发票使用说明书范文

第一篇：发票使用说明书范文

纳税人普通发票管理系统使用说明(发票数据录入部分)

纳税人普通发票管理系统使用说明(发票数据录入部分) ................................................ 1

一、 发票数据录入.............................................................................................. 1

1、 一次录入 ............................................................................................... 1

1、 二次录入 ............................................................................................... 3

2、 两次录入对碰 ....................................................................................... 3

二、 发票录入数据的导出 ................................................................................... 4 发票数据导出模块各按钮功能说明.............................................................. 5 小提示.............................................................................................................. 6 附录一：问题解答..................................................................................................... 7 附录二：本系统的一般使用流程................................................................................ 8

纳税人普通发票管理系统使用说明(发票数

据录入部分)

一、 发票数据录入

发票数据录入模块主要功能为录入发票数据(如果已用此系统的开票模块开票的电脑版普通发票则不需在此发票数据录入模块录入数据)。为提高数据录入的准确性，系统采用了一次录入、二次录入，两次录入对碰的方式。即发票数据需分别在“一次录入”模块、“二次录入”模块分别录入之后，在“两次录入对碰模块”对碰，找出两次录入中录错的数据并修改错误数据。发票数据录入模块的菜单如图10所示：

(图10)

1、 一次录入

一次录入的界面如图11所示

(图11)

一次录入操作步骤

1) 录入发票代码，按回车(Enter)键。如输入的发票代码正确，敲入回车键后在发票代码旁边将会显示发票名称(图12)。如敲入回车后，提示“无此类发票信息”，则请检查录入的发票代码是否正确，重新录入后再按回车键。

(图12)

2) 录入发票号码起，回车，录入发票号码止，回车或按旁边的“确定”按钮。如果提示没有“此发票的购买记录”，则请检查录入的发票

3) 按顺序录入每张发票的金额和日期。输入完一项记录后，敲入回车键，光标会自动转到下一项。

4) 输入的中途可以按“保存”按钮进行保存，已保存的数据将从录入列表中移走，亦可在所有数据录入完之后按“保存”按钮保存。

5) 录入之后，按“清空”按钮将清空发票代码、发票号码起、发票号码止、录入列表中的数据。 小提示

 作废票，金额请输0，如果作废票票面上有日期，则请输入票面上的日期，如作废票票面上没有日期，则请输入上一张发票的日期。  日期的格式采用了“日/月/年”的方式，是因为考虑到发票的日期日的改动最大，月次之，年的改动最少。在输入完一行记录之后按回车键，光标自动移到下一行时，日期会默认使用回上一张发票的日期。

1、 二次录入

二次录入的界面跟方法步骤与一次录入类似，请参考一次录入的操作方法。

2、 两次录入对碰

两次录入对碰模块的功能是将一次录入和二次录入的数据进行对碰，列出对碰不相符的数据，检查数据后，将错误的数据修改过来，减少在发票数据录入中录错数的情况。两次录入对碰模块的界面如图13所示。

(图13)

对碰操作步骤

b、 点击“对碰”按钮。如无对碰不符记录，则提示无对碰不符记录 c、 如有对碰不符记录，将在下面的两个分别列出对碰不符的记录，左边的列表显示一次录入中的数据，右边的列表显示二次录入中的数据。在左边列表选中一条记录，在右边列表亦会选中对应的记录(即同发票代码，同发票号码);在右边列表选中一条记录，在左边列表亦会选中对应的记录如图14所示。

(图14)

d、 检查开票日期和发票金额，修改错误的记录。修改后按“保存”按钮(不一定修改一条保存一次)。

e、 如发现该记录的发票代码、发票号码是不存在的，是错误的，可以选中该记录后，点击“删除”按钮将之删除，如有需要，到回一次录入和二次录入模块录入正确的数据。

f、 修改错误数据，直到对碰后提示没有对碰不符记录。

小提示

  发票代码和发票号码是标识一张发票的，所以发票代码和发票号码是不能修改的

如果存在一次录入有录，二次录入没有录入;或者二次录入有录入，一次录入没有录入的数据，此时对碰，将会在列表中出现如图15类似的情形。

(图15)

碰到这种情况，可以在没有录入数据的那一边直接录入数据，亦可到回一次录入界面或二次录入界面的将没有录入的这段记录补录进来。

二、 发票录入数据的导出

发票录入数据导出功能主要是导出发票数据送税务机关查验，并提供查询统计打印等功能，方便管理发票数据。

进入系统后，选择菜单“查询统计和数据导出”-〉“发票数据导出”进入修改发票录入数据导出界面(图16)。

(图16) 发票数据导出模块界面如图17所示：

(图17)

发票数据导出模块各按钮功能说明

1) “查询已导出清单”：查询已经做过导出操作的发票数据清单

2) “查询未导出清单”：查询尚未导出的发票数据清单 3) “作废导出”：在查询出已导出清单后，选中将要作废导出的记录(在该记录前打勾)，然后用此按钮作废选中记录的导出 4) “导出”：在查询出未导出清单后，选中将要导出的记录(在该记录前打勾)，然后用此按钮将选中的记录导出。按“导出”按钮，将弹出选择文件的保存对话框(图18)。选择一个文件夹来保存导出的文件，然后按保存按钮。导出的默认目录

(图18) 是“A:”，导出的时候会自动在你所选择的文件夹里生成一个以“dc”开头，导出的日期为结尾的文件夹(例如：dc2004-01-01)。导出的文件存放于该文件夹中，共有两个，一个是明细文件，一个是主表文件，命名规则分别为：纳税人编码后六位+mx.txt和纳税人编码后六位码+zb.txt，请不要改变文件的名字。将导出数据交税务机关查验时，请将这两个文件都带上。保存成功后会有保存成功的提示。 5) “打印列表”：在查询出已导出清单或未导出清单后，选中需要打印的记录，单击“打印列表”按钮，将打印出选中记录的列表，如图19所示。该打印使用A4横向打印。：

(图19) 6) “打印发票详细清单”：在查询出已导出清单或未导出清单后，选中需要打印的记录，单击“打印发票详细清单”，将打印选中记录的发票详细清单，如图20。该打印使用A4纵向打印

(图20)

小提示

   可以在“全部选中”前打勾，将选中(打勾)或取消(不打勾)上面列表中的全部记录

记录是按本列出的

如果数据库中存在未经对碰或对碰不正常的发票数据，在点击“查询未导出清单”按钮时，将会提示存在未经对碰或对碰不正常的记录的提示，且未对碰或对碰不正常的数据不会在这个模块的列表中显示出来，所以未经对碰或对碰不正常的数据是不能导出的。请进入“发票数据录入->两次录入对碰”模块进行对碰和修改录入错误的数据。 附录一：问题解答

(一) 发票数据录入

一、一次录入、二次录入

 问：作废票应如何录入? 答：作废票的金额请输入0，如果票面上有日期，则日期输入为票面上的日期，如果票面上没有日期，则请输入上一张发票的日期。

二、二次录入对碰

 问：如何修改对碰不符的错误数据?

答：可以在二次录入对碰界面直接修改后保存。如果存在一次录入有录，二次录入没有录入;或者二次录入有录入，一次录入没有录入的数据，此时对碰，将会在列表中出现如下图的情形。碰到这种情况，可以在没有录入数据的那一边直接录入数据，亦可到回一次录入界面或二次录入界面的将没有录入的这段记录补录进来。

(二) 查询统计和数据导出

一、查询

二、统计

 问：统计功能有哪些?

答：在此模块中，统计是按日期范围进行统计的，另外在发票数据导出模块亦有统计查询功能，在发票数据导出模块功能的统计是按是否已经导出和按本统计的，同时在发票数据导出模块中可以打印出每一本发票的详细信息和导出与未导出发票的统计清单列表。

三、发票数据导

 问：在点击“查询未导出清单”按钮时，提示“存在未经对碰或对碰不正常的记录”的提示应如何处理?

答：如果有这个提示，表明数据库中存在未经对碰或对碰不正常的发票数据，这些发票数据在“查询未导出清单”时是不会显示出来的，也就不能作导出。此时，应该进入“发票数据录入->两次录入对碰”模块进行对碰和修改录入错误的数据。  问：导出的文件有哪些?

答：导出的文件共有两个，一个是明细文件，一个是主表文件，命名规则分别为：纳税人编码后六位+mx.txt和纳税人编码后六位码+zb.txt，请不要改变文件的名字。将导出数据交税务机关查验时，请将这两个文件都带上。

附录二：本系统的一般使用流程

1、设置操作员和权限

2、输入纳税人基本资料(如果需使用电脑版普通发票开票，需导入税务机关提供的ID文件)

3、从税务机关购买发票后，进入“购进发票录入”模块录入购进的发票记录 4、如果需使用电脑票开票，可进入“客户代码维护”、“商品代码维护”、“设置常用开票备注”模块中录入顾客、商品、备注信息，可进入“打印格式调整”模块进行发票的打印格式的调整(非必需)

5、如果需使用电脑票开票，进入电脑票开票模块进行开票和打印。

6、如果是非电脑票，进入发票数据的一次录入和二次录入。录入后进行对碰，修改不符的录入错误的数据。

7、进入发票数据导出模块导出发票数据提交税务机关。 8、在需要的情况下做发票数据的备份和恢复。

第二篇：武汉市国税局增值税普通发票开票软件安装使用说明

一、安装

1.本软件适用于Windows2000、XP及以上操作系统，开票信息导出Excel文件需要安装Microsoft Office 2003及以上版本。

2.点击用户电脑“开始”——“运行”菜单，输入“Regedit”，点击“确定”按钮打开用户电脑的注册表，如果在HKEY_LOCAL_MACHINE——SYSTEM——CurrentControlSet——Service下存在.NetFramework项，则不需要运行dotnetfx.exe，否则运行dotnetfx.exe。

3.运行CRRedist2005_x86.msi文件安装相关打印插件。

4.将目录“开票软件”及其下所有文件拷至用户计算机。运行本开票软件请双击“普通发票开票.exe”。

二、使用

增值税普通发票开票软件包括系统管理、发票开具、发票管理三个模块。

1.系统管理

选择菜单“系统管理——系统设置”进入系统设置界面。

1.1纳税人识别号维护

第一次使用本系统时，在此输入用户的纳税人识别号，点击“确定”按钮后关闭程序，再重新运行。若用户在税务机关变更了纳税人识别号，请在此重新输入。

1.2发票代码维护

发票代码维护用于维护本系统可开具的发票代码。第一次使用本系统时，将纳税人所有可用的发票代码和发票名称添加到发票代码列表中。当纳税人购买的发票使用了新的发票代码时，也要将其添加到发票代码列表中。若要删除某种发票，请在发票代码中选中要删除的发票代码，点击“删除”按钮。

1.3品名维护

品名维护用于维护纳税人需要在发票中开具的品名。首次使用本系统时纳税人可将所有品名添加到品名列表中，以后增加新的品名时同样可添加到列表中。若要删除不用的品名，请在品名列表中选中品名，点击删除按钮。

2.发票开具

发票开具包括开具发票和发票格式调整两个模块。

2.1开具发票

开具发票之前，请参考3.1节的内容先录入购买的发票票段信息。

选择菜单“发票开具——开具发票”进入发票开具界面。选择发票代码后，点击发票号码文本款可自动代出未开具的最小发票号码。填写相关的发票内容，在每一条项目中填写了数量和单价后，点击“金额”文本框可自动计算相应品名的金额。点击小写金额栏的文本框可自动生成小写金额和大写金额。同一张发票不允许出现两条或以上相同的品名。填完发票内容之后点击“开票”按钮，“打印发票”按钮可用，点击“打印发票”可将发票打印出来。

2.2发票格式调整

选择菜单“发票开具——发票格式调整”进入发票格式调整界面。由于打印机的型号不同，发票打印的位置可能有偏移，可在该模块中调整。调整的单位为毫米，横向调整中正数为向右调整，负数为向左调整，纵向调整中正数为向下调整，负数为向上调整。“打印方向”调整中可设置是纵向打印还是横向打印。单击“打印测试”按钮可测试打印效果。

3.发票管理

发票管理包括发票库存管理和开票信息管理。

3.1发票库存管理

选择菜单“发票管理——发票库存管理”进入发票库存管理界面。发票库存管理可将纳税人购买的发票录入到系统中以便在开票是自动生成发票号码。查询分为“条件查询”和“查询全部”。“条件查询”根据查询条

件中输入的内容进行查询，“查询全部”则查询所有的发票库存信息。查询结果都显示在查询列表中。发票开具号是指该号段最近一次开具的发票号码。在查询列表中选中一条发票库存信息，其相关信息会显示在界面底部的文本框中，可以对其进行修改和删除。在界面底部的文本框中输入新购买的发票代码(发票代码必须是系统设置模块中录入的发票代码、起号、止号后点击“新增”按钮可增加发票库存信息。

选择菜单“发票管理——开票信息管理”进入开票信息管理界面。查询分为“条件查询”和“查询全部”。“条件查询”根据查询条件中输入的内容进行查询，“查询全部”则查询所有的开票信息，查询结果都显示在查询列表中。在查询列表中选择一条开票信息，单击“发票重打”按钮可重新打印该条开票信息。在查询列表中选择一条或多条开票信息，单击“作废”按钮可作废选中的开票信息。单击“导出”按钮可将查询结果中未作废的开票信息保存为Excel文件。

第三篇：发票使用情况报告

发票使用>情况报告

(一)

一、基本情况

20**年2月，由市局信息中心、办公室联合组成的信息化建设工作调研督导组，对全系统信息化建设工作情况进行了深入调研。在调研过程中，大部分征收单位反映，在公路内河货运代开发票方面存在较多问题，尤其是正常开出的发票在国税部门不能抵扣的情况非常严重，不能抵扣率非常高，直属一分局、汉沽区局等单位高达50%。

为彻底查清正常代开发票不能进行抵扣的原因，缓解基层单位的开票压力，市局决定自3月27日起，对全市公路内河货运代开发票开票情况进行专项调查，首先由各单位根据各自工作实际，分别提出存在问题、意见和改进建议。再由市局针对提出的问题，区分共性和个性，分析、排查可能造成不能抵扣的各种原因，最后研究解决办法。

在此基础上，经与市国税局协商，由市国税信息中心和税政一处专门负责货运代开发票的同志，与我局合作，对一些不能抵扣问题比较严重的单位，从发票的开具、纳税人票据的管理到国税抵扣的全过程进行了全程跟踪调查，并进行了实地考察，最终查明了货运代开发票不能抵扣率高的原因。

二、具体原因分析

通过调查分析，我们发现，各征收单位开具的货物运输业发票到达国税后，不能抵扣的具体原因有以下几个方面：

(一)发票印刷质量存在问题。经过对20**版和20**版的空白票据、不能抵扣票据、正常抵扣票据分别进行大量的实验，我们发现：一是20**版票据的识别率明显高于20**版;二是20**版发票联的识别率明显高于抵扣联，而抵扣联识别率较低直接导致无法正常抵扣现象增多。

(二)打印机针头问题。在调查过程中发现一些单位用的打印机的针头已有破损，而经过更换新的打印针头或修理后，再开具的代开发票到国税后识别率有一定程度的提高。

(三)发票保管的问题。通过对大量退回税票的分析、实验，发现有些纳税人对地税开具的货物运输发票保管不够重视，没有像保管增值税发票那样使用专用的夹子来精心保管，造成已经代开的货物运输业发票有一定程度的损伤，以致到国税抵扣时，国税的扫描仪不能识别率上升。而通过调查，纳税人对地税代开的货物运输业发票保管比较重视，购买了专用票据夹进行保管的纳税人，货物代开发票抵扣率相对较高。

(四)国税的扫描仪及扫描时间问题。经向国税局有经验的工作人员了解，发现国税局不同的扫描仪识别率也不完全相同，有的识别率高些，有些识别率低些，在不同的时间段进行货物运输业发票认定工作时，通过率也不尽相同，根据国税同志反映，通过使用不同的扫描仪、在不同的时间段进行发票扫描认定，识别率也是有高有低，凡是采取使用多台扫描仪对发票进行多次扫描的国税部门，发票抵扣率相对较高。

三、解决建议

基于以上问题，建议我局货物运输业代开发票工作采取以下几点措施，以解决一直困扰地税开票人员和代开发票企业的抵扣成功率低这一难题，真正体现服务纳税人、满意在地税。

(一)立即停用2006版货物运输业发票，全部改用2007版发票，以提高发票抵扣联识别率。

(二)要求各征收单位和代开票人员认真检查代开票打印机针头，如有缺损，要及时修理或更换新的打印机针头，以保证代开票打印字迹清晰、完整。

(三)各征收单位要积极建议有代开票业务的纳税人购买票据专用夹，对地税开具的货物运输业发票妥善保管，凡是由于不妥善保管造成不能抵扣的，>税务机关可考虑不予重新开具发票。

(四)各级地税货物运输业发票代开部门要积极与对口国税部门取得联系，请国税同仁对不能识别的发票，采用不同的扫描仪多次扫描认定或手工认定。

发票使用情况报告

(二)

根据财政局[20**]67号文《关于在全区行政机关和事业单位开展发票检查的通知》的要求，结合本单位的实际情况现将本单位20**发票检查情况报告如下：

一、领导重视：

在20**中我单位在局长张作云的带领下，在本单位内积极的加强宣传教育，要求每个人都要充分的认识到发票违法犯罪行为的重要性，增强纳税意识，自觉的抵制假发票犯罪行为，将检查工作纳入了日程，落实了责任人严格认真的进行自查，>范文之整改报告：假发票>自查报告。

二、加强监督：

在平时的工作中尽量做的细，对所有发票都进行严格的检查，发现假发票及时与当地税务机关联系，即使举报发票犯罪行为。

三、严肃纪律：

严格按照财政局对假发票使用的相关规定，在单位内采用财务公开制度，严格按照区财政局的要求，不使用假发票报销费用，不序列支出情况即利用假发票滥发职工福利，侵吞国家资产等违法犯罪行为不扣减单位经费预算。

按照省、市的统一部署，今年9月以来，我局以积极主动、务实求真的态度，采取切实可行的措施，认真开展民主评议政风行风活动。现将我局民主评议政风行风工作情况报告如下。不妥之处，恳请批评指正。

一、基本情况

武汉市地方税务局组建成立于1994年9月，内设16个职能处室，下辖2个直属局(涉外税收管理局和稽查局)和16个区地税局及其所属118个基层税务所，全市地税系统现有干部职工3200人，其中本科以上学历2430人，所占比例为75%。

地税部门的主要职能是筹集财政收入、发挥税收杠杆作用调节经济结构，服务地方经济发展。我市地税工作呈现出以下特点：

负责征收的税费种多达26个。主要承担国家规定的营业税等12个税种的征收管理和税务稽查任务，承担各级政府委托代征的社会>保险费等14项规费的征收管理。

全市地税系统人均服务对象近1250人。截止20**年10月，和地税部门征税征费有直接联系的人员近400万人。其中，纳入全市地税系统管理办理地税登记的纳税人31.2万户，纳入参保缴纳社保费人员达202万，纳入个人所得税全员全额扣缴明细申报管理的人数达160万人。

地税干部人均征收税费近1500万元。“十一五”期间，武汉地税收入的总量可达到1900亿元，年均增幅预计超过23%，高于同期经济发展速度，地税收入占全市地方财政收入55%，占地方一般预算收入60%以上。

今年以来，全市地税系统按照“依法治税、信息管税、服务兴税、人才强税和廉洁从税”的治税方略，积极创建学习型、服务型和创新型地税机关，实现工作责任化、管理信息化和考评标准化，打造税收征管与纳税服务的新格局，取得了比较明显的工作成效，获得了良好的社会效应，市局被中华全国总工会授予“全国五一劳动奖状”，有两个区局分别被中央文明委授予全国“文明单位”称号，一个征收分局获得“全国创建文明行业先进集体”荣誉，15个区局获得省级最佳文明单位或省级文明单位称号。

二、主要做法

管行业必须管行风。我局始终把政风>行风建设贯穿于税收工作全局之中，置于突出位置，常抓不懈，将其作为促进和提高税收中心工作的强有力保障。特别是参加今年全市的民主评议政风行风活动以来，我们扎实将各项工作要求逐一落实到位，努力把发现的问题逐一整改到位，既力求好的结果，更注重工作的每个环节。

(一)统一认识，行动迅速，在“早”字上做文章

市局党组始终认为，政风行风建设只有起点，没有终点，只有更好，没有最好。它和税收中心工作相辅相成，相互促进。为做好今年的行评工作，我局提前部署。一是早计划，在省局政风行风评议动员大会召开后的当天，我局立即召开局领导班子会议，确定分工，明确责任，研究部署全局行风评议工作。按照全市统一安排，在研究制定行评工作实施方案和>工作计划的基础上，列出行评工作时间表，将行评工作细化到每一周、每一天，迅速启动工作程序。二是早动员。9月13日我局在全市参评的53家单位中率先召开了全市地税系统民主评议政风行风工作动员会。9月20日前全系统16个区局、市局涉外局、稽查局和118个税务所均召开了动员会，通过层层动员，做到人人参与，在全系统上下形成了“行风评议是促进全面建设的推动力，是检验各项工作效果的试金石，是锻炼和提高地税队伍的一次大好机遇”的共识。三是早行动。市局和各区局两级单位及时制定和细化行评工作实施方案，在领导体制上，各单位形成“一把手”负总责，班子成员分工负责，纪检监察部门专门抓，其它部门合力抓的组织领导体制;在工作制度上，制定了定期联席会议制度、督促检查制度、考核评比制度和信息宣传制度等，确保行评工作协调顺畅。

(二)精心组织，督导问责，在“实”字上动真格

全市地税系统各单位认真落实工作方案和各阶段计划，结合各自实际，精心组织，不走过场，不走形式。一是营造工作氛围。编印了《武汉市地税系统20**年民主评议政风行风工作宣传资料》分发人手一册，编发民主评议政风行风专题简报共计295期，仅市局就编发了44期。在内、外网上开辟了民主评议政风行风活动专栏，上传行评相关图文信息325条。在《长江日报》和《武汉晚报》刊载《武汉市地方税务局政风行风十项服务承诺》和《致全市纳税人的一封公开信》，各单位在办公场所悬挂行评宣传横幅208个，制作行评宣传栏105个。二是加强督促检查。市局先后召开3次党组会、5次局务会、5次工作专班会议和4次各局纪检组长专题会议，对全系统民主评议政风行风工作进行再动员、再部署，明确职责分工，细化工作安排。同时，市局局领导和机关处室组成12个工作组深入16个办税服务厅和80个基层税务所对行评工作进行明察暗访25次。三是加大问责追究。我们要求，行评结果与单位评先和个人评优相挂钩，各单位在各区行评结果得分进不了前三名，年底绩效考核实行“一票否决”，对排名所在区最后三名的单位，市局要对“一把手”进行诫免谈话，其公务员考核将直接被评为“不称职”，同时取消该单位“五好班子”的评选资格。

(三)查找问题，征求意见，在“真”字上显诚意

全系统通过深入基层促查、开门纳谏助查、上门诚请帮查、部门之间互查等渠道，采取上门走访、召开座谈会、发放调查问卷和征求意见函等形式，广泛收集意见和建议。一是依靠内力查问题。全系统按照此次行评工作六个方面的内容，采取“自己找、群众提、互相点”的方式，召开专题民主生活会80次。结合岗位廉政教育和廉政风险防控体系建设工作，开展自查自纠和明察暗访活动，全系统邀请特邀监察员组成专班分为19个督导组深入到16个办税服务厅、15个政务中心和89个基层税务所进行了45次暗访，共查找6大类问题107个，并及时制定整改措施100条。二是借助外力找问题。全系统先后召开了由人大政协委员、特邀监察员、行评代表、新闻媒体、街道社区服务对象及纳税人代表等参加的不同层面座谈会61个，参加人次达898位，征询对地税部门行风建设等多方面的意见和建议436条;全系统市、区两级局领导带队走访市(区)委、人大、政府、政协和纪委等领导66人次，汇报地税工作，请上级领导提出意见和建议。走访财政局、审计局、国税局、工商局等相关部门单位40个，增强了解与沟通。市局、区局和基层税务所三级联动，深入210561户企业开展上门服务，面对面宣传，发放政风行风建设问卷调查和征求意见表142028份。全系统着眼未评先改、立纠立改，针对收集梳理的问题和各方面提出的意见建议，符合政策规定的立即改，不符合规定的做好宣传解释，做到件件回复并回访满意度，受到纳税人好评。行评期间，共对11322人(次)回复整改情况，满意率达99.7%。

(四)分类整改，狠抓落实，在“改”字上下功夫

行风评议能否取得实效关键在于抓整改，抓落实。据统计，行评工作开展以来，全系统共查找出问题323个，已经整改261个，制定时间表进行整改的62个。一是明确整改思路。我们将查找的问题进行分类梳理，制定了“个性问题针对改、共性问题集中改、交叉性问题协调改和综合性问题统筹改”的整改思路，积极完善整改方案，将整改时限分为限期整改、中期完善和长期抓好三种类型，其中限期整改的261个，中期完善的51个，需要长期抓好的11个。二是落实整改责任。坚持以让纳税人满意为宗旨，将整改责任落实到人，整改时间细化到天，在强化服务意识和提高管理水平上动真格、出实招，边查边纠，边整边改，标本兼治，能立即改的立即改正，不能立即改正的，也设立了改正时限表，并做好耐心细致的解释工作，如针对东西湖区货运业纳税人反映的办税时间过长的问题，我局立即对此情况进行了分析和整改，在大厅内设置增设POS机，及时修订货运业代开票流程，使纳税人从需排三次队提高到“一窗式”受理，从需往返于地税机关与银行之间提高到仅需到地税机关“一站式”办理，从需可能耗时数小时乃至1天提高到仅需几分钟办理，受到了纳税人的好评。

(五)着眼长远，建章立制，在“建”字上促长效

行评工作的根本目的就是通过听取意见、查找问题、加强整改来更好为纳税人服务。评议是手段，优化服务才是最终目的。围绕行风建设，优化纳税服务，我们着重建立健全了三个方面的制度，形成用制度规范管理、推进工作的良好局面。一是健全纳税服务承诺制。我们将原有的八项服务承诺进行了深化和扩展，制定了包括包括导税指引服务、当日办证服务、现场办结服务、领导接待服务、纳税辅导服务、延时增时服务等事项在内的二十条服务承诺，并在报?、杂志、电视和办税服务厅显示屏上予以公示，接受社会各界的监督。二是建立绩效考核制。把行风建设纳入>党风廉政建设制考核，纳入五好班子评比，纳入公务员考核，细化评分标准，将行风建设落到实处。三是建立回访监督制。通过主动与特邀监察员保持联系并坚持每半年召开一次座谈会、多渠道经常征求社会意见、加强回访、测评满意度等，不断巩固行评成果，促进行风建设。

三、自查自纠的主要问题

对照今年民主评议政风行风方案的总要求，针对查找出的问题我们进行了梳理归纳，主要集中体现在以下四个方面：

(一)税法宣传方面

一是在宣传方式上，突击性宣传和集中性宣传多，日常性宣传和连续性宣传做得不够。二是宣传的针对性不强，没有充分满足不同层次纳税人的需求。三是对税收违法案件的曝光力度不大，税法的警示性作用不够突出。

(二)纳税服务方面

一是少数人员服务意识不够强，服务态度不热情，被动服务多，主动服务少。二是因网络升级带来税收征管系统开票速度较慢，有时造成纳税人在大厅办税等候时间过长。网上申报功能不全，有的税种还需要到办税服务厅上门申报。三是个性化的纳税服务有待加强。

(三)税收征管方面

一是税源管理上还存在漏征漏管的现象，对非正常户的管理还不够到位。二是对使用假发票的管理和行为做得不够到位，经营者变相不给发票或使用假发票的现象在餐饮、娱乐等服务行业较为突出。三是对部分高收入行业(个人)的个人所得税控管还没完全到位。

(四)队伍建设方面

一是个别单位首问值班存在脱岗现象，少数干部着装不规范。二是少数干部的业务素质有待进一步提高，工作效率有待提高。三是极少数干部没有严遵守廉洁自律规定，存在收人情税和关系税的现象。

四、整改情况

针对查摆出的问题，我局以改进工作为目的，以建章建制为保障，以创新举措为手段，既注重整改的长效，又注重长效的整改，力争把每个问题整改到位，做到件件有落实，事事有回音。

(一)税法宣传方面的整改情况

一是深入开展“千名税官到企业”活动，与210561户纳税人面对面宣传税法;向全市纳税人发放纳税服务联系卡266390张，有效解决纳税人多头跑、无处找和办税难的问题，让纳税人一卡在手，办税无忧。

二是市局和各区局成立纳税人学校17所，定期对纳税人开展新办户纳税辅导、专题税收宣传、热点问题答疑等活动，截止目前，共举办各类专题纳税辅导>培训37场次，参训人数达3965人。借助新闻媒体，在武汉晚报《百姓问政》栏目专题推出老百姓关心的热点和难点税收政策解答，得到了广大纳税人的好评。

三是加大对违法案件的曝光力度，对247户纳税人907.12万元的欠税，进行了欠税公告和信息曝光。

四是整合内外网站资源，对税收政策进行梳理，及时更新上传内容。开设纳税人QQ群，公示E—MAIL信箱，与纳税人实施互动交流，及时告知最新的税收政策，在线解答纳税人的各类办税难题。

(二)纳税服务方面反映问题的整改情况

一是建立了导税服务制。我们在全省率先完成了16个区局的办税服务厅规范化建设，对办税服务厅现有设施进行更新改造，设立专门的纳税服务引导员，对纳税人上门办税实施引导，严格落实首问责任制。有的区局设立“人员去向牌”，及时向纳税人告知人员外出去向、事由以及联系方式等详细信息，方便纳税人办税。

二是建立了领导值班制。各局办税大厅每天固定一名局领导值班，及时受理纳税人投诉，第一时间协调解决办税过程中遇到的问题。

三是建立了上门服务制。在市政府和财政部门的大力支持下，我们多方筹措资金400余万元购买了17台流动纳税服务车在全省地税系统率先为纳税人开展“五送”服务，即送发票服务、送办税服务、送政策服务、送宣传服务和送维权服务。在全市各区街道设立纳税服务站91个，将服务从办税厅延伸到了纳税人面前，方便纳税人就近办税。

四是针对因税收征管系统全省升级改造带来的纳税申报暂时性不便，我们一方面将此情况在各大厅向纳税人进行耐心解释，取得他们的谅解，另一方面也积极向省局反映，加快系统完善的步伐，争取在最短的时间予以解决。

(三)税收征管方面反映问题的整改情况

一是开展清理漏征漏管户专项行动。自今年3月起，全市地税系统累计出动检查人数13833人(次)，清查路段1014条，楼宇304栋，园区121个，市场152个，查补税款1344万元。

二是加强发票用假行为的专项综合整治。假发票的现象管理涉及多个职能部门，税务部门主要负责发票用假行为的整治。我们积极与公安、国税、城管等部门多次联合开展打击假发票和整治街头散发名片行动。《湖北日报》、《长江日报》、《武汉晚报》等在汉新闻媒体进行了系列宣传报道，起到了良好的社会效应。特别是今年10月，联合整治工作组共出动人员414人次，捣毁假发票小型印制窝点1个，储藏窝点1个，抓获违法犯罪人员18名，刑事拘留犯罪嫌疑人2名，治安拘留13名，收缴假发票名片7205张和大量假发票。

三是积极推行发票管理新模式。目前已在全市建筑业和>房地产业及酒店业的12000户纳税人中推行网络发票，杜绝这些行业发票开具中的“大头小尾”现象，有效杜绝偷税行为;下步将重点在餐饮业推行税控收款机，有效防止不开发票和少给发票的行为。

四是全面推行个人所得税全员全额明细申报管理。针对高收入行业的个人所得税控管，我局采取为纳税人建档的办法，要求每个单位对其员工代扣代缴的个人所得税进行明细申报，实施个人收入信息比对。截止10月底，全市已纳入全员全额管理的纳税人达160万人，个人所得税入库41.04亿元，比去年同期增加7.15亿元，增长21.1%。年收入12万元个税自行申报达34267人，比去年同期增加1020人，补税3222.6万元。

五是创新社会综合治税方式。创出了独具武汉特色的零散税收征收模式，积极向市政府建言，催生了《武汉市地方税费征收保障实施意见》的出台，形成了“抓大、控中、协小”的税收管理模式，得到了国家总局和省局的好评。

六是巩固“阳光办税”模式，进一步细化了定税标准，实行电脑定税，在全市所有市场对所有个体纳税户集中公示税额，让纳税人缴公平税和明白税。

(四)队伍建设方面反映问题的整改情况

一是将社会监督常态化。我们对市局聘请的60名特邀监察员制发了专门的《明察暗访证》，请他们定期对全系统进行暗访，及时反馈意见和建议。同时，我们还在今年邀请市统计局城调队对各局征收大厅进行了暗访，并将检查情况在全市进行了通报，收到了良好的效果。

二是将廉政建设体系化。在去年“查找风险点建立安全区”活动的基础上，我们今年结合岗位廉政教育活动，通过“梳理岗位职责、排查岗位风险、建立长效机制”，围绕“征、管、查、减、免、罚、人、财、物、清、销、欠”十二大节点中易发腐败的部位，“查风险、知风险、不冒险、求保险”，用制度堵塞漏洞，用机制化解风险。截止目前，共完善各类管理制度14个，制定防范措施226条。此项工作得到了省纪委领导的高度肯定，在全省推广我局的做法，并获得了全市纪检监察工作创新奖。我局还被省纪委确定为全省腐败风险防控体系建设联系点。

三是地税文化建设渗透化。创办了《江城税月》杂志、开办了地税大讲坛、邀请名家为纳税人和税务干部作专题讲座，成立了书画、摄影协会，开展了精神文明创建、积极培植、挖掘先进典型，在全系统弘扬“想干事、会干事、干成事、不出事”的做事文化。

四是干部素质达标化。在全系统举办了征收服务、税收管理、税务稽查、税收统计、机关综合、计算机等六大类基本知识的全员培训，开展了基本素质达标全员考试，对考试不合格的人员扣发绩效考核奖，待岗学习。

五、下步工作打算

民主评议政风行风工作以来，有力地促进了我局各项工作的完成，成效明显。一是服务地方经济发展的能力进一步增强，围绕支持服务两型社会、东湖自主创新示范区建设等重大战略，采取“特事特办”和“一事一议”的方式，在政策允许的范围内，制定和调整了一批促进东湖自主创新示范区发展的地方税收管理办法，出台了《武汉市地方税务局服务地方经济发展的二十条意见》，集中解决了一批涉及纳税人切身利益的纳税问题，为1650户纳税人减免地方税费2.3亿元，协调国库和财政依政策退还11户纳税人各项税费6320万元，积极为纳税人减负。二是对地方财力的贡献度进一步提高。今年前10个月，组织入库各项收入456亿元，同比增收81.3亿元，增长21.7%，在全市地方一般预算收入的比重达到62%。预计全年完成各项收入564亿元;三是税收征纳关系进一步融洽，纳税人涉税投诉比去年同期下降5%;四是队伍纪律作风进一步转变，截止目前，今年全系统无一人受党纪和法纪处分，实现了“零发案”。

通过行评工作，不仅使地税部门在政风行风建设方面迈出新的一步，同时也有力地促进了地税征管工作再上新的台阶。总结前段的工作经验，下步我局将在以下几个方面作出新的努力：

(一)始终坚持标本兼治、纠建并举，完善政风行风建设长效机制

按照“标本兼治、纠建并举”的要求，我们将在整治突出问题的同时，更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设，不断探索政风行风建设长效机制。一是细化责任明晰的领导机制。充分利用垂直管理的体制优势，落实层级责任，进一步完善一级抓一级、层层抓落实、上下联动的政风行风建设垂直领导机制。二是落实常抓不懈教育机制。结合新的形势和队伍中出现的新问题，与时俱进开展廉政文化建设，更新反腐倡廉教育基地，把廉政教育融入干部日常工作生活中去。三是强化整改落实的工作机制。对目前尚未整改到位的问题及今后工作中发现的问题实施台账式管理?滚动式监督，要求整改措施落实到位，整改结果反馈到位，做到整改不得力不松手，整改不完毕不放手。

(二)始终坚持突出重点、创新手段，构建多层次全方位监督体系

我局将采取内部监督与社会监督相结合，充分利用信息技术创新监督手段和方式，全面加强对重点岗位和关键环节的政风行风情况监督。一是加强行政督察。修订《全市地税系统兼职纪检监察员管理办法》，探索建立巡视制度，开展纪律作风和效能督察。实行暗访常态化，不分时段、不打招呼，对全系统政风行风建设进行暗访督察。二是实施电子监察。进一步完善税收执法风险预警电子监察系统，实现对征收、管理、稽查等业务工作的实时监察和预警纠错。三是完善社会监督。制定特邀监察员工作办法，全方位公开行政审批、行政处罚、行政收费的依据、程序、标准和结果。探索实施基层行政执法人员向服务对象代表述职述廉制度，接受服务对象的监督。

(三)始终坚持从严治队、严格管理，狠抓队伍纪律作风建设

我局将以狠抓队伍纪律作风为突破口，坚持用加强纪律作风建设促进政风行风建设，努力打造一支纪律严明、作风过硬的地税队伍。一是立规矩，做到有章可循。从日常工作规范严起，立规矩，明纪律，做到项项工作有标准，方方面面有章法，言行举止有规范。严格考勤，杜绝迟到早退;严格抽查，杜绝串岗聊天;严肃纪律，杜绝“吃、拿、卡、要、报”。二是抓整顿，集中整治突出问题。每年定期开展以整顿纪律作风、窗口服务质量和规范执法行为为主要内容的专项整治行动，实行领导分片包干，机关跟踪督办，基层全员参与。三是严追责，坚决查处不正之风案件。充分发挥查办案件对源头治理的推动作用，建立完善案件线索排查机制、信访举报督办机制，严厉打击贪污腐化、失职读职等违法违纪行为，努力做到查处一个案件，教育一批干部，完善一套制度，防止重复出现问题，实现以查案促纠风。

行风建设无终点，纳税服务无止境。在前一阶段工作中，我局虽然在政风行风建设上虽然取得了一些成效，但离各级领导和群众的要求还有一定差距。税收促进发展，发展改善民生。税收连接你我他，共建和谐靠大家。没有社会各界的大力支持和配合，就没有地税事业的和谐发展，也没有全市经济的全面繁荣。群众的满意和认可，是对我们工作最大的鼓励;提出的意见和建议，是对我们工作最大的鞭策;纳税人在纳税过程中时刻体验到纳税的光荣和尊严，是我们最大的愿望。希望社会各界一如既往地关心、理解和支持地税工作，让我们继续携起手来，和衷共济，为促进全市经济持续增长、社会和谐稳定、人民生活富裕安康做出新的更大贡献!

第四篇：如何正确使用发票

应该说，税务机关以票控税的税收征管思路，一直以来没有变化，对发票的管理越来越趋于严格，对发票违规违法行为的监管和处理日趋严厉。因此，每一个纳税人，包括每一个消费者，在日常经营和消费中，很有必要了解国家对发票使用方面所作的一系列规定。今天这一讲，我们就围绕如何正确使用发票的问题，给大家做一个详细的、基本的介绍。

第一部分 现有关于发票管理的主要法律法规和办法

A：由于发票种类多样，有普通发票，还有专用发票，有手工发票，还有机打发票，有税控发票，还有非税控发票，有纸质发票，还有电子发票，等等。因此，现行有效的关于发票管理和使用的法律、法规和办法非常多。既有全国性的，也有地方性的。我们很难在一一介绍，这里主要介绍前者，不涉及后者。

B：那么，现行关于发票管理和使用的全国性法律法规主要有哪些?作为企业财务人员，哪些法律法规他必须做到应知应会呢?

A：现行关于发票管理的比较重要的全国性规章办法主要有以下6个。

《中华人民共和国发票管理办法》。这一办法是1993年12月12日由国务院批准，1993年12月23日由财政部以第6号令的形式发布，2010年12月20日国务院以国务院令的形式发布《关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》，即中华人民共和国国务院令第587号，修订后的新办法从2011年2月1日开始实施。

B：是不是可以这样说，《中华人民共和国发票管理办法》是发票管理与使用方面必须遵循的“基本大法”?

A：完全可以这样理解。这个《发票管理办法》明确了发票的基本概念，对发票的印制、领购、开具、保管到缴销全过程做了规定，还明确了违反发票管理将会受到的处罚。为了落实《发票管理办法》，2011年2月14日国家税务总局发布25号令，公布了《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，一共38条，也是从2011年2月1日开始实施的。

B：除了这个“基本大法”，还有哪些全国性的发票管理文件?

A：由于发票又分普通发票和增值税专用发票，所以针对增值税专用发票的管理，国家税务总局也有专门的文件规定。现行有效的文件是2006年10月17日国家税务总局发布的《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发[2006]156号)，从2007年1月1日开始实施。

B：其他还有什么比较重要的文件吗?

A：其他的文件，相对来说比较重要的还有3个。

一个是关于统一普通发票式样的文件，即《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》(国税发〔2009〕142号)。从2011年1月1日开始，全国统一使用通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票这三类通用发票。

一个是2004年9月2日国家税务总局发布的《关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函[2004]1024号)，从2004年10月1日开始执行。

一个是2004年12月22日国家税务总局发布的《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知》(国税发[2004]153号)，从2005年1月1日实施。

B：可以这样说，上面讲到的6个文件，涉及现行发票管理和使用的方方面面，比如发票的印制、领购、开具、保管、缴销等等，内容非常丰富，也非常重要，企业财务人员必须详细了解和掌握。

第二部分 发票的领购

A：由于发票的印制主要由税务机关通过招投标的形式确定专门的企业来完成的，与一般企业关系不大，因此我们就从发票的领购开始讲。

无论是干个体，还是办企业，一旦开始经营就会涉及用发票的问题。因此，领购发票是发票投入使用的第一步，合法地领取发票是发票管理的一个重点。

B:那么，如何做才算是合法地领购发票呢?

A：根据《发票管理办法》及其实施细则，纳税人领购发票应当注意三个要点：第一，只有符合法定条件的单位和个人才能领购发票;第二，只有依照法定程序才能够领购发票;第三，只有通过税务机关才能领购发票。

B：具体来说，《发票管理办法》及其实施细则对纳税人领购发票有哪些规定?

A：《发票管理办法》及其实施细则对正常情况下纳税人领购发票和临时需要领购发票作出了详细规定。其中，《发票管理办法》对“发票的领购”单列一章，一共包括4条8款;实施细则同样对“发票的领购”单列一章，一共12条16款。

B：好。我们先看《发票管理办法》及其实施细则对正常情况下纳税人领购发票的相关规定是怎样的。

A：《发票管理办法》规定，正常情况下纳税人第一次领购发票时，需要准备税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

办理了发票领购簿，以后再领购发票时，纳税人需要带上领购发票薄、身份证明、发票专用章、税务登记证和已开具的发票存根。

B：也就是说，纳税人首次领购发票时需要提供3项资料，办理发票领购簿。税务登记证件好理解，经办人身份证明包括哪些证件?发票专用章印模是什么?

A：《发票管理办法实施细则》对你的疑问作了明确。可以作为经办人身份证明的证件包括居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件。

发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。发票专用章式样由国家税务总局确定。纳税人领购发票时要将发票专用章印模交税务机关查验。

B：纳税人领购发票为什么要申领发票领购薄?它有什么作用?

A：发票领购薄记载了纳税人涉税信息和申领的发票信息，是经税务机关审核后有效的信息，既便于税务机关对纳税人的发票领用情况进行监管，也便于纳税人随时向税务机关领购发票，减少税务机关的审核程序。

发票领购薄记载的信息包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。

B：纳税人每次领购的发票，在种类、数量上是否有什么限制?

A：纳税人在申领发票领购簿时，税务机关会根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认其领购发票的种类、数量以及领购方式，并在发票领购簿上予以注明。

确认的发票种类指领购的是普通发票还是专用发票，领购数量指领购发票的份数或能开具的最大金额限定，领购方式指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。设定发票领购方式是为了对纳税人已领购发票的适用情况进行监管。

需要注意的是，单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，使用情况包括发票的领用存情况及相关开票数据，税务机关将按照规定对这些情况进行查验。

B：上面所介绍的，是正常情况下纳税人在当地主管税务机关领购发票的规定。但现实情况是，有些纳税人有些经营临时需要税务机关代开发票，或者有些纳税人临时要到外地进行跨省、跨市经营，比如一些建筑企业、收购企业就经常存在这种跨省、跨市经营的现象。这些纳税人该如何领购发票呢?

A：对你所说的第一种情况，即临时需要使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。这里的书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

需要注意的是，依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。

对你所说的第二种情况，即临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。

B：临时跨省市经营的纳税人应该向所在地税务机关申请什么样的证明?向经营地税务机关领购发票需要办理哪些手续?

A：临时跨省市经营的纳税人应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，即通常所说的“外管证”。然后持“外管证”到经营地税务机关办理相关涉税事宜，包括发票领购。

需要注意的是，纳税人向经营地税务机关领购发票除了需要提交“外管证”以外，还应提交经办人员身份证明文件、保证人或保证金，并按期缴销发票。

B：保证人和保证金是怎么一回事?有什么具体的规定?

A：根据《发票管理办法》第十八条的规定，税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金。按规定缴销发票后，税务机关全额退回保证金。

保证人可以是在中国境内具有担保能力的公民，也可以是法人或者其他经济组织。如果保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，必须填写包括担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项的担保书。领购发票的单位和个人如果没有按期缴销发票，将由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

需要注意的是，担保法第8条规定，除特别规定外，国家机关不可以作为保证人。

B：临时在省内跨市、县经营的纳税人领购发票要交保证金吗?

A：临时在省内跨市、县经营的纳税人领购发票的办法，由各省、自治区、直辖市税务机关规定。发票保证金必须严格按照《发票管理办法》规定收取，只针对跨省、自治区、直辖市临时经营的纳税人，不得超范围、超标准收取，不对跨县市临时经营的纳税人。

B：怎么界定纳税人到外地经营是临时经营呢?纳税人能长期“临时”下去吗?

A：你提的这个问题很重要。这个问题在《发票管理办法》及其实施细则中的确没有提及，但在《发票管理办法》的上位法《税收征管法》配套的实施细则中有明确规定。该实施细则第二十一条规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。纳税人在营业地办理税务登记手续后，就可以按照《发票管理办法》的规定，按正常情况下的要求领购发票了。

最后，提醒纳税人注意的是，在发票领购到手后，在整本发票使用前，要认真检查有无缺面、缺号、发票联有无发票监制章或印制不清楚等现象，如发现问题应报送税务机关处理。

B：一般来说，纳税人都是从税务机关领购回发票后自行开具，但是，也有一些特殊的纳税人，特殊的情形，是由税务机关代为开具发票的。那么，哪些纳税人可以申请向税务机关代开发票呢?

A：首先，我们应该了解什么叫代开发票。所谓代开发票，是指由税务机关根据收款方或提供劳务服务方的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方或者接受劳务服务方开具发票的行为。

可以向税务机关申请代开发票的纳税人有以下4类：已办理税务登记的单位和个人，正在申请办理税务登记的单位和个人，应办理税务登记而未办理的单位和个人，还有依法不需要办理税务登记的单位和个人。

B：后面三类纳税人申请代开发票比较好理解，第一类纳税人不是可以正常领购发票吗?为什么还要申请代开发票?

A：是这样的，已办理税务登记的单位和个人，虽已领购发票，但仍有三种情况需要向税务机关申请代开发票。

一是临时取得超出领购发票使用范围或者超过领购发票开具限额以外的业务收入;

二是被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票;

三是外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照规定持外管证向经营地税务机关办理报验登记，领取额发票自行开具，若却因业务量小、开票额度低的，也可以申请经营地税务机关代开发票。

B：我明白了。那应办理税务登记而未办理的单位和个人，应该是违反税收征管法了吧?他们也可以申请代开发票吗?

A：违反征管法和开发票是两码事，他们也可以申请代开发票。根据规定，对应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当先依法予以处理，并在纳税人补办税务登记后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，代为其开具发票。

B：依法不需要办理税务登记的单位和个人有哪些?

A：不需要办理税务登记的单位和个人主要指国家机关、个人(自然人)和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。其临时取得收入，需要申请税务机关代开发票。

B：向税务机关申请代开发票需要出示哪些证明材料?

A：主要需要两方面的证明文件，一是申请代开发票人的合法的身份证件，二是付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。

第三部分 发票的开具

A：领购发票的目的就是要使用发票。一些人认为，开发票是个很简单的事情，实际并非这样。与领购发票一样，开发票也必须按规定来办。《发票管理办法》在发票的开具和保管一章，一共规定了11条17款;《发票管理办法实施细则》有8条9款。

总体来说，开具发票要掌握的原则就是“据实填开”和“规范填开”。

B：纳税人该如何理解“据实填开”这个原则呢?

A：所谓“据实填开”，有两个方面的意思，一是真实性，二是完整性。

所谓真实性，就是有经营活动发生收付款行为就应该开具发票，未发生经营业务的一律不准开具发票。

按照《发票管理办法》的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

B：这里的“特殊情况”指什么?该如何理解?

A：《发票管理办法实施细则》对“特殊情况”是这样解释的：由付款方向收款方开具发票，一般指收购单位向被收购者支付款项，扣缴义务人支付款项，国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的事项。

例如，收购单位向农业生产者收购农产品时，就是由收购单位向农业生产者开具发票。

B：如何保证发票开具的“真实性”呢?《发票管理办法》有这方面的规定吗?

A：有。为了保证发票开具的“真实性”，《发票管理办法》一方面要求开票方凡是该开具发票的就必须开具发票，不能逃避;另一方面还规定了受票方对开票方的监督条款。《发票管理办法》第二十条专门规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。这一规定就是要求受票方应该主动地索取该得的发票。

B：类似的规定还有吗?

A：有，类似的这种监督条款在《发票管理办法》中不只这一条。接下去的第二十一规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

这一规定十分重要，它是一道重要的关卡。发票从印制开始，到领购、开具等环节，最终将成为取得发票一方的财务报销凭证(消费个人持有的除外)。如果没有这一关卡，不真实填开发票的行为就可能大量存在，非法凭证就可能满天飞，这势必造成发票管理秩序的混乱和国家税款的大量流失，也为贪污、贩私提供可乘之机。这条规定尽管没有明确具体人员的职责，但不言而喻，单位的财务人员、业务员、消费者个人，都有权利和义务拒不接受不符合规定的虚假填开的发票。

B：那么，“据实填开”发票的第二个意思“完整性”又该如何理解呢?

A：就是发票上面要求填写的栏目应该全部填写，不能有遗漏。发票版面上的所有栏目，都是为一定的税收和财务核算目的而设置的，如果随意省略不填，一方面不能满足一定的税收征管要求，比如从量计征资源税、消费税;一方面也容易产生漏洞，为不法分子违法犯罪提供机会。比如，一些个人承包企业利用加油站开具发票不填开顾客名称的漏洞，将大量私人用汽油发票拿到企业报销。

B：上面说了，发票填开除了“据实填开”原则，还有“规范填开”原则。那么，“规范填开”是什么意思呢?

A：所谓“规范填开”，就是要按照《发票管理办法》规定的填开规则和标准来填开发票。具体来说应该掌握以下一些主要规则和标准。

1.购货单位的填写规则。购货单位的填写要全称，不要简称，更不能不写购货单位。比如，“XX市保险公司”，不能写成“市保险公司”，也不能写成“保险公司”。因为随着时间的推移，一旦发现该发票有问题，就会让人不知道是哪个市的保险公司，或哪个市、县等地的保险公司。

2.日期的填写规则。发票的日期是记载购销业务实际发生的时间，必须准确。不能昨日销货今天开票，或者今日开票明日销货。必须在销售行为发生的当天开具，不能提前错后。

3.货物名称和服务项目的填写规则。填写这一栏目时，是什么商品就是什么商品，是什么服务就是什么服务，不能按大类笼统地填写。比如，购货单位购买的是一些胶水、纸张、笔墨，不能图省事写成文化用品。如果所购商品确实多而杂，一张发票上按栏次逐项目填写确实填写不下时，可将购买的几项主要商品(指付出金额较大)的具体名称写上，其它零星物品写成文化用品开具一张发票。

4.规格、单位、数量、价格的填写规则。发票上的规格单位、数量和价格是与商品或服务项目项配套的，其填写的规格(型号)就是所销货物的具体规格(型号);单位就是所销货物或服务项目的计量单位，是箱就是箱，是件就是件;数量就是所销货物或服务项目计量单位的数量，单位和数量必须相符;单价是指每一个商品单位的价格或服务项目的收费标准。这四项内容是反映所售商品或服务项目具体面貌的，必须齐全地填写清楚，不得遗漏。这样才能方便票货核对入库，款项付出清楚，有利于加强财务审查和税务机关进行税收监督。

5.大小写金额的填写规则。大小写金额填写要符合规范，正确填写，不能乱造简化字。必须同时填写大小写金额，不能只写大写，不写小写;也不能只写小写，不写大写。

大写金额数字一律用正楷书写。大写金额数字到元或角为止的，其后写“正”或“整”，到分为止的，其后写“整”。大写金额数字前应加上“人民币”字样，“人民币”三个字与金额数字之间不能留下空白。

阿拉伯数字应字迹清晰，不能连写，阿拉伯金额数字前面应加上人民币符号“￥”，这一符号与阿拉伯金额数字之间不能留有空白。凡阿拉伯金额数字前有“￥”符号的，数字后不再写“元”字。

所有以“元”为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分，无角、分的，角位和分位可写“00”，或符号“-”，有角无分的，分位写“0”，不能用“-”代替。

6.“开票人”的填写规则。开票人必须填写其姓名或盖私章，不能只填姓或名，或只填写开票人的工号。这是分清责任的重要一环。

7. 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具发票后必须加盖财务印章或发票专用章。

8.整本发票必须按照号码顺序依次填开，不能拆本使用发票。

B：看来，规范地填开发票并不是一件简单的事情。作为财务人员，必须养成良好的财务习惯，一丝不苟。

A：的确是这样。据实填开、规范填开就是为了保证发票信息的真实有效，杜绝虚假。实际上，与“据实填开”相对的就是“虚开”，虚开发票一直是发票违法犯罪行为中最普遍的一种行为。

B：现行的《发票管理办法》在吸取了多年来打击虚开发票违法犯罪行为经验的基础上，对虚开发票作了非常详细的规定，以防范不法企业和个人利用虚开发票谋取不当利益。

A：的确如您所说，虚开发票的违法犯罪行为一直比较猖獗。《发票管理办法》专门对虚开发票的行为作了界定和明确，并规定了税务行政处罚方式及处罚幅度。

《发票管理办法》列出了四种虚开发票行为：一是为他人开具与实际经营业务情况不符的发票;二是为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;三是让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;四是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

B：发票开具后，购货方有时可能出现退货现象，已经开具的发票又该怎么处理内呢?

A：《发票管理办法》及其实施细则有专门的规定：发票开具后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

第四部分 发票的保管

B：发票领购回来后，不管填开了还是没有填开，都需要按规定妥善保管，不能随意放置，更不能一开了之。

A：是这样的，正确保管发票是开具发票的重要保证。《发票管理办法》对此有很详细的规定，企业财务部门必须重视，财务人员必须了解和熟悉，并按要求执行。

《发票管理办法》第二十七条规定：开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

B：我们知道，发票在纳税人手中分空白发票、已填开过的发票、发票存根和作废发票几种形态，对每种形态发票的保管，《发票管理办法都有详细的规定。

A：是这样的。首先是对空白发票的保管。保管好空白发票是整个发票管理的重要一环，如果保管不善，发生遗失，被盗，不但会扰乱正常的发票管理秩序，还会冲击经济管理秩序，给国家和企业带来损失。

按照规定，企业应对领回的空白发票设立专人专柜集中保管，并设立发票登记簿制度，做好领用存情况登记，以确保发票安全。

特别要提醒纳税人的是，领购的空白发票不能转借、转让他人使用。比如，在餐饮服务行业，一些纳税人因发票用完，不及时领购，客人所要发票时，往往找相邻门店的发票搪塞客人。餐饮服务行业的这种转借、转让发票的行为是违反《发票管理办法》的。

发票管理办法还规定，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，国家禁止任何人携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

B：除了空白发票，还有发票存根，对发票存根又该如何保管呢?

A：《发票管理办法》第二十九条规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期间，应分期、分别种类分专柜保存。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

B：作废发票也是纳税人在经营中会经常碰到的，对作废发票纳税人该如何处理呢?

A：作废发票多种多样，对不同的作废发票，应当分别采取不同的管理办法。

对开具过程中出现的作废发票，应当在发票上加盖“作废”戳记，重新开具发票，不得在发票上涂改。开错的作废发票必须全部联次妥善保管，粘贴在原发票的存根联上，以备查核，不得私自销毁。

对因政策调整变化而造成作废的发票，税务机关一般会设置一个过渡期，纳税人可以在过渡期继续使用，但应在过渡期结束前向税务机关报告自己的剩余发票数量，由税务机关负责清理收缴。

B：现在，大部分纳税人已经使用税控装置或非税控装置开具发票，也就是机打发票。这类纳税人在发票保管上要注意什么呢?

A：使用税控装置开具发票的纳税人，应当按期向税务机关报送开具发票的数据;使用非税控装置开具发票的纳税人，应当将非税控电子器具使用的软件程序的说明资料报主管税务机关备案，并保存、报送开具发票的数据。

B：具体来说，使用机打发票的纳税人应该向税务机关报送哪些数据呢?

A：这个国家税务总局有专门的文件进行了规定。2005年国家税务总局印发的《关于税控发票印制使用管理有关问题的通知》(国税发〔2005〕65号)规定得很明确。

这个文件规定，税控发票报送数据包括发票汇总数据和发票明细数据。发票汇总数据包括单卷发票使用汇总数据、指定时间段内发票使用汇总数据和日交易数据。这些数据具体包括发票代码、起止号码，起止发票份数，开票金额，退票份数，退票金额等。

发票明细数据包括每张税控发票打印的全部内容。

B：在日常生产经营中，纳税人难免会接触到不符合规定的发票，比如假发票、非法取得的真发票等，纳税人该如何对待?

A：的确是这样，这种情况经常存在。为了不给不符合规定的发票以生存空间，《发票管理办法》第二十四条特别规定，单位和个人不得接受、开具、存放、携带、邮寄和运输私自印制、伪造、编造、非法取得或者废止的发票。

B：纳税人在保管发票期间，可能会出现遗失的情况，一旦遗失发票，纳税人该如何处理?

A：发票遗失确实难以避免。一旦丢失发票，纳税人应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。需要注意的是，作废声明应注意规范化：说清楚作废发票的名称、种类、号码等。

需要注意的是，税务机关对丢失空白发票的纳税人，可以按照发票管理办法第三十六条规定的未按照规定保管发票的情形，由税务机关责令限期改正，可以并处1万元以下罚款。

纳税人丢失已开具的普通发票，大多是由于保管不善造成的。未经税务机关审核同意，发票取得方用开具方提供的复印件、证明等资料不能作为税前扣除凭证。发票存根联、记账联的复印件只能作为原始凭证的附件，不能直接代作原始凭证，发票复印件经提供单位注明“此件是我单位提供，与原件相符”加盖公章后，方可作为原始凭证。

B：企业如果遇到破产、关闭、转产等情况，财务部门该如何处理手中的发票?

A：《发票管理办法》第二十八条对此有规定。即，单位和个人在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第五部分 发票的检查

B：发票检查这个词，相信很多企业财务人员不会感到陌生，因为税务机关经常会组织针对发票管理的检查工作。那么，什么是发票检查?发票检查中税务机关会检查什么?纳税人该如何应对和配合?这些问题都是纳税人应该要知道的。

A：是的。发票检查是发票管理办法规定的税务机关的一项权利，也是税务机关的一项日常税收管理职责。既然发票管理办法对发票的领购、开具、保管和缴销都作了详细规定，如何保证这些规定都能够落实呢?就是通过税务机关的发票检查来保证的。

B：税务机关在发票检查中一般都检查什么呢?

A：在《发票管理办法》中，关于发票检查的内容一共有5条，包括发票基础管理工作、发票领购、发放、结存情况、发票使用情况、取得发票合法性等各个方面的检查。

B：什么叫发票基础管理工作检查?

A：就是检查纳税人是否建立了完善的发票管理制度，是整个发票检查工作的开始。主要检查内容包括被检查单位和个人发票管理人员的配备、设施配制、制度建立等方面情况。

B：对发票领购、发放、结存情况的检查，内容就很多了。因为《发票管理办法》对发票领购、发放的规定有专门的一章，税务机关在检查时会逐条进行监督审核。比如，要检查发票的领购是否符合规定的手续，发票的保存是否符合规定要求，库存未用的发票是否保存完整，账面数与实际库存数是否相符，已用的发票存根及作废发票是否完整、齐全，对日常清查盘点中所发现的案件是否已及时处理，到期的已用发票存根或过期作废的发票，是否按规定造册报税务机关销毁等。

A：对发票使用情况的检查，涉及内容也很多。主要检查发票的真实性和反映经济业务的合法性，也就是检查发票中所反映的经济交往事项的内容是否真实，是否符合发票管理办法的规定，是否符合有关财经纪律。

所谓检查发票的真实性，就是检查开出发票存根所反映的业务内容是否真实，是否符合经济交往事项的实际情况，是否有伪造弄虚作假现象。

所谓检查发票的合法性，就是检查发票所反映的经济业务内容，是否符合国家的有关财经政策、法令、规章制度，是否有违反财经纪律的情况，是否有“白条”或其他不符合规定票据付款的现象。

所谓检查发票的正确性，就是检查发票填制是否符合规定要求，即内容填写是否齐全，数字计算是否准确，大小写金额是否相符，文字和数字的填写是否清楚，有关经办人员和填制单位是否签章等。

B：在发票检查中，税务机关一般有哪些具体的检查权?

A：按照《发票管理办法》的规定，具体来说，税务机关在发票检查中有以下检查权：一是从纳税人处调出发票进行查验，如果是调出已开具发票，税务机关可向纳税人开具发票换票证，如果是调出空白发票，可以向纳税人开具收据;二是要求查阅、复制与发票有关的凭证、资料;三是向当事各方询问与发票有关的问题和情况;四是在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，进行记录、录音、录像、照像和复制;五是向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡。

B：面对上述检查要求，纳税人应该如何应对?

A：积极接受税务机关依法检查，认真配合检查，如实反映情况，详细提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

另外，《发票管理办法实施细则》还规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行检查和鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

第六部分 对发票违法行为的处罚

B：近年来，发票违法现象非常普遍，每次发票检查也都能查出很多违反《发票管理办法》的行为。那么，对各种发票违法行为，《发票管理办法》都规定了哪些处罚?

A：《发票管理办法》专设一章罚则，一共有九条，规定非常明确、详细。其中有对违反开具保管行为的处罚，对虚开和非法代开发票行为的处罚，对私自印造伪造发票行为的处罚，对非法携带运输发票行为的处罚等等。

B：《发票管理办法》规定的违反开具保管规定的行为一共有9条之多，一旦被查出有这些违法行为，税务机关可以责令纳税人改正，还可以处1万元以下的罚款;如有违法所得的将全部予以没收。

A：是的。这9条违法行为包括：

第一，应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章;

第二，使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据;

第三使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据;

第四，拆本使用发票;

第五，扩大发票使用范围;

第六，以其他凭证代替发票使用;

第七，跨规定区域开具发票;

第八，未按照规定缴销发票;

第九，未按照规定存放和保管发票。

B：对于纳税人未按规定跨区域使用、携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的行为，还有丢失发票或者擅自损毁发票的行为，《发票管理办法》明确，由税务机关责令改正，处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

A：虚开发票和违法代开发票是《发票管理办法》严厉禁止的行为，对这两种违法行为《发票管理办法》规定了比较重的处罚。具体来说，有上述行为的，由税务机关没收违法所得;虚开违法代开金额在1万元以下的，处5万元以下的罚款;虚开违法代开金额超过1万元的，处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

B也就是说，对虚开发票和违法代开发票的行为，税务机关可以给予行政处罚，如果情节严重构成犯罪的，还将被依法追究刑事责任。那么，怎么就算是情节严重呢?情节严重的行为将受到什么样的刑事处罚呢?

A：这个在《刑法》中有明确的规定。《刑法》对虚开发票犯罪规定了明确的标准、罪名和刑罚。

第一，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。

第二，虚开其他普通发票，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业发票等，虚开发票数额在100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的;或者虽未达到这一数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的;或者有其他情节严重情形的，即涉嫌构成虚开发票罪。

B：对虚开发票犯罪的，可能会受到什么样的刑事处罚呢?

A：个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处罚金;单位犯罪的，对单位判处罚金;并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。

B：对制售假发票的行为《发票管理办法》同样严厉禁止。具体来说，对私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的行为，《发票管理办法》规定，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A：对帮助制假售假发票的行为，《发票管理办法》一样严厉禁止。具体来说，对转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的行为;对知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的行为，《发票管理办法》规定，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

B：发票违法行为总是有目的的。有的人有发票违法行为，目的可能在于贪污腐败;有的人有发票违法行为，目的可能在于偷逃税款或者骗取退税。对于后者，《发票管理办法》有何处罚规定?

A：这一点《发票管理办法》也有规定。《发票管理办法》第四十一条规定，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

B：对那些屡查屡犯，屡教不改的人的处理规定是如何的?

A：《发票管理办法》对这类单位和个人，明确规定，凡是违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，用社会监督的方式督促其改正。发布公告的场所包括办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体;公告内容包括纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

B：当然，在发票检查中，由于征纳双方对法律法规理解上的不一致，被查单位和个人可能对税务机关的处罚不服，被查单位和个人该怎么办?

A：这个也有规定。《发票管理办法》明确，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

第七部分 关于增值税专用发票的使用规定

B：前面，我们主要从整体上介绍了关于发票的一些共同特性和规定。但是，由于增值税的特殊性，为了加强以票控税，国家税务总局监制设计印制了只限于增值税一般纳税人领购使用的增值税专用发票。对增值税专用发票，国家税务总局制订了专门的使用规定。

A：是的。前面介绍的发票使用规定适用于所有的发票，既适用普通发票，也适用增值税专用发票。但增值税发票还有专门的一系列管理和使用规定，国家税务总局2006年发布了修订后的《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)，一共有30条，纳税人需要详细了解并掌握。

B：要了解增值税专用发票的使用规定，首先应该了解增值税专用发票的特点。那么，什么叫增值税专用发票呢?它有哪些不同于普通发票的地方?

A：所谓增值税专用发票，是指增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

与普通发票相比，增值税专用发票有这样几个特点：

第一，联次构成较多。包括基本联次和其他联次，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第二，必须通过增值税防伪税控系统开具。

第三，实行最高开票限额管理。即单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

第四，发票上注明了可以抵扣的增值税数额。

B：一般纳税人在领购专用发票前需要做哪些准备工作?

A：主要有三项准备：

第一，领购开具增值税专用发票的专用设备。主要有金税卡、IC卡、读卡器等。纳税人还需自备电脑、打印机、扫描机等通用设备。

第二，申请最高开票限额。

第三，办理专用发票“初始发行”。

B：一般纳税人如何申请最高开票限额?

A：一般纳税人申请最高开票限额时，需按规定填报《最高开票限额申请表》，限额分十万元、百万元和千万元三档。

根据规定，税务机关审批最高开票限额要对纳税人进行实地核查。一般来说，实地核查的内容主要包括：企业生产经营基本情况、生产经营规模、企业销售情况和企业日常的税收征收管理等情况。纳税人应做好准备，积极配合税务机关的核查。

B：什么叫专用发票“初始发行”?

A：一般纳税人在办理了《最高开票限额申请表》和领购了开具增值税专用发票的专用设备后，在领购专用发票前，必须先到主管税务机关办理专用发票的“初始发行”。即由税务机关将一般纳税人的相关信息载入纳税人领购的空白金税卡和IC卡。

载入的信息主要有：企业名称、税务登记代码、开票限额、购票限量、购票人员姓名和密码、开票机数量及国家税务总局规定的其他信息。

B：也就是说，一般纳税人做好上述准备后，凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明就可以从税务机关领购增值税专用发票了。

A：是的。但是，一般纳税人如果有下列任一情形，是不能领购开具专用发票的。如果已经领购了专用发票，税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

这些情形有十种：

第一，会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

第二，有《税收征管法》规定的税收违法行为，且拒不接受税务机关处理。

第三，虚开增值税专用发票;

第四，私自印制专用发票;

第五，向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

第六，借用他人专用发票;

第七，未按规定开具专用发票;

第八，未按规定保管专用发票和专用设备;

第九，未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

第十，未按规定接受税务机关检查。

B：什么叫未按规定保管专用发票和专用设备，专用发票与普通发票在保管上有哪些不同之处?

与普通发票保管相比，专用发票保管更加严格，主要表现在4个方面：

第一，需设专人保管专用发票和专用设备;

第二，须按税务机关要求存放专用发票和专用设备;

第三，须将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册;

第四，未经税务机关查验，不得擅自销毁专用发票基本联次。

B：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，原则上说应该向购买方开具专用发票，但是由于增值税专用发票具有可抵扣税款的特点，所以增值税专用发票被严格地限定了可以开具的范围。具体说来，哪些情况下是不能开具增值税专用发票的?

A：主要有以下几种情况:

第一，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。但是，如果销售的是劳保专用产品，购买方是一般纳税人，要求开具增值税专用发票，商业企业一般纳税人是可以向购买方开具增值税专用发票的。

第二，纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不能开具增值税专用发票。

第三，销售免税货物不能开具增值税专用发票，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。比如，国有粮食购销企业享受免税粮食是可以开具增值税专用发票的。

第四，增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，不能开具增值税专用发票。

第五，纳税人销售旧货，不能开具增值税专用发票。

B：知道了增值税专用发票的开具范围后，还应该了解增值税专用发票的开具时间。因为某一天一旦开具了发票，税务机关就会认定你的纳税义务已经发生，你就要开始承担纳税义务。而增值税专用发票是有规定的抵扣期限的，超过期限就不能抵扣税款。所以，在法律规定的增值税纳税义务发生的当天开具发票，是增值税专用发票正确的，也是最晚的开具时间。具体来说，税法上对增值税纳税义务发生时间的规定究竟是怎样的?

A：增值税纳税义务发生时间的规定主要有以下一些：

第一，销售货物或者应税劳务的，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项当天，或者取得了索取销售款项凭据的当天。注意，什么叫“取得索取销售款项凭据”?就是指已经取得了能证明交易实现的证明，例如合同约定可以据以索要货款的提货单、验收单、入库单、欠条等凭据。这些凭据表明货物已交到对方，所有权已转移。 第二，进口货物的，为进口货物的当天。 第三，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

第四，采取赊销和分期付款方式销售货物，为书面合同约定的收款日当天，如果没有合同约定日，则为货物发出的当天。

第五，采取预收款方式的，为货物发出当天。如果生产工期超过12个月的大型设备，则为收到预收款的当天。

第六，委托他人销货的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。如果一直未收到代销单位的代销清单或者货款，则为发出货物满180天的当天。

总之，纳税人应该在上述被认定的增值税纳税义务发生日期

当天开具增值税专用发票，取得增值税专用发票的一般纳税人从开具当日起计算抵扣期限。

B：那么，专用发票的抵扣期限到底是如何规定的呢?

A：根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票后(还包括公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，统称三票一书)，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

B：什么叫增值税报税和增值税专用发票的认证?

A：一般纳税人开具专用发票后应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，即纳税人持IC卡或者软盘向税务机关报送开票数据电文。取得增值税专用发票的一般纳税人要实现进项税额抵扣，应持专用发票到税务机关进行认证。即由税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据进行识别、确认。若纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致，则认证相符。认证相符后，取得专用发票一般纳税人就可以凭专用发票上列明的税款抵扣进项税额了。

B：若增值税专用发票认证不符，税务机关和纳税人该如何处理?

A：若增值税专用发票认证不符，首先其上列明的税款将不予抵扣进项税。同时，税务机关将扣留凭证原件，查明原因，分别情况进行处理。作为受票方，可以要求销售方重新开具增值税专用发票。

B：纳税人在销售货物后，难免会出现退货和折让现象，在开具增值税专用发票的过程中，也难免会出现填开错误的情况。那么，一旦出现销货退回、折让和开票有误的情况，已开具的增值税专用发票该如何处理?

A：根据规定上述发票按作废处理。首先是在防伪税控系统中将相应的数据电文按作废处理，然后在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，并留存发票全部联次。已经交给购买方的发票联次，企业需要收回。

不过，增值税专用发票作废有一定的前提条件，并不是说发生销货退回、折让和填开错误后的增值税专用发票都可以按作废发票处理。前提条件有3个：

第一，收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;第二，销售方未抄报税且未记账;第三，购买方未认证，或认证结果为纳税人识别号不符、专用发票代码、号码认证不符。

B：被销售方收回专用发票，且被作为作废发票的，购买方可以要求销售方重新开具专用发票。如果销售方取得专用发票后，发生上述情况但不符合作废条件的，购买方该如何处理?

A：根据规定，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，《开具红字增值税专用发票申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

主管税务机关对一般纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存;第二联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方留存。

注意，购买方必须暂时从当期进项税额中转出《开具红字增值税专用发票通知单》所列增值税税额，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证。

销售方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

B：纳税人取得了已开具的增值税专用发票后，有可能会出现遗失的情况。有的可能将发票联遗失，有的可能将抵扣联遗失，有的可能把两个联次都遗失了。一旦出现遗失情况，纳税人该如何进行处理?

A：这要分几种情况进行处理。

第一，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

第二，一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

第三，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

B：纳税人丢失增值税专用发票后该如何处理?

A：根据规定，纳税人丢失空白增值税专用发票，或者发生增值税专用发票被盗情况后，首先应该按要求统一在《中国税务报》上刊登遗失声明。同时接受税务机关的处罚，缴纳1万元以下的罚款，在最长不超过半年内不得领购专用发票。

B：税务机关对增值税专用发票的开具实行严格的管理，规定只有增值税一般纳税人才有资格开具，增值税小规模纳税人无权开具。如果小规模纳税人(包括个体经营户)在经营中有开具需求，必须向主管税务机关申请代开。

那么，小规模纳税人到底该如何申请代开增值税专用发票呢?要走哪些程序?履行哪些手续?

A：第一步，增值税纳税人申请代开专用发票时，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。根据规定，小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税。

第二步，税款征收岗位接到《申报单》后，对纳税人的身份、征收率和税额予以审核。审核无误后，税款征收岗位通过防伪税控代开票征收系统征收税款并开具税收完税凭证，同时将有关票证和信息传递给代开发票岗位。然后由代开发票岗位为增值税纳税人代开专用发票。

第三步，增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章。

B：税务机关代开专用发票，如遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，该如何处理?

A：税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补;对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

B：为了加强对增值税发票的管理，税务机关对新认定的小型商贸批发企业和国家税务总局规定的其他一般纳税人实行辅导期管理。在辅导期中，税务机关对被管理的纳税人实行增值税专用发票限量限额管理。具体的规定是如何的?

A：在介绍具体规定前，先要了解实行辅导期管理的对象。

刚才讲了有两类纳税人，一类是新认定的小型商贸批发企业，在按照规定认定为增值税一般纳税人后，实行3个月的辅导期管理。这类企业具体是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。

另一类是其他一般纳税人，这类纳税人如果具有以下四种情形中任一情形，税务机关都将对其实行为期6个月的辅导期管理：

第一，纳税人有偷逃增值税行为，且增值税偷税数额占应纳税额的10%以上，偷税数额在10万元以上;

第二，纳税人有骗取出口退税的行为;

第三，纳税人有虚开增值税扣税凭证行为;

第四，国家税务总局规定的其他情形。

B：实行辅导期管理的纳税人在使用增值税专用发票上有哪些限制?

A：第一，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额，由税务机关根据企业实际经营情况重新核定。

第二，辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

第三，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减。注意，预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。

第四，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联应当在税务机关交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

B：税务机关一旦发现纳税人在使用他人虚开的增值税专用发票，将如何处理?

A：第一，这种发票是不允许抵扣进项税额的;

第二，如果纳税人取得这种发票但还未申请抵扣税款或未申请出口退税，税务机关将依照《发票管理办法》，按所取得的发票份数，对其处以1万元以下的罚款，但明知道是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开发票的，将被从重处罚。

第三，如果纳税人利用这种虚开的发票向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，税务机关将依照《税收征管法》向纳税人追缴税款，并处以偷税数额5倍以下的罚款。

B：不过，如果购货方是善意取得虚开的增值税专用发票的，即购货方与销售方存在真实交易，销售方使用的是其所在省份的专用发票，发票上注明的名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税论处，但不予抵扣进项税款，已抵扣的要进行追缴。

A：上面说的是对获得虚开的增值税专用发票的行为处理。而对虚开行为，更加严厉禁止。根据规定，具有下列行为之一的，都属于虚开增值税专用发票的行为：

第一，没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

第二，有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

第三，进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

B，对上述虚开增值税专用发票的行为，有哪些处罚规定?

A：根据规定，对纳税人虚开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征管法》的规定给予处罚。如果纳税人虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

B：另外，由于增值税专用发票的含金量极高，一些人打起了伪造增值税专用发票、出售伪造增值税专用发票、购买伪造增值税专用发票或者非法购买增值税专用发票的主意。对于上述行为，国家同样严厉禁止。根据涉案发票的数量、票面金额、非法获利金额和造成的后果，分别给予行政处罚和刑事处罚。

A：是的。对上述违法犯罪行为，在我国刑法中被列入危害税收征管罪论处。根据犯罪情节及危害情况，纳税人可能被处拘役、3年以下、3年以上10年以下、10年以上有期徒刑或无期徒刑，还将被处2万元~20万元、5万元~50万元罚金或没收财产的处罚。

第五篇：发票使用常见热点问题总结

发票是企业经营过程中的重要财务凭证，结合现行相关规定，笔者就企业常见的，比较关心和关注的几个发票使用问题进行了归集整理，供参考。

1、目前，许多税种已是国地税共享税，例如增值税(中央75%地方25%)，个人所得税(中央60%地方40%)，有类似业务发生时，应该是如何开具发票?

解析：《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》明确，增值税暂行条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

从上述规定可以看出，应该开增值税发票的情形包括：

①修理业务应开增值税发票;

②属于售后服务，与销售有关属于混合销售的也应该开具增值税发票;

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③如果加工企业销售并负责运输，运费属于价外费用，同样应开具增值税发票。除上述情形之外的应该开具营业税发票，主要包括：

①结算中华人民共和国境内营业税提供劳务：服务业、建筑业、金融保险业，运输业、房地产业、邮电业、体育误乐业等;

②销售不动产、无形资产应开具营业税专用发票。

2、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票?

解析：目前需要附证明的发票主要是会议费、差旅费、培训费、办公用品费等。

会议费和培训费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

召开董事会会议的会议费也应该按照上述规定提供资料。

差旅费的证明材料包括出差时间、地点、人数、事由、天数、费用标准等。

这里特别要说明的是办公用品费，按照发票管理办法及其实施细则的相关规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位发票专用章。

因此，办公用品发票未附明细附件，不能说明所买的就是办公用品，换句话就是不能证明费用列支的真实性。特别是行政事业单位，根据《国家税务总局关于转发中纪委《关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》的通知》(国税函[2003]230号)的规定，对“办公用品”的购置，必须事前纳入预算管理，预算批准后实施采购。应纳入政府采购的办公用品，必须按政府采购的有关规定实行。购置(采购)后按规定办理入库验收和领用手续。财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。

3、新版通用手工发票有没有万元版?

解析：根据《国家税务总局关于印发<全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》(国税发[2009]142号)第三条规定：手工发票的限额应严格控制在百元版和千元版。因此，新版通用手工发票没有万元版。

4、新版通用定额发票都有什么面额?

解析：根据《国家税务总局关于印发<全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》(国税发[2009]142号)规定：定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额。

因此，新版通用定额发票共7种面额，与人民币等值。

5、街道办事处开具的卫生费、绿化费等是行政事业性收费收据，是否可以税前扣除?解析：以收款部门开具的行政事业性收费凭证入账，如果是收支两条线后需到银行交款的，以行政事业性收(交款)款通知书和银行的代收款凭证为依据。银行的代收款凭据格式由各省自行设计确定，所以各地可能不是很统一。

6、我公司到学校召开运动会发生了租赁费和餐费，对方学校出具的“非经营性财政收据”，请问能否据此入职工福利费?

解析：《财政部、国家计委关于事业单位和社会团体有关收费管理问题的通知》(财规

[2000]47号)第一条规定，事业单位和社会团体等非企业组织(不包括国家机关)按照自愿有偿原则提供下列服务，不属于政府行为，其收费应作为经营服务性收费由价格主管部门进行管理，收费标准除价格主管部门明确规定实行政府定价或政府指导价以外，均由有关事业单位和社会团体等非企业组织自主确定或与委托人协商确定。收费时要按规定使用税务发票，不应使用行政事业性收费票据。

(一)信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费。

(二)法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训的收费。

(三)组织短期出国培训、为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费。

(四)组织展览、展销合收取的展位费等服务费。

(五)创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用。

(六)开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用。

(七)复印费、打字费、资料费。

(八)其它应纳税的经营服务性收费行为。

显然，学校取得的租赁费和餐费收入不属于政府行为，应按规定使用税务发票，不应使用行政事业性收费票据，公司一旦以“非经营性财政收据”入账，就属于取得不符合规定的票据。

7、发票的付款人名称是否必须和营业执照上的名称完全一致?分支机构的名称太长，发票上填写不上去，能否报销并税前扣除?

解析：按照《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

这里需要提醒的是，企业取得的国税发票都是增值税专用发票和普通发票，均可通过认证和网上查询分辨真伪。

8、发票上的开票单位和在网上验证后的发票购买单位不是同一家单位，但发票是真发票，这样的是不是合格发票?能不能入账?

解析：发票上的发票单位和在网上验证后的发票购买单位不是同一家单位，应属于假发票，不合法的发票不能入账。

9、普通发票丢失，可否用复印件报销?

解析：对遗失发票方来说，取得开票方的发票存根联复印件等资料，仅是作为记账的依据。

由于遗失发票方未能取得发票，根据《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)、《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号)和《发票管理办法》的规定，遗失发票方不能税前扣除。

但广东地税也有规定，税务机关审核后的复印件是可以入账的。《广东省地方税务局关

于纳税人丢失已填开发票处理问题的批复》(粤地税函[2004]314号)第四条规定，取得发票的一方丢失已填开的发票联，可向开具发票方申请出具曾于X年X月X日开具XX发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明，或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为合法凭证入账，一律不得要求开票方重复开具发票。

10、消费者协会开具的行政事业性捐赠收据是否可以根据公益性捐赠支出的规定税前扣除?

解析：《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)明确，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章;对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

对符合条件的公益性社会团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。

《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)第三条规定，对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。

企业或个人在名单所属内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。

第五条规定，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的，企业或个人在名单所属向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除;接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属的，不得扣除。

因此，该企业支付消费者协会的费用不属于公益性捐赠支出，不能税前扣除。

11、取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除?

解析：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发[2009]114号)第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。《发票管理办法》第二十一条规定，不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条规定，开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，企业索取发票时应根据以上规定，在取得发票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，对不符合规定的发票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。

12、误开增值税专用发票应由哪方填报申请单?

解析：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发

[2007]18号)第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发

生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

(三)因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

(四)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

根据上述规定，企业应视是否将发票交付给甲公司，选择适用上述两种处理方法，第一种情况(甲公司拒收专用发票)，由销售方填报申请单，甲公司出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料;第二种情况(尚未将专用发票交付甲公司)，由销售方填报申请单并出具写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

13、增值税专用发票上注明的装卸费能否申请进项税额抵扣?

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

根据《增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

因此，如果该笔装卸费属于《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定的价外费用，且不属于《增值税暂行条例》第十条第(五)项情况的，其取得相应合法抵扣凭证上注明的进项税额可申请抵扣。

14、合同取消，但是客户遗失增值税发票，是否要求客户登报遗失声明，接受税务局的罚款后，销货方是否就可作废发票处理?

《发票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

因此，客户丢失发票的，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 销

货方取得购货方提供的税务机关书面批文和登报声明作废证明，收货证明等资料，销货方可据以开具红字普通发票。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

(三)因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票

出自房地产会计网，原文地址：