第一篇：银行业务审计范文
银行基本业务审计
银行基本业务审计要点一
一
现金业务
第一节
基本风险和控制目标
一、基本风险
银行在办理现金收付、运送和保管过程中常常出现以下弊端： 1.损失现金;
2.现金帐目出现错误;
3.没有建立处理现金业务的责任踪迹; 4.收付现金的效率低下;
5.没有建立和实施出纳员个人业绩考评制度; 6.在办理现金业务的过程中违反国家法规。
二、控制目标
银行应针对上述基本风险，建立现金控制制度的目标： 1.确保现金安全存放;
2.对每天的现金交易进行独立的核对;
3.对各种现金交易建立和保持完整的责任踪迹;
4.消灭出纳差错，杜绝挪用现金，把现金损失减少到最低程度; 5.保证高效率的出纳运作;
6.对每位出纳员和每个出纳部门进行严格的业绩考评; 7.确保现金交易业务按国家的法规处理。
第二节
控制特征
银行应根据上述控制目标，建立相应的控制制度：
1.应将出纳职责与其他职责分离开来：出纳员不能同时负责为客户开立新帐户，也不能同时负责帐户的记帐工作(现金日记帐除外)。
2.出纳员接受客户存入的现金时，必须当面将现金点清，向客户开具存款收据时应在收据上签上自己的姓名，出纳员付出现金或承兑和兑现票据的具体程序必须规范和具有强制性。应确定每个出纳员对处理每笔现金交易和保管每笔现金资金所应担负的责任。
3.现金的存放必须确保安全。银行的金库、保险柜、报警系统和保安系统在装备水平上必须达到同业最低标准。对大额现金的存放必须实行双重控制措施。对每个出纳员和整个出纳系统持有的现金余额必须作出限制，以使其维持在最低余额水准。对各出纳员上报的现金余额，应经常进行监督性核验。在每个出纳员度假或离职以前以及突然离岗超过一天之后，应对该出纳员的现金进行监督性清点。
4.现金交易应由出纳员记入日记帐。出纳员每天经手的各种现金送款单、票据、存款和取款凭单以及其它会计分录凭证应由复核部门独立地进行加总和平衡(即借方发生额应等于贷方发生额)。出现不平衡的情况，则应向有关出纳监督员报告，以便查找原因和作出更正。由此产生的现金损失则按有关出纳员记入出纳长短款帐户。
5.出纳员必须经过全面系统的培训以便应付可能遇到的各种情况，和做到以高效周到的服务满足顾客的需要。
6.应建立衡量出纳员业绩的数量和质量标准，并据以考评各出纳员。 第三节
审计目标和程序
一、对出纳员持有的现金进行突击清点
二、观察和验证出纳员是否遵守了安全和控制制度
三、将出纳员报告的现金总额与现金总帐余额进行试算平衡
四、审查和分析出纳长短款帐户
五、清点备用现金
六、同时清点出纳系统的全部现金
七、审查现金控制制度问卷的答案
八、全面评价现金控制制度的充分性、有效性和效率以及出纳运作的质量 第四节
控制问卷
对现金的控制制度，审计师设计的调查问卷中应包括以下问题： 1.在非营业时间里，所有的货币是否都锁进金库或保险柜。 2.金库是否装备有合格的防盗防抢报警等装置。 3.金库的开启是否由定时锁控制。
4.金库是否在每个营业日都最晚打开、最早锁闭。
5.金库备用现金箱是否置于一个由双层锁保护的特别隔间内。 6.金库中备用现金的动用是否由双人监管，共同记录。 7.对备用现金的货币名称和金额是否进行了记录。 8.各出纳员是否持有自己的现金。
9.每位出纳员在金库中是否都拥有属于自己的隔间，以用来隔夜储存自己持有的现金。 10.每位出纳员的工作岗位是否都备有上锁的现金保管设施，以供出纳员离岗时存放现金。 11.每位出纳员的工作岗位是否都装备了防盗报警装置。 12.顾客免下车存取现金的营业网点是否装有防弹玻璃等防弹设施，以确保出纳员生命财产的安全。
13.对首席出纳员、运钞出纳员和大额现金交易网点是否进行了特别的安全防护。 14.对出纳员是否建立和实施了现金限额制度。
15.各分支机构所持有的现金总额是否维持在合理的最低水准。 16.出纳员对其持有的超额周转现金是否进行特别的防护。
17.所有出纳员的现金总额是否每天都与中央复核部门所加总的现金总额核对相符。 18.出纳员所持有的现金是否定期由指定专人进行突击核点，对核点情况是否记录保存。 19.在每个出纳员度假之前或突然离岗超过一天以后，是否对该出纳员的现金进行清点。 20.出纳员是否在其经手的交易凭证和现金封条上签字或盖章。 21.收到顾客现金时，出纳员是否向顾客提供收据。
22.是否对出纳员进行了业务培训，以指导其经办各种现金交易业务。 23.在出纳员的聘用条件上是否要求应聘者具有较强的工作能力，一定的工作经验及良好的道德水准。
24.出纳员在工作上是否受到严格监督，是否得到大力帮助以及是否有机会参加专业培训。 25.是否实行出纳岗位轮换制度。
26.是否禁止出纳员办理自己私人支票的收付业务。
27.是否允许出纳员接收非本国货币作为其现金的一部分。 28.是否禁止出纳员接触会计部门的帐簿。
29.出纳员的职责是否限制在办理出纳交易的范围内。 30.处理现金交易的效率是否较高。 31.出纳长短款项是否按日结清。 32.出纳长短款项是否记入按出纳员设置的出纳长短款帐户，以反映各出纳员累计发生的出纳长短款总金额。 33.出纳经理是否审核现金出纳长短款项帐户。
二、
存放同业和同业存放 第一节
基本风险和控制目标
一、基本风险
银行存放同业与同业存放业务中常常出现以下风险：
1.挪用存放同业资金，并导致存放同业帐户出现透支情况。 2.帐务上漏记存放同业资金或同业存放资金。 3.备付金准备不足。
4.存放同业帐户上资金闲置过多。 5.没有为顾客提供周到的服务。
6.从同业存放帐户或存放同业帐户中错误付款或重复付款，且款项无法追回，导致资金损失。
二、控制目标
针对上述基本风险，银行应确立存放同业与同业存放控制制度的目标：
1.正确记录存放同业款项与同业存放款项的收付金额，确保存放同业款项与同业存放款项的安全。
2.做好与代理行的对帐工作，确保本行帐务余额与代理行帐务余额相符。 3.对各项有关交易均以正式的单证授权，以便分清责任。 4.在存放同业帐户中保留必要的余额，并定期将余额情况向主管帐户头寸的官员进行汇报，以便将多余的头寸进行投资，或对不足的头寸进行拆借补足。
5.做好帐户头寸分析，确保本行从代理行帐户中所获利益大于本行存放代理行资金的机会成本和本行的服务费用。
6.提高办理代理行业务及进行有关帐务处理的工作效率。 第二节
控制特征
根据上述控制目标，银行应建立以下控制制度： 1.对办理帐户头寸调拨的业务人员做到慎重聘用。
2.把资金调拨职责、授权职责和帐户调节职责分离开来，不得一人二职。 3.建立日常的帐户调节制度。
4.保持完整的帐户调节记录，并由监督人员进行审核。 5.对本行的银行汇票进行编号控制。
6.对签字盖印机的使用进行控制，防止滥用。
7.对空白汇票实行共同保管(即由两人同时保管，互相牵制)。 8.由高级经理人员对本行头寸表进行审核。
以上八个方面的控制制度是针对存放同业而言的。针对同业存放的控制制度有：
9.在同业存放帐户项下发生借记(即付款)事项时，向有关代理行(即在本行存入款项的其他银行)编发正式的借记通知书(即付款通知书)。
10.定期向代理行寄发对帐单，将对帐单直接寄给代理行的对帐部门。 11.向代理行提供贷记通知书(即收款通知书)，可以作为一项追加的控制。 第三节
审计目标和程序
一、分析和描述控制制度
二、确认存放同业帐户与同业存放帐户余额
三、调节存放同业帐户余额
四、审查汇票的签发和清算
五、审核存放同业帐户和同业存放帐户的活期余额，查证活期余额是否合乎要求
六、验证存放同业帐户定期余额产生的利息收入和同业存放帐户定期余额产生的利息支出
七、对控制制度的充分性、有效性和效率以及后续经营的质量作出结论 第四节
控制问卷
存放同业与同业存放控制制度的审计问卷，应包括以下问题： 1.是否指定专人负责支用存放同业帐款。
2.在采用签字盖印机签署汇票的情况下，是否对签字机进行特别控制，以防止滥用。 3.在存放同业帐户中是否只存有有限的资金，以供代理行对盖印签字的汇票进行付款。 4.所有汇票是否都进行事先编号，且根据不同的帐户行(即汇票的付款行)而编制不同序列的号码。
5.签发后六个月未清偿的汇票是否置于特别控制之中。 6.是否按存款帐户的控制制度来控制同业存放帐户。 7.是否还对同业存放帐户进行特别的控制。
8.是否根据向代理行提供的服务范围对同业存放余额进行具体分析。
9.存放同业帐户的收付款通知书、已付汇票和对帐单是否直接寄给本行独立的帐户调节部门(或岗位)。
10.帐户调节人员是否被禁止拥有支取存放同业帐款的权利。
11.是否禁止调节人员处理现金、现金项目或有价证券，是否禁止其进行帐务处理。 12.是否根据既定的频率计划，对存放同业帐户定期进行调节。
13.对本行的每一开户行是否都设有一个明细存放同业帐户与之对应。 14.是否根据对帐单定期对差异项目进行逐个调节，以列出每个差异项目的发生日期和金额。 15.是否对对帐单的更改进行审核，是否将已付汇票逐一或按总额与对帐单进行比较核对。 16.调节记录是否保存完整。
17.在调节记录中各调节项目是否按发生日期记录清楚。
18.本行关于存放同业事项的政策是否由董事会制定和批准执行。 19.本行的开户行是否经董事会批准指定。
20.是否制定了帐户平均余额方针，用以指导确定在每个开户行中存放的平均余额。 21.对各受权人员的身份及权限范围是否进行了明确的规定。 22.是否指定了一名职员或监督员负责定期正确地调节帐户。 23.是否制定了有关核销老调节项目的方针。
24.对本行有关存放同业与同业存放的政策是否每年审议一次。
三、
投资和相关收入
第一节
基本风险和控制目标
一、基本风险
银行在办理投资业务中常见的风险如下：
1.投资不能回收。即银行购入的有价证券到期不能或不能完全兑现，或者是有价证券的买卖价格倒挂，发生损失。
2.对购入的有价证券保管不善，发生票券丢失或被盗的情况。
3.对投资业务不按银行监理机构或公认会计原则的要求进行会计处理，造成会计核算混乱不堪。
4.挪用或侵吞用来购买有价证券的资金、出售有价证券所得的资金、证券到期收回的资金以及应收的证券利息。
二、控制目标
银行应针对上述基本风险，确立有关投资业务的控制目标：
1.确保各项投资交易(如购买、出售或到期兑付)均由专人提出，并经董事会批准。 2.对投资证券进行安全保管。
3.建立完善的责任追踪制度，实施和健全双人控制管理。 4.会计记录和会计报告做到正确、完整、及时和前后一致。 5.加强对到期证券本息的回收和运用。 第二节
审计目标和程序
一、对有关的总帐与所属的明细帐进行试算平衡
二、核实已入帐的投资证券的实际拥有情况
三、详细分析投资业务的处理过程
四、审查投资交易是否由指定人员发起，是否经董事会审批
五、审查投资证券是否以成本价入帐
六、审查到期收回的和售出的投资证券价款是否正确入帐
七、审查证券利得和损失是否正确入帐
八、审查应收利息、累计折价摊销和累计溢价摊销金额是否正确
九、审查利息收益、折价摊销和溢价摊销金额是否正确
十、审查双重控制是否有效，有关凭证是否健全 十
一、查证有关信息的准确性
十二、对投资证券控制制度的充分性、有效性和效率进行总结性评价 第三节
控制问卷
审计师对投资证券控制制度的审计问卷，应包括以下问题：
1.本行的总体投资战略和投资政策是否正式成文，并经董事会批准执行。
2.董事会或其下属的投资委员会是否对投资证券的购买、出售和调换进行了正式授权。 3.是否只有经董事会或投资委员会指定的人员才有权发起投资交易。
4.在董事会或投资委员会的会议记录中是否记录了对投资交易的批准决定。 5.本行投资业务的经纪人是否经董事会慎重选择和正式批准。 6.对持有的投资证券，是否定期审查其信用级别和市场价值。
7.对投资证券是否进行了明细帐记录，投资明细帐是否按月与投资总帐进行试算平衡。 8.负责上述试算平衡的职员是否与投资证券的交易授权、收发保管、帐务记录等职责没有直接关联。 9.投资会计系统所记录的数据是否能满足合理确定应计利息收益和证券利得或损失的需要。 10.上述数据是否有来自独立渠道的充分证据(如经纪人开具的发票、代理行的通知等)进行证实。
11.投资明细帐的记帐职责是否与投资业务的实际执行职责相分离，亦即，负责记帐的职员是否被禁止发起投资交易或被禁止接触投资证券。 12.投资会计报告的编报人员是否被禁止拥有投资权限;报告的内容是否经过监督人员的复核和审查。
13.每笔投资交易的原始凭证是否由不负责发起投资的职员进行审核。
14.购入的各种投资证券在可能的情况下是否都由代理行(或代保管机构)进行保管。 15.在证券由代保管机构代为保管的情况下，本行是否持有代保管收据。 16.存放在本行内的证券是否由双重锁锁存，并实行共同保管制度。
17.对双重锁钥匙采取的防范措施是否达到任何一人都不可能同时拿到两把钥匙的安全程度。
18.归本行拥有的证券是否与不归本行拥有但由本行持有的证券分开存放。
19.对投资证券的移动是否实行了双重控制，如对证券的入库或出库是否有两人签字等。 20.是否对投资收益作出预算。 21.投资收益是否由独立于投资授权和明细记帐这两项职责的职员负责收取和存放。 22.投资证券利得和损失是否在实现时进行计算和确认。 23.对不能赎回的投资证券进行核销，是否经过董事会批准。
24.本行的投资业绩与其他投资机构相比，是否在证券的信用等级、到期期限和实际收益率上具有优势。
银行基本业务审计要点二
一、
商业贷款和抵押品 一
基本风险和控制目标
银行商业贷款部门的工作任务有以下七项： 1.受理贷款申请，调查借款人的信用状况; 2.办理贷款支付，建立会计记录; 3.负责收贷收息;
4.负责贷款的会计核算和会计报告; 5.监控贷款的执行情况; 6.建立和审查贷款档案;
7.负责抵押品的收入、保管和发还工作。
一、基本风险
银行在办理商业贷款活动中的基本风险是：
1.无贷款政策可依(包括贷款政策不适合)，有贷款政策不依，信贷过于集中，贷款信息不准确和不完整，致使银行遭受较大的信贷损失。
2.工作出现差错，致使贷款利息收益发生流失，以及银行信誉受到损害。
3.不按有关的法律和法规办事，而受到法律或法规的处分、罚款或其他制裁。
4.对来自外部的欺诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自银行外部的欺诈行为主要有：借款人编制虚假的财务信息，以伪造的证券作为抵押品，以及对抵押品进行挪用或转换等。
5.对来自内部的欺诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自内部的欺诈行为主要有：内部人员截留和挪用借款人归还的本息金额，侵吞抵押品，捏造虚假贷款，以及在贷款发放过程中收受回扣等。
6.擅自更改与贷款帐户有关的信息，如更改借款人信息(包括借款人姓名或名称、地址等)，以及贷款历史信息(包括贷款所属种类、抵押品、偿还金额、拖欠时间、展期期限、到期日期、分期还款计划等)。 7.隐瞒逾期贷款信息。
8.将偿还的贷款金额记错贷款帐户。
9.对偿还的贷款金额不分本息，笼统入帐。
以上第
6、
7、
8、9项风险是采用计算机进行贷款业务会计处理情况下的基本风险;在手工处理情况下，则不常发生。
二、控制目标
各银行应针对商业贷款活动中的上述基本风险，确定内部控制制度的基本目标：
1.制订适当的贷款政策，防止信贷过于集中，确保贷款信息的正确性和完整性，把有关的损失减少到最低限度。
2.消灭工作差错，保护银行收益，维护银行信誉。 3.遵守有关的法律和法规,做到依法经营贷款业务 4.保护银行免遭内外欺诈,确保贷款安全运营 二
审计目标和程序
一、审查商业贷款控制制度，评价其充分性
二、对贷款余额进行试算平衡
三、选取具有代表性的贷款样本
四、直接与借款人确认抽样贷款余额
五、审查所有的非正常贷款 非正常贷款包括逾期贷款、利息未按期收回的贷款、重整贷款以及商业贷款部门认定的有问题的贷款
六、审查贷款项下的票据
七、审核贷款抵押品
八、审查贷款的运作程序和贷款部门对贷款的监控情况
九、审查信贷档案
十、审查贷款是否合乎有关的法律和法规
十一、对本行商业贷款控制制度的充分性、有效性和效率作出审计结论
三
控制问卷
审计师对有关商业贷款控制制度的审计问卷应包括以下问题： 1.董事会是否正式制订和批准了本行的总体贷款政策。
2.贷款政策是否规定了各级信贷官员和贷款与贴现委员会的贷款限额。 3.商业贷款部门是否在贷款方针中明确规定了以下问题：
(1)各类贷款的信贷规模;
(2)贷款的主要投放地区;
(3)贷款利率和费率;
(4)各类贷款的期限范围;
(5)拖欠贷款的划分、报告和催收。
4.是否具有独立于信贷职能的贷款检查职能。 5.对信贷的集中情况，是否进行定期报告。 6.商业贷款政策每年是否至少审查一次。
7.对借款人提交的贷款票据是否进行连续编号，并记入票据登记簿。
8.在营业时间内，对票据是否进行安全保护;在非营业时间内，是否将票据存入保管库中，妥为保管。
9.所有的票据是否经贷款官员签署(即在票据上签上贷款官员的词首字母)。 10.是否禁止本行职员持有借款人已签字的空白票据。
11.贷款是否采用本票或采取转存借款人帐户的方式进行支付。
12.对所发放的每笔贷款，是否都相应地保存有经借款人签字的借款申请书。 13.是否为每个借款人建立了信贷档案。
14.对信贷档案中有关信息的现时性(如借款人应提交最近一期的财务报表)，是否有一定的控制程序予以保证。
15.信贷档案中是否包括以下内容：
(1)关于贷款目的的说明;
(2)关于贷款支付的说明;
(3)贷款偿还计划;
(4)贷款调查报告;
(5)借款人最近一期的财务报表;
(6)与借款人会谈的备忘录。 16.商业贷款明细帐的建帐和过帐工作，是否由不接触现金或无权签发本票和汇票的职员负责进行。
17.商业贷款明细帐是否按日过帐，是否按日与贷款总帐进行核对调节。 18.贷款明细帐与总帐之间的调节事项是否由不接触现金的职员进行查询。 19.贷款明细帐与总帐之间的试算平衡是否经常进行，进行这项工作的职员是否不负责办理商业贷款业务和记录商业贷款明细帐。
20.对贷款余额进行查询的职员是否不接触现金。
21.调整贷款的文件是否由不接触现金的职员进行核验。
22.是否将商业贷款分录记入了日记帐，是否将日记帐每天与总帐进行核对调节。 23.是否将已清偿贷款项下的票据或有关文件及时退给借款人;是否在退回的票据上或有关文件上加盖了“已清偿”戳记，表示票据或文件已经注销。
24.在贷款发生逾期时，是否向借款人编发逾期通知书;负责这项工作的职员是否不接触现金。
25.在收到借款人交来的抵押品时，是否开具一式多联和预编号码的抵押品记录单;记录单是否至少包括三联：一联作客户的收据;一联作为抵押品的明细帐记录;一联作为抵押品登记副本。
26.对可流通抵押品，是否由双人共同保管;两位保管员在抵押品的收发环节是否都在抵押品记录单上同时签字。
27.是否把作为抵押品的股票与这种股票的授权转让书分开保存。
28.从保管库里临时提取用来抵押的证券，是否采用了预编号码的出库单进行控制。 29.对所有抵押品的价值和状况，是否采取了充分的程序进行监控。
30.对作为抵押品的证券所产生的利息，是否采取了充分的程序进行保护和使之完整无损。 31.是否采取了充分的程序，以确保本行在必要时能立即对抵押品进行清算变现。 32.对逾期贷款，是否采取了有系统的和不断强化的程序进行跟踪催收。
33.对逾期贷款、有问题贷款和未清贷款承诺总额，是否采取了系统的程序向董事会进行报告。
34.本行在办理商业贷款业务中是否遵守了有关的法律和法规，遵守情况是否有凭有据，是否经过检查。
二、
不动产抵押贷款和建筑贷款
不动产抵押贷款，是以不动产作抵押的贷款，亦即是以抵押契据、信托契约、土地契约和不动产的其他置留权契约进行担保的贷款。
银行不动产抵押贷款部门的工作任务有以下六项：
1.受理贷款申请，调查借款人的信用状况，以及对抵押财产进行评估，据以作出贷款决策; 2.办理贷款资金的支付，建立会计记录; 3.办妥和保存与贷款有关的各种文件; 4.负责贷款的会计核算和会计报告; 5.监控贷款的执行情况。 一
基本风险和控制目标
一、基本风险
在不动产抵押贷款活动中，银行常常出现或遇到的风险有以下方面：
1.无贷款政策可依(包括贷款政策不适当)，有贷款政策不依，信贷过于集中，以及贷款信息不准确和不完整，致使银行遭受较大的信贷损失。
2.工作出现差错，致使贷款利息收益发出流失，以及银行信誉受到损害。
3.不按有关的法律和法规办事，而受到法律和法规的处分、罚款和其他制裁。
4.对抵押财产的价值评审不严(通常发生在贷款需求较旺的情况下)，而对分期偿贷计划或借款人的偿还能力又考虑不周，从而导致借款人不能偿还贷款而抵押财产价值又不够抵补贷款本息的局面，而使银行遭受损失。
5.借款人不能按规定的成本和工期完成建筑工程，致使贷款失去安全性。
6.对来自外部的欺诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自银行外部的欺诈行为主要有：借款人编造虚假的财务信息，对贷款资金进行挪用等。
7.对来自内部的期诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自银行内部的欺诈行为主要有：内部人员截留和挪用借款人归还的贷款本息，捏造虚假贷款，以及在贷款发放过程中的收受回扣等。
8.抵押契约出现错误，抵押财产的投保不当，抵押财产置留权税赋由银行负担，以及抵押财产的产权不完整(即除银行外还有其他人也对抵押财产享有优选置留权或权益)，由此使银行蒙受与抵押财产有关的损失。
9.擅自更改与贷款帐户有关的重要信息，如更改借款人信息(包括借款人的姓名、地址等)，以及贷款历史信息(包括贷款所属种类、抵押财产、已偿金额、拖欠时间、展期期限、到期日期、分期还款计划等)。 10.隐瞒逾期贷款信息。
11.将借款人偿还的款项记借贷款户头。
12.对借款人偿还的金额不分本息，笼统入帐。
二、控制目标
各银行应针对不动产抵押贷款活动中的上述基本风险，确定内部控制制度的基本目标; 1.制订适当的贷款政策，防止信贷过于集中，确保贷款信息的正确性和完整性，把有关的损失减少到最低限度。
2.避免缴纳抵押财产置留权税赋，防范抵押财产灾害保险中途终止。 3.尽量消灭工作差错，以保护银行收益和维护银行信誉 4.遵守有关的法律和法规，做到依法经营。
5.防范借款人伪造财务信息，防止贷款资金被借款人挪作他用，以保护银行免遭外部欺诈所带来的损失。
6.防范银行内部人员伪造票据捏造虚假贷款，截留和侵吞借款人偿还的款项，以及挪用贷款本金和利息收入。 二
审计目标和程序
一、审查不动产抵押贷款的控制制度，评价这些制度的充分性
二、对贷款余额进行试算平衡
三、选取具有代表性的贷款样本
四、直接与借款人确认抽样贷款余额
五、审查新发放贷款的文件
六、审查贷款运作程序
七、审查不动产抵押贷款部门对非正常贷款的监控情况
八、对本行不动产抵押贷款控制制度的充分性、有效性和效率作出审计结论 三
控制问卷
对不动产抵押贷款控制制度的审计问卷，应包括以下问题： 1.是否具有合适的不动产抵押贷款政策。 2.每年是否至少审查一次不动产抵押贷款政策。
3.所有票据是否按序编号，是否在票据登记簿上进行了登记。
4.所有票据在营业时间内是否受到保护，在夜间是否得到了妥善保管。 5.贷款批准官员是否在所批贷款的票据上签署本人姓名(的词首字母)。 6.不动产抵押贷款承诺是否以书面形式发出。
7.本行对(上次审计以来)新发放的贷款，是否制定了有关贷款费率、利率、期限和抵押财产的书面计划。
8.贷款是否采用本票或贷记借款人帐户的方式进行支付。 9.是否设有专人负责不动产抵押贷款文件的档案工作。 10.是否编制文件清单以保证贷款文件按要求收妥和存档。
11.在贷款文件档案中是否保存有经借款人签字的每笔不动产抵押贷款申请书。 12.对去向不明的文件，是否制订了系统追查程序。
13.是否指定专人负责检查贷款关闭帐户后所有文件的起草、执行及存档情况; 14.不动产抵押贷款明细帐的建帐和过帐工作，是否由不接触现金或无权签发本票和汇票的职员负责进行。
15.不动产抵押贷款明细帐是否按日过帐，是否按日与贷款总帐进行核对调节。 16.贷款明细帐与总帐之间的调节事项是否由不接触现金的职员进行查询。 17.贷款明细帐与总帐之间的试算平衡是否经常进行，进行这项工作的职员是否不负责办理不动产抵押贷款业务和登记不动产抵押贷款明细帐。 18.对贷款余额进行查询的职员是否不接触现金。
19.调整贷款的文件是否由不接触现金的职员进行核验。
20.是否将不动产抵押贷款分录记入了日记帐，是否将日记帐每天与总帐进行核对调节。 21.在贷款发生逾期时，是否向借款人编发逾期通知书;负责这项工作的职员是否不接触现金。
22.是否制订了系统的和不断强化的逾期贷款催收程序。
23.是否制订了向董事会报告各种非正常贷款(如还款逾期不止一次的贷款、还本正常而利息拖欠的贷款、不动产抵押贷款承诺总余额和有问题贷款)的系统程序。
24.是否将已清偿贷款项下的票据或其他有关文件及时退给借款人;是否在退回的票据或其他有关文件上加盖了“已清偿”戳记，表示票据或有关文件已经注销。
25.本行已持有其产权证书的抵押财产是否在帐务上转作本行拥有的其他不动产。
26.是否制订了有关程序，以保证本行遵守国家和地方关于贷款限额、贷款信息陈报以及反歧视和高利贷等内容的法律规定。
27.是否制订了有关程序，以保证本行遵守贷款担保机构或贷款保险机构的要求。 28.就建筑贷款来讲，本行是否要求承包商和主要分包商就其专业技能提交充分的证明文件。 29.本行是否要求对各建筑阶段都要进行成本明细估算。 30.建筑协议和贷款协议是否经本行律师和其他专家审查。
31.对建筑协议的更改是否必须经过本行律师、长期贷款人、建筑设计商、项目管理工程师以及主要租户的书面批准。 32.建筑协议和贷款协议是否规定了工程的完工日期，是否禁止在本行没有批准的情况下擅自开工，是否规定了本行对工程现场进行检查的权利和按工程进度支付贷款的权利，以及在发生违约的情况下，贷款人对工程进行及时而全面控制的权利。
33.在董事会或贷款贴现委员会的会议记录中是否记录了对抵押财产估价师进行授权的内容。
34.是否只有在对工程的现场检查报告得到审查通过后，以及只有在承包商、借款人、现场检查官和信贷官员进行书面授权后，才能对贷款按事先安排好的计划进行支付。 35.本行的律师是否对长期贷款人所作出的赎回承诺的可接受性进行审查。 36.本行是否审查长期贷款人的财务报表，以确定其承担财务责任的能力。
37.本行是否持有承包商支付代扣的员工税款、建筑险保险费、工人补偿保险费和公共义务保险费的凭证。
38.本行是否持有抵押财产所有者支付不动产税和灾害保险费的文件凭证。
普华公司关于银行内审及风险管理的模式
(一)普华公司根据平衡计分卡(Balanced card)原理设计的内部内审模型。
该模型的中心思想是将内部内审定位为银行内部的一种服务即：必须为银行创造价值，因此内部内审必须能够提供满足客户期望的产品。具体模型见下图：
上述模型中，清晰定义内部内审的使命是提高内部内审质量和效果的前提和关键。为此：
1、首先，必须分析客户的期望是什么，以识别推动内部内审创造价值的内在因素。在普华的模型中，上述行为被定义为“价值的鉴定和对口”。该模型认为内部内审的价值推动力主要体现在两个方面：一是享有利益者的要求，这里的“享有利益者”即为内部内审的“客户”，从内部看主要包括董事会/审计委员会、各级管理层;从外部看主要包括监管当局、外部审计师等，对不同的“享有利益者“而言，内部内审的价值是不同的。二是风险管理，即内部内审关注的重点从单纯的财政管理向银行整体风险管理转变，根据银行风险管理的需要来安排内审资源。对于内部内审而言，识别价值推动力是提高审计效果的前提，上述两方面的价值推动力决定了内部内审的定位，即内部内审提供什么样的产品，进而决定了内部内审的策略和程序 。
2、在价值鉴定的基础上，设计内部内审的产品、建立架构、制定明确的政策和程序，并在人力资源的配置等方面作出安排。在普华的模型中，上述行为被定义为内部内审的“价值创造”过程。
3、建立内部内审自身的绩效评估机制。在普华的模型中，建立这个机制的目的在于：一是检讨内部内审的策略是否与价值推动力保持一致，并根据检讨的结果对差异进行修正，同时寻找新的价值创造机会;二是检讨内部内审策略和程序的有效性。实质上，这种检讨评估机制是对内部内审的再认识过程，通过这种再认识不断地反思内部内审在定位、策略及程序等方面存在的差距和不足，及时采取措施加以改善，从而把工作做得更好。上述检讨评估机制提供了一种在工作中学习工作的方法，是“实践、认识，再实践、再认识”的方法论在内部内审工作中的具体应用。
(二)风险管理
普华国际会计公司按照巴塞尔委员会颁布的新资本框架以及利率风险管理指导原则、衍生金融产品风险管理指导原则、信用风险管理指导原则以及流动性风险管理指导原则等文件精神，系统的介绍了目前国际上通行的风险管理原理和国外商业银行风险管理的最佳作法。具体的模型见下图：
上述模型的核心思想主要体现在：
1、明确金融机构的领导层必须对风险管理负完全的责任，即风险管理必须由全权负责整个金融机构业务的最高层自上而下的推行。因此，有效的风险管理首先需要领导层的重视和参与。
2、风险管理是一个系统工程，需要在整个金融机构范围建立一个全面的风险管理体系，包括完整的组织架构、报告线路和监督制约机制。其核心是建立一个独立的、拥有可以批准风险管理策略的风险管理组(委员会);一个独立并清晰定义职责的风险管理职能部门，从整个组织层面上评估、衡量以及报告金融机构所面临的全部风险，包括可以量化的信用风险和市场风险以及不可量化的策略风险和操作风险，风险管理职能部门向风险管理组负责并报告。
3、业务部门的风险主要由其主管负责，业务部门必须有专人负责风险管理和日常的评估、监控，并建立内部风险管理信息的传递反馈机制。因此各级管理层要加强风险意识，建立健全风险管理机制。
4、风险管理的政策和目标必须与金融机构的经营政策和目标相匹配。 具体而言，有效的风险管理包括以下五个相互联系的部分： g风险管理策略
g独立的风险管理职能
g风险的衡量、报告和控制 g操作控制 g风险管理系统 (三)风险管理内审
从内审策略看，各项内审均体现了以风险为导向的思路，具体内审路径则是“由自上而下到自下而上”、“由宏观到微观再由微观到宏观”的过程。上述思路的理论基础即是上面所提到的风险管理原理和COSO理论。具体而言，首先从宏观的角度，从上到下分析评估被查单位的控制环境(如高级管理层对风险的态度和胃口、风险管理的策略是否恰当、人员素质、责任是否匹配和明确)、风险评估以及衡量和报告的程序是否健全性、对风险管理的系统是否有监督等，据此从宏观上分析被查单位可能存在风险的领域。其次，根据上述评估的结果，对具体的业务进行抽样检查，以验证策略和控制措施是否被有效执行。具体检查时，检查的重心和资源的分配均以风险为导向。第一步，从整个工作流程入手，分析其可能存在的风险;第二步，分析对于可能存在的风险应当有那些具体的控制措施;第三步，确定具体的内审策略，如内审目的和程序，以验证控制措施是否存在，是否一贯地发挥作用。通过这种对于微观层面的具体的程序和环节的检查，从宏观的角度进行研究，并向上寻找控制系统方面哪里出了问题。
巴林银行的财务监管漏洞
巴林银行创建于1793年，创始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行有别于普通的商业银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所用资金就出自巴林银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票价格已涨了一倍。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。
里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根·斯坦利银行清算部的一名职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色，因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安排一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如此。有人会将“买进”手势误为“卖出”手势;有人会在错误的价位购进合同;有人可能不够谨慎;有人可能本该购买6月份期货却买进了3月份的期货，等等。一旦失误，就会给银行造成损失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，惟一可行的办法，就是将该荐错误转入电脑中一个被称为“错误帐户”的帐户中，然后向银行总部报告。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原来有一个帐号这“99905”的“错误帐号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误帐户。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿·鲍塞给里森打了一下电话，要求里森另外设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。很快，利塞尔就在电脑里键入了一些命令，问他需要什么帐号。在中国文化里，“8”是一个非常吉利的数字，因此里森以此作为他的吉祥数字，由于贴必须是五位数，这样帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。几周之后，伦敦总部又打来了电话，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按规矩行行事，所有的错误记录仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中，而且总部这时已经注意到了新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。1992年7月17日，里森手下一名加入巴林仅一个星期的交易员金·王犯一个错误：客户(富士银行)要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其损失为2万英镑，并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利错误帐户“88888”，承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。因为乔治是他最好的朋友，所以里森示意他卖出的100份9月的期货全被他买进，价值高达8000万英镑，而且好几份交易的凭证根本没填写。如果乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如意的生活。将乔治出现的几次错误记入“88888帐号”对里森来说是举手之劳。但至少有三个问题困扰着他：一是如何弥补这些错误;二是将错误记入“88888”帐号后如何躲过伦敦总部月底的内部审计;三是SIMEX每天都要他们追加保证金，他们会计算出新加坡分行每天赔进多少。“88888”帐户也可以被显示在SIMEX大屏幕止。为了弥补手下员工的失误，里森将自己赚的佣金转入帐户，但其前提当然是这些失误不能太大，所引起的损失金额也不是太大，但乔治造成的错误确实太大了。为了赚回足够的钱来补偿所有损失，里森承担愈来愈大的风险，他当时从事大量跨式部位交易，因为当时日经指数稳定，里森从此将多交易中赚取期权权利金。若运气不好，日经指数变动剧烈，此交易将使巴林承受极大损失。里森在一段时日内做得还极顺手。到1993年7月，他已将“88888”号帐户亏扣的600万英镑专为略有盈余，当时他的年薪为5万英磅，年终奖金则将近10万英磅。如果里森就此打住，那么，巴林的历史也会改变。除了为交易遮掩错误，另一个严重的失误是为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊。在1993年下旬，接连几天，每天市场价格破纪录地飞涨1000多点，用于清算记录的电脑屏幕故障频繁，无数笔交易入帐工作都积压起来。因为系统无法正常工作，交易记录都靠人力。等到发现各种错误里，里森在一天之内的损失便已高达将近170万美元。在无路可走的情况下，里森决定继续隐藏这些失误。1994年，城森对损失的金额已经麻木了，88888号帐户的损失，由2000万、3000万英镑，到7月时已达5000万英镑。事实上，里森当时所做的许多交易，是在被市场走势牵着鼻子走，并非出于他对市场的预期如何。他已成为被其风险部位操纵的傀儡。他当时能想，是哪一种方向的市场变动会使他反败为胜，能补足88888号帐户中的亏损，便试着影响市场往那个方向变动。里森自传中描述：“我为自己变成这样一个骗子感到羞愧——开始是比较小的错误，但现已整个包围着我，像是癌症一样„„我的母亲绝对不是要把我抚养成这个样子的。”
从制度上看，巴林最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任职巴林新加坡期货交易部兼清处部经理。作为一名交易员，里森本来应有的工作是代巴林客户买卖衍生性商品，并代替巴林从事套利这两种工作，基本上是没有太大的风险。因为代客操作，风险由客户自己承担，交易员只是赚取佣金，而套利行为亦只赚取市场间的差价。例如里森利用新加坡及大阪市场极短时间内的不同价格，替巴林赚取利润。一般银行对予其交易员持有一定额度的风险部位的许可。但为防止交易员在其所属银行暴露在过多的风险中，这种许可额度通常定得相当有限。而通过清算部门每天的结算工作，银行对其交易员和风险部位的情况也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森却一人身兼交易与清算二职。如果里森只负责清算部门，如同他本来被赋予的职责一样，那么他便没有必要、也没有机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，也就不会造成最后不可收拾的局面。在扣失达到5000万英镑时，巴林银行总部帝派人调查里森的帐目。事实上，每天都有一张资产负债表，每天都有明显的记录，可看出里森的问题。即使是月底，里森为掩盖问题所制造的假帐，也极易被发现——如果巴林真有严格的审查制度。里森假造花旗银行有5000万项镑存款，但这5000万已被挪用来补偿88888号帐户中的损失了。查了一个月帐，却没有人去查花旗银行的帐目，以致没有人发现花旗银行帐户中并没有5000万英镑的存款。关于资产负债表，巴林银行董事长彼得、巴林还曾经在1994年3月有过一段评语，认为资产债表没有什么用，因为它的组成，在短期间内就可能发生重大的变化，因此，彼得·巴林说：“若以为揭露更多资产负债表的数据，就能增加对一个集团的了解，那真是幼稚无知。”对资产负债表不重视的巴林董事长付出的代价之商，也实在没有人想像得到吧!另外，在1995年1月11日，新加坡期货交易所的审计与税务部发函巴林，提出他他们对维持的88888号帐户所需资金总是的一些疑虑，而且此时里森已需每天要求伦敦汇入1000多万英镑，以支付其追加保证金。事实上，从1993年到1994年，巴林银行在SIMEX及日本市场投入的资金已超过11000万英镑，超出了英格兰银行规定英国银行的海外总资金不应超过25%的限制。为此，巴林银行曾与英格兰银行进行多次会谈。在1994年5月，得到英格兰银行主管商业银行监察的高级官员之“默许”，但此默许并未留下任何证明文件，因为没有请示英格兰银行有关部门的最高负责人，违反了英格兰银行的内部规定。在发现总是至其后巴林倒闭的两个月时间里，有很多巴林的高级及资深人员曾对此总是加以关切，更有巴林总部的审计部门正式加以调查。但是这些调查，都被里森以轻易的方式蒙骗过去。里森对这段时间的描述为：“对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可思议。伦敦的人应该知道我的数字都是假的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的，但他们仍旧支付这些钱。”从金融伦理角度而言，如果对以上所有参与“巴林事件”的金融从业人员评分，都应给不及格的分数。尤其是巴林的许多高层管理者，完全不去深究可能的问题，而一味相信里森，并期待他为巴林套利赚钱。尤其具有讽刺意味的是，在巴林破产的两个月前，即1994年12月，于纽约举行的一个巴林金融成果会议上，250名在世界各地的巴林银行工作者，还将里森当成巴林的英雄，对其报以长时间热烈的掌声。l995年1月18日，日本神户大地震，其后数日东京日经指数大幅度下跌，里森一方面遭受更大的损失，另一方面购买更庞大数量的日经指数期货合约，希望日经指数会上涨到理想的价格范围。l月30日，里森以每天1000万英镑的速度从伦敦获得资金，已买进了3万口日经指数期货，并卖空日本政府债券。2月10日，里森以新加坡期货交易所交易史上创纪录的数量，已握有55000口日经期货及2万口日本政府债券合约。交易数量愈大，损失愈大。所有这些交易，均进入88888账户。账户上的交易，以其兼任清查之职权予以隐瞒，但追加保证金所须的资金却是无法隐藏的。里森以各种借口继续转账。这种松散的程度，实在令人难以置信。2月中旬，巴林银行全部的股份资金只有47000万英镑。1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败。日经股价收盘降至17885点，而里森的日经期货多头风险部位已达6万余口合约;其日本政府债券在价格一路上扬之际，其空头风险部位亦已达26000口合约。里森为巴林所带来的损失，在巴林的高级主管仍做着次日分红的美梦时，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。新加坡在1995年10月17日公布的有关巴林银行破产的报告及里森自传中的一个感慨，也是最能表达我们对巴林事件的遗憾。报告结论中的一段：“巴林集团如果在1995年2月之前能够及时采取行动，那么他们还有可能避免崩溃。截至1995年1月底，即使已发生重大损失，这些损失毕竟也只是最终损失的1/4。如果说巴林的管理阶层直到破产之前仍然对“88888”账户的事一无所知，我们只能说他们一直在逃避事实”。里森说：“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。”
第二篇：审计报告审计业务约定书
年检审计业务约定书
潍立信会事约检()第号
甲方
单位名称：
地址：
联 系 人：电话：
乙方
单位名称：
地址： 潍坊市东风东街338号银海恒基大厦三层A座
联 系 人：电话：
一、审计目的
根据《企业检验办法》规定，对被审计单位是否存在未按照规定缴纳出资以及抽逃出资或转移注册资金行为发表审计意见。
二、甲方需提供资料
企业的检验的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他核算资料。
三、甲方的责任和义务
1. 保证提供的审计资料真实、合法、完整;
2. 在约定时间内向乙方提供审计工作所需的全部资料;
3. 在取得审计报告前，及时足额支付审计费用。
四、乙方的责任和义务
1. 按《注册会计师审计准则》和《企业检验办法》的规定出具审计
报告，
保证审计报告的真实、合法、公允。
2. 按照约定时间完成审计业务。
3. 保守甲方的商业秘密。
五、审计收费和报告份数
审计费用为人民币元，交费后，乙方向甲方提供审计报告一份。
六、审计报告的使用责任
审计报告仅供企业提供工商行政管理部门检验使用，其他用途无效。复印无效。因使用不当而造成一切后果，与会计师事务所和签字的注册会计师无关。
七、约定书份数
本约定书一式两份，甲乙双方各执一份，并具有同等法律效力。
甲方(公章)：乙方(公章)：
法人代表：法人代表：
年月日年月日1
第三篇：商业银行资金业务循环审计
【摘要】商业银行资金业务审计由于资金业务本身经营的灵活性、交易品种的多样性和会计核算的复杂性，始终是商业银行审计中一个审计难度较大的业务环节。本文拟对商业银行主要资金业务的内部控制和实质性测试程序作些探讨。
【关键词】资金业务循环;内部控制测试;实质性测试
随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。
资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。
商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点，审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略，然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。
一、审核商业银行现金业务
商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点，属于商业银行审计的高风险审计领域。
(一)现金科目的主要内部控制测试程序
1.获取银行现金管理相关内控文件。
重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。
2.实地观察柜面现金业务。
关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即：使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证;使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应实行个人负责制。现金交易是否得到必要的复核。营业终了是否及时清点尾箱现金，并登记“尾箱库存现金登记簿”;是否与会计部门核签无误后，将现金、实物入库保管。
3.实地观察商业银行日常现金调拨业务。
关注现金调拨业务中，现金、尾箱交接手续是否完备合规;是否经相关授权人员的批准。
4.实地观察商业银行日常金库的管理。
关注正副钥匙(密码)保管是否合规;正副钥匙(密码)的使用是否经过适当授权。
(二)现金科目的主要实质性测试程序
1.获取银行的期末现金查库表、现金轧库表、钱箱明细表，查阅查库登记簿，核对是否与期末账面余额一致。
2.核对运送中现金是否有接钞行的入账通知。
3.选取营业网点样本进行现金的抽盘。
如条件允许对银行所有金库进行同时监盘。金库现金监盘时需同时监盘金库内保存的贵金属、其他票据、有价证券和空白票据，并及时同相关表内表外会计记录数据进行核对。
二、审核商业银行同业往来业务
商业银行同业往来业务是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、资金拆借融通、结算等业务而引起的资金账务往来。
(一)商业银行同业往来业务的主要内容
1.同业存放业务。
同业存放业务是指金融机构间为便于日常结算，资金划拨而临时存放于交易对手的类似备付金性质的款项，具有金额大、发生频繁、币种多样、利率灵活性大和交易对手范围固定等特点，属于商业银行审计的较高风险审计领域。主要涉及存放同业款项和同业及其他金融机构存放款项等核算科目。
2.央行往来业务。
央行往来业务是指商业银行向中央银行送存或提取现金，缴存存款，向中央银行借款，再贴现及通过央行汇划款项等。主要涉及核算科目有：存放中央银行款项和向中央银行借款。央行往来业务具有金额大、币种多样、期限较长、交易对手单
一、利率相对固定和政策性较强等特点，属于商业银行审计的中等风险审计领域。
3.同业拆借业务。
同业拆借业务是指金融机构间的短期资金借贷。涉及的主要会计科目有：拆出资金和拆入资金。具有金额大、拆借时间短、发生频率高、归还期固定、利率相对较低和交易对手范围固定等特点，属于商业银行审计的较高风险审计领域。
(二)主要内部控制测试程序
1.询问同业往来业务相关人员内控实际执行状况。
重点询问分管行长同业往来预算及预算调整的权限，重大交易最高授权部门;询问前台交易人员交易的授权情况;询问中台风控人员交易的风险程度是否均经适当评估，是否对交易对手进行资信评估并给予相应授信额度;询问后台复核人员是否存在实际结算金额同合同不一致的情况，是否定期同会计结算人员及时对账;最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。
2.抽查前台交易书面交割单、交易合同。
检查交割单、合同内容是否完整，审批手续是否齐全。重点关注交割单前台、中台、后台人员签字是否完整。对于重大交易，是否有决策层审批意见。
3.抽查中台相关风控文件及报告。
结合抽查前台交割单，重点关注是否存在超出授权范围的交易。检查风控针对交易对手信用调查档案，重点关注银行内部对信托公司、证券公司基金和中小农信社的资信评估报告。结合穿行测试，重点检查是否存在资信评估较低的交易对手，并对其交易进行重点实质性测试。
4.抽查后台结算人员复核记录。
结合交易流水实质性测试，检查后台人员复核记录是否完整，准确记录所有同业往来交易。重点检查利息收支计算、记录是否准确，是否同会计人员的会计记录一致无误。
(三)主要实质性测试程序
1.存放中央银行款项和向中央银行借款科目主要实质性测试程序。
(1)获取央行对账单，向中央银行发函询证，复核中国人民银行缴存人民币存款准备金、外币存款准备金和财政性存款等明细科目余额的真实性。
(2)通过对相关缴存存款准备金余额和央行相关规定比率的分析核对，检查银行是否已足额缴存了相关准备金。
(3)获取大额借款的内部审批文件和借款合同，重点关注贷款原因和贷款用途，结合发生额测试，确认贷款实际使用用途同申请一致。
(4)抽查银行期后收还款记录。
(5)全面逐笔复核向中央银行借款利息收入和支出金额的准确性。
2.存放同业款项和同业及其他金融机构存放款项科目主要实质性测试程序。
(1)获取存放对账单，向交易对手发函询证，复核余额的真实性。
(2)结合开户资料、交易合同和交易明细审核，审验有无存放于非金融机构款项和非金融机构的存放款项，关注是否存在融资或委托投资性质的存放业务和使用受限制的存放款项。
(3)结合交易对手资信情况的审核，审验存放同业款项的可收回性，以确认是否应计提合理的减值准备。
(4)结合交易明细审核，复核利息收入、支出的合理性，重点关注利率异常的业务。
3.拆出资金和拆入资金科目主要实质性测试程序。
(1)向交易对手发函，复核余额的真实性。
(2)结合交易对手资信情况的审核，重点关注对信托公司、证券公司、基金公司和中小农信社交易的可收回性;对于同一交易对手相同金额的连续拆出交易，追查至原始放款凭证和收款凭证，以确认交易的真实性和款项的可收回性。
(3)获取期末拆入资金和期内重要拆入资金的拆入资金协议，复核实际拆入资金是否与内部审批文件和会计处理一致。
(4)检查拆入资金是否设定资产抵押，查验抵押手续是否完备、披露是否真实、完整。
(5)结合拆入合同、交易流水和交易明细审核，复核利息收入、支出的合理性，重点关注利率异常的业务。
三、审核商业银行投资业务
我国商业银行投资业务主要有债券承销、债券自营、回购业务、项目融资、投资咨询、基金管理和资产证券化等，其中债券承销、回购业务和债券自营是现阶段我国商业银行最为主要的投资业务。
(一)债券承销、代理兑付业务
商业银行负责承销的债券范围较广，主要有政府债、企业债和基金等，其中以国债、政策性金融债为主要承销对象。商业银行承销债券有四种方式：包销、投标、代理推销和分销。商业银行承销收益主要来自承销差价和承销佣金。主要涉及的核算科目有：代理兑付证券和应付代理证券款科目。债券承销和代理兑付业务，相对交易风险较小，属于商业银行审计的中等风险审计领域。
1.债券承销、代理兑付业务审计主要内部控制测试程序。
(1)询问债券承销、代理兑付业务相关人员内部控制实际执行状况。重点询问分管行长承销预算及预算调整的权限及重大交易最高授权部门;询问前台交易人员交易的授权情况;询问中台风控人员是否对所承销债券的信用评级和承销风险进行适当评估;询问后台复核人员：是否存在实际中标金额同投标金额出现重大一致的情况;是否定期同会计结算人员及时对账;是否建立详细的承销和代理兑付业务台账。结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。
(2)抽查承销、代理合同。检查合同内容是否完整，各项手续是否齐备;重点关注前台、中台和后台人员签字是否完整;对于重大承销项目，是否有决策层审批意见。
(3)抽查中台相关风控文件及报告。重点关注是否存在超出授权范围的交易。抽查风控对承销证券的信用调查档案。结合交易流水实质性测试，检查是否存在承销失败的交易。
(4)抽查后台结算人员交易台账。检查后台交易台账是否完整、准确记录所有承销和代理交易。重点检查手续费和佣金收入是否准确，是否与合同金额及会计记录一致。
2.代理兑付证券科目和应付代理证券款科目的主要实质性测试程序。
(1)检查代理证券协议、合同和兑付原始凭证等资料。结合证券自营业务审查，判断是否存在代理和自营混合核算。
(2)审核代发国库券的款项收付情况，并关注期后收付情况。
(3)向委托方发函询证，核对余额真实性。
(4)复核相关的手续费、佣金收入。结合交易流水审核以及协议抽查，匡算手续费、佣金收入是否合理，并关注协议合同是否存在或有收益条款或连带责任条款。
(二)债券回购业务
商业银行债券回购业务是交易双方进行的以债券为权利质押的一种短期资金融通业务。主要涉及的核算科目有：买入返售金融资产和卖出回购金融资产科目。由于商业银行债券回购交易的复杂性以及监管的严格性，该项交易属于商业银行审计的高风险审计领域。债券回购业务是依附于债券工具而存在的业务，分为买断式回购和质押式回购两种交易形式。
1.主要内部控制测试程序。
(1)询问债券回购业务相关人员内控实际执行状况。重点询问分管行长重大债券回购交易的最高授权部门;询问前台交易人员是否所有交易均经过适当授权;询问中台风控人员所有质押债券信用等级，是否均经适当评估，是否针对回购交易对手的资信状况进行调查并定期更新;询问后台人员是否存在网下买断式回购业务，归档保存的成交单是否均经适当授权批准，是否定期同会计结算人员及时对账，是否建立详细的债券回购业务台账。最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。
(2)抽查银行债券回购业务相关交易授权文件。重点审核所有交易是否在授权范围内进行。
(3)实地观察日常债券回购业务交易状况。观察债券回购业务人员设置是否同组织架构图一致。重点观察前、中、后台是否真正独立设置并有效运行。
(4)抽查债券回购合同。检查合同内容是否完整、各项手续是否齐备。重点关注交割单前台、中台和后台签字是否完整。重点关注逆回购业务和买断式逆正回购业务是否获得审批权限部门的审批文件。
(5)检查网下回购协议。结合交易流水的实质性测试重点关注是否存在网下回购协议，是否存在实际交割日期早于协议签署日期。
(6)抽查中台相关风控文件及报告。重点关注是否存在越权交易。检查风控针对交易对手和质押债券的资信调查档案。检查用于质押式正回购的质押债券是否与中央登记中心对账单相符。
(7)抽查后台结算人员交易台账。检查后台交易结算员交易台账是否完整，准确记录所有债券回购交易，重点检查利息收支是否按权责发生制原则准确核算，是否同回购合同金额和会计记录一致。
(8)抽查后台结算人员同中央登记中心对账单的对账记录，重点关注双方对账差异的记录。
2.主要实质性测试程序。
(1)获取并审查当期变动表，检查已记录的买卖交易。检查相关合同、入账凭证、授权执行文件等，以审核交易的真实性。
(2)向交易对手发函询证，复核余额的真实性。
(3)对审计日已到期的回购业务进行期后测试。
(4)向中央登记中心函证，检查金融资产的抵、质押情况。
(5)结合交易的流水审核，全面复核回购利息收支的正确性。
(6)审查逆回购余额的可收回性。结合交易对手资信情况的审核，重点关注与信托公司、证券公司、基金公司和中小农信社的网下逆回购交易的可收回性，以确认是否需要计提坏账准备。
(7)关注同一交易对手相同金额的连续逆回购交易。必要时追查原始放款凭证和收款凭证，以确认交易的真实性。
(8)关注买断式正回购会计核算是否符合金融资产继续涉入会计规范的处理原则。
(三)债券自营业务
债券自营业务是指商业银行将资金投资于债券，以控制银行资金的流动性、安全性，并获取利润的业务。该业务具有交易品种多样、交易金额巨大、交易周期较长、交易市场相对封闭和交易对手范围相对固定等特点，属于审计风险和审计难度均较大的业务领域。审计时必须对其进行更详细的内控测试和实质性测试。主要涉及的核算科目有：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等科目。
1.主要内部控制测试程序。
(1)了解债券自营业务具体资质。获取资质证书，并结合穿行测试，重点了解是否存在超越资质的业务。
(2)询问债券自营业务相关人员内控执行状况。重点询问分管行长债券自营交易预算编制及审核过程以及重大自营业务的最高授权部门;询问前台交易人员所有交易是否经过适当授权;询问中台风控人员所有质押债券信用等级是否经过适当评估，并及时备案及定期更新;询问后台复核人员是否存在网下自营业务，尤其关注是否存在同证券公司的网下买断式回购性质的自营业务，是否所有归档的成交单均经适当授权批准，是否定期同会计结算人员及时对账，是否建立详细的债券自营业务台账。最后结合穿行测试，以确认询问结果是否符合实际状况。
(3)抽查银行债券自营业务的相关交易授权文件，检查所有交易是否在授权范围内进行。
(4)抽查债券自营合同。检查合同内容是否完整，各项手续是否齐备，重点关注交割单前台、中台和后台签字是否完整。对于重大承销项目，是否有决策层审批意见。重点关注大额交易性金融资产交易和具有回购性质的自营业务是否经审批。
(5)抽查交易协议。结合交易流水的实质性测试，审核自营业务中是否每笔业务均签订了系统自行生成的交割协议，是否存在网下债券买卖协议，尤其关注是否存在实际交割日期早于合同签署日期的网下债券买卖协议。
(6)抽查中台相关风控文件及报告，重点关注是否存在超出授权范围内的交易。抽查风控对交易债券的信用调查档案，尤其要注意企业债、ABS债和次级债的信用评级。结合交易流水实质性测试，检查是否存在网下的债券买卖交易。
(7)复核同一交易对手的现券交易与回购交易的勾稽关系，以确定是否存在网下买断式回购交易。
(8)检查后台交易台账的完整性、准确性。检查所有债券现券交易记录是否准确。重点关注持有到期和可供出售债券实际利率和利息调整金额的准确性，是否同会计人员的会计记录一致。
(9)抽查后台结算人员同中央登记中心对账单的对账记录，重点关注双方对账差异的记录。
2.主要实质性测试程序。
(1)获取并审查管理当局对金融资产的认定明细表，重点关注期内是否存在重分类。
(2)对交易明细进行审核分析，重点关注是否存在不符合金融资产的其他内容，如买断式回购交易。
(3)获取并审查增减变动明细清单。抽查本期变动的交割单、原始收付凭证，审核交易的真实性。
(4)将期末余额与中央国债登记结算有限公司对账单进行核对。
(5)结合现金盘点，对期末库存凭证式国债进行盘点。
(6)对交易性金融资产和可供出售金融资产期末余额进行公允价值分析。收集其公允价值的证据，并审核相关证据的合理性。重点关注本期出售上期留存债券的会计核算。
(7)结合买卖交割单的审核，复核交易类金融资产差价收入金额和会计处理的准确性。
(8)结合实际利率测试，对持有期内产生的利息收入和利息调整进行复核，并检查有关会计处理的准确性。重点关注公司国债利息免税收入核算的准确性。
(9)向中央国债登记结算有限公司发函询证，复核余额的真实性。
总之，商业银行资金业务审计是商业银行审计中极重要，也是审计风险较大的一个审计循环。由于银行资金业务具有交易手段灵活、交易品种多样性等特点，故应重点掌握商业银行各种资金业务的业务实质、深入了解各种资金业务具体产品的盈利计算模型、充分关注新型资金产品的发展方向。以资金业务流程相关内部控制审查为基础，结合对相关资金业务交易实质性测试，是商业银行资金业务审计的核心工作。
第四篇：信贷业务审计
信贷(专指贷款)业务审计
(一)信贷业务审计的种类、对象及重点 ·信贷业务审计
信贷业务审计是指以《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国合同法》、《贷款通则》、《金融违法处罚暂行办法》等有关法律法规的规定为依据，对信用社提供给客户的各类信用，包括本外币贷款、承兑、贴现、信用证、担保等资产和或有资产业务进行的检查评价和监督。
·信贷业务审计的种类
一般可分为信贷业务合规性审计，信贷业务的质量审计，信贷业务的责任审计，信贷业务风险性审计等。
·信贷业务审计对象
一是发生信贷业务的信用社营业网点;
二是信贷业务操作流程各环节经办人、主管部门和有权决策人的行为;
三是贷款、贴现业务、银行承兑汇票、信用证等具体的信贷业务。
·信贷业务审计的重点
一是新增、新发生的不良贷款及不良贷款占比高的机构、网点;
二是新开办的信贷业务;
三是信贷大客户。
(二)信贷程序合规性的审计
·信贷业务程序合规性审计的内容
一是审计信贷业务是否按照受理、调查、审查、审议与审批、报备、签订合同、提供信用的程序办理信贷业务，有无逆程序操作的问题;
二是审计每个环节是否按制度的要求进行操作。
·信贷业务受理环节的合规性审计
一是审核客户借款申请书内容的完整性。重点审核借款申请书中的借款币种、金额、期限、用途、贷款方式和基本经营状况以及偿还能力等内容是否填写清楚完整;
二是审核借款申请书上是否有经营网点(或管理社)负责人签署同意进行调查的意见;
三是对已经受理的信贷业务，应认真审查存档资料的齐全和完整性(在审查过程中，应注意区分法人客户和自然人客户)。
·信贷业务调查环节合规性审计的内容
一是审查客户的主体资格及条件是否合规;
二是审查客户提供资料是否全面;
三是审查客户信用状况、资产状况、生产经营状况调查是否属实，全面;
四是审查对客户信用等级测算是否准确;
五是审查客户提供的担保是否合法有效。
·客户主体资格及基本条件的调查全面性审计
一是审查客户的主体资格是否是经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记的企(事)业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
二是审查客户申请信贷业务是否具备下列条件：
(1)从事的经营活动合规合法，符合国家产业政策和社会发展规划要求;
(2)有稳定的收入和良好的信用记录，能按期偿还本息;原应付利息和信用已清偿或落实了经营网点认可的还款计划;
(3)在信用社开立存款账户，自愿接受信用社信贷监督和结算监督;
(4)有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资符合国家有关规定比例：实行公司制的企业法人申请授信必须符合公司章程，或具有董事会授权或决议;
(5)除20万元以下的自然人外的客户，须持有人民银行核准发放并经过年检的贷款卡，以及技术监督部门颁发的组织机构代码;
(6)除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外，应当经过工商行政管理机关办理(营业执照)年检手续。特殊行业须持有有权机关颁发的营业许可证; (7)不符合信用贷款条件的，应提供符合规定条件的担保;
(8)除农户小额信用贷款外的客户，需有符合规定比例的资本金或规定比例的资产负债率;
(9)申请票据贴现，必须持有合法有效的票据。
·客户资料完整、真实、有效性调查情况审计
一是审查客户提供的资料是否符合规定的要求，对复印件是否与原件进行核对，并在复印件上签署与原件核对相符的意见(新客户和增量信贷业务应有2名以上的信贷调查人员签名)。
二是调阅客户的信贷调查报告，审核调查中是否查验了下列内容：
客户提供的企(事)业法人营业执照或有效居留的身份证明的真实性和有效性;法人营业执照是否按规定办理年检手续、内容有无发生变更、是否吊销、注销、声明作废;客户法定代表人和授权委托人的签章是否真实有效。必要时应深入到客户所在地进行核实。
三是登录信贷管理系统，审查客户的有关数据、资料是否录入信贷管理系统，并与调查报告及经核实后的客户资料核对。
·客户信用状况调查的准确性审计
借助人民银行信贷登记咨询系统进行查询，核实客户目前借款、其他负债和提供担保情况，查验贷款卡反映的信贷金额与财务报表反映的是否一致，有无不良信用记录，对外提供担保情况是否超出客户的承受能力，并将查询的结果与调查报告及调查表格中对应内容进行核对。
·客户资产状况、生产经营状况调查的真实性审计
一是审核调查报告中是否有对客户的资产负债表、损益表、现金流量表进行查阅，以及对资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润进行分析，对客户的账账、账表、账实的记载进行核对，是否有客户生产经营是否合法、正常，是否超出规定的经营范围的记载。
二是调阅客户的财务报表、营业执照(复印件)与调查表及调查报告中所涉及的内容进行核对。必要时应深入至借款单位进行分析核实。
·客户信用等级测算的准确性审计
在对借款人信用等级认定审计时，应重点检查是否根据本社制定的企业信用等级评定办法评定借款人、保证人的信用等级;对借款、保证人经营管理状况变化较大的，是否进行了重新测评，并按新的信用等级掌握。对未参加信用等级评定的，是否依据信用等级评定办法评定了借款人、保证人的信用等级;其次是将经过审计核实的客户信用等级所需信息数据输入信贷管理系统，由信贷管理系统自动生成客户的信用等级，与调查报告中所认定的信用等级进行核对。
·借款保证人的合规性和有效性审计
一是资格审核。保证人是否有不具备保证资格的国家机关、学校、幼儿园、医院、未经法人书面授权的企业法人分支机构和职能部门。以及不具备法人资格和偿债能力的主管部门和行政性公司。如保证人为自然人的，则重点检查是否具有中华人民共和国国籍，是否具有完全民事行为能力。
二是条件审核。看贷款保证人是否符合：信誉良好、无半年以上逾期贷款;资产结构合理，资产负债率不高于70%，累计担保总额不超过其资产总额的80%;保证人财产属于本人所有，易变现能保值。其他经济组织作为贷款保证人，应有合法、可支配的财产和稳定的收入来源。
·借款人提供的抵押物、质押物的合法性审计
一是审核抵押人、出质人提供的抵押物、质物权属证明的真实性。
二是通过客户部门对抵押物真实性核实的记录，看是否有土地所有权、耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权《担保法》第34条第(五)项、第36条第3款规定的除外)，学校幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施，所有权、使用权不明或者有争议的财产，依法被查封、扣押监管的财产。
三是审查抵押、质押物是否有重复设置的现象，抵押、质押是否足值。
·借款用途调查的准确性审计
一是审查借款使用是否属核准登记的范围，是否用于生产、经营或国家明文禁止的产品、项目;
二是审查生产投资项目是否有环境保护部门的许可证明;
三对于中长期借款重点审查是否符合国家产业政策，各项批文是否齐全;
四是审查借款是否按借款合同约定的用途用款。
·信贷业务审查环节的合规性审计
一是基本要素审查。审查客户及担保人有关资料是否齐备、看信贷业务内部运作资料是否齐全。
二是主体资格审查。审查客户及担保人主体资格，法定代表人有关证明材料是否合规，组织机构是否合理，产权关系是否明晰，客户及担保人法定代表人、主要部门负责人有无不良记录。
三是信贷政策审查。审查信贷用途是否合规合法，是否符合国家有关政策，信贷用途、期限、方式、利率或费率是否符合上级管理部门的信贷政策。
四是信贷风险审查。审核信贷管理部门测定的客户信用等级、授信额度的准确性与合规性，对客户的财务风险、经营管理风险、市场风险进行分析揭示，提出风险防范措施。
审计时，应将上述内容与信贷审查报告和信贷业务审查表进行核对，审核审查报告内容是否完整、是否有明确的审查意见，信贷审查的责任人和主责任人是否在审查报告上同时签名，审查信息资料是否及时输入信贷管理系统。
·贷审会运作的合规性审计
一是审查贷审会成立及人员组成或调整的文件、贷审会议记录、贷审会会议纪要、贷审会审议表是否合规。
二是审查贷审会组织机构的合规性。重点审核贷审会人员是否由信贷相关部门负责人和具有评审能力的人员组成，人员数量上是否达到最低起点，审核是否成立贷款审查委员会办公室，其职责是否明确。
三是审查贷审会工作程序的合规性。重点审核工作流程是否按照初审→贷审会办公室(信贷管理部门)受理、审核→提前发送给贷审会委员→贷审会审议→有权人审批→贷审会办公室(信贷管理部门)反馈审批结果的程序进行。
四是审查出席贷审会委员是否有除主任委员外2/3以上(不含2/3)的委员出席，但包括主任委员最低不得少于5人。
五是审核贷审会审议的信贷事项记录。看记录是否对会议的次序、时间、地点、主持人、出席委员、列席人员、审议事项、报告部门和报告人、报告内容、委员的审议发言进行了记录，并形成贷审会会议纪要。
六是审核贷审会审批表是否经主任委员签字，主任委员在15天(含)以上不能履行其职责时，是否书面委托副主任委员主持贷审会，签署审批意见，在此期间副主任委员是否参与投票。
七是审核复议的信贷事项是否只限一次。
·审议审批环节的合规性审计
一是审查发生的信贷业务是否按规定通过贷款审查委员会进行了审议;二是审查主任委员的一票否决权运用是否合规，看有无经贷审会否决的项目，主任委员仍行使了一票赞成权的现象;
三是审查授权范围内的信贷业务，签批的文件条款中是否明确了信贷业务种类、币种、金额、期限、利率或费率、还款方式、担保方式、限制性条款及信贷管理措施。
·信贷报备业务的合规性审计
一是审计报备时间的合规性。审核被审计单位权限内审批的信贷业务，是否在有权审批人签字之后执行之前进行报备。
二是审计报备范围的合规性。审核被审计单位权限内办理的企(事)业法人、其他经济组织等客户的首笔信贷业务、中长期项目贷款、A级(含)以下客户的增量信贷业务是否进行了报备。
三是审核有无上级管理部门审查不同意的信贷事项，报备社进入了实施程序的现象。
·信贷业务的法律审查的合规性审计
一是审核法律审查是否按程序进行。
二是审核法律审查的内容是否齐全。看是否对客户及担保人的主体资格、担保物、借款合同和担保合同的内容、手续、程序的合法性进行了审查。
三是审核是否有明确的法律审查结论意见。
·贷款发放的合规性审计
一是审核是否根据贷款合同的生效时间办理贷款发放手续。
二是审核借款凭证的有关内容是否与贷款合同的内容一致，借款日期是否在合同生效日期之后，借款凭证金额是否超过相应贷款合同的金额，借款凭证签章是否与贷款合同的签章一致。借款凭证的要素是否齐全，贷款账务处理科目是否正确。
三是对银行承兑汇票、信用证等或有资产业务签发的合规性比照贷款发放进行审计。
(三)信贷管理合规性审计
·信贷管理合规性审计的主要内容
信贷管理合规性审计的主要内容包括：转授权管理、客户授信管理、贷后管理、风险管理、责任管理、档案管理等。
·转授权的合规性审计
一是审核转授权是否遵循有限原则，是否大于原授权，是否以书面的方式进行;
二是审核受权机构发生重大越权行为、或行为失当造成重大经营风险或法律责任、受权机构发生分立合并时，转授权社是否对其进行了转授权的调整。
·审计客户授信的合规性
一是审计是否坚持“先授信，后用信”的原则。
二是审计公开统一授信的对象是否符合下列条件： (1)符合国家产业政策，发展前景良好;
(2)社会形象良好，客户或单位领导集体无不良行为记录; (3)建立或初步建立现代企业制度;
(4)信用等级评定为AA级和AAA级客户。
除实行公开统一授信的客户外，其他客户一律实行内部统一授信。
三是审计其程序是否合规。如系公开统一授信，看是否按照：客户申请→开户社受理与调查→审批联社信贷部门审查→经贷审会审议后由有权人审批→办理担保手续→签订授信协议的程序进行。如系内部统一授信，则看是否由开户社行进行调查，由有权审批联社信贷部门对开户社调查报告进行审查，并确定最高综合授信额度。
四是审计客户的信用额是否超过最高综合授信额度。
·客户最高综合授信额度的合规性审计
一是审核AA级与AAA级客户最高综合授信额度核定后，其资产负债率是否超过70%;
二是审核A级客户最高综合授信额度是否超过其提供的抵押物变现值的70%、或质押物的90%、他人100%的保证担保;
三是审核B、C级客户最高综合授信额度是否小于年初实际信用余额，是否做到了只收不放;
四是多个法人组成的企业集团，其授信额是否等于各法人最高综合授信之和; 五是事业法人的授信额度应按下列情况和原则进行审核：
(1)对已有信用余额，且本不需新增投入的，其最高综合授信额度≤年初信用余额; (2)对本需新增信用投入，其授信额度的核定必须同时满足：客户年收支节余×拟申请贷款期限(年) ≤按客户提供的担保核定的授信额度≤事业法人的需要;
六是基本建设贷款项目其授信额度，应审核其是否按项目评估情况核定。
·客户特别授信的合规性审计
客户特别授信是指信用社根据国家产业政策和市场变化，对客户超过最高综合授信的信用需求实行特别授信。重点审核：
一是对效益好的企业是否在保证安全性、效益性、流动性的前提下进行;
二是对效益差的客户是否是从盘活存量的思路出发，对其有保障的业务授予授信支持;
三是审核其是否符合信贷政策和信贷条件;
四是审核其是否属于针对客户某一笔具体业务或具体项目的一次性信用，有无循环使用。
·审计优良客户认定的合规性
对于法人客户，重点审核是否属于符合国家产业政策，发展前景和经营状况良好，信用等级在AA级以上，资产负债率低于70%，总资产报酬率大于8%，现金流量充足，无不良贷款，无欠息的盈利客户。
对于自然人客户，一是审核有无正常、稳定的收入，且收入剔除各项必备开支外，有较好的盈利水平和较强的按季(期)还本付息能力;二是审核与信用社交往有无不良信用记录(应无拖欠信用社贷款本息现象);三是审核信用社贷款担保是否充足、有效，且担保物变现性能好。
·审计一般客户认定的合规性
对于法人客户，重点审核是否属于符合国家产业政策，信用等级为A级、资产负债率在85%以下，总资产报酬率在8%以上，贷款逾期率不超过10%，无呆滞、呆账贷款，贷款利息收回率90%以上的盈利客户;
对于自然人客户，应审核其是否同时具备以下条件：
一是有正常、稳定的收入，且收入剔除各项必备开支后，有一定的盈利能力，并具备按季(期)还本付息能力;
二是与信用社交往信誉一般。即：贷款逾期在30天以内。
三是信用社贷款抵押担保充足，抵押变现性能较好，变现值足以清偿贷款本息。
四是按揭贷款或分期付款贷款，必须已履行合同的一半或连续履行十二期以上。
·审计限制客户认定的合规性
对于法人客户，应重点审核有下列情况之一的，是否列入了限制客户。一是信用等级为B级;二是生产经营属于国家限制发展、限制调整的行业和产品;三是企业技术装备水平低，规模小、缺乏竞争实力、经营效益下降并出现亏损、资产负债率85%以上、总资产报酬率8%以下;四是有呆滞、呆账贷款，贷款利息收回率低于90%。
对于自然人客户，审查是否将符合以下条件之一者，列入了限制客户：
一是有正常、稳定收入，但必备开支后，不足以完全保证按季(期)还本付息;
二是与信用社交往信用状况不良，即贷款逾期30天以上90天以下(含);
三是信用社贷款抵押值不充足，即抵押物处理后仅能偿还部分贷款本息;
四是开户社认定客户有其他不利因素，而应划为此类的。
·审计淘汰客户认定的合规性
对于法人客户，是否将既符合限制客户条件，同时又符合下列条件之一的信贷客户，列入了淘汰客户。一是信用等级为C级;二是国家产业或产品政策禁止发展和明令淘汰的;三是资不抵债;四是企业已停止生产经营一年以上的;五是逃废银行或信用社债务，且债务尚未落实的;六是到期信用偿付率低于30%。
对于自然人客户，主要审计是否将符合下列条件之一者，列入了淘汰客户。一是无正常、稳定收入，收入扣除各项必备开支后，根本没有贷款本息清偿能力;二是信用社贷款无担保、担保无法律效力或担保值严重不足;三是与信用社交往信用状态恶劣，有逃废信用社债务现象，贷款逾期90天以上;四是已起诉或正准备起诉。
·贷后检查的合规性审计
一是审核是否按规定的时间及时检查。首先看信贷业务发生后，经营网点客户部门的首次跟踪检查是否按规定进行。其次看日常检查工作是否按规定进行。
二是审核贷后检查的内容是否达到规定的要求。首次跟踪检查主要是对借款用途和影响到期还本付息的因素进行检查，查清有无未按信贷合同规定用途使用贷款和存在影响到期还本付息的因素。日常检查的内容有：客户、担保人的资产和生产经营、财务状况、主要产品的市场变化、机构体制及高层管理人员人事变动情况检查;抵(质)押物的完整性和安全性的检查;对于固定资产建设项目还需进行项目资金是否按期到位、项目工程进展是否正常、项目是否能按期竣工、项目竣工投产能否达产、项目贷款是否被挤占挪用等情况的检查。
三是调阅《贷后跟踪检查表》、《信贷业务发生后定期检查表》和贷后检查报告，审核上述内容是否在表和报告中得到了体现，对影响贷款正常使用和偿还的因素是否进行了分析，查明了原因，并及时报告经营主责任人，经营主责任人是否在检查表上签字。
四是审核客户部门是否在每笔信贷业务到期前的20天发出《信贷业务到期通知书》，并取得借款人、保证人、抵押人或质押人的回执。
·借新还旧贷款的合规性审计
借新还旧贷款的合规性审计时，主要审核借新还旧贷款业务发生条件的合规性。该项业务的发生除符合新放贷款条件外，还应同时具备四个条件：
一是属于流动资金贷款，生产经营正常;
二是无不良贷款，无积欠利息;
三是落实了有效担保措施;
四是生产经营符合国家产业政策，产品(商品)有市场。
·贷款展期行为的合规性审计
一是审计客户是否在借款到期前规定的时间内填制并向经营网点提交《贷款展期中请书》，原贷款的保证人、抵押人或质押人是否在《贷款展期申请书》上签署“同意展期”的意见并签章。
二是审计经营网点客户部门是否对贷款展期的原因、金额、期限、还款措施和还款来源进行调查，并有书面调查报告，信贷管理部门是否进行了审查，经营网点主任审批后是否报原审批管理部门备案。是否与客户、担保人签订《贷款展期协议书》并由有权签字人签章，是否及时通知会计部门办理账务处理，是否在规定的时间将展期信息录入信贷管理系统。
三是审计展期时间是否符合短期贷款展期不得超过原贷款期限，中期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期最长不得超过3年的规定。
·次级、可疑、损失类贷款划分的准确性审计
在审计时应分析借款人的现金流量、财务比率、担保情况等，结合借款人还款记录，审核次级类、可疑类、损失类贷款是否分别符合以下标准。 (1)次级类贷款。借款人还款能力出现问题，完全依靠正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 (2)可疑类贷款。借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 (3)损失类贷款。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。符合呆账贷款认定标准。
·审计不良贷款认定程序的合规性
应按申请、审查审批、入账三个环节进行审计。
审计申请环节是否合规：
一是对已经符合呆滞或次级和可疑类贷款标准的贷款是否及时提出认定申请，提供的事实是否清楚、是否有造成不良贷款的责任人及责任事实的资料。
二是提出申请时，是否按规定填写有关表格。报上级管理部门审批的，有关资料是否齐全，包括贷款调查、审查和审批的原始资料(复印件);贷后跟踪检查资料(复印件);本单位和本部门检查出问题的纠错情况;上级管理部门和有关监管机构下发的或审计后下发的纠错通知书和对问题的纠正情况;不良贷款清收管理责任及清收盘活措施;造成不良贷款的主、客观原因，主观责任人及责任事实的文字材料等是否齐全。对于呆账或损失类贷款则重点审核经营网点是否由客户部门向同级资产风险监管部门提出，并填写有关表格。提供的资料是否符合呆账或损失类贷款条件，证明文件是否齐全、真实。
审计审查审批环节是否合规：审批是否符合分类授权的额度规定，超过权限的是否由本社主任在《申请审批表》上签署意见后，报上一级管理部门资产风险监管部门审查;审批结束后，审批联社是否向申请网点及时下发《不良贷款认定审批通知书》。
审计入账环节是否合规，主要审核申请网点接到《不良贷款认定审批通知书》后，是否据此对不良贷款形态及时进行调整。
·审计抵债资产接收的合规性
一是审核抵债资产取得是否符合规定。即：借款人、担保人关停倒闭或被宣告破产，经合法清算后，信用社依法取得;通过诉讼或仲裁渠道主张债权，经法院判决、裁定，调解或仲裁机构裁决取得;抵、质押贷款到期，借款和担保人无法以货币资金足额偿还贷款本息，抵押物、质押物又不能及时变现，经与抵押人或质押人协商以抵押物或质押物折价抵偿信用社贷款本息取得;借款人和担保人经营发生严重困难或濒临倒闭，确实无法以货币资金清偿贷款本息，与借款人或担保人协商，签订以资抵债协议取得。对于依法不得转让的资产和所有权、使用权有争议的资产不得接收。
二是审计接收程序是否合规。主要审核抵债资产是否按权限规定报批接收，经营网点接收抵债资产是否经上级管理部门审批，经营网点是否按规定提供上报材料，法院判决接收的抵债资产是否按规定报上级管理部门备案，抵债资产接收后是否及时办理有关过户手续。
·审计抵债资产管理及处置的合规性
一是审查接收的抵债资产是否指定有关部门和人员进行管理，并落实了管理责任制;
二是审查是否对抵债资产分类建立卡片或登记簿并定期进行盘点;
三是审查是否有侵占、出借、赠送抵债资产的现象;
四是接收的抵债资产是否在接收后一年内处置完毕;
五是处置是否由经营网点提出申请，逐级上报审批;
六是处置抵债资产不需上报审批的，是否及时将处置结果报上级管理部门备案; 七是实在需自用的抵债资产，是否按规定报批;
八是抵债资产管理和处置过程中发生的各种支出和收入是否列营业外收支;
九是抵债资产变现收入冲销相关垫付款后，冲减待处理抵债资产后的差额，列营业外收支是否经有权部门审核。
·审计贷款损失核销的合规性
一是审核呆账核销申报的证明资料是否真实、齐全。对符合规定要求的呆账贷款是否按破产类、关闭类、灾害事故类、死亡失踪类、国务院专案特批类等10种进行分类取证。
二是审核呆账审查与审批是否符合规定：初审单位风险资产管理部门是否按有关规定详细审查有关资料的真实性和准确性，是否有明确的意见。对需进一步核实的问题是否及时调查，弄清事实;初审单位审计部门是否按照规定对申报材料所列内容进行审计，并签署意见;初审单位的负责人是否召集有关部门对呆账贷款核销申报材料进行复议，对有异议的和需要进一步调查、核实的问题是否组织人员及时进行调查，对审议通过的呆账贷款是否签署核销意见;是否根据规定上报审查;上级有关部门批准核销后，是否及时批转至贷款发放网点，发放网点是否按规定及时入账处理;核销结束后，审查单位风险资产管理部门是否将呆账贷款核销所对应的企业名称、地址等内容及核销金额、实际入账核销额等资料及时专户登记、入档，原贷款资料是否由专人专管;核销后是否继续逐笔落实清收责任人，继续向借款人及保证人追索、收款;对责任人的处理是否符合规定。
·审计信贷档案的合规性
一是审核客户档案管理是否遵循档案资料真实、及时、完整和规范;原始材料账册化，必备资料标准化，移交档案制度化，贷款资料信息化;谁贷款，谁立卷;谁建档，谁管理;按贷款操作规程收集整理客户档案的基本原则。
二是审核档案管理部门、人员的职责是否明确，各级网点是否建立各自审批贷款客户的有关档案资料，并指派专人管理，管户信贷员(客户经理)、档案管理员职责是否履行到位。
三是审核客户档案资料的完整性。客户档案资料应包括从客户中请贷款至贷款审批、发放、收回全过程形成的与该笔贷款有关的资料，既包括从贷款客户获取的资料，也包括信用社内部形成的资料。
四是审核农户小额信用贷款是否以村为单位建档，审核大额贷款是否一户一档，按信用、保证、抵押、质押分别建档、编号和保管。
·审计信用贷款的合规性
信用贷欺的合规性审计，主要是审核客户是否符合规定的条件。具体分为企业法人客户和事业法人客户应符合的条件。
一是审计对企业法人客户发放信用贷款是否同时符合下列条件： (1)AAA级信用客户;
(2)贷款总额不超过客户所有者权益; (3)资产负债率在50%以下;
(4)现金净流量和经营性现金净流量均大于零; (5)无不良信用记录。
二是审计对事业法人客户发放信用贷款是否同时符合下列条件： (1)AAA级信用客户; (2)现金净流量大于零; (3)无不良信用记录; (4)具有行业垄断优势或行业资质优良。
三是审计农户小额信用贷款是否同时具备下列条件：
(1)居住在信用社的营业辖区之内;
(2)年龄在60周岁以下，具有完全民事行为能力，资信良好;
(3)从事土地耕作或者其他符合国家产业政策的生产经营活动，并有合法、可靠的经济来源;
(4)具备清偿贷款本息的能力;
(5)无不良行为记录。
·审计银行承兑汇票申请人的合规性
一是审核申请人是否是在承兑信用社开立存款基本账户，依法从事经营活动的企业法人和其他经济组织;
二是审核申请人的信用等级是否在AA级(含)以上和资产负债率在70%以下;
三是审查申请人的产品是否有市场，生产经营是否有效益，是否符合贷款条件，有无挤占挪用信贷资金的问题;
四是审查申请人有无欠息、有无呆滞、呆账贷款;
五是审查承兑申请人与承兑信用社有无真实的委托付款关系，并且具备到期履行支付汇票金额的资金来源;
六是审查是否具有真实有效合法的商品购销合同;
七是购销合同中是否明确约定使用银行承兑汇票结算方式。
·审计银行承兑汇票保证金管理的合规性
一是审核承兑信用社是否收取了不低于票面金额20%的支付保证金，对合同或协议约定在银行承兑汇票到期前，分期按比例存入支付保证金的，应审核其具体执行情况。
二是审核是否对保证金列入专户核算，保证金在对应的银行承兑汇票兑付前，是否有挪用或提前支取的现象。
·审计贴现业务的合规性
一是审核贴现申请人是否为企业法人和其他经济组织。
二是审核用于贴现的银行承兑汇票是否以合法商品交易为基础(看有无商品交易合同、有无增值税发票)，其记载的事项是否完备，期限是否符合规定，背书是否符合要求，签章是否齐全。是否存在对已载明“不得转让”字祥和背书不连续的银行承兑汇票办理贴现的问题。
三是审核贴现行是否按规定向承兑信用社查询核实汇票的真实性，是否有自己对自己签发的银行承兑汇票进行贴现。
四是审核贴现的期限是否超过6个月，贴现金额每笔是否超过1000万元。
五是审核贴现业务是否纳入贷款总规模，利率是否按规定执行，利息是否全额入账。
六是审核贴现的程序是否合规，是否经有权人审批。
·审计银行承兑汇票的垫付
一是审核承兑信用社有关部门是否在汇票到期日前10天通知承兑申请人按承兑票面额将资金存入承兑信用社，如承兑协议中规定了承兑申请人须定期按比例交存票款，则应审核是否认真执行。
二是审核垫付资金是否按规定列入逾期贷款科目进行管理，有无从系统内往来、应收款、联行往来资金中垫付。 三是审核有无在银行承兑汇票垫付后，采用新放贷款的方式掩盖垫付。
·审计账外放款
账外放款是指所发放的贷款，不按规定的账务处理要求进行账务处理(如在应收款项中或系统内往来中发放贷款、组织的资金或收回的贷款不入账直接用于发放贷款)，为小团体或个人谋取私利。在审计过程中，一是审核被审计单位的资金来源及运用是否平衡，进行系统内往来资金核对。二是审核分析应收款项的构成，对不合理的应收款项重点核查。三是核查储蓄方面的重要空白凭证，对对不上号的凭证应查清其去向。四是审核有无月初放款月末收款较为频繁的现象。
·审计收贷收息不入账
审计收贷收息不入账主要看是否有以下几种情况：
一是开出了收贷收息凭证，而对收回的贷款本息不入(交)账;
二是出具收款字据给借款户，不开出收贷收息凭证，对收回的贷款本息不交账;
三是出据收款字据给借款户，少开收贷收息凭证金额，并据以入账;
四是开出一式三联的收息凭证，收回应收利息不入账;
五是对一式三联的凭证分开填写，给借款人的多，交信用社的少，差额部分不入账。
在审计中，对第一种情况，可以从核对收贷收息凭证入手，逐份逐号核对收贷收息凭证，看有无对不上号的收贷收息凭证的现象，如有则应要求凭证的领用者说明凭证的去向，并深入到借款户进行核实。对
二、
三、
四、五种情况，则必须深入到借款户去核对，或用其他方式与借款户进行核对。
·审计越权贷款
所谓越权贷款，系指贷款审批的有权人，超越上级管理部门的授权、转授权范围和权限额度审批发放的贷欺。在审计时：
首先调阅上级管理部门的授权、或转授权书，掌握其贷款审批的范围和权限。
其次调阅贷款审批台账，就其审批的贷款是否超权限额度和超范围进行核查。
第三是审计分析是否有化整为零审批贷款以逃避权限管理的现象。
·审计逆程序贷款
贷款业务的逆程序易发于受理与调查→审查→审议与审批→报备环节。因此在审计时，应把重点放在上述环节上。在审计时，主要按时间顺序审查。调阅借据、借款合同、放贷凭证、贷审会记录及纪要、调查报告、客户书面申请、上级管理部门同意放款的批文，审核其在时间上是否按顺序进行。同时审核各环节的责任人和主责任人是否签字，审核是否存在上一级管理部门审查不同意的报备信贷项目上报管理部门进入了实施程序，审核是否存在先放款再授信的现象，审核贷款审批前是否进行相应的法律审查。
·审计中如何发现以贷收息?
在审计被审计单位是否存在以贷收息行为时，应重点查阅被审计单位信贷客户的存款账和信贷客户的财务报表，审核分析信贷客户支付利息的资金来源是否正常，然后与该信贷客户的贷款账进行对比，看有无季初放款后，贷款一直以存款形式滞留在信贷客户的账上，到收息日收回利息的做法。审核靠近收息日时间段所发生的贷款业务，看有无在信贷客户账上过渡一下，就收利息的做法(前提是信贷客户至收息日止，存款账上无款或有款但与归还利息所需资金差额较大)。
(四)信贷业务中的责任审计
·审计信贷调查经办责任人的责任履行情况
一是审核调查人是否按规定对应进行调查核实的内容都进行了调查核实;
二是审核调查人是否按规定对客户生产经营的主要产品的技术含量、市场占有率及市场趋势、商品交易的必要性、还款来源和还款时间进行了分析;
三是审核调查报告的主要内容是否齐全，结论是否明确，是否对信贷业务种类、币种、金额、期限、利率还款方式、担保方式和限制性条欺等提出初步意见;
四是查阅客户的财务报表、还款记录等资料，看明显影响贷款安全性因素是否在调查报告中得到了反映;
五是审查有无帮助、默许客户伪造有关贷款条件，或是出具与事实不符的调查报告和评估报告等情况。
·审计信贷调查主责任人的责任履行情况
信贷调查主责任人的主要责任就是对信贷业务贷前调查的真实性负责。在进行这一审计时，应审核调查主责任人是否督促调查人按制度规定进行调查;审核调查主责任人对调查报告和调查分析中漏缺的项目，是否责成调查人重新进行核实调查;有无帮助、默许客户伪造有关贷款条件，有无指使调查责任人出具与事实不符的调查报告，误导审查、审批的现象。
·审计信贷审查主责任人的责任履行情况
一是审计时调查材料明显遗漏和违反有关制度规定的问题，审查责任人是否审查出来;
二是审计有无不按制度审查，漏审审查项目，误导审批的现象;
三是审核有无不坚持原则、按领导授意进行审查的现象;
四是审核有无与客户串通提供虚假审查报告的现象;
五是对于对客户部门或下级网点移送的信贷资料不全、调查内容不完整、不清晰的信贷业务，审核是否要求客户部门或下级网点补充完善;
六是审核对不符合国家产业政策、信贷政策的信贷业务，是否经有权审批人批准后，不再提交贷审会审议，将材料退回客户部门或下级网点，并做好记录。
·审计信贷审批主责任人的责任履行情况
一是审核有无越权或变相越权审批信贷业务;
二是审核有无逆程序或变相逆程序审批信贷业务;
三是审核有无轻信、盲从跟风，依据未经加工核实的信息审批信贷业务;
四是审核有无审批没有确定调查、审查、经营主责任人的信贷业务;
五是审核有无向不符合信贷管理制度有关条件的客户授予信用;
六是审核有无审批信贷业务时因应用政策法规不当，造成损失的情况;
七是审核有无向关系人发放信用贷款或以优于其他借款人的条件向关系人发放担保贷款的情况。
·审计信贷经营主责任人的责任履行情况
一是审核有无对管户信贷员(客户经理)反映的上级管理部门审批项目的风险预警信号，不及时处理的现象; 二是审核有无弄虚作假上报有关信贷数据和信息，误导上级管理部门决策的现象;
三是审核有无对接手的信贷业务因管理不严造成损失的现象;
四是审核有无对有权审批管理部门审批的信贷业务展期不报告备案的现象;
五是审核有无对有权审批管理部门审批的信贷业务，不按规定配备管户信贷员(客户经理)和实施定期检查反馈制度的情况。
·对经营责任人责任移交的合规性进行审计
一是审计经营主责任人工作岗位变动时，是否在上一级信贷管理部门主持下，同接手经营主责任人对其负责的信贷业务风险状况进行鉴定，填写经营责任移交表进行移交。
二是审计经办责任人工作岗位变动时，是否在经营主责任人主持和监交下，同接手经办责任人对其负责的信贷业务风险状况进行鉴定，填写经营责任移交表进行移交。
第五篇：县审计局审计业务会议制度
审计业务会议在整个审计质量控制中，是很重要的一个环节，根据审计署六号令要求，我局应严格执行审计业务会议审定审计报告制度，建立分层次的审计业务会议制度，增强审计业务决策的民主化、公开化。
一、业务会议召开的时间。
根据审计署六号令要求，审计组代拟的审计报告经法制科复核并出具复核意见书后，审计组将代拟的审计报告及法制科的复
核意见书报送局分管科室负责人，由局分管科室负责人提议，召开审计业务会议。
二、审计业务会议审定的内容。
审计业务会议审定审计报告的内容：一是审计报告是否按照审计署六号令的要求内容进行撰写，要素是否齐全。二是对查出的问题是否全部如实反应，表述是否正确。三是对查出的违纪违规问题的处理处罚法律法规依据是否准确。四是审计评价是否恰当。五是审计建议是否有针对性。
三、业务会议参加人员及程序
一般性的审计报告，由局分管科室负责人主持召开小型审计业务会议讨论审定。参加人员包括局分管科室负责人、分管法制科负责人、审计组所在科室和法制科的负责人、审计组长和其他有关人员。
重要审计项目的审计报告，由局分管科室负责人提议，经局长同意，由局长或其指定的其他负责人主持召开审计业务会议审定。参加人员包括局分管科室负责人、分管法制科负责人、审计组所在科室和法制科的负责人、审计组长、有关专家和其他有关人员。
重要审计项目是指属由几个科室进行的项目及发现重大违纪违法线索的审计项目,其他均为一般性的审计项目。
会议首先由审计组长汇报审计实施方案中审计目标是否实现，审计报告的内容及征求被审计单位的意见、审计组对被审计单位反馈意见的说明和其他需要说明的问题;其次由法制科长汇报复核情况及相关意见，与会人员逐一发表意见，充分讨论;最后主持人总结发言，形成会议结论。
四、审计业务会议结果的应用。
审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。审计组所在科室负责审计业务会议的记录工作，由会议主持人签字。审计组所在科室根据审计业务会议决定修改审计报告，草拟审计决定、审计建议书和审计移送处理书，报局党组研究。
审计组所在科室应当将审计报告、审计决定书、审计建议书和审计移送处理书送法制科复核办公室核稿后，报送局分管法制负责人和分管科室负责人会签，报送局长签发。
我局应当在规定的期限内将出具的审计报告、审计决定书、审计建议书和审计移送处理书送达有关单位。审计组所在科室负责送达被审计单位，法制科负责送达审计结论落实职能部门，办公室负责送达县有关领导。