在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠（通用5篇）

篇1：在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

在沿海经济开放区和经济特区设立的特定行业外商投资企业的税收优惠:

设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15％的税率征收企业所得税。该项规定具体适用于：

1.在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外商投资企业：

（1）技术密集、知识密集型项目；

（2）外商投资在3000万美元以上，回收投资时间长的项目；

（3）能源、交通、港口建设的项目。

从事技术密集、知识密集型项目的外商投资企业，应当由企业提出申请，经省级科委审核并出具审核证明后，报省级主管税务机关审查，省级税务机关审查合格后报国家税务总局批准后，才能减按15％的税率征收企业所得税。

2.从事港口码头建设的中外合资经营企业。

3.在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的为限。

4.在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业，以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通项目的外商投资企业（指直接投资建设机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通项目的外商投资企业，不包括承包这些项目建筑、安装工程作业的企业）。

5.在苏州工业园区从事港口、码头、铁路、公路、电站及配套设施等交通、能源和基础设施建设项目的外商投资企业。

6.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业。

7.在国务院规定的其他地区设立的从事国家鼓励项目的外商投资企业。

国发［1999］13号文件进一步规定，为鼓励外商投资企业从事能源、交通基础设施项目，促进中西部地区经济发展，将关于从事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后可减按15％的税率征收企业所得税的规定，扩大到全国各地区执行。

篇2：在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

关键词：企业年金,税收优惠,成本收益

1 企业年金税收优惠政策的经济学基础

企业年金作为社会保障体系的一个组成部分, 既不同于基本养老保险的国家强制建立的性质, 又有别于强调自愿、市场化运作的商业保险。而人们偏好即期效用最大化的倾向, 使得职工和企业在没有税惠激励的条件下更乐意选择即期工资而不是年金这种预期员工福利, 如果政府希望诱导市场主体建立企业年金, 以分担政府可能承受的公共风险, 就必须发挥外部性内部化的作用, 通过权益的让渡来促成。

2 企业年金税收优惠政策的成本收益分析

与基准税收相比 (即没有税收优惠政策时的税收) , 税收优惠政策会减少政府的税收收入, 减少的数量就是通常所说的税收支出, 它就是是税收优惠政策的成本体现。企业年金的推行带来的职工税收负担减轻与企业工资成本降低, 正是以政府税收支出的增加为代价的。首先, 我们做如下假设:在没有实行企业年金时, 职工即期工资增长部分P直接发放, 按照企业所得税率33%, 个人所得税率按10%为平均税率, 则对于该部分收入, 政府税收包含:

企业所得税:P/ (1- 33%) ×33%=0.49P;个人所得税:P×10%=0.1P;税收总额:0.49P+0.1P=0.59P。

如果政府实施免征缴费阶段企业所得税, 鼓励企业建立年金, 则企业出于避税目的将会将P作为年金形式发放, 则政府的税收收入变为:

企业所得税:[P/ (1-33%) P]×33%=0.16P;保险公司营业税:P×8%=0.08P;教育费附加与城建税:0.08P×10%=0.008P;当期个人所得税:P×10%=0.1P;当期税收总额:0.16P+0.08P+0.008P+0.1P=0.348P;当期税收损失:0.59P-0.348P=0.242P。

由以上推算可知, 当对企业实行税惠政策时可引起国家税收收入减少, 减少的部分是作为企业年金发放的资金的24.2%。在这个基础上如果再免征个人所得税, 税收收入的减少额就为企业年金发放资金的34.2%。接下来P值的估算根据2001年至2005年13.4%的平均工资增长率, 以2005年工资总额19980.8亿元为基础, 假设企业缴费部分不超过工资总额的4%, 且其增长率低于工资增长率, 则无上限情况下, P的值即企业年金增长了2677.4万元, 在上限为4%的时候则为799.2万元。因此, 当期税收收入在仅企业缴费免税时的减少额为647.9万元 (无免税上限) 或193.4万元 (免税额度为4%) , 在企业和个人所得都免税时减少额为760.4万元 (无免税上限) 或227万元 (免税额度为4%) 。这些损失的税收仅占当期财政收入的2.05%和2.4% , 而作为养老金P部分的数额要比损失的部分多, 即税收优惠是以较小的税收损失换来了养老金的较大增长。需要注意的是, 税收优惠的间接增税效应在提高储蓄率加快资本积累的同时, 还可以降低劳动力成本, 从而增加税收收入, 有效减少了当期国家由于税惠所损失的税收。

3 企业年金税收优惠政策解析

在企业年金制度中, 企业年金资金将经历三个交易环节: 企业年金供款征收环节、企业年金基金投资环节、企业年金待遇给付环节。因此企业年金的征税领域也就是与这三个环节相对应的:企业年金供款征收环节的企业年金供款征税;企业年金基金投资环节对投资收益和资本利征税;企业年金待遇给付环节对个人企业年金收益额征税。如果用T代表征税 (tax) , E代表免税 (exempt) , 可以根据征税环节的不同组合形成不同的征税模式。而在中国的企业年金计划推行过程中, 税收政策不统一, 既没有明确的税收模式, 对税收优惠水平和享受条件也没有进行严格的考证和限定, 导致税惠政策没有发挥其推动年金发展的作用。

4 我国企业年金税收优惠政策的建议

(1) 采用EET税制。

EET模式是目前大多数国家所推行的政策, 符合了次优税收理论, 其特点是在当期消费和未来消费之间是中立的, 同时确保不能重复征税, 它反映的是

长期养老金储蓄、在生命期间收入再分配的真实性质, 在某种程度上纠正了所得税的不足, 因而也更能激励职工参与企业年金。同时, 企业也可以以更低的成本来建立企业年金, 更利于实现我国加快发展企业年金、完善社会保障制度的目标。

(2) 统一税基, 制定合理的免税比率。

税惠统一以工资为基数, 而工资应由基础工资、岗位工资、技能和工龄工资及各种津贴构成, 不包括奖金和福利, 且对享受税惠的工资限定最高额度, 避免高薪人员获得更多优惠, 防止偷税和避税。发达国家的税收优惠比率一般为15%左右, 但是考虑到我国财政能力, 该比率不能太大, 以免增加国家的财政压力;但也不能过小, 否则达不到应有的激励作用。按照我国社会保障体制改革的目标, 企业年金未来的替代率将达到20%, 要实现这个目标, 免税的幅度应该在9%以下, 这个额度也要随着我国国情和经济发展的变化而适当调整。

(3) 注重税收公平。

税收作为国家干预收入分配的手段, 发挥着重要的促进公平的作用。但目前的税惠政策凸显了很多不公平, 如垄断行业、经济发达地区或者高收入者更有条件参与年金, 获得更多的优惠, 进一步加剧了贫富的差距, 这也是很多人对税惠持怀疑态度的原因。因此国家应该完善税收政策, 增加转移支付力度, 将增加的养老金或者税收转移给养老金不足的人群, 缩小收入差距。

(4) 完善相应的配套制度安排。

企业年金税收政策不仅仅是单纯的财政政策问题, 还要放在养老保险政策的总体框架下考虑。一方面, 需要完善的法律法规保障以使得企业年金税惠的各项操作有法可依, 明确税收优惠的相关环节和税种, 以及在税惠政策的核定、监督、征缴等过程中加强政府各部门、企业和金融机构的配合, 对企业年金进行有效的管理和监管, 杜绝一些违规操作和不合理现象的发生。另一方面, 必须与基本养老保险和个人养老保险税收政策相协调, 才能在合理的空间获得长足发展。

参考文献

[1]郑功成.中国企业年金发展的理性判断和政策选择[J].中国金融, 2007, (9) .

[2]魏凤春, 于红鑫.企业年金税收政策的分析框架[J].财经研究, 2007, (8) .

篇3：在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

关键词：小微企业,经济新常态,税收优惠

小微企业作为推动社会发展的重要力量, 其创造的服务与产品价值呈现逐年增长趋势, 能够吸纳较多的就业人口, 而且可增加国家税收总额。从小微企业整体发展状况看, 其实质是对经济“新常态”发展的具体反映, 这就要求相应的税收优惠政策与其同步进入新常态, 通过税收优惠方式的完善使小微企业得到快速发展。因此, 本文对税收优惠政策的相关研究, 具有十分重要的意义。

一、小微企业税收优惠相关概述

关于小微企业, 国内相关税法条例中又将其叫做小型微利企业, 其界定标准集中表现在:第一, 对于工业企业, 资产总额在3000万元以内、从业人数小于100人且纳税所得额在30万元以内的企业, 可称为小为企业。第二, 对于非工业企业, 若在资产总额上保持为1000万元以内, 从业人数不超过80人, 且纳税所得额为30万元以内, 这类企业也可叫做小微企业。需注意这种界定方法主要从税法角度着手, 而从广义角度出发, 不同行业企业在标准上也极为不同。经济新常态背景下, 强调我国经济发展以中高速增长为主, 不断缩小城乡区域差距, 并注重以创新驱动为主。而这种新常态目标的实现很大程度需依托于小微企业。在此基础上提出的税收优惠政策, 其通过简化税制、减免税收、公平税制以及税率的降低等, 有利于推动小微企业的快速发展[1]。

二、税收优惠政策在小微企业中落实的问题

税收优惠政策落实中, 不可否认其对小微企业的发展起到明显推动作用, 如纳税成本的降低、技术创新的突破、融资难题的解决等, 同时对于税收部门自身也可在征收成本上进行节约。然而实际落实税收优惠政策中, 存在的问题也不容忽视, 极大程度上导致税收优惠政策落实的预期目标难以实现。

(一) 从税收征管角度

小微企业在实际享受税收优惠政策中, 需注意做好相应的认证与申请工作。但从较多小微企业实际情况看, 其在基本信息情况上多处于缺失状态, 如实际的资产总额、从业人数、营业收入等, 这样在申请过程中便会受到极大的阻碍。加上小微企业多以核定征收方式为主, 这与税收优惠政策中提及的查账征收要求相背离, 导致税收优惠政策难以落实。另外, 小微企业在实际申请税收优惠政策中, 由于包含的内容较多, 如营业税、增值税以及所得税等, 这样需经过多个部门审批, 申请成本较高, 影响小微企业的积极性。

(二) 从税收制度角度

税制方面的问题集中表现在:第一, 政策导向性较差。从较多税收优惠政策的制定情况看, 其多以经济性质或区域市场情况为依据, 未能立足于中小企业发展现状, 这样税收优惠政策实施中, 很难真正起到推动企业转型升级、融资的作用。第二, 税收优惠力度较小。通过以往学者研究发现, 对于营业税与增值税, 往往将2万元作为起征点, 超出部分将全部缴纳, 此时税收优惠政策仅能覆盖2%个体工商户, 而在这一临界点附近业主则难以享受到优惠, 这就会产生税负不公平问题出现。除此之外, 收税优惠方式单一问题也较为凸出, 较多间接税收政策如投资抵免、加速折旧并未实际落实。

(三) 从税收立法角度

在税收立法方面, 存在的问题集中表现为税收优惠政策体系不完善、政策连续性缺失等方面。如在体系方面, 较多政策落实中多以散落形式呈现, 不具备较强的稳定性, 且在落实中也没有相关法律作为保障。再如政策连续性方面, 较多优惠政策多具有应急性、临时性特征, 这样容易使小微企业出现“短期行为”, 一旦优惠政策结束, 便会采取解雇员工等措施, 既影响企业长远发展, 也会使国家税收资源大量流失[2]。

三、税收优惠政策完善的相关建议

针对现行税收优惠政策实施中存在的问题, 首先要求优化税收征管, 可考虑将税收优惠政利用多渠道进行宣传, 采取定期培训方式, 使小微企业对税收优惠政策理解更为深刻。同时, 需对办税程序、办税手段上进行简化, 如在办税方式上可引入“一窗口受理”、“一站式办结”等方式。其次, 应在税制改革步伐上加快, 如对于创业起步阶段的企业, 可考虑采取“零税率”方式, 使小微企业初期发展中资金短缺问题得以解决。同时, 需在地流转税优惠额度上进行提高, 且对间接优惠制度进行完善, 包括相关的融资税收优惠、投资税收优惠以及企业转型升级税收优惠等。最后, 对于税收相关法律也需不断完善, 可在税收征管方面制定相应的法律条例, 适时将切合小微企业税收优惠的法律进行完善, 确保税收优惠政策落实中有相应的法律作为保障。除此之外, 小微企业自身也需不断加强自身建设, 如在财务管理人员素质方面等, 确保能够真正将税收优惠政策引入到企业中[3]。

四、结论

税收优惠政策的落实是推动经济新常态下小微企业发展的重要保障。实际落实过程中, 应正确认识小微企业税收优惠的基本内涵, 立足于现行税收优惠政策落实中存在的问题, 在此基础上采取相应的完善策略, 优化税收征管、加快税制改革并在相关法律上不断完善, 这样才可真正推动小微企业的发展。

参考文献

[1]庄谦娣.经济新常态下小微企业的税收优惠政策研究[D].吉林大学, 2015.

[2]姜丽丽.经济新常态下我国中小企业税收优惠政策研究[J].税务与经济, 2015 (06) :85-89.

篇4：在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

一、掌握税收优惠政策黄金时段实施税收筹划

根据我国现阶段情况来看, 内资、外资所得税合并的政策还未正式实施, 从各方面探讨研究, 我们发现外资企业相对于内资企业在税收方面有无比大的优势, 这种优势主要表现在税收的优惠政策, 而企业抓准时机充分利用这段黄金时段的“优惠”是极有意义的。细数外资企业税收的优惠之处主要表现在:

1、十年以上的外资生产性企业, 从盈利初算起, 前两年可免征税费, 后三年则可享受税费减半的优惠政策。

2、带有科技技术标签的外资企业, 若居于高新技术开发区和北京新技术实验区则具有按15%的税率进行优惠征税的享有资格。

3、在国务院确立的高新技术开发区经营时间达到10年以上的中外合资创立的企业, 经税务部门严格批准后可从盈利初期算起的后两年不必缴纳所得税, 若是处于经济特区的外资企业则必须遵守特区的相关税收优惠政策进行规范活动。

4、被评为先进技术的外资企业不仅可享受免交、减交所得税的优惠, 还可在优惠满期后申请延迟三年减半税收的政策。

5、在国内经营时间不少于五年的先进技术企业在获得税收部门的严格批准认可后可退还其缴纳的所有税费。

6、在缴纳税费前税费扣除的优惠政策也有很多种, 例如:外资企业在发行工资费用前实行全额扣除税费;外资企业在产品宣传时段所支出的广告费和业务宣传费, 在缴纳税费前将扣除全额费用并不受任何比例限制。

二、企业注册地的优质选择强化税收筹划工作的有效进行

企业注册地的优质选择是许多企业进行税收筹划的重要考虑因素。为了促进地方性的经济高弹跳发展, 国家会适时的发表一些针对地区性的税收优惠政策, 这些地区主要有:沿海地区、西部地区、经济特区等。对企业创设地点的选择具有以下几点税收效益:

1、设址在经济特区以及经济技术开发区的外资产业机构可享受减低15%税率的政策来进行缴纳税费。

2、设址在沿海地区和所在地区老城区的外资企业可享受减低24%税率的政策来进行缴纳税费。

3、设址在西部地区的内外资企业在1到10年这十年间可享受减低15%税率的政策来进行缴纳税费。企业创办都有自己的根基和创业点, 企业注册点的优质选择不仅可有效的推进税收筹划工作的进程, 还对企业自身的快速发展有着无可比拟的优势。

三、加扣企业研发费用的纳税技巧

对于企业发展前景而言, 企业的自身技术水平是市场竞争的核心要点, 充分展示技术水平的研发效果, 不断的改进和创新企业内在研发项目, 才能坚持市场竞争的优势。因此, 企业的技术研发费用占据了企业财务支出的重大比例, 对研发费用的税收筹划是提高企业利润效益的重要节税方法。具体的节税意义可从以下两方面进行阐述:

第一, 根据我们税法部门的规定, 企业在生产各类新型产品时所产生的各项费用以及在制作程序中所出纳的所有经费, 将不受比例的限制, 依法被纳入正规的管理费用在税收方面理应扣除。

第二, 据调查发现, 外资企业相比内资企业在研究开发费用上比往年增加了10%左右, 可通过再研究的费用额的50%直接抵扣本年应缴的税费。那么, 企业在为创新和发展支出更多的研发费用时, 应预先制定好企业的战略路线作为企业发展的首要前提, 其次再着重考虑税收筹划的影响, 若研发费用比往年增长10%时, 适时的在此基础上增加一定的研发费用则可在纳税方面为企业争取到更多的优惠, 这充分说明了税收筹划是一个技巧活, 也突出了税收优惠政策对于企业所得税中税收筹划的重要性。

四、从广告费、业务宣传费计划税收的详细筹划

企业在创业阶段为了展示自己的新成品时势必会在广告宣传方面花去大部分企业资金, 从而吸引更多的客户购买产品。如此大额度的业务宣传费和广告费对于企业税收筹划而言意义是非凡重要的。借鉴外资企业全额列支宣传费的形式, 我们发现这种形式也依旧可规划在内资企业税收筹划中。筹划的方式包括了以下几个方面:

第一, 精密区分广告费和对外业务宣传费的性质。超出比例的广告费用支出可无限制的拉长纳税年度的期限, 具有实践性。而超过比例的对外业务宣传费不能拉长纳税年度期限, 具有长久性。通过这些差异性可以看出广告费一定不能与业务宣传费混合, 这会使企业处于不利的位置。因此, 企业应当精密区分二者, 为二者量身制定各自的明细核算表。

第二, 创设销售型公司以此提升计提基准数。营业收入是广告费和业务宣传费的主要计算扣除标准的依据, 若纳税人建立起一个独立的销售公司, 把企业的产品销售给销售公司, 再由销售公司对外进行扩大型销售, 这样便如鱼得水似的多核算了一次利润收入, 站在整体观的角度会发现这样便能容易的提升了广告费和业务宣传费的计提基准数。

第三, 从事软件研究和电子制造等其它相关的高新技术行业, 从登记创办营业期计算起的五年内, 经相关税务部门严格审批核查后, 所支出的广告费用可根据实际情况适时扣除政策, 若是超过五年以上的, 便依照相关规定按照8%的比例进行税费扣除。由此可见, 广告宣传费的合理处理对税收筹划的研究起到了重要的意义。

五、结语

综上所述, 合理有效的利用我国的税收各类优惠政策, 不仅能为我国的各大企业提供更多的发展空间, 最大化的降低了企业成本, 实现了税收筹划的根本目的, 也达到了税后企业盈利的最高标准。

参考文献

[1]吕伟.分析师跟踪、产权安排与公司避税行为——来自新企业所得税法实施后的经验证据[J].山西财经大学学报.2010 (11)

篇5：在沿海经济开放区特定行业外资企业的税收优惠

自2008年1月1日起, 我国企业所得税税法开始明确规定, 符合条件的小微企业减按20%的税率征收企业所得税, 为小微企业减负开了先河。近年来, 国家对小微企业的所得税税收优惠政策不断更新。在财税[2011]4号文件中规定, 2011年1月1日至2011年12月31日, 年应纳所得额低于3万元 (含3万元) 的小微企业享受所得税税收优惠政策。财税[2015]99号文件则进一步规定, 年应纳税所得额在20万元到30万元 (含30万元) 的小微企业享受所得税税收优惠政策。对我国对小微企业所得税的税收优惠范围规定进一步扩大, 政策放宽趋势明显。作为西部地区唯一一个沿海、沿边的省区, 近年来广西经济快速增长。其中, 广西北部湾经济区做出了重要贡献。在国家支持小微企业快速发展的良好背景之下, 广西北部湾经济区的小微企业享受了国家给予的政策支持。那么, 小微企业所得税税收优惠政策给广西北部湾经济区带来怎样的影响?广西北部湾经济区小微企业所得税税收优惠政策执行过程中存在哪些问题?如何解决这些问题?本文将对这些问题进行研究, 并从税收筹划的视角提出可行性建议。

二、广西北部湾经济区小微企业所得税税收优惠政策执行的效果

广西北部湾经济区地处我国沿海西南端, 由南宁、北海、钦州和防城港四市组成, 是我国西部大开发地区唯一的沿海区域。在国家支持小微企业良好发展背景之下, 广西自治区地税局持续深入贯彻落实小微企业税收优惠政策, 大力扶持小微企业发展, 助力大众创业、万众创新。据统计, 2015年一季度, 仅北部湾经济区北海市小微企业总数就达到5436户, 其中154户盈利的小微企业全部享受了税收优惠, 受惠面达100%, 累计减免税款62.67万元, 同比增长414.53%, 户均减免税额0.41万元, 经济区的其他城市也获得不少政策“红包”。2015年上半年, 广西自治区地税局共为小微企业和个体工商户减免税款5.2亿元。截至2015年10月, 广西国税局共为68万多户小微企业减免税款近10亿元, 进一步释放了改革的红利, 有力地激发了小微企业的发展活力。

可见, 国家财政部、国家税务总局相继发布的小微企业所得税税收优惠政策对北部湾地区的经济发展产生了重要影响。然而, 据统计, 广西北部湾经济区。一江春水, 连接云贵湘粤;半挂云帆, 通达港澳东盟, 区位优势给广西北部湾经济区小微企业的发展既带来重大发展机遇的同时, 也使得小微企业面临着重大挑战。这种挑战不仅除了来自外部因素之外, 内因更为重要, 因而使得广西北部湾经济区小微企业所得税税收优惠政策在执行的过程中存在较多问题。

三、存在问题

(一) 企业会计核算不健全

从企业所得税汇算清缴数据来看, 广西北部湾经济区小微企业获得税收优惠的小微企业数量极少, 尤其是在2015年上半年, 仅有2%的小微企业享受减免。究其原因:一方面, 大部分小微企业盈利甚微。小微企业总体规模较小, 但注册数量多、生产范围广、经营项目多。截至2015年9月, 广西小微企业 (含个体工商户) 超过130万户, 北部湾经济区占很大比例。然而小微企业融资能力不强, 抗风险能力较差, 除个别具有较强的经营活力和一定成长性的小微企业之外, 更多的是勉强维持经营。另一方面, 大部分小微企业受自身规模、管理者的经营理念和管理水平等诸多因素的限制, 财务混乱, 会计核算不健全, 会计、办税人员的业务素质相对较低。往年会计核算、税务申报中往往出现错漏、甚至偷税漏税等违法问题。即便是出台相关的所得税税收优惠政策, 一些企业也担心税务局清查往年账目而要补交税款甚至罚款等。

(二) 纳税服务措施不到位

当前, 对小微企业的纳税服务工作措施停留于表面化。税务机关主动服务意识欠缺, 没有真正地形成“最大限度地服务纳税人”的服务理念, 没有从维护纳税人合法权益的角度开展有针对性的纳税服务工作。一方面, 税收宣传手段形式化, 宣传重点不突出, 往往只在“税法宣传月”活动中走下形式宣传, 比如只是简单地发宣传单、贴标语、拉横幅, 宣传资料发完就算完成任务。没有真正深入企业基层为纳税人解疑答惑。相当一部分小微企业对国家税收优惠政策不充分了解, 因不熟悉优惠政策, 满足所得税减免条件却没有享受该优惠。另一方面, 税务网站等媒体更新不及时、布局不合理, 不能确保纳税人进入税务部门网站等媒体时, 马上清晰、准确地了解到最新的税收政策。税务咨询也仅仅局限于面对面、电话咨询等老旧方式。且部分工作人员态度不端正, 责任分工不明确, 经常出现把责任互相推卸、让纳税人走冤枉路等问题。

(三) 税收管理水平落后

税收管理水平落后, 部门之间协调机制不健全。第一, 现阶段基层税务机关的管理手段单一。工作内容局限于申报审核和电话催报催缴, 税务机关内部各个部门之间工作衔接不当, 部分岗位人多事少, 单位征税成本较高, 管理不到位。第二, 信息管税水平有待提高。税收征管没有充分发挥信息技术优势, 内部计算机管理制度不健全, 计算机应用水平较低, 征税业务与信息技术难以融合。信息应用管理平台不健全, 缺少专业技术人员开发与维护。第三, 内部各项征管制度不完善。对纳税人经营动态跟踪管理力度不够, 责任分工不明确, 很多情况事前了解不够、事后监督不力, 容易陷入工作被动。

(四) 相关政策不够完善

小微企业税法体系目前尚不完善。现行小微企业适用的税收优惠政策分散, 大多都是以补充规定或者通知的形式出现, 有些尚未制定具体的实施细则, 缺乏系统性与规范性。小微企业所得税优惠政策仅在《企业所得税法》中有对符合条件的小微企业, 减按20%的税率征收企业所得税。其他所得税优惠政策主要都是以财政部、国家税务总局通知的形式发布, 缺乏系统性与规范性。

广西北部湾经济区的税收来源主要是大中型工业企业, 且这些企业多由外地引进投资, 本土企业尤其是本土小微企业, 在市场竞争中处于弱势地位。加之税收优惠形式单一、优惠范围窄、优惠适用门槛高等问题, 真正能享受所得税税收优惠政策的小微企业甚少。

四、相关建议

(一) 继续扶持小微企业发展

要想能够让更多的小微企业享受到所得税税收优惠政策, 就需要让这些企业先改善自身经营状况, 转亏为盈。资金是企业生存的命脉, 对小微企业而言尤为重要。然而小微企业由于资信差、抵押物缺乏、经营风险高难以获得相关金融服务, 这就需要国家和政府对相关银行和小额贷款公司给予一定优惠政策, 鼓励放贷, 支持小微企业融资;还可通过推出信贷工厂、金融超市等模式, 缓解小微企业融资难题。

此外, 随着小微企业数量不断壮大, 对法律、信息化等各方面的服务需求也逐渐增强, 但难以支付高昂的费用。为了能够使小微企业获得更多免费或者低收费的服务, 可以创建小微企业服务委员会。在广西北部湾经济区, 可以通过整合北部湾经济区的高等院校、科研院所、服务机构等资源, 创立企业管理、生产技术、法律顾问等方面的委员会, 为小微企业提供高效便捷的服务, 同时鼓励龙头企业对相关小微企业进行发展辅导和帮助, 以支持小微企业发展。

(二) 做好税务政策宣传

小微企业所得税税收优惠政策实行目的是缓解中小企业经营困难, 优化产业结构。小微企业在扩大就业、增加收入、改善民生等方面具有举足轻重的作用, 特别是如今国家倡导“大众创业, 万众创新”, 小微企业必将如雨后春笋般发展起来。因此, 政府应加强相关税务政策宣传, 一方面鼓励群众创业, 另一方面对正在发展的小微企业也能起到引导作用。

为了做好相关宣传工作, 税务机关可及时将现行有关税收优惠政策文件汇编成册发放给纳税人;主动下企业, 送政策上门, 通过申报系统提醒服务等方式使小微企业更加快捷地掌握、了解相关政策, 切实落实国家政策;还可通过手机短信、微信等平台等发布通知公告, 让小微企业纳税人全方位了解最新税收优惠政策。

(三) 提高会计核算精准度

会计核算准确是税费清缴的重要前提, 财务核算出现错误就会导致企业出现多缴税或少纳税的情况。大部分小微企业财务状况混乱, 相当一部分小微企业的会计核算不健全、财务处理能力欠缺。为了解决此问题, 需要企业本身与相关部门共同努力。

一方面, 小微企业经营管理者要建立健全组织机构, 不要为了节约成本随便找一个会计人员应付了事, 而应聘请专业的财会工作人员, 或者通过对内部员工进行培训以获得专业人才, 确保会计核算质量, 杜绝弄虚作假行为的发生, 不要因小失大;另一方面相关部门应加强对小微企业的财会人员资质的审查, 以及代理记账机构的合法性规范性审核, 严格执法, 不给企业留有弄虚作假的机会, 同时定期给小微企业经营者及会计人员进行培训, 提高会计核算质量。广西北部湾经济区是广西极具发展潜力的地区, 通过严格加强该地区小微企业的会计核算工作, 也必将对其他地区起到良好的示范作用。

(四) 强化税收管理

小微企业数量众多, 相应的税务管理工作难度大, 但并不意味可以有所放松, 因此税务机关应建立和完善小微企业税收服务体系, 不断加强税收管理工作。

首先, 强化对小微企业的服务意识。税务机关可通过为小微企业提供纳税咨询、办税辅导、人才培训等多方位服务, 使小微企业通过实实在在的服务内容不断提高纳税重视程度。其次, 注重创新征管方式。税务机关应全力简化小微企业的办税程序, 积极推行网络申报纳税, 缩短企业税务处理时长, 降低企业纳税成本, 提高税收征管的质量和效率。最后, 不断培养和引进税收管理人才。广西北部湾经济区发展势态一直良好, 但与全国各大经济区相比仍是后发展地区, 相关人才培养能力不足, 因而更应加强相应管理人才的建设工作, 从而与将来可能面临的复杂的税务处理工作相匹配。

(五) 健全相关税收政策

为了扶持小微企业的发展, 我国多年来连续出台相关的税收优惠政策, , 鉴于目前的经济发展态势, 仍需进一步降低小微企业税收负担, 力求从多方位、多层次、多角度加大所得税税收优惠政策的力度, 提高政策的吸引力。

尽管我国对于税收法规一直在不断进行改革, 目前的税收立法仍然不够规范, 税收政策还不够完善。尽管广西地处国家西部大开发政策以及“一带一路”重要战略地理范围之内, 目前广西的经济发展在全国仍属滞后。有关部门可有针对性提出相应优惠政策, 或者适当赋予一定的税收自治权限;北部湾经济区作为广西重要的战略发展地也应同理。健全小微企业税收优惠政策迫在眉睫, 提高小微企业所得税优惠政策的规范性与系统性, 可将现行散乱于各种规章、文件、通知中的有关小微企业所得税优惠政策抽离出来, 补充完善, 制度专门的小微企业税收优惠办法, 逐渐形成小微企业税法体系。

摘要：为了扶持小微企业的发展, 我国多年来连续出台相关的税收优惠政策, 执行效果良好。本文在国家出台的小微企业税收优惠政策的背景下, 以广西北部湾经济区小微企业为研究对象, 研究小微企业所得税税收优惠政策执行中存在的问题, 并提出相关建议, 以促进小微企业的健康快速发展。

关键词：广西北部湾经济区,小微企业,所得税税收优惠

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