收银审核员

收银审核员（共6篇）

篇1：收银审核员

第一章收银工作实务

第一节收银工作概述

一、收银员的职责与素养

收银审核员：是指行政事业单位在业务、经营活动中负责各项收费的结算人员。

（一）基本职责：1收取业务费、经营费。2.做好防伪工作3:操作收银机4开具管理发票。5、管理现金与票据。

行政单位的职责：是完成国家赋予的各项行政管理任务,为社会再生产创造良好的环境提供有效的服务和安全保障。

事业单位：主要以精神产品和各种劳务形式向社会提供生产性或生活性服务。

（二）收银员的素质要求：

1、思想品德要求：①遵纪守法。收银员必须遵守国家的有关法律制裁，遵守行政事业单位的制定的各项规章制度。②自身廉洁。收银员必须具备良好的思想品质和职业道德，具有较强的职业责任心，热爱单位，能够自觉维护单位形象，保证经手货币的安全完整，不得贪污、挪用所收款项。

2、业务技能要求：①收银机操作技术过硬②对伪币及伪票据鉴别能力强。③掌握点钞技术，做的即快又准。④熟悉各种结算方式，尤其是现金结算、支票结算、信用卡结算等。⑤熟练开具发票及处理作废发票。对于中级以上还应掌握出纳技巧及会计基本操作、涉税业务等。

（三）服务技巧要求:作为训练有素的专业收银员，应有高度的服务意识，服务心理，能够巧妙的运用语言技巧，动作技巧做好收银工作，从而提升单位在社会中的形象。

二、收银员礼仪规范：

（一）仪容仪表：收银员应该给人一种整洁、简单、大方、清爽、清新怡人并富有朝气的感觉。①整洁的制服，收银员的衣服包括衣服鞋袜领结必须保持整洁不起皱。工作时必须佩戴相关证件，别在统一位置。②清爽的发型。头发梳理整齐，无碎发遮盖眼睛或眼镜，过肩长发必须束扎盘结，头发造型不得过于夸张、怪异、颜色不得鲜艳。女士发型应为短发或盘发；男士头发不得过耳轮。③适度的化妆。化淡妆可以让自己显得更富有朝气，但切勿浓妆艳抹。④干净的双手。收银审核员指甲应修剪整齐，不涂指甲油或涂无色指甲油。

（二）基本仪态：①表情 收银员应保持微笑的服务态度，微笑是良好服务态度的重要外在表现形式。微笑做到一下四点：1甜美、温和、友好、自然、亲切、恰到好处，给人以愉快、舒适、动人的感觉。②目光应坦然亲切。准确恰当地运用目光来迎接顾客是服务水平的具体体现。③坐姿以舒服得体为主，或采用标准坐姿。

（三）语言举止：1、收银员的语言标准：①使用标准的普通话②语言流利，口齿清楚③音速、音量适中，声调柔和。④用语文明礼貌。2、收银员的语言技巧。①语气和蔼②语法正确③逻辑合理。

使用POS机的优点：1、收款迅速正确2、支持多款付款方式3、可统计业绩为管理服务4、结账精确杜绝舞弊。

POS收银机的构成：

（一）、电子收银机：1、主板2、储存器3、键盘4、打印机5、显示器6、钱箱7、外部设备接口。

（二）、外部设备：1、条码阅读器2、电子秤3、磁卡及磁卡阅读器4、打印机5、调制解调器6、后备电源7、通讯联网接口。

通用条形码：又称EAN码，由国际物品编码协会制定。分为EAN-13和EAN-8两种。

EAN-13码的1-3位是国际码，标识国家或地区。4-7是制造厂商代码8-12位商品代码13位是校验码。

收银员审核员的工作流程:

(1)收银审核员应准时到岗,换好工装,整理好仪容仪表,准备好备用金、零钞袋各类票据;调试好打印机、收银系统、验钞机等设备,做好开单收银的准备。

(2)收银审核员上岗时,应在收银机上输人自己的工号和密码上岗。

(3)在收款中做到快、准、不错收、漏收,对各种钞票必须认真验明真伪;认真收取毎笔款项。

(4)收银車核员当班营业结束时,要进行收银结账。每天收人的现款票据必须与单据相符。同时根据当天票,款、账单做出营业报表上交财务部审査无误后才能下班。

(5)每天结账后,要认直填写营业报表,字迹清晰,不得涂改,连同收款单、卡单、签单单据核对后，交审核员审核对账后转交会计签收做账,现金、信用卡票据等款项交出纳,营业收款单据交审核员并签收。

收银员审核员岗位职责：1、自觉遵守单位制度。根据单位制定的工作程序进行工作。对于违反单位制度的，敢于制止和揭发，起监督作用。2、熟练准确地运用收银机，确保工作正常进行3、上岗时身上不带有现金，以免引起不必要误解和可能产生公款私挪的现象。4、工作期间不得擅自离岗，随时注意收银台前动态，发现异常情况，随时通知主管处理。5、不可任意打开收银机抽屉查看或清点营业款。

人民币：¥全称是中华人民共和国货币（缩写RMB；货币代码：CNY）。1948年12月1日首次发行至1999年10月1日共发行5套。第五套人民币共8种面额。增加20取消2元。

第五套人民币防伪特征：1、固定人像水印2、白水印3、光变油墨面额数字（100元绿变蓝50金变绿）4、全息磁性开窗安全性（100和50背面[20-5元在正面]半植半露¥100）5、隐形面额数字6、胶印对印图案7、手工雕刻头像8、雕刻凹版印刷9双色异形横号码10胶印微缩文字11、汉语拼音YANG和年号2005.鉴别方法：1、眼看法2、手摸法3、耳听法4、检测法。

美元$货币代码为USD,目前流通的美元纸币是1929年以来的各版钞票，主要是联邦储备券。美元发行权属于美国财政部，主管部门是国库，发行业务由联邦储备银行负责办理。纸币面额有1、2、5、10、20、50、100共7种。正面人物头像黑色调，背面为建筑绿色调，上面是发行当年的财政部长签名，用棉纤维和麻制成，硬币六种为1、5、10、25分、一元。

欧元€是欧盟19国的货币，代码EUR，纸币7种：5、10、20、50、100、200、500。硬币8种：1、2、5、10、20、50欧分、1欧元、2欧元。硬币由各国铸造正面相同，反面是各国图案，纸币正反图案相同，没有国家标志。

英镑£代码GBP，纸币分为5种：1英镑（1988年停止流通）5、10、20、50镑。硬币8种由1便士、2、5、10、20、50便士、1英镑、2英镑。

日元代码JPY，日本中央银行--日本银行发行，纸币又称日本银券，采用特产山桠皮浆制成，浅黄色，面额有1万、5仟2仟1仟4种，硬币有6种1、5、10、50、100、500元。

2021年11月9日22:08

损伤人民币的挑别标准

1、票面缺少部分损及行名、花边、字头、号码、国徽之一的。(2)票面裂口超过纸幅1/3或损及花边图案的.(3)纸质较旧,四周或中间有裂缝或票面断开又粘补的。(4)由于油浸、墨渍造成票面航脏的面积较大,或涂写学迹过多,妨碍票面整洁的。(5)票面变色严重、影响图案清晰的。(6)硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化腐蚀损坏部分花纹的

残缺人民币的兑换

(1)凡残缺人民币属于下列情况之一者,应持币向银行营业部门全额兑换:①票而残缺部分不超过1/5.其余部分的图案、文字能照原样连接者。②票面污损、熏焦,水湿、油浸、变色但能辨别真假,栗面完整或残缺不超过1/5,票面其余部分的图案、文字能郧原样连接者。

(2)凡残缺人民币属于下列情况者,可半额兑换:票面残缺1/5以上至1/2,其余部分的图案文字能照原样连接者,应持币向银行营业部门照原面额的半数兑换,但不得流通使用。

(3)凡残缺人民币属于下列情况之一者,不子兑换:①票面残缺1/2以上②票面污损、熏焦、水湿、变色不能辨別真假者。③故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面者。

手工点钞技术

点钞的基本步骤:拆把一点数一扎把一盖章

手工点钞分3种：1、手持式（单指单张、多指多张）。2、手按式（单指单张、双指双张）3、扇面式。

点钞机构造：可旋转LED显示屏、红外线自动清零感应器、接钞台、出钞轮、喂钞台、红外对管、侧边显示屏。

第二章出纳工作实务

出纳的职能：1、收付职能2、反映职能3、监督职能、4、管理职能。

出纳的原则：钱账分管、内部牵制。（出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作）

出纳人员的职责：

(1)建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制,保管库存现金和各种有价证(如国库券、债券、股票等),保证其安全与完整。（(2)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围,非现金结算范围内不得用现金收付;遵守库存现金限额,超限额的现金一定及时送存银行;现金管理要做到日清月结,账面额与库存现金毎日下班前应核对,发现问题,及时查对;银行存款日记账与银行对账单定期核对,如有不符,应立即调整。

(3)在办理现金和银行存款收付款业务时要严格审核有关原始凭证,再据以编制收付款凭证,然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

(4)掌握银行存款余额,不准签发空头支票,不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。

(5)保管有关印章、空白收据和空白支票,印章。通常单位财务公章和出纳员名章要实行分管,交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用,各种票据要办理领用和注销手续。

(6)按照国家外汇管理和结汇制度的规定及有关批件,办理外汇出纳业务。

出纳人员的职业道德素养：

1、一般财会人员的职业道德。

（1）敬业爱岗。(2）熟悉法规（3）依法办事（4）客观公正（5搞好服务（6）保守秘密。

2、坚持原则。3、清正廉洁。

财政票据：指国家机关、事业单位、社会团体、具有现在管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，未履行或代行行政职能，依据法律法规规则和具有法律效力的其他政策措施，在收取行政事业性收费、政府性基金、行政罚没款和其他非税收入时向缴款单位开具的由财政部门印制的票据。他是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。分为：收费票据、基金票据、罚没票据、捐赠票据、资金往来结算票据、会费票据、和其他非税税收入票据。

2021年11月11日07:52驻马店市上蔡县

资金往来结算票据一资金往来结算票据用于:

（1）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取,在经济活动结束后需将本金或结余退还原付款单位或个人,不构成本单位收人的款项,如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

(2)行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取,在经济活动结東后需付给其他收款单位或个人不构成本単位收人的款项,如代收教材费、体检费、水电费暖费电适费等

(3)单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收시的款项。

4)财政部门认定的不作为行政事业单位收人的其他资金往来行为。

不能用于以下范围:属干经营服务性收费,应使用税务发票的行为票据的行为;受政府非税收人执收单位委托代行收取政府非税收人的行为;行政事业单位得的拨人经费、财政补助收人上级补助收人等形成本单位收人的行为;财政部门认定的其他行为。

行政事业单位取得财政部门拨付的资金,凭银行结算凭证入账。行政事业单位取得级主管部门拨付的资金,形成本单位收人不再向下级单位转拨的,凭银行结算凭证人账，转拨下级单位的,属于暂收代收性质,使用资金往来结算票据。

行政事业单位取得具有横向资金分配权部门拨付的基本建设投资、科研课题经费等，形成本单位收人的,可凭银行结算凭证人账;转拨下级单位或其他相关指定合作单位的,属暂收代收性质。使用资金往来结算票据。没有隶属关系的行政单位之间发生的往来资金，凭银行结算凭证人账。没有财务隶属关系的事业单位之间发生的往来资金,如科研院所之间、高校之间、科研所与高校之间发生的科研课题经费等,涉及应税的资金,使用税务发票；不涉及应税的资金,凭银行结篡凭证人账。

二、税务票据

分为普通发票和增值税专用发票两大类。

(一)增值税专用发票

増值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证,又是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;增值税专用发票是增值税计算和管理中重要合法的专用发票,必须由一般纳税人通过增值税防伪税控系统领购、开具、缴销或认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务或根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定应当征收增值税的非应税劳以下简称销售应税项目),必须向购买方开具专用发票。

但下到情形不得开具专用发票:

(1)商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品部分)以及化妆只

(2)销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

此外,问增值税小规模纳税人销售优应税项目，可以不开具增值税专用发票，增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

非一般纳税人发生以下销售行为的，不得向购买方开具增值税专用发票，只能开具普通发票：

（1）纳税企业被认定为小规模纳税人（住宿、鉴证质询、建筑除外）销售货物和提供劳务、应税服务的。

（2）纳税企业向消费个人销售货物、提供应税劳务、应税服务的。

（3）个人销售货物、提供应税劳务或提供应税服务的。

（4）销售货物或应税劳务、应税服务适用免税、零税率规定的（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。

（5）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货的。

（6）一般纳税人销售废旧物资，自己使用过的固定资产，按简易办法依据3%征收率减按2%征收增值税的。

（7）一般纳税人的单采血浆站按照简易办法计税销售非临床用人体血液的。

（8）凡是达到一般纳税人标准不申请办理认定手续的纳税人或一般纳税人会计核算不健全，又或者不能提供准确税务质料的纳税人。

（9）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品。

（10）出口销售货物劳务的（除输入特殊区域的水电气外）。

（11）金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售黄金的。

增值税专用发票的开具时限

（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的、为货物发出的当天。

（2）采用交款提货结算方式的，为收到货物的当天。

（3）采用赊账分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期当天。

（4）将货物交付他人代销，为收到委托人送交的代销清单当天。

（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送当天。

（7）将货物分配给股东，为货物移送当天。

结算票据：

三、结算票据

结算票据由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。我国常见的结算票据包括现金支票、转账支票、银行汇票、商业汇票、银行本票等。

现金支票是支票的一种,是收款人凭以向付款人提取现金的票据。现金支票可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金,也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。现金支票的金额起点100元 ,只能用于支取现金,不得办理转账不得背书转业

转账支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据;在银行开立存款账户的单位和个人客户用于同城交易的各种款项,均可签发转账支票,委托开户银行办理付款手续。支票上印有“转账”字样的为转账支票,转账支票只能用于转账。支票上未印有＂现金”或“转账”字样的为普通支票.可再划分为划线支票和不划线支票。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票,只能用于转账,不得支取现金;不划线的晋通文票可以支取现金。

银行汇票是出票银行签发的,并由其在见票时按实际结算金额无条件给收款人或者持票人的票据。银行汇票是异地结算中使用最广泛的结算方式,既可用于转账,注明“现金”字样的还以支取现金。银行汇票使用方便票随人走、人到款到、有利汇款人急需用款和及时采购。

银行汇票适用范围：(1)申请人和收款人可以是单位也可以是个人。(2汇票的兑付可以是同城也可以是异地(3)银行汇票的出票金额没有限额(4)不论汇款的申请人和收款人是否有在银行开立账户都可以使用(5)汇划款项可用于商品或劳务交易,也可以用于其他往来。(6)银行汇票申请人到银行申请签发汇票既可以交付现金也可以采用转账方式(7)银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月。

商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

1.商业汇票的种类

商业汇票按承兑人不同,可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 银行承兑汇票由银行承兑,商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑(付款人为承兑人)。

银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发,承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人必须具备下条件:1、在承兑银行开立存款账户的法人及其他组织。2与承兑银行具有真实的委托付款关系。3诚信状况良好,具有支付汇票金额的可靠资金来源。④提供一部分保证金,对不足部分提供符合条件的第三人担保或财产抵押。

商业承兑汇票是指由收款人签发,交付款人承兑,或者由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的出票人应为在银行开立的法人以及其他组织,与付款人具有真实的委托付款关系,具有支付汇票金额的可靠资金来源。

商业汇票的结算规定：(1)商业汇票的适用范围相对较窄,各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易,才能签发商业汇票。除商品交易以外,甚他方面的结算,如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。(2).商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人或者其他组织,使用商业汇果的收款人付款人以及背书人被背书人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户。二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。(3)商业汇票的承兑期限由交易双方商定最长不得超过6个月。(4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现从而使结算和银行资金融通相结合,有于企业及时地补充流动资金,维持生产经营的正常进行。(5)商业汇票在同城异地都可以使用而且没有结算起点的限制,但每张银行承要的金额最高不超过1000万(6)商业汇票一律记名并允许背书转让(7)商业汇票到期后,一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

(五)银行本票

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额本票和不定额本票两种

定额银行本票是指凭证上预先印有固定面额的银行本票。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的,签发时根据实际需要填写金额并用压数机压印金额的银行本票。

2.银行本票结算规定：1)银行本票一律记名,允许背书转让(2)不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额包括1000、5000、10000、50000元四种。(3)银行本票的提示付款期两个月，逾期的银行本票,兑付银行不予受理(4)申请办理银行本票,应向银行提交银行本票申请书,详细填写收款方名称。需要取现金的,在银行本票工划去“转账”字样,填写“现金

字样。不定额银行本票用压数机压印金额，银行本票办妥后交给申请人。(5)银行本票申请书一式三联，第一联由签发单位或个人留存，第二联由签发行办理本票的付款凭证，第三联由签发行办理本票的收款凭证。(6)未在银行开立账户的收款方，凭具有现金字样的银行本票向银行支付现金，应在银行本票背面盖章签字，并向银行交验有关证件。7银行本票见票即付，不预挂失，遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月内确没被冒领的可以办理退款手续。8、申请人因银行本票超过付款期或企业原因要求退款时，可持银行本票到签发行办理。

现金结算范围：1、职工工资、津贴。(2个人劳务报酬。3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术体育等各种奖金(4)各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款(6)出差人员必须随身携带的差旅费(7)结算起点(1000元)以下零星支出。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

现金特征：1、货币性2、通用性3流动性。

库存现金限额:一般满足单位3-5天日常零星开支所需现金，边远地区交通不便单位可多余5天，但最多不超过15天的日常零星开支所需，如需变动库存限额，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

现金的内部控制包括如下几个面的内容。

1、建立合理分工、各司其职的制度。单位内部应实行钱账分离、相互制约的内部牵制制度,即库存现金实物的管理与账务记录应分开进行,不能由一个人兼任。单位库存现金收支与保管应由出纳人员负责,经管金的出纳人员不得兼管收人、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档保管工作:负责现金总账记录的会计人员,则不得兼管现金。填写银行结算凭证的有关印鉴,不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。这样做的目的是便于分清责任,形一种互相牵制的控制机制,防止挪用现金以及隐藏流人的现金。2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证。3、建立收据和发票的领用制度。4、加强监督检查5、单位的出纳应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。

1、真实性复核。所谓真实,就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目,不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。2、完整性复核。原始凭证应具备要素要完整、手续要齐全。3、合法性复核。就是按会计法规、会计制度和计划预算办事。

收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务的核算依据。为了避免填制凭证和记账重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，和把现金存入银行业务时，应按收付业务涉及的贷方科目填制记账凭证。

现金日记账一般采用订本式账簿，账页格式有三栏式和多栏式。现金日记账遵循逐笔序时登记的原则、做到且清月结。

现金日记账登记方法：现金目记账应根据重核无误的收付款凭证登记,且所记载经济业务的内容必须与记账凭证相一致:

(1)日期栏。依据记账凭证的日期填写。

(2)凭证字号栏。填列据以登账的记账凭证的种类和编号记做“现收×号”、“现付×号”、“银收×号”、“银付×号”。(3)摘要栏。简要说明人账经济业务的内容,既要文字简练,又要说明清楚,一般依据凭证中的摘要登记。(4)对方科目栏。填列与现金收人或付出相对应的会计科目的名称,一般依据记账凭证中的对方科目登记。(5)借方栏。借方栏登记现金收人的数额按照收款凭证中的合计金额登记填写。(6)贷方栏。贷方栏登记付出现金的数额，根据付款凭证中的合计金额填写,收支填写后应及时结出余额。对于从银行提取现金的业务,因习惯上只填制银行存款付款凭证,而不填制现金收款凭证,因而此时的现金收入数应根据银行存教付款凭证进行登记每日日终了，应及时结出余额,并与库存现金的实有数额相核对,做到日清月结。

银行结算方式：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。

零余额账户用款额度：是指实行国库集中支付的行政事业单位根据财政部门批复的计划收到和支用的零余額账户用数额度。

零余额账户：是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时,先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令,通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户;支付的资金由代理银行在毎天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算,将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户,当天轧账后,账户的余额为零。

零余额账户用款额度的会计核算

行政事业单位应当设置“零余额账户用款额度”科目,对实行国库集中支付的行政事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度进行核算。本科目期末借方余额反映行政事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。终了注销单位零金额账户用款额度后,本科目应无余额。

(1)收到额度

本单位收到“财政授权支付到账通知书”时,根据其所列金额,借记本科目,贷记“财政拨款收人＂科目。同时做预算会计核算:

借:资金结余一零余额用款额度贷:资财政拨款预算收人

(2)支用额度

①支付目常活动费用时,按照支付的金额,借记＂业务活动费用”“单位理费用＂等科目,贷记本科目。同时,做预算会计核算,借记“行政支出”、“事业支出”、“贷记”、“资金统存一零余额账户用款额度”。同时:

借:行政支出/事业支出

贷:资金结存一零余额账户用款额度

②购买库有物品或购建固定资.银行收付款项的核算。

(1)用银行汇票方式：收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行,根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后,根据＂银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时,应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

(2)商业汇票方式：商业汇票因其不同类别而涉及银行收款凭证和付款凭证略有差異①采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证。②采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划变电划委托收款凭证,一并送交限行办理转账,根据银行盖章退的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付教凭证。

收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时,应按规定填制貼现凭证,连同汇票一并送交银行,根据银的收账通知,据以编制收款凭证。

（3）银行本票方式：收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连问进帐单送交银行办理转账,根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行,收到银行签发的银行本素后,根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时,在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后,根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。

(4)采用支票方式：收款单位对于收到的支票,应填制进账单连同支票送交银行,根据银行盖章退回给收款单位的收款凭联和有关的原始凭正编制收款凭证,或根据银行转来由签发人送交银行的支票和经银行审査盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票,应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。

(5)采用汇兑结算方式：收款单位对于汇入的款项,应在收到银行的收收账通知时,据以编制收款凭证:付款单位对于汇出的款项,应在间银行办理汇款后,根据汇款回单编制付款凭证。

(6)采用委托收款结算方式：收款单位对于托收款项,根据银行的收款通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后,根据委托收款凭证的付款通知和有关原始凭证编制付款凭证。如在付款期满前提前付款,应于通知银行付款之日,编制付款凭证。如拒绝付款的,不做账务处理。

(7)托收承付结算方式。收款单位对于托收款项,根据银行的收账通知和有关的原始凭证,据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项,应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证,据以编制付款凭证。如拒绝付款,属于全部拒付的,不做账务处理,属于部分拒付的,付款部分按上述规定处理,拒付部分不做账务处理。

（8）以现金存人银行,应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证.据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金,根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。

银行存款的清查采用“询证核对法”进行。所谓“询证核对法”是指由业务往来的一方抄录往来清单,请另一方进行核对,以查明往来账项是否有误的一种方法。为保证清查结果的准确性,清查时要注意以下儿点:(1)在清查前要先检查单位银行存款账的正确性和完整性。(2)清査时要注意核对金额数,又要核对银行结算凭证种类,避免因金额相同、结算凭证不同而发生对账上的差错。(3)核对的金额应在数字旁边做出标记,以免漏对或重对。单位银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额往往是不一致的,这主要是因为未达账项所造成。

为了消除未达账项的影响,通常编制银行存款余额调节表然后再相互核对,以查明银行存款的实际余额。编制银行存款余额调节表的目的只是为了检查账薄记录的正确性，并不是要更改账薄记录。对于银行已经入账，而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账，而银行尚未

第三章政府会计工作实务

第一节政府会计工作概述

-政府会计是指用于确认、计量、记录和报告政府和事业单位财务收支活动及其受托责任的履行情况的会计体系。

我国政府会计：是各级政府各部门、各单位(以下统称政府会计主体)对其自身的经济业务或事项进行会计核算,综合反映政府会计主体预算收支的执行结果和公共责任受托履行情况的专业会计。它是以货币为主要计量单位,对各政府会计主体财政资金的活动过程和结果,进行全面、系统、连续的反映和监督,以加强预算、财务管理,资金使用效果的一门专业。

政府会计核算目标：是向会计信息使用者提供与政府会计主体财务状况、预算执行情况等有关的会计信息,反映政府会计主体受托责任的履行情况,有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策

会计职能：所谓职能就是事物应有的作用和功能,而会计职能也就是会计在经济管理过程中具有的功能。我国(会计法)中明确规定针机构会计人员遵守法律、法规,按照本法限定办理会计事务,进行会计核算,实行会计监督。这是对会计基本职能的综合概括,其体现为核算和监督两个方面。

会计的核算职能就是以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计量、报告，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为有关方面提供会计信息的职能。会计核算职能的特点1、具有连续性、系统性、完整性的特点。2、具有客观性。3、以货币为主要计量单位，具有综合性。4会计核算是对已经发生的经济活动进行事中事后核算。

会计监督是指以国家的法规、制度和会计信息为依据会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行分析、控制、考评等审核的功能。包括事前、事中和事后三个方面的监督。

会计监督的特点：①会计监督主要是货币监督、会计监督主要是通过价值指标来进行。②会计监督主要是事中监督、事后监督、会计监督要对单位经济活动的全过程进行监督,主要通过事后监督、事中监督进行但也要进行事前监督。

会计监督的主要内容。包括会计资料的真实性、可靠性,经济业务的合理性、合法性,财产的安全性、完整性,财经法规执行情况。具体内容包括:1、对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料进行监督,以保证会计资料的真实、准确、完整、合法。2、对各种财产和资金进行监督，以保证财产资金的安全完整和合理使用。3、对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度规定。4、对经济合同、经济计划及其他经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学合理。5、对成本费用进行监督以保证用尽可能少的成本投入，获得尽可能多的产出。6、对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上缴税金和进行利润分配。

会计核算职能和监督职能的关系：两者祖辅相成、不可分离。会计核算职能是会计监督职能的基础和前提,而会计监督职能是会计核算职能的保证。

(四)政府会计的特点

政府会计的特点是指政府会计与企业会计的主要区别。政府会计和企业会计同属于专业会计的范畴，因此两者所应用的会计理论和会计核算的基本方法大致相同。但是,止于核算对象、任务以及业务性质等的不同,政府会计同时具有自己的特点。区别如下：

1.适用范围不同。政府会计适用于各级政府各部门、各单位,各单位是指与本级政府财政部门或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体,事业单位和其他单位,不包着已纳人企业账务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计利度》的社会团体。政府会计主体业务活动的日的是谋求最广泛的社会效益,具有明显的非市场性。而企业会计适用于以营利为日的的从事生产经营活动的各类企业。

2.会计核算的基础不同。政府预算会计实行收付实现制,提供与政府预算执行情况有关的信息;政府财务会实行由财政部在会计制度中具体规定权责发生制,提供与政府的财务状况运行情况和现金流量等有关信息。企业会计均以权责发生制为会计核算基础。

3、会计要素不同。我国政府会计包括预算会计和财务会计。政府预算会计基本要素分为预算收入、预算支出和预算结余。政府财务会计要素：即资产、负债、净资产（严格的说资产并不是一个政府会计一个独立会计要素，他只是资产负债变化变化而产生的结果）、收入和费用。企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

4、会计等式不同。政府预算会计等式为：预算收入-预算支出=预算结余。政府财务会计等式为：资产=负债+所有者权益；企业会计等式为：资产=负债+所有者权益（静态）；收入-费用=利润（动态）。

5、会计报告不同。政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。政府决算报告包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息和资料。政府财务报告包括资产负债表、收入费用表和现金流量表，附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。企业会计只需要编制财务报告，包括资产负债表、收入费用表和现金流量表和附注。

二、政府会计对象：会计对象是指会计核算和监督的内容。是经济主体发生的经济活动中能够以货币表现的的已经发生的经济业务,即会计事项。,政府会计的对象就是政府会计主体在预算执行过程中所发生的资金收人、支出、结余以及由此形成的资产、负債和净资产。

(I)资产：是政府会计主体过去的经济业务或事项形成的，由政府会计主体控制的,预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流人的经济资源,这里的资产必须是现时的资产,它是来自于政府会计主体过去发生的经济业务或事项而不是预期计划的资产，政府会计主体的资产分为流动资产和非流动产。

(2)负债:是政府会计主体过去的经济业务或事项形成的,预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。

(3)净资产：政府会计主体的净资产是指资产扣除负债后的净额。

(4)收入：政府会计主体收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入。

(5)费用：政府会计主体支出是指报告期内导致政府会计主体净资产减少的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流出。

三、政府会计等式：会计等式是会计学的基础性理论，是开立账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。

1、预算会计等式： 预算收入-预算支出=预算结余。

2、财务会计等式：（1）资产=负责+净资产（静态）(2)收入-费用=本期盈余（动态）（本期盈余是收支相抵的结果，并不是一个独立的会计要素，不同于企业会计中的利润，并非政府会计工作好坏的体现）（3）资产+费用=负债+净资产+收入（动态）。

政府预算会计要素之间的关系：政府会计实行“双会计系统”实行收付实现制。

预算收入：政府会计主体在预算内依法取得并纳入预算管理的现金流入。预算收入的本质是政府会计主体在预算期间纳入预算管理的资源流入。

预算支出：政府会计主体在预算内依法发生并纳入预算管理的现金流出，预算支出的本质是政府会计主体在预算期限内纳入预算管理的资源流出。

预算结余：政府会计主体在预算内预算收入扣除预算支出后的资金余额及历年滚存的资余额。包括结余资金和结转资金。（1）结余资金是指预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金剩余的资金。（2）结转资金是指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行,且现年需要按原用途继续使用的资金。

会计方法：是指用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。主要设计五方面内容:会计核算、会计分析、会计考核、会计预测和会计决策。

政府会计的基本核算方法：是对政府会计对象进行连续、系统、完整地核算和监督所采用的方法。具体包括：设置会计科目与账户，确定记账方法、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算（一般不实行成本核算，即使有也是内部成本核算）、财产清查、编制会计报表（以账簿记录为依据）等

政府会计核算一般原则：1、可靠性原则（会计核算质量的首要条件，是会计的本质属性）。2、相关性原则。3、全面性原则4、及时性原则5、可比性原则6、可理解性原则7、实质重于形式原则（按照经济业务或事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或事项的法律形式为依据）。

第二节 会计科目、会计账户和借贷记账法

会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。政府会计科目按反映的经济内容或用途分为：资产类、负债类、收入类、费用类、净资产类五大类。按层次分为：总账科目和明细科目。

会计账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。会计账户是根据政府会计科目开设的具有一定结构用来分类、系统、连续地记录经济业务的一种手段。在账户中会计科目就是会计账户的名称。

会计科目和会计账户是两个既有区别又有联系的概念。其共同点在于;

都要对经济业务进行分类,所反映的会计对象的具体内容是相同的。会计科目是设置会计账户的依据,会计账户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计账户所要登记的内容。

其不同点在于:

(1）会科科目是会计核算前,事先确定的对经济业务分类核算的项目;会计账户是经济业务发生之后,进行分类、连续登记的种手段。

（2）会计科目仅仅是指会计账户的名称，而会计账户除了有名称(会计科目)外,它还具有一定的格式结构,体表现为在若干账页，是用来记录经济业务的载体。（3）会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除规定外,可根据企业实际情况自行确定。

记账方法:是指根据一定的原理，运用一定的记账符号儿和记账规则来编制会计分录和登记账薄的方法。

复式记账法：是对发生的每一项经济业务，以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户进行登记的方法。复式记账法内容包括：记账符合、账户结构（包括名称、日期和凭证号、摘要、增减金额、余额）、记账规则和试算平衡四项基本内容。分为：借贷记账法、增减记账法、和收付记账法。

借贷记账法：是以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷借贷必相等”的记账规则，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户中进行登记，用来反映政府会计主体管理财务活动和资金运动的一种复试记账法。

会计分录：是对每一项经济任务，按照复试记账法的要求，分别列示其应借应贷账户及其金额的一种记录。编制会计分录是通过填制记账凭证来实现的，他是以原始凭证为依据。会计分录是登记账簿的依据，会计分录包括三要素：1、会计科目、记账符号、发生金额。

四、政府会计主体财务会计核算

（一）资产的会计核算

资产（行政事业单位会计）:是指行政事业性单位占有或使用的，能以货币衡量的经济资源。包括：流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。由单位直接支配供社会公共使用的政府储备物资、公共基础实施等，也属于资产。

流动资产：指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是单位财产中必不可少的财产部分，包括：库存现金、银行存款、零余额用款额度、应收及预付账款、存货等。

非流动资产：指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括：固定资产、在建工程、无形资产、长期投资等。

（一）资产类科目包括：1、库存现金（流动性最强）2、银行存款（行政事业单位一般不存在银行存款形式的财政资金，应当设置受托代理资产明细科目，核算单位受托代理代管的银行存款）3、零余额用款额度、财政已返还额度4、其他货币资金、短期投资（不超过一年含一年的投资）5、应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款）6、坏账准备（收回后不需要上缴财政的应收账款和其他应收款提取的坏账准备）7、库存物品、在途物品、和加工物品。8、长期股权投资9、固定资产（6类：）、累计折旧、工程物资、在建工程。10、无形资产（专利权商标权、著作权、土地使用权、非专利技术）、累计摊销。11、政府储备物资、受托代理资产。12、待处理财产损益。

固定资产：使用期限超过一年（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。分为6类：房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书档案、家具用具装具及动植物。购入需要安装的固定资产通过“在建工程”核算。以借入、经营租赁租入方式取得的固定资产不通过本科目核算，通过融资租入取得的固定资产通过本科目下设明细科目“融资租入固定资产”核算。

（二）负债类会计科目：1、短期借款（一年以内含一年）2、应交增值税和其他应交税费3、应缴财政款4、应付职工薪酬5、应付、其他应付款项和预收账款6、应付财政补贴款、受托代理负债和预计负债7、预提费用8、长期借款和长期应付款。

（三）净资产类会计科目：1、本期盈余、累计盈余和本年盈余分配2、专用基金3、权益法调整4、无偿调拨净资产5、以前盈余调整。

（四）收入类：1财政拨款收入2、事业收入（开展专业活动及辅助活动）3、上级补助收入4、附属单位上缴收入（附属独立核算单位上缴）5、经营收入6、非同级拨款收入7、投资收入8、捐赠收入9、利息收入10、租金收入11、其他收入。

（五）费用类：1、业务活动费用2单位管理费用（事业单位本机行政及后勤管理部门开展管理活动费用）3经营费用（非独立核算经营活动4、资产处置费用5上缴上级费用6、对附属单位补助（事业单位用财政拨款收入之外收入对）7所得税费用8其他费用.五、政府会计主体预算会计核算

（一）预算收入类核算

1、财政预算拨款收入（设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行分类明细核算）2事业预算收入（开展专业业务活动及辅助活动取得的现金流入）3上级补助收入（事业单位从主管或上级取得非财政现金流入）4、附属上缴预算收入（附属独立核算单位）5经营预算收入（非独立核算经营活动）6债务预算收入（不以财政资金偿还）7非同级财政预算拨款收入8投资预算收益9其他预算收入

（二）预算支出类核算

1行政支出：（财政拨款支出、非财政专项资金支出、其他资金支出、基本支出、项目支持）2、事业支出3经营支出4上缴上级收入5、对附属单位补助支出6、投资支出7债务还本支出8、其他支出。

（三）预算结余类科目：1、资金结存（零余额用款额度、货币资金）2、财政拨款结转（同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存）3财政拨款结余（同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存）4非财政拨款结转5非财政拨款结余6专用结余.第三章会计基础工作规范

第一节会计凭证

一、会计凭证

（一）会计凭证：记录经济业务发生或完成的书面证明，是登记会计账簿的依据。

（二）会计凭证作用：1、记录经济业务提供记账依据2、监督经济活动，控制经济运行3、明确经济责任，强化内部控制。

（三）种类：按填制程序：1、原始凭证（会计核算的基础。不能证明经济业务发生或完成的不能作为原始凭证如：合同）2、记账凭证（会计核算的起点。登记账簿的自接依据）

二、原始凭证

原始凭证：又称单据，在经济业务发生或完成时取得或填制的、用来证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。

（一）种类：1、按取得来源分为：自制原始凭证（领料单、收据）和外来原始凭证。

2、按格式分：通用（发票、收据、支票）和专用（各单位自行印制、仅在本单位使用如领料单、差旅费报销单、固定资产折旧计算表）。

3、按照填制的手续和内容：1、一次凭证2、累计凭证（限额领料单）3、汇总凭证（类型相同的经济业务）。

（二）、原始凭证的内容：1、凭证名称2、填制日期3、填制单位或填制人4、经办人员签名或盖章5、接受凭证单位名称6经济业务内容7、数量单价和金额。

（三）、填制基本要求：1、记录真实2、内容完整、3、手续完备（自制原始凭证必须有负责人或指定人员签名或盖章；对外的凭证必须加盖公章或财务章）4、书写清楚规范。5编号连续6、不得涂改刮擦挖补7填制及时。

（四）原始凭证的审核内容：1、审核真实性2、合法性、合理性3、完整性4正确性。

三、记账凭证

（一）种类：1、按用途分：专用记账凭证（收款凭证、转账凭证）和通用

2、填列方式分：1、单式记账凭证和复式。

（二）内容:1、填制日期2、凭证编号3、经济业务摘要4、应借应贷科目5、发生金额6、所附附件张数7、填制人员、稽核人员、记账人员、会计负责人、会计主管签名或盖章。收付款凭证还应有出纳人员签名或盖章。

结出（四）记账凭证的审核：1、内容是否真实2项目是否齐全3科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否规范6、手续是否完备。

第二节 会计账簿

账簿的基本内容：1、封面2、扉页3账页4

账簿是一种外在形式，账户才是真实内容

账簿的种类：1、按用途分：1序时账簿2分类账簿3备查账簿。

2、按账页格式分：1三栏式2、多栏式3数量金额式。

3、按外形特征种类：1订本式2活页式3卡片式.二、会计账簿的设与登记

会计账簿登记要求：1、准确完整。（账簿记录中的日期按记账凭证的日期，自制的原始凭证做记账依据的按自制凭证日期）2、注明记账符号3文字和数字整洁清晰准确无误（摘要靠左，数字靠下1/2格宽）4使用蓝黑墨水5特殊记账使用红墨水（在没有余额方向的三栏式账户登记负数）6顺序连续登记7结出余额8过次页（结转下页时结出本页合计及余额写在最后一行或者下页第一行）9、按规定更正10定期打印。

账簿格式与登记方法：

总分类账簿登记重点：1使用订本式账簿三栏式。2总分类账簿可以根据记账凭证逐笔登记也可以（一般采用）编制科目汇总表后根据汇总表登记。3与明细分类账核定后方可作为编制报表依据。

明细分类账的格式与登记方法重点：1使用活页式和卡片式账簿2明细分类账的格式：三栏式（应收应付）、多栏式（收入费用类科目）、数量金额式（三栏都设有数量、单价、金额专栏适用原材料、库存物品）3既可以根据原始凭证登记也可以根据汇总的原始凭证也可以根据记账凭证登记。

总分类账与明细类账的平行登记：1、方向相同2期间一致3、金额相等。计入总分类账的金额必须与所辖的一个或多个明细分类账户的金额合计数相等。

总分类账户和明细分类账户的关系：1、总分类账是所属明细分类账户的统驭账户起着控制作用2明细账户是总账户的从属账户起补充作用3总分类账户和所属的明细类账户在总金额上相等。

三、对账与结转

（一）对账:是对账簿记录进行核对，及核对账目。一般在记账之后结转之前，在月末进行。分为：1、账证核对2、账账核对（1总分类账户之间的核对包括借贷方期末和发生额合计数相等依据资产=负债+净资产一般采用编制试算平衡表的方法2总分类账与明细分类账核对，一般采用编制本期发生额及余额表方法3总分类账与日记账4会计部门与财产保管使用部门明细核对）3、账实核对。

（二）结账：账簿记录定期结算清楚的会计工作。余额结账下期或新账簿。包括：月结、季节、年结。

结账方法：1、对不需要按月结计本期发生额的账户，要每笔结出余额，月末结账时最后一笔经济业务下通栏划单红线。2对需要结计发生额的，在最后一笔经济业务下通栏划单红线，结出本期发生额和本期余额写在红线下面，摘要栏注明“本月合计”，再在下面通栏划单红线。3对于需要结计本年累计发生额的明细账户，在本月合计下结计本年累计数，在摘要栏注明本年累计，并在下通栏划单红线。12月末本年累计就是全年累计数通栏划双红线。4、总账账户平时只需结出月末余额，年终结账，将全年账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏注明本年合计，合计数下划双红线。5年终结账时有余额的账户要将余额转到下一，结转下年时不需要编制会计凭证，也不需要将余额计入借贷方。

（三）错账更正方法：三种

1、划线更正法:也称红线更正，在结账前发现账簿有文字或数字错误，记账凭证没有错误，采用划线更正法。填制红字凭证用红字登记入账。记账凭证中的文字或数字发生错误，尚未记账前可以用划线更正法。

2、红字更正法：又称红字冲销。1、记账后，发现记账凭证会计科目或记账方向有错误，采用红字更正法。2、凭证没有错误，账户所计金额大于应计金额，填制红字凭证，红字登记入账。3、补充登记。记账后发现的。

第三节 会计报表

一、行政事业单位会计报表概述

（一）政府会计制度采用“双报告”模式。至少按年编制财务会计报表和预算会计报表。

财务会计报表：反映单位一定时期财务状况、收支状况和现金流量的书面文件。以权责发生制为基础，由资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表及其附注构成。是是上级部门了解单位情况指导预算工作的资料，编制下年预算的依据。

预算会计报表：反映一定时期财务状况和预算执行结果的总结性文件。一收付实现制为基础，由预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表构成。

（二）报表编制要求：1、数字真实2、内容完整3、报送及时。

（四）年终清理：行政事业单位全年预算收支，其他资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作。是会计结账的前提，也是编制会计报表前的基础工作。

年终清理内容：1、清理核对预算收支数字和各项缴拨款数字。凡属于本年应拨应缴款应在12月310日前汇达对方，主管单位对所属单位的预算拨款一般截止12月25日。2、清理核对各项收支款。单位支出结算，按基层单位12月31日的本年实际支出数为准3清理各项往来款项。4清理货币资金5、清理财产物资。

（四）年终结账：1、年终转账。（账目核对后，计算出借贷方12月合计累计数余额数。然后编制科目余额表试算平衡，再将对应冲转的各个账户采用年终冲减的方法，填制12月31日的记账凭证办理结账冲转2、结清旧账无余额的结出全年累计在下一行摘要注明结账下年，在其下划双红线，有余额的，在全年累计下一行摘要注明结账下年，并在其下划双红线。）3、根据上个账户余额，编制年终决算的资产负债表和有关明细表，将表列各账户年终余额表数直接计入新，并在摘要栏注明上年结转。

二、行政事业单位财务会计报表

（一）资产负债表：反映单位在一特定日期财务状况报表。事业单位应当编制月度资产负债表。需填列年初余额和期末余额。

（二）收入费用表：反映行政事业单位在某一会计期间发生的收入费用及当期盈余。

（三）净资产变动表

三、预算会计报表：1、预算收入支出表2预算结转结余变动表3财政拨款预算收入支出表

第四节账务处理程序

一、账务处理程序：又称会计核算组织程序或会计核算形式，指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。我国采用的有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证记账处理形式、和科目汇总表账务处理程序。

二、记账凭证处理程序：想根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。

三、科目汇总表账务处理程序：先定期（如5天10天或一月）将某一期间所有记账凭证按科目汇总其借贷方本期发生额，编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表只反映借贷方发生额，不能反映对应关系。

第五节 会计档案的管理

一、会计档案的概念

会计档案：指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录反映单位经济业务事项的具有保存价值的文字、图表等各式各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。

内容：1、会计凭证2、会计账簿3、财务会计报告（月度、季度、半、财务会计报表）4、其他会计资料(银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、移交清册、保管清册、销毁清册、会计档案鉴定意见书等）

二、会计档案的保管：当年形成的会计档案，在会计终了后，可由原单位会计机构临时保管一年，因工作需要确需推迟的，应当经档案管理机构同意。最长不超过三年。

会计档案的保管期限分为永久和定期两种。定期一般分为10年和30年。

第五章 涉税基本业务处理

第一节 税收基础知识

一、税收的基本内容

（一）税收的概念：国家为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。具有：强制性、无偿 性、固定性。

（二）税收的七要素：1、纳税义务人（又称纳税人，纳税人不等同于负税人）2征税对象（征税范围细化为“税目”）3税率（1比率税率2、定额税率3、超额累进税率4、超率累进税率）4、纳税环节5纳税期限6纳税地点7减免税。

（三）税种: 按照征税对象的性质不同分为五大类：1流转税类（增值税、消费类、关税）2所得税类3资源税类（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）4财产税类（房产税、契税、车船税）5行为税类（印花税、车辆购置税）

二、税务登记除国家机关个人（自然人）和无固定资产、经营场所的流动商贩，纳税人都应该办理税务登记证。

三、纳税申报1上门申报（直接申报）2电子申报（还需将相关纸质申报材料定期报送主管税务机关）3、邮寄申报（使用统一的申报专用信封，以邮政部门的收据作为申报凭据，实际申报日期为寄出的邮戳日期）4简易申报。

第二节 流转税基本业务处理

流转税：是指纳税人在商品生产、流通环节的销售额或数量以及提供劳动的营业额为征税对象的一种税收。纳税人只要有当期收入，不论盈亏都要交税。（增值税、消费税、关税）。

一、增值税：是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

二、（一）纳税人：凡在我国境内销售货物，或者提供加工、修理、修配劳务，销售服务，无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。

1、一般纳税人：凡是年应征增值税销售额在500万以下（含本数）、且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的纳税人。使用简易办法征收。

2、一般纳税人：凡是年应征销售额在500万以上，应向主管税务机关办理一般纳税人登记；未满500万以及新开业的纳税人，会计核算健全，能够提供准确纳税资料，可以办理一般纳税人登记。一般纳税人实现购进扣税法征收增值税，应当通过增值税防伪税控系统使用发票。对税收遵从度低的，可以实行纳税辅导期管理。小规模纳税人已经认定为一般纳税人，不能再转为小规模纳税人。个人非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业或个体工商户不得认定为一般纳税人。

（二）征税范围:1销售或进口货物（指有形资产，包括电力、热力、气体）。2提供加工、修理修配劳务。3销售服务（提供交通、邮政、电信、建筑、金融、现代服务和生活服务等）4销售无形资产（商标权、著作权、土地使用权特许权专利权）5销售不动产6视同销售行为。（1、将货物交付其他单位或个人代销2销售代售货物3设有两个以上机构实现统一核算的纳税人，将货物移送其他机构销售。（同一县市的除外））4 将自 183页

（三）税率和征收率

增值税税率：适用一般纳税人，分为：

1、基本税率（销售或进口货物。2提供加工、修理修配劳务，有型动产租赁服务。）

2、低税率 10%。自2018年5月1日起进口一下商品适用（1粮食农产品、食用植物油、食用盐2自来水、暖气、冷气、石油液化气、二甲醚、居民用煤炭制品3、图书、音像制品、电子出版物、4饲料化肥农机、农膜5国务院规定的其他货物另外，提供交通运输、邮政基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权也适用10%）。

税率6%（增值电信服务、金融服务、现代服务{除有型动产租赁服务和不动产服务外}、生活服务、销售无形资产{除转让土地使用权外}）。

3、零税率：境内单位个人出口货物以及跨境应税业务

征税率的规定：1小规模纳税人销售使用过的固定资产按3%的征税率减按2%的征税率征收增值税。184页2一般纳税人销售自己使用过的固定资产2008年12月31日前购进或自制的按3%减2%征收2009年1月一日后的按正常。

三、应纳税额计算：

准予抵扣的进项税额：1、发票上的增值税额2、海关缴款书上的税额3、购进农产品自2018年5月1日起按发票注明金额乘以10%，4一般纳税人2016年5月1日后取得的作为固定资产核算的不动产在建工程，进项税额自取得之日起分2年抵扣，第一年60%次年同月40%185页。

不准予抵扣进项税额：a简易法计税项目、免征项目、集体福利和个人消费购进物品、加工修理修配劳务服务、无形资产和不动产。186页

纳税申报：纳税申报期限分别为：1日、3日、5日、10日、15日、1个月、或一季度。小规模纳税人的纳税期限是一季度。以一月或一季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内预交税款，次月1-15日申报结清上月应缴税款。增值税非固定用户向销售地税务机关申报交税。

消费税：消费税有15个一级税目，税率采用比率税率和定额税率两种。对黄酒、啤酒、成品油使用定额税率。对卷烟白酒实行复合计税。

篇2：收银审核员

1、收银审核员的基本职责：

A、收取业务费、经营费 B、掌握防伪技能

C、操作收银机 D、开具、管理发票 E、管理现金与票据

2、收银审核员的素质要求：

A、遵纪守法、自身廉洁 B、收银机操作技术过硬 C、对伪币及伪票据鉴别能力强 D、点钞速度快且准确 E、熟悉款项收取各种结算方式和开具发票及处理作废发票 F、有高度的服务意识、服务心理、语言技巧、动作技巧

3、收银审核 员的语言标准：

A、使用标准的普通话 B、语言流利，口齿清楚 C、音速、音量适中，声调柔和 D、用语礼貌、文明

4、收银审核员的语言技巧：语气和蔼、语法正确、逻辑合理。

5、世界上最早的收银机是1879年由美国的詹敏斯·利迪和约翰·利迪兄弟制造的。

6、POS终端系统的优点：

A、收款迅速正确 B、支持多种付款方式

C、可统计业绩、为管理服务 D、结帐精确，杜绝舞弊

7、常见13位数字条形码的含义为：

A、第1-3位字符是国别码，代表商品的国家、地区 B、第4-7位字符是厂商码，代表商品生产的厂家 C、第8-12位字符是产品码，代表商品的代码 D、第13位字符是校检码，是扫描成功的依据

8、条形码的特点：

A、商品的条形码在世界范围内是唯一的。

B、国家不同、生产厂商不同、商品不同，商品的条形码各不相同。C、条形码与价格无关。

9、防盗标签有软标签和硬标签两种。软标签是一次性的，不能循环使用。硬标签是永久性的，可循环使用。

10、出纳员即包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门、经营部门的各类收银审核员。

11、收银审核员的工作过程是：收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。

12、收银工作是记录单位业务收入、营业收入的第一步，也是财务管理工作的重要环节之一。

13、收银审核员是出纳（会计）机构的派出人员，他们的工作是整个出纳工作的一部分，是财务部门出纳岗位工作的延伸。

第二章 货币鉴别和点钞技术

1、我国从1948年12月1日中国人民银行成立时，开始发行第一套人民币至今已经发行五套人民币，目前市场上流通的是第四套和第五套人民币。2、1999年10月1日在全国陆续开始发行第五套人民币。

3、人民币没有规定法定的含金量，它执行价值尺度、流通手段、支付手段等职能。

4、目前，市场上流通的人民币共有13种卷别：1分、2分、5分、1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元，形成主辅币三步进位制，即1元=10角=100分

5、按照材料来分类，人民币分为：金属币（硬币）和纸币（钞票）

6、人民币假币的种类：伪造币、变造币.7、真假人民币鉴别方法：

A、眼看：看钞票的水印是否清晰、有无层次感和立体效果；看安全线；看整张票面图案是否单一或者偏色；看光变油墨，人民币为蓝色和绿色

B、手摸：第四套人民币两元以上卷别均采用了凹版印刷，触摸票面上凹印部位的线条是否有凹凸感

C、耳听：钞票纸张是特殊纸张，挺适耐折，用手抖动会发出清脆的声音 D、尺量：假币的长度和宽度有时小于真币

E、仪器检测：用紫光灯检测无色荧光图文；用磁性仪检测磁性印记；用放大镜检测接线技术及底纹线条

8、货币符号：美元（USD）、港元（HKD）、日元（JPY）、加拿大元（CAD）、英镑（GBP）、欧元（EUR）

9、不是百进位的货币是：日元。

10、假币的没收权属于银行、公安和司法部门。11、1994年5月1日，中国银行香港分行正式合法地在香港发行港币，成为第一家在香港发钞的中资银行。

12、点钞技术包括： A、手持式点钞技术 B、手按式点钞技术 C、扇面式点钞技术

13、凡残缺人民币属下列情况之一者，应持币向银行全额兑换： A、票面残缺不超过1/5，其余部分图案、文字能照原样连接者。

B、票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过1/5，票面其余部分的图案、文字能照原样连接者。

14、票面残缺1/5以上至1/2，其余部分图案、文字能照原样连接者，应持币向银行照原面额半数兑换，但不得流通使用。

15、凡残缺人民币属于下列情况之一者不予兑换：

A、票面残缺1/2以上者 B、票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色不能辨别真假者。C、故意挖补、涂改、剪贴拼凑、揭去一面者。

第三章 发 票

1、发票是营业收入的法定凭证，是会计核算的原始凭据，也是税务稽查的重要依据。

2、发票的种类：普通发票、增值税专用发票、专业发票。

3、普通发票：主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也使用普通发票

4、增值税专用发票：只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

5、专业发票：指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证；国有邮政、电信企业的邮票、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票的基本内容基本固定，如客车票。

6、增值税专用发票联次及用途：基本联次为四联，在普通发票的基础上多个抵扣联，是收执方作为抵扣税款的凭证。

7、使用电子计算机开具发票应经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根应当按照顺序号装订成册。

8、发票的保管：已经开具的发票存根联和发票登记簿应，当保存5年。

9、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下罚款。

10、私自印刷、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣压或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款：构成犯罪的，依法追究刑事责任。

11、违反发票管理法规导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下罚款。

12、只有经税务机关认定的一般纳税人才能领购增值税专用发票。

13、下列情形不得开具增值税专用发票： A、向消费者销售应税项目 B、销售免税项目

C、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 D、将货物用于非应税项目

E、将货物用于集体福利或个人消费 F、将货物无偿赠送他人

G、向小规模纳税人销售应税项目

14、增值税专用发票违章及处罚：虚开/伪造/出售伪造的/非法出售增值税专用发票的，处3年以内有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金;数额较大、特别严重的，处3年以上10年以内有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金;数额巨大、特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产，虚开/伪造数额特别巨大，情节特别严重的，处无期徒刑或死刑，并处没收财产。

15、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处5年以内有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚款。

第四章 款项结算方式

1、同城结算方式：现金结算方式、支票结算方式、银行本票结算方式

2、异地结算方式有：银行汇票结算方式、汇兑结算方式、托收承付结算方式。

3、同城异地结算方式有：商业汇票结算方式、委托收款结算方式、信用卡结算方式。

4、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票结算方式或银行本票结算方式。

5、在银行开立账户的单位和个人，发生的商品交易和水电费、电话费等款项的结算，均可使用委托收款方式。

6、支票：是出票人签发，由委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

7、支票分类：现金支票、转账支票和普通支票。

8、支票结算方式是同城结算中比较广泛的一种结算方式。

9、出票人签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

10、支票未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支付现金也可以用于转账。普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支付现金。

11、支票的提示付款期限自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。

12、现金支票的结算程序： A、出票人（付款人）签发现金支票交给收款人 B、收款人从付款人开户银行直接提取现金。

13、转账支票结算程序：

A、出票人（付款人）签发现金支票交给收款人

B、收款人持转账支票并填进账单到开户银行办理转账手续 C、银行办理款项划拨

D、收款人从开户银行给收款人下发收款通知

14、银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

15、银行本票分类：定额本票、不定额本票。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

16、银行本票的提示付款期限自出票日起不超过2个月。

17、银行汇票：由出票银行签发，并由其在见票时按照实际结算金额无条件付款给收款人或持票人的票据。

18、银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑付性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。

19、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月内。20、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。

21、汇兑分为信汇、电汇两种。

22、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。分为托收、承付两个阶段。

23、托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。

24、验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天.25、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或者债务关系，才能使用商业汇票。

26、商业汇票的付款期限，最长不超过6个月。

27、商业汇票分类：商业承兑汇票，银行承兑汇票。

28、信用卡：是指由银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。

29、信用卡持卡人在各地约定的饭店、商店等特约单位购物或消费时，应出示身份证和信用卡。

30、信用卡的使用特点： A、方便 B、通用性 C、在存款余额内消费，可以善意透支。

31、信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。

32、信用卡小额善意透支单位为5000元，个人普通卡为1000元。透支利息自银行记账之日起15日按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日按日息万分之二十计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支的最高额的最高利息计算。

第五章 出纳工作概述

1、出纳的职能：收付职能、反映职能、监督职能、管理职能

2、出纳工作的具体内容：

A、办理现金收付和银行结算业务 B、登记现金和银行存款日记账 C、保管库存现金和各种有价证券

3、出纳工作的原则：钱账分管、内部牵制

4、出纳人员的职业道德：

A、敬业爱岗 B、熟悉法规 C、依法办事 D、客观公正 E、搞好服务 F、保守秘密 G、清正廉洁 H、坚持原则

5、出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

第六章 现金收支与管理

1、现金流通手段有：

A、银行本票 B、银行汇票 C、保付支票 D、个人支票 E、邮政汇款 F、旅行支票

2、保付支票：即由银行存款户出具并由银行担保付款的支票。

3、邮政支票：即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。

4、旅行支票：即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中支付使用的支票。

5、现金作为货币资金的重要组成部分，具有以下特征： A、货币性 B、通用性 C、流动性

6、库存现金限额：最高限额一般要满足一个单位的3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的零星开支。

7、现金的内部控制包括： A、建立合理分工、各司其职制度 B、现金收付的交易必须有合法的原始凭证 C、建立收据和发票领用制度 D、加强监督、检查 E、单位出纳定期轮换，不得一人长期从事出纳工作

8、原始的收款凭证包括：发票、收据。

9、常见的付款原始凭证有: A、工资表 B、报销单 C、借款收据 D、领收据款。

10、原始凭证复核的内容包括：

A、真实性复核 B、完整性复核 C、合法性复核

11、单位收到现金时，应借记“现金”账户，贷记有关账户；支付现金时，贷记“现金”账户，借记有关账户。

12、现金清查的基本方法是：实地盘点法。

13、现金清查内容包括：是否挪用现金、是否白条抵库、超限额留用现金、有无坐支现金的问题，以及账实是否相等内容。

14、行政单位在现金清查时，若发生现金长款，应借记“现金”账户，贷记“暂存款”账户；若发生现金短款，应借记“暂付款”账户，贷记“现金”账户。

15、事业单位在现金清查时，若发生现金长款，应借记“现金”账户，贷记“其他应付款”账户；若发生现金短款，应借记“其他应收款”账户，贷记“现金”账户。

第七章 银行存款收付与管理

1、在我国，银行存款包括人民币存款、外币存款两种。

2、银行存款账户的分类：A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户

3、基本存款账户的作用： A、转账结算 B、现金收付 C、工资领取 D、奖金支付

4、银行存款收款凭证和付款凭证方式有： A、银行汇票方式 B、商业汇票方式 C、银行本票方式 D、支票方式 E、汇兑结算方式 F、委托收款结算方式 G、托收承付结算方式 H、现金付款凭证、银行存款付款凭证法

5、银行存款日记账必须采用订本式，不能采用合页张。

6、所谓未达账项，是指单位与银行之间，由于凭证传递时间上的差异，造成一方已登记账面而另一方尚未登记入账的账项。

第八章 会计基础知识

1、会计对象会计核算和监督的内容。

2、会计核算是会计监督的基础，而会计监督是会计核算的保证。

3、行政事业单位会计具有核算、监督两大基本职能。

4、会计核算的特点有：

A、连续性、系统性、完整性 B、客观性 C、综合性 D、对已经发生的经济活动进行事中、事后核算

5、会计核算主要程序的三个重要环节：A、填制会计凭证 B、登记会计账簿 C、编制财务会计报告

6、会计监督的特点： A、货币监督 B、事中监督、事后监督

7、会计监督的主要内容：

A、会计资料的真实性、可靠性 B、经济业务的合理性、合法性 C、财产的安全性、完整性 D、财经法纪执行情况

8、“会计多功能论”认为，会计除了核算和监督外，还有预测、决策、计划、控制和分析等职能。

9、行政事业单位会计特点：

A、适用范围不同 B、会计核算的基础不同 C、会计要素构成不同 D、会计等式不同 E、会计核算内容及方法有其特殊性

10、行政事业单位会计的对象是指预算会计核算和监督的基本内容。

11、行政单位会计的核算对象：

A、各级行政单位在预算执行过程中经费收支、预算外收入及节余。B、行政单位资金运动过程中所形成的资产、负债和净资产。

12、事业单位会计的核算对象：

A、各类事业单位在单位预算执行过程中的各项收入、支出和结余 B、事业单位资金运动中所形成的资产、负债和净资产

13、行政事业单位会计要素分为五大类：资产、负债、净资产、收入、支出

14、企业会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

15、行政事业单位会计恒等式：资产+支出=负债+净资产+收入

16、企业会计恒等式：资产=负债+所有者权益

17、资金运动具体包括资金的取得、资金循环与周转和资金的退出等方面。

18、收入、支出、结余构成了行政事业单位的资金运动。

19、会计方法主要涉及以下方面的内容： A、会计核算 B、会计分析 C、会计考核 D、会计预测 E、会计决策

20、会计核算是最为基础，也是最为重要的会计方法。

21、会计核算方法： A、设置账户 B、复式记账 C、填制和审核凭证 D、登记会计账簿 E、成本计算 F、财产清查 G、编制会计报表

22、复式记账：是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

23、行政事业单位会计核算的一般原则：

A、真实性原则和相关性原则 B、可比性原则和一致性原则 C、及时性原则和清晰性原则 D、实际成本原则和配比原则 E、全面性和重要性相结合的原则 F、专款专用原则

第九章 会计科目、会计账户和借贷记账法

1、会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所作出的科学分类。

2、行政单位会计核算的主要内容：

A、行政单位取得预算拨款收入 B、向所属单位拨出经费 C、自身为行使管理职能而发生的经费支出以及经费结余

3、行政事业会计的会计科目分类：

A资产类 B、负债类 C、收入类 D、支出类 E、净资产类

4、行政事业会计的会计科目设置原则：A、统一性原则 B、与行政事业科目相适应原则 C、简明实用原则

5、行政事业单位最主要的分类方法： A、按会计账户的经济内容分类 B、按会计账户提供核算指标详细程度分类。

6、会计账户一般包括以下内容：

A、会计账目名称（会计科目）B、日期和凭证号数 C、摘要 D、增加和减少的金额 E、余额

7、总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类账户是从属和辅助作用。

8、所谓会计账户的经济内容，就是行政事业单位会计账户所反映和控制的会计对象的具体内容，即资产、负债、净资产、收入、支出五项要素。

9、会计账户按照经济内容的分类为：

A、资产类账户 B、负债类账户 C、净资产类账户 D、收入类账户 E、支出类账户

10、会计账户按照提供核算指标的详细程度可以分类为：A、总分类账户 B、明细分类账户

11、记账方法有：单式记账法、复式记账法.12、1998年的预算会计改革废除了“收付记账法”取而代之的是世界通用的“借贷记账法”。

13、借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。

14、借贷记账法通常把账户分为左右两方，其中左方为借，右方为贷。

15、资产部类账户，包括资产类账户和支出类账户，增加记借方，减少或转销记贷方，余额在借方。

16、负债部类账户，包括负债类账户、净资产类账户收入类账户，增加记贷方，减少或结转数记借方，余额在贷方。

17、当前世界各国普遍采用的一种科学记账方法就是：复式记账法。

18、复式记账法包括的基本内容有：记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡。

19、复式记账法可以分类为：A、借贷记账法 B、增减记账法 C、收付记账法。20、会计分录编制的一般步骤：

A、根据经济业务的内容，判定涉及到的会计账户及其增减

B、确定所涉及的账户属于何种性质，并由此判断金额计入借方还是贷方 C、根据记账规则，按照一定格式编写会计分录

21、一笔会计分录主要包括的三个要素是：会计科目、记账符号、发生金额。

22、书写会计分录的格式要求：上借下贷、借贷错开、借贷平衡。

23、余额试算平衡公式：期末借方余额合计=期末贷方余额合计

第十章 会计凭证

1、会计凭证是纪录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。

2、会计核算工作的首要环节是：填制和审核会计凭证

3、会计凭证的作用：

A、可以及时、正确地反映经济业务的执行和完成情况

B、可以有效地发挥会计监督作用，检查经济业务的合理性、合法性 C、便于明确经济责任，加强经济管理中的责任制

5、会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为两个大种类：原始凭证、记账凭证

6、原始凭证的基本内容：1.原始凭证的名称2.填制原始凭证的日期3.原始凭证的编号4.填制、接受原始凭证的单位名称5经济业务基本内容。包括实物数量、单价和金额等6有关人员的签名或盖章。填制和取得凭证时必须符合以下基本要求：

1、记录真实

2、内容完整

3、书写规范、正确

4、各种凭证必须连续编号，以便查考

5、编制及时

6、各种原始凭证不能随意涂改

7、原始凭证按其来源不同，分为：自制原始凭证和外来原始凭证。

8、原始凭证按其填制手续和方法不同，分为：一次性凭证、累计凭证和汇总原始凭证。

9、原始凭证是最具有法律效力证明文件，是进行会计核算的原始依据。

10、在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证完成的

11、原始凭证按照其用途不同，可以分类为： A、通知凭证（如“罚款通知书”、“付款通知单”等）B、执行凭证（如“销货发票”、“材料验收单”等）C、计算凭证（如“工资结算单”等）

12、原始凭证按照其格式和适用范围不同，可以分类为：通用原始凭证、专用原始凭证。D、连续编号、以便考察 E、编制及时 F、不能随意涂改

13、原始凭证的审核主要从以下方面进行：

A、审核原始凭证所记录经济业务的合法性、合规性及合理性 B、审核原始凭证的完整性、正确性

14、记账凭证的基本内容：1.记账凭证的名称2.填制记账凭证的日期3.经济业务的内容摘要4.应借、应贷的账户名称（包括一级科目和明细科目）及金额5.记账凭证的编号6.所附原始凭证张数7.填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章8.收款凭证、付款凭证要有出纳人员的签名或盖章。填制要求是：

1、正确确定应使用的记账凭证格式

2、恰当地填写内容摘要

3、正确编制会计分录，并保持借贷平衡

4、记账凭证必须连续编号

5、记账凭证必须以原始凭证为依据，并正确填写附件张数

6、正确处理填错的记账凭证

7、“金额”栏填写要规范，空行要划线注销 8.空行的处理

记账凭证根据其反映的经济内容不同，可以分类为： A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证；按其填制方式分为：单式记账凭证、复式记账凭证；按其是否经过汇总，可以分类为： A、汇总记账凭证 B、非汇总记账凭证

15、记账凭证的审核内容包括以下方面： A、与原始凭证有关的审核 B、与会计分录有关的审核 C、与填写内容和手续有关的审核

第十一章 会计账簿

1、会计帐薄室友具有专门格式的帐页组成，用以连续、系统、全面、分类地记录经济业务的簿籍。会计账簿的作用： A、可以全面、系统的反映经济业务的发生和完成情况 B、可以为定期编制会计报表提供数据资料 C、为改善预算管理、加强会计监督和分析提供了依据。启用规则：为了保证帐薄记录的合法性和严肃性，应在帐薄扉页上设置“帐薄启用和经管人员一览表”，详细填写帐薄启用部分的各个项目，并由有关人员签字盖章后，方可登记帐薄。记账人员或主管人员更换时，必须办理交接手续，详细注明交接日期，交接人员机监交人员姓名等。

2、会计账簿按照用途不同，可以分类为： A、序时账簿（日记账）B、分类账簿（又分为总账和明细账）C、备查账簿（辅助账簿）

3、会计账簿按照外表形式的不同，可以分为： A、订本式账簿 B、活页式账簿 C、、卡片式账簿

4、总账、明细账和辅助账应保管15年，现金和银行存款日记账应保管25年。保管期满，按照规定的审批程序报批后，才能销毁。

5、行政事业单位的会计账簿一般设置：总账、明细账。

6、总分类账的的登记依据比较灵活，可以根据记账凭证直接登记，也可以根据记账凭证汇总记账凭证定期登记。总分类账（总账）登记的基本方法：A、在账户上方的“会计科目”处填列所开设总账的一级会计科目的名称 B、在所设置的总分类账户的第一页第一行登记期初余额 C、按编号顺序根据相应的记账凭证或记账凭证汇总表载明的内容登记入账。D、“借或贷”表示该账户余额的方向是在借方还是贷方，在借方填写“借”字样，反之，填写“贷”字样。明细账是根据总账科目所述的明细科目设置的，用以记录某一类经济业务明细核算的分类账薄。明细账对于加强财产的收发和保管、往来款项的结算、收入和费用的发生都起着重要作用。明细账一般采用活页式帐薄。帐页的格式可根据经济管理的要求和帐薄记录的业务内容，分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式四种格式。

8、明细账主要包括：

A、收入明细账 B、支出明细账 C、来往款项明细账 D、材料明细账 E、固定资产明细账

9、会计账簿错账的类型： A、因记账凭证错误导致的记账错误（更正时，既要更正凭证又要更正账簿）B、记账凭证正确但登账时发生记账错误（只需更正账簿）

10、查找错账的方法：A、差额检查法 B、差额除二法 C、差额除九法

11、错账的更正方法：A、划线更正法、B、红字更正法 C、补充登记法

12、划线更正法：记账凭证的填制没有错误，只是在记账或结账过程中发现帐薄记录中文字或数字有错误，应采用划线更正法进行更正。更正时，要在错误的文字或数字上画一条红线，以示注销，然后将正确的文字和数字用蓝、黑色字写在被注销文字或数字的上端，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。红字更正法适用于以下两种情况：（1）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，并据以登记入账。更正方法：先用红字金额填制一张与错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账，在摘要栏注明“更正某年某月某日第X号凭证错误”，以冲销原错误的记录；然后再用蓝色字金额重新填制一张正确的记账凭证，并据此登记入账。（2）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向都正确，只是记账凭证中所记金额大于应记金额，并据以登记入账。更正方法：只将多计的金额用红笔填制一张与原错误记账凭证的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并以红字登记入账以冲销多记的金额，在摘要栏注明：“冲转某年某月某日地X号记账凭证。补充登记法：适用于在记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并据此登记入账，可以使用补充登记法更正。更正时，将少计的金额用蓝、黑字填制一张与原错误登记凭证的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，在摘要栏注明“更正某年某月某日第X号记账凭证”并据此登记入账。

13、对账就是核对账目，指跨级人员对帐薄记录进行的核对。对账的目的是为了保证帐薄记录的正确、完整、合理和可靠。如实地反映和监督经济活动，就必须进行帐薄之间的核对，以确保账证相符、账账相符、账实相符。对账（核对账目）包括： A、账证核对（账簿与凭证的核对）B、账账核对（账簿与账簿的核对）C、账实核对（账簿与财产物资实存数目的核对）

14、结账是由会计人员将一定时期内所发生的经济业务全部经济业务登记入账的基础上，结算处个账户本期发生额和期末余额的会计核算工作。它的具体方法：月结、季结、年结

第十二章 会计报表

1、会计报表是会计核算的最终成果，也是会计信息表述和传递的主要手段。其作用如下：

1、为企业内部经营管理者提供会计信息

2、为企业投资者提供会计信息

3、为企业债权人提供会计信息

4、为政府、财税、税务部门提供会计信息。为了保证会计报表所提供的信息质量，在编制会计报表时，必须做到数字真实、内容完整、计算准确、报送及时。

2、按会计报表反应的经济内容分类，会计报表有：

1、反应某一特定日期财务状况的财务报表，如资产负债表及其附表资产减值准备明细表、所有者权益增减变动表等。

2、反应企业一定时期经营成果的会计报表，如利润表机器附表、利润分配表等。

3、反映企业一定时期现金增减变动情况的会计报表，如现金流量表。按编编报时间分类：

1、月度会计报表

2、季度会计报表

3、会计报表。按编制的单位分类：

1、单位会计报表

2、汇总会计报表。按照服务对象分类：

1、外部会计报表

2、内部会计报表。

3、资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它的理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。该表反映企业在某一日期的资产、负债和所有者权益等方面的会计信息，所以它是一张静态报表。其作用有以下几个方面：

1、从总体上反映了企业某一日期的资产总额及其分布情况。

2、揭示了企业某一时期的负债总额以及结构；了解了企业需要多少资产和劳务偿还负债。3反映企业所有者权益的构成情况，了解投资者在企业资产中所占的份额。

4、通过前后各期资产负债表的比较，揭示企业财务状况的变动趋势，为报表使用者做出准确的抉择提供依据。

4、利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。它的理论依据是“收入-费用=利润”这一会计等式。由于它所示的是一定期间的收入和费用，并计算出企业一定期间的净利润，所以它是一张动态会计报表。多步式利润表将收入与费用项目进行了分类和配比，能够揭示净利润各构成要素之间的内在联系。利用多步式利润报表有利于对企业盈利能力的比较和分析，也有利于不同企业之间进行比较。它基本上弥补了单补式利润表的局限性，因此我国利润表的格式主要采用多步式。

5、现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的会计报表。它是以现金为基础编制的，揭示企业一定期间内现金流入和流出的信息，因此它是一张动态报表。具体表现在以下几个方面：

1、现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力

2、现金流量表有助于预测企业未来获取现金的能力

3、现金流量表有助于分析企业现金收支产生差异的原因，同时可以评估现金和非现金对企业财务状况的影响。

6、行政单位会计报表按编报的时间分类有：月报表、季报表、年报表

7、行政单位年终清理主要包括以下内容：

A、清理核对预算数字和各项领拨款项 B、清理核对预算内外收支款项 C、清理往来款项 D、清查货币资金 E、清查财产物资

8、会计报表的编制种类包括：A、资产负债表 B、收入支出总表 C、经费支出明细表 D、基本数字表

9、会计报表最常用的分析方法：A、对比分析法 B因素分析法 C、结构分析法

10、比较分析法是会计报表分析最常用，也是最基本的方法。

11、会计报表分析的内容：

A、行政任务完成情况的分析 B、分析单位预算的编制和执行情况

C、分析资产、负债的构成和资产使用情况 D、分析收入、支出情况及经费自给水平E、分析定员定额情况 F、分析财务管理情况

12、会计分析的指标主要有：

A、支出增长率 B、人均开支水平C、专项支出占总支出的比重 D、人员经费占总支出的比重 E、人车比例

13、事业单位年终清理主要包括以下内容：

A、清理、核对预算收支数字和各项缴拨款项数字 B、清理、核对各项收支款项 C、清理各项往来款项 D、清查货币资金 E、清查财产物资

14、事业单位年终结账包括：年终转账、结清旧账、计入新账

15、事业单位会计报表的种类有:资产负债表、收入支出表

16、事业单位收入支出表由收入、支出、结余分配三部分内容组成。

17、事业单位会计报表分析内容包括： A、分析单位预算的编制和执行情况 B、分析资产、负债的构成及资产使用情况 C、分析收入、支出情况及经费自给水平D、分析定员定额情况 E、分析事业单位财务管理情况

18、事业单位会计分析的指标主要有： A、经费自给率 B、资产负债率 C、人员支出、公用支出与事业支出的比率

19、资产负债率：是反映事业单位负债水平和偿还能力的指标，资产负债率越高，偿还能力越差。

第十三章 账务处理程序

1、财务处理程序是帐薄凭证组织、记账程序和记账方法相互集合的方式，又称为会计核算形式、会计核算组织程序。

2、账务处理程序的种类：A、记账凭证账务处理程序 B、科目汇总表账务处理程序

C、汇总凭证账务处理程序 D、多栏式日记账账务处理程序。其根本区别在于登记总账的依据和方法不同。

3、记账凭证账务处理程序是最基本的一种会计账务处理程序，其他会计账务处理程序是在记账凭证财务处理程序的基础上形成和发展的。记账凭证财务处理程序的记账程序和方法如下：

1、根据原始凭证货源是凭证汇总表填制记账凭证

2、根据记账凭证（或收付款凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

3、根据记账凭证和所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账

4、根据记账凭证逐笔登记总分类账

5、月终现金日记账、银行存款日记账和明细分类账与总分类账相互核对

6、月终根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。记账凭证账务处理程序的优点是：组织程序简单明了，便于理解和运用；用于直接根据记账凭证逐笔登记总账，总账能详细反映经济业务的内容；账户对应关系清楚，利于分析和查阅账目。但是由于逐笔登记，记账工作繁重且不便于对会计工作进行分工。因而这种账务处理程序一般适用于规模不大、经济业务数量少、凭证不多的企业、行政单位等。

4、科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期（如五天或十天）将某一会计期内所有记账凭证按相同的会计科目加以金额汇总，编制成一份包括全部账户的科目汇总表，然后据以登记总分类账。科目汇总表账务处理程序的账务处理步骤如下：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证

2、根据现金和银行存款的收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

3、根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账

4、根据各种记账凭证定期编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总分类账。

6、月终将现金日记账、银行存款日记账的余额和明细分类帐的余额之和与总分类账各有关账户的余额相互核对

7、月终根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。科目汇总表账务处理程序的优点是：根据账目汇总表登记总账，简化了登总账的手续；账务处理程序简单易学、易于操作；科目汇总表能够将各科目的本期借、贷发生额的合计数进行试算平衡，便于会计人员及时发现错误、及时更正，保证记账工作的质量。科目汇总表账务处理程序的缺点是：由于科目汇总表不按对方账户进行汇总，是各个账户间的数量勾稽关系不清晰，所以无法反映出各账户的对应关系，不便于对经济业务进行分析和查对；企业如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表就变成一项较为复杂的工作；如果企业经济业务、记账凭证较少，则编制科目汇总表后据以登记总账的做法就无法起到简化登总账工作量的目的。科目汇总表账务处理程序的适用性较强，应用范围较大，一般大、中、小型单位都可以采用。

5、系统管理的作用是：对财务软件系统的各个模块进行统一的操作管理和数据维护。系统管理的基本操作步骤是：

1、启动“系统管理”模块与设置操作员

2、建立新的帐套

3、操作员权限设置

4、修改帐套。

6、财务处理系统初始化的内容主要包括：设置核算规则；设置会计科目；设置凭证类别；录入初期余额等。

（一）设置核算规则：

1、启动账务系统

2、设置业务控制参数

（二）设置会计科目：

1、增加会计科目

2、修改会计科目

3、复制会计科目

4、删除会计科目

5、指定会计科目

（三）设置凭证类别

（四）录入初期余额：一种是年初建账，可以直接录入年初余额；另一种是年中建账则要输入建账月份前的各月借、贷方累计发生额及建账月份的期初余额，有系统自动计算年初余额。

6、日常账务处理的操作内容主要包括填制记账凭证、审核记账凭证、登记帐薄、出纳管理、帐薄管理。主要步骤如下：

（一）填制记账凭证：

1、增加凭证

2、修改凭证

3、删除凭证

4、红字冲销凭证

5、查询凭证

（二）凭证审核：

1、出纳签字

2、审核凭证

（三）记账

（四）出纳管理：

1、现金日记账之管理

2、银行存款日记账之管理

3、资金日报表

4、银行对账

（五）帐薄管理

1、总账的查询（借贷余三栏账）

2、发生额及余额表

3、过滤查询。

7、记账凭证账务处理程序的特点是：根据每一笔记账凭证逐笔登记总账。它是最基本的一种会计账务处理程序。

8、科目汇总表账务处理程序所设置的记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以采用通用记账凭证。

9、科目汇总表账务处理程序的优点是：

A、简化了登总账的手续 B、简单易学、易于操作 C、便于及时发现错误、及时更正、保证记账质量

10、实现会计电算化的意义主要体现在：

A、提高会计工作效率 B、提高会计工作质量、促进会计工作规范化 C、促进会计工作职能的转变 D、提高会计人员业务素质 E、促进企业向现代化管理迈进

11、日常帐务处理，是日常会计工作中经常性的业务处理过程，包括：制单、审核、记账、对帐及结账等内容。

12、日常账务处理中的填制记账凭证包括： A、增加凭证 B、修改凭证 C、删除凭证 D、冲销凭证 E、查询凭证

13、凭证审核的操作内容包括：出纳签字、更换操作员、审核凭证。

14、出纳管理功能，是系统为出纳人员提供的管理企业货币资金的工具，包括：日记账的输出、支票登记簿的管理以及银行对帐功能等。

15、出纳管理包括：A、现金日记账之管理 B、银行存款日记账 C、资金日报表

16、账簿管理包括：A、总账查询 B、发生额及余额表 C、个别查询

17、（银行对帐）对账依据一般是：结算方式+结算号+方向+金额或者是：方向+金额

第十四章 会计档案管理

1、会计档案的内容是指会计档案的范围。具体包括会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计核算资料4个部分。

2、各种会计档案的保管期限，根据其特点可分为永久、定期两类。永久档案应长期保管，不可销毁；定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

3、会计档案的销毁程序和办法：

1、由本单位档案机构同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，并列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容

2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见

3、销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

4、监销人在销毁会计档前，应当按照会计档案销毁清册所列内容核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，注明“已销毁”字样和销毁日期，同时将监销情况写出书面报告（一式两份），一份报告本单位负责人，另一份归入档案备查。

4、会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕

2、尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章

3、整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料

4、编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账薄、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票雹发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。

5、会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。

5、会计交接注意事项：第一、交接表要写清楚。看交接表上的内容与事实是否相符。第二，发票要看仔细。发票本数与事实是否相符；企业帐与银行帐是否相符；实物往来与事实是否相符；保管帐与实务是否相符。要清点仓库，固定资产也要盘点。第三，有时间的话，单位往来帐要相核对，个人帐也要核对。总之会计交接一定要注意，否则后果自负。

第十五章 税务业务处理

1、办理开业税务登记的程序：

1、开业税务的申请

2、税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后，报送主管税务机关

3、税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30天内审核完毕。

2、纳税人在税务登记内容发生了以下情况之一，应变更税务登记：改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系、经营地址（不涉及主管税务机关改变的）；改变经营方式、经营范围；增减注册资本；改变经营期限或开户银行及账号；改变工商证照等。纳税人发生以下情况之一的，应该申请注销税务登记证：经营期满而自动解散；企业由于改组、合并等原因而被撤销；资不抵债而破产；纳税人住所、经营地迁移而改变原主管税务机关；被吊销营业执照及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

3、目前纳税申报有以下几种：

1、自行申报

2、邮寄申报

3、数据电文

4、印花税的纳税方法根据税额大小、贴花次数以及征管的需要可分别采用以下三种纳税方法：

1、自行贴花法

2、汇贴或汇缴办法

3、委托代征办法

5、根据《税收征管法》等相关法律规定，行政事业单位税务登记的内容主要包括： A、开业税务登记 B、变更税务登记 C、注销税务登记 D、停业、复业税务登记

2、对于从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记；对其他行政事业单位，应自设立之日起30日内，向所在地税务机关申请税务登记。

6、行政事业单位所属跨地、区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内，向所在地税务机关申请税务登记。

7、纳税申报的方式有：自行申报、邮寄申报、数据电文。

8、税法的构成要素中，其中最重要的三个要素是：纳税义务人、征税对象、税率。

9、税率一般有以下四种形式： A比例税率 B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率

10、比例税率：我国的增值税、营业税、企业所得税等采用比例税率。

11、定额税率：目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等。

12、超率累进税率：采用这种税率的是土地增值税。

13、按照税法征收对象的不同，税法可分类为：

A、对流转额课税的税法 B、对所得额课税的税法 C、对财产、行为课税的税法 D、对自然资源课税的税法

14、按照税收收入归属和征管管辖的权限不同，税法可以分类为： A、中央税 B、地方税 C、中央和地方共享税

15、消费税、关税为中央税；增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税；其他税一般为地方税。中央税种和共享税种由各级国税机关征收，地方税由地税机关征收。

16、流转税主要包括：增值税、营业税、消费税。

17、增值税的征收范围主要包括： A、销售或者进口的货物 B、提供加工、修理修配劳务 C、视同销售货物行为

18、税率与征收率：

1、一般纳税人。A、是基本税率，税率为17%。主要适用于一般纳税人销售和进口货物、提供修理修配劳务。B、是低税率，税率为13%。主要包括：粮食、食用植物油、煤气、图书、饲料、化肥、农机等。C、一般纳税人销售自产货物、自来水公司销售自来水，依照6%征收率计算缴纳增值税。D、寄售物品，依照4%征收率计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人增值税征收率为3%。

19、一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月不得变更。20、营业税的计税依据是营业额。

21、消费税征收的范围：A、生产应税消费品 B、委托加工应税消费品 C、进口应税消费品 D、零售应税消费品

22、消费税应纳税率的计算方式： A、从价计征 B、从量计征 C、复合计征

23、所得税包括：A、企业所得税 B、个人所得税

24、企业所得税实行比例税率，现行规定税率为25%。

篇3：酒店收银管理的策略研究

一、严化工作程序, 建立规范的管理制度

我们都知道, 科学严格的工作程序是保障财务内部控制和防范经营风险的重要基础, 要想使得酒店的收银管理切实地发挥出重要的作用, 就要尝试运用科学的方法有机地控制有形要素, 在保证酒店利益的基础上从工作的细微处入手, 规范收银部门各项工作行为。具体的程序可以体现为以下几个方面:一、班前准备。在上班之前一定要将备用金清点清楚, 并且前台交接本上一定要有相关部门的签字, 转交手续一定要清晰明了。二、接待。在预收入住押金方面, 客人入住付费后, 一定要开具三联单。三联分别交给财务、放入客房账夹内、连同房卡交于客人。结算方式上, 客人签字后一定要查看客人是否是有效的签单人, 在财务部核对确认后才可以接收以汇票、支票等付款的方式。在电脑录单方面, 要将取得的押金及时正确地录入酒店的电脑系统内, 而且手工所记录的宾客登记表的单号也输入电脑内, 以便在结算的时候提供一些便利因素。三、在结账方面, 在收到客人递交的第三联的当时, 及时派遣服务员去检查客房、清查客人账夹。并核对是否存在为其他房间代付款的现象, 要在3分钟之内完成整个结账过程, 减少顾客等待的时间以便给顾客留下良好的印象。四, 交班。在清点房卡的同时要填写《电脑交接班表》等, 将下一班的备用金清点好, 与结算单一起投入保险箱内, 良好地完成一系列的工作。只有在诸如此类的一些工作细节中进行不断地改革与完善, 在规范的管理制度和工作程序下才能不断地促进收银工作的科学合理性。

二、加强收银服务管理, 促进服务水平提高

现今社会, 各行各业的竞争已经逐渐转化为服务水平的竞争, 根据酒店收银情况的实际进行收银服务管理的强化, 才能在不断地提高服务水平的基础上为酒店的进步提供莫大的活力。详细一点来讲, 首先, 由于顾客入住酒店第一个接触的人员就是收银员, 因此收银员所给顾客留下的第一印象就显得尤为重要。因此, 酒店的收银部门应当针对现在的收银工作的情况, 加强员工培训, 在部门内培育质量文化, 潜移默化中促使员工在工作中为酒店的质量目标不断地改进工作, 形成良好的服务意识, 以减少工作纰漏的出现。其次, 要在了解和掌握顾客对酒店服务的期望以及顾客的真实需求的前提下, 制定符合实际的动态服务质量标准, 收银员的语言、动作、服务时间以及姿态等都应当尽量朝着亲情化的方向发展, 尽可能在更大程度上使得顾客有宾至如归的感觉。“敬语”是在任何时候收银员都要具备的专业素养, 在肢体语言和表达方式等方面都要体现出酒店的企业文化, 在提高收银服务质量的同时也为酒店发展开辟了更加广阔的空间。再者, 酒店内部所建立的合理的服务制度可以作为服务水平的评价标准, 但不是绝对, 重点仍然在于收银人员自身的服务自觉性。这就需要酒店在加强收银服务管理的同时, 注重员工个人幸福感的培养, 管理者要加强与员工的沟通和交流, 及时了解他们的生活需求和工作诉求, 在满足了员工的基本要求之后逐渐地培养员工的酒店主人翁意识, 使得管理更趋人性化, 富有创造力。

三、与时俱进, 不断完善酒店收银的信息系统

随着时代以及市场经济的飞速发展, 酒店的收银系统面临着更多的挑战, 在顺应市场要求的前提下完善酒店收银的信息系统, 不仅是与时俱进的基本要求, 更是酒店朝着时代化方向进展的良好催化剂因素。具体来说, 酒店收银的信息系统应当能够快速地、大容量地存储客户的信息, 并能够对客户的需求迅速作出调配和查询, 而且系统本身要具有界面友好、运行稳定、操作简单以及系统安全性高等特征, 这就需要酒店在经过培训和选拔后, 派遣专业性的人员对酒店收银信息系统进行不断地调试和更新, 以便满足最新工作动态的要求。还有, 收银人员要掌握基本的信息操作流程, 要能够妥善地将酒店顾客的基本入住信息、折扣信息以及商品信息等录入在案, 以便运用之时能够及时调档出来。值得一提的是, 随着信息系统的不断完善, 系统的安全性成为重要的关注点, 这就需要在系统的用户权限方面下工夫, 要按照操作权限的不同分成管理员、操作员和一般人员三个不同级别, 管理员拥有着最高的权限, 并且可以指派权利给其他专业人员。操作员则可以根据系统的安排进行正常性的工作, 遇到与日常工作相违的事件时要及时请示管理员, 而一般的人员则仅限于一些简单的受限查询, 如此一来在良好的合作与约束的机制下, 系统的安全性能不断提高。除此之外, 酒店可以尝试建立方便顾客表达意见和建议的网上平台, 并以小礼物的方式鼓励顾客积极地表达自己的入住感受和优秀建议, 为酒店收银系统乃至整个酒店的服务注入新鲜的血液。

四、完善工作制约关系

在酒店中, 收银部相对来说是一个比较敏感的部门, 牵扯到酒店内部各方面的金钱利益关系, 在完善收银管理的过程中注重工作制约关系的完善, 可以有效地为酒店整个系统的平稳运行提供坚实的保障。第一, 是要确定账、款、物分开的制约原则, 负责收缴现金收入的出纳不能由夜审负责, 负责审核收入的夜审不能由收银员兼职, 而酒水记账的吧台人员也不能由收银代替, 促使酒店各项权利的相互监督和制约机制的形成。第二, 确定收银与厨房以及点菜员的关系。虽说现今的点菜系统都采用了信息系统点菜的方式, 但为了以防万一, 更应当重视账务的审核, 所用的菜单要分成三联式, 餐饮部、财务部以及厨房各自留存。收银员不能代替点菜员为顾客进行点菜或者填写点菜单, 点菜员应当同酒水员一样将记录准确的点菜单及时送到收银处, 以便准时地录入。第三, 财务部涵盖了夜审部和收银部, 收银部要全力配合夜审的工作, 在负责好自己的账务工作后强化不断地完善本身的工作细节。夜审要认真稽核收银的所有账务, 进行查漏补缺。

五、结束语

酒店收银管理的重要性不言而喻, 酒店管理者要及时地审时度势, 认清酒店自身所面临的发展机遇以及收银部门的存在问题, 并且多多学习和借鉴其他酒店的优势, 在取其精华、去其糟粕的基础上不断地完善酒店本身的收银工作, 促进酒店获得更加广阔的发展前景。

参考文献

[1]孟旭.酒店财务管理之策略.中国乡镇企业会计, 2008 (11) .

篇4：收银审核员素质的培养

收银审核员素质的高低直接影响到单位财务管理乃至单位的经营发展，如果不注重素质的培养，就跟不上历史的潮流，容易形成不思进取、墨守成规的状态，被社会淘汰、时代抛弃。如何对收银审核员素质进行培养？本人结合多年工作实际，从德、能、体、督四个方面，谈点粗略的看法，供相关人士参考。

重“德”培养

自古至今，对人才的要求是德才兼备、以德为先。当今尤为注重，故收银审核员的素质培养也是德为首要。

政治思想上当坚定。要坚定不移地与党中央保持高度一致，认真学习正确贯彻落实党的路线、方针、政策，践行“三个代表”重要思想和科学发展观，不断提高政治理论知识水平。在当前新时期全党开展“两学一做”工作中，积极投身于学习中，把握学习教育工作的指导思想和目标，以实事求是的态度，饱满的热情，良好的精神状态来提高政治素质。

道德品行上树典范。人们常说：一个人没有知识是次品，身体不好是废品，品德不好是危险品。可见，作为一个人，首当其冲的就是道德行为了。因为纵使其有很渊博的知识，很强壮的体魄，但如果德行败坏，那只会给社会带来更大的危害。我认为收银审核员的道德品行修养也不例外，必须加强道德品行修养，才能更好地服务社会。要恪守社会公德，遵纪守法，争做“讲道德、有品行”的优秀收银审核员。勿以善小而不为，勿以恶小而为之，从小事做起，在实践中提高、完善自己，把道德品行修养运用于工作和生活中，克服不良思想倾向，改正错误缺点，进而让道德品行修养不断得以提高和完善。

廉洁自律上做表率。新时期我国对于党风廉政建设越来越重视，收银审核员经常跟金钱和数据打交道，尤其要注意廉洁自律。要加强有关廉政建设方面的法规政策学习，不断增强自律意识，严格执行廉洁自律规定，做到制度之内“不缺位”，制度之外“不越位”。要以近几年来打出的老虎、拍出苍蝇为反面典型，汲取教训，提醒自己，树立正确地人生观和价值观，做到清正廉洁、不贪不腐、不索拿卡要。在日常财务工作中，严格遵守财经纪律和各项财务制度，不利用工作之便为自己、亲朋好友开绿灯，为他人谋私利，时刻以高标准严格要求自己，在群众中做廉洁自律的表率。

重“能”培养

工作技能是胜任本职工作的基础。优秀的收银审核员要牢记基本职责，收银机操作技术要娴熟，对伪币及伪票据鉴别能力强，点钞速度快且准确，熟悉款项收取各种结算方式和开具发票及处理作废发票。做到了解会计核算的基础知识，了解本部门各个岗位的职责和工作流程。具有与本部门业务相关的制度和政策法规方面的知识。能解答岗位工作中的各种疑问，处理投诉。能够审核、发现并解决各种账务差错。熟悉各种现代化收款设备的性能和维护保养知识，能排除设备的一般故障。能够处理、解决各种比较复杂的账务结算。为了提高自己的工作能力，要广泛涉猎相关专业知识，如财务管理、收银审核、微机操作、财务软件应用等。以端正工作态度，积极、踏实、认真的精神做好本职工作，成为岗位技能中的行家里手。

培养优良的工作作风。始终热爱自己的工作岗位，准确、无误为群众提供满意服务，热情接待服务对象，耐心讲解疑难。语言表达有技巧，使用标准普通话，用语文明礼貌、口齿清楚、音量适中，声调柔和 、语气和语法正确、逻辑合理等。遵守劳动纪律，上班不干与工作无关的事。关心单位工作，发挥主人翁作用，积极为单位管理和发展建言献策，当好参谋，克已奉公，多作贡献。工作做到日清月结，帐票相符，发现错误及异常，及时反映给领导，予合理解决。工作中经常性的自我检验，发现问题和弊端，挖掘根源，进行整改。为进一步提高业务水平和工作能力打下扎实的基础，努力为实现单位各项目标创造最佳的业绩。

重“体”培养

健康的身体是思维敏捷、旺盛精力的基础。收银审核员如果没有良好的身体素质，就会心有余而力不足，无法胜任繁重的工作。培养强健的身体素质，就要坚持运动。根据自身的身体基础、工作特点和年龄大小，选定适合自己的运动方式，或跑，或操，或剑，或拳，或球，或泳，以一种可持续的方式为主，锻炼出好身体。要学会休息，休息不仅于健康有益，对事业也大有好处。节假日时不妨带上家人到祖国风景秀丽的景区去走走看看，这样既关心了亲人又放松了自己。要学会独处，独处的安静利于摆脱竞争的忙碌和工作的压力。要学会控制情绪。面临着繁杂的事务和众多的人事关系，喜怒哀乐对情绪的影响也相对较多，控制好情绪，避免过度的“大喜大悲”影响身体，达“看庭前花开花落，去留无意；任天上云卷云舒，宠辱不惊”之境界。

重“督”培养

各级各部门对收银审核工作的监督检查，对工作落实以及质量的高低有较好的促进和提高作用，监督检查还可避免不必要的错误发生。所以，要注重接受监督检查的培养。要积极配合，善于和习惯接受上级领导部门的监督检查，虚心耐心听取批评意见、指导建议，认真及时予以整改落实，不断改进工作方法，提高工作质量。主动开展对收银审核岗位工作的评议，自觉接受社会和人民群众监督，对来自群众监督的意见和建议，要欢迎而不能反对，要鼓励而不能打击，要亲近而不能疏远。常言道：“金杯银杯不如老百姓的口碑”，口碑是人民群众检验我们工作好坏的试金石，人民群众的满意才是我们工作的最终目的。

至于，培养学习的方式，可争取单位领导重视，参加定期、不定期的会议、培训、函授、脱产、半脱产的学习。此外，抽出一定的业余时间，持续向网络学、向书本学、向同事学，让综合素质得到提高。努力塑造成为一名政治思想较高、业务技能较硬、服务意识较强、身体素质较好的优秀收银审核员。以便能更充分发挥作用，为本岗位事业乃至社会发展做出更大的贡献。

篇5：收银审核员

(一)提高服务意识，改进工作作风。在工作中，我始终以更高的标准要求自已。思想修养上，我积极参加单位和上级部门组织的政治素养和业务理论学习，认真学习了“三个代表”和“党的十七大”重要思想，落实实践科学发展观。通过进行政治理论学习活动，不仅提高了我的理论知识水平，还使我进一步加深了对“三个代表”和“党的十七大”重要思想的认识和理解，并与工作结合起来，具体落实到实处。首先，必须正确贯彻和落实党的路线、方针、政策。其次，要坚持人民群众的利益高于一切，坚持全面落实全心全意为人民服务的宗旨。拥护党的方针政策，时刻与党中央保持一致，在当前新时期全党学习保持共产党员先进性教育活动和深入学习贯彻十七大会议精神，积极投身于学习活动中，能早早把握学习教育活动的指导思想和目标，在学习剖析整改中，找差距，求进取，以实事求是饱满的热情良好的精神状态来提高自己的政治素质和修养。在业务工作中，我一贯尊重和服从领导，关心单位工作，积极荐言荐策，发挥主人翁作用，坚持钻研业务，吃苦在前，享受在后，克已奉公，多作贡献。

(二)努力学习业务知识，做好基础性工作，实现自我提高。在日常工作中，我本着为人民服务的原则，热情、准确地做好本职工作，为交费人员提供满意的服务。工作中，我再次认识到知识的重要性，抓紧一切空余时间进行学习，广泛涉猎相关专业知识，如财务管理、收银审核、微机操作、财务软件应用等，不仅向书本学习、到网络上学习、上培训班学习，还不耻下问，向新同事学，边学习，边实践，不断提高工作能力。在同志们的关怀与培养下，通过自身认真学习、努力工作，积极投身到工作中，能更好的进入工作角色，努力为实现我单位各项目标做好本职工作。这些基础性工作不但使我学到更多地业务知识、提高了自己的工作能力，也为我今后进一步提高业务水平和工作能力打下了扎实的基础。不仅如此，我在工作中经常性的自我检验，发现自身在工作中存在的问题和弊端，虚心听取领导、同事以及服务对象的意见建议，发掘根源，有针对性的进行整改。

(三)提高工作能力，为群众提供优质服务。收银审核工作是与金钱和数据打交道的，来不得丝毫的马虎。为做好本职工作，我认真履行收银员的岗位职责，收费工作及时准确无误，做到日清月结，帐票相符，发现错误，及异常情况，及时反映给领导，予以合理解决，为领导提供准确数据，做好领导的参谋。

作为一名收费审核员，在日常财务工作中，严格遵守财经纪律和各项财务制度，工作岗位随身不带现金，在进行收银作业时，从不可撞离收银台，不利用工作之便为自己的亲朋好友开绿灯，以单位利益来图利于他人私利。时刻以高级 审核员的标准严格要求自己，努力做到：

1、熟悉各种现代化收款设备的性能和维护保养知识。

2、了解会计核算的基础知识，了解本部门各个岗位的职责和工作流程。

3、具有与本部门业务相关的制度和条例方面的知识。

4、能够审核、发现并解决各种账务差错。

5、能排除现代化收款设备的一般故障。

6、能够处理、解决各种比较复杂的账务结算。还利用业余时间，练习点钞技术、假钞识别技术，现在已经熟练掌握了4种专业的点钞技巧，准确率几近百分之百，在点钞过程中，通过手感、观感即可第一时间识别出假钞。

多年来，我始终热爱自己的工作岗位，以端正工作态度，以积极、踏实、认真地态度做好本职工作，面对工作我从不不言苦，不言累，并且做到避免因自身的劳累影响到服务质量，不仅热情的接待每一个办事群众，耐心讲解服务对象的疑难，面对无礼吵闹的群众，不怒不威，对有困难的群众，肯于出手相助。

篇6：收银审核员

第一章 统计基础知识

一、统计的三个含义及关系是什么？

统计包括统计工作、统计资料和统计学三方面。这三方面的关系是：统计资料是统计工作的重要成果；统计学是统计工作的科学总结，并指导统计工作，三者之间的关系是一个密不可分的整体。

二、统计的三点职能是什么？最基本的职能是什么？

三个职能是：信息、咨询、监督。最基本的职能是搜集和统计信息

三、统计工作过程分为哪几个阶段？

分为统计设计、统计调查、统计整理和统计分析四个阶段

四、什么是统计总体与总体单位？举例说明

总体是指在某一相同性质基础上结合起来的许多个别事物的整体，也称统计总体。例如，研究某地区的工业企业情况，该地区的全部工业企业就是一个总体。总体单位是指构成总体的个别事物，简称个体。例如，前面提到的某个地区的每个工业企业，它们组成整体时，构成全部工业企业这个总体，而每个工业企业就是总体单位

五、什么是标志？分为几种？举例说明

标志是指总体单位所具有的属性和特征。按其性质分为品质标志和数量标志

六、什么是统计指标？有哪些构成要素？分为几种？举例说明

统计指标是综合反映总体数量特征的范畴和数值。构成要素有时间、空间、指标名称、数值和计量单位。按其说明总体对象的内容不同分为数量指标和质量指标

七、标志与指标的区别与联系有哪些？

二者既有联系又有区别。区别是：一，说明对象不同。指标是说明总体特征的，而标志是说明总体单位特征的。第二，表现形式不同。指标是用数值表示的，而标志有能用数值表示的数量标志，还有不能用数值表示的品质标志。指标和标志的联系就是： 第一，数值汇总关系。指标是建立在标志值的基础上的，它是各个总体单位的标志值的加总，没有总体单位的标志值吗，也就不可能有总体的指标值。第二，转换关系。

八、什么是统计调查？其基本要求是什么？

统计调查是根据统计研究的目的与要求，采用科学的调查方法，有计划、有组织的向总体单位搜集统计资料的过程。其具体要求：准确、及时、全面

九、统计调查方案包括哪些主要内容？

1、确定调查目的2、确定调查对象和调查单位

3、拟定调查项目和编制调查表

4、确定调查时间

5、制定调查的组织计划

十、统计调查的方法有哪些？ 直接观察法、报告法、采访法、通讯法

十一、统计调查的组织形式有哪些？ 统计报表和专门调查

十二、什么是统计分组？如何进行统计分组？

统计分组是指根据统计研究任务的要求把统计总体按照一定的标志划分为若干性质不同而又有联系的几个部分。统计分组的关键在于分组标志的选择和各组界限的划分。

十三、统计分组的种类有哪些？

1、按分组标志多少不同，分为简单分组和复合分组

2、按标志属性不同，分为品质标志分组和按数量标志分组

十四、分布数列的种类有哪些？如何编制变量分布数列？ 分布数列按分组标志的性质不同，分为品质数列和变量数列两种。

十五、什么是总量指标？总量指标有哪些种类？

总量指标是反映社会经济现象在一定时间、地点、条件下的总规模、总水平或工作总量的指标。总量指标按说明总体内容不同，分为总体单位总量和总体标志总量；按其反映的时间状况不同，分为时期指标和时点指标。

十六、什么是相对指标？相对指标有哪些种类？

相对指标是两个有联系的统计指标对比计算的相对数，它表明社会经济现象之间的数量依存关系，说明事物数量对比关系和比较与分析事物的联系。相对指标可以分为计划完成程度相对指标、结构相对指标、比例相对指标、比较相对指标、强度相对指标和动态相对指标六种

十七、总量指标计量单位和相对指标的表现形式有哪些？

总量指标计量单位表现形式有实物单位、价值单位、劳动单位三种。相对指标有无名数和有名数两种

十八、什么是平均指标？有哪些种类？

平均指标是反映社会经济现象总体中各单位某一数量标志在一定时间、地点、条件下所达到的一般水平的统计指标。分为算数平均数、调和平均数、几何平均数、中位数和众数等。

十九、什么是几何平均数？适用于什么情况？

几何平均数是根据若干个变量值的连乘积开n次方根计算的，主要用于计算平均比率和平均速度。

二十、什么是动态数列？怎么分类？

动态数列是将某一社会经济现象在不同时间上的指标数值，按时间先后顺序排列的数列，又称时间数列。按指标作用不同，分为总量指标动态数列、相对指标动态数列和平均指标动态数列

第二章 货币资金的管理

一、什么是货币？货币有哪些职能？

货币是从商品中分离出来的充当一般等价物的一种特殊商品。它是在商品交换的长期发展过程中，为了适应交换的需要而自发地从一般商品中分离出来的，它是商品经济发展的必然产物，是伴随着商品经济的发展而自发产生的。其职能有：价值尺度职能、流通手段职能、贮藏手段职能、支付手段职能、世界货币职能

二、什么是货币资金？它包括哪些内容？

货币资金是指企业、事业单位处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。

三、什么是结算？结算有哪些种类？

结算是货币结算或货币清算的简称。它是国民经济各部门、各企业、事业单位、机关、团体、部队和其他单位，以及个人之间在进行商品交换、劳务供应、信贷存放、资金调拨等经济活动过程中产生的货币收付的行为。种类有：按其是否用现金，分为现金结算和转账结算；按其是否通过银行来办理，分为银行结算和非银行结算；按收款人和付款人是否在同一城镇或同一规定区域分为同城结算和异地结算。

四、什么是现金管理？现金管理有什么意义？

现金管理是指国家对在银行和其他金融机构开立账户的各机关、团体、部队、企业、事业单位现金使用的范围和数量的控制。实行现金管理，对于保证货币发行权集中于中央，有计划地调节货币流通，节约使用现金，稳定市场物价，发挥银行对各项经济活动的监督作用，维护财经纪律，促进企业开放搞活和国民经济的加速发展，具有十分重要的意义。

五、现金管理的主体是什么？现金管理制度的主要内容有哪些？

现金管理的主体是国家银行。现金管理制度的主要内容包括：对开户单位现金开支范围的管理，使用限额的管理使用范围的管理，现金管理的监督检查以及违反现金管理制度的处罚。

六、现金结算的特点有哪些？

1、直接和便利

2、不安全性

3、不易进行宏观控制和管理

4、费用较高

七、什么是现金开支范围？我国对现金开支范围是如何规定的？

现金开支范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围。具体范围如下：

1、职工工资、各种工资性津贴

2、个人劳务报酬

八、什么是库存现金限额？有什么规定？

为了加强对现金的管理，压缩各单位保存的现金量，促进货币回笼，防止由于保存大量现金带来的弊病，保证款项的安全和银行结算制度的完整；同时保证企事业单位和机关、团体、部队有足够现金及时支付日常零星开支，国家规定凡是银行开户单位，都应由开户银行核定一个保留库存现金的最高额度，这个额度就叫库存现金额限，简称库存限额。

九、什么是坐支？为什么一般不能坐支？

坐支就是指本单位的现金收入中直接支出现金。由于坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支使违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。

十、现金管理中有哪八不准？

1、不准用不符合财务制度的凭证（如白条）顶替库存现金。

2、不准单位之间相互借用现金。

3、不准谎报用途套取现金。

4、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金

5、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

6、不准保留帐外公款（即小金库）

7、不准发行变相

8、不准以任何票券代替人民币在市场上流通

十一、现金管理中不相容职务的分工包括哪些内容？

1、授权进行现金业务和执行该业务的职务要分工

2、执行现金业务和记录现金业务的职务要分工

3、保管现金与记录现金业务的职务要分工

4、保管现金与将现金实存数、帐存数相核对的职务要分工

5、登记日记帐和登记总账的职务要分工

6、钱帐分管的管理制度，也就是常说的“管钱的不管帐，管账的不管钱”

十二、什么是现金管理的日清月结制度？

所谓日清月结就是出纳员或其他管理现金的人员办理现金收支业务，必须做到按日清理，按月结账，这是现金管理出纳工作的基本原则。

十三、库存现金保管制度的内容和要求是什么？ 内容：

1、超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行

2、除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

3、限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜

4、单位的库存现金不得以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成帐外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位的现金支付。

5、库存现金，包括纸币和铸币，应实行按面额分类管理。要求：

1、对库存现金管理人的要求。库存现金保管的责任是出纳会计及其附属单位的兼职出纳员。出纳会计应选聘完全可靠、工作责任心强、业务熟练的人员承担。出纳人员应保持相对稳定，以提高他们的技术熟练程度。

2、库存现金保管的安全设施。库存现金的保管要求相应的安全设施，主要是会计室和保险柜。会计室应选择坚固适用的房间，能防潮、防火、通风，房门、墙壁、房顶等要牢固，窗户要有铁栏杆和护窗金属板。保险柜前已详述，此处不再赘述。

3、库存现金的存放和陈列。库存现金超过限额的应及时送存银行。库存限额以内的现金上，上班时可以放在办公室抽屉内，以利收付，下班后必须存放在保险柜内，以确保安全。

十四、什么是备用金？分为几种

备用金是指付给单位内部各部门或工作人员作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等费用的款项。备用金根据用数额的固定与否可以分为定额备用金和非定额备用金两种，十五、鉴别假钞的方法有几种？（15题）

十六、什么是银行存款和银行存款账户？银行存款账户分为哪几类？ 银行存款是单位存放在银行或其他金融机构的货币资金。

银行存款账户是各单位为了办理计算和申请贷款而在银行开立的户头。

银行账户按照资金管理和使用的不同，可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户

十七、单位向银行申请开立账户有哪些程序？

1、填写开户申请

2、提交有关证明文件

3、填制并提交印鉴卡

4、开户银行审查

十八、银行结算的意义是什么？

1、有利于加速资金周转，促进商品流通

2、有利于国家宏观调节流通中的货币总量

3、有利于银行对各单位经济活动的监督

4、有利于资金流通的安全

5、有利于聚集社会闲散资金，提高资金的规模利用效益十九、八种银行结算方式的概念、结算方式、内容及特点

二十、银行结算纪律的主要内容有哪些？

单位和个人在办理结算的过程中应遵守的银行结算纪律主要有以下几个方面：

1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用

2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金

3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金

4、不准违反规定开立和使用账户

银行办理支付结算，应遵守的银行结算纪律主要有以下几个方面：

1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金

2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金

3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套现银行资金

4、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款

5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通

6、不准反规定为单位和个人开立账户，不准拒绝受理、代理他行正常结算业务

7、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁

8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项

第三章 会计基础知识（上）

一、什么是会计？会计的基本职能是什么？

会计是货币为主要计量单位，采用专门的方法，对特定主体得经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。其基本职能是：核算职能和监督职能

二、什么是会计对象？

会计的对象是指会计所反映和监督的内容，概括讲，会计的对象可以定性为社会再生产过程中用货币表现的经济活动过程。

三、什么是会计要素？有几种？

会计要素是对会计对象按照其经济特征所作的分类。共有六种：资产、负债、所有者 权益、收入、费用、利润

四、各种会计要素的概念

资产是指企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利

负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务 所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权

收入是指企业在销售商品或者提供劳动等经营业务中实现营业收入 费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费

利润是企业在一定期间内的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额

五、会计的基本前提有哪些？会计核算的一般原则有哪些？ 基本前提：

1、会计主体假设

2、持续经营假设

3、会计分期假设

4、货币计量假设

原则：

1、真实性原则

2、可比性原则

3、相关性原则

4、一致性原则

5、及时性原则

6、明晰性原则

7、配比原则

8、权责发生制原则

9、谨慎性原则

10、历史成本核算原则

11、划分收益性支出与资本性支出原则

12、重要性原则

六、什么是会计核算方法？会计核算方法包括哪些内容？

会计核算方法内容：设置会计科目与账户、复试记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表

七、什么是会计科目？什么是账户？账户与会计科目的联系与区别是什么？ 账户是指按照会计科目设置的具有一定结构用以全面、系统、连续记录各种经济业务的内容及数量、金额增减变动情况的一种簿记形式。

八、什么是借贷记账法？借贷记账法的记账规则是什么？

借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以借、贷二字作为记账符号，在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向记录经济业务的复试记账方法。其规则是： “有借必有贷，借贷必相等”

九、借贷记账法的账号结构有哪些？

1、资产类账户

2、负债及所有者权益类账户

3、成本费用类账户

4、收益性账户

十、什么是会计分录？会计分录有几种？

十一、什么是会计凭证？会计凭证的种类有哪些？

会计凭证是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。分为原始凭证和记账凭证两类。

十二、原始凭证有几种？会计凭证的种类有哪些？

原始凭证按其取得的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。会计凭证的种类有原始凭证和记账凭证两种

十三、什么是记账凭证？记账凭证的种类有哪些？

记账凭证是指会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表，运用专门的会计核算方法，将经济业务的内容加以归类管理，用来确定会计分录编制成的，作为记账依据的凭证。记账凭证的种类有：

1、按记账所记录的经济业务是否与货币资金收付有关系，可分为与货币资金收付有关系的记账凭证，包括收款凭证、付款凭证和转账凭证；与货币资金收付关系的记账凭证为通用记账凭证。

2、按记账凭证所反映的经济业务的详细程度分，可分为分录凭证和汇总凭证。

3、按记账凭证的编制方法不同可分为单式记账凭证和复式记账凭证。

十四、什么是账簿？怎样分类？

会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的帐页所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。简称账簿。其分类为：

1、按用途和记录的方式分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

2、按其外表形式的不同，分为订本式账簿和活页式、卡片式账簿

十五、总账与明细账的联系和区别是什么？平行登记的内容有哪些？ 总账账户和明细账账户的内在联系是：

1、二者所反映的经济业务内容相同

2、登记账簿的原始依据相同 区别：

1、反映经济内容的详细程度不一样

2、作用不同。总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充。起着详细说明的作用。

十六、账簿记录错误的更正方法有哪些？怎样使用？

1、划线更正法

2、红字更正法

3、补充登记法

十七、什么是对账？对账的内容有哪些？

对账就是定期或不定期地对各种账簿记录进行核对。包括帐证核对、账帐核对、账实核对

十八、什么是财产清查？财产清查的意义是什么？

财产清查是通过对各项财产进行盘点与核对，以确定各项财产的实有数，并查明各项财产的实有数与帐存数是否相符的一种会计核算的专门方式。其意义为：

1、确保会计核算资料完整准确并真实可靠

2、有利于建立健全财产管理制度和各种责任制度，加强对财产物资的管理，挖掘企业内部潜力，提高企业经营管理水平和经济效益

3、有利于树立企业形象，提高企业声誉，避免发生不必要的损失。

十九、财产清查的方法有哪些？对货币资金如何清查？ 财产清查的方法有：实地盘点法、技术推算法、双方对账法。货币资金的清查方法：现金的清查、银行存款的清查

二十、什么是财务报告？财务报告的作用是什么？

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。其作用是：

1、定期编制财务报告可以全面反映企业的财务状况、经营成果和资金运转情况。

2、定期编制财务报告可以为有关各方提供决策依据。二

十一、财务报告的组成体系是什么？

包括负债表、利润表、现金流量表、附表、会计报表附注和财务情况说明书 二

十二、记账凭证核算组织程序的主要内容和适用范围是什么？ 主要内容：

1、根据原始凭证填制记账凭证

2、根据原始凭证或记账凭证登记明细分类帐

3、根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账

4、根据记账凭证登记总分类账

5、月终，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额相核对

6、月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表

使用范围：适用于每一个会计期间经济业务少、记账凭证数量不多的单位 二

十三、科目汇总表核算组织程序的主要内容及适应范围是什么？ 内容：

1、根据原始凭证填制记账凭证

2、根据原始凭证或记账凭证登记各种明细分类帐

3、根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账

4、根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表

5、根据科目汇总表定期登记总分类账

6、月终，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对

7、月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表

第四章 会计基础知识（下）

一、什么是预算会计？其核算对象是什么？

预算会计室应用于我国各级人民政府财政部门的一种专业会计。预算会计是政府预算资金活动过程及其结果的信息处理系统。它以货币为计量单位，对会计主体包括各级财政部门和事业行政单位的各项经济业务，进行连续、全面、系统地反映，提供真实准确的财务信息，以便于加强预算管理，提高预算资金的使用效益。其核算对象是财政性资金活动的过程及其结果。

二、预算会计的特点有哪些？

1、预算会计应与预算管理相适应，以预算收支为主要核算内容

2、预算会计实行以收付实现制为主，兼有权责发生制的基础

3、预算会计主要核算预算收支和余超，兼有成本核算

三、预算会计的组成体系是什么？

四、预算会计的会计要素有哪些？会计等式有哪些？（295）

会计要素有资产、负债、净资产、收入、支出（费用）及收支差额或利润

五、财政总预算会计的特点是什么？

1、会计主体不同

2、核算对象不同

3、支出列报口径不同

4、结账基础的差异

六、什么是事业单位？事业单位会计科目的使用要求有哪些？

事业单位是不以营利为目的的，直接或间接为促进社会进步、丰富人们文化生活、增进社会福利等提供公共服务的单位或组织，包括科学、教育、文艺、广播电视、卫生体育等科学文化单位，以及气象、环保等公益事业单位和社会中介机构等。事业单位会计科目的使用要求是：

1、事业单位应按财政部制定的有关规定，设置和使用会计科目。实行内部成本核算的事业单位可根据实际情况自行增设，减少或合并使用某些会计科目。统一的快进科目编号，各单位不要打乱重编，在某些会计科目之间留有一定的空号，供增设会计科目之用。

2、事业单位明细科目的设置。收入按收入来 源的种类、项目设置；支出按政府预算支出科目的“款”“项”“目”“设置”；往来款项技结算单位、个人名称或事项设置；财产物资按其类别或品名设置。

七、事业单位各会计要素核算的内容有哪些？自己总结

八、事业单位会计报表如何分类？

1、按报表反映的内容分，可分为资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表及会计报表附注和收支情况说明书

2、按编报时间分，可分为月报、季报、年报

3、按编制单位分，可分为本级会计报表和回报会计报表

4、按报送的对象分，可分为外部会计报表和内部会计报表

九、什么是行政单位会计？其会计要素有哪些？

行政单位会计是以货币为计量单位，通过价值形式，对行政单位各项经济业务引起的资金活动进行连续、全面、系统地反映和监督，为信息使用者鉴别、计量和传送经济信息的一种管理活动。会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出

十、掌握行政单位各会计要素核算的内容（自己总结）

十一、行政单位会计报表如何分类？

1、按会计报表的内容分为负债表、收入支出总表、支出明细表，以及附表和报表说明书

2、按会计报表的编报时间分为月报、季报、年报、3、按会计报表的编报级次分为本级会计报表和汇总会计报表

第五章 计算机基础知识

一、计算机有哪些特点？

1、运算速度快

2、计算精度高

3、具有记忆和逻辑判断能力

4、能自动运行且支持人机交互

二、计算机有哪些应用分类？

1、传统的应用分类：数值计算、数据处理、过程控制、计算机辅助系统、人工智能

2、新的应用分类：办公自动化、生产自动化、数据库应用、网络应用、人工智能、计算机模拟、远程教育

三、计算机系统有哪几部分组成？ 由硬件系统和软件系统组成

四、微型计算机的硬件有哪几部分组成？ 控制器、运算器、存储器、输入设备、输出设备

五、什么是计算机软件？它有几个层次？

计算机软件是支持计算机运行的各种程序，以及开发、适用和维护这些程序的各种技术资料的总称。软件系统有系统软件和应用软件组成，它们形成层次关系

六、什么是计算机病毒？有哪些特征？

计算机病毒式一个在计算机系统运行过程中能把自身准确复制到其他程序内的程序。具有如下特征：传染性、寄生性、潜伏性、隐蔽性、破坏性

七、计算机病毒如何传染的？

1、磁性媒体主要是软磁盘

2、计算机网络

3、光学介质

八、如何预防计算机病毒的侵入？

1、从管理方面应做到：

2、从技术上应采取以下措施：

九、什么是计算机网络？由哪几部分组成？

计算机网络是把分散布置的多台计算机及专用外部设备，用通信线路互联，并配以相应的网络软件所构成的系统。由两部分组成：通信子网和资源子网

十、计算机网络有哪些主要特征？

1、它是计算机及相关外部设备组成的一个群体，计算机是网络中信息处理的主体

2、这些计算机及相关外部设备通过通信媒体互联在一起，彼此之间交换信息

3、网络系统中的每台计算机都是独立的，任何两台计算机之间不存在主从关系

4、在计算机网络系统中，有各种类型的计算机，不同类型计算机之间进行通信必须要有共同的约定，这些约定就是通信双方必须要遵守的协议，因此说，计算机之间的通信时通过通信协议实现的。

十一、计算机网络有哪些主要功能？

1、数据通信

2、资源共享

3、负荷均衡

4、提高可靠性

第六章 财政税收基础知识

一、什么是财政？财政有哪些特征？

国家或政府在履行其职责和开展各种活动过程中所发生的货币资金的收支。其特征是：

1、财政分配的主体是国家

2、财政分配的对象是社会产品

3、财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要

4、财政是一种集中性的、全社会范围内的分配

5、财政分配是一种无偿性的分配

二、财政的职能包括哪几个方面？

资源配置职能、收入分配职能、经济稳定发展职能

三、财政收入包括哪几类？

1、按照国家税法规定取得的各种税收

2、国有企业收入指国有企业上交国家财政的利润收入

3、债务收入指国家财政以信用方式从国内、国外取得的有偿性收入

4、其他收入是指除了上述各项收入以外的财政收入

四、财政支出有哪些种类及形式？ 无偿拨款形式和有偿贷款形式

五、财政支出的原则有哪些?

1、以“量入为出”的原则

2、统筹兼顾、全面安排、保证重点的原则

3、讲求效益的原则

六、什么是税收？税收有哪些特征？ 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依据法律规定的标准，强制性、无偿性地取得财政收入的一种形式。特征是：强制性、无偿性、固定性

七、税收按课税内容分为哪几类？

分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税

八、按隶属关系税收分为哪几类？ 中央税、地方税

九、什么是流转税？主要包括哪些具体税种？

流转税是以流通中的商品为课税对象的税类。主要包括增值税、消费税、营业税、关税等十、十一、十二、十三题自己总结

十四、什么是国债？有什么特征？

国家公债，简称国债，是指国家依据有借有还的信用原则，通过发行政府债券集财政资金的一种形式。其特征是：自愿性、有偿性、灵活性

十五、国债有哪些作用？

1、平衡国家财政收支

2、调节国民经济

3、平衡国家收支

十六、国债有哪些种类？

1、按照发行区域标准，可分为内债和外债

2、按照偿还期限标准，可分为短期国债、中期国债、长期国债

十七、什么是国家预算？什么是平衡预算和差额预算？

国家预算是国家未来一定时期的财政收支计划，它是国家行使其职能，筹集、分配和管理财政资金的重要工具。

平衡预算是指预算收入等于预算支出的预算编制形式。差额预算指预算收入大于或小于预算支出的预算编制形式

十八、国家预算的编制原则是什么？

1、以党和国家的方针政策为依据

2、以国民经济和社会发展计划为基础

3、充分体现国家财政的社会管理和经济管理的双重职责

4、坚持各级预算收支平衡

十九、什么是预算管理体制？预算管理体制包括哪些内容？

预算管理体制是规定一国预算的组成体系，处理各级预算的财政分配关系，确定各级预算的收支范围和管理权限的一项重要制度。内容包括：

1、预算的分级

2、预算管理权限

3、中央预算与地方预算收支的计划

4、地方预算的机动财力

第七章 经济法基础知识

一、什么是经济法律关系？由哪些内容组成？

经济法律关系是由经济法律规范规定和调整而形成的权利义务关系，其三个基本构成要素：主体、客体、内容

二、什么是代理？代理有哪些特征？什么是无权代理？

代理是代理人在代理权限内，以被代理人的名义与第三人进行法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承担的一种法律制度。代理具有以下特征：

1、代理人以被代理人的名义实施法律行为

2、代理人直接向第三人进行意思表示

3、代理人在代理权限内独立地为意思表示

4、代理行为的法律效果直接归属被代理人

无权代理是指没有代理权而以他人名义进行的民事行为

三、什么是合同？有哪些特征？合同应具备哪些基本条款？

合同，又称契约，是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止某种权利关系的协议。其特征是：

1、合同是平等主体之间的民事法律关系

2、合同是多方当事人的法律行为

3、合同是从法律上的明确当事人间特定权利与义务关系的文件

4、合同是具有相应法律效力的协议、合同的基本条款：

1、当事人的名称或者姓名和住所

2、标的，即合同双方当事人权利义务所共同指向的对象

3、数量

4、质量

5、价格或者报酬

6、履行期限、地点和方式

7、违约责任

8、解决争议的方法

四、简述合同的订立过程

当事人订立合同，采取要约、承诺的方式。（具体内容自己总结）

五、合同担保的形式有哪些？ 保证、抵押、留置、定金

六、什么是合同效力？合同效力可以分为哪几种？

合同效力是指合同是否有效。合同的效力可以分为有效合同、无效合同、可撤销合同、效力待定合同四种

七、什么情况下可以解除合同？ 有下列情形之一的，可以解除合同：

1、因不可抗力致使不能实现合同目的

2、在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债 务

3、当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行

4、当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的

5、法律规定的其他情形

八、违反合同承担违约责任的形式有哪些？

1、继续履行

2、采取补救措施

3、补偿措施

4、支付违约金

5、给付或者双倍返还定金

九、合同争议的解决有哪些方式？应如何运用？

仲裁——应具备条件：

1、有仲裁协议

2、有具体的仲裁请求和所依据的事实理由

3、属于仲裁委员会受理的范围

4、受理仲裁的机构有管辖权

诉讼——应具备条件：

1、受理的法院有管辖权

2、当事人没有事先或事后约定由仲裁机构裁决的协议

3、当事人没有就同一事实、同一诉讼标的再行向法院提取诉讼

十、什么是公司？公司有哪些基本特征？

公司是依照公司法组建并登记的以营利为目的的企业法人 基本特征：

1、公司是依照《公司法》的规定设立的社会经济组织

2、公司是以营利为目的的法人团体

3、公司是企业法人

4、公司的所有权归股东共同所有

5、公司最终由股东共同控制

十一、公司的基本权利有哪些？

民事权利、自主经营权、投资权、分支机构设置权

十二、公司的基本义务有哪些？

承担民事责任、接受国家的宏观调控、守法守德、接受监督、保护职工权益、培训职工、支持工会活动

十三、什么是有限责任公司？其设立的条件有哪些？ 有限责任公司是指股东以其出资额对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。其应具备的条件是：

1、股东符合法定人数

2、股东出资达到法定资本最低限额

3、股东共同制定公司章程

4、有公司名称

5、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件

十四、什么是股份有限公司？其设立的条件有哪些？

股份有限公司又称股份公司，是指注册资本由等额股份构成，并通过发行股票等筹集资本，股东以其所认购股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。其应具备的条件是：

1、发起人符合法定人数

2、发起人认缴和社会公开募集的股本达到法定资产最低限额

3、股份发行、筹办事项符合法律规定

4、发起人制订公司章程，并经创立大会通过

5、有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构

6、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件

十五、什么是会计法律制度，包括哪些内容？

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制订的各种与会计工作有观点的规范性文件的总称。会计法律制度是调整会计关系的法律规范。我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会计规章

十六、根据《会计法》，单位的哪些业务应进行会计核算？

1、款项和有价证券的收付

2、财物的收发、增减、使用

3、债权、债务的发生和结算

4、资本、基金的增减

5、收入、支出、费用、成本的计算

6、财务成果的额计算和处理

7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

十七、根据《会计法》规定，国家统一的会计制度包括哪些内容？ 会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理制度

十八、单位负责人在会计监督方面负有哪些义务？

1、应当保证会计机构、会计人员依法履行职责

2、不得授权、指使强令会计机构、会计人员违法办理会计事项

十九、取得会计应具备哪些条件？

1、坚持四项基本原则

2、遵守国家财经和会计法律、法规和规章制度

3、具备一定的会计专业知识及技能

4、热爱会计工作，能秉公办事 第八章 审计基础知识

一、审计产生的条件和必要性。

二、什么是审计？如何分类? 涵义：

审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益型进行审查，以评价经济责任、维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益，具有独立性的经济监督活动。分类：

1、按审计主体分为国家审计、内部审计、注册会计师审计（社会审计）

2、按审计的内容和目的分为财政财务审计、经济效益审计和经济责任审计

三、什么是审计的对象和目标？

审计对象是指审计的客体，是对审计的实体和内容的高度概括。审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的目的要求和最终结果。

四、什么是审计的职能？现代审计的职能是什么？

审计职能是指审计客观固有的内在功能，是由审计本质决定的，它是不以人们意志为转移的客观存在，说明审计能做什么及其能量有多大。审计功能有：经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能

五、我国审计组织体系是怎样构成的？

由国家审计机关、社会审计组织和部门、单位内部审计机构三方面构成

六、我国审计机关是怎样设置的？它有哪些职责？ 国家审计机关分设国务院和地方两级组织。国务院设审计署是我国最高审计机关，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和国家的企事业组织的财务收支进行审计监督。审计署对国务院负责。向其报告工作。县级以上的各级人民政府设立的审计机关，属于地方审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织本行政区域的审计工作，负责本级审计机关管辖范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责，并报告工作。审计机关的职责（358页）

七、我国社会审计组织的业务范围是什么？它有哪些职权和义务？ 我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。我国社会审计组织的主要职权是：所受理的业务，不受行政区域、行业限制；办理业务时，任何单位和个人不得干预；社会审计组织和注册会计依法独立、公正执行审计业务，受法律保护；对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、师资等事项，有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料；对其他人委托办理的业务，则按约定书规定的查阅项目、文件、资料和核查资财的权限办理；注册会计师在执业中，如发现委托方提供虚假资料或有违纪行为的，应当在出具的报告中提出；对委托人示意作不实或者不当证明的，注册会计师有权拒绝出具相关报告。

我国社会审计组织在执业中有义务遵守的事项是：注册会计师执行业务，必须遵守法律、行政法规；注册会计师承办业务，应当由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订业务约定书，会计事务所对承办的业务承担民事责任；注册会计师在执业中知悉的商业秘密，负有保密义务；注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避；会计师事务所应当依法纳税等。

八、我国内部审计机构是怎样设置的？它有哪些职责和权限？ 我国内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构两种形式 权限：

1、审核会计凭证、报表、决算，检查资金和财产、检测财务会计软件，查阅有关文件和资料

2、参加有关会议

3、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料

4、对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经部门或者单位负责人同意，做出临时制止决定，并对其直接责任人员，提出处理的建议，按有关规定向上级内部审计机构或审计机关反映

5、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料，经单位领导人皮追，可以采取必要地额临时措施，并提出追究有关人员责任的建议

此外，在部门、单位的授权范围内，内部审计机构有权进行必要地额经济处理、处罚。

九、简述各种审计一般方法的涵义及其内容