浅议电力施工企业如何应对“营改增”

2022-11-04

1 引言

电力施工企业作业地点具有点多面广、流动性强等特点。2016年5月1日, 建筑业迎来重大税制改革——“营改增”, 这一重大税制改革对施工企业的生产经营将产生深远的影响, 税务管理水平将影响公司盈利能力。“营改增”不仅涉及税务管理的变化, 还影响到各相关部门前端业务的经营管理模式, 需要企业上下的密切配合, 全力应对改革。

2“营改增”后电力施工企业面临的变化

2.1 工程招投标发生变化

营业税是价内税, 增值税属于价外税, 改变了建筑产品的造价构成, 导致建筑业招投标体系、预算报价等一系列变化。一是电力工程概预算编制将发生重大变化, 相应的设计概算和施工图预算编制按新标准执行, 对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。二是电力施工企业投标工作变得复杂化。实际施工过程中, 很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。电力施工企业在投标时, 要充分考虑增值税的影响, 并争取税金弥补。

2.2 税务管理进一步精细化

增值税的管理要求相较营业税更加严格、细致, 电力施工企业必须迅速适应这一变化。明确区分简易计税和一般计税的项目, 并将简易计税项目在主管税务局备案。增值税专用发票的使用和取得都需要逐份登记, 每次在施工地预缴增值税扣除的分包款对应的增值税发票需要单独整理登记, 以应对税务局检查。

2.3 会计核算更加复杂

增值税的核算比较复杂, 涉及科目多, 会计人员需要准确掌握核算规则。不能抵扣进项税额的项目 (如简易计税项目、用于集体福利等) 取得增值税专票也不能抵扣。公司管理部门取得增值税进项税额, 不能区分用于简易计税项目还是一般计税项目的, 需要进行分摊后做进项税额转出。月末不能有余额的增值税明细科目要结转。

3“营改增”后电力施工企业面临的风险

3.1 成本上升的风险

交易对方能否提供增值税专用发票, 提供什么税率的增值税发票, 企业最终承担的成本都不同。电力施工企业因行业的特殊性, 取得的进项税非常有限, “营改增”后公司税负明显上升, 挤占盈利空间。电力施工企业进项税抵扣少主要有以下原因:一是承建的工程大部分在偏远地区, 有的甚至在无人区, 要取得合规的增值税专用发票非常困难;二是电力施工企业成本构成中人工成本和建场赔偿费用所占比例较高, 这两类成本完全无进项抵扣。

3.2 对现金周转形成一定压力

电力施工企业在进行工程报量时就需要开具发票, 增值税纳税义务即发生, 开始发生现金支出。但施工企业工程进度款从报量到最终收款一般要经历3个月左右, 结算款和质保金的收取则需要更长时间。这就导致现金流出在前, 流入在后, 对电力施工企业资金周转形成一定压力。

3.3 税务管理的风险

电力施工企业项目分散在全国各地, 面对的供应商数量多, 每月收取的发票数量巨大, 发票的收集、审核、整理等工作涉及流程长、人员多、风险较大, 财务部门管理难度较大。发票开具也有较多要求, 不同业务性质有不同的规定, 现实中的税务问题较为复杂, 收到不合规的发票, 不仅无法抵扣进项税, 还有可能给企业带来麻烦。这些无疑对前端业务人员也提出了更高的要求。

4 电力施工企业可采取的应对措施

4.1 加强全员税务知识培训

增值税专票的取得将直接影响企业经营成本, 必须改变原营业税模式下“税务工作只与财务部门有关”的定势思维。电力施工企业全体员工都需要学习增值税相关知识, 才能在日常工作中做好涉税工作, 为公司争取最大的盈利空间。财务部门需加强增值税政策的研究, 可编制具有操作性的业务指导手册, 对公司可能涉及的增值税业务进行全面解析与指导。企业需积极组织员工参加增值税知识培训, 利用项目交底、项目月度例会等机会加强政策宣贯, 还可通过公司微信公众号、内部网站等渠道, 多渠道对政策进行强化, 力争让员工对增值税理解透彻。

4.2 财务部与业务部门保持密切联系

由于增值税的税目和税率繁多, 所涉及的税收专业性较强, 业务经办人员必须加强与财务专业人员的联系, 根据实际业务情况结合各方面因素, 制定更优的采购方案和合同条款, 综合降低工程成本。财务部也应积极主动与业务部门加强联系, 当出台新的规定时, 及时传达给各业务部门;建立QQ工作交流群, 方便业务部门随时咨询税务问题;多到施工一线做好政策解释。

4.3 梳理业务涉税风险, 避免税金流失

仔细梳理企业业务流程, 针对可能的风险点采取相应的应对措施。对外采购时, 根据对方报价和提供的发票情况, 测算出企业承担的实际成本, 选择对企业有利的供应商。在合同签订时, 加强涉税条款约束, 需要对供应商的纳税人资格、采购价格是否含税和开票类型等进行明确要求并规定相应的违约责任。

4.4 加强税务管理与考核

电力施工企业财务部门需加强增值税过程管控, 对每张发票的台账管理, 并办好与业务部门的发票交接手续, 做到环环相扣, 有据可查, 责任明确。制定切合企业实际的内部考核标准, 对取得不合规发票和进项税抵扣低于正常水平的项目进行严格考核。定期对企业税负情况进行分析, 总结经验教训, 不断提高税务管理水平。