跨国公司避税探究论文提纲

论文题目：在华跨国公司转让定价反避税研究 ——基于BEPS视角

摘要：自1978年十一届三中全会提出实施改革开放战略以来,我国不断地吸引外商投资,使得在华跨国公司的数量和投资金额日益增多。在华跨国公司带动了我国经济发展,见证了我国国内生产总值跃居全球第二的发展路程。在改革开放初期,为了进一步吸引外商来华投资,我国政府制定了一系列有关外商对华投资的税收优惠政策,但由于我国前期法律体制不健全,给了外商投资企业很大的税收筹划空间。外商投资企业通过多种方式逃避缴纳税款,比如利用转让定价的方式将应属于我国的利润转移到其他地区,从而实现利润最大化,此举严重侵害了我国的税收利益,使我国流失了大量应得税款。因为税收收入是国家财政收入的主要来源,所以打击避税行为、确保税收收入是我国稳定市场发展经济的前提。但是随着经济的不断发展,科学技术不断进步,跨国公司的避税手段更加隐蔽和多样化,此类问题逐渐引起国际上多数国家重视,OECD作为首先打击跨国公司避税行为的组织,在吸取多国经验的基础上不断完善反避税的法规条例,并于2015年正式提出了BEPS相关行动计划,为各国打击跨国公司避税问题指明了方向。在此背景下,我国国税总局（国税地税合并前,全文同）积极响应,借鉴BEPS相关行动计划出台了多项有关完善跨国公司转让定价反避税的公告,在税务调查和转让定价调整方面做出了规定,取得了一定的反避税成果。但在发布相关公告后,我国的转让定价税制仍存在多项问题,阻碍了我国反避税法规的完善进程,需要对此进行探究。论文分为三个部分,第一部分主要是概念界定,解释转让定价、避税及反避税的含义和方式,介绍BEPS行动计划的实施背景及内容。着重分析了税务机关和跨国企业的博弈模型,并找出最优解,在此基础上探究我国的反避税现状,找出我国在反避税方面存在的问题。第二部分主要是案例分析及国外经验借鉴,论文详细分析了两个典型的在华跨国公司转让定价避税案例,将其关联关系及转让定价避税手段进行分析,确定合理的转让定价调整方法,通过对比分析两个案例的异同点,阐述我国在转让定价反避税方面存在的问题及税制完善的对策。此外,对OECD、美国和日本等发达地区转让定价制度方面的经验进行分析,从中得到相关启示。第三部分主要是以提出建议为主,在结合当今BEPS行动计划的基础上,以我国国情为基础对完善我国转让定价制度提出针对性建议。

关键词：在华跨国公司;转让定价;反避税;避税

学科专业：税务硕士（专业学位）

摘要

abstract

导论

一、研究背景及意义

二、文献综述

三、研究内容及方法

四、创新与不足

第一章 转让定价反避税的相关理论

第一节 转让定价与反避税的理论基础

一、转让定价的含义

二、国际避税的内涵及方式

三、国际反避税的内涵及措施

第二节 BEPS的背景及规则

一、BEPS行动计划出台背景

二、BEPS行动计划内容

三、BEPS行动计划中有关转让定价的规定

第三节 在华跨国公司避税行为的博弈分析

一、转让定价的博弈理论

二、避税行为的博弈分析

第二章 BEPS背景下我国反避税现状

第一节 在华跨国公司的转让定价避税现状

一、在华跨国公司发展现状

二、在华跨国公司转让定价的避税手段

第二节 我国转让定价反避税现状及存在问题

一、BEPS背景下现行转让定价反避税规则

二、我国转让定价反避税现状

三、我国转让定价反避税存在的问题

第三章 在华跨国公司转让定价反避税案例分析

第一节 A公司转让定价案例分析

一、A公司基本情况及关联交易

二、A公司避税行为分析

三、选取转让定价调整方法

第二节 B公司转让定价案例分析

一、B公司基本情况及关联交易

二、B公司避税行为分析

三、选取转让定价调整方法

第三节 案例比较与借鉴

一、案例比较

二、案例对在华跨国公司转让定价反避税的借鉴

第四章 发达国家转让定价反避税比较与借鉴

第一节 发达国家关于转让定价税制的比较

一、美国转让定价税制

二、日本转让定价税制

三、OECD转让定价税制

第二节 发达国家对我国转让定价准则制定的启示

一、转让定价准则应具有可操作性

二、处罚机制设置应具有人性化

三、税制制定应因地制宜

第五章 BEPS背景下完善跨国公司转让定价反避税的建议

第一节 完善转让定价反避税制度

一、构建转让定价法律体系

二、制定转让定价惩罚制度

三、完善预约定价安排制度

第二节 加强转让定价反避税管理

一、加强信息披露

二、加强税务日常检查力度

三、加强国际反避税人才培养

第三节 积极参与BEPS计划

参考文献

致谢