银行审计论文范文

2022-05-10

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第一篇:银行审计论文范文

也谈银行授信审计

摘 要 本文主要分析的是银行授信审计的问题。文章首先就刘箭同志有关银行授信审计的问题进行了探讨,然后又根据自己的工作实际提出了一系列的建议。

关键词 授信审计 审计建议

刘箭同志在《中国注册会计师》2002年第4期发表《银行授信审计现状与建议》一文(以下简称箭文),从授信审计标准等方面进行了阐述,具有很多建设性建议,但随着新颁布的《中国注册会计师审计准则》(2006年版)的实施,笔者认为其中的一些观点值得商榷。

箭文认为,(1)在授信审计资格的认定方面也无统一的标准,使得在授信审计的安排和会计师事务所执业资格的认定方面存在很大的随意性。例如:有一家企业为与三家商业银行建立信贷关系,需要进行审计,而三家银行各自指定了一家会计师事务所,这使授信企业要同时面对三家会计师事务所的审计要求。

(2)各授信银行对执业会计师事务所的执业规模、执业水平和信誉往往缺乏了解,这就使得一些信誉较差、不计风险的小所也涌进了银行授信审计市场,造成了恶性竞争。在强大的竞争压力下,某些风险意识较为淡薄的会计师事务所往往屈从于授信企业的压力,对企业会计报表进行粉饰、包装,造成授信审计质量下降,会计信息披露不实的后果,也给信贷资产的安全带来了隐患。

(3)当前银行授信审计尚无统一、明确的执业规范,注册会计师执业带有很大的盲目性和随意性,影响授信审计的质量。由于银行授信在企业经营状况和财务指标等方面有许多特殊的要求,而企业特别是中小型民营企业、三资企业平时对外报送工商、税务部门与报送银行授信的会计报表及相关会计资料,在资产、收入和利润等方面有一定的差异。

(4)银行授信审计不能满足商业银行信贷风险控制和管理的需要。注册会计师执行银行授信审计时一般是按照《独立审计准则第1号——会计报表审计》进行的,这对于银行授信风险控制和管理的需要是不适用的。首先,银行授信主要是通过调查了解企业的安全性、流动性和效益性等财务指标,在综合考察企业所处行业的发展状况、企业管理水平、人员素质和以往资信记录等方面的因素之后,进行综合评价,确定其信用等级。而《独立审计准则第1号——会计报表审计》要求对企业会计报表的合法性、公允性、一贯性发表审计意见,并不能直观地提供银行授信风险控制所需要的财务指标、内部控制状况和企业的持续经营能力。其次,银行授信主要关注企业经营发展的趋势和贷款项目的可行性,而注册会计师的审计报告只能确定会计报表的可靠程度,不能对企业未来的经营状况发表意见。

据此,箭文提出了银行授信审计的建议:

1.做好会计师事务所的银行授信审计资格认定工作。由于银行授信所面对的企业遍布各行各业,不可能制定全国性的统一的资格认定标准,因此应按属地原则由各省市注册会计师协会会同当地的人民银行分支机构共同对本地区的会计师事务所进行考察认定,确定本地区具有从事银行授信审计资格的会计师事务所名单并公布于众,从源头上把好银行授信审计市场的“准入关”,而对符合条件的会计师事务所出具的审计报告在本地区的各商业银行之间应具有同等的法律效力。

2.制订银行授信审计的执业规范,明确执业标准。鉴于银行授信审计无章可循的现状,中国注册会计师协会应加紧制订新的关于银行授信审计的独立审计实务公告和有关执业的文件、规范。其主要内容可包括以下几个方面:

①对企业“两套账”的审计进行规范。由于银行授信的特殊要求导致企业通过前述的几种手法对本企业的会计报表进行粉饰、包装,笔者认为目前对银行授信审计困扰最大,也最急需加以明确和规范的主要是两个问题:一是企业采取的上述三种调整资产、收入、利润的手法,其根据是不是充分,注册会计师应如何进行审计并发表审计意见;二是在同一个会计年度里,因报送的对象不同编制了不同的会计报表,注册会计师对此应如何发表审计意见。

②修正银行授信审计报告。为满足商业银行进行贷款,风险控制分析和贷款损失准备计提的需要,笔者认为银行授信的审计报告应同时附送企业编制的、经注册会计师审计过的,用于评定企业贷款风险的主要财务指标及相关说明。上述财务指标的计算口径与方法应符合行业统一标准。

笔者认为,关于授信审计资格认定方面。首先,市场经济是开放的经济,随着我国加入WTO,会计市场也对国际会计师事务所开放,公平竞争。各个会计师事务所设立都是经过省级以上财政部门严格审批的,具有独立承担民事责任的经济实体,都具有审计业务资格,这就是统一的资格认定标准。现实的情况恰恰是部门干预的影子仍然存在,各级政府管理部门控制了大量的需求,任意设置行业门槛,分别对于不同的鉴证服务市场规定准入资格,事务所要进入某个会计服务市场承接业务必须经过政府特许,导致了会计服务市场上严重的行政细分,形成行业壁垒。其次,事务所的信誉与大所小所之间没有必然联系,暴露出来的审计失败案例也不一定是小所。事实上,小所的合伙人都是从大所出来的,具有五年以上的从业经验,而且小所都是合伙制事务所,承担无限责任,可能更注重审计风险控制。大所小所在执行的是统一的《中国注册会计师审计准则》,公平竞争,符合市场经济规律,而且,各级注册会计师协会已将会计师事务所及注册会计师名单公布在网站上,就是为了促进公平竞争,出具的审计报告在全国具有同等的法律效力。再次,商业银行指定事务所审计,从民法法理上讲,如果审计失败,指定方应作为第三方责任人,承担民事责任。

关于授信审计执业标准。2006年颁布的《中国注册会计师审计准则》就是注册会计师从事审计工作的执业标准,严格执行《中国注册会计师审计准则》,就能合理保证被审计单位会计信息的客观、公允,《中国注册会计师审计准则第1121号----历史财务信息审计的质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1141号----财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1231号----针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1324号----持续经营》、《中国注册会计师审计准则第1321号----会计估计的审计》等,为我们进行授信审计提供了方向,而且《中国注册会计师审计准则》禁止使用“本报告仅供×××使用”字样,目的就是防止阴阳审计报告---同一被审计单位在同一个会计年度里,因报送的对象不同而出具不同的审计报告。

银行授信审计不属于特殊目的的审计报告。授信评级是在财务审计的基础上进行的。它不仅包括财务状况,而且包括企业素质和管理水平,并且还要分析企业的发展远景和经营风险。笔者认为,只要是遵守了《中国注册会计师审计准则》,出具真实的审计报告,至少可以满足报告使用者对财务状况评价的需要。商业银行只要进行简单的财务分析,就能了解被审计单位资金的安全性、流动性和效益性等财务指标。历史成本是以币值稳定假定为基础的,在物价变动的情况下,资产的帐面价值以历史成本计价不能确切地反映资产的实际价值,同时,现行成本计价的收入与历史成本计价的费用相配比,在物价变动较大时,可能会少计费用、高估利润。但是,历史成本使原始会计资料具有可比性,在物价变动不大的情况下,仍是最佳计价模式。因此,新《企业会计准则》仍强调历史成本计价,但同时特别增加了“公允价值”计量属性,并明确规定“在公允价值计量下,资产和负债按照在交易公平中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量”。“公允价值”的计量属性在《非货币性资产交换》、《债务重组》、《房地产性投资》、《生物资产》、《股份支付》、《金融工具确认和计量》等具体准则中得到了具体的运用。如果银行需要以现值计价的企业财务状况,可以另行委托会计师事务所进行整体资产评估。银行授信审计必须遵守《企业会计准则》及相关法规,关注被审计单位会计估计假设的合理性,考虑利用专家的工作,搜集更多的相关信息,尽可能作出最好的判断,防止人为调节利润。

内部控制状况的评价应遵守《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号----历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》;对企业未来的经营状况及前景进行预测则是通过《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号----预测性财务信息的审核》规范;贷款项目的可行性又属于管理咨询的范畴;至于被审计单位企业管理水平、人员素质等方面的内容,笔者认为,商业银行应当建立一系列综合评价体系,借以科学地评价被审计单位的持续经营能力,这也属于财务尽职调查的范畴。正如箭文所述,注册会计师在对企业进行授信审计后,对被审计单位财务状况、管理水平、资信记录和经营发展趋势等方面的情况已经有了相当的了解,并占有了大量信息资料,完全有条件为商业银行的授信决策和风险控制提供咨询服务,不过这些都是需要另签业务约定书的。

注册会计师审计必须有统一的审计准则,这也符合国际惯例。如果如箭文所述,制定商业银行授信审计准则,实际还是适应了“两套帐”的需要,那么,工商年检审计也可能要求制定工商年检审计准则,农业部门会要求制定农业龙头企业认定审计准则等,审计反而变得各行其是,无章可循。关于“两套帐”及阴阳审计报告。诚如箭文所述,一些被审计单位尤其是中小型民营企业、三资企业平时对外报送工商、税务部门与报送银行授信的会计报表及相关会计资料,在资产、收入和利润等方面有一定的差异,但这本来就是《会计法》所不允许的。前面笔者已提到,《中国注册会计师审计准则》禁止使用“本报告仅供×××使用”字样,目的就是防止阴阳审计报告。注册会计师的职责是获取充分适当的审计证据,以证实被审计单位会计报表是否真实、公允。遇到这种情况,注册会计师应当提请被审计单位管理当局调整会计报表或考虑审计报告的类型(有可能是无法表示意见报告)。

现实情况是,一些商业银行为了完成贷款指标,要求会计师事务所必须出具标准无保留意见的审计报告,转嫁潜在的贷款风险;而本地大部分会计师事务所不愿出具授信审计报告,于是一些被审计单位将授信审计与年度审计报告挂钩(不出授信审计报告,年度审计报告也不让做),或者请外地的会计师事务所出具报告(商业银行大量地使用外地的授信审计报告,本身就说明问题),“阴阳”审计报告随时可能成为引发次贷危机“地雷”。

审计实务中,被审计单位对会计报表进行粉饰、包装,主要通过虚增主营业务收入,从而增加主营业务销售成本,减少存货,以“改善”经营能力;虚增注册资本(抽资),“往来”中或账外的收入及相关资产转作企业的利润,增加企业的净资产,以“改善”资金实力;调整财务结构,扩大流动资产、减少非流动资产和高估资产、隐匿负债以“改善”偿债能力;少转成本费用,多报利润以“改善”获利能力;保留或处理不良资产,以“调节”企业财务状况,变更坏帐准备计提比例,或变量固定资产折旧率,或变更存货计价方法以“调节”经营成果以及通过签订债务重组协议将短期债务转为长期债务或将债务转为资本,达到改善企业财务指标。这样,针对可能存在的舞弊风险,银行授信审计的重点是关注企业资产的权利、存在、计价和分摊,负债的义务、完整性,销售及费用的发生、准确性、分类、截止及列报及持续经营能力和诉讼、抵押、担保情况、现金流量、会计政策的变更等。

笔者认为,被审计单位会计报表附注应披露如下信息:个人信用卡存款、质押存款及被限定存款;应收关联款、帐龄及坏帐准备;存货计价方法、存货质量及跌价准备;未使用、不需用、已提足折旧固定资产,固定资产折旧年限、残值、累计折旧及固定资产的抵押、担保及处置、减值情况;信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款、逾期借款及借款费用资本化比率;预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明;会计政策变更及其对损益的影响等,这样,有利于银行评价被审计单位资产质量、经营实力和偿债能力。

银行授信审计报告应考虑资产质量、坏帐(资产减值)计提、抵押或担保以及诉讼对财务状况的影响程度,以确定发表审计报告的类型(有可能是保留意见)以及是否强调持续经营能力(当净资产为负数时),作为银行授信评级进行分析的依据。

作者:常勇

第二篇:浅议加强银行审计风险防范提高审计质量

【摘要】内部审计承担的责任和风险随着银行业务的发展逐渐加大,如若要确保审计质量得到有效提升,就必须对审计风险有正确认知且采取防范措施,本文的切入点为审计风险的含义、历史、原因、特点等方面,以正确认识审计风险,最后提出防范和控制审计风险的策略及措施。

【关键词】内部审计 风险控制 审计风险

一、引言

随着银行狠抓市场拓展,内部审计不断加大风险及责任,因此,必须对审计风险有正确认知,并强化意识,做好风险防控工作,使得在银行业务发展过程中审计可起到积极效用。要防范和控制审计风险就要对审计风险有一个全面的、正确的认识,才能以通过审计风险的有效防控从而提升审计质量。

二、何为审计风险

(一)相关概念

国内外很多学者都开展了审计风险概念的相关研究,各人站在不同角度看待问题,自然也会得出有差异性的结论。

英国学者洛伦兹·格利茨提出:希望以及不希望得到的结果都属于风险的范畴,所有结果的变化都可视为风险。

《柯勒会计辞典》(Korlers’ Dictionary Accountants)认为审计风险为:首先是已通过审核的财务报表,但事实上不可根据公认会计原则将被审单位经营状况以及财务状况公允反映出来的可能性;其次是审计人员并无发现被审单位或者审计范围的严重错误的可能性。

加拿大特许会计师协会(Canada Institute of Certified Accountants,CICA)认为:所谓的审计风险,是存在的并未被审计程序察觉的严重风险。

《国际审计准则》提出:所谓的审计风险,可能是审计人员对存在错误的财务资料提出不恰当意见的风险。

风险,在正常情况下都被视作是无法确定的某些损失的发生,也可将其视为人们针对某项事件或者活动不希望发生的后果的可能性。到处都存在风险,风险不可能完全避免的,只可尽全力去预防,该观点正与审计失败产生的根源密切关联,这正是审计风险最本质的东西,而且它也为实务中的具体操作提供了可行的指南,引导审计人员寻找正确的审计风险以及形成审计风险的原因。

(二)现代商业银行审计风险的含义

综上所述,所谓的声音银行审计风险实际上就是通过审计之后,审计人员所提出的针对单位经营活动或者内控管理的不合适的意见从而形成的风险,也可以将其认为是舞弊经营管理过程中存在的重大失误以及错报、漏报财务會计报告的重要内容,经审计后内部审计人员都没发现的问题,且针对不完整的问题提出不合适的审计意见的可能性。

三、形成审计风险的原因

审计风险是难以消除的,为客观存在的,审计人员不可能发现所有的错误和舞弊,所以审计风险始终存在。

(一)审计人员对审计风险认识不足

一是部分审计人员有一种观念认为“审计是查别人的”,内部审计多数是“上审下”,因而导致许多内审人员首先在意识上忽略了自己可能存在的差错和风险,甚至不用承担风险。二是审计人员对被审计单位的情况比较了解,认为审计结果偏离实际的概率较小,或者,认为“差错难免”,既然是内部审计,风险可以不究。

(二)审计对象业务范围的不断扩展

随着银行近年来由于经营规模的不断扩大,经营业务的日趋复杂,使得内审对象和职责持续扩展,内部审计的内容再也仅为审计真实性、经济责任等内容,则增加了以风险为导向的内价值增值型审计。同时,涉审事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度,使审计人员对事实真相难以作出准确的判断,所以,内部审计人员的专业性及能力等方面的需求也相应的提升,也就更难以作出正确结论,也难以避免产生审计风险。

(三)缺乏完善的内部管理制度

构建及有效落实内部管理制度是确保经营管理工作全面落实以及效益提升的基础,与此同时,内部管理制度更为完善也可使得后续开展内部审计工作时有更大的制度保障。但是因为银行业务创新步伐不断加快,新兴业务不断涌现,而制度革新相对滞后,导致某些业务的开展无据可依或者规制不健全,存在此类情况极易导致操作人员的操作风险形成,也极易导致内部审计工作缺乏完善的制度依据,从而导致经营过程中很多风险都难以发现,由此产生审计风险。

(四)审计抽样的方法不合理

在现代审计当中,抽样审计是极为关键的一种方式,在审计过程中,如若商业银行采用的抽样方式正确的话可使得工作质量、效率都得到有效提升,风险也可得以有效防范。而银行当前的审计活动基本采用的方法都是审计抽样法的存在,根据样本的特征来估计总体审计对象的特征必然存在一定的误差,导致审计结果失实。同时,由于银行业务数量较大、业务更新快、再加上如果审计人员选择错误的审计方法、程序,尤其选择错误的审计抽样法,极易导致一些关键的审计内容被遗漏,收集的审计证据不够充分、有效,所以在审计时审计人员极易判断错误,使得审计结论不符事实,由此形成审计风险。

(五)内部审计工作程序的规范性未落实到位

内部审计这项工作有极强的规范性,从刚开始的准备到最终的报告阶段,审计工作的每个环节所包含的步骤及内容都存在一定的差异性,但事实上无法遵循审计程序开展规范化的审计项目问题依然存在于实际工作当中。如:审计方案在实际操作当中指导性不强,审计过程中对风险点不够敏感,审计抽样很大程度上还依靠审计人员的经验判断,同时,在取证以及选证过程中,有诸多不确定因素存在,假如审计人员所取的证据不完善,得出的结论也必然存在一定的问题。审计操作不规范、审计程序不规范、主观臆断、凭经验办事,就增加了审计的失误率。

(六)内部审计人员业务水平与当前业务快速发展的不平衡

随着银行电子化建设步伐不断加快和业务的不断创新,且在每个经营活动环节都与内部审计相关,因此,对审计人员的综合能力要求相当高,其不仅要有丰富的专业知识,且业务操作能力极高以及实践经验相当丰富,只有此类人才,才可在复杂的经营环境中发掘更多的潜在审计问题,并提出正确的意见,但实际审计人员每个人都有自己的职业专长,经验和能力总是有限的,所以知识面不广、能力欠缺、经验不足等问题也是审计过程难以避免的,也正是因为这样,审计风险才容易产生。

(七)目前审计监控系统数据更新周期较长

目前银行的审计监控系统从生产操作系统移植数据周期较长,同时,从生产系统中移植到监控系统中的数据有时会出现数据缺失的情况,审计人员在监控系统中运行审计方法得出的审计结果就可能是错误或是不完整的。

四、審计风险具有的特征

(一)客观性

利用审计抽样的方式来审计是目前审计较为显著的特征,但样本与总体特征都难免存在误差,可进行有效控制,要彻底根除此误差是基本不可能的。所以,审计风险具有一定的客观性,只能通过各种手段降低风险,要彻底的消除风险是几乎不可能的。

(二)普遍性

在任何一个审计环节中都普遍存在审计风险,只要内部审计人员有任何的失误,都极易产生审计风险。有什么样的审计活动,就有与之相伴的审计风险,并会最终影响,在所有审计环节中都普遍存在,无论是哪个环节出现失误,都会导致审计风险形成,所以,可以说审计风险具有普遍性。

(三)潜在性

审计风险是在错误形成后经过验证后才会体现出来,它是潜在的风险而不断显化的,只有审计报告生效之后尽管验证才可将风险的大小进行正确判断,存在审计风险并不意味着一定形成审计损失,假如审计结论与事实相背离,但此行为所酿造的后果并非是负面的,在无意间被人们所接受,则这个阶段审计风险仍然存在。所以,可以说审计风险潜在性是存在的。

(四)偶然性

审计风险是受到客观原因影响或者一些审计人员尚未发现的主观原因而形成的,此风险的行为并不是故意而为之,审计人员接受审计风险也是在无意间接受的,同时承担的后果也是无意间承担的。

(五)可控性

尽管在审计过程中内部审计风险是客观存在的,而审计风险是受到诸多因素影响而形成的,且无法彻底消除的,但我们无需害怕它,我们可通过完善审计程序、拓宽抽样贵阳,提升自身素质,渐渐的掌控审计风险,从而降低审计风险形成的概率,所以,审计风险并不是不可控制的。

五、防范和控制审计风险的策略及措施

(一)充分利用内控评价计分结果,对风险状况进行预判

银行的经营环境并非是一层不变的,而是不断发生变化的,无论是何种风险都会导致银行受到影响,若要确保银行的正常发展,就必须找到风险的根源,这也是风险识别及评估的重要工作,也是防范审计风险的第一步工作。而银行的内部控制经过多年的实践已趋于成熟,其评价的指标已基本囊括银行经营管理的全过程,各项业务过程和各个环节,覆盖所有部门和岗位,全体人员参与,任何决策和操作均应有据可查。因此,在日常的工作中可根据被监管行的内控评价结果对其内控管理水平进行合理评价,并根据评价结果对被告监管行的风险状况进行预判。首先,根据被监管行近三年内控评价结果中不同风险环节和风险点的控制状况,合理安排审计计划。第二,根据被监管行内控状况收集相关数据对风险进行定性估计,通过判断职责分工、管理意识等内容,从而总结出控制可否有效。第三,审计人员根据关键的内控环节、管理部门以及控制点,采用抽样测试的方式,验证真实性和准确性,将风险关注贯穿于整个审计过程中。

(二)加快审计监控系统的更新改造,提升非现场审计业务能力

在审前分析和审计现场工作中,充分利用审计监控系统,可使得审计效率大幅提升,审计风险大幅降低,所以,加快改造审计监管系统步伐,缩短审计监管系统从生产系统中移植数据周期,避免数据缺失,减少审计人员在系统中运用审计方法出现审计结果错误的机率。同时,银行的电子化建设为审计模式由手工、分散和现场审计为主向以系统、集中和非现场为主的转变提供了基础性支持,信贷、财会、信息技术等领域精细管理实施的一系列系统改造和流程优化,如CAS系统、C3系统的推广、以“集中监控、集中作业、集中授权”为切入点的运营集中改革、ABIS系统流程优化和BoEing系统上线等柜面业务系统及管理系统的推广运用,进一步增强了审计监控系统的审计效率,有效降低审计风险。因此,要不断加强对各种业务系统的学习,适应业务发展提高审计效果,节约审计资源。

(三)加强审计队伍建设,提升审计风险意义

审计风险的防控工作重视度越高,审计质量可得到更大的保障,才可使得审计业务获取更好的发展。在审计风险防范过程中,审计团队整体素质也是非常重要的。审计工作质量在极大层面上取决于审计人员的素质。一是牢固树立风险观念,恪守应有的谨慎与合理的怀疑,将职业判断贯穿于审计过程的始终。二要优化重构审计队伍,改变单一专业的人员的结构,着重培养懂法律、计算机应用、国际业务等非专业的人才,并进行科学配备。三是加强对审计人员的职业道德教育,增加责任感和使命感。四是建立审计人员的持续教育制度,培养终生学习的习惯,针对审计工作需要采取自学与跟班学习相结合的方式,开展有针对性的培训工作,知识体系不断优化,从而使得个人的知识水平可符合银行的发展需求。

(四)构建完善的内部质量控制制度

风险的控制可通过完善的内部质量控制制度构建来得到极大保障。而制度的构建可从单项目质量管理与全面质量管理两方面共同入手。全面质量管理主要针对审计的全过程,主要从专业能力、职业道德、控制政策、执行状况等方面共同入手,由此确保审计质量,最大限度降低风险水平使得达到可接受的状态。对单项目质量管理来说,审前分析这个步骤必须要做好,其能够给审计重点、审计抽样的合理确定做好分析并在审计过程中切实落实审计底稿三级复核制。同时,建立健全审计项目质量考核制度,以把好每个审计项目的质量和风险关,做到审计项目质量与审计人员绩效挂钩。

(五)风险审计模式转变为以风险为导向的

风险导向审计的应用,可转变审计重心,审计监督的框架为传统的消防式转变成预防式。风险导向审计主要是分析及评价审计风险,由此明确其能否有效控制,确保在可接受状态,将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式,以风险防范为目标,体现了超前审计的理念,可使得审计工作更为顺利的落实。近年来,商业银行以往很多被忽视的风险和问题日渐显露,且成为了商业银行发展的阻碍,如市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险及声誉风险等,而现代风险导向审计从经营风险入手以分析性复核为中心进行风险评估,由原来的直接评估变为间接评估,实现内部审计关口前移的理念,达到“标本兼治”的目的。

综上所述,实际审计时,内部审计风险的防范必须引起高度重视,并针对存在的风险有针对性的采取对策,防范审计风险,从而提高审计质量,充分发挥为总行决策层提供有价值的决策依据。

参考文献

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[4]邓良红.浅谈企业内部审计风险及其防范[J].武汉商业服务学院学报,2011,(10).

作者简介:熊俊秋(1971-),女,汉族,云南工学院大学本科学历,现供职于中国农业银行审计局昆明分局,研究方向:内部审计、风险管理。

作者:熊俊秋

第三篇:探讨银行审计管理

【关键词】银行审计 管理模式 探讨

我国是一个文化大国,随着经济的不断增长。在我国银行内部管理活动中,运用管理审计手段不仅是强化银行内部审计监督职能的一项重要举措,也是加强银行经营管理、提高经营效益的有效途径。本文针对银行审计管理的认识,分析了当前我国银行审计管理的现状与存在问题,阐述了银行审计管理发展的对策与建议。

一、银行审计管理的内涵

银行审计是指在内部设立的审计机构或审计人员,依据国家的有关财政、金融法律、法规政策以及本系统的准则,独立地对本系统及其分支机构的各基础业务活动、管理活动及财务活动的有关资料的真实性、合理性、正确性所进行的综合监督活动。

银行审计管理的作用是用于改善金融机构的运作并提升其经济效益,通过引入一种科学系统的、高效条理的方法去评价和改善金融风险管理、控制和监管程序的有效性协调的行为总和。

二、当前我国银行审计管理的发展现状及存在问题

1.指导思想偏失错位,审计管理意识定位失衡。受传统管理因素影响,部分银行审计人员存在思想认识的简单、片面性现象,在具体审计过程中,对政策界限把握模糊,对各项业务的审计意识严重偏失,缺乏主观能动性,造成银行审计工作不能务实。

2.综合素质能力落差,审计管理严重措施缺失。银行审计是一项专业性强、涉及面广的工作,对于审计人员的综合素质要求较严格,当前部分银行审计人员缺乏必要的电脑知识,业务知识面较窄,不能适应新形势下银行审计工作需求。

3.审计管理体系滞后,缺乏科学责任激励机制。市场经济体制运行环境下,科学有效的管理激励手段或方式,有利于审计管理工作的协调性发展,当前部分金融审计管理,缺乏必要的精神物质激励措施,极大影响了审计人员的积极性和创造性的发挥。

4.审计标准尚待统一,审计方案操作落实困难。目前来看,银行审计工作内容局限于查错防弊,多数银行缺乏信贷资产质量、经济效益、风险责任审计的关注。审计标准不够统一,可行性审计方案的操作实施,得不到有效落实。

5.审计行为不够规范,法律监控保障措施弱化。现代经济管理形势下,构建科学完整地审计管理体系,完善法制化、规范化的审计监督机制,是规范银行审计行为的重要保障。当前银行审计管理监督保障机制严重缺失,造成了审计行为的不规范。

三、当前我国银行审计管理发展的对策建议

1.解放思想转变意识,明确银行审计的基本职能。解放思想,坚持从实际出发,明确工作思路,端正指导思想,是提高银行审计工作水平的前提。要科学树立质量意识,效益意识,积极转变服务意识,要找准银行审计工作的定位点,明确审计工作的目的和具体职能,推动审计工作的顺利开展。

2.完善审计法律保障,坚持金融审计的依法实施。健全银行审计法律保障制度,坚持依法审计是银行实施审计监督的基本方针,也是提高审计管理工作水平的重要保证。必须依据审计法规实施审计,规范审计内容程序、方法要求,开展各项审计工作,实现审计工作的法制化、制度化与规范化,确保审计规范科学。

3.明确责任审计体系,完善审计报告与质量考核。银行内部审计,应建立分期分类审计制度,明确审计责任规划,把内部审计列入各项业务整体运转环节的有机组成部分,完善审计报告制度,要坚持及时反馈汇报原则,坚持实行专项审计报告措施,建立金融内部审计质量考核指标,促进银行审计工作的有效进行。

4.协调内外工作关系,加强金融审计沟通建议。银行内部审计责任重大,涉及面广,银行内部审计,必须把握审计监督的主要功能,突出工作重点,协调好本部门领导、各业务部门以及被审计部门的关系,在实际审计过程中,注意审计方法,加强沟通交流,虚心听取被审计对象的意见,实现审计管理的人文性特点。

5.创新审计方式手段,实现金融审计科学统一。新形势下,银行审计管理工作要适应规避金融风险的需求,应在保证运行质量、提高效率的基础上,改变银行审计传统方式,采取合规性与风险性方式统一、现场审计和非现场审计方式统一,完善审计内控管理机制,预防和化解金融风险,实现审计方式的灵活多样统一。

6.加强审计队伍建设,综合审计人员专业培训。加强审计队伍的自我完善,提高审计人员的综合素质,是提高银行审计水平,发挥银行内部审计职能的根本保证。银行内部部门和审计机构应加大重视力度,强化审计队伍组织建设,配备审计高尖人才,开拓各种有利渠道,充分调动审计人员的积极性。

总之,银行审计管理工作,是促进银行自身发展的必要保障,是现代经济运作模式下的重要经济管理活动。新形势下,坚持科学发展的观点,优化人才结构,深化管理改革,创新管理保障体系,完善银行审计监督机制,是现代经济环境下,推动银行管理工作健康运行的重要途径和基础保障。

作者:敖登图雅