发票使用规定

发票使用规定（精选8篇）

篇1：发票使用规定

发票使用规定

1.0普通发票的使用规定

1.1发票的发票联都必须加盖发票专用章或财务专用章。

1.2发票所有联次必须一次填开，上下联次的内容和金额完全一致，不得 拆本使用发票。

1.3必须按时间及发票号码顺序开具发票,不得跳号或前后日期颠倒。

用”。

1.5作废发票所有联都必须齐全，且要加盖“作废”字样。

1.6发票不可以大头小尾，即万位和仟位发票必须足额开，用佰位发票开

小于佰元的金额,则合计数栏必须用“¥”封顶，大写前也一样。

1.7、不得转借或代开发票。

1.8、不属于本公司经营范围的不得代开,如费用、劳务等。2.0增值税发票使用规定

2.1字迹清楚、票面整洁、不得涂改，如填写有误，应另行开具发票，并 在误填的专有用发票上注明“误填作废”四字。

2.2项目填写齐全、正确无误，包括“日期”、“开票人”、“复核人”、“收 款人”等项目一定要填写。

2.3开具手写版及电脑版发票，所有联次必须一次复写或打印，上、联的 内容、金额、税额一致，所有联次必须加盖单位发票专用章或财务专 用章。

2.4不得拆本使用专用发票。

2.5、按照规定的时限开具专用发票.2.6、开具手写版专用发票，如“金额”“税额”栏合计（小写）数没有达到最高限额必须在前面用“¥”符号封顶，在“价税合计”（大写）栏用“”符号封顶。

2.7、在汇总填开专用发票，必须附有加盖发票专用章的销货清单，手写版 清单单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单位、销售额、销货清单的汇总额应与专用发票“金额”栏的数字一致，如果货物适 用的税率不同，应按不同税率分别填写专用发票。

2.8、税控机开具发票由于税所要求扫描，版面不能错位，错位情况包括： 打印压线或错格。密码区中的发票号码必须与发票号码一致。

2.9、供应商名称与支票头名称一致，支票、发票与货单上的供应商名称必 须一致，若供应商更名，须提供加盖单位公章的并经税务机关确认的 变更登记申请表复印件。

1.4名称、日期一定要填写，单位名称可以简写，个人开发票抬头可写“自

篇2：发票使用规定

为规范我公司票务监督和管理，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关规定，结合我公司实际情况，特制定本规定。

1、下属单位使用发票，必须指定专门的财务人员负责各种发票的领用、保管、登记、缴销等工作。

2、领用单位领用发票时，财务专管人员必须在登记薄上登记领用的日期、数量、起止号码等，并由领用人签字盖章确认。

3、收银员根据顾客的实际消费金额开具发票，未经公司批准任何人不得多开发票。

4、开具发票时必须做到按号码顺序填写，不得跳号、拆本使用，不得开具空白票据，发票填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写打印，内容完全一致。

5、发票使用必须严格按照国家税务部门要求以及公司规定进行，领用单位必须在规定的用途范围内使用，不得代开、转借、转让票据。

6、各种票据不得随意涂改、挖补及撕毁，若有作废，必须加注作废标记，且全部联次完整保留在票据本上，不能有缺号或缺联。

7、领用发票使用完后需向公司进行核销，由公司票据专管人员进行复核发票使用情况，包括有无缺号和作废，并进行登记，领用人和复核人应签字确认。

8、9、领用发票如有遗失和被窃等情况，应查清编号及时报告公司。总公司有权定期或不定期的对发票的使用情况进行监督、检查。

10、对于作废的发票，不得刮开或损毁奖区和密码区覆盖层，否则，属于发票违章行为，追究当事人责任。

如发现违反上述管理条例的行为，立即取消其领用发票的资格，收回已经领用的发票，并负责赔偿其给公司造成的损失，触犯法律法规者按国家法律法规办理或移交司法机关处置。

本规定如与有关法律法规相抵触的按有关法律法规执行。本规定由XXXX有限公司公司负责解释。本规定自公布之日起执行。

篇3：发票使用规定

一、纳税人方面存在的问题

1. 由于农产品收购发票是纳税人到税务局自行购买、自行

对农业生产者开具, 按照税法的相关规定自行进行抵扣的发票。因此, 它作为农业生产业务链条的源头, 纳税人往往不受生产业务链上游企业的影响, 处于自身的经济利益考虑, 自行随意地调节开具发票的金额和收购数量。经常出现低购高开的情况。

2. 一般的企业要求支付的货款与从对方取得的发票金额

一致, 并且在交易金额达到一定数额时要求用银行支票或汇票等形式进行支付。这样的付款方式, 从资金的使用上也可以达到对发票的开具产生一定的影响和控制作用。但是在农产品收购过程中, 由于面向的客户是农业生产者 (个人或农场等) , 收购过程中会伴随大量的现金交易, 因此, 在资金使用监管对发票开具金额的影响方面就存在空白地带。这样, 收购企业就可以在收购金额及数量上做手脚。比如, 在一些农产品收购企业, 人为虚构入库数量, 自行提高农产品的收购价格, 使票面金额远远高于实际的支付现金。更有一些企业会虚列农业生产者的姓名、虚构成本等情况, 从而多抵扣增值税的进项税额, 少纳或不纳增值税, 导致企业所得税的减少。

3. 我国《增值税暂行条例》 (以下称条例) 第十五条第一款规定, “农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。

所以, 对于这种企业来讲, 收购金额与销售金额的差额而带来增值税应纳税额影响不是很敏感。但是对于下游的农产品加工或销售企业产生的影响就很大。由于农业收购企业虚构了收购数量, 虚增了产品采购金额, 那么它在发生销售行为的时候, 曾经虚开进来的收购数量及金额就同样可以开具销售发票虚开给下游农业生产加工或销售企业, 而下游的企业同样可以实现多抵增值税进项税额的目的, 从而造成国家税款的流失。

4. 人为扩大开票范围。

农产品收购发票是向农业生产者个人收购农产品时而由收购企业代农业生产者个人向企业开具的收购发票。这种收购发票是可以按照收购价格与适用税率直接进行增值税进项税额的抵扣。因此, 按照规定, 可抵扣的税款的“购买价格”是指实际支付给农业生产者的价款。个别企业在向小规模纳税人或个体经营者购买农产品时, 在未取得或有意不取得普通发票的情况下, 也自行填开农产品收购发票入账, 有的还将支付的运输费、包装费、装卸费、招待费等费用挤入收购金额, 从而达到多抵扣税款的目的。

5. 人为调节税款。

根据规定, 收购发票必须按每一笔收购业务逐笔及时开具。但是有些企业为了达到认为调节缴纳税款的目的, 在期末视产品的销售情况, “倒算”出需要自行开具的收购量与金额, 再滞后于实际业务发生时间开具收购发票, 来达到少交或不交增值税的目的。

二、税务机关管理方面存在的问题

1. 农产品收购发票的领购管理比较宽松。

现在对农产品收购发票的管理游离了中国增值税的征管范围。在对农产品收购发票的管理上只局限于发票的领、用、存等环节, 不想对增值税专用发票那样进行严格管理。但是, 农 (下转171页) (上接164页) 产品收购专用发票既然已经具有了增值税进行抵扣的功能, 那么它就已经具备了增值税专用发票的功能, 从管理上就要求与增值税专用发票进行同等管理。目前税务机关没有认证对比农产品销售发票的比对系统, 只是把农产品收购发票按照普通发票的甚至更随意的状态在进行管理。对发票开具的是否真实, 不进行实质的核查。

2. 税控监管不到位。

由于农产品收购业务发生比较频繁, 而且伴随大量的现金交易。税务人员对收购企业的真实情况很难做到及时掌握, 对收购企业自行填制的收购发票也不能做到完全控制。遇到税务机关的集中检查, 由于收购企业业务量大、笔数多, 税局人员也很难在短暂的时间内对被检查企业做到有效核查。

笔者针对实际工作中存在的问题, 认为应该从以下几方面进行有效控制。

一是加强对农产品收购发票的日常管理。首先, 要做到对首次购买农产品收购企业资格审查工作。国家税务机关对申购收购发票的企业要进行实质的资格认定, 而非形式上的。其次, 采取验旧购新的方式, 对企业领购农产品收购发票进行管理。再次, 在企业使用农产品收购发票的过程中加强抽检频率, 加强监管部门的管理力度。严格发票领用、使用、缴销手续。根据业务量不同制作不用版别的收购发票。

二是完善农产品收购发票的管理与比对信息化管理。加强对农产品收购发票真伪的辨识。国税机关可以要求农产品收购企业在申报抵扣税款时, 报送供货方身份证明复印件、联系电话号码及收购地详细地址、检验入库单、当地政府开具的自产自销的证明、运费结算单据、由供货方签字的收款收据及现金日记账复印件等资料。对由违反规定进行虚开收购发票的企业一律取消申领农产品收购发票的资格。还要对对农产品收购企业的信息进行科学的信息化管理, 加强纳税评估工作。通过对收购企业历史数据的比对和客观分析, 对长期税负率过低要进行到企业内部的核查。

三是加强监管, 加大违法行为的打击力度。农产品收购企业要建立健全财务管理内控体系。加强库存商品进、销、存的管理。加强对农产品收购企业的实地检查, 检查收购的农产品种类是否符合农产品收购内容, 收购的价格是否合理, 入库数量、收购资金是否能够做到账实、账表相符等。对农产品收购企业已经开具的农产品收购发票要在加盖“验证相符”的专用章后, 方可进行增值税进项税额的抵扣。对违反规定, 产生偷税行为的企业, 要在电视、网络上加以曝光, 对其他企业起到震慑作用。对偷税的企业法定代表人或负责人要列入诚信黑名单。对制售假收购发票的相关责任人要配合公安机关给予严厉大局。

四是做好宣传, 积极引导正确的纳税观念。税务机关要通过大力的宣传给纳税人灌输正确的纳税观念。尤其要通过对违法案件的处理、曝光等, 在媒体上以多种形式和途径进行反面教育。要企业做到警钟长鸣。同时, 还要积极宣传农产品收购发票抵扣税款的相关规定, 明确使用乏味、对象、开具要求及处罚规定等, 引导企业树立正确的纳税观念。

充分利用信息化管理手段, 加强对农产品收购发票的使用管理。建立一个公平、公正、科学、严密的税收管理体制能够有效促进经济的迅速发展, 也能为企业的发展提供了一个纯净、公平的竞争环境。随着中国税收管理体制的不断完善, 我们相信农产品销售发票的管理会更加科学。

摘要：农产品收购发票由收购企业自行购买、自行开具、自行入库、自行付款, 所以, 在实际工作中, 通常会出现农产品收购发票使用随意、人为调节当期税收的情况, 为企业带来税务风险以及影响国家整体的税收水平。因此, 必须加强对农产品收购发票的管理。

篇4：发票使用规定

2011年10月至2012年3月期间，被告人马某因与南通二建集团有限公司上海分公司结算材料款需提供发票，其为了少交税，遂与散发的小广告上销售假发票的人联系，共支付人民币15，400元的费用，让他人为自己伪造了7张江苏增值税普通发票，票额共计人民币1，793，740元。被告人马某在取得发票后，将其中6张票面额累计为人民币1，552，440的假发票用于到南通二建集团有限公司上海分公司报支材料款并入账。归案后，公安机关在马某身上扣押到票面额为人民币241，300元的伪造的江苏增值税普通发票1张。案发后，马某补缴了税款，南通市国家税务局给其开具了6张面额总计人民币140.59万元的通用机打发票。

二、分歧意见

对于本案被告人马某购买并使用非法制造的普通发票行为应如何定性，有三种不同意见：

第一种意见认为：马某的行为构成持有伪造的发票罪。理由是：根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》，持有伪造发票200份以上或者票面额累计在80万元以上的，应当追究刑事责任。本案中，马某明知是伪造的发票而购买并持有，且7张伪造的发票面额累计达1，793，740元，数量达到较大，因而，其行为构成持有伪造的发票罪。

第二种意见认为：马某的行为构成逃税罪。理由是：马某为了逃避缴纳税款，购买7张伪造的发票，采取欺骗、隐瞒手段到南通二建集团有限公司上海分公司报支材料款并入账，逃避缴纳税款数额较大。因而，马某的行为构成逃税罪。

第三种意见认为：马某的行为构成虚开发票罪。理由是：马某购买假发票的行为可以认为是让他人为自己虚开发票行为，根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的，应当追究刑事责任。本案中马某让他人为自己虚开发票，虚开金额累计达1，793，740元，属情节严重，因而，马某的行为构成虚开发票罪。

三、评析意见

我们倾向于第三种意见，马某的行为构成虚开发票罪。理由是：

（一）马某的行为不构成持有伪造的发票罪

持有伪造的发票罪是指明知是伪造的发票而持有，数量较大的行为。本罪在客观方面表现为行为人非法持有某种伪造发票。“持有”人作为本罪的基础，其核心意思就是，行为人在事实上或法律上对伪造发票处在支配、控制状态。笔者认为，首先，持有不能等同于占有，也与所有有别；其次，持有表现为对规定的伪造发票的一种支配、控制关系；再次，持有经常表现为携带、拥有、私躲、监视、把握、保管等形式。由此，所谓持有是指行为人对刑法所规定的伪造发票在事实上的支配、控制状态。这里的“持有”是一种事实上的支配，包括时间与空间两个因素，持有支配伪造发票的空间界限，是指行为人与伪造发票之间的空间间隔。这种空间间隔是影响行为人对伪造发票持有支配关系成立的重要客观因素。持有支配伪造发票的时间界限，是指行为人对伪造发票从取得支配力到支配力消灭的时间过程。行为人对伪造发票何时取得以及何时消灭支配力，是判定行为人是否对伪造发票具有支配关系的主要标志。首先，行为人取得对伪造发票的支配力，是持有支配关系成立的开始。行为人是否对伪造发票取得支配力，应根据特定的获得物品的行为情形予以判定。如购买、受赠、借用、拾得等，都可以成为获得伪造发票的情形。由于在这些情形中，行为人不仅在客观上已经对伪造发票具有支配力，并且，在主观上也已具有了对伪造发票的支配意思，假如行为人尚未取得对伪造发票的支配力，就不能以为已经成立持有支配关系。其次，行为人消灭对伪造发票的支配力，是持有支配关系存在的结束。行为人是否已消灭对伪造发票支配力，也应根据特定的灭失伪造发票的事实情形。在这些情形中，行为人不仅在客观上对伪造发票失去了支配力，并且在主观上也出于自愿或不自愿地终止了维持支配力的意思。本案中，公安机关在马某处仅扣押到1张面额为24.13万元的伪造的江苏增值税普通发票，其余6张伪造的江苏增值税普通发票发票已由马某交给南通二建集团有限公司上海分公司作结算工程款用并入账，已不在马某现实持有之下，马某持有伪造的发票面额为24.13万元，未达到持有伪造的发票罪的追诉标准，因此，马某的行为不构成持有伪造的发票罪。

（二）马某的行为不构成逃税罪

《刑法修正案（七）》对原第201条偷税罪作了修改：将罪名由“偷税罪”改为“逃税罪”。“偷税”代之以“逃避缴纳税款”，恢复本来之义。对逃税的手段不再作具体列举，而采用概括性的表述——“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，以适应实践中逃避缴纳税款可能出现的各种复杂情况。并对逃税罪的初犯规定了不予追究刑事责任的特别条款，这是对偷税罪的最重大修改。对逃避缴纳税款达到规定的数额、比例，已经构成犯罪的初犯，满足以下三个条件可不予追究刑事责任：一是在税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款；二是缴纳滞纳金；三是已受到税务机关行政处罚。“已受行政处罚的”不单是指逃税人已经收到了税务机关的行政处罚（主要是行政罚款）决定书，是否已积极缴纳了罚款，是判断逃税人有无悔改之意的重要判断标准。本案中，马某购买伪造的发票目的虽然是为了逃避缴纳税款，但其危害不仅侵犯了国家的税收管理制度，而且侵犯了国家对发票的监督管理制度。故不应以逃税罪对马某追究刑事责任。同时，马某在案发后已补缴了税款，根据《刑法修正案（七）》规定，对马某的行为也不能以逃税罪追究刑事责任。

（三）马某的行为构成虚开发票罪

虚开发票罪是2011年5月1日颁布实施的《中华人民共和国刑法修正案（八）》（以下简称《修八》）新增罪名，是指违反发票管理规定，虚开各种不能用于出口退税，抵扣税款的发票的行为。参照虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪的罪状表述，本罪的“虚开”行为应当包括4种表现形式，即为他人虚开发票，为自己虚开发票，让他人为自己虚开发票及介绍他人虚开发票。购买伪造的发票的行为与有偿让他人虚开发票行为，在某些情况下，两行为存在竞合之处。行为人购买伪造的发票的直接目的是虚开，最终目的是偷税，虚开是实现偷税的手段行为，偷税是目的行为，该三个行为间存在牵连关系。这属于刑法理论上的牵连犯，在处理上不作为数罪，按重罪吸收轻重原则，择一重罪，从重处罚。根据刑法第208条第2款规定，购买伪造的增值税专用发票又虚开的以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。同样，购买伪造的发票又虚开的，也应构成虚开发票。本案中，马某支付费用，让他人为自己伪造了7张江苏增值税普通发票，其行为应认为是让他人为自己虚开发票，且虚开金额累计达1，793，740元，属情节严重，因此，马某的行为构成虚开发票罪。

篇5：增值税专用发票使用规定

国税发〔2006〕156号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。

二○○六年十月十七日

增值税专用发票使用规定

第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。

第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。

第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误。

本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符。

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。

（四）列为失控专用发票。

本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

篇6：增值税专用发票使用规定(试行)

国税发[1993]150号

第一条增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。

第二条一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票:

(一)会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

(二)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。

上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。

(三)有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制专用发票；

2.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；

3.借用他人专用发票；

4.向他人提供专用发票；

5.未按本规定第五条的要求开具专用发票；

6.未按规定保管专用发票；

7.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况；

8.未按规定接受税务机关检查。

(四)销售的货物全部属于免税项目者。

有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。

第三条除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。

第四条下列情形不得开具专用发票:

(一)向消费者销售应税项目；

(二)销售免税项目；

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

(四)将货物用于非应税项目；

(五)将货物用于集体福利或个人消费；

(六)将货物无偿赠送他人；

(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

第五条专用发票必须按下列要求开具:

(一)字迹清楚。

(二)不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

(三)项目填写齐全。

(四)票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

(五)各项目内容正确无误。

(六)全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

(七)发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

(八)按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票。

(九)不得开具伪造的专用发票。

(十)不得拆本使用专用发票。

(十一)不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。

第六条专用发票开具时限规定如下:

(一)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

(二)采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

(三)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

(四)将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

(五)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

(六)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

(七)将货物分配给股东，为货物移送的当天。

一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。

第七条专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用:

(一)第一联为存根联，由销货方留存备查。

(二)第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。

(三)第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。

(四)第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。

第八条除购进免税农业产品和自营进口货物外，购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额:

(一)未按规定取得专用发票。

(二)未按规定保管专用发票。

(三)销售方开具的专用发票不符合本规定第五条第(一)至(九)项和第(十一)项的要求。

第九条有下列情形之一者，为本规定第八条所称未按规定取得专用发票:

(一)未从销售方取得专用发票。

(二)只取得记账联或只取得抵扣联。

第十条有下列情形之一者，为本规定第二条、第八条所称未按规定保管专用发票:

(一)未按照税务机关的要求建立专用发票管理制度。

(二)未按照税务机关的要求设专人保管专用发票。

(三)未按照税务机关的要求设置专门存放专用发票的场所。

(四)税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册。

(五)未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次。

(六)丢失专用发票。

(七)损(撕)毁专用发票。

(八)未执行国家税务总局或其直属分局提出的其他有关保管专用发票的要求。第十一条有本规定第八条所列情形者，如其购进应税项目的进项税额已经抵扣，应从税务机关发现其有上述情形的当期的进项税额中扣减。

第十二条销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理:

购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。

在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。

第十三条使用电子计算机开具专用发票必须报经主管税务机关批准并使用由税务机关监制的机外发票。

第十四条符合下列条件的一般纳税人，可以向主管税务机关申请使用电子计算机开具专用发票:

(一)有专业电子计算机技术人员、操作人员。

(二)具备通过电子计算机开具专用发票和按月列印进货、销货及库存清单的能力。

(三)国家税务总局直属分局规定的其他条件。

第十五条申请使用电子计算机，必须向主管税务机关提供申请报告及以下资料:

(一)按照专用发票(机外发票)格式用电子计算机制作的模拟样张。

(二)根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清单。

(三)电子计算机设备的配置情况。

(四)有关专用电子计算机技术人员、操作人员的情况。

(五)国家税务总局直属分局要求提供的其他资料。

第十六条使用专用发票必须按月在《增值税纳税申报表》附列资料栏目中如实填列购、用(包括作废)、存情况。

第十七条进货退出或索取折让证明单的基本联次为三联:第一联为存根联，由税务机关留存备查；第二联为证明联，交由购买方送销售方作为开具红字专用发票的合法依据；第三联，购货单位留存。

证明单必须由税务机关开具，并加盖主管税务机关印章，不得将证明单交由纳税人自行开具。

证明单的印制，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其细则有关发票印制的规定办理。

一般纳税人取得的证明单应按照税务机关的要求装订成册，并按照有关发票保管的规定进行保管。

第十八条专用发票的票样与进货退出或索取折让证明单样式，由国家税务总局统一制定，其他单位和纳税人不得擅自改变。

第十九条本规定所称税务机关、主管税务机关，均指国家税务总局及其所属支局以上征收机关。

篇7：发票使用规定

(一)向消费者销售应税项目；

(二)销售免税项目；

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

(四)将货物用于非应税项目；

(五)将货物用于集体福利或个人消费；

(六)将货物无偿赠送他人；

(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

增值税应税项目是指符合增值税应税范围：销售或进口的货物及加工修理修配劳务，当然也包括一些特殊项目：如货物期货、银行金条等，另外还有视同销售：

1.将货物交由他人代销

2.代他人销售货物

3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

非增值税应税项目：是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

其中：

1、非增值税应税劳务：是指纳税人从事的属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业以及服务业劳务；

2、转让无形资产：是指转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产形成的收入；

3、不动产：是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

篇8：发票使用规定

通知称,全面推开营改增试点以来,一些纳税人以各种理由拒绝开具发票、向受票方额外索要各种证件或证明材料、开具发票内容与实际经营业务情况不符等问题时有发生,影响了购买方及时取得合法有效的发票,损害了其合法权益。同时,个别税务机关还存在税收监管和服务不到位,影响了纳税人取得发票和正常使用发票等问题。为了保障营改增试点工作顺利实施,进一步规范增值税发票使用管理,优化纳税服务,税务总局决定组织开展增值税发票使用管理情况专项检查。

专项检查的范围,对2016年5月1日全面推开营改增试点以来,纳税人发票使用情况(重点是生活服务业和商业零售业纳税人),以及国税机关代开发票、发放发票、缴销发票情况开展专项检查。

检查内容包括纳税人发票开具是否规范、税务机关代开发票是否规范、税务机关发票发放及缴销是否规范、税务机关对纳税人的宣传辅导是否到位、税务机关是否及时处理消费者有关发票的投诉举报等方面。