关于行政事业单位内部控制建设问题的几点思考

2022-11-07

1 引言

自《行政事业单位内部控制规范》试行起, 关于行政事业单位内的内部控制建设就有了更多的探讨。结合已有单位的试行经验, 作进一步的探讨分析。内部控制对于行政事业单位的发展有很大的影响, 有必要弄清楚关于行政事业单位内部控制建设的相关问题, 所以本文具有一定的研究意义。

2 行政事业单位内部控制建设需要注意的问题

2.1 控制目标

因为每个行政事业单位所承担的职责是不同的, 所以在内部控制的目标选择上应该根据各个单位的实际情况进行相应的选择, 而不是直接照搬相关的规章制度。对于目标的确定需要经过仔细的考虑之后再决定, 作为整个内部控制规章的主要对象, 如果搞错了内部控制就不能够起到它应有的作用了。在全面深化改革不断深入的情况下, 行政事业单位应该将依法高校完成工作、预防不良现象作为主要的控制目标, 当然这得根据行政事业单位其他的因素综合后决定, 不能一概而论。

2.2 控制主体

在大多数的文献、资料中, 常常就内部控制主体展开探讨研究, 对内部控制的主体进行各个层面的分析;但是, 就实际的工作情况来看, 大部分的行政事业单位都没有很纠结主体的相关问题;他们更多的就是直接决定, 重要的是如何去实施。当然, 也有少部分会去纠结如何准确地确定控制主体, 但是就实际的工作状况来看, 这样的纠结是没必要的, 单位只需要根据上级部门的指令来就可以很好的避免这个问题。

2.3 控制客体

根据财政部发布的《内部控制基本制度》可以知道, 行政事业单位应该在内部控制措施上达到一定的要求才行。而这些措施包括人事管理、财务管理、内部审计等。内部控制的措施有效与否关乎着内部控制的效果, 所以这些很重要。可以根据财政部发布的《内部控制基本制度》进行推测, 之后行政事业单位的主要业务活动将会作为内部控制客体存在, 承担内部控制的职责。

2.4 内部控制的动力机制

根据相关的资料调查分析, 可以知道内部控制的实施是存在相关的动力机制的, 正是因为这些动力机制的存在, 内部控制才可以得到很好的实施。它们分别是: (1) 内部控制可以使得单位内的活动更加的程序化, 减轻行政事业单位各级领导的压力, 降低风险的发生率, 提高了工作的效率, 并且因为有了健全完善的内部控制机制, 也使得所有的工作都可以自动有序地进行而不需人为地去操作。 (2) 内部控制机制从某种方面来说, 限制了部分领导的权利, 也很好地保护了他们。限制了他们的权利, 就阻止了他们徇私舞弊的行为;同时, 对于更好地完成业务活动也有着很大的帮助。 (3) 内部控制建设也是上级部门所要求的, 做好了内部控制建设, 会给上级留下好的印象, 在之后的业务活动中可能会获得更多的机会, 这对于行政事业单位的发展是很重要的。

2.5 组织实施与监督检查

根据相关的调查发现, 在大多数的行政事业单位中, 内部控制的建设都是由单位中一个指定的部门负责的;它们承担着所有与内部控制相关的工作, 包括:内部控制方案的制定及具体实施, 等等。但是, 本质上的内部控制并不是由财务部门、内部审计部门或者纪检监察部门等中的一个来负责的, 而是由整个行政事业单位都参与的一项活动, 当然也包括了单位的领导。在内部控制的建设上, 行政事业单位应该设立一个专门独立的监督检查部门, 这个部门主要负责监督检查内部控制的执行及监督, 最后对相应的工作作评价。如果事业单位已经有了这个职位, 那么就需要确认它是否独立。

3 几点探讨

3.1 行政事业单位内部控制的建设。

内部控制的实施是整个内控工作的开始, 只有做好了这个才能很好地完成后续的工作。内部控制从其根本上来说, 应归属到单位内部管理的工作中去, 但是中国行政事业单位的数量庞大, 类型不一, 所以就无法做出统一的规定。所以, 目前更应该做的是推动各个行政事业单位根据自身的实际情况建设出适合于自身的内部控制机制, 以便于更好地完成内部控制工作。

3.2 行政事业单位内部控制建设的推动

推动行政事业单位内部控制建设既要找到动力, 也要消除相关阻力。行政事业单位内部控制建设的动力分为内部和外部, 内部动力见上述第四点;外部的动力主要是政府发布的相关政策、制度, 以及外部存在的相关机遇。阻力主要是对于单位内部来说的;主要表现为因为内部控制不是很容易就能很好地完成的, 容易造成单位内的畏难情绪。要想彻底地完成行政事业单位内部控制建设的推动, 首先就要解决阻力, 加强动力。

3.3 行政事业单位内部控制建设监督评价

对于内部控制的监督与评价, 需要客观、科学, 不能过于严厉、过于松懈, 要适度。内部控制体系要明确的划分职责, 在发现问题之后才能追究相关人员的责任。另外, 监督评价部门必须要确保自身的独立性, 不受命于任何人, 也不能与任何单位内的人有私下的交易, 这样能够确保监督评价的有效性, 才能真正地发挥内部控制的作用, 促进行政事业单位的整体发展。