奖金个人所得税（精选10篇）
篇1：奖金个人所得税
如题，我的工资是1500年终奖金是10000，请问年底奖金应该交多少个人所得税？
[我的工资是1500年终奖金是10000，年底奖金交多少个人所得税？]
篇2：奖金个人所得税
每每领年终奖时，大家是不是也会“喜忧参半”，因为我们需要为年终奖缴纳高额的税金。
不交肯定是不行的，但可以看看下面的个税缴纳制度和计算公式，让自己合理交税。
【法律依据】
国税发[]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴”。
【计算方式】
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
这里我们以一个示例进行计算演示：
小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
当月个人所得税总额=145+1895=2040元
级数
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数（元）
一
不超过1500
3
0
二
超过1500至4500
10
105
三
超过4500至9000
20
555
四
超过9000至35000
25
1005
五
超过35000至55000
30
2755
六
超过55000至80000
35
5505
七
超过80000
45
13505
注：个税起征点3500元。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
正确年终奖税率表和计算公式
年终奖计算公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数
我们举例就年终奖的正确计算方法和虚构的新规定上面的错误计算方法作一个对比。
阅读了上文，你是否已经了解正确的年终奖税率表和计算公式呢?那年终奖个人所得税又是如何计算的?
年终奖个人所得税计算方法
1发放奖金当月的工资超过3500
那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。
然后按公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数
举例：张先生年终奖金是24000元，而且当月工资为3600元。我们先算税率24000÷12=2000元 那么对应税率表应该是10%的税率和105的速算扣除数。
应纳税额：24000 ×10%-105=2295元
2发放奖金当月工资低于3500
那么我们要先用奖金把工资补到3500，再用剩下的奖金来计算。
举例：王女士年终奖19100元，发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元，对应税率表，税率为10%速算扣除数为105元。
应缴纳：19000元×10%-105=1795元
错误的计算方法：我们用错误的方法来为大家举例子：
陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。
陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，税后所得17460元。
王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，税后所得18360元。
篇3：全年一次性奖金个人所得税研究
在工作中人们往往会有这样的问题:在支付给员工的工资、薪金所得 (包括全年一次性奖金, 以下简称年终奖) 全年总额不变的情况下, 年终奖及每个月工资应该发放多少才能使全年工资、薪金所得 (包括年终奖) 的个人所得税应纳税额之和最小。根据个人所得税法律法规的相关规定, 工资、薪金所得个人所得税的应纳税额按如下公式计算:
当应纳税所得额大于0时:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= (每月收入额-免税收入额-法定减除费用额-按规定可扣除的社会保险-按规定可扣除的住房公积金-按规定可扣除的捐赠等其他支出) ×适用税率-速算扣除数= (每月收入额-按规定可扣除项目金额总和) ×适用税率-速算扣除数=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
当应纳税所得额等于0时, 应纳税额=0。
其中, 法定减除费用额指2000元或4800元。假设月应纳税所得额为0时其适用税率为0。月应纳税所得额大于0时其适用税率指其在表1中对应的最高税率。如月应纳税所得额为4000元时, 其在表1中对应的最高税率为0.15, 故0.15就是应纳税所得额为4000元时的适用税率, 如没有特别说明, 以下适用税率的含义与此相同。
根据国家税务总局国税发[2005]9号文的规定, 纳税人取得年终奖, 单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税, 并按以下计税办法, 由扣缴义务人发放时代扣代缴:
第一, 先将雇员当月内取得的年终奖, 除以12个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终奖的当月, 雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额, 应将年终奖减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额, 按上述办法确定年终奖的适用税率和速算扣除数。
第二, 将雇员个人当月内取得的年终奖, 按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税。
如果雇员当月工资、薪金所得高于 (或等于) 税法规定的费用扣除额的, 适用公式为:应纳税额=雇员当月取得年终奖×适用税率-速算扣除数=年终奖的应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的, 适用公式为:应纳税额= (雇员当月取得年终奖-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额) ×适用税率-速算扣除数=年终奖的应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
由上述规定, 在发放年终奖的情况下, 年终奖及全年工资、薪金所得的个人所得税金额相当于13个月工资、薪金所得 (12个月的实际工资及1个月的年终奖) 的个人所得税额。一般情况下各月的工资发放较为平均时, 各月的应纳税所得额亦较为平均, 其适用的税率亦较为平均, 故有命题一:在支付给员工的工资、薪金所得 (包括年终奖) 全年总额不变的情况下, 若各月按规定可扣除项目金额总和是确定的, 则当年终奖的应纳税所得额及全年各月工资、薪金所得的月应纳税所得额的适用税率都相等时, 年终奖及全年各月工资、薪金所得的个人所得税应纳税额之和是最小的。
二、命题证明
以下对命题一进行证明:
设i为大于0且小于13的整数, 第i月工资的应纳税额、应纳税所得额、收入额及按规定可扣除项目金额总和分别为ti、yi、si、ai, 其中ai是确定的正数。设年终奖为12f, 年终奖的应纳税额、应纳税所得额分别为t0、y0。设年终奖在第z (z为大于0且小于13的整数) 月发放, 第z月工资、薪金所得与费用扣除额的差额为a, 当sz≥az时, a=0;当sz
设当si=sdi且f=fd时年终奖的应纳税所得额及全年各月工资、薪金所得的月应纳税所得额的适用税率都相等, 这时yi=ydi, y0=yd0, ti=tdi, t0=td0, T=Td。设该相等的适用税率为d, d在表1中对应的速算扣除数为kd。
先用反证法来证明:如果S、ai是确定的数值则d的值是唯一的。
假设d的值不是唯一的, 即d可取两个或两个以上不同的值, 任取其中两个不同的值c、e, 不妨设0≤c
当d=0时, ydi=0且yd0=0, 故tdi=0且td0=0, 故Td=0, 由于T≥0, 故Td是T的最小值。
由于i=S 1、A都i是=1确定的数值且d、kd的值亦是唯一的, 故Td的值亦是唯一的。
在si-ai≤0的月份, si≤ai, ti=0, 故si-sdi≤ai-sdi, 因为d>0, 两边同乘d有d (si-sdi) ≤d (ai-sdi) , 即d (si-sdi) ≤-d ydi, 两边同加tdi有tdi+d (si-sdi) ≤tdi-dydi。由d>0有kd≥0且tdi=dydi-kd, 故tdi-d ydi=-kd, 故tdi-d ydi≤0, 故tdi+d (si-sdi) ≤0, 由于ti=0, 故ti≥tdi+d (si-sdi) 。在si-ai>0的月份, yi=si-ai=sdi-ai+ (si-sdi) =ydi+ (si-sdi) 。若si-sdi≥0, 因为月应纳税所得额为ydi时的适用税率为d, 所以在此基础上增加si-sdi的月应纳税所得额时, 该增加的月应纳税所得额的适用税率大于或等于d, 因此而增加的应纳税额大于或等于 (si-sdi) d, 由于月应纳税所得额为ydi时对应的应纳税额为tdi, 故ti≥tdi+ (si-sdi) d。若si-sdi<0, 因为月应纳税所得额为ydi时的适用税率为d, 所以在此基础上减少 (sdi-si) 的月应纳税所得额时, 该减少的月应纳税所得额的适用税率小于或等于d, 故因此而减少的应纳税额小于或等于 (sdi-si) d, 由于月应纳税所得额为ydi时对应的应纳税额为tdi, 故ti≥tdi- (sdi-si) d, 即ti≥tdi+ (si-sdi) d, 故d>0时所有月份都有ti≥tdi+ (si-sdi) d。
当sz≥az时, a=0, y0=12f=12fd+12 (f-fd) 。因为d>0, 所以yd0=12fd。若12 (f-fd) ≥0, 因为年终奖的应纳税所得额为12 fd时的适用税率为d, 所以在此基础上增加12 (f-fd) 的应纳税所得额时, 该增加的应纳税所得额的适用税率大于或等于d, 故因此而增加的应纳税额大于或等于12 (f-fd) d, 由于年终奖的应纳税所得额为12 fd时对应的应纳税额为td0, 故t0≥td0+12 (f-fd) d。若12 (f-fd) <0, 因为年终奖的应纳税所得额为12 fd时的适用税率为d, 所以在此基础上减少12 (fd-f) 的应纳税所得额时, 该减少的应纳税所得额的适用税率小于或等于d, 故因此而减少的应纳税额小于或等于12 (fd-f) d, 由于年终奖的应纳税所得额为12 fd时对应的应纳税额为td0, 故t0≥td0-12 (fd-f) d, 即t0≥td0+12 (f-fd) d。
故当1s2z≥az时, t0≥td0+12 (f-f1d2) d, 故
当d>0且sz
综上所述, d≥0时Td是T的最小值。又因为d不能小于0, 故命题一成立。
由上述证明可知, 当ti=tdi+ (si-sdi) d且t0=td0+12 (f-fd) d时, T=Td, 即这时T的值是最小的。考虑符合该等条件的其他情形可以得出命题二:在支付给员工的工资、薪金所得 (包括年终奖) 全年总额不变的情况下, 若各月按规定可扣除项目金额总和是确定的, 年终奖的应纳税所得额及全年各月工资、薪金所得的月应纳税所得额分别适用两个不同的适用税率:d1及d2 (d1、d2为大于或等于0的正数) , d2减d1等于0.05, 对于月应纳税所得额的适用税率为d1的月份增加的任意小的收入ε (ε为正数) 元, 该等月份因此而增加的应纳税所得额为ε元且其适用税率为d2, 同样若年终奖的应纳税所得额的适用税率为d1, 对于增加的任意小的年终奖ε元, 年终奖因此而增加的应纳税所得额为ε元且其适用税率为d2, 则d2等于年终奖的应纳税所得额及全年各月工资、薪金所得的月应纳税所得额的适用税率都相等时的适用税率且年终奖及全年各月工资、薪金所得的个人所得税应纳税额之和是最小的。
命题二的证明如下:
设月应纳税所得额大于b1 (b1为大于或等于0的整数) 且小于或等于b2 (b2是大于0的整数) 时其在表1中对应的适用税率为d2。为讨论方便, 把年终奖视同一个月的工资、薪金, 不妨设为第0月的工资、薪金。设月应纳税所得额的适用税率为d1的月份有n (n为大于0且小于13的整数) 个。设第j (j为大于或等于0且小于13的整数) 月的月应纳税所得额的适用税率为d2, 设其月应纳税所得额为w, 若j=0, 则b1
若j>0, 将第j月的工资收入减少 (w-b1) /2且将其平均分配到月应纳税所得额的适用税率为d1的月份, 其他月份的工资收入不作变动, 故变化前后的工资收入总额不变。
进行上述变化后, 第j月的工资收入减少了 (w-b1) /2, 该月份因此而减少的月应纳税所得额为 (w-b1) /2, 减少后的月应纳税所得额为w- (w-b1) /2= (w+b1) /2, 由于b1
由b1
若j=0, 将第j月的工资收入减少 (w/12-b1) /2且将其平均分配到月应纳税所得额的适用税率为d1的月份, 其他月份的工资收入不作变动, 运用上述证明方法亦可得出与j>0时一样的结论, 故命题2成立。
三、命题应用
由于各月应纳税所得额都等于f时, 各月应纳税所得额及年终奖应纳税所得额的适用税率必相等, 故只要求出各月应纳税所得额都等于f时的月应纳税所得额, 就可以得出各月应纳税所得额及年终奖应纳税所得额的适用税率都相等时的适用税率d, 运用命题一及命题二就可以确定使年终奖及全年各月工资、薪金所得的个人所得税应纳税额之和最小的各月应纳税所得额及年终奖应纳税所得额的取值范围。当d>0时, 设月应纳税所得额大于b1 (b1为大于或等于0的整数) 且小于或等于b2 (b2是大于0的整数) 时其在表一中对应的适用税率为d。具体运用步骤如下:
第一, S-A≤0, 则最优工资发放方案为:12f-a≤0且所有月份都有si≤ai。这时年终奖及全年各月工资、薪金所得的个人所得税应纳税额之和有最小值0。
第二, S-A>0, 各月应纳税所得额都等于f时有Y=12f+12f=24f, 而, 故24f=S-A, 故f= (S-A) /24, 由表1可确定d、kd、b1及b2, 则最优工资发放方案有两种:一是年终奖的十二分之一及每个月的月应纳税所得额都大于b1且小于或等于b2;二是年终奖的十二分之一及全年每月的月应纳税所得额中 (共13个数) 有1至12个数为b1, 其余的数都大于b1且小于或等于b2。由命题一的证明可知, 这时年终奖及全年各月工资、薪金所得的个人所得税应纳税额之和有最小值 (S-A) d-13kd。
第三, 将每月的应纳税所得额加上每月按规定可扣除项目金额总和就可以得出每月的工资发放额。
参考文献
篇4：工资及奖金个人所得税纳税筹划
工资及奖金/个人所得税/纳税筹划
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是纳税人在遵守税法的前提下，运用税法赋予的权利，通过对经营、投资和理财等事项的精心规划，充分利用税法所提供的优惠政策及条款，从而降低税负的一种理财行为。
二、纳税筹划的必要性
根据个人所得税法规定， 2011年9月1日起，工资、薪金所得以每月收入额减除“三险一金”及费用3500元后的余额为应纳税所得额，适用3%至45%的七级超额累进税率；年终奖金不再扣除费用，全额作为应纳税所得额按适用税率计算税额。
工资奖金计税方法的不同，将导致月度工资分配额度及工资奖金比例不同情况下纳税人不同的税负。因此，有必要对工资奖金进行合理规划以减少纳税人在同等收入条件下所缴纳的税额，降低纳税人税负，保证纳税人利益最大化。
三、纳税筹划的基本思路
在合法、合规的前提下，充分考虑应纳税额的影响因素，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。
（一）充分利用国家社保政策，足额缴纳“三险一金”
应纳税所得额是个人取得的收入扣除“三险一金”及费用3500元后的余额，企业应充分利用国家相关社保政策，按照规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“三险一金”，降低应纳税所得额，从而降低纳税人税负。
（二）科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构
在职工全年收入一定的情况下，应科学安排月度工资和一次性奖金的发放比例，找到工资和奖金之间税率的最佳配比，从而有效降低个人所得税负担。
在七级超额累进税率表中，月工资适用超额累进税率，一次性奖金采用类似全额累计税率的方法确定税率。所以，当职工总收入增加时，新增额度原则上应先增加月工资到临界点后，然后考虑增加一次性奖金，这样可使全年应纳税额最低。但是，由于一次性奖金缩水区的存在，就存在一个无差别纳税点，在该点，总收入中的新增额度分摊到月度按工资纳税方案和集中在年终按一次性奖金纳税所纳税额是相同的。根据测算，在临界点收入额度到无差别纳税点额度之间，如果新增额度分摊到月度按工资纳税更合算；如果超过无差别纳税点额度后，新增额度集中在年终按一次性奖金纳税更合算。根据新的税率表可先计算出各个区间的无差别纳税额度，然后根据税率可设计出月度工资与一次性奖金最佳发放结构，部分数据如下表：
不同应纳税所得额区间月度工资与一次性奖金发放结构表
年度应纳
税所得额月度应纳
税所得额一次性
奖金备 注
72000以下4500以下18000
72000-835504500-5462.518000月度工资应尽量选择上限
83550-1620004500-900018000-54000一次性奖金应尽量选择上限
162000-2610009000-1725054000月度工资应尽量选择上限
说明：月度工资=月度应纳税所得额+“三险一金”+3500元
（三）合理规划年终奖，避免多发少得
全年一次性奖金计算征收个人所得税方法存在一个税率临界点税负反向变化问题，即多发奖金后适用的税率也提高了，多缴纳的税收反而要超过多发放的奖金，这样就会出现“多发少得”的现象。根据七级超额累进税率表，计算出六个区间，在这六个区间内会出现多发少得，六个区间如下[18001，19283.33]；[54001，60187.50]；[108001，114600]；[420001，447500]；[660001，706538.46]；[960001，1120000]。年终奖金多发少得列举如下表：
年终奖金多发少得列举表
序号应发金额个人所得税实发金额备注
11800018000*0.03-017460
21800118001*0.1-10516305.9与发18000元相比，多发少得
31900019000*0.1-10517205与发18000元相比，多发少得
419283.3319283.33*0.1-10517460与发18000元相比，所得相同
51928419284*0.1-10517460.6与发18000元相比，多发多得
6960000960000*0.35-5505629505
7960001960001*0.45-13505541505.55与发960000元相比，多发少得
签于此，在筹划全年一次性奖金时应尽量避开这些区间，避免多发少得。
在“足额缴纳三险一金、有效避开年终奖金多发少得”的前提下，合理规划月度工资、工资与年终奖金的比例，具体操作如下：
首先，各部门应对本部门职工的年度收入进行预估，以此额度为依据，减去1至12月每月可扣除的费用3500元及“三险一金”，计算得出个人年度应纳税所得额；其次，根据不同的年度应纳税所得额，结合上述表格合理划分1至12月的月度应纳税所得额及一次性奖金额度（应尽量均衡各月应纳税所得额）；最后，将计算出的月度应纳税所得额加上“三险一金”及费用3500元后得出月度收入额，也就是各个部门负责人需要分配的月度工资。经过上述三个步骤，月度工资和年终奖金得以确定。
上述操作是基于理论知识得出，然而现实中可能存在一些因素导致无法完全遵照执行，不能使税负降到最低。故结合实际工作应尽量将工资奖金分配情况趋于上述规定，这样也能在一定程度上减少缴纳的税额。
参考文献：
[1]凌栗.浅谈个人所得税的税收筹划[J].财会研究，2008（ 5） .
[2]静稚婷.企业发放奖金的个人所得税筹划[J].税收征纳2004（2）
[3]国家税务总局：征收个人所得税若干问题的规定，国税发[1994]89号文件.
[4]杨林.个人所得税纳税筹划路径选[J].财政与税务，2014（1）
篇5：奖金个人所得税
(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
一些公司，员工拿的是年薪制，也就是一部分工资是年底考核后发放，不是奖金，打个比方，一个人年薪100万，有可能其中50万是平常按月发放，另外50万是到年底考核结束后，根据实际情况发放，这另50万是他的考核工资，而不是奖金，公司或许还会根据其考核结果，另外算奖金。
那么按照这种年薪制，其个人所得税是要按实际年薪来算的，如何才能合理避税呢?实际上我们可以这样操作，也就是把他的那部分绩效年薪算做年底奖金，如果公司年底也给他奖金的话，可以和奖金一起发放，因为个人取得一次性年底奖金的个税算法是不同于个人取得工资的算法的。
假设一个人年薪是10万，其中5万是平时月发放，另外5万是年终考核后发放，如果按照实际年薪来算个税的话全年应该纳税额为：[(100000/12-1600)*0.2-375]*12=11660元
但是如果把这5万考核年薪当做年终奖来发放的话，就不一样拉，我们按照个人取得年终奖计算方法的第一种情况来计算其个人所得税：50000/12=41670,(E12)*0.25-1375,IF((E12/12)>5000,(E12)*0.2-375,IF((E12/12)>2000,(E12)*0.15-125,IF((E12/12)>500,(E12)*0.1-25,IF((E12/12)>0,(E12)*0.05,0)))))),2)
这个公式依然是四舍五入的，E12代表全年奖金那个数字所在的格子，大家可以随意替换。
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篇6：奖金个人所得税
如题，月工资6000年终奖金135000个人所得税交多少？
[月工资6000年终奖金135000个人所得税交多少？]
篇7：奖金个人所得税
国家税务总局关于第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知
(国税函〔2008〕293号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：?
现将第三届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的问题通知如下：?
为了大力表彰在教学和人才培养领域做出突出贡献的教师，按照《教育部关于加强本科教学工作提高教学质量的若干意见》和《教育部 财政部关于实施高等学校本科教学质量与教学改革工程的意见》（教高〔2007〕1号）精神，教育部、财政部组织了第三届高等学校教学名师奖的评审工作。第三届高等学校教学名师奖获奖人数为100人（名单见附件），每人奖金2万元。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部、委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。
国家税务总局
二
篇8：全年一次性奖金的个人所得税筹划
国税发[2005]9号文件《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定:纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资薪金所得计算纳税, 先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额, 应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额, 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会对个人所得税法进行了第六次修订, 将个人取得的工资薪金所得减除费用标准确定为3 500元/月, 并对工资薪金所得适用税率进行了调整。
二、全年一次性奖金的个人所得税筹划
1. 避开全年一次性奖金发放的无效区间。
由于全年一次性奖金 (以下简称“年终奖”) 是在除以12个月后确定适用税率和速算扣除数, 可视为12个月的应税所得, 但是速算扣除数只能使用一次, 意味着12个月的应税所得中只有1个月适用超额累进税率, 其他11个月适用全额累进税率。
例1:年终奖发放18 000元时, 18 000÷12=1 500税率为3%, 速算扣除数为0;应纳的个人所得税为18 000×3%=540元;如果年终奖发放18 001元, 18 001÷12=1 500.083税率为10%, 速算扣除数为105, 应纳个人所得税18 001×10%-105=1 695.1元。多得1元奖金, 个人所得税却增加了1 155.1元。
因此, 年终奖的发放存在着“无效区间”, 即在此区间内多发不如少发。无效区间的计算可以通过公式1进行:
公式1:Y- (Y×Tn-Kn) =Rn-1- (Rn-1×Tn-1-Kn-1)
其中, Y表示年终奖“无效区间”的临界点, Tn、Tn-1分别表示第n级和上一级税率, Kn、Kn-1分别表示第n级和上一级速算扣除数, Rn-1表示适用第n-1级税率的年终奖发放上限。
例2:适用0~1 500元税级的年终奖的发放上限为18 000元, 则年终奖的税后收益=18 000- (18 000×3%-0) =17 460 (元) , 即Y- (Y×10%-105) =17 460, 解得Y=19 283.33元, 因此得出年终奖发放的第一个“无效区间”为18 000~19 283.33元。以此类推, 可以计算出年终奖的六个“无效区间”分别为:18 000~19 283.33元、54 000~60 187.5元、108 000~114 600元、420 000~447 500元、660 000~706 538.5元、960 000~1 120 000元。
2. 运用边际税率设计工资与年终奖的最佳组合。
边际税率是指征税对象数额的增量中税额所占的比率。运用边际税率对员工工资薪金进行纳税筹划, 是将员工的年所得在月度工资和年终奖间进行合理分配, 使员工年度缴纳个人所得税额达到最低。在筹划时遵循以下原则:
(1) 税率从低原则, 即员工工资薪金的增加量应安排在边际税率低的区间发放。
(2) 分税级筹划原则, 员工全年工资薪金的增加额应当以税级限额为分段点, 由于月工资薪金所得采用超额累进税率, 在税级限额内, 工资薪金增加额的边际税率不变;由于年终奖部分金额适用全额累进税率, 以税级下限为起点, 增加额越大, 边际税率就越低。假设年终奖的税级限额为 (X1, X2) , X2、X1分别是税级的上、下限, 每一税级限额内边际税率的计算可以通过公式2进行:
其中:△X表示以X1为起点年终奖的增加额, MRT表示边际税率, 该税级限额适用的税率为T2, 速算扣除数为K2, T1、K1是上一级税率和速算扣除数。
由公式2得出在税级限额内年终奖的增加额即△X越大, 边际税率MRT越小。进而我们可以依据新的工资薪金所得适用的税率表计算各税级的最小边际税率, 见表2:
(3) 恰当运用年终奖增加额的临界值原则。在一个税级限额内存在一个年终奖增加额的临界值, 该临界值处, 工资薪金以年终奖形式发放所对应的边际税率等于按月度发放时所承担的边际税率。在该税级内, 工资薪金增加额低于临界值按月度发放较好;否则将工资薪金以年终奖的形式发放更节税。
如表2所示:年终奖在18 000~54 000元税级限额内, 年终奖最大增加额△X为36 000元, 最小边际税率为13.21%。月工资发放额在5 000~8 000元时, 对应的边际税率为10%, 在8 000~12 500元时对应的边际税率为20%, 按照税率从低原则, 工资薪金的发放首先满足月工资在5 000~8 000元内以获得10%的边际税率。由于13.21%<20%, 年终奖的增加额在18 000~54 000元内有一个临界值, 使发放年终奖所适用的边际税率等于20%, 临界值的计算如下:20%=[10%+18 000× (10%-3%) - (105-0) ]÷△X, 得出△X=11 550元。
从全年纳税筹划的角度, 自工资达到8 000元起, 全年工资薪金增加额首先发放于各月份, 以适用20%的税率;当全年工资薪金的增加额达到11 550元时, 该增加额应转入年终奖发放, 使月工资发放回落至8 000元, 年终奖可以获得低于20%的边际税率, 达到节税目的。同理可以得出年终奖在108 000~420 000元税级限额内的临界值为△X=99 000元。
但是, 当年终奖在54000~108000元、420000~660 000元、660 000~960 000元三个税级时, 最小边际税率分别为29.17%、38.02%、45.08%, 高于月工资薪金发放在12 500~38 500元、58 500~83 500元、83 500元以上时所对应的边际税率25%、35%、45%, 因此, 年终奖只在上述三个税级的限额处发放。
按照上述原理, 编制全年工资薪金发放限额表见表3。
例3:李先生全年工资薪金所得为200 000元, 根据表3, 200 000元处于150 000~204 000元的全年发放限额内, 年终奖发放限额为54 000元, 月工资发放额应为12 166.67元[ (200 000-54 000) ÷12]。
李先生全年应纳个人所得税额=[ (12 166.67-3 500) ×20%-555]×12+ (54 000×10%-105) =19 390 (元)
3. 慎重发放税后奖金。
《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》中明确规定:雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款, 属于雇员又额外增加了收入, 应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金, 换算为应纳税所得额后, 按照规定方法计征个人所得税。
(1) 雇主为雇员定额负担税款个人所得税的计算:
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
(2) 雇主为雇员按一定比例负担税款个人所得税的计算:
第一步:先计算含税全年一次性奖金。未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12, 根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
应纳税所得额= (未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例) ÷ (1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例)
第二步:计算全年一次性奖金应纳税款。应纳税所得额÷12, 根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B, 据以计算税款。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B
实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额
因此, 在发放税后年终奖时, 可以按照前文所述的方法慎重筹划年终奖发放的区间, 否则就会出现雇主为雇员承担年终奖的个人所得税税款反而导致雇员缴纳更多的个人所得税, 而且根据《企业所得税法》的规定:雇主为雇员承担的个人所得税税款属于与生产经营无关的支出, 不得在所得税前扣除。
参考文献
篇9：频频坏事的“奖金”
几个月以前，一位朋友从法兰克福搬到了苏黎世。因为我经常去苏黎世，所以我提出帮他把不容易搬运的物品（祖传的口吹玻璃和古籍）运到苏黎世。我知道他有多珍视这些物品，如果搬家公司没有像对待生鸡蛋那样对待这些贵重物品，他一定会很生气。两周之后我收到他的来信，在信里他向我表示了感谢，另外信里还夹着一张50瑞士法郎的钞票……
瑞士政府一直在寻找放射性废弃物的最终填埋场所，人们考虑了各种深层埋放的地点，比如瑞士中部的沃芬施森。苏黎世大学的经济学家对当地的居民作了调查，询问他们是否同意在当地建立一个深层填埋场所。50.8%的被调查者表示同意，而且理由各不相同：民族自豪感、公平、社会义务、就业前景等等。然后研究者们又进行了第二次调查，这一次他们提供给该地区居民每人5000法郎作为建立深层填埋区的补偿。结果有一半的被调查者表示不同意，只有24.6%的人同意建立深层填埋场所。
全世界所有的幼儿园都得面对同一个问题：那些在幼儿园放学之后才来接孩子的家长。幼儿园园长除了等待，别无他法，因此许多幼儿园都向晚接孩子的家长收取费用。可结果晚来接孩子的家长数量并未因此减少，反而增加了。
有这些情况里，钱不但没有起到激励作用，反而起了相反的作用。我的朋友给我50法郎，贬低了我提供的帮助，也侮辱了我们的友谊；幼儿园向晚接孩子的家长收取费用，使家长和幼儿园之间从之前人性化关系变成了金钱关系，晚来接孩子也变得理所当然——只要为此付钱便可。而为放射物深埋场所附近的居民提供补偿，会被人理解成是种贿赂，至少也减轻了居民为社会公益做贡献的意愿。
当人们不是为了挣钱去做一件事时，付钱给他们会破坏其做事的意愿，换句话说就是金钱上的激励会排挤掉非金钱意义上的动力。就像那些没有激烈奖金机制的公司里，员工虽然收入不高，反而大多有着很高的忠诚度，而在处处是竞争的公司里，你什么时候见过为激情而工作并且相信这是自身使命的规划咨询师、保险代理人或会计师？他们首先就不是為了激情而工作，奖金在这些行业是能起到作用的。所以如果你刚刚成立公司，在招兵买马，那么你最好先将你的公司赋予一定的意义，而不必急着用储备资金来给员工提供很高的奖金。
篇10：奖金个人所得税
2017首届全球华人旅拍大赛开始啦!个人最高奖金两万五!
为促进海内外华人的交流与合作，以摄影为媒介，发现、展示、传播世界之美，香港中国旅游出版社与世界华人摄影联盟共同举办以“发现旅途之美”为主题的全球华人旅拍大赛。藉由全球华人的镜头，捕捉华人眼中的世界之美和动人瞬间，传播正能量。2017年9月11日正式向全球发起征稿。大赛主题发现旅途之美大赛亮点1.全球华人同台竞争，参赛平台更开放2.海内外媒体+中外摄影协会鼎力支持3.个人最高奖金可达人民币25000元4.手机&相机争锋，人气大奖惊喜超多大赛赛程征稿时间：2017年09月11日―2017年11月11日评选时间：2017年11月12日―2017年11月19日公布时间：2017年11月20日参赛须知作品情况①参赛作品需在2016年1月至2017年11月11日期间创作。②作品内容不限地域，世界各地拍摄的风光、人文皆可，黑白、彩色、数码、胶片不限。③作品规格：每位参赛者上传作品数量不超过6幅，不接受组照。在参赛页面上传照片时，请统一为JPG格式，长边不小于2000像素。④同一参赛者可同时参加不同组别，拍摄器材不限，手机、微单、单反等均可参加。⑤参赛者对选送作品只可做剪裁、亮度、对比度和饱和度的适度调整，不得进行添加、删抹、挪移等改变原始图像性质的.技术处理。⑥本次大赛只接受网络投稿，不接收纸质邮寄稿件，参赛作品须通过香港中国旅游出版社官方V“芯”平台Uni旅图(V“芯”号：unilvtu)的活动页面提交。⑦对于获奖作品，参赛者应在规定时间内将其原片发送至指定邮箱：3412006094@qq.com，逾期不提供者，视为自动放弃获奖资格。参赛流程第一种：参赛平台①请关注大赛官方V“芯”：Uni旅图(V号：unilvtu)②点击官方公众号菜单栏的“旅拍大赛”，进入大赛页面即可参赛。第二种：电脑参赛平台①请打开官方网址：wx.hkctp.com.cn/2017huaren/②进入大赛页面→点击“我要参赛”，关注大赛官方公众号获取验证码，验证成功后即可参赛。评选流程主办方将对上传作品进行审核，符合要求的参赛作品将在大赛活动页面上展示并筛选，最终评出各奖项。【风光奖和人文奖】由大赛评委组进行专业点评，最终评出获奖作品。【人气奖】由网友投票，投票数位列前23名的作品即可获奖，投票截止时间为2017年11月11日24:00。奖项设置所有奖金为人民币。【风光组】一等奖1名：奖金10000元+证书二等奖2名：奖金5000元+证书三等奖3名：奖金2000元+证书【人文组】一等奖1名：奖金10000元+证书二等奖2名：奖金5000元+证书三等奖3名：奖金2000元+证书【人气组】一等奖1名：奖金5000元+证书二等奖1名：奖金2000元+证书三等奖1名：奖金1000元+证书人气入围奖20名：500元兑奖须知1.获奖名单及作品将于2017年11月20日在官方“威”信、官网或活动页面等平台公布。2.活动结束后，将有工作人员联系获奖人员核对领奖事宜。请于名单公布后7天内(2017年11月27日中午12:00前)在公众号后台回复手机号码，并保持手机畅通。逾期未提供手机号码，则视为弃奖。活动申明1.参赛者应保证拥有其所投稿作品的独立、完整版权。参赛作品必须为参赛者本人原创作品(包括后期调整)，谢绝已在其他摄影展或大赛上获奖的作品参赛，不得假冒他人投稿参赛，一经发现即取消参赛资格，并可追诉其因此而引发的其他法律责任。所有参赛作品的著作权、肖像权、名誉权等法律问题，由参赛者自行解决和承担责任。2.主办单位有权使用所有参赛作品于与“全球华人旅拍大赛”活动相关的出版、展览、宣传、推广活动及传播媒体上，如需作其他用途，主办单位将与参赛者另行商议。3.主办单位永久拥有作品的使用权利推广旅拍大赛及一切非牟利的用途。4.根据相关税法的规定，获奖者因获奖发生的个人所得税由主办单位代扣代缴。5.凡投稿参赛者，即视为其已同意大赛所有规定。凡不符合征稿要求的作品，主办单位有权取消其获奖资格，收回奖金及证书。6.本赛事不收取任何参赛手续费，不退稿。7.本次活动解释权归主办单位所有。主办单位香港中国旅游出版社1980年成立于香港，同年七月创立《中国旅游》月刊，现为海外宣传中国旅游最专业、最具影响力的月刊之一。创始人陈复礼先生是香港著名摄影家，与内地吴印咸、台湾郎静山并称华夏影界“三老”。出版社成立37年以来，先后在海外30多个国家和地区组织过许多大型图片展，并组织两岸四地摄影家在海内外进行过20多次24小时拍摄活动，在摄影、展览、文化、旅游等诸多领域拥有国际领先的品牌和影响力。了解更多请访问：hkctp.com.hk世界华人摄影联盟由 46 位来自中国大陆、香港、澳门、台湾，以及美国、加拿大、澳大利亚、巴西、日本、马来西亚等国家和地区的华人摄影家于2014年12月18日在海南三亚共同发起成立，国务院侨办副主任何亚非出席成立仪式。联盟旨在促进华人摄影家之间的沟通交流，团结更多的海外华人摄影家，更好地拍摄中国、报道中国，讲好中国故事。世界华人摄影联盟主席王苗女士，曾参与创办民间摄影组织“四月影会”，开启中国当代摄影先河。协办单位香港中华摄影学会、澳门摄影学会、台湾摄影博物馆文学会、日中写真交流协会、日本中国友好写真家协会、加拿大中国摄影学会、美中摄影交流中心、洛杉矶摄影协会、马来西亚影艺协会、陕西省摄影家协会、山西省企业摄影家协会、山东摄影家协会、成都国际摄影文化交流协会、江苏省摄影家协会、福建省摄影家协会、内蒙古旅游摄影协会、深圳摄影学会、企业家摄影协会(深圳)支持媒体《中国旅游》(香港)、《旅读中国》(台湾)、《畅游行》(新加坡)、《中国纪行》(日本)、《和华》(日本)、《旅日》(日本)、《美国侨报》(美国)、《欧洲时报》(欧洲)、《南美侨报》(南美)、《大洋时报》(澳大利亚)、中国旅游网(香港)、中国旅游图片网(香港)、Uni旅图(香港)、微悉尼(澳大利亚)、中国新闻网、中国新闻图片网、中国侨网、腾讯大粤网、新浪图片活动咨询Q ：3412006094Tel：0755-22215152