行政事业单位内部控制建设研究

2022-12-22

1 引言

一直以来, 我国行政事业单位都是一块“香饽饽”, 由我国政府这一强大的靠山在背后支撑, 行政事业单位成了许多人梦寐以求想去工作的单位。但随着近年来一些国有资产案件的发生, 如“社保基金贪污案”“拆迁楼款挪用案”等, 都让社会各界将目光聚焦于行政事业单位上面来。探寻起背后原因, 我们也不难发现行政事业单位之所以频频出事, 这与其内部控制机建设差是分不开的。本文就是对行政事业单位内部控制建设等相关问题进行探究。

2 当前我国行政事业单位内部控制建设存在的问题

2.1 缺乏对内部控制建设制度的深入理解

内部控制建设这一理念最早起源于西方国家, 在经历了3个重要发展阶段之后, 成为世界范围内被认为单位管理的有效手段之一。而我国开始接触和实施内部控制建设的时间比较晚, 在20世纪90年代, 我国才开始接触内部控制建设制度。在几十年的发展和实践过程中, 明显发现单位更为注重内部控制建设制度的应用与实践, 而在行政事业单位的眼中“内部控制建设”还是一个新概念, 这就导致行政事业单位对内部控制的认识比较肤浅, 难以理解内部控制的理论和内容。虽然当前我国已经有部分单位进行了内部控制建设, 但是却没有收到良好的效果。这是由于行政事业单位的认识局限性所导致的, 他们将内控制度简单地认为就是通过规章制度来对人员进行管理。而忽视了“我们为什么要进行内部控制建设”“我们应如何进行内部控制建设”“我们在内部控制建设的过程中需要注意哪些问题, 是否存在盲区”等问题。总而言之, 如果不能够深入了解和充分意识到何为内部控制建设, 那么就没有办法做好内部控制建设工作。

2.2 行政事业单位在内部控制建设中责任划分不明确

根据我国现行的行政事业内部控制规范, 由单位负责人作为内部控制建设的首要负责人, 内部控制建设主要包括单位层面和业务层面。从这一规范中我们可以了解到, 行政事业单位内部控制建设要求全员参与到其中。但是从当前我国行政事业单位内部控制建设的现状来看, 不难发现其最明显的问题就是内部控制建设过程中责任划分不明确的问题, 部分行政事业单位认为内部控制建设工作应该属于财务部门的工作内容, 单位负责人只需要给予一定的支持和督促就可以了, 普通员工更是认为这一工作与自己毫不相关, 不需要参与到其中, 自己只需要努力工作, 多赚点工资就可以了。因此, 在每年的内部控制建设培训会议中很容易发现参与培训的基本都是行政事业单位的财务人员, 而作为行政事业单位的“一把手”, 也就是单位负责人很少参与这种会议。这就导致内部控制建设在实施和推行的过程中由于领导的不重视而产生阻碍。

2.3 行政事业单位缺乏高水平的内部控制人才

本身内部控制建设就是一项涉及范围比较广、内容比较繁多的工作, 同时它对专业性的要求又比较高。这是因为在内部建设的过程中, 需要对单位所开展的各项经济业务进行审查分析、风险评估、制定应对方案等。这也就对内部控制建设人员提出了更高层次的要求。但是现实情况却是行政事业单位财务人员水平参差不齐并且人员不足。可以说能够做好内部控制建设工作的财务人员更是少之又少, 这就导致行政事业单位内部控制建设缺乏可靠的人才保障。在此等情况下, 行政事业单位的内部控制建设工作“难于上青天”。

3 行政事业单位内部控制建设的具体措施

3.1 行政事业单位注重宣传和培训, 深入了解内部控制制度

随着我国社会主义经济体制改革的进一步深入, 我国行政事业单位加强内部控制建设具有非常重要的意义。我国行政事业单位本身就是向社会提供公共服务, 为人民群众办事的主体。做好内部控制建设工作有利于为行政事业单位塑造良好形象, 获得人民群众的信任, 更好地开展便民、利民工作。但是当前我国行政事业单位的全体人员, 既包括领导者, 也包括普通员工对内部控制建设的重要性还缺乏一定的认识, 更是不能够深入理解内部控制建设的相关内容。因此, 行政事业单位想要开展好内部建设工作, 首先需要解决的问题就是通过何种方式能够让行政事业单位自上而下的所有人员深入了解和认识到内部控制的相关内容。这就需要行政事业单位进一步加大宣传和培训, 采用二者相结合的方式让全体人员充分意识到内部控制建设的内容。第一, 宣传工作应该由行政事业单位的财政部门所进行, 向负责人和员工宣传内部控制假设的必要性和迫切性。第二, 培训工作可以由当地的财政厅所组织, 让其参与培训的人员能够深入了解内部控制建设的目标、内涵、具体方法、重点和难点内容。

3.2 行政事业单位在内部控制建设过程中应明确划分责任

根据我国现行的行政事业单位内部控制规范制度, 我们了解到单位负责人作为实施内部控制建设的主要负责人。那么作为负责人就必须要将这一重任承担起来, 在单位的日常经营和管理中, 将重点放在内部控制建设中, 做好掌控工作。而不是听之任之, 将其完全交给财务人员去做。只有单位负责人重视内部控制建设, 关心这一方面的内容, 下面的工作人员才会上行下效, 积极参与到行政事业单位的内部控制建设当中来。同时作为行政事业单位的工作人员也不应该“事不关己、高高挂起”, 对内部控制建设工作漠不关心, 而是要发挥主人翁意识, 在做好本职工作的同时参与到内部建设当中。

3.3 引进高水平的内部控制建设人才, 建立本单位建设人才储备机制

根据当前内部控制建设的现状, 我们不难发现其高水平内控人才的匮乏是影响内部控制建设取得良好效果的主要原因之一。为解决这一问题, 行政事业单位应该积极引进高水平内控人才, 如专家或者具有经验的人员, 他们能够对单位的内部控制建设起到非常重要的作用。首先, 专业人才能够对单位做出准确的风险评估, 并帮助单位制定有效的风险评估方案。一直以来, 我国行政事业单位由于不能够做出科学、准确的风险评估, 导致内部控制建设工作困难重重。其次, 专业人才能够给出专业整改意见, 构建良好的内部控制环境。他们可以对当前行政事业单位的组织结构、岗位设置以及职责权限等问题进行分析和探究, 并提出合理化建议。除此之外, 行政事业单位也应该构建人才储备机制。单位可以每年去高校招聘优秀的应届毕业生来单位实习工作, 为单位注入新鲜血液。同时对本单位的内控人才也应该加大培养力度, 使其在业务上精益求精, 更上一层楼。

4 结语

综上所述, 行政事业单位的内部控制建设是一项比较复杂、难度较高的工作, 而当前我国行政事业的内部控制建设还存在诸多问题, 这些问题如果不加以解决, 势必会影响到行政事业单位的发展。因此, 作为行政事业单位应该积极分析和研究加强内部控制建设的有效方法, 进一步提高行政事业单位内部控制建设的水平。

摘要：随着我国经济建设的不断深入, 我国经济体制改革进一步发展, 越来越多的单位注重内部控制建设, 我国行政事业单位也毫不例外。当前行政事业单位的内部控制建设中存在很多问题, 这影响了行政事业单位的健康、稳定发展。所以加强我国行政事业单位的内部控制建设迫在眉睫, 并且这也符合我国行政事业单位的发展要求。本文阐述了当前我国行政事业单位内部控制建设存在的问题, 并针对其具体问题提出了相应的改革策略, 希望能够提高行政事业单位的内部控制建设水平。

关键词：行政事业的单位,内部控制建设,问题,策略,探究