医院内部会计控制问题的解决措施论文

医院内部会计控制问题的解决措施论文（共10篇）

篇1：医院内部会计控制问题的解决措施论文

医院内部会计控制的问题及建议论文

一、医院内部会计控制中存在的问题

1.1观念落后，忽视内部会计控制

目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。

1.2内部会计控制制度不健全

目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。

1.3会计人员综合素质相对较低

对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。

二、相应改进建议

针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：

2.1转变观念，增强内部会计控制意识

医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。

2.2健全内部会计控制制度

医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理;其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。

2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位

所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。

2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为

2.4.1预算管理

在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。

2.4.2收支管理

首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销;要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利;医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用;医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。

2.4.3资产管理

医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本;对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理;财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。

2.4.4工程项目管理

医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益;实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失;工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。

2.5提高医院会计队伍整体素质

医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。

三、结语

总之，医院内部会计控制是一项重要、复杂的工作，医院管理者要不断地总结工作经验，从思想上真正地重视内部会计控制，建立健全的内部会计控制制度，提高医院会计队伍整体素质，从各个方面入手，不断探索可行的内部会计控制措施，只有这样才能够保证医院内部会计控制的顺利实行，进一步做好医院财会管理工作。

篇2：医院内部会计控制问题的解决措施论文

【摘要】随着科技的发展与社会的进步，各大医院的医疗设施质量水平得到了快速的提高。然而，从我们国家目前医院内部管理的现状上看，仍然存在着诸多的问题，特别是内部会计控制建设，对此，医院相关管理人员必须要给予足够的重视，并且采取有效的解决措施，促进医院健康发展。本文将通过对医院内部会计控制含义进行分析，进而对医院内部会计控制存在的主要问题以及解决措施进行阐述，以供参考。

【关键词】医院会计控制建设含义存在问题解决措施

引言

科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。

1.简要介绍医院内部会计控制含义

内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。

从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。

2.分析医院内部会计控制存在的主要问题

2.1医院内部控制意识相对比较薄弱

从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。

2.2医院内部会计控制建设制度不完善

近几年，我们国家对于医院的`财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。

3.分析医院内部会计控制有效措施

3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度

医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。

3.2确保医院各项资产的安全以及完整性

资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。

4.结语

篇3：医院内部会计控制问题的解决措施论文

关键词：医院,财务会计,内部控制管理,解决方法

医院财务管理是医院的重要部门, 它的发展控制对于医院的发展具有重要意义。它在发展中的不足之处随之暴露出来, 管理人员缺乏管理意识, 科学技术在其中的运用较少, 科技含量较低, 内部制度不健全等。这就要求重视医院财务会计内部控制管理。

一、医院财务会计内部控制管理存在的问题

1.医院内部制度不健全

医院内部制度的不健全是造成医院财务会计内部控制管理存在问题的根本原因。医院内部结构松散, 制度不健全, 都会造成资源财务管理的混乱。会计人员在这种情况下很可能违规操作、克扣医院钱财, 使医院受到损失。另外, 资源的内部的监督审计制度不完善、缺少对医院财务会计内部控制的全面监督, 也给了会计人员可乘之机。医院的问责制度不健全, 有的部门之间还存在兼职的现象, 一个部门既可以控制也可以执行, 使医院的监督更加困难, 因此会计人员的违规行为无法及时发现并得到解决。除此之外, 医院的资产管理也如同虚设, 对于医院的医疗设备和药品等物资的采购, 医院在其质量和价格上都很疏忽, 使医院的物资在此过程中得不到质量的保障, 也损失了医院的资金。所以健全医院的内部制度对医院的发展至关重要, 做好内部制度的完善可以促进内部的改革、规范会计人员的行为。

2.医院信息科技不完备

目前医院财务会计内部控制管理还是主要依靠医院的内部制度, 但内部制度的信息资源应用较晚, 还处于探索时期, 对医院的发展有很大的限制, 因此需要不断完备信息科学技术。目前医院内部电子化设备落后, 而医院的各种业务如网上医院, 电子医院, 手机医院, 电话医院陆续出现。虽然这些业务在一定程度上促进了财务会计的发展, 但在此同时也给医院带来挑战。这些业务已经不局限于医院的内部制度的管理之下, 给医院增添了风险, 并且出现了计算机人员与会计人员分工不当, 权责不一等问题, 会计人员对于计算机业务不够了解, 阻碍了会计业务的发展。

3.医院内部会计人员素质观念问题

医院财务会计内部控制管理的混乱, 其中一个原因就是会计人员素质较低, 缺乏专业的管理知识, 不能对管理提出良好的建议, 造成了一些决策上的失误和违规行为。另外, 医院缺乏优秀的既懂业务又懂微机的复合型管理人才, 使新业务得不到开展, 会计人员不正当的操作也可能会破坏医院的财务账目, 甚至有的行为会违反国家的法律法规。

二、医院财务会计内部控制管理解决方法

1.构建完善的内部制度体系

医院财务会计内部控制管理部门应建立起完备的内部制度体系, 包括监督管理制度和内部评审体系, 从而充分发挥监督制度对于医院财务会计的监督作用, 也可以加强对会计人员的监督、增加监督机制的权威性和独立性, 防止出现违规操作行为。医院还应规范部门责任, 将责任分配到具体的部门, 使各部门发挥好自己的职能, 做到权责统一, 各行其责。对物资的采购, 要做到层层把关, 物资的质量和价格要进行严格调查, 保证设备和药品等物资的质量, 为病人负责。

2.引入现代信息技术

医院应引入先进的现代信息技术, 建立起医院完善的信息系统服务, 提高医院的会计人员的工作效率。医院目前信息不畅通, 使医院无法做出正确的决策, 同时浪费了医院的大量资源, 进入医院的各项手续也降低了医院的效率, 延长了信息记录的时间, 这又使得信息交流出现了极大的障碍, 容易出现信息丢失, 信息混乱的现象。但是现代信息技术的应用可以有效解决这一问题, 信息存储修改均电子化, 减少了会计人员工作中的失误, 有利于缩短信息交流的时间, 建立起流畅的交流通道, 并且将现代信息技术与会计内部的新业务结合起来, 可以实现实时信息获取, 促进医院会计内部的控制与管理。

3.提高内部人员素质

会计人员必须提升自身的素质, 医院才能更好地发展。医院会计人员是一个要求非常高的职业。在会计人员进入医院岗位时, 应对其知识量与自身的思想品质进行严格的考察, 不仅进行知识考试, 确保其专业化水平, 还要端正会计人员的思想, 培养会计人员的责任感。只有这样, 才能减少会计人员的违规行为, 保障医院的经济效益不受侵犯。医院还应定期对会计人员进行培训, 为他们引进先进的知识, 使他们提升自身的知识量, 才能促进新业务的开展, 提高医院的经济发展水平。医院还应大力宣传责任意识, 使责任观念深入人心, 使会计人员更好地为医院服务。

4.强化人员对内部管理控制意识

医院人员应全部具备风险意识和内部控制意识。通过强化医院的各项政策和制度, 使医院人员培养是较为规范的意识, 在工作中严格约束自己的行为, 增加对工作的认真程度, 避免出现工作中的疏忽与失误, 提高会计人员对工作和业务的重视。另外, 医院可以将业务信息向社会大众公开, 这有利于加强医院的信息透明度, 并定期总结医院的发展报告, 交于管理监督部门审核, 增强对医院的监督。这些措施使医院受到群众和监督部门的全方位监督管理, 有利于塑造医院的形象, 提升群众对医院的口碑, 增强群众对医院的支持力度, 从而促进医院的经济发展。

三、结语

医院财务会计内部控制管理对医院财务的管理、医院的发展具有重大作用。医院要想长远的发展, 必须解决财务会计内部控制中存在的问题, 加强内部控制的管理与监督, 促进资源财务会计服务的现代化进程, 为医院的稳步发展创造良好的条件。

参考文献

[1]李志辉, 范洪波.医院财务会计操作风险损失数据分析[J].国际金融研究, 2005, (12) :97.

[2]李阳.新时期医院财务会计内部控制研究[J].中国乡镇企业会计, 2015, (3) :199-200.

篇4：医院内部会计控制问题的解决措施论文

【摘 要】企业内部会计控制是企业内部控制的核心，也是完善企业内部控制的有效途徑，企业会计内部控制不仅可以提高企业资金利用率，更是对企业信息安全、资金安全的保护，对企业发展有非常重要的作用。本文分析了企业会计内部控制的涵义及其作用，对当前企业会计内部控制存在的问题进行了梳理，并有针对性地提出了解决措施。

【关键词】企业；会计内部控制；措施

一、前言

改革开放至今，我国企业的自主创新能力和竞争力的提高是有目共睹的，但与美国等世界发达国家相比，仍存在不小的差距，比较突出的问题是企业的内部控制能力和水平还相对较低，而企业的内控质量与企业会计工作密不可分，所以，探讨企业会计的内部控制问题与措施具有十分重要的现实意义。

二、企业会计内部控制的涵义和作用

会计内部控制是指组织为了确保相关法律、法规以及规章制度的贯彻落实，提升会计信息质量、保证资产的完整、安全而制定并实施的一系列控制程序、方法和措施。从本质上来说，企业会计内部控制就是以企业资金作为控制对象，并且伴随这些资金的流动，贯穿于企业内部控制的全过程。企业内部会计控制辐射公司管理和治理两个层面，从内容构成看，会计内部控制系统应该作为一个相对独立的系统来构建，但现代企业在构建会计内部控制体系的过程之中，不但要设计与日常管理相对应的会计内部控制系统，作为公司日常管理中的制约措施，同时还必须从公司治理的高度来建立会计内部控制机制，作为公司治理中财务决策和价值运筹中的制衡机制。例如，出纳和会计的分工，以及钱账分管被公认为会计内部控制，但是总经理和董事长资金管理权限的划分、资金调拨以及重大投资的联签制和集体审批也属于会计内部控制，前者是企业日常管理中的会计内部控制措施，而后者则是公司治理中的会计内部控制机制。

任何企业必须在遵守新《会计法》、《企业内部控制基本规范》等法律、法规的前提下，根据自身发展规划、综合实力、市场前景等建立健全内部会计控制体系，保证企业的各类经济信息和财务报表的可信度和可靠度，确保合理、高效、安全地应用企业资产。会计内部控制的作用具体表现为以下几点：（1）科学、合理的会计内部控制制度使企业会计人员分工清楚、责任明确。一套完整、流畅的会计内部控制流程不仅能确保会计信息的可靠性、真实性和完整性，还能够降低经营成本，提高企业效率；（2）通过会计内部控制，可以强化对企业资金的控制力度、资产的保管和增值力度，针对各种与资产相关的经济活动，采用合理的控制手段，保障资产完整和增值；（3）有效的、科学的会计内部控制能够整合企业各种资源，明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，促进企业各部门、分公司协调配合，高效、有序地运转，在保证企业财产完整、安全的前提下提升运营效率。（4）有效而合理的会计内部控制，有助于控制和约束企业内部会计行为，遵守国家的财政纪律，控制财务舞弊，净化财务环境，有效避免企业的资金和资产流失。

三、当前企业会计内部控制存在的问题

1.对内部控制重要性认识不足

据调查显示，对企业会计内部控制的重要性认识不足是当今企业普遍存在的问题，具体表现如下：第一，有些企业认为企业的会计工作仅是企业经营状况的缩影，因而对其进行内部控制是没有必要的，现有的财务规章制度就足以约束会计工作，保证其顺利进行。第二，有些企业会计的内部控制制度仅仅是为了应付相关检查，并没有与企业的发展目标和现实具体情况相联系，无法在企业的经营活动实践中加以很好地落实和应用。总而言之，主观上的认识度和重视度不高是企业会计内部控制制度不能很好发挥作用的重要原因之一。

2.财会内控的执行力度较弱

原则上，应该以发展的眼光来看待企业会计的内部控制制度，也就是说要根据市场和社会的变化发展情况及时对制度进行调整和完善，使之更适合当前的发展模式，这样才能保证企业会计工作的顺利有序进行。否则就会减弱企业会计内部控制的执行力度。具体表现如下：第一，企业对于风险的防范意识不强，没有有效的风险防范机制和措施。所以当企业遇到风险等问题后，不能及时做出反应，没有制定有效的应对措施，把影响控制在最小范围内。第二，因为没有制度的约束，导致企业员工工作执行力较弱，出现工作拖沓、不能按时保质保量完成等问题。

3.财会内控的评估体系不够完善

从企业当前的运营状况来看，大部分企业的会计内部控制体系都不够健全。具体表现如下：第一，很多企业仅以利润率和净利率等具体指标来衡量企业的经营管理工作，不重视企业内部控制管理工作的发展与完善，致使企业的内控评估体系不能与企业当前的发展状况相适宜。第二，有些企业在构建财会内控评估体系时，并没有对企业经营等实际情况深入调查，也没有对该体系进行理论评估，致使制定出的内控评估体系缺乏实践可操作性和指导性。第三，部分企业的内控评估体系制定还不够科学，没有等级式的评估层次体系，致使企业的评估体系并不能有效而准确地评估执行力。

4.内部控制的监督作用不力

受到经济发展大环境的限制，企业的会计工作在实践中仍存在很多问题。具体来说就是，企业会计工作机构设置不科学，分工不明确；企业会计凭证填写十分随意；企业会计从业人员职业素养不高；企业缺乏有效的会计内部控制监管机制。在现实工作中的具体表现如下：企业员工出于等级观念或者迎合领导而违反财务会计规范制度，这样严重影响了会计职能的发挥。

四、现代企业会计内部控制的具体措施

1.强化内控意识，加强内控体系的建设

建立健全企业内部控制体系，并有效地实施企业会计内部控制，是强化企业管理的关键。（1）作为企业的领导者要全面认识会计内部控制，把加强企业会计内控制度建设提升到战略的高度，清楚会计内部控制工作对企业会计工作的影响及其对企业发展的促进作用，充分认识到在现代企业管理中会计内部控制是一个监督、制约会计业务运作全过程的动态控制体系。（2）完善组织结构并建立多层次的企业会计内部控制体系。会计内部控制包括制度设计、制度执行、制度评价等多个方面，是一个需要不断修正、完善的动态体系，因此需要建立专门的会计内部控制数字化信息系统，来加强会计内部控制管理。（3）提升会计内部控制执行人员的综合素质。制定并实施严格的人才选拔机制，提高企业财务队伍的整体水平，明确会计内部控制考评机制，对会计内部控制活动给予客观公正的考核评价，实行奖优罚劣。要对企业全体员工定期开展培训活动，以此来提高员工对会计内控工作的认识，灌输企业发展人人有责，会计内控工作需要每个员工的参与和配合的意识。

2.强化资金管理，对控制体系进行完善

資金是企业的血液和命脉，企业作为经济实体，其内部资金的充裕程度是保证各项工作顺利进行的基础，所以要改善现有会计内部控制工作现状，完善现有的企业会计内控体系，就需要强化企业的资金管理，保证企业内部资金的稳定和资金链的良性循环。在企业内应建立内部资金集中管理模式，比如可以开设企业往来的对公账户，以此来减少现金的收入与支出；按照企业的生产经营计划实行全面预算管理，设定预算目标，组织预算编制，强化预算执行，动态调整预算，评价完成情况，使全面预算管理成为一条整体的、有机的闭环管理链条；会计部门各岗位人员分工明确、职责分明，不相容岗位相互分离，对企业发生的每项经济业务及时、客观、准确地进行核算，同时定期对岗位进行轮换，杜绝舞弊行为，保障企业资产的安全；严格审核报销原始单据，建立支票、发票等票证的收、发、存台账，定期、不定期对固定资产以及库存现金等进行盘点，加强资产的管理，避免资金循环不良等问题；还可以通过制定资金收支的标准流程来控制资金的内部流通，各项资金由相应的部门进行统一管理，明确的权责划分有利于资金的规范使用。

3.强化内部审计，对控制措施进行健全

企业内部的财务会计审查机制是完善企业会计内部控制工作的有效措施之一。强化企业内部审计可以监督企业经营活动的执行情况，对企业会计进行有效的监督与管理，对企业经营管理活动及资金运动实现事前预算、事中控制和事后考评相结合的闭合管理，以此保证企业各项政策的落实，贯彻落实企业的总体发展战略。具体来说要做好以下四项工作：第一，对企业审计人员进行定期培训，使之了解最新的行业知识和动态，提高其职业素养，以保证企业审计工作的准确性和有效性；第二，结合企业发展现状对内部审计管理体系进行发展与完善，加强各企业间及审计专家与企业的交流合作，规范企业内部审计工作，提高企业内部审计工作的效果；第三，企业内部审计工作由专门的人员负责，确保企业内部审计工作独立于其他部门，以保证企业内部审计工作的客观性和真实性，为提高企业经济效益服务；第四，落实好企业审计部门相关工作，审核会计账簿、财务会计报告、会计原始凭证和企业财务收支事项的真实合法性和准确完整性，针对审计工作中所发现的问题进行分析，以便找出原因从而制定出具体的应对策略，以避免相似问题再次发生。

4.强化财产清查，对监督制度进行补充

企业要实现经营活动，需要拥有一定的财产作为基础，要实现发展和壮大，则需要对其所有财产有清楚的认识，所以在进行会计内部控制工作时，应突出对企业财产等物资进行彻底清查的力度，有效保证企业财产安全，避免非法占有、挪用公款等问题的发生。所谓财产清查，就是对企业所有的财务等资产定期进行盘点与核对，以保证企业资金、财务等财产账实相符。企业财产进行清查作为企业内控的牵制机制，可以实现对企业监督制度的补充，可以及时发现企业财务会计工作中诸如错记、误记、漏记等问题。为保证清查工作的顺利、有效开展，需要建立明确的权责制度。在建立权责机制时要使得授权部门与执行部门有效分离，以便可以独立完成相应工作，保证决策的客观性和科学性。另外要注意部门间和个人间的牵制和监督机制，使之可以相互牵制与制衡，以提高财产清查的有效性和力度，以便更好地对企业财务会计进行有效的内部控制。

五、结语

建立企业内部会计控制是建立现代企业制度的客观要求，是企业经济效益最大化的有效保证，是保证企业可持续发展的必备手段。当前我国企业面临社会经济转型和全球化冲击，这既是新的发展机遇，也是艰巨的挑战，所以，我们要借鉴世界先进国家、先进企业的管理经验，针对当前企业会计内部控制存在的问题进行详细分析，并积极探索企业会计内部控制问题的解决措施，从而完善现代企业治理结构，使企业在市场竞争中不断开拓发展。

参考文献：

[1]王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程[J].商场现代化，2012（18）：100.

[2]陈海赟.浅谈企业会计内部控制制度的完善[J].中小企业管理与科技，2011（03）.

篇5：医院内部会计控制问题的解决措施论文

当今世界，科学技术得到了广泛的应用与普及，由于计算机技术的不断发展，会计工作人员不再从事复杂的工作事务，会计电算化的发展大大提高了会计信息的精确率。但是，在电算化发展过程中也存在着相应的问题，这些问题对事业单位的内部控制造成了一定的阻碍。

2会计电算化加强内部控制必要性

篇6：医院内部会计控制问题的解决措施论文

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和各项规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列的控制方法、措施和程序的总称。

一般而言企业的内部会计控制体系主要包括以下的基本内容：

(1)内部会计控制的主体和对象：企业内部会计控制的基本内容包括控制的主体是企业内部会计监管机构和会计人员，内部会计控制的基本内容包括控制则是在会计机构及会计人员处理会计业务过程中进行的，其对象则涵盖了企业的一切经济活动。

(2)内部牵制——不相容职务之间的分离是内部会计控制最基本的原则。内部牵制的工作基点就是以任何个人或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，要求每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能来进行交叉检查或交叉控制，以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序。不相容职务之间的分离是建立和实施内部会计控制的基本原则，也是内部会计控制的核心要素。其实质是根据不相容职务设置的要求，明确相关人员的职责权限，使其在各自的职权范围内相互交叉、制约。进而在各自授权范围内行使职权和承担责任，借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。

(3)内部会计控制体系包含的具体业务：内部组织机构的控制制度、实物控制、对其他重大财务事项的内部控制、财务信息控制制度、会计电算化的内部控制、采购与付款的控制、成本费用控制。

外贸企业在实际执行内部会计控制中经常会出现以下几个问题：

(1)外贸企业内部会计控制的薄弱环节

外贸企业内部会计控制的薄弱环节主要体现在四个方面：一是易产生经营层面的“内部人控制”。一方面表现为销售人员内部控制，如中间渠道的控制、佣金控制等易发生销售人员道德风险;在管理方面由于时间和空间的差异，管理力度较国内其他部门弱而有空可钻。二是易产生库存管理混乱。直接原因是很多外贸企业的定期盘点不能落实到位，盘点差异中在途量大，逐笔核实很容易因为疏忽或有难度而流于形式。三是易发生金融风险。外贸企业对外汇市场波动比较敏感，更愿意借助金融衍生工具进行风险规避。但由于金融衍生工具品种繁多，一些企业在没有充分了解的前提下，或在金融形势发生逆转时，错误利用了金融衍生工具，会给企业带来风险损失。四是易发生违规风险。外贸企业几乎所有的经营环节都涉及到遵守国家相关法律法规的问题。市场行情瞬息万变，外贸企业为追赶市场，在操作中容易发生违规，为企业带来风险。

(2)内部会计控制制度不健全

外贸企业内部会计控制制度是进行外贸业务、管理财务环节等各主要控制环节的关键控制点，在企业运行和发展中发挥着重要作用。但是，多数外贸企业由于重视程度不够，企业内部管理不够规范，内部控制制度的一些操作是依据以往的经验，甚至是直接借用其他企业的经验，在内部控制制度运行中经常出现生搬硬套的情况，没有一套真正符合本企业实际业务经营的控制流程和制度。内部控制制度尚不完善，严重影响了外贸企业的发展和壮大。

(3)企业缺乏风险控制

外贸企业身处国内和国际两个市场，除了一般企业所面临的风险外，还面临国际商务欺诈、出口收汇和国际贸易壁垒等主要风险。出口收汇风险是我国外贸企业在国际贸易过程中面临的最普遍的一种风险。据统计，近几年国际贸易壁垒的80%来源于贸易技术壁垒，我国有60%的出口企业都曾不同程度地遭受了国外技术性贸易壁垒的影响，损失占我国出口总额的25%。特别是我国加入WTO后，贸易摩擦与技术性贸易壁垒问题日益突出。其原因除恶性竞争外，主要是因为外贸企业的风险管理较弱和内部管理控制机制不健全。

(4)缺乏有效的内部控制绩效考核

篇7：医院内部会计控制问题的解决措施论文

【摘 要】良好的内部会计控制是现代医院管理的重要标志，是保证医院实现经营目标，保护国有资产的安全和完整，降低营运成本，实现经济效益和社会效益增长目标的重要手段，也是减少经营风险和财务风险，防范经济犯罪，规范会计行为，减少会计信息失真的根本保证。医院管理中内部控制的地位举足轻重，本文介绍了加强医院内部会计控制的几种有效途径。

【关键词】医院；内部控制

一、收入控制

1.岗位控制

岗位控制是建立收入管理制度、按不相容岗位分离原则设置岗位。例如，票据保管与使用不能由同一人担任，收费员使用行政事业性收据但不得负责保管行政事业性收据；票据使用岗位与票据复核岗位分离，要专门设置票据稽核员；一个人不能单独办理退费，一定要经过开单科室、执行科室、财务处和收费组长四重核对。

2.业务流程控制

业务流程控制是指对门诊收入和住院结算收入的控制。门诊收入控制要注意三点，一是收费员收入票据的显示日期与实际收入日期一致；二是出纳员负责核对门诊收入日报表，核实收费员上缴的款项与银行存根、日报表数据是否一致；三是票据管理，专人负责保管票据，建立票据登记簿，登记每位收费员领用和核销票据的情况。住院收入控制也要注意三点，一是出院退预交款双岗核对，账卡与明细账核对，稽核员要核对汇总日报表、结算员日报表和原始凭证；二是会计核算，住院结算处建立在院病人明细分类账，核算预交款及医疗费用，财会部门核算预交款、在院病人费用、病人欠费情况，两个部门按月对账；三是按日编制出院病人汇总日报表，领取预交款收据和结算收据要由票据管理员进行登记和销号。

3.合规性控制

合规性控制是指收入取得合法、收入确认和核算合规、收入集中统一管理。收入取得要符合医疗物价政策，医院开据统一票据，财务人员按会计制度核算确认收入，财务部门统一管理收入核算，严禁设置小金库。

4.收入票据控制

财务部门设立票管员专门管理票据，制定票据管理制度，建立票据登记簿，登记票据购买、印刷、批准、验收情况；票管员建立财政票据管理台账登记每个收费员领用、作废、核销票据情况。

5.退费控制

所有退费手续统一在财务进行，收费员不得自行给病人退费，退费时要提供交费收据，相关操作科室和收费员、收费组长要在收据上签字证明，退费时要把红色联和绿色联收据上交财务部门。

二、支出控制

医院要加强支出申请、审批、执行、审核和付款各环节管理，合理设置岗位，确保不相容职务相互分离，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

1.支出岗位控制

支出岗位控制是按不相容岗位分离原则建立支出岗位制度，经办支出与付款、经办支出与审核、支出审核与办理结算岗位分离。例如：申请与审批分离，支出提前向审批人提交申请，列明支出用途、金额、预算、付款方式等，有需要时还要附上经济合同或相关证明；审批与执行分离，审批人负责监督支出业务的合法性；执行与审核分离，审核岗位负责审核监督业务执行的合规性。

2.支出合法性控制

支出合法性控制是指支出的确认和核算是否符合会计法及相关法规制度，控制的着重点是按财务会计制度确认核算支出。

3.支出程序控制

支出程序控制的重点是建立健全支出管理制度，支出管理制度包括以下方面：①授权批准控制，明确支出审批授权人员及权限，任何人不得办理支出业务全过程；②支出预算控制，支出统一纳入预算管理，编制预算支出计划，制定支出标准，任何支出经审核批准后才能执行；③支出核算控制，建立支出核算体系和凭证流转程序，正确进行支出会计核算、费用提取及摊销，准确编制支出报告；④支出分析控制，建立定期支出分析制度，分析支出执行情况、支出结构和使用效果等。

4.支出审核控制

支出审核控制包括对原始凭证、预算和合同协议的审核，包括完善审核手续、监管审核签字、规范凭证传递审核流程、及时记账审核和准确支出报告审核等方面。

5.成本控制

成本控制重点是成本分级归口管理控制、责任成本控制、院科两级核算控制、直接成本控制和间接成本分配控制。

三、货币资金控制

1.人员轮岗和限制接触控制

门诊和住院的收费员要不定期轮换，不能固定在同一个岗位工作。接触现金的人员只能是出纳或者是收费员，其他财务人员不能接触。

2.不相容职务分离

出纳与票据稽核人员分离，银行存款对账及余额调节表编制人员与银行存款日记账、现金日记账登记人员分离，业务授权或批准与业务执行人员分离，总账与日记账登记人员分离，票据保管、票据填写和印鉴保管人员分离。

3.回避制度

医院领导直系亲属不能担任本院财务部门负责人；财务部门负责人的直系亲属不能担任本院的出纳。

四、库存物资控制

医院要采取授权批准、互相核查、限制接触等方法，控制库存物资的缺损、报废等造成的损失，并实行责任追究制，控制的重点是建立库存物资采购管理制度。

1.岗位控制

采购人员与验收入库人员分离，仓储保管人员与盘点人员分离，采购计划编制人员与审核人员分离。

2.业务流程控制

采购过程中要注意以下几点：①要编制采购预算，任何采购都要有计划审批。②要控制库存量，可以采用ABC管理法，对A类重要物资经常检查库存量，详细记录储备情况，根据记录设定保险储备量；对B类一般重要物资定期检查库存量，根据过去记录设定保险储备量；对C 类不重要物资较少检查库存量，灵活设定保险储备量。③要有相对固定的人领用物资，如有必要，要设置领用限额。

五、总结

良好的内部控制制度能够减少经营风险和财务风险，促进医院的可持续发展，从而实现医院的经济效益和社会效益双增长战略目标。

参考文献：

[1]行政事业单位内部控制规范（试行），2012年11月

篇8：医院内部会计控制问题的解决措施论文

一、在我国的商业银行中会计内部控制存在的缺点和问题

(一) 商业银行在会计内部控制的规章制度上还存在问题

在2007年, 新的会计准则正式颁布与实施, 至今为止也已经有6个年头了。但是, 现在我国商业银行在对于会计内部控制的相关规章制度上还是存在着一定的问题。因为新的会计准则在一些业务的要求上做了一定的更改, 而落后的规定会使得一些操作不能进行或者说是盲目进行, 这样不利于商业银行的发展。因为银行行业的特殊性, 对待规章制度要求也更加的严谨, 虽然当前的会计内部控制规定也在业务监督工作中起到了非常好的控制作用, 但是问题依然存在:商业银行制定的各个规章制度是完全独立的个体, 虽然在针对单个事件时十分有效, 但是, 归纳到一起后有时会出现相互抵触的情况, 使会计内部控制存在巨大的隐患。

(二) 实质的会计内部控制与现在商业银行中的内部控制

会计内部控制是一项十分重要的工作, 它的主要作用是:志在管理和约束银行内部所有员工的规章制度, 上到经理、下到员工。它是一项可以对银行的资金与财产状况进行有效保障、使商业银行当在运营的过程中遇到一些风险时进行规避、在根源上杜绝会计信息中的错误和弊端, 来保证商业银行会计信息真实性的规章制度。但是, 可能是受到我国在银行行业的一些不良传统影响, 使得许多的会计人员在思想上出现了一些不正确的想法和认知, 从而使得我国的会计内部控制出现如今的情况, 在许多的商业银行领导层认为, 把有关于会计工作的相关规定和在业务上的规章制度进行良好的汇总, 就是很好地完成了会计的内部控制工作, 完全的没有体会到会计内部控制的重要意义。在实际的会计内部控制工作中, 也只是在做“面子工程”, 完全是一种形式, 没有真正意义上的去完成会计内部控制规章的有关规定, 从而使商业银行的会计内部控制规定失去大半的作用, 这是需要我们的从业人员认真改正的根本性问题。

(三) 会计内部控制规章制度中缺少的一部分

随着时代的进步, 现在已经完全是信息时代了, 计算机的普及已经覆盖世界的每一个角落, 随着计算机的进一步应用, 也使银行在处理业务上发生了翻天覆地的变化, 大大提高了银行员工的办公效率, 但是问题也依然存在, 计算机的应用十分的成功, 它可以快速而准确的完成业务操作, 可是如何对操作本身进行一定的监督和控制, 却成为了一个十分重要的问题。在计算机的操作系统中没有对操作风险设定相应的管理控制系统, 这就是在会计内部控制规章制度中缺少的一部分, 现在我们国家商业银行在计算机管理上的技术问题和其在商业银行中应用的普及性形成了鲜明的对比, 因此也存在着巨大的矛盾, 需要我们去解决。

(四) 商业银行内部控制组建的缺点和存在的问题

商业银行的会计内部控制, 其实就是根据银行的相关业务流程操作中可能出现的实际问题, 来找出业务操作的风险点, 并对其加以注意, 从而使得业务在到达相关的工作人员手中时进行重点检查和控制, 重点就在于会计人员的职责分化。所以在商业银行中会根据业务需求, 在每一个环节进行定人定岗。可是, 目前因为编制和人员的问题, 有一些是因为银行本身的问题, 会在工作中出现兼岗的现象, 这样就使得一些岗位之间的分工情况出现模糊, 出现跨岗作业的几率十分高, 而且, 因为人员分工的问题, 可能还会出现自己监督自己的情况, 这样就造成了财务内部控制规章的无效化。

二、针对商业银行在会计内部控制中问题的解决措施

(一) 更新内部控制的方法, 提高灵敏性

能够尽早的发现和得知在操作中的风险项, 就能把风险控制在萌芽状态, 减少损失, 对风险的重视不单单可以体现在平时的操作过程中, 还可以在计算机系统内, 通过网络技术加入风险项的检测系统和预警系统, 可以在硬件上提高内部控制, 解决可能存在的问题。

(二) 提高内部控制规章的实施率, 解决可能出现的隐患

规章制度的制定不应该局限在某一类业务操作上, 而是对工作进行总结, 根据在现实的工作中可能遇到的问题来制定, 这样的规章制度才会解决实际的问题。而且, 规章制度在制定后, 也不要盲目遵守, 要随着银行行业的发展来进行更新, 当然也不能朝令夕改。在规章制度的实施中, 银行会计要学会灵活运用, 标准实施, 切忌机械性的按照一字一句的去执行。但是一定要做到规章制度在工作中的落实, 不出现空制度, 建立完整的责任体系。

(三) 合理的加强内部的稽查和监督审核制度

把合理的内部稽查和监督审核工作作为保证会计内部控制的最后一道门。不要让审核部门成为一个花架, 放在那里, 只是完善公司的组织部门的构成。而是要把这个机关部门运作起来, 树立其在银行内部的威严性和权威性。稽查部门必须是一个独立体, 这样才能更好地发挥稽查作用, 稽查部门要在会计对业务的操作前后及工作中可能出现的问题和操作的过程进行监督和审核, 审核人员的素质和品德要是在公司内最好的一批, 这样才有权威性和说服力, 这也是解决会计内部控制过程中可能存在问题的一种重要方法。

三、结束语

人是企业的根本, 无论是商业银行还是其他的行业。而从根本上解决问题是最好的办法, 完整且灵活的制度和人与人之间交流式的沟通审核, 可以很好地解决在会计内部审核中存在的问题, 再加上硬件上的锦上添花就更加完美了。

参考文献

[1]冯彬.我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].科学视界, 2012.

篇9：医院内部会计控制问题的解决措施论文

行政事业单位在发展过程中，为了能够更好的维护自身的利益。则会建立健全内部会计控制制度，这不仅是行政事业单位内部控制的核心内容，而且还是提升行政带来单位自身运营效率的重要手段，有利于更好推动行政事业单位管理目标的实现，维护事业单位资金的完整性和安全性。长期以来，我国行政事业单位资金都主要依赖于财政拨款，这就导致行政事业单位发展过程中对于内部会计控制体系建设工作缺乏重视，在行政事业单位的健康发展带来了较大制约影响，因此需要加强行政事业单位内部会计控制工作，更好的推动事业单位的健康、持续发展。

行政事业单位内部会计控制中存在的问题

缺乏明确的控制理念。当前行政事业单位内部会计控制由于缺乏明确的控制理念，从而导致内部控制效果并不明显。这就要是由于行政事业单位领导和员工对会计控制缺乏深入的了解，没有建立完善的内部会计控制制度，即使建立了内部会计控制制度，但由于缺乏可操作性，从而导致无法有效的执行，最终无法有效的将内部会计控制的重要作用充分的发挥出来。

没有形成健全的制度体系。当前行政事业单位建立的内部会计控制制度缺乏全面性，在日常经营活动中遇到一些问题，往往还会按照自己的习惯和经验来进行处理，缺乏制度标准的约束，对问题的处理存在较强的随意性。另外，当前行政事业单位在会计控制流程的制定上过于简单，而且缺乏预知性，这就导致在具体实施过程中存在着控制不合理的问题。甚至存在着明显违规的行为。

基础部分过于薄弱。行政事业单位作为政府职能部分，其不具有盈利性，日常运营资金主要依赖于财政拨款。正是由于这一特殊性，从而导致当前很大一部分行政事业单位会计工作基础东北，缺乏事前控制，对于内部各种资金支配的记录和凭证缺乏有效的记录，财务岗位划分缺乏合理笥，没有实施岗位相分离，同时在账簿管理上过于重视分类账，重视对会计报表的提供，而对相应数据的分析缺乏有效的重视。

太注重形式，缺乏相应的奖惩机制。近年来，随着各项改革工作的不断深入，很大一部分行政事业单位都开始意识妻会计控制制度的重要性，加快了对会计控制制度的完善。但由于受制于人员素质及管理体制的影响，内部会计控制过于注重形式，一些稽查工作只做表面文章，缺乏深入笥，这就导致事业单位相关的控制工作缺乏深度的管理，再加之缺乏相应的奖惩机制，从而导致会计信息失真及贪污腐败现象滋生。

完善行政事业单位内部会计控制的措施

提高内部会计控制的意识。内部会计控制主要是对可能存在的风险进行有效的管理和控制，因此在内部会计控制工作中并不要求完全排除风险。内部会计控制工作的质量很大程度上取决于会计人员自身体素质的高低及其日常工作的实践经验。可以说内部会计控制体系结是一套防范机制，需要会计人员充分的意识到内部会计控制的重要性，只有这样才能确保会计内部控制工作的顺利实施。

努力提高会计人员的整体素质。需要打造一支高素质的会计队伍，这是实施内部会计控制工作的必要条件，同时高素质的会计人员，不仅能够确保事业单位内部会计控制制度有有效运行，而且还能够有效的保障会计信息的合法性和完整性。同时会计人员整体素质较高。能够有效的确保控制过程真实性的提升。会计人员作为会计管理体系的执行者，其自身的素质会直接影响到会计管理体系的运行情况。因此需要进一步加强行政事业单位会计人员职业道德建设，确保其掌握丰富的专业知识和专业技能，不断的提升会计人员的法制意识，从而在其完成本职工作的基础上，更好的促进行政事业单位财务管理水平的提升。

实行授权批准控制制度，明确内部会计责任。要想保证一个行政事业单位内部会计制度的灵活运行就必须排除控制上的限制因素，结合以往的一些会计工作者经验，我们不难看出授权批准制度在会计控制中的重要性，同时还有就是对内部会计责任的明确，这有助于我们对会计核算工作和管理工作进行比较连续性的和系统性的监督和检查，这样责任的合理明确分配也帮助我们更加便捷的找到会计工作中的不足，同时找到相关的责任人，然后及时进行改进，这样对于我们控制体制运行的流畅性有一个很好的保障。我们在工作中很多操作不仅不规范，甚至有一些都是违规的，所以必须予以相应的惩罚，这样能保证会计管理的正常运行。

推进内部控制信息化管理。随着行政事业单位各项改革工作的不断深入，行政事业单位需要加快对内部会计制度改革的力度，在工作中不断进行创新，充分的利用现代化的技术和管理手段来推进内部控制信息化管理的进程，努力提高内部会计控制的信息化管理水平，利用计算机技术及现代高科技手段来实现对收入和支出的校对，控制和管理好预算和对外投资，确保实现行政事业单位财政资金的有效利用，保证财政资金的安全性。

篇10：医院内部会计控制与药品管理论文

一、当前医院内部会计控制及药品规范现状

（一）思想上不够重视

医院内部会计控制会涉及医院的各部门、各单位、各层面，只有医院上下统一组织协调才能取得好的效果。由于长期受传统观念的影响，很多医院的管理层并没有从思想上重视内部会计控制及药品规范化管理，没有意识到医疗体系转型及市场化发展对医院发展产生的影响，部分高层管理者一直认为内部会计控制实用性不强、且程序复杂繁琐。在这些观点的影响下，有的医院仅仅为了应付上级检查而做表面文章，并未将内部会计控制及药品的规范化管理落实到实处，使得医院内部会计控制及药品规范化管理水平较低，内部控制制度并未发挥出应有的效能。

（二）管理制度不够完善

医院作为一个特殊行业，其内部会计结构非常复杂。目前，我国的卫生医疗体系尚未形成统一的会计管理制度，各医院对内部会计控制及药品的规范化管理没有形成统一的认识，医院普遍存在管理制度不健全不完善的隐患。部分医院虽然实现了会计电算化，但信息管理系统维护不到位，造成医院管理出现漏洞。

（三）缺乏预见性

当今医疗体系中占据垄断地位的依然是公立医院，其在编制上仍然属于事业编制。主要领导层对医院资金预算不够重视，资金运用具有一定的随意性，尚无成熟的集体决策机制，在资金运用上没有做到充分结合医院的实际情况进行成本分析论证及项目细化，造成医院的资产浪费现象严重。

二、提高医院内部会计控制及药品规范管理的策略

（一）转变观念，提升认识水平

首先，医院管理层需要不断转变观念，提升思想认识水平。医院的各级领导干部要高度重视医院内部会计控制及药品的规范化管理，从内心树立起只有切实搞好内部会计控制制度才能保证医院持续长远发展这一思想意识，将医院的内部会计控制工作视为医院最重要的管理工作，加强领导，落实执行。同时要将该工作与医院管理层的绩效考核挂钩，建立医院特有的奖罚机制。对内部会计控制工作落实较好的部门或者单位要给予不同形式的奖励，对于工作拖拉、不切实执行的单位要给予必要的惩戒，对该工作的考核也要与其主要领导的政绩考核紧密结合。其次，医院的全体员工要提升思想认识水平。要不断向医院全体员工强调医院内部会计控制与药品规范化管理工作的重要性，使医院职工将内部会计控制这一工作视为自己的分内工作，全院上下齐抓共管，以有效推动医院整体运行的健康有效进行。

（二）建立健全相关管理制度

医院领导要树立起现代化的财务内控管理理念，充分结合医院自身发展实际状况，调动全院上下职工群力群策，共同建立健全医院的管理制度与相关工作细则，如《医院会计管理制度》、《医院预算管理制度》、《医院财务管理制度及其细则》、《绩效考核制度》、《药品规范化管理制度》等等，要明确各部门职责权限，责任到人，不同部门之间相互制约、相互补充，同时制定科学精简的办事流程，以不断提升工作效率，在医院的日常运营过程中真正实现制度管事、制度管人、高效有序、规范科学。

（三）提升管理的专业化水平

医院的管理者，无论其从事的是财务管理工作或是药品管理工作，都需要有一定的专业化水平，因此医院要通过各种途径不断提升相关管理工作者的专业技能及整体素质。可开展形式多样的学习及培训，落实专业化考核及绩效激励机制，以激励相关职工不断提升自身管理水平，充分发挥出自身的智慧与潜能，为医院的`健康有序发展贡献力量。

（四）建立财务监督机制

首先，要强化医院财务审计监督。医院的上级财务直管部门要加强对医院财务的审核力度，派遣具备专业技能的财务审计专员，对医院财务进行定期或者不定期的业务监督与指导。当前，大部分医院都在推行财务公开化，因此对监督管理过程中发现的突出问题要组织专门小组商讨解决办法，切实执行一事一议，并将处理结果公布出来。其次，要不断完善医院的民主理财机制，这是对医院财务审计监督工作的核心。应在医院全体职工中推选相当数量的职工代表，组成医院的民主理财小组，负责制定主要工作计划，拟定并落实民主理财相关制度，真正实现医院财务管理工作的公开、阳光、民主。最后，切实推行医院的“阳光财务”，财务公开是对医院财务监督管理的最有效途径。医院的重大决策或者项目要经医院代表大会商讨、审议后方可决定，财务全过程都要公开化；利用公开栏、医院院报等将财务执行过程公开化，公开栏应设置在便于公众查阅的地点，实现真正的“阳光财务”。

（五）科学预算降低风险

医院进行资金预算可对其整体运营工作起铺垫作用。首先，应从思想上真正重视起来，将科学预算工作作为一项特殊的重要工作看待；其次，应由专业人士运用深厚的专业知识，进行与预算工作相关的调研、分析、制定及实践，在制定预算的过程中尽量做到细化详尽，细化到项目的最子级目录，通过预算要能够清晰的预测到医院运营过程中可能面临的风险，如市场风险、技术风险等，同时要充分结合医院实际情况，保证制定的预算切实可行；再次，要注重医院的开源节流，充分挖掘出医院内外综合潜力，不断拓宽集资渠道，降低成本支出，提高各种资源的利用率；最后，要制定科学有效的风险预警评估机制，积极防范医院运营过程中可能面临的各种问题与风险，尽最大努力将风险系数降至最低，确保医院各项工作得以有序开展。

（六）规范进行药品管理的具体途径及流程

1.规范药品采购管理制度。国家相关法律对医院的药品采购、应用及反馈等方面都有严格、明确的规定。各医院要结合自身实际状况，在遵循国家具体药品管理制度的前提下，成立药品采购管理专门部门，并成立由院长亲自负责的药品管理纪律监督领导小组，小组成员应由医院的审计、纪检等科室负责人组成，不断加强对医院药品采购、引进、领用、反馈、监督等过程的全方位管理，切实推进药品采购申请、审批的公开公正。在加强采购流程监管的过程中，要明确不同岗位职责权限，责任到人，实施相互监督、相互制约的机制，最终确保医院药品管理工作的安全有序。

2.规范对药品采购申请资料的审核。首先，要加强对药品供应商的管理。要结合国家对药品采购的相关制度规定，结合本医院的具体需求，科学确定药品供应商。在单位领导层研究确定采购需求计划后，方可将其纳入药品采购计划范畴，切实加强对药品供应商资质的考核。其次，要严格考核供应商的药品质量管理体系，其提供的药品不仅要符合国家标准，还要结合临床病患反馈，对重大纠纷等情况进行综合考察；对供应商的履约能力、财务状况等进行严格考核，相关考核资料归档管理，确保对供应商管理的规范化。

3.规范药品的管理流程。对购进的药品执行严格的验收入库制度，安排专人负责核对采购药品的审批文件、发票等资料，确保审核无误后方可办理入库手续，并对药品实行分类保管；同时，药品出库时也要严格审核其申领单、领用数量等资料，确保药品入库有源头、出库有去处。

（七）建立健全岗位责任制

医院要制定完善的药品管理制度，明确不同岗位的职责与权限，确保申购与审核批准、询价与确定供货单位、订立采购合同与审核批准、药品采购与验收入库、验收入库与会计记录、申请付款与付款审批执行等不同工作由不同人担任，科学合理的设置工作岗位，实现不兼容职务的相互制约与相互监督。同时，在不同部门也要做到明确分工、相互制衡、相互监督、相互补充，如药房、药品仓库、财务部门及临床科室等部门，要确保药品的整个流通管理环节得到有效控制。

（八）加强药品财务核算的内控制度

医院财务部门应通过制定合理的药品内部控制制度，不断加强对药品的规范化管理。首先，要通过医院的招标委员会或者药事委员会通过的决议审核药品的采购合同及发票等凭证，依据药品采购管理制度严格审核药品的采购申请单、采购合同、采购订单、发票、验收入库单等资料，对审核无误符合付款条件的药品采购业务，按规定流程制定付款计划，经分管领导审核批准后执行付款动作。其次，付款工作要严格遵循医院的付款管理制度执行，对不符合管理制度的，财务部门有权拒绝执行，要形成一套完整的、联合把关的会计内控制度。再次，财务部门要依据相关原始凭证及资料及时记账，并定期不定期的与对口部门核对账务数据，保证账账相符、账实相符。最后，财务部门要对衡量药品管理的各项财务指标进行深入分析，为医院的药品管理及其他重要管理决策提供有效财务数据支持。

三、医院内部进行会计控制及药品管理具有重大意义

医院的内部会计控制及药品管理制度可确保医院的各项业务规范、科学、高效的运行，是在遵守国家相关法律法规的前提下监督、协调、控制医院的业务活动、财务管理及经济管理等，该管理框架是医院管理的综合框架结构，立足于会计，但不仅限于会计，对于提高医院财务管理水平、防止医院资产流失、发现并解决各种隐患、提升医院整体管理水平等都具有重大意义。

（一）促进国家法律落实

医院内部控制及药品规范化管理体制的综合性非常强，是符合国家相关法律法规及相关政策的、切实可行的保障制度，在很大程度上改变了医院管理中以权代法、甚至是人治高于法制的恶劣现象，促进了国家法律法规的具体落实。对医院日常业务等处理方案、办法等起到关键的监督、引导、控制作用，对医院经营过程中存在的问题能及时发现并有效解决，将医院的各种隐患扼杀在萌芽阶段。

（二）是医院财务资料准确完整的保证

医院的财务资料可真实、准确、完整的反映医院的整体状况，可为医院的日常运营、发展规划等重大决策提供准确的数据支持。医院通过开展内部会计控制制度，使医院日常业务中的相关资料、手续、凭证等更加完整科学，相关科室之间联系更为紧密，促进其相互监督、相互制约、相互促进。同时也增加了对相关资料进行会计复核及监督的关节，在很大程度上确保了会计凭证、账簿及报表资料的准确性、真实性、有效性等，进一步确保了医院资产的安全性及完整性。

（三）提升了医院的整体效益

医院的内部会计控制管理机制是一个综合完整的管理框架，涉及范围非常广泛。通过严格的会计控制加药品规范化管理，能更加明确医院各科室部门之间的权责关系，增强医院全体员工的主人翁意识及责任心，大大提高其日常工作效率，形成了一套有效的工作激励体制，促进医院各项工作的有序、高效的开展，有效提升了医院的整体运营水平及管理水平。规范化管理体制的落实可以降低医院成本支出，确保医院减少投入的同时获取更高的效益，不仅增加了医院内部的经济效益，还能产生较好的品牌效应及社会效应。

（四）降低了医院的经营风险

当今市场经济条件下，部分医院过分重视经济利益，对于内部管控仅做表面文章。医院的管理层片面追求医院规模的扩大与经济效益的提升，在未做科学充分调研的前提下盲目购置各种医疗器械与设备，盲目引进新技术、使用新药品，无形中增加了医院的经营风险。而科学有效的内部会计控制及规范化的药品管理机制，一方面可以站在财务专业角度给管理层提供管理建议，另一方面可以加强对药品供应单位的规范化管控，有效降低医院的经营风险系数。

（五）强化了药品管控

医院管理上建立起有效的内部会计控制制度，对药品进行规范化管理，可以在药品的采购、入库、仓储、管理、出库、运用、回收等完整的环节进行有效的监督与管理，对药品的流转做到准确掌握及有效管控，这样不仅可以确保医院财务信息数据的完整性与真实性，对药品的使用流程进行科学的规范，同时还可以及时对医院运营过程中存在的风险进行科学的预测与评估，有效降低医疗事故的发生概率、提高医院的医疗服务专业水平、确保医院健康持续发展。

四、结语

医院通过建立内部会计控制及药品的规范化管理制度，能做到不同部门、不同职位的相互分离、相互监督、相互制约。通过转变思想、完善管理制度、提升管理水平、实施财务预算与监督、规范药品管理流程等措施，极大提升了医院整体水平与综合效益，强化了药品管控，促进了医院健康发展。

参考文献

[1]吴丽华.加强医院内部会计控制，规范药品管理[J].经济师，2011(8).