事业单位财务内部控制

事业单位财务内部控制（精选6篇）

篇1：事业单位财务内部控制

学习材料：事业单位财务内部控制制度初探：

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。单位内部控制是单位管理制度的组成部分，是指单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系

统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶段在事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。通过分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善事业单位内部控制的对策措施。

一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题

事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活，会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”没有经过专业培训。，许多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。

（一）、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。事业单位不是以生产经营和盈利为目的，而是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务。一般情况下，国家会对这些事业单位予以财政补助，或赋予其行使某项职能，使其有稳定得收入来源。可以看出：事业单位最重要的特性就是不以盈利为目的。长期已来形成了事业单位重视公共服务的管理，不重视财务管理、经济管理的管理格局。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角。内部控制意识不强，是许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有没有无所谓的态度比如，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。

（二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时,也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求目前，大部分单位预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

（三）、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。

二、加强财务内部控制制度

（一）、完善内部控制制度推进内部会计控制制度建设，是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，以单位会计管理制度为载体，统一制定《内部财务会计管理控制制度》，通过制定不同方面内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范会计行为，提高财政资金的使用效益。加强会计人员的培训，单位内部控制的成败关键在于人员素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控

制的有效实施。它对财会人员的素质有更高的要求，不仅要求专业技术性强，政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。通过培训，使行会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。

（二）加强预算管理。、预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。

（三）领导重视在制定内部控制有关规定时，、要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。

总之，单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。在社会主义市场经济大发展的情况下，事业单位的建设也面临着新的挑战，为保证事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代发展，做到与时俱进。

篇2：事业单位财务内部控制

摘要：事业单位财务管理内部控制，一般是通过会计工作的进行和利用事业单位会计信息对本单位的经济活动进行调节、控制、监督和指导，从而提高事业单位的经济管理能力。事业单位要充分理解认识到财务管理内部控制的重要性，笔者通过对事业单位财务管理内部控制的有关措施进行分析，进一步促进了内部控制良好的实现。

关键词：事业单位；财务管理；内部控制

财务管理内部控制是事业单位依据国家有关法律法规和方针政策，以及单位规定的有关规章制度，对单位的财务活动进行的合规、有效、完善的监督和管理活动。事业单位财务管理内部控制作为自我约束和调节的内在机制，对于财务管理内部控制的建立健全，保证单位财务工作以良好的秩序运行，保证单位资金有效合理正确的使用有重要意义，是单位财务经营成败的关键。

一、事业单位财务管理内部控制的现状

（一）管理层风险意识比较差，没有意识到内部审计的重要作用。

事业单位会计人员素质参差不齐，高级会计师数量较少。同时，因为事业单位因为编制等事项的限制，对财务人员要求较低，有的从事会计工作的人员没有会计从业资格证。财务管理制度松弛，有的事业单位中的财务管理人员年龄较大，对新的会计制度和法规执行不彻底，导致了财务管理工作中的诸多问题。

（二）财务管理不规范。

1.收入支出不透明不合理，该收的不收，不该收的乱收，该支的不支，不该支的乱支。

2.预算资金项目不详细。资金使用没有明确的计划，对预算的执行较差，随意性较强，对资金没有充分合理的运用，有时还会超支，对事业单位的全面发展产生了不利影响。

3.财务管理不严格，经费的报销不按照合理的审批程序进行。有的事业单位财务管理没有严格的财物领用、入库、销毁制度，有物品重复购置、盲目购置的现象。

（三）法律法规不健全，国家的执法力度不够。

目前，我国存在着很多贪污腐败的现象，使我国的财务管理工作更为复杂，一些素质比较低的财务人员，难以抵制金钱的诱惑，对会计工作进行造假，使我国的一些事业单位财务部门发生财务案件。同时，我国法律法规对财务管理规定较少，或者说实施性不强，也在一定程度上加剧了财务问题的产生。

（四）财务制度不健全，对监督制裁不力

在整个财会活动的财务管理中，监督都是会计的主要职能，但在实际工作中，会计从业人员不能正确的认识会计的监督，并没有将事业单位的会计监督和核算有效的结合为一体。同时，事业单位的工作一般都以领导为规范，会计法规并没有发挥应有的效力。如果领导素质偏低，就会造成会计上的财务问题。

二、事业单位财务管理出现问题的原因

1.长期以来，我国的事业单位预算收入比较单一，经费基本上只靠供给，长期下去形成了“靠、等、要”的思想，在社会主义市场经济条件下，要求事业单位抓创新收入，发展文化事业和旅游事业，这就必然带来事业单位收入来源的多样化，就会要求事业单位的支出管理和收入管理相结合，资金管理和预算管理相结合，建立一套比较完整的管理模式。这就需要一个改革的过程，在改革的过程中容易出现某些问题，也很难避免。

2.在市场经济条件下，因为事业单位的收入和资金预算出现了多样化和复杂化的趋势，一些事业单位通过管理模式的改革，实现半企业化经营和企业化经营，采取了租赁、承包、经营目标责任制的经营方式，因为事业单位内部员工对于利益的渴望，使经营更注重物质利益，给事业单位内部会计工作的规范和良好运行造成了不良影响。

3.在现实情况下，一些事业单位的领导对财务管理的工作不十分重视，财务人员业务水平比较低，导致财务管理较为薄弱，不能有效的发挥会计的监督作用，最终造成财务管理的失控。

三、事业单位财务管理内部控制加强的措施

（一）加强财务制度的建设，建立合理有效的支出约束机制。

从单位内部建立有效的支出约束机制，按制度办事，最大限度的提高各部门资金的使用效益。具体来说，有以下几个方面：

1.建立单项有效的管理制度，比如加强电话费、办公费的管理。

2.建立综合性的管理制度，比如明确财务人员的岗位职责、加强对事业单位经费的管理。

3.建立有关的后勤上的管理制度，比如车辆管理制度、接待制度。

（二）加强法律法规的建设，为事业单位的财务监管提供法律保障。

因为财务管理内部控制的加强是会计监管有效实施的结果，而会计监管付诸实践则需要相关法律法规的保证。我国的《会计法》明确的规定了会计监管的权限和执法责任，在处罚、赔偿和执行力度上大大加大，甚至对违纪企业及责任人曝光，不过，为了使会计监管的实施更为有效，可以建立完善的法律法规，保证会计监管的实施。

（三）加强会计人员建设，提高事业单位会计人员的整体素质。

事业单位可以通过加大培训力度培养优秀的会计人才队伍，提高会计人员的整体素质。因为在社会主义市场经济迅速发展的今天，会计知识的更新速度也非常快，通过对会计人员的培训，提高其职业道德和业务能力。使会计人员学会在核算中管理，在管理中监管，把监管运用于会计核算、会计控制、会计分析、会计预测的各个方面。

（四）明确会计责任的主体，同时加强负责人在监管中的责任

在现实中的财务管理中，一些事业单位的领导人和负责人并没有明确自己对会计监管的责任，一旦出现问题容易推卸责任，同时财务人员也认为有关财务的事都归领导管辖和指挥，一旦有问题也推卸责任，这种问题在很大程度上影响了会计监督职能的有效发挥，制约会计监管工作的进行。因此，只有明确了会计责任主体，才能加强事业单位内部财务管理的控制。单位负责人应该对会计资料的完整性、真实性和本单位的会计工作负责，同时要保证会计机构和会计工作人员依法履行其职责，更不可指使、授意甚至强令会计人员违法办理会计事项。

（五）对经费开支严格控制，建立财务管理内部控制制度。

事业单位的经费管理是其财务管理工作的重要方面，事业单位应该建立和完善合理的内部控制制度约束单位的财务管理。具体来说，建立内部控制制度主要有以下几个方面：

1.加强事业单位内部审计工作的监督检查工作，并建立合理的内部审计工作制度。同时，单位的内部审计部门应通过对内部控制制度的监督评价，发现内部

控制出现的问题，提出相应的改进措施。

2.实行岗位分工控制，要保证不同职务分离。只有不同的职务分离管理，才可能使事业单位内部管理有序，才有利于事业单位的财务管理。

3.对会计系统进行控制，实行需要的会计制度。就会计系统的控制要求合理的设计会计工作及会计工作岗位，明确每一岗位人的职责，形成制衡机制。比如说，出纳人员不得处事稽核、会计收入、支出、债权、债务、费用的登记和会计档案的管理工作，一个人不得办理单位货币资金业务的全过程。

4.建立仓库管理制度。由专人负责仓库管理，进出货物要有入库单、出库单，要使账物相符合，对于季度、账目要盘库能够对库存核账，对于单位的盈亏损耗要报批核销进行账务处理，按规定进行清产核资，保证单位资产的完整性安全性。

5.建立货币资金和票证管理制度。设置专人负责现金的保管，对现金账每日结清、每月结算，做到钱账相符，保证现金余额在库存限额的范围内。设置专人保管现金支票和转账支票，注意原始凭证的审查。

结语：

事业单位财务管理内部控制的主要方面就是单位内部的会计控制制度，它对提高会计信息的质量、保护单位财产安全、确保法律法规的贯彻执行有着重要作用，事业单位的发展随着社会经济的发展面临了更多的机遇和挑战。因此，要不断加强财务管理内部控制建设，充分发挥内部控制的有效性，促进事业单位的健康发展，树立事业单位廉洁、公证的形象。

参考文献：

篇3：浅析事业单位财务内部控制

事业单位作为国家有计划、有组织组建的非营利、公益性质的单位, 大部分资金来自于财政拨款, 由于其不以“营利”为目的的特殊性, 相对于企业而言, 事业单位对成本收益和财务管理相对松散, 对财务内部控制管理重视不足。

一、事业单位财务内部控制中存在的问题

(一) 观念缺乏, 思想重视不足

制度是执行的基础和准绳, 有效的管理控制需要坚实的制度基础。虽然相关制度对财务内部控制的重要性做了阐述, 但在实际工作中, 有的事业单位虽然建立了财务内部控制制度, 但因领导重视不足, 制度往往是挂在墙上, 夹在文件盒里, 应付检查而已, 未能发挥应有的作用。领导的重视程度低, 必然导致财务内部控制环境薄弱。

(二) 会计人员职业素养有待提升

会计从业人员的素质直接决定了财务相关制度的执行, 在财务管理中起着举足轻重的作用。实际工作中, 财务人员对财务内部控制重要性认识不到位, 个人认为主要有以下几个方面的原因:1.不论是正规教育还是继续教育, 更多的还是强调财务具体操作的基础知识, 财务内部控制只是被提及, 导致财务人员对内部控制知识掌握的少, 执行相对困难;2.事业单位由于历史、机制等原因, 部分财务人员并非专业出身, 理论知识缺乏, 接受度低。部分有一定水平的财务人员, 存在惰性心里, 忽视对新知识的更新, 风险防范意识较弱;3.有的财务人员职业道德缺失, 为谋取个人私利, 对财务内部控制制度视而不见, 从而出现贪污、挪用公款等现象。

(三) 相关监督缺乏导致会计核算不规范、会计信息失真

好制度的有效执行离不开强有力的监督, 监督的缺失为事业单位财务“随性而为”提供了土壤。由于财务人员专业素养、编制限制等客观原因, 事业单位会计核算不规范、不相容岗位未分离等情况时有发生。如:原始凭证审核粗糙, 原始凭证规定的内容填写不全;财务印鉴章全部由一人保管, 出纳兼任会计稽核工作等。

二、事业单位财务内部控制的措施和建议

从总的方面来说, 事业单位业务流程要比企业简单一些, 针对事业单位内部控制存在的特定问题, 考虑从以下几个方面有针对性的解决:

(一) 加强思想意识, 特别是单位负责人对财务内部控制的重视程度

事业单位负责人对财务内部控制制度的重视程度, 直接影响到整个单位的财务内部控制的工作氛围, 对财务内部控制制度的制定和执行起着举足轻重的作用。各地财政部门可通过举办行政事业单位财政法规及内部控制制度建设培训班的办法, 加强对事业单位单位负责人的培训, 使其充分认识到财务负责人是单位财务状况的第一责任人, 营造良好的财务内部控制环境。

(二) 加强事业单位财务人员的专业素质和职业道德培养

财务人员作为财务工作的具体执行者, 必须具较高的政治素养、较强的业务能力和良好的职业道德。财政部门应利用各种机会, 比如会计人员继续教育、专业培训、定期交流等, 加强事业单位会计人员的队伍建设。会计培训要坚持理论联系实际, 结合事业单位的具体情况, 有针对性的解决实际问题, 做到学以致用。通过以上几种途径, 使事业单位的会计人员知识和专业技能得到不断完善、更新、补充, 进一步掌握内部财务控制制度, 正确行使会计人员的职责权利。

(三) 建立相应的监督体系, 及早发现问题解决问题

监督是制度得以有效执行的“紧箍咒”, 应该充分发挥财政和审计部门的监督作用。针对事业单位财务内部控制工作中存在的问题, 做到及早发现, 有针对性的提出改进措施和指导意见。财政部门和审计部门应当开展定期审计、不定期检查等监督工作, 并将检查结果纳入事业单位考核评价部分, 这样可以不断完善事业单位财务内部控制制度, 保证相关财务法律法规得以贯彻执行, 控制和减少经济犯罪, 提高会计工作效率和会计信息质量, 维护国家财产的安全。

三、总结

随着市场经济的发展, 内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具, 事业单位也不例外。总的来说, 事业单位财务内部控制的建立还比较落后, 事业单位财务内部控制的相关问题研究上, 可以在许多方面借鉴企业的先进经验, 结合其自身的特殊性, 探索更加适合自身的财务内部控制方式。

摘要：随着我国事业单位改革的不断推进, 事业单位财务内部控制制度提升到了重要的层面。建立健全事业单位财务内部控制制度, 是保证事业单位正常运转及持续发展的重要基础。本文从事业单位的自身的特殊性出发, 分析当前事业单位财务内部控制制度存在的问题, 并提出相应的对策和建议。

关键词：事业单位,财务,内部控制

参考文献

[1]赵华.事业单位的思考[J].现代商业, 2007 (24) .

[2]耿成兴.事业单位实施内部控制的特殊性分析[J].会计师, 2013 (3) :49-50.

[3]肖祯.行政事业单位内部控制研究显成效[N].中国会计报, 2012 (12) .

[4]王爱珍.出纳工作中的常见问题及应对策略[J].中国外资, 2011 (02) .

篇4：事业单位财务内部控制

关键词：事业单位;内部控制体系;构建

我国事业单位的根本宗旨是提升事业单位的自身价值，肩负着发挥政府职能以及为人民服务的历史使命。当前事业单位内部控制体系建设紧紧的围绕着之前财政部所颁发的《内部会计控制规范》，但是具体涉及到实际应用当中的时候存在诸多漏洞，具有较大的风险。这些风险在财务会计基础工作中表现的尤为突出，例如事业单位领导因为大局意识不足所做出的错误抉择，事业单位内部财务会计弄虚作假营私舞弊，这都是财务风险最为常见的风险表现。这给事业单位财务管理工作带来很多不必要的麻烦，造成不必要的损失或者财务管理效率低下。除此之外，事业单位的财务风险还涉及到由于自身财务管理不当所造成债务危机。所以，鉴于目前严峻的财会内控形势，如何健全完善事业单位内部控制体系这是一个值得认真研究的问题。

1 当前事业单位财务内部控制体制所出现的问题

1.1 内部控制制度难以有效地落实

事业单位的一些制度执行人员自身的素质未能满足工作需求，他们的执行能力非常有限，造成内部控制制度的执行严重受到阻碍;还有一些领导置内部控制制度准则于不顾，经常使用例外特殊原则，权大势大完全凌驾于内控制度之上，这导致内控制制度的信任度以及威慑力大打折扣，甚至荡漾无存，另外单位的其他成员对此也不关注;部门预算未能对实际执行情况进行很好地约束，事关一些重大事项的决策或者执行程序并未结合内控制度执行，随意性比较强，并没有相应的民主抉择机制或者相关标准，这就造成了内部控制制度无法按照预期进行贯彻落实[1]。

1.2 预算改革制度不够健全

财务预算是事业单位财务管理的重中之重，相比起其他类型的企业财务风险有很大的差别。某些事业单位的管理决策者盲目的追求发展，不考虑财政预算支出多少，为了紧紧抓住外部发展机遇，不断地增加建设项目，即使陷入债务危机也要苦心经营，这就导致事业单位的隐性财政赤字预算不断增加。所以，行政事业单位的建设发展不能超出财政预算的承受范围之外，不提倡采取“负债经营”的发展方式[2]。为确保稳定发展将承受巨大压力，弥补事业单位资金损失以及确保预算收支平衡，事业单位不得不弥补资金缺口，将一些专项资金占用，这导致巨大的违规风险支出。一般而言，事业单位通过对预算经费的支出结构进行不断地调整和优化，确立好相应的财政预算，这在一定程度上使得经费间存在的相互挤占的矛盾得到了有效的缓解，但是一些根本问题未能得到有效的改善，例如对于公共经费的调整、预算指标的设计以及人员经费、专项基金的分配等依旧矛盾重重。

1.3 财务管理体制不完善

目前我国事业单位财务管理活动还存在许多漏洞，制度体系不完善。当前我国社会经济水平取得了长足的进步，这对于相应的管理制度体系提出了更高的要求，尤其是事业单位的财务管理活动需要进行持续的更新与发展。自从国资委成立以来，各大事业单位的管理方式依旧墨守成规，所采用的自主经营管理方式依旧没什么变化，尤其是对于事业单位的国有资产的归属问题以及管理举措方面，依旧停滞不前，未能对其加以明确。这种无人监管负责的国家投资管理体制造就了当前事业单位财务资产无法进行高效率的利用的现象，造成财务资金许多不必要的浪费与流失，很大一部分资产几乎处于无人监管的真空自由流动状态。当前的财务管理制度无法得到很好地落实，有时候几乎流于形式，这造成财务管理效率大打折扣，财务管理的实际应用效率也受到了严重的制约，财务监管工作无法得到很好地控制，受到了严重的削弱[3]。长此以往，就会出现会计信息将会与客观真实情况背道而驰。所以，事业单位内部的财务会计信息从产生到后续的传递，再到审核等一些列的过程不断地产生缺失，最终导致会计信息的真实客观性、完整性以及及时性遭受严重干扰。这对于会计信息的使用者来说将会是一个重大损失，其无法进行正确的抉择，一旦做出错误的决策将会造成不必要的损失。这一问题为财务风险隐患的出现埋下一颗定时炸弹。

1.4 财务管理和会计工作环节薄弱

财务管理方面主要表现在管理层面组织性比较差。具体表现如下所示：

首先是收支管理不够严格。对项目资金的使用存在不当，专款专用无法落实，一些徒有虚名的或者有名无实的项目肆意的扩大开支范围和标准，项目资金挪用现象比较严重。

其次是预算的随性性比较强，无法按照规定严格的执行，有时会出现严重的超支情况，有限的资金无法应用到关键的环节当中，事业的发展受到阻碍。预算资金的随意性导致资金的无计划性，各个项目资金使用情况不明晰。

另外，单位在财产购置方面单位之间相互攀比，有些事业单位通过相应的资金渠道不斷购买高档奢侈品，例如高级交通工具，先进高级办公设备，有时还会出现重复购置的情况，这一切都导致办公设备成本成倍提高。

事业单位对于实物资产管理的疏忽导致会计成本核算要求的缺失，例如一些低值易耗品的购置并不入财产账，直接进行使用，财产清查制度不够完善，缺乏相关手续，那这一部分财产真是无账无实。

会计工作基础工作时常存在不规范的方面。会计凭证工作方面的签字工作时常被忽视;会计凭证装订方面的排序问题，一般只是单纯的参考时间，未能对类型进行正确的划分，各项业务毫无章法的混合在一起，对其资料的汇总和核对都是极为不利的因素;对于货币资金的支付管理，通常只是由一人负责支票的签署或者印章管理，没有相应的授权付款收据，导致内控制度的落实受到影响[3];仔细观察会计账薄会发现对于金额的记载超越了事实起因的重视;一般而言，很少利用财务会计信息对研究单位管理中所存在的问题进行深入的研究，多数情况只是想方设法去满足有关管理部门指标考核需要，对于加强内部控制管理工作未提供任何价值;关于财务报告工作，对于财务情况分析和会计报表附注编制往往不够重视，只是单纯的重视会计报表的提供。

2 建立健全事业单位财务内部控制的对策

2.1 三个相对独立控制层的设立

一个单位的内部控制体系应该相应地划分出几个相对独立的控制层。

其一，审计委员会作为第一个相对独立层次，其将与被审计部门相独立，上级部门直接对其进行管理，其工作基础是现有的审计稽查以及纪律监察部门。审计委员会的主要工作就是“查”，常规检查、落实举报、监督审查等是最为常见的检查手段，由此来对会计部门进行有效的控制。

其二，健全事后监督机制，事后监督隶属于会计部门内部，作为一个相对独立的专属岗位，配置专业素质高、责任心强的专业人员，实施规范化程序化管理，将定期督察的结果如实反馈给财务部门负责人。实施以“堵”为主的监督机制，定期开展对各项业务岗位进行周期性监督检查[2]。

其三，落實预防为主的监控防线，将相互制约的牵制机制融入到业务的全过程。无论是一般业务还是直接接触客户业务，有关人员一定要进行复核，涉及到相对重要的业务时要执行双签制度，业务的处理过程中一定要明细相应的业务权限以及所应承担的责任，不得出现独自一人对业务全过程进行受理的状况。

上述三个层次的设立对于事业单位内部控制体系的完善起到重要作用，及时发现问题，对相应的业务部门进行层层监督，有效的预防经营风险。

2.2 健全财务管理机制

首先要从以下四方面有比较清晰的概念：对事业单位资金调度以及对外投资或者一些重要经济业务的决策程序予以明晰;明确财务工作人员的所应承担的责任和行使的权利;对事业单位的资产核查的相关细节、组织形式予以明晰。深入贯彻落实内部稽核制度、内部牵制制度以及内部审计制度。结合会计人员的岗位责任制度对内部稽核制度和内部牵制制度进行健全完善，同时注重这两者之间的区别，内部稽核制度所涉及到的内容主要包括稽查工作的权责范围、个体组织分工形式，另外还有稽查工作的相关的方法程序;内部牵制制度的主要职责就是实行牵制分离机制，确保钱与账、机构之间、账物之间以及职务之间的相互牵制分离[4]。最后，内部审计制度的形势相对比较特殊，它是一种独立评价机构，主要涉及到事业单位的经济活动以及内部管理制度的评判，对其合理有效性进行评估。也就是说内部审计制度是用来对其他内控制度举措的二次操作。

2.3 对内部控制制度的事后控制力度予以加强

有效的内部控制应该是从开始一直持续到结束。当前事业单位所涉及到的一些内部控制措施，例如会计系统控制、不相容职务分离控制等，这些控制措施更多的倾向于把事前以及事中控制作为控制的重心，很少会涉及到对于问题出现后的事后控制举措。落实事情控制的目的旨在对单位活动的决策方向进行规范;事中控制侧重于对于事中的决策的调整，落实相关规章制度;事后控制的工作在于评价考核工作，对相应的奖惩机制予以落实，对事件进行分析评估，总结经验教训，确保对事业单位内部控制制度进行正确的人士评估，及时发现问题或者隐患，上层领导管理者结合时候评估工作对未来进行规划调整，对于有失妥当的地方进行修补[2]。所以，落实事后控制工作的意义非常深远，及时发现问题解决问题，克服重重困难，为单位的顺利发展奠定坚实的基础。

2.4 贯彻落实三级审核制度

财务管理内部控制工作当中，对于所涉及到的经济业务要经过财务主管复核、部门负责人审核、单位领导审批这三层审核工作，这就是所谓的“三级审核”。具体做法如下：

①现金管理。第一级审核，首先出纳员应该对现金进行整理盘点，现金做到日日清理，月月结算，为单位的财产安全提供屏障，严防财务人员利用职务便利从事犯罪活动，提升现金管理的透明度;第二级审查是主管部门进行定期或者不定期的监督审查;第三级审查的工作主要由会计工作人员来完成，全面开展监督审查，为现金的安全提供最后一道防线。

②货币资金支付中的三级审核应注意对多头审批、审批权限不明确的情况予以消除。审批的过程中先做重点工作，再做一般工作，先开展经营活动，在进行消费活动，避免资金的随意性，提升计划性，确保资金的有效性、计划性以及灵活性。

3 结论

本文首先对事业单位财务内部控制体系所存在的问题进行了详尽的描述，而后相应的给出了战略对策，希望对事业单位的财务内控建设提供指导。在具体实施的过程中需要不断的总结探索，为我国事业单位财务内控建设做出应有的努力。

参考文献：

[1]李宁杰.论科研事业单位财务内部控制管理[J].现代商贸工业，2011：34-36.

[2]吕宁.如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制[J].财经界，2011：13-14.

[3]曲萍.对事业单位财务内部控制的几点思考[J].中国外资（下半月），2012：56-58.

[4]郭挽艺.有关事业单位财务管理内部控制的思考[J].新财经（理论版），2011：6-9.

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篇5：事业单位财务内部控制

我国受传统经济的影响，在经济体制以及事业单位财务管理模式等方面都存在一些问题，集中在财务管理规范性差、曰常操作方式不科学等。前些年我国采取的财务会计管理工作模式和当前社会发展情况相违背，缺点日渐凸显，所以为了全面提升财务会计管理水平，相关工作人员需要不断的吸纳国内外先进工作经验，结合不同地区的实际情况来拟定科学化的财务会计管理模式，使其和财务会计相关管理体系配套。下文将从当前我国事业单位财务会计内部控制模式发展情况入手，阐述如何完番事业单位财务会计内部控制模式。

一、事业单位财务会计管理的现状以及问题分析

（一）在进行预算编制时采用的方法不够完善

事业单位在进行财务预算是，需要所有的员工积极配合，只有每一名员工都参与其中，才能保证整个财务预算在执行的过程中不会出现任何的偏差，最终确保财务预算工作的真实可靠性。但是，就我国现今的事业单位，在财务预算阶段还是会受到传统的财务管理模式的影响，在进行财务预算的时候不能够做到全体员工广泛参与，只是通过管理者进行每名员工需要的财务预算的核定，并且只是根据单位制定好的工作计划以及年度规划进行预算的编制工作，使得员工在执行财务预算时存在排斥心理，最终致使预算工作频繁出现问题。在进行预算编辑的时候，许多事业单位总是会参考过去一年或者几年的预算执行情况，整个预算方案大多都会在去年的基础上进行。

（二）固定资产的管理存在漏洞

在我国当前的事业单位中，一些类似会计或者出纳等这样比较敏感的岗位没有进行严格的分离，这样就会对事业单位的资金安全造成一定程度的影响。造成这种现象的最根本原因就是针对有形资产的核算工作，并不进行具体实物的盘点工作，只是停留在向上级传达的形式上，严重影响着事业单位的财务管理工作。单位通常会根据固定资产对长期闲置的物品进行重新的购置，造成有形物品的利用率严重下降，也会只是事业单位的资产丟失。而且，事业单位的日常操作不按规程的现象屡见不鲜，单位将一些行政所需要的费用作为企业性的收费，又将企业性的费用作为他用，这样就会改变原来的收入项目本身的意义。

当前我国事业单位的财务会计审核制度是收付实现制，随着我国市场经济的不断发展，这种审核制度逐渐出现不完善的情况，存在反映的内容不全面，针对收付实现制，还没有现金支付的流程，但是本期己经产生的费用就会无法体现在财政支出方面。将本应该是本期承担的债务选择为年度偿还用应付款的利息反映出来的现象，这样就会严重的影响国家的宏观经济调控工作。针对一些复杂的新兴业务的处理工作，不能够掌握正确的处理方式就会导致收付实现制毫无意义。单位每年都会产生各项的费用，相关的财务管理人员应该根据支出金额的不同制定出一套相对合理的管理模式，应该本期进行的一次性收取工作，却将其分成了若干份，这样就会造成企业财务出现负增长的现象。相关的财务工作者并没有发挥出自身应该有的监督与管理的职能，更不用说是针对经费的流动进行把握了。

（三）财务会计从业人员的整体素质较低

有一些事业单位的财务会计从业人员没有具备《会计法》要求的会计从业资格，甚至是对一些企业财务的一些相关的工作了解很少，在进行理财的过程中严格遵守法律的观念相对比较薄弱，甚至出现一身多职的情况发生，加之一些从业人员的继续教育以及专业技术培训等机会较少，工作只是停留在一些表面上，得过且过等现象频繁发生。

二、事业单位财务会计管理模式完善方式

（一）提升财务管理意识

为了全面提升财务会计管理模式，相关工作人员需要不断强化自身控制意识。从事业单位领导人的角度来看，可以通过完善会计工作人员管控意识的`方式，高度关注财务制度，对制度进行掌控，提升工作人员的贵任感。除此之外，财务部门的工作人员和管理人员也要对财务部门的整体发展情况进行管控，结合各个部门的实际情况拟定内部控制制度，保证人员各司其职，从根本上控制财经纪律问题的产生几率，构建贯穿业务流程的科学化监督体系，发挥各体系在曰常工作中应起到的职责，动员工作人员完莕管理改革，提升领导对财务部门的重视程度，构建财务会计管理形象，拟定全新的财务管理工作模式，让各单位财务管理工作相融合，提升整体工作效率。还可以通过该方式构建贯穿所有业务流程的管理监督体系，将本职能中的作用发挥出来，动员相关工作人员加入到推动管理改革工作中，拟定全新的管理运行模式，提升财务管理效率。

（二）完善预算管理

预算管理工作本质就是持续改进，通常情况下是由编制环节、执行环节以及控制环节三部分构成。财务管理工作人员必须高度关注预算管理问题，通过科学化的管理方式来管理编制部门预算，实现收支明细存档，将存档的结果上交管理人员，让管理人员审查。各单位都要配合部门核算工作，严格掌握时间以及项目的进出关系，即使在条件改变的情况下也不能更改预算，如果遭遇及特殊情况需要对预算进行追加，需要先调整预算，并向相关部门提出申请。大力开展制度基础审计制度，通过该方式让上级相关部门更好的了解到内部控制系统的实际运行情况，这一点对单位审计的重要性是不言而喻的。相比较于审计部门，单位自身的审计可以对重要环节，控制点配合发现出重要的错误，减少报表虚增份额，增加准确率，促进单位内部的审计发展。

（三）加强培训，提高财务人员素质

可以通过对财务管理工作人员的业务知识和业务技能进行培训的方式使其全面掌握现代财务管理理论，提升工作人员的责任心以及工作人员的使命感，使其更好的投身到事业单位内部控制制度构建以及内部控制制度完善上，提升制度执行效率。与此同时，还要不断的督促工作人员，加强内部交流，通过完善会计人员审核制度的方式使其更好的投入到管理中。财务部门的工作人员必须由会计从业资格证，无证不得上岗。也可以让这部分人员参与到培训中，培训后对工作人员进行考核，考核成绩优异者可以上岗。为了明确会计工作人员从业资格，必须保证硬性指标到位，如果对象是己经上岗的工作人员，需要定期对其进行培训，培训内容可以是最新的理论知识，也可以是其余地区工作人员的成功经验。因为近年来会计业务的更新换代速度比较快，只有通过不断培训的方式才能提升会计人员的综合素质及工作能力，保证员工是足够优秀的。将会计工作人员主管灵动性充分发挥出来，相互激励、相互约束行为，遵守会计制度，发现不良情况及时披露，提升会计人员工作规范性。

三、结束语

篇6：事业单位财务内部控制

摘要：世界经济一体化进程加快，我国行政事业单位面对更加复杂的外部环境，激烈的市场竞争导致行政事务单位传统运行模式下的缺陷逐渐暴露出来，而财务会计内部控制中的不足是限制行政事业单位全面发展的关键因素之一，在这种情况下，行政事业单位必须从自身发展现状出发，有针对性的措施，才能够不断推动自身的持续发展。本文探讨了行政事业单位财务会计内部控制主要问题，最后有针对性的提出了解决措施，以供参考。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制；问题；措施

财务会计内部控制是行政事业单位内部管理工作的重要组成部分，对财务管理水平具有直接影响。《新预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规，促使行政事业单位对财务内部控制制度的建设提到日常工作上来，要求各行政事业单位必须加强财务内部控制制度的建设，严格落实内部控制制度，提高认识，严肃财经纪律，增强政治敏感觉悟，遏制违规违纪的发生。

一、当前行政事业单位财务内控面临的主要问题

（一）对财务内控的重视程度不足

从目前行政事业单位财务内控管理的情况看，很多单位对财务内控的重要性缺乏重视，有些单位更多的在强调提高工作质量和社会服务，对财务内控相关工作的投入和重视不足。首先，管理理念不清。对财务内部控制的管理认识不明确，有些单位的领导也不够重视，造成了上行下效影响了财务内部控制质量的提升。其次，操作不规范。很多财务工作人员对财务内控的重视程度不够，造成了不积极履行财务内控职责的情况，各项行为操作缺乏一定的规范性。

（二）财务内控制度不健全

首先，我国行政事业单位缺乏规范化、科学化的内控管理制度，对财务的监督和管理作用很难凸显，财务内控的作用根本就体现不出，造成了财务内控的形同虚设，往往会为贪污腐败埋下祸根。其次，事业单位对财务部门员工的责任界定不清晰，造成了工作中的相互推诿，职责不明确。一日遇到责任问题，有些财务人员缺乏积极的态度，影响了财务工作的顺利开展。再次，财务内控决策制度缺失。缺乏决策机制，就容易造成单位财务权力的一言堂，难以发挥财务在事业单位发展中的决策作用。

（三）财务预算编制缺乏科学性

在行政事业单位财务内控管理中，预算是一个核心的方面。从当前行政事业单位预算编制的情况看，仍然缺乏一定的科学性。首先，编制的依据缺乏。很多事业单位的编制预算知识参考之前某一时间段的预算情况，有些预算款项在实际中是可以不计的、有些预算款项的设置缺乏一定的真实性。其次，财务预算编制使用缺乏文件支撑，这样以来很难做到预算编制的标准性和透明性，影响了预算编制的准确性。再次，预算编制中工作人员的积极性不足，影响了预算管理工作的进度，阻碍了事业单位内控管理水平的提升。

二、加强行政事业单位财务内控的策略

（一）强化对财务内控的重视程度

首先，提高事业单位领导对财务内控的重视程度，单位负责人应该以身作则，积极执行财务内控工作，明确自身在财务内控中的职责，加强对不同部门之间的协调，提高全员参?c财务内控制度的主动性和积极性，做好模范带头作用，为其他员工起到表率作用。其次，提供事业单位员工对财务内控的重视程度。一方面，要提高财务工作人员的整体素质和道德素养，保持良好的价值观和人生观，始终保持清醒的头脑，守好财经纪律，另一方面，引导财务员工了解财务内控制度的重要性，规范自身的行为，认真执行相关的条例。通过以上措施，使单位上下增强对财务内控管理的重视程度。

（二）健全事业单位财务内控制度

财务内部控制制度作为一个系统复杂的工程，一定要从本单位的实际情况出发，明确各环节的相关业务，全面梳理业务流程，制定行之有效的制度。首先，完善财务风险评估机制。根据事业单位发展的实际情况，制定财务风险的应对策略，遏制财务风险。其次，根据不相容岗位相互分离的原则，加强预算控制、归口管理和会计控制，强化对业务层面、单位层面的内部控制，实现内部控制系统的有序开展。再次，健全财务监督管理制度。要按照财务内部控制制度有效贯彻和落实，要对事业单位财务各环节进行监督和管理，及时发现在财务管理中存在的问题，并提出相应的解决对策，把问题遏制在摇篮里。

（三）完善预算编制的流程

新《预算法》明确规定，各个预算单位在预算开始后而预算末正是下达之前，可以根据上一年第一季度的情况，必须安排支付的。从这一规定中可以看出，在里面强调了必须一词，主要就是说明在参照上预算支出数额之前，要对上同期预算支出的合理性做一个有效的评估，而不是简单的参照。新《预算法》要求编制中长期规划，一般是三年，实行中期财政规划管理。行政事业单位应该从自身的发展实际出发，在每一预算预算未被批准前安排支付的，还可以参照单位的中期财政规划。

三、结束语

综上所述，行政事业单位要想实现长期稳定运行，就必须保证会计信息真实性和资金安全性，要想实现这一目标，就必须对又财务会计内部控制工作的重要性产生深刻的认知。同时，应从自身发展实际入手，通过增强财务会计重视程度、健全事业单位财务内控制度和完善预算编制的流程等措施，将财务会计内部控制的功能充分发挥出来，推动行政事业单位的全面健康运行。

参考文献：