十的，需提交下列文件，报省级以上科技管理部门认定：
(一)技术成果出资申请书：载明技术成果的权利状态，使用权的出让情况及其实施效果；
(二)出资人对该项成果享有权利的证明文件，包括专利证书、软件登记证书、植物新品种登记证书、专利权受让合同、技术合同等有关法律文件；
(三)技术入协议书，以及公司实施该项成果的立项批文或投产计划；
(四)技术成果价值评估报告和确认书；
(五)科技管理部门要求提供的其他文件。
第八条 经科技管理部门审查认定后，公司股东应就高新技术成果入股作价金额达成协议，并将该项技术成果及与之相当的出资额写章程。
第九条 公司股东应当根据国家关于有限责任公司设立登记或变更登记的规定，持省级以上科技管理部门出具的有关高新技术成果出资入股的审查认定文件和其他文件，到工商行政管理机关办理公司设立登记或变更登记。
第十条 高新技术成果的出资者在公司成立后，应当根据出资协议，办理高新技术成果的权利转移手续，提供技术资料，并协助高新技术成果的应用实施。违反协议约定，不履行高新技术成果交付义务，或超过协议约定保留的技术成果权利范围使用该成果的，应当向其他出资者承担违约责任。
第十一条 高新技术成果出资 股的评估人员、有关审核和登记人员应当为出资者保守技术秘密和商业秘密。
第十二条 中外合资经营企业、中外合作经营企业中外双方以高新技术成果投资或提供合作条件的，适用本规定；高新技术成果应按出资期限一次性出资到位。
第十三条 具有法人资的非公司制科技开发型企业以高新技术成果出资入股的，参照本规定执行。
第十四条 本规定由国家科委、国家工商行政管理局解释。
篇10：技术出资风险的法律防范
关键词:技术出资;风险;出资协议
中图分类号:D92 文献标志码:A 文章编号:1002—2589(2009)22—0082—02
对企业的非技术出资人和企业本身来说,接受技术出资存在着风险。技术出资的风险在很大程度上可以通过法律途径加以防范。下面大致的把技术出资的风险分为技术权利瑕疵风险、技术质量瑕疵风险和技术价值风险,并对这些风险和风险的法律防范方法一一论述。
一、权利瑕疵风险的防范
作为出资的技术不应当存在权利瑕疵,这主要是说技术的出资人应当对技术有处分权,并且出资的权利在其处分权的范围内。当然,还涉及出资技术的类型的明确,出资人在出资以后对技术的权利的限制,以及技术出资后技术改进成果的分配等。
1.明确出资技术的类型不同类型的技术有不同的权利、保护方式和转让方式,因此明确出资技术的类型是确定技术所有者的权利、技术转让中权利保护等的前提。根据相关法律的规定,可以用于向公司、企业出资的技术主要包括知识产权、工业产权、非专利技术等。①
在出资之前,必须弄清楚,出资的技术是已经获得专利权的专利技术,还是未获得专利保护的非专利技术,或者是采用了保密措施,不为其他人所知的技术秘密,或者是计算机软件的著作权。是以技术的所有权出资,还是以技术的使用权出资,具体是哪种使用权,是独占、排他还是普通使用权。
2.查明技術的权利状态,确定出资人拥有技术的处分权。出资人有技术的处分权是技术出资有效的关键。因此,无论以哪种技术出资,都要求出资人提供技术的相关文件,以查明和证实出资人对技术的权利状态。
以专利技术的所有权出资的,应当审查专利证书、专利说明书、权利要求书、最新缴纳年费凭据等文件,明确作为出资的是哪一类专利、权利人是谁(单位还是个人,是否为职务技术成果,是否是共同研究开发成果)、权利的保护期限是多少年(从入股时起算,剩余保护时间还有多长)等内容,同时调查该专利技术是否已经许可他人实施或者是否已经入股其他公司[1]。如果技术入股者已经许可他人实施该入股技术的,应说明对该入股技术所保留的权利情况,并提交该入股技术已向他人实施许可的合同文本复印件;如果技术入股者入股的技术为受让方的技术成果,应提交技术受让合同文本原件及复印件等[1]。如果作为出资的专利是从属专利,还必须提供前一专利人的使用许可。
以专利技术的使用权出资的,应当通过查阅相关的法律文件确定其拥有该专利技术的使用权。以他人所有的专利技术出资的,应当向原权利人核实,并获得原权利人的同意。并且在出资协议中,双方应当明确作为出资的专利技术使用权的内容和范围,出资人在出资后还能否自己使用或者许可第三人使用该专利技术等,也就是说,借鉴技术许可使用合同的三种方式,即技术入股各方可以选择以普通许可、排他许可或独占许可的方式入股[1]。
以软件著作权出资的,应当提供软件著作权登记证书。
以技术秘密出资的,应当审查该技术成果的研究开发档案资料,看完成的成果技术方案是什么,进行了哪些验证性的实验;针对技术方案进行检索查新,看该技术是否是丧失新颖性的公知技术;还要看该技术方案是否已经被他人公开或者申请专利,如果已经被他人公开或者申请了专利,则不能以技术秘密入股;看技术秘密的使用及保密情况。同时,要求出资人提供对技术秘密合法享有出资权利的保证声明。
出资人在证明自己对出资技术有处分权的基础上,还应当在出资协议中对可能产生的责任做出约定。如果企业因为实施该技术,被第三人指控侵权成立,侵权的责任将由出资人承担。如果已经授予的专利权因为专利无效之诉而被撤销,或技术秘密被泄露,出资协议各方责任的承担可以作这样的约定:如果对于专利权的撤销或技术秘密的泄露,出资人没有过错的,在企业没有成立时,出资协议无效,恢复到订立出资协议之前的状态,在企业成立时,技术出资入股的股权应当撤销;如果出资人有过错的,在企业没有成立时,出资人应当对出资协议的其他人承担违约责任,在企业成立时,撤销技术出资人获得的股权,且其对企业承担侵权责任。
3.技术出资过程中,确保技术出资人履行相关义务。技术出资前后,技术出资人的义务包括技术权利的转移,不利用技术侵害企业利益、竞业禁止等。
如果技术出资成立的是公司,那么出资完成后,根据《公司法》的规定,出资人应当办理财产权的转移手续,使技术的所有权转移到公司。如果法律对所有权的转移有特殊要求的,还必须符合法律对形式要件的规定。
技术出资过程中以及技术出资以后,出资人不可以违反约定利用技术,不可以利用技术损害企业利益。在出资协议中,双方应当明确约定,在技术交付前后,技术出资人必须履行的义务,比如如果以技术秘密入股的,出资后出资人负有保密义务,负有不向任何第三方泄露入股技术秘密的义务。在技术资料交付后,技术出资人和新设企业对出资技术各自享有的权利种类、权利期限和权力范围等。如果是以技术的许可使用权出资入股的,出资人不应当违反约定,再以其技术向第三方许可,或将技术转让,或再次以技术入股的方式组建新企业。
出资人入股后成为公司董事、监事或者高管的,对公司负有竞业禁止义务,不可以利用出资的技术自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。
4.明确技术改进成果的分配。技术出资后,出资人与企业应当就以后可能出现的后续技术改进成果的权属和使用权做详细的约定,以避免今后发生争议。在以技术的所有权出资的情形下,如果技术的所有权已经转移到公司,那么技术的后续改进成果归公司所有,当然双方可以约定企业对做出技术改进的出资人予以经济补偿或奖励。在以技术的使用权出资的情形下,原则上后续技术改进成果归出资人所有。当然,出资各方可以在合同中约定,后续改进技术应优先转让给公司。关于后续技术的使用,在合同约定技术出资人有技术改进的义务时,出资人应当无偿允许企业使用后续技术改进成果,或者收取适当的使用费用;在出资人的改进技术成果是依赖企业的物质环境或生产环境时,出资人应当允许企业无偿使用;如果上述两种情形都不存在,那么双方可以约定公司对后续技术的优先使用权,同时也约定相应的使用费用。
二、质量瑕疵风险的防范
1.要求出资人提供技术的完整方案,并提供相关的技术指导和培训。技术出资人有义务提供完整的技术信息和资料,并提供技术实施方案和相关的辅助技术。这些技术资料应是具有特定的完整的技术内容,构成一项产品、工艺、材料及其改进的完整的技术方案,使该技术领域的普通技术人员根据技术文件能够指导技术工人生产出技术标准的产品[1]。除了提供纸面的方案,技术出资人也应当提供存在于技术发明者大脑中的技术诀窍、经验或技巧,有时这些非书面的信息对技术的实施起到重要的作用。同时,企业有权利要求技术出资方在必要的时候提供技术指导,对企业的技术操作人员进行技术培训,这也是技术顺利实施的保障。
2.要求出资人确保技术的成熟度、先进性,并约定技术的可产业化、市场接受度等风险的承担。为了保证技术的成熟度和先进性,双方可以约定技术必须达到特定的标准,可以就技术的指标、数据、功能等都规定明确的标准,用标准来检验技术是否符合要求。由于技术的飞速发展,新技术的日新月异,双方可以约定如果市场出现更先进的技术,作为出资的技术贬值时将如何处理,这将会在下文中论述。同时,对于一些未进行产业化生产,未打入市场的技术,其中的风险的承担也应当在协议中明示,如果约定由技术出资人承担技术的可产业化和市场接受度风险的,就由技术出资人对可能产生的不可产业化或市场不接受的后果承担责任。
三、价值变动风险的防范
有些企业在成立后发现作为出资的技术的实际价值并没有章程中确定的那么大,这是技术出资的价值风险之一。技术的价值相对而言处于较大幅度的波动状态,如果技术出资人始终以原先的股份分享企业收益,企业也会遭受重大的损失,这是技术出资的价值风险之 二。
首先,应尽量把握技术的准确价值。非技术出资人应当通过技术文件增加对技术的了解,并对市场上现存的相关技术水平做个了解,必要的时候可以委托相关领域的技术专家对技术的估价给出专业的意见。技术评估机构的评估结果只可以作为技术估价的参考,协商作价才是确定技术价值的最优方法。
其次,对于这些价值风险的处理,可以事先在出资协议中予以约定。如果公司或企业成立后,股东出资技术的实际价值显著低于其章程所确定的价值,根据《公司法》31条的规定,技术出资人应当承担出资不实的责任,应当补足差额,公司设立时的其他股东承担连带责任。如果因为技术出资人的出资不实导致公司没能成立的,技术出资人应当向其他出资人承担违约责任。如果出资人是在公司或企业成立之后,以技术增值入股的,出资协议的双方必须对出资不足的责任明确规定[2]。
对于在技术出资之后企业运营期间可能出现的,技术的价值显著变化,高于或低于章程确定的价值的,双方也应当约定处理方式。一种处理方法是,如果技术的价值显著减少,不足章程确定的价值,企业可以要求出资人补足出资,或者可以减少出资人股份。如果技术的价值显著提高,超过章程确定的价值,企业应当增加出资人的股份。也就是由技术出资人来承担技术价值变化的风险。
注释:
①《公司法》第二十七条规定,股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。《合伙企业法》第十六条规定,合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资,也可以用劳务出资。《中外合资经营企业法》第五条规定,合营企业各方可以现金、实物、工业产权等进行投资。《中外合作经营企业法》第八条规定,中外合作者的投资或者提供的合作条件可以是现金、实物、土地使用权、工业产权、非专利技术和其他财产权利。
參考文献:
[1]杨林村.技术入股实务与法律研究[R].科学技术部知识产权实务中心,2002:9-46.