核销制度

2024-04-19

核销制度（共10篇）

篇1：核销制度

****县农村信用合作联社呆账核销保密制

度

第一章

总

则

为规范呆账核销管理，根据国家财政部《金融企业呆账核销管理细则（2017年版）》（财金〔2017〕90号）、《自治区联社关于加强2017年信贷风险管理防控信用风险规范不良资产处置工作的通知》（新农信办〔2017〕341号）、《中华人民共和国保守国家秘密法》（2010年4月29日中华人民共和国主席令第二十八号）及有关制度规定，****县农村信用合作联社（以下简称联社）特制定本制度。

第一条、保守联社商业秘密是本行各级机构及全体员工的义务和职责。

第二条、呆账核销信息关系到联社的利益，依照法定程序确定，在一定时间内只限一定范围的人员知悉的事项。

第三条、联社各级机构必须切实贯彻执行国家有关保密工作的法律法规及有权部门关于保密工作的管理规定，把保密工作纳入议事日程，经常开展保密教育，完善保密管理。

第四条、联社全体员工应提高思想认识，增强保密观念，保持高度警惕，严防失、泄密事件的发生。

第二章保密内容与保密期限

第五条、保密内容为呆账核销全套档案资料，含呆账核销台账、呆账核销会议资料、审批资料、追索证明、贷款资料等全套核销资料，有关核销情况不得向借款人和担保人披露，任何单位和个人未经批准，一律不得对外披露联社内部呆账核销安排和实际情况。

第六条、呆账核销资料，在国税局纳税征缴审核完毕后，统一将原件缴存于联社档案室，资产风险部与各申报部分仅留存复印件留作工作使用，留存于档案室保管的呆账核销资料永久保留、永久保密。

第七条、对于工作过程中需要调阅呆账核销资料的，调阅人须向资产风险管理部申请后，由资产风险管理部同档案管理部门监督借阅、复印。

第三章、保密守则

第八条、全体员工应认真执行以下保密守则：

（一）严格遵守保密规章、制度；

（二）不该说的秘密，绝对不说，尤其不得对借款人及担保人透露核销情况；

（三）不擅自复制、摘抄、留存、销毁涉密文件资料；

（四）不与亲友和无关人员谈论涉密事项；

（五）不得将涉密计算机、涉密存储设备接入互联网及其他公共信息网络；

（六）不在私人通信及公开发表的文章、著作、讲演中涉及涉密事项；

第四章保密检查及奖惩

第九条、对失、泄密事件或违反保密制度的行为，必须认真追查，严肃处理，做到“四不放过”。即失泄密事件未查清不放过；当事人未进行适当处理不放过；对失泄密漏洞未采取措施不放过；本单位领导和群众未受到教育不放过。

第十条、对于举报泄密的行为，联社应予奖励或表扬。

第五章附则第十一条、本办法自下发之日起施行，由****县农村信用合作联社负责解释和修订。

篇2：核销制度

我院在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方向进行核算。

我院坏账损失视不同情况按照以下方法确认：

1、债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部份后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失。

2、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失。

3、涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失。

4、逾期三年的应收款项，具有我院依法催收磋商记录，并且能够确认三年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。

5、逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在三年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

6、业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏账申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏账的须报经主管经营的副总经理（总经理）批准后按相关财务规定处理。

7、业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致我院蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该项损失25％以上的金额。

8、业务部门应全盘掌握我院客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收账款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于账龄分析表的备注栏上，以供我院参考，对大额的逾期应收账款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类账款将来因故无法收回形成呆账时，业务人员应负责赔偿---％以上的金额。

9、业务员发现发生坏账的可能性时应争取时效速报业务负责人，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

10、“坏账申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及院长批准后，连同账单或差额票据转交业务负责人处理。

11、凡发生坏账的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额业务员的业务提成。

坏账损失的确认应符合国家有关规定。清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理

（1）公司内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实。

篇3：核销制度

进出口外汇核销制度创建于20世纪90年代, 其特征是逐笔核销、事前备案、现场审核、行为监管, 可以有效遏制不法企业逃汇、套汇、骗汇和非法将外汇截留境外等行为。随着我国经济持续快速发展和进出口贸易规模的不断增长。国家外汇管理局本着“稳妥安排、循序渐进”的原则从2005年起开始显著探索推进核销制度改革, 2010年12月先行实施了进口核销制度改革, 并取得了显著成效。2011年9月, 国家外汇管理局、国家税务局联合发布了关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告, 2011年12月1日在江苏、山东、湖北、青岛、内蒙古和福建等七省市正式启动。基于上述试点的成功, 国家外汇局决定从2012年8月开始, 在全国范围实行货物贸易外汇管理制度改革。

二、国家外汇管理局进出口核销制度改革总体思路

1.实现贸易外汇管理由逐笔核销向总量核查、由现场核销向非现场核查、由行为审核向主体监管的转变。构建企业进出口综合监测、主体分类监管、部门信息共享外汇管理模式。外管局依托“货物贸易外汇监测系统”等现代技术手段对企业的进出口货物流与资金流进行总量对比, 实现动态分类管理和非现场监测预警, 从而推进了贸易便利化进程, 简化了企业收付汇手续, 降低了企业成本, 使合规企业经营活动更加有效、畅通。同时外管局采取更加有效的措施对风险加以防范和化解, 严厉处罚违规企业。

2.大幅减少行政审批程序, 货物贸易外汇管理相关行政许可项目由过去的19个小项简化为4个, 共废止了116件与贸易外汇管理有关的规范性文件。同时, 建立健全操作规程, 完善内控制度, 提高了行政效能。

三、进出口核销外汇管理制度改革对企业的影响

1.符合规定的进出口企业将享受宽松的外汇管理政策, 从而可降低企业成本和提高工作效率。企业往返外汇管理部门现场办理核销的次数和现场等候办理核销的时间明显减少, 凭相应单证可直接去银行办理收付汇业务, 节约了企业的人力与物力成本。企业在进出口货物收付汇、核销等方面的工作量至少降低了70%以上。根据新的改革内容, 企业一旦被列入二、三类企业名录, 则对其开展国际贸易产生重大影响, 这促使企业转变外汇管理思路:转变过去依赖于外管局催促、监督核销工作方式, 而遵守相关规定, 增强诚信意识, 加强自律管理, 自觉守法经营, 转变以往完全采用核销单作为资金流、货物流匹配管理的方式, 并协助外管局核查企业逾期未核销明细, 按照明细逐一匹配单据。进出口收汇核销工作以企业自查为主, 以此推动外贸公司内部管理制度改革步伐的加快。进出口核销制度改革, 推动了企业内部监管制度改革, 进一步细化了进出口工作人员责任和义务, 明确了企业各部门职责, 优化了企业内部资源配置, 提升了企业管理水平。

进出口核销外汇管理制度改革以前, 为了办理核销业务, 企业相关业务人员每月多次往返外管局, 不仅劳心费力, 而且不利于企业降低成本;改革后取消核销单, 公司不但可以节约成本, 也可将更多时间与精力投入到处理商务函电、单证等其他工作, 提高了工作效率。下面以出口贸易为例, 详见图1

2.改革后, 海关总署与国家外汇管理局简化了出口报关流程, 出口货物报关及申报出口退税无需再提供出口收汇核销单, 企业无需办理出口收汇核销手续。税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和企业分类情况, 依据相关规定审核企业出口退税。从而企业可大幅缩减交通成本、通讯成本和人员费用, 提高了进出口货物通关速度, 减少了工作量, 提高了工作效率。因此, 企业应牢牢把握改革机遇, 促进企业长远发展。

3.改革后银行办理收付汇业务更加简便、灵活。银行在为企业办理收付汇业务时无需查询外汇局公布的进口企业名录, 解决了网点登陆名录难的问题。只需在第一次为该进出口企业办理业务时留存其营业执照等文件即可。银行也无需审核备案表, 按照外汇管理法规审核相应商业单据即可。改革简化了进口付汇业务和出口收汇业务流程, 企业对外贸易收付汇时间明显缩短, 人力成本减少了1/3, 并且工作效率大幅提高。从而也促使银行更加灵活自主地开展业务, 将更多人力、物力投入金融产品开发、分析、研究和创新等工作上来, 提升涉外金融服务水平。

4.操作性工作大幅减少, 核销管理模式步入快车道。此次改革将促进收、付汇核销管理模式和管理重心的转变, 操作性最强的核销工作将在网上核销的过程中逐步淡化。外汇管理部门的工作人员将从具体操作和一般性审核逐步转向技术性更高的核查工作, 根据监测网上的核销数据情况进行统计、监测、分析和预警等, 把更多的精力用于关注个别异常资金流动, 研究、完善系统及提高数据质量等方面。外汇局与税务局、海关将进一步加强合作, 实现数据共享, 完善协调机制, 形成监管合力。

综上所述进出口核销外汇制度的改革, 有效降低了企业经营成本, 提高了工作效率, 实现了企业、银行、外汇管理部门的“三方共赢”。

摘要：全面改革进出口核销外汇管理制度, 可大幅减少行政审批程序, 实现贸易便利化, 降低企业成本, 提高工作效率以及加强企业自律性。此外, 可实现数据共享, 完善协调机制, 形成监管合力, 从而最终实现企业、银行、外汇管理部门的“三方共赢”。基于阐述我国进出口核销外汇管理制度的总体思路, 深入分析了其对企业的深远影响。

关键词：进出口核销制度改革,降低成本,工作效率

参考文献

[1]中国外汇管理杂志社.货物贸易外汇管理政策与实务[M].中国工商出版社, 2012.

篇4：核销制度

外汇管理制度改革方式

目前，随着国际贸易外汇收支手段信息化的不断提升，改革我国现行货物贸易外汇管理制度势在必行。2011年9月出台的2011年第2号公告，标志着外汇管理制度由传统模式进入了一个全新的信息时代，这是顺应对外贸易规模、方式、主体发展变化的形势需要，也是转变贸易便利化和规避外汇风险的重要举措，将有利于降低社会成本，提升外汇管理手段。改革的目的就是要转变旧的理念与方式，在试点地区对企业的贸易外汇管理由现场逐笔核销改变为非现场总量核查。即：外汇局按企业分类依托监测系统每月对贸易外汇收支情况不再到场逐笔核查，而是通过采集货物进出口和贸易外汇收支数据，比对、评估企业资金流与货物流是否有偏离及贸易信贷余额变化等情况，便利合规企业贸易外汇收支。如果有总量核查指标超过一定范围的企业将被列入重点监测范围。

企业实施动态分类管理

公告规定，试点地区的企业根据贸易外汇收支合规性，由外汇局视情分为A、B、C三类，企业分类采取动态管理，并动态调整分类结果。如果A类企业违反外汇管理法规将被降级为B类或C类，B、C类企业在分类监管期内守法合规经营期满可升级为A类，监管有效期为一年。在管理方式上，对A类企业贸易外汇收支，适用便利化的管理措施，即：进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，银行办理收付汇审核手续相应简化；出口收汇无需联网核查。对B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查管理，即：金融机构在办理B类企业付汇、开证、出口贸易融资放款或待核查账户资金结汇或划出手续时，应当进行电子数据核查，通过监测系统扣减其对应的可收付汇额度；外汇局根据企业实际发生的进出口贸易类别，结合非现场核查和现场核查情况，确定相应的收付汇比率；企业贸易进出口可收、付汇额度，按对应收付汇日期在分类监管有效期内的进出口货物报关单成交总价与相应收付汇比率的乘积累加之和确定。对C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理，即：贸易外汇收支业务以及外汇局认定的其他业务，由外汇局实行事前逐笔登记管理，金融机构凭外汇局出具的登记证明为企业办理相关手续。外汇局办理登记手续时，对于企业以汇款方式结算的（预付货款、预收货款除外），审核相应的进、出口货物报关单和进、出口合同；以信用证、托收方式结算的，审核进、出口合同和发票；以预付、预收货款方式结算的，审核进、出口合同和发票；对于单笔预付货款金额超过等值5万美元的，还须审核经金融机构核对密押的外方金融机构出具的预付货款保函。

取消出口收汇核销手续

试点期间，试点地区试行国家外汇管理局制定的《货物贸易外汇管理试点指引》和《货物贸易外汇管理试点指引实施细则》，企业不再办理出口收汇核销手续。应当讲，出口收汇核销单是企业向海关申报货物通关以及在税务机关办理出口退（免）税的主要单证之一。目前，根据出口贸易操作流程，企业在货物出口之前，通过电子口岸操作系统向外汇管理部门提交出口收汇核单的申请信息，并领取纸质出口收汇核销单，用于出口货物的报关与通关。同时，在出口货物结汇后凭此向外汇管理部门进行核销，作为企业向税务机关申报出口退（免）税的主要依据。根据公告规定，试点期间，试点地区企业申报出口退税时，不用提供纸质出口收汇核销单。另外，公告还明确试点期间出口货物报关时，企业仍向海关提供出口收汇核销单办理通关手续，在制度改革全国推广后，由海关总署与国家外汇管理局调整出口报关流程，取消出口收汇核销单。

不用提供纸质出口收汇核销单申报出口退（免）税，早在2005年国家税务总局和国家外汇管理局就下发《关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函[2005]1051号）明确，在广东、辽宁、北京部分出口企业试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单出口退税专用联，税务机关使用出口收汇核销电子数据审核出口退税。随后，又分别在2006～2008年间，将上海、深圳、大连、青岛、厦门、宁波、山东、河北、福建、浙江、江苏、四川等省（市）扩大为试行范围。其实，上述省（市）实行的还是出口收汇核销制度，只不过是由纸质单证改为了“出口收汇网上核销”的电子化处理，即无纸化出口收汇核销申报出口退（免）税。而根据本次公告规定，税务机关参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。据此笔者认为，公告中 “企业出口收汇信息和分类情况” 所指很明显只有出口收汇而无出口收汇核销的概念，申报出口退（免）税只是凭借金融机构提供的出口收汇信息来证明企业实际收到外汇并进行结汇的情况，不需要在外汇管理部门进行核销后作为税务机关审核出口退（免）税的唯一依据。因此，当前外汇管理制度改革对税务机关办理出口退（免）税不仅仅是一个新的尝试，同样对海关有及相关部门也是一个新的探索。例如，生产企业外销收入是计算“免、抵、退”税的主要依据，根据单笔出口报关单与收汇核销单的对应关系，采取“对号入座”式的比对方法，在单号、金额、数量等要素相符的前提下，以此来确定外销收入正确性。那么，在外汇管理试点之后，这种“对号入座”式的局面将被打破，单笔出口货物的外汇核销由非现场总量核查来替代，这样对试点地区无论是操作流程还是政策管理都要为之而进行调整，其做好试点前预备期的各项准备工作尤为重要。同时公告也指出“涉及有关外汇管理、出口退税、出口报关等具体事宜，由相关部门另行规定”，对于出口退(免)税申报与审核方面的具体规定，还需进一步关注国家税务总局今后出台的相关政策。

篇5：财务核销制度

一、所谓“报销”指公司员工将有关支出凭证交付财务部门，财务部门支付现金的行为。

二、根据“报销”事项内容和用途，分为两类，一类是成本支出，一类是费用支出;凡工地(或项目部)用于工程的各项成本和费用支出，由工地(或项目部)报账员集中办理，公司另行制定有关办法和制度。

三、报销凭证应合法有效，财务部门不得接受白条或不符合规定的票据。报销人员应将有关支出凭证进行粘贴，报销人、证明人和部门负责人审核栏处应有相应人员签字。

四、公司费用支出一般应由公司领导事先安排，其程序是：公司领导分派任务给经办人员，经办人员办理事项，事项办结后，经办人(经报账员)报销费用。

五、为控制支出，费用报销以部门为单位办理，每个部门确定一名报账员(暂由部门负责人兼任)，各项费用的审批及报销手续由报账员办理，每个部门由报账员借支备用金，报账员变动岗位时结清备用金。

六、本制度自8月15日施行。

河南乾坤路桥工程有限公司

篇6：费用和资金核销制度

一、目的：

公司实行预算和绩效考核制度，费用划归到公司每个部门，部门的费用成本控制情况将作为部门绩效考核的重点参考指标，为了明确相关费用和资金的申请、审核、批准、报销职责，规范报销流程及凭证，合理有效的控制成本的支出，做好的预算控制，特制定本制度。

二、部门职责：

1、财务部：负责制定公司预算和费用资金核销制度，在做好本部门的费用预算控制的同时，审核并监督公司其他部门的费用预算执行情况。财务部审核费用的合理性，包括费用报销单填写的规范性、发票的合理性、金额的合理性、预算执行的合理性、费用部门归属的合理性等，在相关核销手续办理齐全后，财务负责费用报销和资金的核销。财务部负责费用的范围包括：财务费用、主营业务税金及附加、本部门办公品费、业务招待费、经济小区管理费、发票印制费、部门工资费、社保费、福利费、交通费、折旧费等。

2、行政部：负责本部门的预算控制，在预算容许的范围内合理的支出相关费用，并按照财务部的要求进行费用和资金的核销。行政部负责的费用范围包括：本部门工资、本部门社保费、本部门福利费、本部门办公品费、公司水电费、公司网络费、公司固定电话费、公司移动电话费、交通费、业务招待费、公司日常维修费、公司招聘费、公司员工绩效奖金费、办公用水费、劳保费、场地租赁费、公司相关资产的采购和在建工程的建设等。行政部在做好本部门的费用核销的同时，还主要负责：每月工资费用的分摊、办公品费用分摊、社保费分摊、福利费分摊、年终绩效奖金的分摊等，相关费用分摊报表在经过相关部门负责人签字后交到财务，财务按照分摊明细表进行费用的登记。

3、业务部：负责本部门的预算控制，在预算容许的范围内合理的支出相关费用，并按照财务部的要求进行费用和资金的核销。业务部负责的费用范围包括：EMS费用、总公司物料费、总公司航空费、总公司代理费、总公司到付费、总公司IP费、总公司有偿派送费、总公司其他费、坏账、赔偿、折让、快件看管费、业务招待费、赞助费、交通费、本部门工资、社保、福利费、本部门办公品费、发货费（不包括发货物料）等。业务部在做好本部门的费用核销的同时，还主要负责总公司相关费用的分摊，相关费用的分摊明细表经相关部门负责人签字后，交到财务登记。

4、拓展部：负责本部门的预算控制，在预算容许的范围内合理的支出相关费用，并按照财务部的要求进行费用和资金的核销。拓展部负责的费用范围包括：EMS费用、总公司物料费、总公司航空费、总公司代理费、总公司市内快递费、总公司有偿派送费、赔偿、业务招待费、本部门工资、社保、福利费、本部门办公品费、发货费（包括发货物料）等。

5、操作部：负责本部门的预算控制，在预算容许的范围内合理的支出相关费用，并按照财务部的要求进行费用和资金的核销。操作部负责的费用范围包括：汽车费、业务部发货物料费、本部门员工工资、社保、福利费等，操作部在做好本部门费用报销的同时，还主要负责总公司相关物料费的分摊，相关费用分摊报表在经过相关部门负责人签字后交到财务，财务按照分摊明细表进行费用的登记。

6、客服部：负责本部门的预算控制，在预算容许的范围内合理的支出相关费用，并按照财务部的要求进行费用和资金的核销。客服部负责的费用范围包括：本部门的工资、社保、福利费、本部门办公品费等。

7、总经办：负责本部门的预算控制，在预算容许的范围内合理的支出相关费用，并按照财务部的要求进行费用和资金的核销。总经办负责的费用范围包括：本部门工资、社保费用、业务招待费等。总经办在做好本部门费用报销的同时，还主要负责相关费用的审批和费用审批的授权工作。

三、费用报销：

1、费用报销的流程：为了有效的控制成本的支出，费用报销要经过严格的核销流程，相关流程如下：报销人填写报销单或事件情况说明单→部门主管审核真实性并签字→相关费用责任归属人审核费用真实性并签字→财务经理审核合理性并签字→总经理审批签字。

2、费用申请：部门按照本部门发生的相关费用进行归属管理，属于本部门的费用，则由本部门进行相关申请报销，属于本部门经办但是不属于本部门的费用的，费用报销单要经费用归属部门主管签字确认。费用报销时要正确填写费用报销单和事件处理单，在发生业务招待费和差旅费时，要先填写“招待费申请单”、“差旅费申请单”，然后再核销相关费用。“事件处理单、招待费申请单、差旅费申请单”格式见相关附件。

3、费用审核：报销单和事件处理单填写完毕后，交由部门主管审核，部门主管根据事情发生的真实性进行审核并签字，部门主管审核时，发现费用部分应由其他部门分担的，应及时找相关部门负责人签字确认，审核签字后，单据交由财务经理审核签字，财务审核其合理性，单据要求金额正确、发票齐全、预算执行合理等。

4、费用审批：费用由总经办或其授权人签字审批。

5、费用报销的时效：一般费用发生在５日内进行费用报销。

四、资金暂支和核销：

１、资金暂支的原则：本着“公私分明、无事不借、严格审批、限期核销”的原则，财务部实行严格的资金借支制度。

２、资金暂支的申请：资金暂支时，实行严格的流程控制，申请的流程如下：申请人正确填写暂支单→部门主管审核签字→部门负责人审核签字→财务经理审核签字→总经办审批签字，一个月内同一个员工不得借支两次，上月借支没有核销完毕的，当月不得借支。３、资金暂支的核销：资金暂支核销期为一个月，员工的所有暂支必须在一个月内核销完毕，否则财务将扣发其工资，直至借支抵扣完毕。

篇7：核销制度

一、目的市场营销费用即市场活动、政策费用、合同返利及合同内规定的奖励项目费用，目的是规范市场费用的申请，核销和奖惩流程，系统地掌握市场活动的执行和费用使用情况，提高市场费用使用质量和效率。

二、职责

1、营管中心财务部负责本制度的制定和修订；

2、市场费用执行部门和市场推广人员负责市场费用的申请和执行；

3、营管部负责市场费用真实性检核；

4、财务部负责票据合规性审核及市场费用冲销、挂账。

三、市场费用申请注意事项

1、申请费用必须在规定的预算范围内；

2、市场费用申请必须在公司规定的科目范围内；

3、市场费用申请必须用公司规定的统一表格并规范填写；

4、所有的申请必须要有执行的起止时间；

5、同一时间、同一渠道的费用必须在一张申请表上体现，不得分割申请；

6、所有市场费用申请必须按要求按时限报市场部备案，否则不予核销。

四、市场费用执行

1、遵循谁申请、谁负责的原则；

2、费用批准后，费用使用内容、执行时间发生变更的，必须及时提交变更申请，变更申请按原申请流程执行审批，否则发生的费用不予核销；

3、对于单次发生金额在10000元以上的费用，省级经理或区域经理须亲自参与。

五、市场费用申请的重要原则

1、推广活动以及商品特殊陈列费用控制费用（陈列，人员等）≦本档活动预期销售额（出厂价）X变动费销比；

2、申请费用的同时，必须提供卖场目前的销售情况及相关数据支持，标注活动推动销售的最大和最小预期（相关见《促销活动申请表》）；

3、促销活动完成后的一周内，提供本档活动的效果评估，并提供相关数据资料作为支持。

4、特殊情况视具体情况由总经理最终审批。

六、市场费用核销

1、办事处人员整理核销所需材料，同一活动，材料统一装置；交城市经理处整理，（每月末寄回至营管部核销）；

2、附上费用申请批复件.七、核销资料明细

形式核销时限核销资料市陈列费活动完成20批复申请

场天内照片：

1、公司通知的统一旋转物品；

2、实景照片费3张以上每家（要有店名、店内陈列全景、产品陈用列照片档期内送货验单、当月全品销量单商超给经销商开具的发票复印件或直接是商超给我公司开具的发票原件经销商给我公司开具的发票原件商超跟经销商签订的协议 DM海报批复申请档期内送货验单、当月全品销量单活动完成20商超给经销商开具的发票DM费天内复印件或直接是商超给我公司开具的发票原件经销商给我公司开具的发票原件商超跟经销商签订的协议批复申请照片：活动场景照片5张以上（海报、条幅、报纸广告等）活动完成15场外活动活动场所开的收据或发票复印件天内经销商给我公司开具的发票原件协议批复申请首批送货机打验收单（盖商超收货章）商超给经销商开具的发票进店费/活动完成20复印件或直接是商超给我公转户费天内司开具的发票原件经销商给我公司开具的发票原件进场协议

1、广告信息（公司地批复申请址、联系电话）、印章、广告制作/发布协议区域广告活动做完10公司公司三证；

2、经票据类天内销商付给广告公司的照片凭证（转账单、支票付款凭证复印件等）活动做完10促销人员薪资表批复的促销员资料表临促薪资天内注：1 所有照片上必须要有营管部统一指定放置的物品； 2 任何单次核销必需提供全额资料，含经销商投入部分，整理好后寄回营管部办理核销； 3 所有资料必须统一整理（同一家店的协议、票据装订在一起、照片以电子邮件的方式发回营管部备案），否则全部退回； 4 核销时限：指同一科目活动全部结束开始计算。

八、处罚措施

1、对于经销商伪造报账资料的（伪造协议、合同、公章、发票等），一经查实整笔费用不予报销，同时给予一定的经济处罚；对于已经冲账处理的，予以扣回；

2、超出费用预算或没经批准的费用由申请人自行承担；

3、对于销售人员在费用使用过程中弄虚作假，虚报费用的行为，一经发现将立即开除，并追究相应的法律责任，该区经理给予1000元处罚并通报批评；

4、对于检核人员与经销商或销售人员串通，提供不实核查结果，从中谋取私利的，一经发现将立即开除，并追究相应的法律责任；

5、对于未按规定时限审批、提报材料、审计核查造成经销商投诉或市场战机贻误的，将给于当事人一定经济处罚。

九、市场费用核销流程图市场费用核销流程图步骤流程主管提出市场营销省级经理审核城市经理批示执行申请费用执行方案是营管部备营销总营管部审核是否大区经理案监批准给予费用投放审核市场总监批示主管落实具体的业务推广

大区经理签字确认后由办事处提报核销申报营管部营管部审核并提请表发至大区经理交处，确认活动已执行完毕，整理资料交各人营管部督查抽

执行方案员监督执行查执行情况执行申请

核销申请财务部财务下账并将总经理批营销总审核最终核销数据示监批示反馈至市场

篇8：待核销基建支出核算内容探讨

一、待核销基建支出的主要内容

1、生产职工培训费。

指新建单位和新增生产过程的扩建单位为培训生产工人、技术人员和管理人员发生的各项支出。委托国外代为培训支出也包括在本项目内。

2、施工机构转移费。

指按照规定支付给施工机构前来承建本单位工程而发生的一次性搬迁费用。

3、样品样机购置费。

指交付验收以前为生产单位购置样品样机所支付的费用。

4、非常损失。

指受自然灾害造成的损失。如, 水灾损失等。

5、报废工程损失。

指由于计划安排不当, 设计方案变更、重大灾害事故等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。报废工程要经有关部门鉴定, 经当地建设银行审查签证, 并按规定报经有关部门批准后, 才能报废清理。

6、取消项目的可行性研究费。

建设单位为了核算待核销基建支出的发生及其冲转的情况, 建设单位应设置“待核销基建支出”账户。借方登记发生的各项待核销基建支出, 贷方登记报废工程回收的设备和材料的作价收入。本年借方发生额减去本年贷方发生额后的数额, 就是当年发生的全部待核销基建支出。本账户应该按照待核销基建支出的构成内容分别设置明细账, 进行明细核算。

二、待核销基建支出的核算方法

1、用基建投资借款80, 000元, 汇往外地某单位, 支付培训本单位生产职工的费用, 会计处理:

2、用基建投资借款30, 000元, 购入样品一批, 会计处理:

3、甲工程被洪水冲毁材料一批, 价值10, 000元, 会计处理:

4、乙工程由于计划变更, 确定需要报废, 按规定程序报经批准后, 作报废工程处理。该工程已发生建筑安装工程投资500, 000元, 清理时, 支付清理费用5, 000元, 报废工程回收残料作价2, 000元, 已验收入库。

冲销报废工程实际成本, 会计处理:

将报废工程净损失503, 000元 (500, 000+5, 000-2, 000) , 转知生产单位记账, 会计处理:

借:应收生产单位投资借款503, 000

贷:待冲基建支出503, 000

5、丙项目经过可行性研究, 决定予以取消, 按规定程序报经批准后, 将原来发生的可行性研究费20, 000元结转待核销基建支出, 会计处理:

借:待核销基建支出———取消项目的可行性研究费20, 000

贷:待摊投资———可行性研究费20, 000

如果是投资借款单位, 尚应转知生产单位记账, 会计处理:

借:应收生产单位投资借款20, 000

贷:待冲基建支出20, 000

下年初, 拨款单位应将上年度的“待核销基建支出”账户冲转“基建拨款———以前年度拨款”账户。投资借款单位应将“待核销基建支出”账户冲转“待冲基建支出”账户。

摘要：本文结合待核销基建支出核算内容进行分析及探讨。

篇9：纸质核销单功成身退

根据规定，从2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，取消出口收汇核销单，企业不再办理出口收汇核销手续，国家外汇管理局对企业的贸易外汇管理方式由现场逐笔核销改变为非现场总量核查，同时出口报关和申报出口退税时也不再提供核销单。“这是顺应我国对外贸易规模、方式、主体发展变化，以及应对当前及未来一段时期内国际收支形势的重要举措，也是转变外汇管理理念与方式的重要内容。”外管局相关负责人表示。

事实上，为众多外贸企业所熟知的核销单，从2011年12月货物贸易外汇管理制度改革试点起，就开始渐行渐远。

出口收付汇和退税手续简化

货物贸易进出口核销制度建立于20世纪90年代，主要是为了防止逃套汇、确保贸易真实性、促进国家外汇储备的快速积累、提高应对外来资本冲击的能力。纸质核销单不辱使命，在特定的经济环境下发挥了最大的光和热。

然而，随着我国对外贸易的快速发展，以“逐笔核销、事前备案、现场审核、行为监管”为主要特征的核销制度，已难以适应外贸环境的变化，迫切需要进行改革和优化。鉴于此， 2011年12月，外管局、海关总署与国家税务总局在江苏、山东等7省(市)联合推出了货物贸易外汇管理制度改革试点。试点取得了显著成绩，为如今在全国范围内全面取消纸质核销单打了头阵。

据了解，在新的制度下，外管局取消货物贸易外汇收支的逐笔核销，企业贸易收付汇无需办理核销手续，企业无需再频繁往返于外管局、银行之间。由此，企业对外贸易收付汇的时间将缩短，资金周转速度将加快。与此同时，银行为企业办理收付汇的单证和流程也大幅简化，银行柜台办理收结汇业务时间缩短。此外，企业报关也不必再提供核销单。

在办理出口退税方面，2012年8月1日起报关出口的货物，企业申报出口退税时将不再提供核销单。税务部门参考外管局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税，使得企业在各部门办理手续的时间大大缩短。

在此，出口退税衔接问题值得关注。根据规定，2012年8月1日前报关出口的货物，截至7月31日未到出口收汇核销期限且未核销的，按新政策办理出口退税。8月1日前报关出口的货物，截至7月31日未到出口收汇核销期限但已核销的，以及已到出口收汇核销期限的，均按改革前的出口退税有关规定办理。

降低汇率风险，缓解资金压力

业内人士指出，取消纸质核销单，不仅仅节约了外贸企业的时间成本，还将提高企业应对汇率风险的能力，以及缓解资金压力。

改革前，外贸企业均需到外管局逐笔办理相应的核销手续，过程繁琐且费时费力，出于尽快拿到出口退税的考虑，企业往往较少关注短期汇率波动情况，难以灵活地选择有利时间办理汇率结算，由此可能承担一定的汇率风险。

特别是2012年以来，人民币兑美元改变了单边升值的趋势，出现了双向波动的新特征。5月份以来，NDF市场上反映的人民币未来贬值预期始终徘徊于1%之上。同时，自4月16日央行将人民币汇率波幅扩大至当日中间价的1%以来，人民币汇率的波动幅度也在加大。“取消核销单试点以来，我们在结汇的时点选择上更自由，已经多次在恰当的汇率点上结汇。”一外贸企业人员说。

除此之外，本次改革使企业对外贸易收付汇时间缩短，企业资金周转速度由此加快，进而在一定程度上缓解资金需求的燃眉之急。例如，某一外贸企业新政前的资金周转次数为4次（即资金周转周期为90天，一年按360天计），确保企业正常运营需要的资金周转总额为4亿元，则该企业流动资金平均占用额为1亿元，假设核销单取消带来的效率提高使得该企业资金周转周期缩短了10天，则资金周转率变为4.5次，在总周转额不变的情况下，该企业流动资金平均占用额变为8900万元，该企业由此节省了1100万元的流动资金需求。

动态分类管理促规范经营

不过，并不是所有的外贸企业都能及时享受到取消核销单带来的这些利好。

据悉，在本次改革中，外管局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类。这种制度安排下，A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。而对B类、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管，B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外管局逐笔登记后办理。

借此，A类企业获益最大，B类企业次之，两类企业在贸易便捷性提高和成本下降方面都有不同程度的利好，而C类企业享受到的贸易便利化程度，与改革前相比并没有多大改变。

部分中小外贸企业的人士担心，“A类大部分是大型企业，而多属于B类、C类的中小企业受益空间或有限。”对此，业内人士指出，这种制度安排会产生明显的引导和约束效果，既可以引导企业提高自身外贸出口的信誉，也可以约束企业减少和避免短期的不合规操作。

不仅如此，外管局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况，进行动态调整。A类企业违反外汇管理规定将被降级为B类或C类；B类企业在分类监管期内合规性状况未见好转的，将延长分类监管期或被降级为C类；B、C类企业在分类监管期内守法合规经营的，分类监管期满后可升级为A类。由此可见，中小外贸企业确保自身长期内的规范经营和自律操作是务实之举。

“外汇核销单，遗失它比出国旅行遗失所有现钞还纠结的粉红色三联防伪纸，终将于2012年8月1日退出历史舞台，可喜可贺！”有外贸人发出了这样的感叹。兴奋之余，如何进行操作成为目前外贸企业关注的焦点，我们的外贸人又要因为学习新的政策和操作细节忙活一番了。

篇10：资产减值准备计提及核销管理制度

第一章总则

第一条加强公司资产管理，合理确定各项资产减值准备的计提方法，有效防范化解资产损失风险，使相应的会计报表更能全面、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，建立本制度。

第二条本制度所指资产是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、其他金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。资产减值准备分别为坏账准备、存货跌价准备、委托贷款减值准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。

第三条本制度适用于公司及全资和控股子公司的资产减值准备计提及核销管理。

第二章资产减值准备的确认和计提

第四条应收款项与坏账准备

（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法确认标准：

确认标准：占应收款项账面余额10%以上的款项。

计提方法：期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。

（2）单项金额不重大但单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法：

确认标准：单项金额不重大但信用风险重大的款项。

计提方法：单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。

（3）单项金额不重大且未单独进行减值测试的应收款项款账准备的确认标准和计提方法：

确认标准：对相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征进行组合。

计提方法：账龄分析法

账龄应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）

1年以内（含1年，以下同）5 5

1-2年 15 15

2-3年 50 50

3年以上 100 100

第五条存货跌价准备

公司期末存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。

第六条其他金融资产减值准备

其他金融资产包括可供出售金融资产和持有至到期投资。公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。

第七条长期股权投资减值准备

公司应根据内外部信息以确定对子公司、合营公司或联营公司的长期股权投资是否存在减值的迹象，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。

第八条投资性房地产减值准备

期末账面存在的采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，如果由于市价持续下跌、损坏等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提投资性房地产减值准备。第九条固定资产减值准备

期末账面存在的固定资产，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲臵等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。

第十条在建工程减值准备

期末如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应按可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。

第十一条无形资产减值准备

期末账面库存的各项无形资产，由于该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济效益的能力受到重大不利影响；或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；或其他足以表明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形的，应按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。

第十二条商誉减值准备

非同一控制下企业合并所形成的商誉，应当在每年终了结合与相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，如果存在减值迹象的，应当计提减值准备。减值准备一经计提，不予转回。

每年终了先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关帐面价值相比较，确认相应的减值损失计提减值准备。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值的部分）与其可收回金额，如相关资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失计提减值准备。

第三章减值准备计提的审批程序

第十三条各责任部门一旦发现存在资产减值现象，应及时向相关部门提出书面报告。

第十四条需计提减值准备的资产应由相关责任部门对其原因、相关数据等做出说明并提供确凿证据及明细清单，报财务部核实。第十五条公司管理层应在取得上述报告后或至少每年年末组织责任部门对各项资产进行核实后，对其可收回金额做出判断。并按公司以下审批程序计提减值准备。

（1）单笔计提减值准备在50万元以下，且在一个会计内累计计提减值准备未超过公司最近经审计净资产1%的，由公司主管会计工作负责人审批；

（2）单笔计提减值准备50万元及以上100万元以下，且在一个会计内累计计提减值准备未超过公司最近经审计净资产2%的，由总经理审批；

（3）单笔计提减值准备100万元及以上200万元以下，且在一个会计内累计计提减值准备未超过公司最近经审计净资产5%的，由董事长审批；

（4）单笔计提减值准备200万元及以上，且在一个会计内累计计提减值准备未超过公司最近经审计净资产10%的，由董事会审批；

（5）对于超过上述董事会审批权限的，由董事会审议后提交股东大会批准。

第四章资产的核销

第十六条期末对确需核销的资产，公司相关部门要及时写出核销的申请报告，申请核销资产的报告至少包括下列内容：

（1）核销数额和相应的书面证据；

（2）形成的过程和原因；