银行存款审计报告

很多人对于写报告感到头疼，不了解报告的内容与格式，该怎么写出格式正确、内容合理的报告呢？今天小编给大家找来了《银行存款审计报告》仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：银行存款审计报告

银行存款审计目标

(一)银行账户管理不严格

一是擅自开设银行账户。有的单位为了“方便”工作，擅自开设临时账户，将部分单位存款转存为个人信用卡存款;擅自为所属服务保障单位在多家金融机构开设银行账户;擅自调整经审批同意的开户银行，原批准银行变更后不及时报批或备案;地方金融机构为所属服务保障单位开设银行账户不报告，不及时清理撤销。二是擅自审批开户。未按上级规定的权限和开户单位性质审批基本存款、一般存款、临时存款等开户许可证;临时存款账户开户审批没有注明有效期，或者到期不重新申请报批继续使用，实际上将其转变为基本存款账户。三是银行账户清理不彻底。部队代号或番号调整、服务保障单位撤销后，只划转存款，原账号长期闲置不撤销，成为“睡眠账户”;原有军队服务保障单位的经营管理权变更为地方单位后，不及时变更银行账户，有的仅变更预留银行印签，实际上仍为军队账户，或者虽开设地方账户，但原有军队账户继续长期保留不撤销。四是出租或出借银行账户。短期内，以相同金额一收一支银行存款，或收入银行存款，提取现金，或存入现金，同时支出银行存款，但会计账、出纳账均无反映。

(二)银行存款收支管理不规范

一是提取现金审批制度不落实。预留银行的印签全部由一人保管使用，大额提取现金没有审批单且单独一人前往提取。二是现金支票管理不严格。机关业务借款频繁使用现金支票，一些大额工程款也直接使用现金支票支付，其记账时，省略了用现金支票提取现金、支付开支这一环节，人为降低了账面现金使用量。三是用转账支票套取现金。即从会计原始凭证看，支出方式为转账支付，但实际是用现金支票支付，所附转账支票仅用来掩人耳目，造成转账支付的假象。四是银行存款收支不入账，转移单位收入。有的单位银行存款收入未填制收款凭证和登记银行日记账，而以银行转账截留、转移至“小金库”。

(三)定期存款制度不落实

一是不按权限办理定期存款。有的单位擅自在非国有银行或其他金融机构办理定期存款;有的单位在开户行办理时，未按规定履行审批手续;有的单位定期存款时间超过总部规定的一年期限。二是转移办理定期存款。有的单位将存款转移到所属服务保障单位，再将其转存为定期存款。三是定期存款到期滚动储存。有的单位定期存款到期后不办理支取入账手续，而是将利息和本金一起继续滚动储存，个别单位(人)甚至采取存款利息不记账手法将其占为己有。

(四)内控制度不健全

一是对账制度不落实。没有及时编制银行对账余额调节表，出纳账面与银行对账单账面数长期不一致;会计、出纳定期对账制度不落实，会计账与出纳账余额数长期不一致，但一直未查明原因。二是预留银行印鉴管理不严格。出纳调整后，预留印鉴不及时更换;预留银行的印鉴和现金支票、转账支票等银行票据全部由出纳一人保管，没有形成制约机制。三是银行票据管理制度不落实。从银行领取现金支票、转账支票等银行票据，未按规定建立银行票据使用登记本;出具空白的现金或转帐支票，不填写金额。

三、银行存款审计一般程序

(一)了解银行存款的内部控制情况对银行存款内部控制的了解，不仅要查看被审计单位的银行存款内部控制，而且要检查被审计单位银行存款内部控制的执行情况。主要检查：一是会计、出纳是否分离，印章、票据是否分开，银行存款的处理和日记账的登记工作是否由出纳专人负责，支票是否由出纳和有关主管人员共同签发;二是银行存款日记账是否根据经审核后的合法收付凭证及时逐笔序时登记;三是费用支出除零星支付外是否经过批准、审核;四是是否按月编制银行存款余额调节表，银行存款日记账是否定期与总账、银行对账单核对;五是是否使用支票登记簿，银行支票是否按顺序签发，是否严格控制和保管空白支票，作废支票是否加盖“作废”戳记，并于存根联一并保存。

(二)核对银行存款日记账与总账，抽查银行存款余额调节表

一是抽取一段时间内的银行存款日记账，并与银行存款总账进行核对，检查有无差异，如果不相符，应查明原因，并作出适当调整;二是检查被审计单位是否定期编制银行存款余额调节表，抽取一定时期内的银行存款余额调节表，核对银行存款余额调节表与银行对账单、银行存款日记账等是否相符;三是检查所有票据是否都已入账，对近期使用的票据要全部与入账数核对，未使用票据和作废票据要检查保管和登记情况，发现未入账票据和未达账项应追查原因;四是函证银行存款余额，了解被审计单位银行存款的存在，掌握审计截止日定期存款实际数额。

(三)抽查银行存款收、付款凭证

为进一步掌握被审计单位银行存款收、付款业务情况，需要抽取适当数量的收、付款凭证进行审查。一是核对银行存款日记账的收付金额是否正确，核对银行存款收、付款凭证与银行存款日记账和银行对账单是否一致;二是检查被审计单位各项收入是否合法、合规，各项付款审批手续是否符合规定，是否遵守有关支付结算的规定，有无存在超出现金范围的业务;三是抽查大额银行存款收支，对照银行对账单看登记入账情况，检查所附原始凭证是否合法、合理，内容与记账凭证对方科目是否相符，业务发生是否真实，有无只有付款凭证而无业务凭证的情况，防止出现重复报账、转移资金等弊端。

四、需要关注的几个环节

(一)银行存款函证

函证银行存款余额是银行存款审计的传统方法，也是证明银行存款存在性所有权的主要手段。解放军审计署在1999年转发了《审计署、中国人民银行关于审计机关在审计执法过程中查询被审计单位存款问题的通知》，明确规定其使用于军队审计部门。银行存款函证，应注意三点：一是审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。二是对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证。三是银行询证函应该由审计人员直接发出，复函要亲自接受。

(二)定期存款

审查定期存款时，应先取得所有定期存单原件，不能用复印件代替;要关注是否存在超越权限办理定期存款现象，对一年以上的定期存款和在非开户银行的定期存款，要查明审批人，必要时可对定期存单进行函证或抽样函证;要关注定期存单的转存，将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行逐笔核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。

(三)核对“流水”

传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款的“流水”不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的单位，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对“流水”，寻找没有入账的资金收付。一是要取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。二是将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对，如果发现被审计单位银行存款账户上存在与被审计单位业务无关的收付款项，或存在数额相等而且日期相差不远的没有入账的资金收付，则需要进一步进行审查，看其是否存在出租或出借账户的行为。三是审查银行对账单中现金支票支付情况。通常，被审计单位开出现金支票使用频繁，或对不属于现金结算范围内的业务付款不通过现金日记账反映，很可能存在套取现金的嫌疑。

(四)结算凭证

在对被审计单位的银行存款进行审计时，往往会涉及不同的结算方式，包括现金支票、转账支票、付款委托书等，对这些银行结算凭证的检查，主要是审查被审计单位是否按规定正确使用。一是检查被审计单位签发的支票等结算凭证是否及时入账，所附凭证是否真实，应抽取一定数量的转帐支票支出，核对银行对账单，查明有无用转帐支票替换现金支票套取现金;二是检查作废的银行结算凭证，如支票等，是否保留在支票簿内，并加盖了“作废”章;三是检查空白银行结算凭证和已经使用过的结算凭证的存根编号是否连续，有无脱号。

(五)计算机辅助审计

要开展运用计算机辅助审计技术进行银行存在审计的探索。将计算机审计软件、被审计单位局域网、与银行连接的资金监控系统相结合，调出被审计单位银行存款日记账和银行对账单，并于银行余额调节表核对。借助计算机查询记账凭证，能较快地了解每笔收支的具体情况，能够迅速地查清未达账项，对于将几张转帐支票合在一起记得银行存款账，检查起来更为方便快捷;对于一收一付未记入银行日记账的会计事项，也能较快地查清来龙去脉

第二篇：银行存款零余额账户审计案例

晴涧公司审计案例——银行存款零余额账户审计案例

一、公司背景

晴涧建筑材料公司(以下简称晴涧公司)成立于2003年6月8日，经营范围是工程施工、涂料油漆生产。截至2008年12月31日，晴涧公司资产总额为12983万元，负债总额为9874万元，净资产为3109万元，2008主营业务收入为13028万元，净利润为829万元。

二、公司的经济事项与会计处理

晴涧公司为方便同客户和供应商的款项结算，在四家银行分别开设了一个账户。银行存款期末余额1289万元，分别为：A账户593万元、B账户676万元、C账户0元和D账户20万元。晴涧公司的大股东乙公司(持有晴涧公司60%的股权)主营工程建筑业务，乙公司资金回收期较长，资金紧张，银行贷款金额较大，且财务状况持续恶化。2008年，晴涧公司与银行签订贷款5000万元的协议，11月25日银行将贷款发放至晴涧公司C账户。晴涧公司当日即将此笔款项转至乙公司，双方约定，贷款利息由乙公司承担。晴涧公司未对以上事项进行账务处理，公司贷款账户期初余额、期末余额、本期发生额均为零。在其他应收款科目中对大股东乙公司的往来期初期末余额也均为零，借、贷方发生额分别为25万元，为支付5000万元银行贷款利息。支付银行贷款利息时，借记其他应收款——乙公司，贷记银行存款;收到乙公司归还贷款利息时，借记银行存款，贷记其他应收款——乙公司。银行每月向晴涧公司寄发对账单，会计每月根据对账单和账簿记录编制银行存款余额调节表，并将对账单和银行存款余额调节表装订成册。

三、注册会计师对银行存款实施的审计程序

1.当注册会计师要对银行存款实施函证时，晴涧公司财务人员提出，因C账户余额为0，D账户余额较小，为了节省函证费用，不同意对这两个账户进行函证，只提供对账单;对于A账户和B账户因金额较大可以函证，注册会计师同意了公司财务人员的要求。2.注册会计师取得了晴涧公司2008年12月份四个银行账户的对账单，根据对账单余额对其中A账户和B账户进行函证，函证结果表明A账户和B账户金额与对账单金额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项;公司提供的C账户和D账户对账单余额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项。注册会计师得出银行存款余额可以确认的审计结论。3.在对其他应收款项目进行函证样本选取时，因晴涧公司与其大股东乙公司的往来期初期末余额为零，且发生额较小，注册会计师未对乙公司进行函证，也未对发生额执行检查程序。

要求：请评价本案例中CPA对银行存款实施的审计程序是否适当。

案例评析：

1.注册会计师只取得了2008年12月份对账单，没有索取1-11月份对账单，未能将1-11月份对账单中大额的发生额与公司银行日记账进行核对。

在审计过程中，注册会计师应取得公司全年的银行对账单，并将对账单与大额发生额和公司银行日记账进行核对，以保证所有的大额资金收支已全部记录，对银行存款的完整性进行审核。

2. 银行函证应包括公司所有银行账户，账户余额的大小不能做为是否执行函证的依据，通过银行函证程序不仅可以确认企业期末银行存款账户余额的正确性，同时也可以获取公司的借款、担保、票据贴现等其他重要信息。

3.对其他应收款函证选取样本时，不仅以客户的余额和发生的大小为依据，同时要考虑客户的性质。对于重要的关联方(如大股东或控股股东及其子公司)考虑到性质的重要性，都应进行函证，同时应当对发生额执行检查程序。

4.通过银行函证，关联方往来函证或检查程序，发现未记账借款时，应当要求企业提供借款合同，同时为了证实借款的完整性，应当要求企业提供贷款卡，会计师事务所派审计人员由晴涧公司人员陪同到银行打印贷款卡信息，以确定应入账的借款。

5.对于银行借款应当要求企业调整财务报表，如果晴涧公司拒绝调整，注册会计师应当出具非标准审计报告。

第三篇：天津2017年年注会《审计》：银行存款审计考试题

一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)

1、对许多工作岗位来说，过度的专业化可能最终导致缺乏激励、工作单调和疏远工作。为了解决这一问题，管理者应当

A：关注员工较高层次的需求，以帮助他们获得自我实现。

B：消除令员工不满意的因素，如低工资、不良的监管、缺乏职业保障、恶劣的工作环境等。

C：实行最优化组织报酬制度，并向员工提供所需的培训，使他们不断地提高个人的技术水平。

D：更换工作以满足员工的需要或将员工轮换到能满足其要求的工作上。

2、以下哪项分析性数据的组合最能表明存在舞弊的可能性 A：销售额增长百分比和存货周转率; B：毛利率和销售退回变动百分比; C：存货周转率和销售退回变动百分比; D：销售额增长百分比和毛利率。

3、用磁盘介质作为外部存储器 A：a.可以通过在旧数据所占用的空间内直接写入新的数据的办法来修改记录。 B：b.要求对文件进行组织并且以连接的顺序进行处理。 C：c.要求文件在一个单独的处理过程中进行读写。

D：d.要求将标志去掉，以保护在磁盘上的数据不被错误的写入。

4、根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南 A：属性标准; B：实施标准; C：实务公告; D：工作标准。

5、组织的利益冲突政策规定了违背组织最终利益和福利的任何行为。下列那项属于该政策对禁止行为的规定

A：非盈利型组织的董事会成员必须致力于环境保护; B：同时作为地方政府的兼职官员;

C：向亲戚提供组织员工的联系方式，该亲戚提供的培训有可能使组织收益; D：兼职地方大学教授。

6、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容?

A：确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。

B：与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。 C：确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。

D：确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。

7、某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有效性。在此例中

A：由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。

B：在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。 C：对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。 D：由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析。

8、审计师通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对正常和非典型交易类型的正常时间和超时计算结果。当出现以下哪种情形时。可以认定控制证据有效恰当

A：未实施其他测试

B：测试数据结果与预期结论相符 C：通过例外证明控制系统有效执行

D：测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生

9、依靠反病毒软件的主要风险是反病毒软件 A：使软件的安装变得过于复杂。 B：不能检测出某些病毒。 C：耗费太多的系统资源。 D：干扰系统的正常运行。

10、在一个大型组织里，信息中心咨询台没有配备足够人员的最大风险是 A：增加了对应用进行审计的难度。 B：应用系统缺乏足够的文档支持。

C：增加了使用未经许可程序代码的可能性。 D：用户操作系统室不断出现错误。

11、为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是 A：平行模拟薪金总额的计算 B：薪金扣减的例外测试 C：重新计算净工资

D：跟踪检查薪金税率的变动

12、除了哪项，以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分

A：在排放前，对许可证中所指明的废水万分进行化学分析。

B：(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。

C：为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。

D：定期由大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。

13、谈判，操纵，强制，职工培训，增加的沟通都是管理者可以使用的途径来 A：提高员工士气

B：向上下级显示自己的权力 C：维护对信息的控制 D：克服对于变革的抵制

14、具有优先购股权的普通股股东有权利 A：在代理之争中获得对公司的控制权。 B：购买公司增发的股票。 C：对公司出售的债券有优先购买权。 D：在年度大会上优先投票表决。

15、哪项是电子工作底稿的不足? A：每个审计人员必须有一台个人电脑 B：重要的工作底稿仍然必须打印和归档 C：互相索引更难

D：需要进行特别的技术培训

16、应用程序可用于阅读包括服务器上所有经过授权的访问用户编码的文件，以下哪种控制措施可防止这种情况的发生? A：内部加密的口令 B：口令等级 C：登录口令

D：同行对同行网络

17、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调 A：废料的实物盘存量是否与账面记录一致。 B：废料存货是否被当作流动资产加以报告。

C：废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。 D：废料存货是否按成本和市价孰低法计价。

18、要检验工薪总额处理过程已经完成，平衡账表应详细到何种程度? A：按业务部门划分的每类雇员; B：按薪水发放阶段划分的每类雇员; C：每名雇员;

D：按薪水划分的每类雇员。

19、在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节? A：从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单; B：将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中;

C：针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定; D：在银行存款并编制月度银行对帐单。

20、审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提供了关于以下程序得到开展的证据●没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃物得到库存。实物清点结果与公司存货记录吻合;●将在处理地点收到的有害废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误;●在废弃物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政策的地方;●审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。在50个被测试的栏目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。将桶装废弃物数量与存货记录进行核对，可以提供关于以下哪项内容的证据 A：有害废弃物正按公司政策规定得到处理; B：所使用的有害原料数量得到准确记录;

C：运到废弃物处理地点的桶装废弃物一直得到记录; D：存货中的所有有害桶装废弃物都得到会计处理。

21、内部审计专业实务标准强调最终审计报告应当由谁审批 A：业务客户或业务客户的上级; B：主管内部审计师;

C：首席审计执行官或其指定代表; D：首席财务官。

22、管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作?

A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。

B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。 C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。

D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。

23、对决策过程十分重要但是在决策者控制范围之外的变量，比如经济环境，被认为是

A：绩效标准 B：约束条件 C：外生变量 D：决策变量

24、以下原则表现出某组织结构的特点Ⅰ、监督员能够授权作出决策，但不能对那些决策的结果授予最终的职责;Ⅱ、监督员的控制幅度不应超出7个下属级别;Ⅲ、职责应与适当的权力相对应;Ⅳ、应授权各个层面的员工作出决策。这些原则的哪项可为层级制与开放式组织结构所共享 A：Ⅱ和Ⅲ; B：Ⅲ和Ⅳ。 C：Ⅰ和Ⅲ; D：Ⅰ和Ⅳ;

25、当下列哪个因素提高时，企业的经济价值(市值)会提高? A：非系统风险。 B：系统风险。 C：净现金流。 D：贴现率。

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是

A：内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。 B：基于预算限制而缩小审计范围。

C：加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。 D：在生效之前审查采购代理合同草案。

2、某银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，最佳的审计程序是

A：使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类。

B：抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类。

C：对所有贷款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书。 D：选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续，并对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押。

3、某金融机构将收回的贷款分别记入利息收入账户与偿还本金账户，由于多记了利息收入，少记了偿还的本金，因而造成了高估收入。以下审计程序中最不可能发现这一错弊的是

A：进行分析性复核比较本期与前期利息收入占贷款总额的比例; B：运用整合测试工具(ITF)将各项贷款的利息支付输入ITF组合以确定它们是否被正确记录;

C：运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试组合以确定它们是否被正确记录;

D：运用通用审计软件对当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过帐金额并追踪过帐过程看记入哪些帐户。

4、在数据库系统中，数据锁定功能使得交易对其完成所需的全部数据拥有控制权，从而保证了数据的完整性。但是，数据锁定程序也可能导致 A：交易无法恢复 B：死锁

C：数据处理不一致 D：回滚失败

5、在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据? A：选择20个最大的支付票据，检查该会计人员的签名。

B：选择20个最大的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相关的采购订单的价格。

C：选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名。

D：选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的价格。

6、内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述"因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。"从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论?I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。

A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II

7、审计人员想要检查所有要求某医疗保险公司赔款的申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于来自己授权医生的索赔申请的合法性和该申请符合索赔人政策的证据。那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。 C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，审计人员可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支付文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。

8、以下哪种行为遵守了《标准》?Ⅰ、与被审计单位一起审查审计报告草案，已获取被审计单位的反馈意见。在撰写最终审计报告时，考虑被审计单位的评价意见;Ⅱ、鉴于资源有限，审计执行主管开展了风险分析，以确定应对哪些部门进行审计。

A：只有Ⅰ是对的。 B：只有Ⅱ是对的。 C：Ⅰ和Ⅱ都对。

D：以上说法都不对。

9、最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在? A：对实施完美罪行的挑战 B：对工作不满意

C：对组织的财务压力

D：恶习，例如赌博的习惯

10、以下哪项对控制进行了最佳定义

A：控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果; B：控制是对组织选择的要完成内容的表述

C：控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法; D：控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的。

11、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个) $9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司2007年的毛利是 A：$3429360 B：$4232160 C：$4350000 D：$4800000

12、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当结论是

A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 B：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。 C：分公司违反了公司政策。

D：由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。

13、如果生产厂家的供应链管理系统通过改善订货分录、生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少哪种舞弊风险?

A：从关联方采购。 B：为假发票付款。 C：从原材料库存偷盗原材料。 D：回避授权控制。

14、在下列哪种情形下，内部审计有责任向高级管理层或董事会报告欺诈行为 A：重大欺诈的发生被评估在合理的范围内; B：内部审计已经报告了所有可疑行为;

C：所有的非正常交易活动均已明确，并处于实地观察中; D：针对可能存在欺诈的交易的核查已经完成。

15、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审计时间预算的恰当阶段是: A：在内部审计活动的业务工作进度表的形成期; B：初步调查之后;

C：所有现场工作结束以后; D：最初计划会议期间。

16、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对

B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程

D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理

17、信息的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足 A：充分性; B：可靠性; C：相关性; D：有用性。

18、以下哪项关于绩效与标准比较的陈述是不正确的?

A：目标管理的一个主要优点是将工作表现与目标紧紧联系在一起便于指导纠正活动

B：有关员工参与控制系统可以增加对于期望绩效水平和评价准则的理解

C：属性绩效评估的一个主要优点是准确评价绩效的能力，这使得纠正活动容易开展

D：对于生产过程的任何改动都会使得先前使用的标准或者公司范围内的标准不适用

19、以下哪项不是典型的输出控制? A：定期对照输出报告，以确认有关总额、格式和关键细节的正确性及其与输入信息的一致性。

B：通过正式的程序和文件指明输出报告、支票或其他关键文件的合法接收者。 C：审查计算机处理记录，以确定所有正确的计算机作业都得到正确执行。 D：将输入数据与主文件上的信息进行匹配，并将不对应的项目放入暂记文件中。

20、准则中指独立性使得审计人员能做出不偏不倚的判断，这对于审计行为的适当性很重要。以下最有可能加强独立性的是

A：某项政策要求内部审计向董事会报告，无论他遇到或可合理判断出存在利益冲突或偏见的情况。

B：防止内部审计部门对它所审计的系统的内部控制标准提出建议的政策。 C：允许将敏感性经营活动内部审计交给其他审计者完成的组织政策。 D：防止人员从经营部门调入内部审计部门的组织政策。

21、初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的6个月的日记账显示，这几个月调整和更正记录的数目在增加，包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。内部审计师应该: A：鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告; B：按进度表继续进行审计，但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师;

C：研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益;

D：与内部审计活动的管理层讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。

22、在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该审计师应当

A：将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查。

B：将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。 C：如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为。

D：扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并将进一步调查结果向管理当局控告。

23、在薪资支付审计过程中，审计人员抽取了100张工时卡作为抽样样本，发现四张未经监管人员确认。为了评价该控制缺陷的重要性程度，审计人员应当采取以下哪项措施

A：比较可容忍错误率与预期错误率;

B：计算最高精度水平，并与可容忍错误率比较; C：评价四张工时卡对财务报表的影响金额; D：向管理层汇报并由其决定重要性程度，原因是管理层的组织地位有利于判断。

24、准则声明内部审计师有义务继续其教育，以保持其胜任能力，关于执业内部审计师的后续教育要求方面的下列陈述中，正确的是

A：内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业发展教育并且三年内不能低于120小时;

B：注册内部审计师协会已有正式要求，只有满足这些要求方可继续保持注册内部审计师资格;

C：作为官员或学会成员参加正式的内部审计协会会议并不能符合继续职业发展教育的标准;

D：只有当远程学习经内部审计协会事先批准时，该方式可满足继续职业发展的要求。

25、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责____ A：旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作

B：取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败 C：没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动 D：部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章

第四篇：审计工作底稿编制实务案例-银行存款

案例介绍——银行存款

审计工作底稿编制实务案例—银行存款

一、会计记录概况

A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见 “银行存款明细余额表” (底稿见索引A1-3-1)。

二、审计目标

(一)确定银行存款是否存在;

(二)确定银行存款的收支记录是否完整;

(三)确定银行存款的余额是否正确;

(四)确定银行存款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

(一)执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序

向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符;并编制“银行存款明细余额表”(底稿见索引A1-3-1)。

查验结果：核对一致。 提示：

由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

(二)就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实

对公司银行存款的授权与批准内部控制制度进行了解并抽样核实。(底稿见索引A1-3-3)。

(三)执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序

取得了对账单和调节表后，检查了以下内容：

1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称;

2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对;

3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对;

4、检查调节表各数据加计的准确性;

5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。

查验结果：

1、余额核对一致;

2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整(见底稿索引A1-3-2-4)。

(四)执行“抽查全年对帐单中大额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序

1、发现问题：2005年6月5日广东发展银行上海分行黄浦支行对帐单上显示划出10,000,000.00元，同月29日又划回10,000,000.00元，期末对帐单余额和银行日记帐余额一致，但是这两笔资金进出在银行日记帐中未予以反映。

2、审计人员进一步追查、取证，并予以调整(底稿见索引A1-3-4)。

(五)执行“检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况”的审计程序

1、发现问题：光大银行闸北支行存在未达账项586,200.00元。

2、审计人员进一步追查、取证，并予以调整(底稿见索引A1-3-5)。 提示：

对于金额较大的未达账内容，应作如下测试：

1、企业已付、银行未付款项

测试其是否已经记入当期银行存款日记账，并在期后银行对账单上得以反映。审查对账单上所记载的内容(如支票编号、金额等)是否与支票存根一致。

如果在一段合理时间内银行仍未付款，查找原因，考虑支票、汇票等支付凭据是否会作废，据以提出调整意见。

2、企业已收，银行未收款项

审查其原始凭证，并检查其是否已过入本期银行存款日记账，并与期后银行对账单核对一致。

如较长时间内银行尚未收到，查找原因，考虑该支票、汇票等收款凭据是否有效，并确定是否需要进行调整。

3、企业未付、银行已付款项

审查期后的银行存款日记账，以确认是否已经入账;并审核其相应的原始凭证和会计处理，核对付款单位及金额，确定是否需要进行调整。如期后仍未入账，则要求企业向银行索取付款回单，检查其款项性质，视其金额大小作相应调整。

4、企业未收、银行已收款项

审查期后的银行存款日记账，以确认是否已经入账，并审核其相应的原始凭证和会计处理，核对收款单位及金额，并确定是否需要进行调整。如期后仍未入账，则要求企业向银行索取收款回单，检查其款项性质，视其金额大小作相应调整。

(六)执行“从基本帐户开户银行获取在银行开立帐户管理卡信息，结合复核上年底稿确定银行存款帐户数，检查有无帐外银行帐户，是否存在出租帐户或他人共用帐户”的审计程序

取得公司盖章确认的“涉及银行帐户情况管理当局承诺函”(底稿见索引A1-3-6-1) 发现问题：招商银行上海分行银行对帐单上的帐号户名不是A公司的名称，而是其他公司BB的名称。

审计人员进一步追查、取证，并予以调整(底稿见索引A1-3-6)。 提示：

如果资产负债表日银行存款余额为零且已经销户，则应该索取相关的银行销户通知书。

(七)执行“对大额银行存款余额进行函证，作出记录”的审计程序

审计人员根据2005年12月份银行对帐单上(除招商银行上海分行)的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。

查验结果：银行均盖章确认(见底稿索引A1-3-2-2～A1-3-2-15) 提示：

1、一般情况下，对所有的银行存款账户向银行进行函证。函证时注意将同一银行的不同账户存款及贷款一并函证。强调由审计人员亲自寄信并由银行寄往事务所，收到回函应同时保留信封或者亲自至有关银行询函，函证结束需由审计人员在询证回函上注明由××审计人员陪同客户前往银行盖章确认并签名;

2、对于一般的银行存款户(除保证金外)，应注明如下字样：“上述银行存款的使用不存在冻结、抵押等受限制措施，如有请说明情况”。

(八)执行“询问是否有已质押的或限定用途的银行存款，对不符合现金及现金等价物条件的银行存款应予以列明”的审计程序

查验结果：无异常情况(见底稿索引A1-3-1)。

(九)执行“结合借款审核，检查定期存单原件，对定期存单进行函证，追查质押和转存情况，并形成记录”的审计程序

审计人员向客户索取了定期存款开户证实书的正本并复印作为工作底稿，同时在复印件上写明与原件核对一致，并实施了函证程序。

查验结果：无异常情况(见底稿索引A1-3-2-

14、A1-3-2～15;A1-3-9)。 提示：

对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意要查看到定期存单原件，由审计人员亲自复印取证，如果由公司代复印，审计人员还应核对正本。因为可能存在一些定期存单相关交易，如果不查看到正本，单取证复印件就难以发现以下问题：

1、定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

2、定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

3、定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。

(十)执行“检查贷记凭证等付款凭证是否连号，有无签发贷记凭证给外单位作质押而未入帐现象”的审计程序

查验结果：未发现异常情况(见底稿索引A1-3-1)

(十一)执行“抽查大额银行存款收、支的原始凭证”的审计程序

审计人员以发生额较大或发生次数多的银行账户作为查验对象，分月抽查大额的银行存款收支业务，检查其是否存在问题，并从中抽样形成凭证测试底稿。

查验结果：未发现异常情况(见底稿索引A1-3-7-1～A1-3-7-7)。

(十二)执行“抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证”的审计程序

查验结果：未发现异常情况(见底稿索引A1-3-8-1～A1-3-8-6)。 提示：

该审计程序可结合未达账真实性的查证一并进行。

(十三)执行“计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借”的审计程序

查验结果：未发现异常情况(见底稿索引A1-3-9)。

(十四)执行“如有外币，请检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确”的审计程序

该公司无外币账户，故不适用该审计程序。

(十五)关于银行存款科目的重要提示

除前述各项提示外，还需注意以下几点：

随着与银行存款有关的犯罪和会计造假的不断出现，银行存款的审计越来越受到重视。如何提高银行存款审计的审计质量，发现错误和舞弊，控制有关风险，成为控制审计风险的重要方面。以下几点是上述审计程序中尤为重要的：

1、控制银行存款函证;

2、银行对帐单与银行日记帐的勾对：银行存款审计一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付;

3、关注定期存款;

4、关注银行未达帐项。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿

第五篇：2015年下半年云南省注册会计师考试《审计》：银行存款

审计考试试卷

一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)

1、在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有 A：管理层可能考虑其在资金市场上的声誉。

B：管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚。 C：《准则》指出内部审计师必须参与检查季度财务报告。

D：管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内部决策的有效性。

2、有些卡特尔从事限定价格、操纵投标、限制输出和划分市场等活动。各国政府和国际组织均努力寻求消灭卡特尔的原因是

A：这么做会增加企业向政府缴纳的公司税应纳税额。

B：竞争有利于维持低价格，因此消灭卡特尔可以提高市场效率。 C：离开了政府保护，中小企业无法生存或成长。 D：发展中国家的经济稳定取决于全球自由市场

3、某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。该机构被要求对家庭经济条件进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。审计范围应该是

A：a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。 B：b.该机构在发放国家基金时的效率性。 C：c.提供给国家政府的发放报告的准确性。 D：d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。

4、某制造商运用材料需求计划系统来追踪存货、订购和原材料需求。初步的审计评价显示组织的存货被低估，运用审计软件，内部审计师应该在材料需求系统数据库中寻找什么条件以支持这一假设?I、每件成本设定为0II、存货数量为负数III、订货量超过需求IV、存货订货间隔时间超过运送时间 A：I和IV B：I和II C：II和IV D：III和IV

5、有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于

A：外部审计师熟悉组织。它的审计报告提供了对组织的深入的了解; B：外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工; C：外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工; D：内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。

6、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师

A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告;

B：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的; C：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务; D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。

7、一个汽车出租代理公司的经理计划在下两个星期雇佣柜台帮助人员。经理知道可能出租的汽车数量，从该公司租出的汽车归还的可能性，从其他公司出租的汽车归还该代理的可能性。经理发现最有效的数量分析方法是 A：微积分最优化 B：关键路径方法 C：运输模型

D：马尔可夫分析

8、审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式 A：直到所有的测试都已完成，才签发审计报告。 B：给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告。

C：在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试。 D：在得到最终数据时进行审计测试。

9、某制造业公司的潜在问题是，采购代理人可能会收取回扣或收受供应商的礼物，并以次作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪一项的效果最差?

A：公司指定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品; B：公司制定道德准则，禁止这种行为;

C：对新供应商，要求采购代理人必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中;

D：与主要供应商建立长期合同关系，并由高级管理人员审批/

10、内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的

A：助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录;在工作底稿中保留双方的基本理由;

B：在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作;

C：将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题; D：在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。

11、某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用 A：自由联想法; B：爱迪生法;

C：毁坏,然后精炼; D：作业研究法。

12、内部审计师通常要在其工作底稿中包含若干的小结。对这类小结的目标做出最佳表述的是

A：小结的编制要符合标准;

B：对于每部分业务工作方案的完成，通常都要求有小结;

C：小结从许多工作底稿中提取了最有用的信息，并成为更有用的内容; D：小结记录了内部审计师所考虑的所有相关信息。

13、某财务总监发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为“信息泄漏”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列哪项控制措施能最有效地防止信息泄漏? A：不同步传输 B：加密

C：使用光纤传输线路 D：使用口令

14、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为

A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动; B：审计人员应采取符合审计准则的行为;

C：由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则; D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。

15、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分?

A：审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。 B：与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。

C：审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。 D：以上都是。

16、如果一个金融机构由于多计了贷款的利息收入和少归还了本金而高估了收入，下面哪一种审计方法最不可能查出这种错误?

A：通过比较本期利息占贷款的百分比与前期利息收入比例进行分析性复核; B：运用综合测试法并审核在综合测试整个贷款组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确;

C：运用测试数据并审核在测试组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确; D：运用通用审计软件来随机选择本期贷款样本，计算正确的过账金额，追踪在不同账户的过账情况。

17、内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该

A：建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。 B：建立在经验和不偏不倚的基础上。

C：只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。 D：仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。

18、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容? A：确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。

B：与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。 C：确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。

D：确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。

19、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要?

A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书;

B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货; C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策;

D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。

20、在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是 A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。 B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。

C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。

D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。

21、某餐馆饮食店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备;该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则有餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当 数量额的现金上交总部，下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?

A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对;

B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工;

C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表示对明显低利润的商店进行调查; D：现金按日送达公司总部。

22、以下那项属于内部证据 A：运输人员的运输跟单 B：领料单

C：客户采购订单

D：供应方月末对账单

23、保险公司正通过计算机媒介从医院接收住院保险申请，没有任何书面文件从医院传送至保险公司。在以下情形下检查舞弊时下列哪项控制程序最为有效? A：使用整合测试工具来测试这一程序的正确性，并采用易识别的数据处理方式; B：开发监控程序，以辩明根据人口统计类别判断出的非正常型的要求及非正常数目的要求，以便申请部门进行调查;

C：使用通用审计软件，将权利确认号码与有效政策持有机构的主要条文加以对照;

D：开发对某特定医院接收的所有事项进行控制的批处理控制程序，并将这些要求按批处理方式处理。

24、内部审计部门使用整合测试法(ITF)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论

A：该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理;

B：所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的;

C：计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的; D：以上答案都正确。

25、根据《标准》，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考虑的公司成员。对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此要求?

A：总结报告。 B：中期报告。 C：口头报告。

D：只有最终书面报告可以满足此要求。

二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)

1、审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点 A：可以计算财务数据错报的准确数额; B：软件可以根据特定的标准选择抽样样本; C：可以整体测试数据; D：决策风险会增加。

2、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总是得到遵守，以下哪项内容为此提供了最有力的证据?

A：根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门; B：据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱; C：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡;

D：公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。

3、以下哪种关于操作系统的说法是正确的?

A：操作系统是用来控制一台计算机或一个通信网络的一套指示

B：操作系统是与系统的一种连接，它使用户得以应用图标而非命令字组来启动处理过程

C：操作系统是用来指导计算机完成特定任务并生成特定结果的一套指示

D：操作系统是不同程序的综合，它对计算机的行为，包括计算机的边缘设备和记忆进行协调

4、公司材料利用效率出现了不利差异，以下是可能对此现象做出的解释，但哪项内容除外

A：存在大量紧急定单

B：实际生产的数量超过总预算的计划数量 C：预防性维护工作减少

D：劳动力队伍训练不充分，而且没有得到恰当的监督

5、在评价内部审计部门的独立性时，同行审查小组的成员应考虑诸多因素，但以下哪项内容除外? A：审计师承担营运职责的程度。

B：在填补审计人员职位空缺时，应聘人员必须拥有的教育背景和工作经验。 C：被审查审计业务所涉及目标的广度和深度。

D：与董事会或审计委员会进行沟通交流的机会和频率。

6、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。 CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序

A：确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准; B：确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准;

C：抽取费用支出样本，确定费用支出(1)是否恰当归类;(2)是否适合于该项目;(3)设计是否满足项目的目标;

D：比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。

7、新成立的内部审计部门的主管正在草拟内部审计章程。下列与内部审计部门运作效果有关的项目哪类应当包括在章程中 A：实施审计的次数; B：审计发现报告的方式;

C：内部审计人员调查和报告舞弊的程序;

D：内部审计人员应当全面接触与审计业绩有关的记录、人员经及实物资产。

8、某大型能源公司的首席商品交易员从朋友处了解到，该能源公司的竞争对手可能通不过即将到来的监管审计并将因此被迫暂时缩减生产。如果该消息属实，交易员在短期内就有机会开展能为其公司带来经济收益的交易，而且这笔交易也将大幅度增加该交易员的业绩奖金。但是，如果该消息有误，开展这笔交易将大大提高能源公司陷于多头境地而不能自拨的风险。从道德角度看，该交易员采取哪项行动最为恰当?

A：开展这笔交易，因为这么做将使公司和交易员都能从中受益; B：让能源公司的另一位交易员做这笔交易，以避免利益冲突; C：在向风险监督委员会披露该信息的同时开展该笔交易，以充分利用这次机会; D：冒着失去交易机会的风险将做决定的责任推给管理层。

9、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施 A：告知管制机构和公安部门;

B：开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动; C：与副总经理面谈以获得实质性的证据; D：将事实报告给首席执行官和审计委员会。

10、某首席审计执行官(CAE)认为，高层管理人员所接受的剩余风险水平是其所在公司所不能接受的。根据《标准》，该首席审计执行官应该首先与谁讨论该事项?

A：公司高层管理人员。 B：公司审计委员会。 C：公司的外部审计师。 D：公司董事会。

11、对某大公司进行工薪审计的审计师注意到，人事主任助理负责公司计算机工薪系统的多项工作。包括在薪金系统中添加新雇员;为雇员输入直接储蓄信息;批准并输入所有工薪变化;为系统用户提供培训。审计师在与人事部主任讨论完一些问题后得出结论主任不擅于处理信息技术问题，因此不得不支持主任助理采取的所有行动。在这种情况下，审计师应该

A：继续执行审计方案，因为已经与管理层讨论过审计业务方案的范围和目标; B：审查审计方案，以保证审计能充分测试记入雇员银行账户的直接储蓄; C：向首席审计执行官建议开始舞弊调查;

D：测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。

12、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实Ⅰ.确认的产品线包括过时的存货。Ⅱ.存货是按超过净变现值的价值计价的。Ⅲ.鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。 A：仅有Ⅱ; B：仅有Ⅰ和Ⅲ;

C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是; D：以上都不是。

13、以下哪项不是撤出会议(退出会议)的目的? A：解决冲突

B：讨论业务观察结果(engagement observations)和建议 C：确定未来审计业务重点

D：确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应

14、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据? A：向信用经理询问该职能的有效性。 B：检查应收账款核销的发展趋势。 C：观察处理过程。

D：检查一个客户定单样本中的信用审批证据。

15、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为 A：精确度

B：中心趋势的衡量值 C：抽样范围 D：标准离差

16、内部审计师的下列哪项行为违反IIA的《道德规范》。 A：出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。 B：从被审计方那里收受飞机票。

C：在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。

D：在审计意见中，披露同审计领域相关的所有重大事实。

17、审计准则要求定期考核内部审计人员的工作业绩。其目的是为了满足以下哪项要求

A：审计委员会; B：内部审计主管; C：管理层;

D：内部审计人员。

18、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如? A：I和II。 B：只有III。 C：只有I。 D：I和III。

19、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是 A：鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范; B：应遵守内部审计专业实务标准;

C：必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准; D：必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。

20、某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了收货文件并批准了付款的发票。那么最可能发现这一舞弊的审计程序是 A：对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本。 B：对现金支出进行抽样并向供应商函证采购数量、价格和送货日期。

C：观察收货场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较。

D：实施分析性测试，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异。

21、内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述"因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。"从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论?I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。

A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II

22、为更好地了解业务管理部门的业绩，行政管理部门要求内部审计师检查仅供内部使用的中期财务报告。尽管中期财务报告已经使用了若干年，但要求内部审计师参与此事尚属首次。这一要求的主要原因在于行政管理部门惊异地发现去年已审计的财务报告中反映预计净收益降低。在有关中期财务报告的审计工作中，内部审计师可能重点审查下列哪项内容?

A：中期报告的相应期间未了应付账款是否已经合理确认; B：收入的确认期间以及存货的变动情况 C：与过去实际结果比较会计估计是否合理

D：是否存在对财务报告有重大影响的会计准则使用方面的变动

23、通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。审计师应采取以下哪项措施 A：避免再涉及该缺陷

B：询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息 C：与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现

D：计划进行第二次面谈，并通过其它方法确定该缺陷是否真实存在

24、假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为，那么审计人员应该

A：要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。

B：不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。

C：向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。

D：告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。

25、为了使内部审计师遵守《标准》的规定，掌握当前和未来开展内部审计业务所需的知识、技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已 A：学习并通过考试。

B：与审计经理讨论培训需求。 C：落实继续教育培训计划。

D：在过去两年中至少参加了一个培训班。