医院内部存在问题

医院内部存在问题（通用6篇）

篇1：医院内部存在问题

医院内部审计存在的问题和对策 来源：考试大 2009 年 7 月 2 日 【考试大：学子希望之家！】

随着社会主义市场经济的发展和改革开放的不断深入，医疗体制的改革在不断深化，医 疗行业的竞争日趋激烈，多种所有制医院并存的局面正在形成。这对医院的管理模式和管理 理念的变更带来了巨大的挑战，对医院内部管理体制和运行机制提出了更高的要求； 也为内 审职能作用在建立现代医院管理中的充分发挥提供了极好的机遇。

一、当前医院内部审计存在的问题

（一）对内审工作认识不足。随着我国审计制度的恢复与建立，医院内审机构从无到有。但是，由于许多医院的管理 者思想认识上还不能完全跟上形势的发展，内审工作还没有引起医院管理者的足够重视。1.对内审机构的设置重视不够。有些医院的内审机构的设置不是出于医院管理自我的需 要，而是迫于某些因素，如上级部门的需要等，“你要我建，我不得不建”的情况还较为普遍。有些医院虽设置了内审机构，却没有配备相应的内审人员；有些医院虽配备了内审人员，却 没有设置相应的内审机构，而是将内审和财务合二为一，或者将内审机构置于纪检、监察之 下，使内审机构的作用难以充分发挥。2.对内审工作重视不够。有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用，对已建立 的内审机构闲置不用或不知该怎样使用，使内审工作很难开展。有些医院对内审人员的思想、工作和生活关心不够，致使内审人员感到工作没有前途，思想状况不稳定，不安心审计工作 或安于现状；同时，内审人员也存在“审自己人，情面撕开难；查本单位问题，工作开展难； 对本单位问题，下手难”等这样那样的后顾之忧。由于内审人员不稳定，内审机构缺乏应有 的地位，使内审工作威信下降。

（二）内审人员的素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员具有较高的政治素质和较好 的专业知识，一名称职的内审人员必须是个多面手。目前，内审队伍的自身质量还难以适应 医院内审工作的需要。从数量上看，还缺少足够的内审人员来满足日益增长的医院审计需求； 从年龄结构上看，内审人员年龄结构不合理，显老龄化；从知识结构上看，内审人员大都是 财会出身，缺少不仅懂审计、财务知识，而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的 复合型人才，这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。同时，随着医院会计电算化的普 及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，这对医院内部审计工作提出更 高的要

（四）制度不完善。

现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中，只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比，国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体准则和实施细则。这种法规的滞后性，不仅导致医院内部审计人员在实施具体审计工作时，显得无章可循，而且出具的审计意见和审计建议也缺少法律的强制性，执行过程中，常常遭遇被执行部门的抵制，审计意见和建议难以落到实处。

二、解决医院内审工作问题的对策

面对内审工作的发展变化，结合当前医院管理对内部审计提出的要求，笔者对加强内部审计工作，健全和完善内审机构提出了以下几方面的建议：

1.建立健全独立的内审机构，提高内审的地位。

随着我国医疗市场体制改革的深化与发展，内部审计的地位越来越高，作用越来越显著，这个趋势是不容置疑的。内审工作的经验说明，内审的发展，完全是内在的需要，这是不以人的主观意志为转移的。因此，从行政隶属关系上来说，内审机构必须在本单位主要负责人的直接领导下，并与单位财务、纪检、监察部门分别设立，保持内部审计机构的独立性，才能独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作；从医院的内部审计工作职能和范围上看，要发挥内部审计规范内控管理、评价经营业绩，严格会计核算、预测潜在风险等方面的作用，也需要内审机构具有相对的独立性。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但内审机构在保持应有的独立性时，也要积极转变传统观念，加强和纪检监察部门联系，实行监督与服务并举，把监督寓于服务之中，寓于医院现代化管理的各个环节中。

2.加强内审队伍建设，提高内审人员素质。

单位领导应将内审部门的队伍建设摆在一个突出的位置。在内审人才选拔上，要将那些作风正、懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来；将懂技术、工程、投资等各类高素质人才吸引进来，提高内审人员的整体素质；在内审人员的思想作风和职业道德建设上，要解除内审人员的后顾之忧，引导内审人员增强对内审工作的实质性认识，领会内审工作为谁干？干什么？怎么干？增强内审人员的使命感、责任感；在对内审人员业绩评价上，要严格考核机制，对内审工作提出更高的要求，促使内审人员提高自身素质；在内审人员业务上，要为内审工作在审计视野、技术方法上创新提供条件，要为内审人员突破现有的知识结构、追踪内审工作的新动态，如在计算机辅助审计、基建审计、效益审计、经济责任审计等方面给予支持。另外，内审人员也应注意更新知识，努力通过自学、参加培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，增强法制意识和开拓创新能力，改善自己的知识结构，掌握多种技能，提高先进技术和先进手段的开发运用水平，努力提高自身素质。

3.拓宽审计范围，实现内审战略转型。

目前审计作用仅局限于事后监督作用，随着医院对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，需要逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析延伸，为单位内部经济管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。

实现内审战略转型，在审计目标上，要由单纯的发现型、复核型转向预防型、增值型；在审计角色上，由“经济警察”向“决策参谋”、“咨询顾问”转型；在审计内容上，由传统的财务收支审计向内部控制、管理和效益审计转型；在审计手段上，由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型；在审计监督方式上，由事后审计逐步向事前、事中及全过程审计转型；在审计行为上逐渐从随意性为主向程序化、规范化转型。

4.推行审计问责制，促进审计成果转化。

任何健全有效的内审制度，都不可缺少严格的审计问责制度。试想一个单位若没有执行力会是怎样的后果！因此，要保证医院内部审计意见和建议的落实，促进内审成果转化为医院管理制度的进程，增强内部审计在改进医院管理、控制潜在风险、实现目标等方面应有地位，就需要推行审计问责制度。全面推行审计问责，有利于内审成果的有效转化，有利于促进医院管理水平的提高，有利于医院在较短的时间及时纠正审计发现的问题，改善医院经营管理和内控制度中的缺陷，也有利于提高内部审计的权威性。

5.加强内审法制建设，为内审工作提供依据。

法律法规是审计人员的依据，现阶段，卫生主管部门需要根据国家《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规的要求，制定医院内部审计准则和内部审计操作指南。医院也要从自身的实际出发，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》、《内部审计职业道德规范》等内部规章制度，完善内审机制，明确内部审计的职能、权限和工作标准，使内部审计工作走上规范化的道路。从而在制度上保证内部审计工作的顺利开展，真正发挥审计的作用，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，保障医院的健康发展。

三、主要结论

总之，随着医院内审工作重要性的进一步提高，各方面对内审工作认识的逐步提高，内审工作制度化和规范化进程的加快，内部审计在服务医院卫生事业的发展，加强和完善内部控制，减少浪费，堵塞漏洞，促进医院的经济管理和经济效益的提高，杜绝违规违纪行为，降低医院的各种风险，确保医院各项服务、管理活动的顺利进行，促进医院两个效益的提高和可持续发展等方面，必将发挥应有的作用。

篇2：医院内部存在问题

一、医院成本核算的含义及特点

医院成本核算是借鉴工业企业的核算方法，按照医院财务制度规定，核算医院在医疗服务过程中所支出的物质消耗、劳务报酬以及有关支出费用等，其作用主要是考核医疗成本消耗水平。成本核算是财政预算补偿卫生事业经费、确定医疗服务项目价格的依据，也是综合反映医院质量管理和经济管理决策水平的指标之一。由于医疗卫生行业有其独特的经营管理内容，医院实行成本核算也有着自身的特点。主要包括以下几个方面：

1、医院成本核算项目众多，核算难度比较大

医院服务项目多、病种多、技术更新快、成本变化快，医院成本核算不确定因素多，成本核算比较复杂和繁琐。加之我国大型医院多数为公立医院，由于历史原因，长期以来医院投入不计成本，产出不计效益，医院的经济缺乏统一和科学的管理，造成医院成本在数据信息应用方面、核算手段方面的基础都比较薄弱，更增加了成本核算的难度。 2、医院成本核算方法多种多样

医院是一个复杂的系统，它由数十个不同的学科和各种相关的保障单位构成，每一个学科或保障单位都因专业不同而使成本的内容和表现方式不同，多种成本形态和成本分类造成了成本核算方法的多样。医院最初实行成本核算的动因：自20世纪80年代中期开始，医院自发地进行成本核算的直接目的是为了节约消耗、分配奖金。这是典型的“算成本，为奖金”的思维模式，没有从成本核算工作的总体功能出发，只是起到了节约消耗的作用。 3、医院成本项目有多变性和不可比性的特征

医院的医疗技术服务不同于企业和商品生产，具有独特的不确定性。每一所医院医疗服务的提供，都会因医院其体情况、医生水平、病人具体需求方式不同而使医疗服务的成本有所不同，即便是同一种疾病对不同病人来说，因其诊治方法、病情程度不同，也可使医疗成本发生变化。此外，新技术的应用或诊疗方式方法的改交也可改变成本结构。总之，医疗服务成本的不确定性造成医院成本的多变性，医院之间的可比性较低

二、医院成本核算的主要内容

1、医疗收入主要是指直接收入和间接收入

由于医疗服务项目的特殊性，有些病种的诊疗需要多个医疗科室相互合作，制定合理的治疗方案，只有这样才能保证病人及时、准确地治疗，所以最终出现收入成果的分成，按一定的比例分别计入相关科室。直接收入是执行科室直接为病人服务所收取的挂号费、诊疗费、治疗费、护理费、材料费、床位费等 。间接收入是科室为临床科室病人提供的各项检查、治疗按一定的比例分成的收入。因为医疗服务不可能由一个科室单独完成，所以势必会出现最终分成问题。因此，检验、放射、B超、病理、手术和麻醉等科室的业务收入，按一定比例计入各科室收入。

2、医疗成本主要是指直接成本和间接成本

直接成本是医院在开展业务活动中可以直接计入医疗支出的费用，是科室自身运营过程中发生的各项支出，直接计入科室成本。间接成本是临床科室接受其他科室分摊的费用，按受益的原则，将行政、后勤等部门发生的费用向临床、医技科室分摊。 3、成本核算原则

一贯性原则：在一个会计期间内.成本核算方法一经采用，中间不得变更。 实际成本计价原则：(1)卫生材料、其他材料和低值易耗品等均按实际成本计价。(2)对制剂室加工的产品按实际成本计算。(3)固定资产折旧按历史成本和规定的使用年限计提 权责发生制原则：本期发生的收入和支出确认是否应作为本期的收入和支出。

成本分期原则：按月、季、年核算。

配比性原则：(1)某科室收入必须与该科室成本费用相配比。(2)某会计期间收人必须与该期成本费用相配比。

三、目前医院在成本核算中存在的问题

1、主观认识上的不足。目前，在医院内部，不少人认为成本核算是财会部门或成本核算部门的事，与其他业务部门关系不大。其实成本核算是涉及医院管理全方位和全过程的工作，它技术性强、涉及面广、工作量大。它涉及成本核算对象的确定、最小核算单位的划分、收入的分割、费用的分摊、成本核算系统与其他管理系统的衔接等，仅靠财会部门或某一成本核算科室无法单独完成。应在院长统一领导下，在有关科室、部门和职工的大力支持下，各职能部门分工协作，由财务部门或成本核算科室具体实施。从另一方面讲，成本核算的最终目标是控制成本，降低成本，没有全体职工的大力支持和积极参与，搞好成本核算是根本不可能的。

2、把核算成本与分配奖金等同起来。在有些人眼中，所谓成本核算就是通过收入分割确定收支结余，按比例计算奖金数额。他们把核算成本与分配奖金等同起来。不可否认，奖金分配与责任成本核算结合，根据责、权、利相结合的原则，通过利益与成本责任相挂钩，可以促进各科室努力降低成本、控制冗员以及控制设备、用房的不合理占用，但其作用不是无限的，当其接近极限时，要进一步提高医院的效益，效率就成为了主要的因素。奖金分配是医院调动职工积极性的一种手段，成本核算牵扯到奖惩，但是不等于成本核算的目的是为了奖金发放而开展的。医院成本核算受到一系列会计核算原则的制约，如历史成本原则、一致性原则、真实性原则、和相关性原则等基本原则。而奖金分配原则由多个医院根据国家卫生事业分配制度的有关精神结合其实际情况酌情而定。如按劳分配，按劳取酬的原则，以医疗质量为中心、经济效益为基础的原则等。要促使医院经济效益和社会效益同步提高。建立完整的医院成本核算体系，是医院实行科学管理的需要，更是医院在市场竞争中生存和发展的需要。

3、忽视差异，强调统一。由于成本核算与科室和职工本人劳动分配相结合，所以不少同志就认为既然成本核算了，大家就可一视同仁，应按一个标准、一种办法来核算成本、分配奖金。虽然改革开放已经进行了20多年，但公有制下的“大锅饭”“平均主义”依然影响很深，一些人忽视差异，强调统一，主张采用“一刀切”的办法进行成本核算。这是片面的、形而上学的、极为有害的观点。医疗单位的成本核算对象存在着巨大的差异。首先，专业方面存在差异。众所周知，医院内部内科与外科专业，无论是治疗方法还是收费标准都存在着很大的差异。其次，同专业内部也存在差异。比如，小儿内科与消化内科、神经内科、呼吸内科、心血管内科等同为大内科，虽然用药机理基本相同，但是在药物用法及用量上存在着很大不同。同一种感冒或病毒感染病症，小孩的用药量仅仅相当于大人的几分之一甚至更小，而小儿内科大夫却付出了同样甚至更多的劳动和辛苦，如果按同一比例来提取奖金，那么小儿内科大夫只能得到比其他内科大夫少得多的奖金，这显然是不合理的，也是不科学的。当然，小儿外科与其他外科也存在着类似的差别。同为大外科的心外科、脑外科与普通外科之间也存在着较大的差异。再次，资产配置存在差异。由于历史及现实的种种原因，医院内部各个科室在人、财、物的配置上存在着较大差别，一个大科的人员和设备配置量往往是两个甚至多个小科室的总和。人、财、物配置的差异，对经济效益的高低有着直接的影响。

4、成本核算中忽视无形资产的作用和差异。在医疗单位成本核算中，一般对有形资产比较重视，对设备、房屋、建筑物提取折旧，摊入成本，而对无形资产却往往忽略不计。医院的品牌就是一种无形资产，医院内部各个科室名称不同，无形资产的含量也不同。尽管现行的医院会计制度还没有将其自身形成的无形资产列入会计核算的范围，但它会给医疗科室带来实实在在的社会效益和经济效益。在成本核算中忽视对无形资产的核算，是医院成本核算的一大缺陷。 上述问题的存在，影响了医院成本核算的准确性，现行的成本核算方法及奖金分配制度注重核算医疗设备、人力配置、材料消耗、水电费方面的成本差异，而对其他因素关注较少甚至不予考虑。另外，由于历史的原因和医疗行业的特殊性，目前，我国大部分医院在成本核算过程中，只将设备折旧、房屋折旧、人工成本、材料消耗、水电费用列入成本核算范畴，而数额较大、比重较高的管理费用尚未摊入成本，这样算出的成本并非完全成本。随着医院自身承受能力的增强，有条件的医院应率先推行全面成本核算。医院成本核算的最终发展方向是全面成本核算。

四、改善我国医院成本核算的对策：

1、建立全员关注的成本氛围。全成本核算管理真正执行者是广大医院员工，管理的好坏，作为主体的全体人员是重要的影响因素。因此，应加大宣传力度，营造全员管理的氛围，让每一个人认识、了解全成本核算管理。首先，要注意宣传对象点与面的结合，范围不仅包括医院主要领导、财会人员，而且把宣传发动的重点锁定为各个科室的主任、护士长和广大医务工作人员，让每个人员明确自己的权利和义务、职责和要求，明白自己与全成本核算管理的关系。其次，要注意宣传方法的多种形式的结合。可以充分利用医院的各种舆论手段，全方位地营造全成本核算管理的气氛。如，采取培训班、大周会、板报、科务会等多种形式，进行反复动员，宣传教育，确保覆盖的广度、认识的深度。

2、建立规范完善的制度体系。全成本核算管理是一项涉及部门广、人员多的工作，为了确保这项工作走向规范化的发展轨道，必须研究建立一套全成本管理制度体系。全成本管理制度体系应包括三个部分：一是各项实物供应使用规范。对医疗仪器设备、药品、医用材料等实物的出库、供应、消耗的各个环节的时间、数量等日常管理工作制定相应的规范，如《低值易耗品管理制度》、《卫生材料管理制度》等;二是成本管理实施细则。对成本单元的划分、成本范围的确定、成本的核算办法、报告体系等进行规范、明确，如《成本管理实施细则》等;三是考核制度。包括对成本管理的各个作业环节、每项具体程序进行考核的方法、考评的指标体系、医院的奖励分配办法等，如《奖励分配管理办法》等。

3、建立上下贯通的信息管理系统。全成本核算管理的好坏在很大程度上取决于基础数据的质量。由于医院本身医疗业务的复杂多样，涉及面广，专业分工细，在此基础上核算各种基础数据，工作量很大，必须依靠一套科学高效的信息管理系统，才能确保成本管理的准确高效。医院全成本管理信息系统的建设应突出抓好“两个延伸”：一是自上而下的延伸。将信息系统覆盖到全院各个临床、医技科室的检查治疗发生地、各个实物管理库、各个收费点等成本相关地，实现成本核算数据的自动收集、贮存、分析和信息共享;二是由内而外的延伸。每个成本单元赋予相应的操作权限，只在自己操作范围内进行数据处理。医院领导和财务部门拥有对全院数据的查询、处理权限。

4、建立手段齐全的监督系统。成本管理要做到运行规范，就必须有多层次的监督管理手段，建立全方位约束成本管理的监督管理体系。一是监督关口要前移。从成本预算的制定、成本绩效评价、奖惩等，都应有相应的监督，层层确保结果的公正性;二是监督方式要简单。监督也要成本，要在较低的成本水平上建立高效的监督机制;三是监督触角要广泛。在不同环节、不同阶段，明确相应的监督人员，不仅包括管理者，而且应包括广大医务工作者，形成一套全方位的监督网络;四是违规处罚要到位。成本管理的不规范运作行为，要受到严肃处理，以儆效尤。

5、严格控制卫生材料和业务费用的增长。卫生材料和业务费用是构成医疗成本的主要因素，要严格控制。这包括合理制定卫生材料及业务费用开支预算定额;定期检查有关预算执行情况，分析消耗原因;对构成业务费用的主要因素如水、电、气费，应给各科室安装计量表，做到按成本收费，对各种印刷费用和燃料费用采取定额管理，节约有奖;尽量压缩计划外开支。只有严格预算管理，严格卫生材料的购领制度和财务报销制度，才能达到控制其费用过快增长的目的。

6、加强固定资产管理，及时办理固定资产报废手续是控制折旧费用和修理费用的关键。对固定资产管理要制定合理的购进、维修计划，做到购置有计划，维修有依据。要避免盲目投资和不必要的设施维修;加强对设备维修人员的培训和考核，做好设备的维修、保养工作。对超过使用年限、经常需要维修的设备和无使用价值的设备，按程序予以报废，以达到控制折旧费用和维修费用过快增长的目的。

7、严格执行物资供应管理制度。对各种物资的采购、入库、出库，应严格按医院制度办理。计划外采购和验收不合格的物资不得办理入库手续。各种材料、物资的出库，应由使用科室主任或护士长填写领用单，经供应科室负责人审批，由记账员出具出库单(保管员、记账员、护士长三方签字)，方可办理物资出库。

8、改革人事制度，严格控制人员增长，精简科室人员，实行竞争上岗、转岗分流，清退不必要的临时工，以达到降低人员经费支出的目的。

9、公用费用的日常控制

公用费用包括公务费、业务费等。

篇3：医院内部控制存在的问题及对策

一、医院内部控制存在的问题

(一) 控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础, 直接关系到医院内部控制的执行和贯彻, 它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。主要包括医院经营者的道德观、价值观、经营理念、素质和能力;医院组织机构;各种规章制度;信息沟通体系;业绩评价机制等。目前医院控制环境基础薄弱主要表现在以下几个方面。

1. 组织机构设置不合理。

目前, 医院机构设置仅考虑到行政管理上的方便, 而没有注意到机构设置的合理性, 导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下等。另外, 在组织机构设置中, 比较重视纵向的权利与义务关系, 而对横向的协调重视不够, 导致同级各职能部门间缺乏必要的交流, 信息沟通不灵敏, 协调性差, 进而影响医院内控的成效。

2. 医院制度不健全。

一是院长负责制未真正落实, 对医院经营者缺乏有效的激励与约束机制。多数院长还不能负起自主经营、自负盈亏的责任, 一旦出了问题仍由国家承担损失;同时, 由于缺乏有效的激励与约束机制, 致使经营者抱着干好干坏一个样的心理。这些导致了有些院长可能基于利己动机而利用职权侵吞医院资产或大肆挥霍, 不重视内控制度建设, 甚至有意忽略或阻挠。二是人事制度不完善。对人员聘用不作严格考核, 有许多是凭关系进入医院;对职工未形成一套关于学习培训和待遇、业绩考评及晋升挂钩的制度;没有根据不同情况对职工及时进行医德医风教育。因此, 即使具有良好的内控制度也会因执行者的能力不强或素质不高而达不到应有的效果。三是医院制度的制定不全面, 没有针对医院经营管理的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度, 顾此失彼现象严重。

3. 医院领导者经营管理水平不高。

大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人, 缺乏系统的管理知识, 对于内部控制的认识不到位, 认为这只是财务管理部门或内部审计部门的事, 使医院内控工作缺乏统一领导, 统一部署, 往往虎头蛇尾, 不了了之;即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识, 也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。

(二) 会计责权控制不完善

1. 财务管理部门与会计核算部门未明确划分。

财务管理的服务对象是医院的经营者, 它的运作和操纵是医院内部的事务;而会计核算的服务对象是医院内、外部利害关系人, 其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。有些医院将两项工作合并一处, 财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息, 如此极易导致基于需要而捏造会计信息。另外, 随着我国市场经济体制改革的不断深化, 医院的财务管理工作日趋复杂, 由会计核算人员兼做财务管理, 常常会使他们感到力不从心, 既影响会计信息质量又导致财务管理乏力。

2. 会计人员责、权、利不对等。

权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力, 同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制, 导致责、权、利严重背离。认真执行会计监督职能的人员受打击报复而得不到保护, 而善于根据管理者意图做假账者却备受重视的现象屡见不鲜。

(三) 内部审计未能真正履行职能

1. 内部审计的独立性不够。

内部审计的服务对象是医院经营者, 而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作, 其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行, 在这种情况下, 内部审计无法真正履行其职能。

2. 内部审计重监督、轻服务。

内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部管理, 为医院提高经济效益服务。而在实际工作中, 却强调“监督”的多, 提倡“服务”的少, 忽视了防错防弊这一事前控制职能, 过分强调事后处理。

3. 内部审计人员素质不高。

医院的内部审计人员大多是从财会部门转来, 有的甚至从其他部门调来, 一般未经过专门培训, 缺乏审计专业知识, 因而很难发挥作用。

二、对加强并完善医院内部会计控制的对策

1.在医院内部控制系统运行过程中, 经营者所起的作用至关重要, 经营者的素质直接影响医院的行为, 进而影响内部控制的效率和效果。目前, 我国需要建立一个比较成熟的医院经理人才市场, 形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制, 并从法律法规或制度方面要求经营者搞好内部控制工作。

2.加强医院领导对医院内部控制的认识, 促使医院内控制度有效实施。医院领导的思想认识、道德水平和综合素质是医院内部会计控制的关键因素。首先, 医院领导应加强对会计法律和法规的学习, 加强领导层对医院内部控制制度重要性的认识。同时, 明确财务负责人参与医院重大决策的职责, 有条件的医院可设置总会计师, 协助加强对医院财务工作的管理, 以促进内控制度的有效实施。其次, 医院领导要通过多种形式的活动保障内部控制的有效实施, 定期或不定期地组织内部控制大检查活动, 以监督、考核内部控制制度的执行情况, 并制定相应的奖惩制度, 促进内部控制制度的落实。

3.切实加强财产物资的安全控制制度。首先, 医院要按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责及权限, 对重要岗位要进行定期轮换, 切实形成相互制衡的机制。其次, 要建立和完善各项资产在采购、验收、付款等环节上的授权审批制度。医院的一切经济活动都要以相应的制度为依据, 按规定的程序办事, 为保障各项资产的安全, 要定期或不定期对药品、卫生材料、库存物资、资金等进行盘点, 对发现的问题及时处理, 切实做到账实相符, 对往来账项要及时与对方核对余额, 及时足额收回款项, 对可能成为坏账的应收账款, 应当向医院领导报告。发生的坏账应查明原因, 明确责任, 及时处理, 对已注销的坏账进行备查登记, 做到账销案存, 收回的已注销坏账应及时入账。

4.建立适合医院的成本费用考核体系。首先, 医院要结合自身的实际情况, 建立成本费用管理的组织体系和考评体系, 把成本费用管理纳入医院的日常工作范畴。各成本责任中心根据成本管理机构下达的成本指标, 要结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况, 将指标落实到人, 并采取奖罚措施, 以达到成本控制的目的, 提高医院的社会效益和经济效益。

5.加强内部审计工作。 (1) 医院经营者要充分认识到内部审计在内部控制中的重要性, 确保不受其他部门干扰, 保证内部审计的独立性; (2) 内部审计的职能要从查错纠错型向管理服务型转变, 内部审计人员要充分利用熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势, 牢固树立服务意识, 加强对医院内部控制全过程、全方位的监督和评价, 并提供建设性的意见; (3) 加强医院内部审计建设, 完善内部控制的评价机制。内部审计应当成为医院内部控制的主要力量, 在新形势下, 医院应建立相应的内审机构, 并保持内部审计机构的独立性和权威性。内部审计机构应在医院最高管理层的直接领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 内部审计机构应对经济活动进行审核检查, 对内部控制的功能和效果进行评价测试。

6.提高医院会计、审计人员的素质。内部控制是一项系统工程, 涉及医院经营运行的各个环节, 执行者的素质关系到内部控制的成效。 (1) 医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计、审计等工作; (2) 加强宣传教育, 使所有执行者充分认识内部控制的重要性; (3) 定期组织业务培训, 搞好后续教育, 不断提高他们的适应能力和工作水平。

综上所述, 强化内部控制, 是医院管理实现规范化、系统化、科学化的重要组成部分。建立健全并有效实施医院内部控制制度, 是医院在安全、有序的经济环境下, 实现可持续发展的重要保证。

摘要：在市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下, 内部控制已经成为医院管理不可缺少的部分。只有不断健全与完善内部控制, 加强内部经营管理, 提高医院内部控制的效率和效果, 才能更好地应付日趋激烈的全球化医院市场竞争。

关键词：医院,内部控制,问题,对策

参考文献

[1]卫生部.卫生部关于医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) [Z].2006.

[2]刘立善.新时期医院内部控制制度探讨[J].财会研究, 2006, (7) .

[3]周旭峰, 张永周.完善医院内部控制的思考[J].中国现代医院管理, 2006, (1) .

篇4：医院内部审计存在的问题及对策

【关键词】 医院内部 审计 对策

1. 医院内部审计概述

所谓内部审计，是指为对本单位的经营管理活动进行审核及评价，而在单位内部建立起的独立的评价和考核活动。与外部审计相比较，内部审计有其独有特征，在社会经济活动中发挥着独特的重要作用。医院的内部审计是指医院的审计部门从内部出发对医院财务收支的合法性、真实性以及盈利性进行考察评价的活动。

医院内部审计作为内部考评机构，具有双重任务，一方面要监督评价医院的生产经营活动是否合法合规，对违规行为及时有效纠正，促使其合法合规；另一方面又要对上级领导负责，促进医院管理向科学化、正规化转变，以提高医院整体竞争能力和盈利能力。医院内部审计对于加强医院控制管理具有重要地位，加强内部审计有利于医院完善内部管理，提高医院财务工作的透明度。近年来，医疗卫生体制改革不断深化，医院经营体制逐渐向市场化迈进，医院内部审计要适应适应形势发展，必须积极主动参与医院各项经济活动，对于医院各项经济活动要认真地监督、评价、考核，对不合理现象及时提出整改意见，充分发挥医院内部审计在管理控制方面的作用。

2. 我国医院内部审计的职能

医院内部审计既要对单位的日常经营活动进行监督控制，又要對上层管理者负责，保证医院正常生产经营的顺利进行，并提高经济效益。展开来讲，医院内部审计具有以下职能：

2.1监督控制职能

内部审计部门需要对被审计部门进行监督控制，以实现对单位资产完整性的保护，并对单位日常经营活动效益进行监督，考核医院的制度决策的落实情况。比如内部审计部门要对医院管理层遵循法律法规的情况进行评价，内部审计人员要对医院财务收支情况的真实性、完整性进行考核。并监督检查医院的相关支出是否符合医院财务制度规定的范围，医院的药物采购、医疗收费等情况是否符合医疗卫生部门的审核批准。及时检查医院相关制度和会议精神的落实情况，并对落实效果进行评估。

2.2全面检查医院财务及相关业务信息

内部审计部门要对医院的各项财务活动逐层逐项确认，必要时对个别项目单独确认，以保证单位财务信息的真实完整，医院支出合理合规。要检查医院各项资金的使用情况，考核专项资金的使用是否合理合规，有没有超出规定范围，对监督检查情况及时提交报告，督促财务及相关业务部门整改提高。

2.3评价医院经济活动的效益

对于被审计部门的经济业务，在进行内部审计时，尤其要注重考核其效益，分析评价医院的投入产出比以及达到的效果，并对各业务部门在经营活动中是否完善保护单位的资产一项进行评估，提出审核意见。

2.4评估医院经营业务是否符合相关法规制度规定

内部审计部门应当及时、清楚地了解单位的生产经营活动，评估其是否符合国家医疗卫生法律规定，是否符合医院中长期规划目标。

3. 我国医院内部审计存在的不足

3.1内部审计意识淡薄，对内部审计工作缺乏重视

较多医院缺失内部审计理念，缺乏对内部审计制度的重视，对内部审计抱着可有可无的态度，将内部审计制度仅仅当做纸面上的文件，应付了事走过场，缺乏实效，使本应发挥的效用没能及时有效的发挥。对单位的内部审计制度建设，缺乏主观能动性，忽视执行效果。

3.2内部审计制度执行有偏差或不力

在一些医院内部审计过程中，仅仅限定在对财务会计和内部牵制方面的内部审计，缺乏对单位整体风险的管理，忽视了对单位其他过程环节的审计监督。退一步而言，即便是在医院财务会计方面的审计上，由于单位性质及管理模式的不同，以及管理层在风险控制方面理解的差异性，导致单位在内部审计执行过程中存在着许多问题，尤其表现在组织结构、采购与付款、货币资金、固定资产管理等方面，这些都大大降低了内部审计制度效率，使执行效果大打折扣，不能有效发挥内部审计应有的职能。

3.3缺少完善的激励奖惩机制

目前，部分医院中存在着会计、审计岗位权责利不明确的现象，缺乏科学、合理、完善的激励奖惩机制，这不利于医院财务、审计部门和员工的工作考核，在一定程度上削减了医院审计人员的积极性，对内部审计工作带来较大的不利影响。

4. 强化我国医院内部审计的对策

4.1增强医院内部审计意识

医院管理层对于单位的内部审计建设和执行负有主要责任，管理层应当明确第一责任人角色，充分认识内部审计在医院管理运行中的重要作用，积极主动去强化单位内部审计体系建设。管理当局应当明确本单位的发展目标，并按照高效科学的要求，合理设置审计岗位和人员，发挥内部审计的管理作用。并明确工作流程和规则，将内审制度传达到全体人员，使全体人员都成为单位内部审计的参与者和监督者。同时要转变对内部审计的片面理解，并努力创建良好的内审氛围。这些都需要单位管理层强化自身对内部审计的重视，进而引领员工学习内部审计规章制度。

4.2提高内部审计人员的专业素质和职业水准

医院的内部审计人员要提高自身专业素质，依据会计法规和制度对会计事项的合理性进行分析判断。另外，医院内部审计人员人员要熟悉单位业务，及时发现并纠正医院在经营过程中发生的各种不合理现象。

4.3健全内部审计制度，完善各部门职能分配

要建立健全内部审计制度，使各个部门都成为内部审计的参与者和监督者，以充分发挥内部审计的监督作用，依据制度严格审核各项经济活动，并对违规现象及时总结。要明确各部门在成本控制中的职责权限，赋予相应的权利，将成本控制与部门个人考核相结合，督促其切实履行好职责。

4.4加大培训力度，提高职业道德

职业道德是人们在职业生活中应该遵循的基本道德，即一般社会道德在职业生活中的具体体现，是职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任的总称，属于自律范畴。医院可以通过加大培训力度，使内部审计人员进一步熟悉和掌握国家相关政策和单位内部审计制度，增强责任意识和法律观念，提高职业道德和审计水平，以正确行使职权。另外加强内部审计人员职业道德建设：单位要积极营造良好职业氛围，倡导职业道德，加强职业道德教育，树立典范；完善职业道德评价体系标准，切实提高职业道德水平；建立监督机制，加强约束；并建立激励机制，促使员工遵守职业道德。

参考文献：

[1] 乔莉.论医院内部控制现状及对策研究[J].现代商业.2011（05）.

[2] 甘培燕.当前医院内部审计存在的问题及对策研究[J].财会研究.2010（14）.

[3] 唐晓曼.浅议加强医院内控制度建设的主要措施[J].中国集体经济. 2010（24）.

篇5：医院内部存在问题

摘要：随着我国医疗改革工作的持续推进，我国基层医疗机构在整体方面有了迅速的发展。所以基层医院在进行日常工作的过程中，为了实现良好的内部控制管理工作，需要根据自身的实际情况，进一步地提高基层医院的财务管理方面的水平。只有这样，才能在整体上促进财务管理水平的稳定提升。因此，文章针对基层医院在工作中存在的问题进行了深入地分析，并且给出相关的解决对策，从而通过这种方式，促使我国基层医院财务管理水平的提升。

关键词：基层医院；内部控制；财务管理

随着我国经济水平的提升，我国在医疗行业方面也有了迅速的发展。我国基层医院随着医疗方面改革工作的持续推进，也逐渐向市场化方向发展。但是医院在进行日常工作的过程中，要想促进医院朝着可持续发展的道路前进，做好内部控制方面的工作是十分必要的。因此为了促进医院日常工作的顺利开展，必须要建立好医院的内部控制体系，这有利于基层医院的进一步发展。但是医院在进行内部控制工作的同时，也不可避免地出现了一些不足。而这些不足之处，则主要包括了以下几个方面。

一、基层医院内部控制中遇到的难题

（一）内部控制人员管理水平较低

如今内部控制方面的工作已经成为了我国大部分基层医院管理人员所需要进行的工作，但是由于对内部控制管理的重要性缺乏足够的认识，导致医院内控管理人员缺乏足够的水平进行相应的管理工作。而这其中，管理人员对于内部控制方面的工作缺乏足够的理解，从而导致管理人员无法促进内控管理工作质量的提升，从而影响了医院日常工作的开展[1]。如果不及时进行这方面问题的解决，就会最终影响内控管理工作的效果，会对医院的持续发展造成严重的影响。要想避免这一问题的出现，必须采取相关的措施，从而提高内部控制人员的管理水平。

（二）基层医院在内部控制管理体系方面不健全

部分基层医院管理人员在进行内部控制方面的工作时，虽然也进行了这方面的工作，并且也促进了医院工作质量的提升。但是由于缺乏健全的医院内部控制管理制度，导致基层医院在进行相关工作的过程中没有可依据的管理制度进行医院方面的管理。因此由于这一问题的出现，致使部分工作人员无法对自身在进行工作的过程中工作质量和工作效率的提升。甚至部分医院虽然制定了内部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合医院的实际情况，从而导致工作人员在进行内控工作时无法有效解决问题，在内控管理制度方面也显得过于空洞，缺乏足够的质量，不利于医院日常工作的顺利开展。

二、促进基层医院内控管理质量提升的方式

（一）促进内部控制管理人员培训质量的提升

医院管理人员只有在工作的过程中拥有足够的管理水平，才能保证管理人员在进行日常管理工作时促进医院的持续发展。因此为了推动医院内控管理质量的提升，医院应该增强内部控制管理人员培训方面的工作。从而通过这种方式，促使内控管理人员管理水平的提升。同时，在对管理人员进行培训的过程中，为了促进管理人员管理质量的提升，可以在医院内部进行专业的内控管理培训，促使医院管理人员在今后的管理工作之中能够促进自身管理质量的提升，有利于保证医院日常内控管理工作的开展[2]。此外，还要对医院内控管理人员做好诚信教育方面的工作，从而通过这种方式，促使基层医院会计信息的真实性和完整性得以提升，以促进医院日常工作的顺利开展。

（二）保障基层医院内控管理制度得以健全

部分基层医院由于自身能力的限制，致使自身在发展的过程中无法运用健全的基层医院内控管理体系进行医院日常管理方面的工作，从而影响了基层医院的持续发展。基层医院管理人员在进行医院日常管理工作时，要想做好内部控制管理方面的工作，就应该建立和完善自己内部的控制管理制度。但是由于不同医院在发展的过程中有着自身独特的特征，因此在进行这方面的工作时，必须根据各个基层医院自身的特点进行内部控制管理制度的建立和完善。进而在不断的发展过程中获取更多的管理经验，促使自身所使用的内控管理制度的质量得以持续提升，有利于医院内部人员在进行工作的过程中，进一步的提高自身所进行工作的质量，从而进一步地推动医院的发展。

（三）促进基层医院内部控制?h境的改善

基层医院负责人在进行医院内部控制方面的工作时，为了促进内部控制质量的提升，必须对于这一工作进一步提高自身的重视。只有这样，才能保证医院管理质量的提升。因此基层医院管理人员在进行内部控制管理方面的工作时，为了促进管理质量的进一步提升，就需要对当前的制度管理模式进行相应的改变。由于之前基层医院所使用的管理方式一般是以家长制管理模式为主进行管理工作的，虽然通过这种方式有利于推进医院管理工作质量的提升，但是这种管理方式已经无法跟上时代的要求。因此在改变当前的管理方式时，管理人员需要根据医院的实际情况进行医院内部控制环境的改善。只有这样，才能保证内部控制工作的顺利开展。

三、结语

综上所述，为了在整体上推动基层医院内控管理质量的提升，需要根据基层医院的实际发展情况进一步地完善内部控制工作。因此为了避免相关问题的出现，管理人员需要针对基层医院内控过程中存在的问题进行对策分析，从而促进医院内控管理质量的提升。

参考文献：

篇6：医院内部存在问题

一、医院内部会计控制中存在的问题

1.1观念落后，忽视内部会计控制

目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。

1.2内部会计控制制度不健全

目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。

1.3会计人员综合素质相对较低

对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。

二、相应改进建议

针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：

2.1转变观念，增强内部会计控制意识

医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。

2.2健全内部会计控制制度

医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理;其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。

2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位

所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。

2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为

2.4.1预算管理

在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。

2.4.2收支管理

首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销;要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利;医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用;医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。

2.4.3资产管理

医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本;对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理;财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。

2.4.4工程项目管理

医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益;实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失;工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。

2.5提高医院会计队伍整体素质

医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。

三、结语