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第一篇：银行离岗审计方案
离岗审计
商业银行关键岗位人员强制休假离岗审计的探讨
吴传彬(工商银行苏州分行)
【时间:2011年09
月20日】
【来源: 】
【字号：大 中
小】
经济责任审计存在多种表现形式，按被审计人的审计阶段和审计目的可以分为离任审计、任前审计、任中审计等。除以上形式外，包括工商银行在内的一些商业银行为了加强关键岗位人员的管理，有效防范操作风险和道德风险，已开始扩大任期经济责任审计，尝试实施了强制休假离岗审计工作。这一审计模式将审计对象从高级管理人员扩展至具体承办业务的关键岗位工作人员，审计范围进一步扩大，审计监督职能也进一步完善。对此，本文以工商银行的具体实践为基础，对关键岗位人员的强制休假离岗审计这一经济责任审计特殊表现形式进行分析探讨，力求扩展经济责任审计外延，丰富对经济责任审计的理解。
一、经济责任审计的一般定义
通常认为经济责任审计是指对企业负责人任职期间经济责任履行情况实施的审计。通过审计分清企业负责人应负有的直接责任和主管责任，包括对所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性的验证，以及对有关经济活动应负责任的界定和评价。
具体到商业银行领域经济责任审计主要是指对商业银行高级管理人员经济责任审计，是对商业银行高级管理人员任职期间贯彻执行国家经济金融方针、政策、法规及履行职责情况，经营决策和管理行为，所在单位经营目标完成情况等作出的客观、公正的审计和评价。
二、关键岗位人员强制休假离岗审计的定义
关键岗位人员强制休假离岗审计是经济责任审计扩大化的一种表现形式，主要适用于具体承办业务的关键岗位人员。其主要包括关键岗位的界定、强制休假和离岗审计的定义。
(一)关键岗位：关键岗位是指在业务运营过程中处于关键环节且涉及风险控制点，承担较高风险责任，根据有关规定应当进行重点管理和监督的工作岗位。具体岗位需各商业银行根据本行的实际情况进行定义和分类。
(二)强制休假：强制休假是指根据风险控制工作需要，在不事先征求本人意见和不提前告知本人的情况下，临时强制要求关键岗位人员在规定期限内休假并暂停行使职权，同时对其进行离岗审计的一种制度安排。
(三)离岗审计：离岗审计是指各级机构在安排关键岗位人员强制休假期间，组织对其履行岗位职责、经营管理活动既业务操作的合规性等情况实施审计的行为。
(四)经济责任审计与强制休假离岗审计的联系和区别
正如前文所说强制休假离岗审计是经济责任审计的扩展和特殊形式，其本质上仍然是经济责任审计，只是其审计对象、审计方式、适用范围与传统意义上的经济责任审计略有不同。一是审计对象较传统意义上的经济责任审计范围
更广，既包含从事管理工作的高级管理人员也包括承担具体业务的工作人员;二是审计适用的前提条件不同。传统经济责任审计更多地是指管理人员任职期满即将离职或在任职期间需接受履职考核情况下开展审计。强制休假离岗审计则是针对关键岗位人员任职时间较长但因某些原因还不能按规定进行岗位轮换的情况下，为防范风险安排其离岗休假并对其工作进行审计，审计结束后关键岗位人员还需返回原岗位继续工作。对于已按期正常轮换岗位的关键岗位人员是不需要进行强制休假离岗审计的;审计方式和范围略有区别，对于承担管理责任的的关键岗位人员其审计内容和范围应与传统经济责任审计一致。对承担具体业务的工作人员其审计内容和范围与其工作职责相一致，不涉及各类管理指标等内容，审计内容和范围相对单一。
三、关键岗位人员强制休假离岗审计对象的界定
在明确了关键岗位人员强制休假离岗审计的基本定义后，要进一步实施关键岗位人员强制休假离岗审计就必须对审计对象进行界定。从字面上理解，关键岗位人员离岗审计的对象自然是关键岗位人员，从上文的定义中可以归纳为在业务运营过程中处于关键环节且涉及风险控制点，承担较高风险责任，根据有关规定应当进行重点管理和监督的工作岗位。由于各商业银行的管理和运营模式不尽相同，所以对关键岗位人员的界定也存在区别，以中国工商银行为例，主要包括：一是一级(直属)分行正副行长、二级分行行级负责人、业务部门主要负责人;二是二级分行以下各级机构负责人;三是空白重要凭证管理岗、上门收款岗、上门服务岗、经办行密押员、经办行密押主管、对公客户经理、个人客户经理、消费信贷调查岗、值班经理岗、财务核算岗、事后监督中心经办、业务处理中心资金清算岗、对账中心经办、现金营运中心主任、现金营运中心库管员、打卡岗位、空白卡保管岗、作废卡保管岗、已制客户证书管理岗、落地及可疑指令处理岗等。其中一和二可理解为商业银行分支机构的负责人，其承担更多的是管理责任，故对这些人员的离岗审计基本与经济责任审计相同。其他关键岗位人员因为更多的是承担一种业务经办直接责任，因而通常采取较为特殊的离岗审计。
四、关键岗位人员强制休假离岗审计的实施方法
关于如何对关键岗位人员实施强制休假离岗审计，不同的商业银行根据本行实际有着不同的组织程序和审计方法。本文还是以中国工商银行为例，重点阐述关键岗位人员强制休假离岗审计的实施流程。
(一)审计的组织实施。在中国工商银行，关键岗位离岗审计工作主要由人力资源部门和内控合规部门以及各业务主管部门分工负责。每年年初各级行人力资源部门需根据本行关键岗位人员的任职情况会同各业务主管部门编制离岗审计对象人选计划，并通知内部审计部门组织离岗审计;内控合规部门在接到人力资源部门相关审计通知后负责离岗审计的组织工作;业务主管部门则视需要协同内控合规部门实施离岗审计工作。
(二)审计的主要内容。在中国工商银行，对关键岗位人员的离岗审计主要以该关键岗位的内控管理职责和业务操作流程为依据，一般情况下包括履行岗位职责情况，执行本岗位相关内控管理规定的情况以及履职时限内所经办业务的真实性和合规性。具体内容还需依据不同岗位的相关管理制度和主要风险点分别确定。
(三)审计的流程。在中国工商银行，关键岗位人员的离岗审计一般遵循
以下流程。一是由人力资源部门提前两个工作日通知相应内控合规部门组织离岗审计;二是由内控合规部门根据实际情况，自行组成审计组，或与相关业务主管部门共同组成审计组，并确定审计组组长和主审人;三是审计组以被审计对象所在岗位内控管理职责和业务操作流程为依据，编制《离岗审计方案》，经内控合规部门负责人批准后执行;四是开出《离岗审计通知书》，开展现场审计工作并确认审计事实，五是出具审计报告，并征求被审计人的意见;最后是由主管行长签发和发送审计报告，并对发现的问题进行后续整改。
五、关键岗位人员强制休假离岗审计工作中存在的困难和问题
当前，商业银行虽然已经开展了多年的经济责任审计工作，也积累了较多经验。但在关键岗位人员强制休假离岗审计这一较为特殊的经济责任审计的实施过程中还存在一些问题和困难，同时也制约着经济责任审计的发展。
(一)关键岗位人员强制休假离岗审计的对象较多，涉及范围广，审计工作量大。作为一家内控严密的商业银行，设置的关键岗位通常较多，从事关键岗位人员也相对较多。客观上导致审计对象的多样化。以工商银行为例，除去
一、二级分行行级领导岗位，各分支机构负责人以及各部门负责人、各科室负责人以外，还有运营类、营销类等20多个不同类型的关键岗位，其中光对公、对私客户经理的从业人员数量就已十分庞大。因此，理论上关键岗位人员强制休假离岗审计对像相比以管理人员为主的经济责任审计对象要多出很多，客观上加大了审计人员的工作量。
(二)关键岗位人员强制休假离岗审计缺少统
一、有效的评价指标，审计质量较难把握。由于商业银行关键岗位人员一般分为各分支机构承担管理责任的人员和承担业务经办直接责任的岗位人员两类。前一类人员的离岗审计即是传统的经济责任审计，其审计内容、范围、评价指标等均已形成了一套行之有效的固定模式，审计工作可以按图索骥，能够较好的把握审计质量。后一种类型即为本文重点探讨的适用强制休假离岗审计的关键岗位人员。这类人员众多，涉及营销、运营、操作等不同工种，对于这类人员的审计还未能形成统一的审计评价指标，也没有相对标准化的审计模式，对审计质量不易把握。例如对客户经理的审计、对大堂值班经理的审计，除对其履职情况进行了解外，很难找到其他评判标准，再加上商业银行岗位设置和岗位职责未能完全标准化的情况下，审计工作更难以规范。
(三)基层审计人员素质、力量较为薄弱。当前，商业银行的审计工作基本采用“分层审计，下查一级”的模式。对关键岗位人员的审计一般以承担较多经营任务的基层支行开展。由于要承担各类经营任务，支行审计人员的数量和素质一般较难得到保证，独立性也相对较弱、缺乏专业审计人员，从而给基层支行的关键岗位人员离岗审计工作带来了一定的困难。
(四)离任审计过程中各职能部门较难充分协调。
按照现有的管理办法和惯例，商业银行关键岗位人员强制休假离岗审计工作一般由人事部门根据岗位轮换计划提出。但在实际工作中，往往只有审计部门单枪匹马实行审计。由于各部门审计、考核和调查的组织形式和考核标准不一致，在时间上往往不能统一进行，从而造成审计工作不充分。
六、完善关键岗位人员强制休假离岗审计工作的对策和措施
鉴于关键岗位人员强制休假离岗审计存在以上一些问题和困难，本文结合工商银行近年的审计实践，提出一些完善该类审计工作的对策和措施。
(一)结合商业银行运营管理实际，完善关键岗位设置，建立规范的轮岗机制。由于开展关键岗位人员强制休假离岗审计的前提是关键岗位人员未能按照要求进行轮岗。因此，商业银行根据本行实际，科学合理的设置关键岗位，建立规范的轮岗机制是减少审计工作量的有效方式。商业银行需定期更新完善关键岗位目录，做好人员储备，每年制定轮岗计划并认真执行，对于客户经理等营销岗位则应定期更换其服务对象，实施“轮户”管理，从而大量减少需开展强制休假离岗审计的对象。
(二)建立标准化的岗位职责和工作流程，推进关键岗位人员工作质量评价规范化。由于对关键岗位人员的审计缺乏标准和评价指标。因此建议商业银行对本行的所有岗位进行梳理，制定统一的岗位职责，明确工作内容和要求。同时梳理关键岗位操作过程中的风险点，将关键岗位的工作流程标准化，以流程图的形式进行固化。如此，审计人员则可以按照标准化工作职责和操作流程对关键岗位人员的履职情况进行客观评价，并对相应风险点的控制情况进行审计分析，从而保障审计规范，提高审计质量。
(三)加强对基层审计人员的培训和指导，提高审计人员的素质。由于基层审计人员素质、力量较为薄弱。为保障基层行的审计工作质量除需加强人员保障外，还必须加强对基层审计人员的培训和指导。上一级审计部门应定期组织培训，提高基层行审计人员的理论修养。在开展审计工作时，要有计划的征调基层审计人员参与，在实践中提高基层审计人员的审计水平。另外，上级行审计部门应考虑制定并下发类似于《经济责任审计手册》等内容的指导意见，指导基层审计人员开展经济责任审计工作，保障审计工作的标准化和规范化。
(四)加强部门间的协调配合，充分利用各专业和部门的考核结果。
商业银行关键岗位人员强制休假离岗审计需各个部门相互配合才能有序开展。以工商银行为例，该项审计工作在支行层面应已内控管理委员会为平台进行协调，合规经理牵头，各相关科室人员参与，相互协作，并充分利用被审计人的考核结果、支行、网点的内控评价结果以及各专业检查结果，从而提高经济责任审计效率，降低审计成本。(吴传彬)
第二篇：信用社职工离岗审计报告
离岗审计工作汇报
我叫陈玉珊，2009年3月接任常山信用社信贷会计，2011年9月调离常山信用社。
在常山信用社信贷会计岗上我度过了整整一年半的时间，在这一年半中我不断学习知识，努力完善自己，坚持制度，坚持向党组织靠拢。常山信用社信贷业务有以下特点：贷款笔数多，业务种类单一，农户贷款占比较高，信用、担保等风险较高的资产占比较高等特点，我自接任常山信用社信贷会计以来，在努力学习业务，做好自己的本职工作的同时，还不断思考着常山信用社贷款现状。
2009年3月，我初任常山信用社信贷会计，常山信用社2月底表内存量贷款1517笔，余额5878万元，其中正常类957笔3893元，关注类308笔1386元，次级类26笔65万元，可疑类252笔534元。本人责任贷款0笔0元。
截止2011年9月本人离任信贷会计岗，贷款总余额1458笔6113万元，其中正常类649笔2801万元，关注类589笔2345万元，不良贷款总计220笔967万元。本人责任贷款1笔1万元。该笔贷款经贷后检查借款人生产经营正常，四级、五级形态均正常，能够做到按月付息，总体风险可控。
信贷会计既是贷款三查的中台，也是专门办理信贷业务的记账员，在常山信用社任信贷会计期间，我不仅以记账员岗位职责严格要求自己，同时，也严格履行信贷会计岗位职责，坚持做
到：
一、认真执行信贷资产管理监测考核办法和规定，按照信贷资产分类标准和认定办法，及时调整帐户，监测运行，真实反映信贷资产形态。
二、严格执行信贷资产监测操作规程，认真审核各项手续的合规、合法性，并及时记载帐务，达到“六相符”。
三、积极发挥监测职能，认真审核每笔贷款手续的完整性、合法性，并督促诉讼时效完善。
四、每月为社主任提供贷款资金分析，做好利息收入审计，并针对信贷工作存在问题提出意见、建议。
五、认真做好信贷监测管理的资料收集、整理、归档，并建立相应查阅登记制度。
六、认真执行借据、合同、还款证明单等信贷重要空白凭证的领用、销号制度。
回顾自己一年半的工作，我认为我工作中也有许多需要改进的地方：
一是思想容易懈怠，不能够坚持学习相关制度及党的方针政策;
二是不能够克服惰性，做到不怕苦不怕累，全心全意服务三农;
三是不能够提前做好部分工作准备。
针对以上问题，我决定在今后的工作中做如下改进：
一是加强理论学习，进一步提高自身素质。对前台金融业务的熟悉，不能取代对提高个人素养更高层次的追求，必须通过对邓小平理论、市场经济理论、国家法律、法规以及金融业务知识、相关政策的学习，增强分析问题、解决问题的能力;
二是树立以农为本的服务理念，坚决执行党的方针政策，把支农惠农带入到日常工作中;
三是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导同事们把工作做得更好。
请稽核员和各位领导审计。
年月日
第三篇：县国税局干部离岗审计制度
文章标题：县国税局干部离岗审计制度
[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http:///)一站在手，写作无忧!]为了进一步优化税收征收管理，加强干部队伍建设，提高干部政治素质和业
务水平，全面考核和评估干部的工作实绩和思想作风，确保税收工作任务的顺利完成，特制订本制度。
一、审计对象：
工作岗位轮换或正常性调动的干部。
二、审计内容：
干部离岗，都必须对原分管工作情况进行全面审计。审计内容包括：⑴执行政策是否做到依法办事，依率计征，应收的各种税收收入是否按规定及时足额入库;⑵已填开的“普通发票”、“临时统一发票”是否按规定征税，有否开“人情票”、收“人情税”的情况;⑶报上欠税额与企业实际欠税额是否相符;⑷税款解缴和多征少补税款办理是否及时;⑸各类票证(包括各种发货票、收据等)结存是否与本局帐面结存相一致;⑹各类户管资料是否齐全;⑺是否勤政廉洁，遵纪守法等。
三、审计组织：
为顺利实施干部离岗审计制度，县局成立干部离岗审计小组(由县局财务审计领导小组成员组成)，主要负责副所长以上干部的离岗审计;各直属单位也要相应成立审计小组，主要负责一般干部的离岗审计。
四、审计程序：
1、审计前，审计小组应先通知离岗干部写好本人几年来工作情况的自我小结，按规定填好《干部离岗审计鉴定表》，自我小结部分。
2、审计小组在其自我小结的基础上，对其原分管工作进行全面审计。
3、审计结束后，审计小组要对其政治思想表现、政治业务水平、工作实绩、劳动纪律等方面实事求是地写出监察意见，填好《干部离岗审计鉴定表》(一式两份，一份留所在局，一份报县局人监科备案)，对成绩要肯定，有问题要指出。对有违纪行为者，县局要视情节轻重，分别予以处理。
4、离岗移交工作应在审计结束后进行，移交双方必须在三天内办理移交手续(包括公用财物)，并由审计小组实施监交。
五、本制度自下发之日起施行。
《县国税局干部离岗审计制度》来源于，欢迎阅读县国税局干部离岗审计制度。
第四篇：建设银行离岗休养
建设银行离岗休养人员退休后退休费被
“工改”变低的申诉
中国建设银行安顺分行：
我们是响应建设银行号召，为建设银行在改革关键时期的发展，本着让位置，留岗位，增强建设银行发展新鲜血液的精神，于不同年份经过所在地建行党委批准，光荣离岗休养的建设银行在册正式职工。各级建行党委对我们离岗休养人员离岗后的生活待遇，有着明确的规定，体现了对支持建行改革发展事业的离岗休养人员的关心。即：离岗休养人员在离岗休养期间，正式退休前享受建行的待遇视同在职员工不变，同时享受国家和建行的每次工资调增。离岗休养人员的社保基金和住房公积金等“五险一金”，按调增后的工资总和按规定比例同在职人员同额缴交。这也就是我们离休养人员除了支持建行事业的改革发展政治的觉悟，也是我们离岗休养人员正式退休后能同在职退休人员领取的社保退休费不会产生太大差异的“定海神针”。所以我们义无反顾离开了热爱的工作岗位，安心地回家休养，这就是我们的“离岗休养”。
随着时间的流逝，年龄的增长，我们这些离岗休养人员有的达到了国家法定的退休年龄，办理了退休手续。退休后，在领取社保退休费时，才发现同在职人员退休后领取的退休费出现了很
1 大的差异(相差退休费在1300-1500人民币)。同样的年龄，同样的职务，同样的职称，同样的工龄，而领取的退休金二者差异怎么了这样大呢?让我们感受到了响应建设 银行号召离岗休养员工的心酸和无奈。在此，我们只有在法律的允许下，通过正常的诉求，维护我们离岗休养人员的合法权利。
一、我们是响应《中国建设银行贵州省分行2000年减员增效实施办法》(建贵发2000187号)文件精神光荣离岗休养的建行正式在册职工，按“办法”第三章十三条三款规定：“离岗休养人员在达到法定退休年龄前，可按国发(93)85号文件规定正常晋级，晋级工资计入个人档案，作为计发正式退休费基数”的规定，离岗休养人员的工资组成与在职员工的工资组成是一样的，我们的养老基金缴存比例与在职员工的缴存比例也是一样的。奖金与其它福利是不能进入养老基金缴存比例的。可在职退休人员与离岗休养人员在领取退休费时差异为什么会这么大?
二、我们到安顺建行反映离岗休养人员退休后也在职人员退休后领取的社保退休费的差异问题时，才告知离岗休养人员建行在2003年进行了“工资改革”，工资改革后职工的工资构存产生了变化，工资基数由“三项”之和变成了“两项”之和，绩效占比重，离岗休养人员没有工作就没有绩效，而绩效是占缴存养老金基数比例的。请问，我们是在“工资改革”前离岗休养的，为
2 什么不按(建贵发2000—187号)文件执行?为什么我们不知道“工资改革”后在老养基金缴存上会对我们离岗休养人员退休后生活产生影响而不告知离岗休养人员，也不采取任何补助措施，离岗休养人员还是建行在册正式职工吗?离岗休养人员有没有告知权?现在退休后产生的退休费相关1300-1500元应该怎样弥补?是否在执行政策过错中产生了偏差还是因为离岗休养人员是少数可以采取不负责的态度?
三、国家在职工养老保险基金缴存办法的试行规定中名文规定：老人老办法，、中人中办法、新人新办法。离岗休养人员执行的是哪种办法?
四、国务院在工资改革工作会议上提出，工资改革要增大基础工资数额，减少其它福利待遇，这样，社保基金的缴存量就会增大，退休人员的退休费相应就将增加，保证了退休人员的生活质量不产生太大变化。也就是说：积效工资是不进入国家社保基金的，既然如此，为什么在职人员与离岗休养人员的缴存比例会产生差异?
五、我们离岗休养人员按离岗时的规定，建行“工改”前每两年调一次工资，相应在的缴存的社保基金比例就高，同内退的人员相比，退休后领取的退休费比内退休人员相应就高。可实际离岗休养人员退休后比为退休人员领取的退休费就低，这是什么
3 原因?
我们不是向建行要工资待遇，而是离岗休养人员与在职人员退休后退休费产生的差异太大。动员我们离岗休养时的宣传不符;与(2000-187)号文件精神不符;剥夺了我们对“工改”的告知权，损害了离岗休养人员的合法权利，造成了离岗人员的合法权利精神和物质利益的损失。我们离岗休养人员强烈要求，按照国发93-85号文件，建贵发2000-187号文件，按照动员我们离岗休养时的宣传，补足离岗休养人员同在职人员养老基金缴存的差异，恢复离岗休养人员与在职人员退休后一样的退休待遇。
申诉人： 离岗休养人员：
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月
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第五篇：上海浦东发展银行的审计方案
一、公司概况
上海浦东发展银行股份有限公司(以下简称:浦发银行)是1992年8月28日经中国人民银行批准设立、1993年1月9日开业、1999年在上海证券交易所挂牌上市(股票交易代码：600000)的全国性股份制商业银行，总行设在上海。目前，注册资本金186.53亿元。良好的业绩、诚信的声誉，使浦发银行成为中国证券市场中备受关注和尊敬的上市公司。
秉承“笃守诚信、创造卓越”的经营理念，浦发银行积极探索金融创新，资产规模持续扩大，经营实力不断增强。至2011年末，公司总资产规模达26,847亿元，本外币贷款余额13,314亿元，各项存款余额18,511亿元，实现税后利润272.86亿元。目前，在全国29个省、市、自治区、特别行政区，115个城市，设立了37家直属分行，741个营业机构，在香港设立了分行，员工达31231名，架构起全国性商业银行的经营服务格局。
上市以来，浦发银行连续多年被《亚洲周刊》评为“中国上市公司100强”;2010年3月，浦发银行荣膺《亚洲银行家》“2005-2009亚洲地区最佳上市银行”,4月荣膺“2010中国最强银行”;2011年7月，英国《银行家》杂志发布2011年世界银行1000强排名，按核心资本计，浦发银行首次进入全球百强之列，位居第64位，较上年大幅上升44位，在上榜中资银行中排名第7，表现出良好的综合竞争优势和增长势头;在《财富》杂志推出的2011年中国上市公司500强排行中，浦发银行凭借优异的经营业绩再次入围国内企业百强，排名第72位;在《福布斯》杂志发布的全球2000强公司榜单中，浦发银行排名第234位，在上榜中资企业中位居第16位，在上榜中资银行中名列第7位。2012年2月，英国《银行家》杂志发布“全球金融品牌500强”榜单，浦发银行排名第62位，跳升29位，位列亚洲银行第12位，中资银行第7位，品牌资产24.5亿美元。
深耕金融服务的同时，浦发银行积极践行社会责任，致力于打造优秀企业公民。2008年6月评级研究机构Reputex(崇德)公布“中国十佳可持续发展企业”，浦发银行作为中国金融业唯一企业入选;10月浦发银行继2006-2007年蝉联上海美国商会“企业社会责任实践奖”，再度获评“2006-2008CSR持续成就特别奖”;2009年12月在“第六届中国最佳企业公民评选”活动中获得“2009中国最佳企业公民”大奖;2010年6月获得第五届“大众证券杯”中国上市公司竞争力公信力TOP10调查“最具社会责任上市公司”称号;7月蝉联A股上市公司社会责任报告评级银行业第二位;同月，入选恒生可持续发展企业指数系列;8月,获评“2010年联合国全球契约·中国企业社会责任“典范报告”奖，2010年获得的奖项还包括“2010中国上市公司最佳社会责任董事会十强”、“2010第一财经·中国企业社会责任榜优秀实践奖”等;2011年9月，RepuTex(崇德)发布香港和大陆内地上市公司可持续发展评级中，浦发银行被授予可持续发展评级A级。11月，获评A股上市公司社会责任报告评级AA-级，评级展望“积极”，居上市银行第5位，社会责任信息披露实践位居内地上市企业领先行列;同时，获评东方财富网“2011银行业社会责任奖”等荣誉。
二、主营业务
浦发银行主要有以下的主营业务：
1.吸收公众存款、发放短期、中期和长期贷款、办理结算、办理票据贴现、发行金融债券、代理发行、代理兑付、承销政府债券、买卖政府债券、同业拆借、 1
提供信用证服务及担保
2.代理收付款项及代理保险业务
3.提供保管箱服务
4.外汇存款;外汇贷款;外汇汇款;外汇兑换
5.国际结算;同业外汇拆借
6.外汇票据的承兑和贴现
7.外汇借款
8.外汇担保
9.结汇、售汇
10.买卖和代理买卖股票以外的外币有价证券
11.自营外汇买卖
12.代客外汇买卖
13.资信调查、咨询、见证业务
14.离岸银行业务
15.证券投资基金托管业务
16.全国社会保障基金托管业务
17.经中国人民银行和中国银行业监督管理委员会批准经营的其他业务
三、经营状况
2010年是公司发展史上不平凡的一年，全球金融危机的影响仍未消散，经济金融环境复杂多变。国家宏观经济政策在稳增长的同时，加紧调结构、防通胀、促转变，商业银行的经营面临着诸多前所未有的挑战。在董事会的正确领导下，公司上下团结一致，攻坚克难，取得了良好的业绩，经营规模实现了历史性的跨越，全面完成了董事会确定的工作目标和任务。
截止2010年末，公司总资产约为21,914.11亿元，比2009年底增加5,686.93亿元，增长35.05%;本外币贷款余额为11,464.89亿元，比2009年底增加2,176.35亿元，增幅23.43%。公司负债总额20,681.31亿元，其中，本外币存款余额为16,386.80亿元，比2009年底增加3,433.37亿元，增幅26.51%，存款余额在股份制银行中位居上游水平。期末人民币和外币存贷比分别为69.76%和78.17%，严格控制在监管标准之内。
2010年公司实现营业收入为498.56亿元，比2009年增加130.32亿元，增长35.39%;实现税前利润252.81亿元，比2009年增加79.85亿元，增长46.17%;税后归属于上市公司股东的净利润191.77亿元，比2009年增加59.61亿元，增长45.10%。报告期内公司存贷款规模稳步扩张、净息差逐步提升、中间业务收入显著增加、成本费用有效控制以及资产质量持续改善是盈利增长的主要驱动因素。随着公司盈利的提升，2010年公司平均资产利润率(ROA)为1.01%，比上年同期上升了0.11个百分点;由于公司2010年10月通过定向增发方式及时补充了资本，净资产收益率有所摊薄，2010年公司加权平均净资产收益率(ROE)为23.27%，比上年同期下降了2.59个百分点。报告期内，公司继续努力控制各类成本开支，报告期公司成本收入比率为33.06%，较上年全年的35.99%继续下降
2.93个百分点。
2010年公司信贷业务发展以及资产质量情况较为平稳，资产保全工作持续稳步推进，不良贷款余额和不良贷款率实现双降。截至报告期末，按五级分类口径统计，公司后三类不良贷款余额为58.80亿元，比09年底减少15.80亿元;不良贷款率为0.51%，较2009年末下降0.29个百分点;不良贷款的准备金覆盖
率达到380.56%，比09年末提升了134.63个百分点，公司不良贷款比例、准备金覆盖率在国内同行业中都处于领先地位。
2010年公司完成非公开发行股票项目，资本得到进一步充实，期末归属于上市公司股东的所有者权益为1,229.96亿元，比09年底增加了81.00%;加权风险资产为12,783.61亿元，比09年底增加3,346.56亿元，增长35.46%，核心资本充足率由上年末的6.90%上升至9.37%，资本充足率从上年末的10.34%上升至12.02%。
四、控股及参股公司情况
截止2011 年末，公司持有4 家非上市金融企业股权，其中持有中国银联股份有限公司10.4 亿元、占该公司股权比例3.715%;华一银行71.1 亿元，占该公司股权比例30%;浦银安盛基金管理有限公司1.8 亿元，占该公司股权比例51%;莱商银行73.8 亿元，占该公司股权比例18%。公司控股子公司包括13 家村镇银行，总投资额62.8 亿元。
五、公司的内部控制评价报告
公司通过监督检查和内控评价工作注意到在个别产品和业务操作方面存在待改进之处，公司予以高度重视，从内部控制的设计与执行两方面落实改进措施。
(一)内部控制设计层面发现问题和改进措施
个人信贷业务流程设计仍存在一定改进空间，需进一步优化贷款发放和资金监管环节流程，加大资金支付管理要求的落实力度，改进资金用途合规性管理和后续监控措施，加强合规性流程管理设计。
针对上述发现，公司依据“三个办法、一个指引”等法律法规，对个人信贷业务规章制度框架进行了全面、系统的修订和完善，针对个人住房、个人商业用房、个人消贷易、个人留学、个人消费、个人汽车消费等个人信贷产品，分门别类地制定配套产品制度，同步优化了个人信贷业务的风险检查、后督管理、风险预警和监控等风险管理制度，并制定了个人信贷业务准入管理、贷后日常管理的规章制度，对个人信贷业务的准入管理、基本要求、流程操作、贷后管理、风险监控等方面进行了明确的规范，建立了清晰的个人信贷产品制度框架，在保障控制实效的基础上提升了流程的效率。
(二)内部控制执行层面发现问题和改进措施
票据业务的风险管控、贷款新规的执行力度方面仍然需要持续加强。个别分行部分商业汇票承兑、贴现业务真实的贸易背景调查需强化。个别分行部分授信业务应进一步加强贷款资金支付管理，确保贷款新规的严格落实。
针对上述发现，公司采取了相关措施提高内控措施的执行力，主要包括：一是进一步加强风险管理力度，严格落实业务的审查审批要求，加强对商业汇票业务贸易背景真实性的审查，严禁办理无真实贸易背景的票据业务。二是重点加强贷款发放审查和支付管理，遵循“实贷实付”原则，对借款人提供的支付依据的真实性、合理性等进行分析判断，从“形式审核”转变为“实质审核”，防止贷款被挪用。三是持续完善全行内部控制体系，加强内部控制措施的执行力度，防范由操作风险引发的风险事件，确保内部控制制度执行到位。四是进一步完善内部考核机制，加大问责管理力度，扩大合规培训和宣传范围，强化干部员工行为管理，持续增强全行合规经营和稳健经营意识。我公司聘请的普华永道中天会计师事务所已对公司财务报告相关内部控制的有效性进行了审计，出具了公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制的审计意见。
五、审计方案实施
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
(一)审计程序
将对浦发银行的整个审计过程分为审计计划、审计实施和审计报告三个阶段：
1.审计计划阶段。审计计划阶段的工作非常详细，主要包括根据业务特点评价审计项目风险，选调人员组成审计组。调查的包括：浦发银行的经营业务、所占有的市场份额、面临的风险及所采用的风险管理办法、法人治理结构和人力资源政策;内部控制环境，主要是银行各级管理层的内控活动及内部审计的作用;会计核算和会计处理程序。获取财务信息和业务经营数据后，执行初步分析性复核，通过初步分析性复核，找出异常变动的区域，作为审计的重点。初步确定重要性水平。根据业务循环确定关键的内控活动以及与通用机控制有关的内控活动，制定内部控制轮流测试计划和实质性测试计划。
2.审计实施阶段。主要包括测试内部控制制度并作出评价。由于银行化程度非常高，在对计算机控制系统的测试中，通常由熟悉财务和精通计算机的专家对被审计商业银行的计算机控制环境、控制活动及处理程序进行检查，并对计算机内部控制作出评价。执行实质性的分析性复核，执行重大项目详细检查和细节测试，对财务报表进行检查。
3.审计报告阶段。主要包括期后事项检查、获取管理人员陈述函、汇总审计结果和编制审计报告。
(二)采用的审计策略与方法
1.优先采用依赖内部控制的审计策略。银行一般都具有相对较强的内部控制环境，包括健全的信息系统管理、内部控制制度和综合风险管理、内部审计等。根据银行业务经营特点，以业务循环来规范银行审计的程序，将银行主要业务活动划分为七大循环：即存款业务循环、贷款业务循环、支付与清算业务循环、资金业务循环、费用业务循环、固定资产业务循环、工薪业务循环。其中前四个是银行业特有的业务循环，后三个业务循环与别的行业相同。值得一提的是，资金业务循环指融资、拆借、投资、衍生工具交易、头寸管理、流动性管理、利率管理、汇率管理等等，一般不以投机为目的。该循环涵盖的业务品种比较多，所涉及典型的金融工具有银行承兑汇票、国库券、可转让票据、存款证明、债券、商业票据、本票、通知存款、银行间贷款等。
对每一个业务循环，指出其主要的业务活动，然后针对每一个主要业务活动，提出相关的内控目标，针对每一个内控目标，还指出关键的控制活动，如对贷款业务循环中的“新发放的贷款需经过信用评估和审批程序”这一内控目标，其关键的控制活动有：(1)信贷经理/信贷委员会确保贷款的审批符合经营限额;(2)信贷委员会或信贷人员在其授权范围内审批贷款;(3)根据业务性质和借款人状况要求提供担保;(4)承诺贷款前初步评价借款人的财务和状况，包括地区和行业分析;(5)评价与复杂交易相关的额外风险;(6)信贷经理/信贷委员会基于信贷评级系统或外部机构的评级审批贷款;(7)全面评价借款人的整体状况。通过询问、观察和检查书面文件，对上述内控活动进行测试，最后对整个贷款业务
的内部控制作出评估，获取内部控制保证系数。
2.重视性复核技术。在审计计划阶段，运用分析性复核中的比率分析和趋势分析，来确定审计重点;在审计实施阶段，运用分析性复核可以直接作为实质性测试程序以收集与账户余额和各类业务活动有关的证据。
分析性复核常用于测试银行的利润表项目，如根据利息收入与生息资产、利息支出与付息负债之间的比例关系，设计利息收入与利息支出的精确期望值，通过建立这种合理的比例关系，审计人员就能够根据生息资产的平均余额和付息负债的平均余额出相应的数据，与财务报告上实际的利息收入与利息支出进行对比，检查两者差异的程度。分析性复核的程序如下：
(1)设计期望值。在设计期望值前，审计人员首先需要检查设计期望值所运用数据的可靠性，以便使计算出来的期望值与数据计算口径保持一致。
(2)确定可接受的偏差。可接受的偏差是指期望值与实际会计记录之间存在的不需要作出解释和进一步调查的最大差额。可接受偏差通常根据审计的重要性水平、所需的检查保证程度和分组数量来确定。
(3)计算比较期望值与实际记录之间的偏差;找出重大差异，即期望值与实际记录之间的偏差大于可接受偏差的情况。
(4)对重大差异进行调查，评价分析性复核的结果。对重大差异若查明了原因，则直接作为实质性测试的结果;若查不出原因，则执行其他的实质性测试程序。
3.重大项目(金额)详查与抽样审计相结合。
为降低审计风险，提高审计效率，对一些金额巨大的业务和高风险的业务，通常采用详细检查的，如在贷款业务的审计中，若前10名贷款的贷款额可能达到贷款总额的70—80%，则对前10名的贷款企业进行详细检查，这样就可以保证这部分贷款业务不存在审计风险，类似的业务还有投资业务、资金拆借业务、固定资产业务、应收应付款及费用支出等，对其余部分，则采用抽样审计的办法。样本规模则根据如下公式得出：
(1)根据重要性水平确定的货币精确度(一般为重要性水平的80%至90%)MP除检查保证程度系数R，得出抽样间距J;
(2)用详查后余下的部分作为总体除抽样间距J，得出抽样规模S.样本数确定后，审计人员既可以采取统计抽样办法，也可以采取非统计抽样办法或根据经验判断来抽取样本。
4.充分考虑计算机在银行审计中的重要性，广泛计算机审计技术。
一是调查了解计算机运行环境。银行审计首先要了解银行的计算机信息系统、了解计算机运行环境和自动化控制、熟悉银行会计处理程序。由于系统的复杂性，该过程通常由计算机审计专家来完成。
二是调查了解计算机内部控制。计算机内部控制包括一般控制和应用控制。一般控制包括：应用系统开发和维护控制;计算机操作控制;系统软件控制;数据和程序控制。此外，还应了解其他促进计算机信息处理连续性的控制，包括：数据和程序的制作备份;发生被盗、丢失或损坏时可运用的恢复程序;发生灾难时提供异地处理等。三是复核计算机产生信息和数据的可靠性。审计人员对计算机产生信息的依赖，使审计人员测试和验证计算机产生数据的准确性和完整性。不管审计人员是否采用依赖内控的审计策略，都需要实施这种测试，如利用客户现有的数据重新生成有关信息、或将计算机生成信息的合计数与现有数据的合计数相核对、选取客户部分数据与计算机生成的信息相比较等。
四是运用专门的审计软件对电子数据进行检查、分析和处理。在银行审计中广泛运用回归分析法、统计抽样法等专门的数据分析软件进行数据分析，并运用计算机的查询、筛选、排序、统计计算等功能进行审计。