事业单位财务核算

第一篇：事业单位财务核算

浅析实行会计集中核算后如何强化核算单位财务管理

卞颖

论文关键词：会计集中核算;财务管理;存在的问题;建议

论文摘要：会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，是对单位会计机构及人员管理体制、会计职能和部门之间利益的重大调整，如果不注意理顺关系，完善配套措施，会导致会计集中核算工作在取得一定成效的同时，给核算单位的财务管理工作带来一些新问题。本文在分析当前核算单位财务管理上存在的问题基础上，提出了有关加强和完善单位财务管理工作的建议。

会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：在纳入集中核算单位的资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下，由会计核算中心代理各单位行使资金结算、会计核算职能，同时又行使其资金的监督职能。会计核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理，分户核算”的办法。纳入集中核算单位的各项资金收支由核算中心严格按规定的标准和相应的科目进行核算，实行预算内外资金统管。实行集中核算后，有效地防止了资金相互挤占、挪用现象，加强了对核算单位日常的财务管理，提高财政资金的使用效率。

由于会计集中核算是对单位会计机构及人员管理体制、会计职能和部门之间利益的重大调整，如果不注意理顺关系，完善配套措施，会导致会计集中核算工作在取得一定成效的同时，给核算单位的财务管理工作带来一些新问题。因此，如何加强和完善单位财务管理，对做好会计集中核算工作具有十分重要的意义。

一、当前核算单位财务管理上存在的问题

1.会计集中核算与单位财务管理脱节

一是会计核算职能从单位转至会计核算中心后，由于双方之间缺乏有效的沟通协作机制，导致认识上的错位。 或有被核算单位领导对本单位财务支出接受中心的制约和监督，产生抵触情绪，有意放松或放弃财务管理。甚至想方设法规避会计监督，导致被核算单位与会计核算中心停留于简单的“报账与审核”关系，造成双方财务管理上的脱节;二是中心记账和单位的经济业务活动在时空上相脱离，中心核算会计承担了多套帐务，业务量大，任务繁重，不可能做到对每一笔会计事项都进行严格审查，基本上都是按照单位报账会计填写的收支报账汇总单的内容入账，容易造成单位的收入、支出、资产、往来等不实情况;三是现行的行政事业单位有些财务开支标准从市场要求来看，已远远背离市场供应价格，在执行中缺乏可行性，不能调动单位开展业务活动的积极性，不利于单位的财务管理。这种会计核算与管理职能相互分离的状况，势必会导致单位管理弱化的问题更加突出，如果不妥善解决，必将造成更大的财务管理漏洞。

2.单位资金使用效益低

实行集中核算后，有的单位认为各项收支已由会计核算中心审核把关，大可不必再实施内部监督检查。由于对单位资金支出疏于管理，导致单位的资金使用效率低，具体表现为：一是单位资金滥支乱用，资金支出随意性大，招待费、会议费、车辆维修费、燃油费、对人员的补贴等弹性支出呈非正常性增长，而且

所占资金支出的比重较大，不仅加大单位的支出，甚至还造成资金的损失浪费;二是往来款项长期挂账，而且余额偏大，大量资金长期体外循环，不仅严重影响资金的使用效益，而且容易形成呆账、滥帐，最终导致资金沉淀，国有资产流失。

3.单位内部控制制度不健全

主要表现在：一是单位负责人对支出审批把关不严，一些明显不符合财务制度规定的支出凭证仍能通过审批。没有对单位内部容易发生徇私舞弊、虚假冒领等行为的薄弱环节进行有效的监控;二是单位财产管理混乱，实行集中核算后，单位仍负责财产物资管理，按规定应健全财产管理制度，建立相应的实物保管登记卡(或备查记录)，并及时与会计核算中心对帐，保证帐实相符;但在实际工作中，绝大部分单位没有按规定建立相应的财产管理制度，更没有设置专门的实物保管登记卡(或备查记录)，财产的增减变动没有真实完整地反映在账册上，造成了单位财产管理的漏洞;三是内部监管执行弱化，有些往来业务发生较多的单位由于各种原因，对个别往来帐发生的时间和内容含糊不清，单位财务制度形同虚设，财务风险进一步加大。

4.单位财务管理工作缺位

实行集中核算之前，单位的财务管理工作主要由单位会计、出纳具体组织实施，集中核算后单位的会计人员减少了，财务管理的衔接和研究制定完善相关管理制度却没有及时处理好。而单位报账会计的工作局限于办理本单位的日常的收入解缴、支出报账、备用金的管理等一般事物性的工作，有的还兼顾单位的其他工作。待遇地位的不予肯定，影响了报账会计的工作积极性的充分发挥，导致单位财务的预算、计划、分析、控制、监督等重要管理职能没有做到专人、专职、专管，造成了财务管理工作的“空档”和“缺位”，影响了单位经济业务活动健康有序进行。

二、加强和完善单位财务管理工作的建议

1.完善协作机制，整合单位财务管理职能

核算单位与会计中心要切实加强横向交流联系，建立互补、互促、互动的分工协作机制，切实解决会计中心与单位财务管理脱节的问题。核算单位要主动接受会计监督，认真听取有关意见，及时进行沟通，使中心会计人员能深入了解和掌握单位的经济活动情况，从而对单位的各项支出进行更为有效的核算、监督和管理。

会计中心要加强与各单位的协调沟通，切实为各单位提供优质、高效、热情的会计服务，充分发挥好核算、监督、服务的职能作用，积极支持和参与单位的财务管理资金筹集、正确执行批复的部门预算以及财产物资管理、财务管理办法、业务计划的制定，当好领导的参谋和助手，立足于加强单位财务管理，切实采取有效的措施。一是完善会计信息反馈制度，拓宽信息传递渠道，及时、全面、准确地将预算执行等会计信息反馈给单位领导，协助单位领导加强对资金收支的事前控制，防止资金的损失浪费;二是实行单位财务风险预警制度，切实加强对单位资金运行过程的控制和风险预警，使单位领导及时调整资金使用计划，把单位的财务风险降到最低，确保资金的安全高效运行;三是实行单位财务状况评价报告制度，要定期对单位资金运行情况、存在的问题或应予重视的会计事项以及财务制度执行情况进行分析评价，为单位领导提供决策依据，促进搞好单位财务管理工作;四要积极指导和帮助单位建立或完善相应的财务管理制度，加强单位财务管理的基础工作;五是上级部门要制定一系列可行的单位支出定额或开支标准，将其刚性与弹性有效的结合起来，在厉行节约的同时，确保单位工作及业务的正常开展和运转。总之，会计核算中心应是各核算单位会计核算的承担者，财务状况的管理者，资金运行的监控者，财务关系的协调者，即

融核算、管理、监控、协调于一身，为此会计核算中心应充分发挥其应有的职能，为核算单位领导的正确决策提供依据。

2.加强预算管理，提高资金使用效益

一是提高预算编制的科学性、合理性，将全部收入、支出列到具体项目，切实解决单位资金滥支乱用的问题，为单位财务管理提供有力保证;二要严格执行政府采购制度，切实加强对单位政府采购支出的事前审核控制，防止单位盲目采购、重复采购和违规采购，防单位自行采购过程中的徇私舞弊行为，严格依法实施采购，不断规范单位的政府采购支出;三是核算单位要对往来款项全面清理，对属于呆账的及时核销，对属于能够收回或支付的，中心应发挥预警作用，及时提醒单位组织清收或支付，切实解决单位资金体外循环的问题，提高资金使用效益。

3.完善单位内部会计控制制度

各单位要结合自身的经济业务活动特点和内部控制的弱点，进一步制定完善相应的内部财务制度，如财务预决算制度、收支管理制度、开支标准制度、财务分析和财务监督检查制度、财产管理制度等。要进一步加强内部管理控制，对支出弹性大、容易发生舞弊行为的公务活动，要严格执行授权控制，加强实施过程监督;对一些不相容职务，要严格按财务制度规定分别设置，防止舞弊行为发生;单位的财产物资管理，要完善实物保管登记卡(或备查记录)，建立财产清查、盘点、处置、对帐制度等财产物资管理制度，实行动态管理，防止国有资产的流失。各单位应逐步建立相互监督、相互制约的内部管理控制体系，从制度上严格控制和预防各种滥支乱用、假公济私、中饱私囊等违反财经法纪行为的发生，保证单位各项业务活动的健康有序开展。

4.加强单位财务管理人员的业务培训，不断提高财务管理水平

单位负责人作为单位财务管理工作的组织者和领导者，要自觉加强自身的会计知识学习，深入学习和掌握有关财经政策法规和财务管理知识，增强财务管理意识，不断提高领导和驾驭单位财务管理活动的水平，坚持做到依法理财。单位报账会计不仅负责日常收入解缴和支出报账工作，还肩负履行单位财务管理的重要职责。各单位要把具备业务基础扎实、政策水平高、工作能力强、有会计从业资格的人员选拔到报账会计岗位上来，并保持其工作岗位相对的稳定性。会计核算中心或上级会计主管部门要切实加大对报账会计的业务知识培训力度，使报账会计能够正确地履行职责，不断适应新形势下财务管理改革的要求，保证单位的财务管理工作真正落到实处。

第二篇：浅析会计集中核算对单位财务管理的影响

实行会计集中核算，建立会计核算中心是对行政事业单位财务核算体制的一项重大改革，通过近几年来实践证明，它对于加强财政资金管理，提高资金使用效益，从源头上预防和治理腐败，规范会计基础工作都起到了重要作用，同时也存在着在运作过程中需要不断改进的方面。笔者就会计集中核算对单位财务管理的影响谈几点认识。

一、实行会计集中核算的积极意义

实行会计集中核算，财务管理与会计核算、会计监督相分离，由单位内部监督转向由单位外部监督，实现了财务支出事前、事中监督，有利于从源头上遏制财政资金特别是专项资金挤占、挪用、截留、浪费等违纪违规行为发生;取消各单位分散开户，有利于财政部门加强资金调度和管理，使资金的调度更加灵活，有效提高资金使用效率 ;实行统一财务制度，有利于增强单位全员遵守财政纪律和财务制度意识;实行统一部门预算，在阳光下操作，有利于平衡各单位之间的经济利益关系，实现各单位同级别人员收入基本相同，并且公开、公平、公正;会计基础工作规范，会计信息统一披露，会计档案整齐，便于查找会计资料，有利于审计部门开展审计工作和依法查处违纪违法案件。

二、会计集中核算给单位财务管理带来的新问题

(一)思想认识问题：收支业务全部纳入会计核算中心管理后，一是有的单位领导认为审批权(自主权)没了，自己说了不算数，完全受核算中心约束;二是怕政府平调资金，用于平衡预算，对资金能否全额支配使用存在疑虑;由于会计责任主体不清，财务人员(报账员)担心自己岗位被取消，对自己的岗位职责认识不清，认为自己不是会计人员，不必对财务负责，一切由核算中心把关，原来的会计责任已不存在，放松了对单据的审核。

(二)内部控制问题：实行会计集中核算的初衷，就是为了对单位的收支实行事前、事中和事后的监督，但事实上这种监管职责很难实现。首先是撤销单位会计岗位，设立单位报账员，减少了一位单位经济业务重要“知情人”(会计或出纳)，内部控制少了重要环节。二是由于报账 员同单位是同一经济利益共同体，加之核算中心对报账单位情况不明，容易出现“报假数、开假票、签假名”现象来“蒙骗”会计核算中心;三是“中心”的一个会计要负责

一、二十个单位的会计核算，整天忙于报账记账的具体事务，根本没有时间和精力去发挥监督管理的职能。

(三)会计信息失真问题：收入不确定。原来各单位领导与会计对本单位的收支情况可谓“了如指掌”，集中核算后，如果报账员不进行辅助账记载，仅凭核算中心每月提供一份固定报表，很难掌握单位收支有关情况。支出不真实。一方面对大额的支付款项，一般由报账员先向中心报销后汇给报销人，这样一是不及时，二是容易出差错;另一方面小额报销款项由报账员备用金支付，如果核算中心发现单据不合法予以退回，这样势必造成已支付的单据不能及时入账，给报账员追回款项造成困难。资产账实不符。会计核算中心只负责资产的财务 核算和提供报表，不与单位进行账物核对，国有资产管理部门缺乏有效管理手段和具体管理办法，行政事业单位则无管理制度，无专门管理人员，资产登记不全，在资产清理时对账物不符情况多数是一冲了之，资产管理漏洞大。

(四)财务制度建设问题：财务进核算中心后，原来单位内部的财务管理制度已不适应，需要重新制订，新制度如何服从于核算中心的制度，目前尚缺比较统一的财务制度，有待加强。

三、加强单位财务管理的几点建议

(一)、提高全员财务管理意识。加强宣传，广泛宣传实行会计集中核算的重要性和必然性及其重要意义;加强学习和培训，一是单位领导要加强财务管理知识的学习，熟悉财务集中核算的原理、过程，明确单位领导的财务责任。二是加强组织单位财务人员集中培训学习，熟练掌握财务报账业务，明确报账员工作职责。

(二)、完善有关制度。1强化财政预算管理，增强预算刚性，预算一旦形成通过就要严格执行。

2、加强单位内控制度，重点加强监督机制，要明确主要内控环节，规范单据传递流程。

3、制(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)订财务公开制度，规定公开的内容、时间、用途明细和报销依据等，增强财务透明度，提高干部职工 知情权，接受监督。

4、建立明确资产管理主体、管理办法、管理人员、管理责任的资产管理制度。

5、会计核算中心应制订一套完整切实可行的具体制度，主要应包括预算管理办法、专项资金管理办法、统一报销标准、单据报销流程、签证审批权限和会计档案管理等，并印发各单位学习执行。

(三)、加强业务指导。核算中心会计特别是稽核人员，应通过“走出来，请进去”等方式，加强与报账单位的联系，深入报账单位了解情况，熟知单位财务管理办法，广泛听取单位领导和工作人员的意见，加强业务指导，不断改进工作，提高会计集中核算水平和质量。

第三篇：《高校财务制度》《高校会计制度》《新旧高校会计制度有关衔接规定》中关于校内独立核算单位的规定

关于校内独立核算单位的规定

《高等学校财务制度》

第八条 高等学校校内非独立法人单位因工作需要设置的财务机构，应当作为学校的二级财务机构。二级财务机构应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受学校一级财务机构的统一领导、监督和检查。

《高等学校会计制度》

第一部分 总说明

七、高等学校应当按照下列规定编报财务报表：

(五)高等学校在编制财务报表时，应当将校内独立核算单位【注：本制度所称校内独立核算单位，是指高等学校内部不具有法人资格的独立核算单位或部门。本制度所称校内独立核算单位不同于本制度所称附属单位。本制度所称附属单位，是指高等学校下属的具有法人资格的独立核算单位。】的会计信息纳入学校财务报表反映。 第五部分 财务报表编制说明

三、收入支出表()编制说明

(四)对于各校内独立核算单位本的收入、支出、结转结余及年末非财政补助结余的分配情况，应当纳入本表的相应项目反映。将各校内独立核算单位的收入、支出纳入本表的方法如下： 1.对于具有后勤保障职能的校内独立核算单位【注：具有后勤保障职能的校内独立核算单位一般指校医院、食堂、水电暖中心、物业管理中心、宿舍管理中心等。】，应将其本年收入(不含从学校取得的补贴经费)、支出(不含使用学校补贴经费发生的支出)相抵后的净额计入本表中“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“后勤保障单位净收入”项目。如具有后勤保障职能的全部校内独立核算单位本年收入、支出相抵后的净额合计数为负数，则以“-”号填列于“后勤保障单位净收入”项目。 2.对于不具有后勤保障职能的其他校内独立核算单位，应将其 收入、支出并入本表的相应项目，并抵销高等学校内部业务或事项对本表的影响。

《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》

五、财务报表新旧衔接

(一)编制2014 年1月 1 日期初资产负债表。

高等学校应当根据新账各会计科目期初余额 (即经过本规定“二”至“四”项新旧结转及调整后形成的科目余额) ，按照新制度编制 2014 年 1 月 1 日期初资产负债表。该期初资产负债表的编制，还需按新制度规定对各校内独立核算单位的资产、负债和净资产进行合并。

第四篇：财务核算中心会计核算办法

绥棱林业局财务核算中心会计核算办法

1、为规范林业局会计核算中心的会计核算工作，特制定本办法。

2、会计核算中心应与委托单位(纳入统一核算的单位)签订委托书。委托书应当明确以下内容：

(1)实行集中核算后，委托单位资金所有权、使用权和财务自主权不变。

(2)委托单位负责人应对本单位财务收支活动的合法性和会计资料的真实性、完整性负责。

(3)会计核算中心应当依法审核原始凭证，正确进行财务处理，及时编制财务会计报告。

(4)会计凭证传递程序和签收手续。

(5)编制和提供财务会计报告的要求。

(6)会计档案的保管要求。

3、会计核算中心集中代理委托单位会计核算，根据委托单位不同性质的会计核算要求，按照会计法规和国家统一会计制度的规定，依法建账，进行会计核算。

4、会计核算所使用的会计科目、帐簿设置以及财务会计报告的编制必须符合国家统一会计制度的规定。

5、会计核算按下列程序进行：

(1)委托单位根据本单位预算和用款计划按原资金渠道办理请款手续;

(2)属林管局计财处安排的预算资金由林业局财务科审核后将委托单位资金划拨到会计核算中心银行帐户;

(3)委托单位报帐员持本单位负责人签批的原始单据和资金手册，到会计核算中心办理资金结算;

(4)会计核算中心对原始单据进行审核、复核后，填制付款通知单，经会计核算中心负责人签批后，办理现金支付或转帐业务。

6、委托单位必须按国家有关政策规定，积极组织收入，所取得的各项收入由委托单位报帐员填制银行进帐单，直接缴入会计核算中心银行专户，然后随同银行回单一起报送会计，会计进行审核后，连同原始单据一起记帐，同时登录资金手册。

7、财政拨款、上级主管部门拨款应直接划入会计核算中心银行帐户。

8、委托单位的支出，根据管理需要分为一般性支出和专项支出：一般性支出业务发生时，属于现金支付范围的，由单位报帐员根据本单位负责人审批意见，将原始单据报送会计，会计审核并填制付款通知单，经会计核算中心负责人审批后，报帐员持通知单到出纳处办理现金支取手续。

专项支出实行转帐结算，报帐员持经本单位负责人和会计核算中心负责人审签的付款通知单，到会计处办理转帐手续。

9、会计核算中心为委托单位配发资金手册，对每笔收支及时登记，结出余额，并及时与委托单位报帐员核对资金余额。

10、会计核算中心必须根据委托单位实际发生的经济业务事项，

填制会计凭证，登记会计账簿、编制财务会计报告，管理会计档案。

11、会计核算中心用电子计算机进行会计核算，使用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料以及会计账簿的记录、更正等必须符合国家统一会计制度的规定。

12、会计核算中心应当定期进行账目核对，按时完成银行调节表，会计科目试算平衡表等编制工作，对不相符的项目应及时查明并调整。

13、会计核算中心应当按时编制单位财务会计报告，财务会计报告经会计主管人员、会计核算中心负责人和委托单位负责人审阅、签名并盖章，会计核算中心和委托单位加盖公章后，由委托单位按照规定提供有关部门。

14、会计核算中心负责对委托单位资金情况及会计档案资料保密。对不符合规定，未经委托单位同意调阅会计档案的，会计核算中心有权利拒绝执行。

绥棱林业局

第五篇：财务核算工作

财务核算工作一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新发布公告：11年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以*说财务部*年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求，财务核算工作。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、做好正常出纳核算工作，工作总结《财务核算工作》。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供*财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

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