内部财务管理与控制

内部财务管理与控制（精选十篇）

内部财务管理与控制 篇1

关键词：企业,财务管理与控制

企业改革“三年两个目标”基本实现后, 如何进一步加强内部财务管理与控制, 促进管理素质和层次的全面提升, 增强企业核心竞争力, 已经成为新形势下企业改革与发展的当务之急。

1 企业财务管理的重要作用

1.1 财务管理是企业生存和发展的必要条件, 在激烈的市场竞争中, 企业要想立于不败之地, 就必须不断地发展自身实力。而企业生产或经营规模的扩大, 以及企业利用技术进步的内涵或扩大再生产, 都需要增加资金投入, 企业财务部们必须想方设法去筹集资金, 并将资金合理运用, 这些与企业生存发展有密切关系的活动, 就是财务管理的重要内容, 财务管理是通过科学而有效的筹资、投资、利润的分配等活动, 使企业资金处于良好的运动状态, 为企业生产经营创造最好的条件。

1.2 财务管理是提高社会经济效益的重要手段, 企业是社会经济的细胞, 国家的宏观经济效益是各个具体经济效益的综合体现, 宏观经济效益是通过个别具体企业实现的, 企业财务管理从企业经营到利润分配无处不考虑效益于成本的关系, 筹集的资金, 不仅要从数量上满足生产经营的需要, 而且要求筹资方式的综合成本偏低, 企业筹资, 不仅讲求利润数量的最大化, 而且讲求货币的经济价值, 财务管理以最经济的方式筹集并对资金进行运用, 以最快的速度收回资金, 降低成本最终实现了企业的利润目标。

2 企业财务管理中存在的问题

2.1 财务目标不够明确, 企业财务管理要求状况和财务成果均达到最好, 但由于企业财务活动还没有完全围绕后续经济的需求而发展, 使得财务目标不够明确, 主要表现在:一是财务目标体系不够完整, 除了利润等少数指标外, 尚缺乏完整的、量化的、针对性强的财务目标体系, 二是目标责任制及处于萌芽状态, 三是资金管理体系不够健全。

2.2 财务约束不够健全。产权关系没有完全顺, 所有者、生产者、经营者之间的制约机制尚未建立起来, 承包没有双向选择, 形成利益倾斜, 容易导致企业行为短期化;承包企业负盈不负亏或承包指标偏低, 风险不大, 失去制约机智的作用;资金投向无约束, 资产结构不合理, 有的盲目举债, 筹资风险高;工资分配不合理, 使积累与消费比例失调。

2.3 财务监督不够有力。《会计法》的颁布为财务监督提供了法律依据, 我国现行财务管理体制与经济体制是基本适应的。但是由于财务人员本身素质和被企业聘任等因素的影响, 使得一些财务人员在执行财务监督时有顾虑, 造成监督力度不够, 有的甚至同流合污, 财务监督名存实亡起不到调控作用。

2.4 财务管理人员素质不高。现代企业要求财务管理人员除具备本身的业务知识外, 还要全面熟悉相关的经济管理知识, 同时有较强的分析、综合能力。但目前企业现有财务人员大多不具备这些素质, 有待于进一步提高。

2.5 臃肿的机构, 消息交流的缓慢, 都会加大企业经营风险, 在企业里很多部门、职工重复做着别人以有结果的工作, 导致效律低下。

3 采取有效措施, 强化企业内部财务管理与控制

内部财务管理与控制是企业管理的核心环节, 各企业应在充分认识的基础上, 采取措施, 建立完善的内部控制机制, 形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制网络, 搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理, 防范和减少财务风险, 促进企业经济增长方式的根本性转变, 提高经济效益。企业的情况各不相同, 具体的措施需要从实际出发, 因企制宜, 但基本要求和一般规律却是共同的, 我们认为, 概括起来, 主要有以下几点:

一要理顺财务组织结构。企业对各项经济活动控制得好坏, 关键取决于其组织是否有效。企业组织结构既是发展变化的, 又是相对稳定的, 企业应根据自身的经营规模、内部条件和财务战略, 决定其适宜的组织体制, 从而提高财务管理效率, 充分利用企业资源, 减少内部摩擦和降低组织成本, 实现经济效益和企业价值最大化。企业要结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况, 确定统一集中控制还是适度分散管理, 建立立体化的组织结构还是扁平化的组织结构, 按管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构, 进行科学的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理, 建立明确的责任制度, 做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”, 确保内部财务管理与控制的有效运行。

二要强化全面预算的硬约束机制。好的企业预算制度, 是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益, 是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。预算管理不只是财务部门的事情, 而是企业综合的、全面的管理。从国际惯例看, 预算指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。西方先进企业衡量分析各项财务指标的完成程度时, 不是与“去年同期”相比, 而是与“预算指标”相比增加或减少了多少幅度, 因为预算指标经过了自上而下、自下而上相结合的测算、论证、汇集, 是企业制定的战略目标, 是实施管理和控制、考评和奖惩的科学的依据。鉴于全面预算编制的科学性、执行的强制约束性和奖惩激励机制, 实施后可以大大提升企业的管理层次, 增强竞争优势, 促进企业发展和效益的提高。

三要增强财务风险的防范意识。经营中的风险无处不在, 大批企业的衰退都是缘于财务风险的控制不当。因此, 要建立一套完整的财务风险控制机制, 通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度, 加强风险预警和识别, 及时评估、预防、控制和分散财务风险, 在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。

四要建立健全评价和奖惩机制。企业应在全面经济核算的基础上建立完善的评价考核指标体系, 并在科学合理的效绩评价的基础上, 要建立全面的奖惩机制。对企业董事长、经理层人员, 可通过实行经营风险抵押金制度、年薪制或股票期权制度等建立奖惩机制;对企业中级管理人员, 可通过调整薪金和职务的方式建立奖惩机制;对普通员工, 可通过建立薪金奖励和全员持股制度完善奖惩机制。为保证企业的内部财务管理与控制制度的贯彻实施, 要设立专门机构或指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查, 建立动态监控机制, 将业绩考核评价情况及时反馈给奖惩决策的执行部门, 作为企业内部人力资源管理的重要依据。

五要实现内部财务控制和管理信息化。随着内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用, 赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。我们的大公司和企业集团应当紧紧跟上信息时代的步伐, 借鉴跨国公司财务管理信息化的先进经验, 使内部财务管理与控制全面实现信息化, 尤其应该注重和培养高级管理人员的信息观念, 深入理解企业信息化建设和管理改革、内部控制创新之间的关系, 广泛引进国内、国际先进的管理软件系统和会计信息电算化系统, 大力推动计算机、网络等信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。

总而言之, 企业财务管理贯穿企业经营全过程、覆盖经营全方位, 处于企业管理的核心地位。要做好企业财务管理工作, 一靠具有良好素质的财务队伍;二靠建立科学的合理的财务管理体制;三靠运用先进可行的管理方法。但首先要转变观念, 真正确立财务管理在企业管理中的中心地位, 充分认识和发挥财务管理的作用。

参考文献

内部财务管理与控制 篇2

培训时间：

2012年04月14-15日/05月18-19日深 圳

2012年04月21-22日/05月25-26日上 海

培 训 费： 2600元（含资料费、午餐费、专家演讲费）；住宿统一安排，费用自理；

咨询电话： 0755-611921000755-23107800汪小姐范小姐

课程对象：董事会、监事会成员;负责内部控制和内部审计部门的经理、主管;总经理、财务副总经理以及其他高级经营管理人员;财务总监、财务经理、财务主管、税务经理、税务主管、总帐会计、税务会计相关人员等。

资格认证：认证费用：中级600元/人 高级800元/人(参加认证考试的学员须交纳比费用，不参加的学员无须交纳)备注:1.凡希望参加认证的学员，在培训结束参加考试合格者，颁发(国际职业认证标准联合会)<<财务管理师>>国际国内双职业资格证书，（国际国内认证／全球通行／雇主认可／官方网上查询）；

2．凡参加认证的学员须提交本人身份证号码及大一寸数码照片；

3．课程结束后15个工作日内将证书快递寄给学员；

4．此证可申请中国国家人才网入库备案。

课程收益：通过系统学习使学员了解内部控制制度的框架，从而在实际工作中合理运用，有效规避风险，提高企业运营的安全性，同时深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，具体可以概括为以下几点：

一、通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制制度完整而系统的认识

二、掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进

三、掌握内部审计的具体实施程序以及关键操作要点

四、掌握财务风险评估方法，并有效采取措施控制与防范风险

五、深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙”

课程提纲：

内部审计篇

一、内部审计的基本概念

一、引言：解开你对内审的困惑

（一）内部审计的概念

1）概念2）目的3）内部审计与外部审计的比较

（二）设置内审部门的考虑因素

1）企业规模与经营的复杂性2）业务特点与风险控制3）提升内审部门的独立性

4）营造良好的内审环境的方法

（三）内部审计的发展阶段

1）控制2）控制结构3）企业风险

4）企业风险管理流程

（四）内部审计的角色

1）监督者2）检察员3）协助者4）咨询师

（五）内部审计的先进理念

1）在审计内容上，强调以管理审计为重点2）在审计策略上，采取参与、合作的方式

3）注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的良好机会

（六）内部审计的发展趋势

1）从回顾历史到着眼未来2）从强调控制到关注风险3）从强调独立到注重价值报名咨询：０７５５-８６２２２４１５１３５１０９３６８１９ 公开课部：敖老师在线 QQ：４７６３０４８９６

4）从会计、审计知识到复合知识结构5）从经营审计到战略审计6）从强迫接受到自愿进行

二、从内审流程的角度关注内审的实务操作

（一）审计计划阶段

1）了解被审计单位2）确定审计范围以及审计重点

3）确定重要性水平，评估审计风险4）拟定项目审计计划与审计方案

（二）审计实施阶段

1）符合性测试的目的、方法及其实施2）实质性测试的目的、方法及其实施

（三）审计报告阶段

1）结果汇总与试算平衡2）审计结果的沟通3）撰写审计报告的具体要求与写作技巧

三、内部审计的技术方法与实战技巧

（一）审查书面材料的方法1）顺查法与逆查法2）详查法与抽查法

（二）客观实物证实法1）盘点2）调节3）鉴定

（三）审计调查方法

1）观察、询问、函证2）创造互相理解的氛围3）学员倾听的技巧

4）“快”与“准”是关键5）别被审计对象对象牵着鼻子走

（四）实施有效抽样，保证审计质量

1）经验抽样的实施步骤与实施要点2）随机抽样的实务操作3）系统抽样与随意抽样

（五）分析型复核

1）分析型复核的概念2）分析型复核在审计全过程中的运用3）运用分析型复核时的注意事项

四、内部审计实务操作指导

（一）审计证据与审计工作底稿

1）获取审计证据必须考虑的因素2）获取审计证据的方法

3）审计工作底稿的要素4）编制审计工作底稿的要点

（二）内部控制与风险管理审计1）内部控制审计2）风险管理审计

（三）年报审计与财务收支审计1）年报审计的操作要点2）收入与支出的审计

（四）经济责任审计1）责任的涵义以及关注点的演变

2）关注结果3）关注过程

（五）三大常见管理类审计的实施1）效果性审计2）效率性审计3）经济性审计

（六）遵循性审计1）遵循性审计的概念与遵循性审计的重要性

2）遵循性审计的遵循性标准3）从会计信息与相关资料切入实施遵循性审计

财务风险及防范篇

一、财务风险的一般概念、种类、特征及其成因分析

（一）财务风险的一般概念

1）财务风险的概念2）财务风险与经营风险的区别

（二）财务风险的种类

1）筹资风险2）投资风险3）资金回收风险4）收益分配风险。

（三）财务风险的特征

1）客观性2）全面性3）不确定性4）激励性

（四）企业财务风险成因分析

1）环境影响2）资产结构与资本结构不合理3）财务决策失误4）管理人员认知偏差

附件二：

二、财务风险的评估与控制

（一）财务风险的评估（Z-SCORE模型）

（二）财务风险的控制与防范措施1）承受法2）规避法3）降低法4）分担法

一、内部控制概论

（一）内部控制的概念1）内部控制的一般概念2）COSO报告的定义3）内部控制的种类

（二）内部控制的属性

1）职责分工2）实物接触控制3）内部核查4）充分的书面记录5）恰当的授权

（三）内部控制的种类

1）按控制性质分2）按控制内容分3）按控制地位分4）按控制功能分5）按控制时序分

（四）内部控制的设计原则

1）相互牵制2）协调配合3）岗位匹配4）成本效益5）整体优化

总结：内部控制的局限性

二、内部控制规范总揽

（一）内部控制基本规范

1）总则2）内部环境3）风险评估4）控制活动5）信息与沟通6）内部监督

（二）内部控制评价指引

1）总则2）内部控制评价的内容和标准3）内部控制评价的程序和方法4）内部控制缺陷认定和评价报告

（三）内部控制应用指引

1）资金2）采购3）存货4）销售5）工程项目6）固定资产7）无形资产

8）长期股权投资9）筹资10）预算11）成本费用12）担保

13）合同协议14）业务外包15）对子公司的控制

16）财务报告编制与披露17）人力资源政策18）信息系统一般控制19）衍生工具

20）企业并购21）关联交易22）内部审计

三、业务流程重组

（一）流程重组的症状

1）市场份额下降2）交货期延长3）竞争能力降低

4）生产率降低5）客户满意度降低6）环境剧变

（二）流程重组的步骤及各步骤的操作要点

1）制定重组策略2）流程设计3）实施4）效果评估

（三）流程重组各步骤操作要点（最佳管理实践）

1）了解市场和客户 2）制定愿景和战略3）设计产品和服务4）市场营销5）财务管理

6）生产和配送产品及提供服务7）向客户开票收款及提供服务8）人力资源管理

（四）业务流程图

1）业务流程涉及的部门2）工作内容及步骤3）部门间的相互关系

4）业务文件5）业务流程图操作手册示例

四、内部控制实务

（一）常见的舞弊类型

1）虚报冒领2）阴阳发票3）无中生有4）侵吞不报5）模仿签字

6）假公济私

7）瞒天过海8）里应外合9）暗渡陈仓 10）混水摸鱼11）偷梁换柱

12）张冠李戴13）监守自盗

（二）内部控制的设计步骤

1）确定控制目标2）整合控制流程3）鉴别控制环节4）确定控制措施

（三）内部控制实例详解

1）资金内控实例2）采购内控实例3）存货内控实例4）销售内控实例

5）工程项目内控实例6）固定资产内控实例7）无形资产内控实例

8）长期股权投资内控实例9）筹资内控实例10）预算内控实例11）成本费用内控实例

12）担保内控实例13）人力资源政策内控实例14）内部审计内控实例

（四）内部控制手册的编写

1）内部控制手册的结构2）内部控制手册编写重点与难点

3）内部控制手册编写案例分享与讨论

（五）建立内部控制系统必须考虑的重要因素

1）控制环境2）内部牵制3）内部审计4）财务内控

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浅析热电企业内部财务管理与控制 篇3

关键词：财务管理；内部会计控制；内部控制

内部财务管理与控制是热电企业财务的核心，是减少风险的重要方法。目前，我国热电企业的财务管理中存在诸多问题：热电企业内部财务控制薄弱，缺乏制度化、系统化和目标的明确化、管理人员对财务管理认识不足，缺乏资金成本、忽视了企业文化的作用、不注重企业的成本控制等。因此，就热电企业内部财务管理控制进行探讨，希望能对改善相关企业的财务管理工作，对促进我国相关企业持续、稳定、健康发展会有所帮助和启迪。

一、我国热电企业内部财务管理控制存在的问题

1财务管理制度执行不力，监管不严

缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制手段。在实践管理过程中许多工具和技术并没有充分地让管理人员去执行或是运用，比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。在实际管理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时间在财务数据收集、整理、核算、编制财务报告方面，并没有在财务数据分类、成本削减、业绩管理、预算控制、战略管理等过程中发挥积极的作用，而是退缩于提供数据和信息支持者的角色。

2应收账款管理制度不健全

热电企业的主营收入是电力和热力的供应。电费的应收款于固定时日转帐收取。而蒸汽应收款余额不断增加，且蒸汽用户中民营企业占很大的比例。如印染、纺织、服装等行业。对应收账款的监督薄弱，缺乏相应的管理办法和必要的内部控制，对用户的情况掌握的不全面，缺乏对应收账款信用管理，缺乏必要的追索手段和责任追究制度。

3成本控制薄弱

能源采购管理机制不完善导致存货结构不合理，从而降低了资金使用效率，增加了营运成本。原材料备品备件采购没有严格实行授权审批制度。设备维修更换费用过高。工程项目与固定资产管理没有采取切实可行的控制活动以及内部监督机制。

二、热电企业内部财务管理控制措施

1建立健全有效的财务控制机制

财务部门应参与对投资决策、成本控制，预算管理等方面的研究和决策，充分发挥财务参与决策的职能。建立集财务预测、决策、预算、分析和控制等功能于一体的财务信息化管理系统。通过财务管理信息系统的建设，将使会计核算从事后达到实时，财务管理从静态走向动态，推进集中式财务管理，实现“过程的控制”。有利于内外部沟通的进行，使得企业的财务清楚了解内部控制制度的规定，各自的责任，随时掌握内部控制制度的执行与生效情况，并可以从外部信息中获悉关于本企业内部控制功能的重要信息。通过及时、准确、全面、实时的财务会计信息，真正做到财务数据的可靠性和真实性，满足公司决策层需要，最终实现热电企业的经济效益最大化。

2提高会计人员素质，加强企业文化建设

做好财务人员培训工作，提高财务人员的专业技能和综合管理能力，恪守“爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守”的职业道德观，加强企业文化建设，不断提高财务人员综合素质。提高财务工作的分析决策、控制保障和规范执行能力，创造性地开展财务工作，适应公司经营管理模式转变和战略发展的需要，培养一支意识超前、执行有力、充分发挥主观能动性的财务工作队伍。

3加强资金及应收账款控制

以优化资本结构和降低财务费用为目标，以降低贷款利率，增加还贷额度，改变支付方式，压缩库存沉淀和加强往来资金管理为手段，加速资金周转，降低资金成本率，降低资产负债率，树立现代企业资金管理意识，确保公司现金流的有序、合理、高效流动。

加强应收账款管理。要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，制订合理的应收账款余额，实行应收账款的预算管理。控制银行承兑汇票及商票的收取金额，尽量以银行转账方式收取。严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。有必要实行追索手段和责任追究制度。对各用户的蒸汽流量计实行定期检测，以确保蒸汽计量的正确性。努力降低管损率，以提高蒸汽利用效率。

4加强企业内部控制

企业内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项。控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。下面就材料采购及成本费用应关注的问题。

(1)加强财产控制和存货管理。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点财产，堵住漏洞，维护安全。根据生产计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量，确保存货资金的最佳结构。

热电企业要提高盈利能力，降低营运成本，最有效、最直接的手段是降低燃煤成本。煤炭采购应及时了解国家政策及煤炭价格趋势。对于预期煤炭价格趋涨时，可以适当提前增加煤炭订购量。保持煤炭库存数量的最佳结构。煤炭由专人采购，并根据对煤质化验分析及采购价格的考核，参考市场价格以确定煤炭标准成本，实行奖惩制度。

(2)建立工程项目业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。工程项目业务的概预算编制与审核，项目实施与价款支付、竣工决算与竣工决算审计等不相容业务应分离。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，并经财会部门审核。

加强固定资产投资的预算管理。明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。对固定资产的采购、处置、报废等严格实行审批程序。定期开展资产清查工作，加强资产实物监管，确保资产安全完整。

(3)热电企业应当根据自身经营特点，全面实行预算管理制度。对企业设备年度维修计划实行预算管理。并在其他职能部门建立成本费用预算制度。明确各责任单位在预算管理中的职责权限，并实行内部监督制度。

根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实成本费用责任主体。具体做法是先测算出各项费用的最高限额，然后横向分解落实到各部门，纵向分解落实到小组与个人，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。最终在整个企业内形成纵横交错的目标成本管理体系。最后，进行成本核算，精细化管理。为了让员工养成降低成本意识，最好从原材料、水、电、劳保用品、电话、办公用品、设备和其他低值易耗品方面，提出控制成本的方法。努力从内部挖掘潜力，降低成本，实现企业整体资源的优化配置，提高企业的综合实力和竞争力。另外还需要热电企业加强安全生产管理，提高机组正常运转水平。

三、结语

医院内部财务管理与控制分析 篇4

关键词：医院内部,财务管理,控制对策

随着经济形势的转变, 医院从完全国有向向私营与合资的方式转变, 国有医院也在不断地调整发展的步伐, 适应市场经济的形势, 作为直接关系到医院效益的财务管理尤为重要, 如何控制医院内部财务管理成为提高医院经济效益的关键。

一、医院内部财务控制的含义

所谓医院内部财务控制是指医院财务部门对完成的财务计划和财务预算进行控制, 可以采用控制财务信息的方式来调整与控制偏离预算的总目标, 提升医院的执行预算达到最佳的状态。具体来说, 就是在一定时期内完成预计的情况, 对财务收支, 财务成果进行分析, 寻找问题, 及时解决, 对后期的管理进行指导控制。随着市场经济的发展, 各行各业的竞争都在不断地加剧, 医院亦如此, 完善医院内部财务控制, 规范医院内部的管理, 提高医院的经济效益。

二、如何提高医院财务管理的质量

(一) 不断的完善医院内部的财务章程

要想确保医院的资产安全, 必须保证财务系统稳定安全运行, 明确医院医院内部财务职责, 合理分配职权, 朝着财务管理的目标而努力。这就要求医院财务管理部门要贯彻执行《医院财务制度》, 确财务人员的职责, 提高医院内部的资金流动管理。在设置机构与部门的划分过程中, 根据自身的经济条件, 遵循互相牵制由于授权批准的原则, 互相监督制衡, 保证财务工作有法可依, 减少财务漏洞, 避免资产纠纷。

(二) 医院收入管理水平的控制

1. 业务收入管理体系的完善

业务的收入管理需要医院的各个科室严格按照国家物价部门进行收费, 禁止私立名目收费, 医院有统一的收费地, 要出示财务部门统一监制的收费票据;收费的票据由财务部门统一管理, 加强严格的稽查制度, 定期或不定期的进行抽检, 保证账实相符。在出现需要退费的情况下, 要根据相关标准, 病人需要出示收费时的收据, 收费的副联, 检查的通知单或者处方, 同时要有诊室医生签字后方可进行退费;减免医疗费用要严格按照减免发执行, 归由审计处统一管理。

2. 欠费的管理措施

近年来, 由于多种原因, 医疗欠费现象频发, 对此, 医院要执行医疗费用担保要坚持“谁担保, 谁负责”的原则, 任何人都不例外。预交款无法满足后续治疗时相关人员及时催缴, 如果由于病情危急或者是特殊状况, 医务处的负责人或者是副院长正式通知收费处;历史遗留的欠费问题, 要根据不同饿原因采取必要的手段收缴, 尽量减少医院的财务损失。

3. 其他收入来源的统计

医院的其他收入占医院财务的重要组成部分, 其中包括来源进修人员的费用;救护车的费用;各界捐赠的费用;利息收入等, 处理财务部, 医院的任何部门以任何理由都无权收取费用。

(三) 成本核算质量的提高

1. 经济管理体制的改革

传统的经济体制改革已经无法满足现代医院的发展需求, 必须建立新型的管理模式, 从依赖政策到以市场为导向的转变, 建立健全内部激励机制与约束机制, 加强成本核算, 控制成本, 做好成本控制, 充分利用人力、物力、财力等资源, 以低成本提供高质量的服务, 提高医院的市场竞争力。

2. 制定切实可行的科室成本核算措施

随着科技的进步, 新型管理理念不断发展, 信息网络建立, 提高了各行各业的发展效率, 建立健全成本的考核体系, 分析评价成本, 建立信息反馈制度。成本核算是为了控制成本支出, 减少能耗, 降低服务运营成本。要想切实有效地提高医院的成本核算, 就需要不断地创新成本管理理念, 开发新型的管理软件, 使之与会计软件结合发挥医院成本管理, 提高医院财务的管理水平, 提高医院的财务资源有效利用。

(四) 提高医院票据管理质量

1. 操作程序规范化

票据的操作程序十分繁琐, 因此, 在使用过程中要保证按照规定使用, 各类有价证券、收款的票据必须由财务部门实行统一管理。同时要依据其性质与使用的目的不同, 按照票据的种类建立领用登记制度, 开出的票据及时贺岁, 严格销号, 杜绝任何舞弊现象。

2. 加强审核监察

审核监察人员要定期对有价证券及收款的票据进行检查, 保证其安全性, 同时也要采取必要的约束手段来提高管理水平。

(五) 财务计算信息化

随着计算机技术的普及, 大大提升了财务核算的效率, 但同时也增加了财务会计核算的风险, 这是医院财务管理的双刃剑, 在医院的计算机核算软件选择上要慎重选择, 必须保证其成熟性, 适应行业的发展, 且较为稳定;在采用软件后, 要严格按照设计的规章执行, 科学严密的进行分级授权控制, 在实际工作中严格执行。

三、总结

综上所述, 我们认识到医院财务管理对医院整个系统的管理具有重要的意义, 其关系到整个医院的发展, 关系到医院的稳定性与发展性, 也影响着患者的利益与医院的容易, 因此, 必须提高其控制能力。相对而言, 医院内部财务控制的综合性较强, 要想提高其管理水平, 必须进行财务管理理念的创新, 发挥各个部门的优势, 共同努力, 不断地探索和完善, 促进内部财务管理质量的提升, 促进医院管理水平的提升。

参考文献

[1]王蕊娜, 谢芳.浅谈如何完善医院内部控制制度[J].经营管理者.2010 (01) .

内部控制与风险管理 篇5

A: 内部控制制度设计不够完整合理

B: 内部控制政策和措施有与法律法规相抵触的地方 C: 在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行 D: 因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施

答案: D 【2】 沟通按照其渠道可以分为()。

A: 单向沟通、双向沟通 B: 自下而上沟通、自上而下沟通 C: 正式沟通、非正式沟通 D: 内部沟通、外部沟通

答案: C 【3】 以下不属于经济增加值评价系统特点的是()。

A: 注重资本增值 B: 着眼长期发展 C: 评价指标单一 D: 指标计算相对简单

答案: D 【4】 内部控制的最高目标,也是终极目标是()。

A: 资产安全目标 B: 战略目标 C: 经营目标 D: 报告目标

答案: B 【5】 针对信息系统开发外购调试方式,选择服务供应商时应采取的主要控制措施是()。

A: 广泛听取行业专家的意见

B: 既要评价其现有产品的功能、性能,还要考察其服务支持能力和后续产品的升级能力

C: 明确自身需求,对比分析市场上成熟软件产品,合理选择软件 产品的模块组合和版本

D: 不仅要考核其对软件产品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企业所处行业的特点、是否理解企业的个性化需求、是否有过相同或相近的成功案例

答案: D 【6】 企业在管理控制系统中为企业内部各级管理层以定期或者非定期的形式记录和反映企业内部管理信息的各种图表和文字资料的报告是()。

A: 财务报告 B: 外部报告 C: 内部报告 D: 内部审计报告

答案: C 【7】 下列活动中,不属于风险管理流程的是()。

A: 风险承担能力确定 B: 风险计量 C: 风险控制 D: 风险识别

答案: A 【8】 为企业提供精神支柱,提升企业的核心竞争力,还可以为内部控制有效性提供有力保证的是()。

A: 企业文化 B: 企业的规章制度 C: 管理者与员工的关系 D: 管理层的管理理念

答案: A 【9】 利用两个或若干个相关的数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的分析方法是()。

A: 综合分析法 B: 比率分析法 C: 比较分析法 D: 趋势分析法

答案: B 【10】 对内部控制是一种全员控制理解错误的是()。A: 被动地遵守内部控制的相关规定

B: 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施,并主动承担相应的责任

C: 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念,强 化风险意识

D: 内部控制强调全员参与,人人有责

答案: A 【11】 相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（）。

A: 对内部控制做了最权威的定义

B: 提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度 C: 新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 D: 新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴

答案: A 【12】 风险分析的核心内容是()。

A: 风险函数 B: 风险发生的可能性 C: 风险影响程度 D: A、B两者均是

答案: D 【13】（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。

A: 信息与沟通 B: 控制活动 C: 控制环境 D: 风险评估

答案: B 【14】 内部控制的现实意义不包括（）。

A: 实施内部控制有助于提升企业管理水平B: 实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力 C: 实施内部控制有助于维护社会公众的利益 D: 实施内部控制有助于降低企业的经营成本

答案: D 【15】 日常监督中的内部审计监督不包括()。

A: 对审计中发现的违反国家法律法规和企业章程规定的事项提 出审计建议,作出审计决定,并对审计建议和审计决定的落实情况进行跟踪监督

B: 根据风险评估结果,对企业认定的重大风险的管控情况及成 效开展持续性的监督

C: 制订内部审计计划,定期组织生产经营审计、内部控制专项审 计和专项调查等

D: 内部审计机构应当接受审计委员会的监督指导,定期或应要 求向董事会及其审计委员会、监事会、经理层报告工作 答案: B 【16】 下列选项中不属于全面预算流程所包括阶段的是（）。

A: 预算执行 B: 预算编制 C: 预算考核 D: 预算审批

答案: D 【17】 在内部资源的分析中,对企业现有资源的数量和利用效率,以及资源的应变能力等方面的分析是()。

A: 企业能力分析 B: 企业资源分析 C: 核心竞争力分析 D: 企业资金结构分析

答案: B 【18】 企业按产品、客户、地区等来设立事业部,每一个事业部都是一个有相当自主权的利润中心,独立地进行日常经营决策,各事业部都相当于一个U型企业的组织结构是()。

A: 矩阵型结构 B: U型结构 C: M型结构 D: H型结构

答案: C 【19】 授权的形式有多种,最好的形式是()。

A: 面谈 B: 书面 C: 电话 D: 电子邮件

答案: B 【20】 下列各项中，适用于在极端影响事件的情景下，分析评估风险的方法是()。

A: 压力测试 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 问卷调查

答案: A 【21】 下列各项中，属于企业内部风险的是()。

A: 供应链风险 B: 社会政治风险 C: 技术革新风险 D: 财务风险

答案: D 【22】 下列各项中，企业最高层次目标是()。

A: 报告目标 B: 经营目标 C: 资产目标 D: 战略目标

答案: D 【23】 下列各项中，不属于风险承受方法优点的是()。

A: 成本较低

B: 有利于货币资金的运用 C: 控制理赔进程 D: 操作手法灵活多样

答案: D 【24】 关于内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保证”,而不是“绝对保证”的理解错误的是()。

A: 内部控制本身也存在一定的局限性 B: 内部控制无法作用于外部环境 C: 内部控制对控制目标的实现作用不大

D: 企业目标的实现除了受制于企业自身限制外,还会受到外部环境的影响

答案: C 【25】 依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（）。

A: 内部控制的思想是以风险为导向的控制 B: 内部控制是一种管理，是对风险的管理

C: 内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工

答案: C D: 内部控制是一种合理保证

【26】 信息系统自行开发的缺点是()。

A: 成熟的商品化软件质量稳定,可靠性高

B: 开发周期较短、技术水平和规范程度有较好保证,成功率相对较高

C: 开发周期较长、技术水平和规范程度较难保证,成功率相对较 低

D: 可以培养锻炼自己的开发队伍,便于后期的运行和维护

答案: C 【27】 下列选项中不属于综合分析法的是（）。

A: 可持续增长率分析体系 B: EVA价值树分析体系 C: 杜邦财务分析体系 D: 差额计算法

答案: D 【28】 建立和实施内部控制的核心理念是（）。

A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 监督检查 答案: B 【29】 内部控制的基本概念是从早期（？？？）思想的基础上逐步发展起来的。

A: 管理控制 B: 科学管理 C: 内部审计 D: 内部牵制

答案: D 【30】 内部控制是一种全程控制,从时间顺序上来看不包括()。

A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制

D: 制度设计、制度执行与监督评价

答案: D 【31】 关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（）。

A: 内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性 进行自我评价提供的指引

B: 我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价 指引和审计指引四部分组成的

C: 内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控 制审计业务的执业准则

答案: D D: 内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用

【32】 内部监督的意义不包括()。

A: 内部监督可以节约企业运营成本

B: 内部监督以内部环境为基础,并与内部环境有极强的互动关系

C: 内部监督离不开信息与沟通的支持

D: 内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统

答案: A 【33】 内部环境是企业实施内部控制的基础,在内部环境的诸多方面中,重中之重的是()。

A: 内部审计

B: 机构设置及权责分配 C: 治理结构 D: 人力资源政策

答案: C 【34】 分别设置不同层次的管理人员及由各专业人员组成的管理团队,针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权利并承担相应的义务,是保证业务顺利开展的支撑平台,这指的是企业()。A: 内部机构 B: 管理机构 C: 董事会 D: 治理结构

答案: A

二、多项选择题

【1】 关于内部控制的定义说法正确的是()。

A: 内部控制是一种全程控制

B: 内部控制是由除了员工以外的管理层实施的 C: 内部控制是由董事会实施的 D: 内部控制是一种全面控制 E: 内部控制是一种全员控制

答案: A D E 【2】 企业人力资源的组成部分包括()。

A: 高管人员 B: 一般员工 C: 股东

D: 专业技术人员

E: 负责公司年审的外部会计师事务所人员

答案: A B D 【3】 财产保护控制的措施有()。

A: 盘点清查 B: 财产保险 C: 财产档案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 预算控制

: A B C D 【4】 内部控制的参与主体包括()。

A: 普通员工

B: 监事会

C: 董事会 D: 经理层 E: 全体员工

答案

: A B C D E 【5】 下列各项中，属于风险分析的方法的是()。A: 压力测试

B: 事件树分析法

C: 情景分析法 D: 敏感性分析 E: VaR值

答案

: A C D E 【6】 下列各项中,属于平衡计分卡法测评的维度有(A: 客户层面

B: 外部环境层面 C: 财务层面)。

D: 学习与成长层面 E: 内部运营层面

答案: A C D E 【7】 下列属于经营预算的是()。

A: 采购预算 B: 现金收支预算 C: 研究与开发预算 D: 销售预算 E: 生产预算

答案: A D E 【8】 企业文化建设应关注的主要风险包括()。

A: 缺乏积极向上的企业文化,可能导致员工丧失对企业的信心 和认同感,企业缺乏凝聚力和竞争力

B: 缺乏诚实守信的经营理念,可能导致舞弊事件的发生,造成企 业损失,影响企业信誉

C: 企业文化只存在于企业纸面上,没有落实到企业的日常工作 中

D: 缺乏开拓创新、团队协作和风险意识,可能导致企业发展目标 难以实现,影响可持续发展

E: 忽视企业间的文化差异和理念冲突,可能导致并购重组失败

答案: A B C D E 【9】 日常监督的具体方式包括()。

A: 管理层对内部控制执行的监督 B: 内外部审计定期提供建议 C: 内外信息印证

D: 获得内部控制执行的证据并对内外信息进行印证

答案 E: 数据记录与实物资产的核对

: A B C D E 10】 就目前而言,绩效考评系统最为常用的标准是(A: 预算标准

B: 经验标准

C: 行业标准 D: 历史标准 E: 内部标准

答案

: A C D 11】 内部控制是一种全程控制，从内容上看包括(A: 制度设计

B: 制度监督

C: 监督评价 D: 流程再造 E: 制度执行

答案

: A C E 12】 运营分析控制的方法主要有()。

A: 趋势分析法)。)。【

【 【

B: 因素分析法 C: 比率分析法 D: 综合分析法 E: 比较分析法

答案: A B C D E 【13】 影响企业发展战略的因素包括()。

A: 企业经营环境变化的风险 B: 走向国际化的风险 C: 企业内部发展的风险 D: 科学技术发展的风险 E: 资本运营的风险

答案: A B C D E 【14】 相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新在于（）。

A: 提出了一个新的观念——风险组合观

B: 增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C: 对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义 D: 提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度

E: 新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴

答案: A B D E 【15】 内部控制的要素包括()。

A: 信息与沟通 B: 内部环境

C: 控制活动 D: 内部监督 E: 风险评估

答案

: A B C D E 16】 下列各项中，属于企业业务层面目标的有(A: 经营目标

B: 合规目标

C: 报告目标 D: 战略目标 E: 资产目标

答案

: A B C E 17】 下列控制措施中，贯彻了制衡性原则的有（A: 强制休假制度

B: 财产保护控制

C: 不相容职务分离控制 D: 会计系统控制 E: 轮岗制度

答案

: A C E 18】 治理结构可以分为()。

A: 生产机构 B: 监督机构)。【

【）。

【 C: 执行机构 D: 管理机构 答案 E: 决策机构

: B C E 【19】 内部控制的成本主要体现()。

A: 内部控制的时间成本

B: 内部控制的设计成本

C: 内部控制的鉴证成本 D: 内部控制的计量成本 E: 答案 内部控制的实施成本

: B C E 【20】 下列各项中，属于战略目标设定方法的是(A: 相关分析法

B: 情景分析法

C: 时间序列方法 D: 盈亏平衡分析法 E: 决策矩阵法

答案

: A C D E 【21】 成本效益原则的要义包括()。

A: 在兼顾全面的基础上突出重点

B: 努力降低内部控制的成本

C: 在管理中要依据环境和内外条件随机应变)。

D: 内部控制过程中的相互制约、相互监督 E: 合理确定内部控制带来的经济利益

答案: B E 【22】 下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（？ ？？）。

A: 内部控制是一个过程

B: 内部控制是由企业的董事会和管理层实施的

C: 内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等

D: 内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的 一系列行为

E: 有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现

答案: A D 【23】 关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（）。

A: 企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同 B: 企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损

C: 企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确 保选聘人员能够胜任岗位职责要求

D: 企业应当定期对人力资源管理情况进行分析 E: 企业应当定期对人力资源计划执行情况进行评估

答案: A C 【24】 下列属于内部控制整合框架构成要素的是（）。A: 风险评估

B: 信息与沟通

C: 控制环境 D: 监控 E: 控制活动

答案

: A B C D E 25】 中国内部控制标准体系包括（）。

A: 企业内部控制监督指引

B: 企业内部控制审计指引

C: 企业内部控制评价指引 D: 企业内部控制基本规范 E: 答案 企业内部控制应用指引

: B C D E 26】 内部控制的一套严密、高效的闭环控制系统的因素包括(A: 信息与沟通

B: 内部监督

C: 内部环境 D: 控制活动 E: 风险评估

答案

: B D E 27】 授权控制的基本原则有()。

A: 不得随意授权)。【【

【

B: 依事不依人 C: 适度授权 D: 需要监督 E: 适度越权授权

答案: B C D 【28】 内部环境是企业实施内部控制的基础,具体包括()。

A: 人力资源政策 B: 企业文化

C: 机构设置及权责分配 D: 内部审计 E: 公司治理结构

答案: A B C D E 【29】 2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括（）。

A: 事项识别、风险评估 B: 控制环境、监督 C: 信息与沟通、监控 D: 风险应对、控制活动 E: 内部环境、目标设定

答案: A C D E 【30】 会计系统控制的方法有()。

A: 会计复核控制

B: 会计凭证控制 C: 会计人员控制 D: 会计账薄控制 E: 财务报告控制

答案: A B D E 【31】 资产安全目标包括()。

A: 确保资产在数量上的完整性 B: 确保资产在价值上的完整性 C: 确保资产在价值量上的完整性 D: 确保资产在使用价值上的完整性 E: 确保资产在外形上的完整性

答案: C D 【32】 评价方法解决的是如何评价的问题,实践应用比较广泛的评价方法主要包括()。

A: 财务指标评价方法 B:平衡计分卡评价方法 C: 多角度平衡评价方法 D: 单一评价方法 E: 综合评价方法

答案: C D E 【33】 关于信息系统,以下说法正确的是()。

A: 信息系统的实施使企业原有的内部控制开始不适应企业的业务发展和管理的提升

B: 信息系统由计算机硬件、软件、人员、信息流和运行规程等 要素组成

C: 信息系统的实施触发了企业管理模式、生产方式、交易方式、作业流程的变革

D: 信息系统在改变企业传统运营模式的同时,并未对传统的内 部控制观点和控制方法产生深远的影响

E: 信息系统的实施为管理工作的重心从经营成果的反映向经营 过程的控制转移创造了技术条件

答案: A B C E 【34】 提供信息带来的可计量收益包括()。

A: 改善产品质量 B: 提高生产能力

C: 降低管理费用、提高资金周转率 D: 增加营业收入

E: 降低人工成本、降低物料成本

答案: A B C D E

三、判断题

【1】 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进。()A:正确: B:错误 答案: 正确 【2】 监事会发现公司经营情况异常,可以进行调查;必要时,可以聘请会计师事务所等协助其工作,费用由监事会承担。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【3】 内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。（）

A:正确: B:错误 答案: 错误

【4】 治理结构主要服务于促进企业实现发展战略、保证经营合法合规;而内部机构则主要服务于另外三类控制目标,即保证企业资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果。因此二者是相互区别的,并没有联系。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【5】 内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（）

A:正确: B:错误 答案: 正确

【6】 明确内部控制缺陷的认定标准是内部监督工作的关键步骤,它直接影响内部监督工作的效率和效果。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【7】 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【8】 沟通是把信息提供给适当的人员,以便他们能够履行与经营、财务报告和合规相关的职责。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【9】 与业务相关，偶尔赠送非政府雇员的价值较低的商业礼物的做法是可以接受的，就算未得到道德委员会事先批准，也是可以的。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【10】 内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于防止出现“道高一尺魔高一丈”的现象。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【11】 内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【12】 结构化系统分析与设计方法的基本思想是:采用系统工程的思想和工程化的做法,按用户需求至上的原则,结构化、模块化、自顶向下地对系统进行分析与设计。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【13】 企业作决策时需要提供相关预测性的信息,信息越多越好,不用考虑传递成本等,因为信息无成本。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【14】 风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。（）

A:正确: B:错误 答案: 错误

【15】 内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。（）

A:正确: B:错误 答案: 正确

【16】 企业在授权过程中,一定要把充分考虑被授权人的知识和才能放在第一位,以便发掘员工潜力,提高人力资源利用率。()A:正确: B:错误 答案: 错误 【17】 目前,国资委引入EVA对中央企业负责人的经营业绩进行考核,这是采用会计基础指标作为绩效考评指标的绩效考核模式。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【18】 经营管理合法合规不仅仅是获利的基础,也是企业持续经营的基础。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【19】 系统管理和维护人员担任密码保管、授权、系统变更等关键任务,如果允许其使用信息系统,就可能较为容易地篡改数据,从而达到侵吞财产或滥用计算机信息的目的。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【20】 不良的内部环境,必然导致企业缺乏一套行之有效的监督制衡机制,但是即使内部环境不佳,也不会影响内部控制发挥其最大效用。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【21】 按照缺陷的来源,内部控制缺陷可以分为设计缺陷与执行缺陷。

()A:正确: B:错误 答案: 正确

【22】 发展战略决定了人力资源政策;反过来,良好的人力资源政策对发展战略却不具有积极的促进作用。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【23】 将企业战略目标设定为“提高企业在同行业中的市场竞争力”是符合SMART原则的。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【24】 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【25】 比较分析法是利用两个或若干个相关的数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的一种分析方法。()A:正确: B:错误 答案: 错误

【26】 内部控制的目标是彼此孤立的,并没有实质性的联系。()A:正确: B:错误 答案: 错误 【27】 基本规范第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。（）

A:正确: B:错误 答案: 正确

【28】 完善的内部环境是企业内部控制有效性的保障,有效的内部控制又将推进内部环境的不断完善。

A:正确: B:错误 答案: 正确

【29】 敏感性分析就是从改变可能影响分析结果的不同因素的数值入手,估计结果对这些变量的变动的敏感程度,属于定量分析方法。()A:正确: B:错误 答案: 正确

【30】 一般来说,风险分析即为分析风险发生的可能性和影响程度。()A:正确: B:错误 答案: 正确

四、简答题

【1】 什么是预算控制?全面预算的作用有哪些? 答案: 预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。全面预算的作用主要表现在以下四个方面:(1)企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施。(2)企业实现发展战略和经营目标的有效方法和工具。(3)有利于企业优化资源配置、提高经济效益。(4)有利于实现制约和激励。【2】 日常监督的具体方式有哪几种? 答案: 日常监督的具体方式如下:(1)获得内部控制执行的证据,即企业员工在实施日常生产经营活动时,取得必要的、相关的证据证明内部控制系统发挥功能的程度。内部控制执行的证据包括:企业管理层搜集汇总的各部门信息、出现的问题,相关职能部门进行自我检查、监督时对发现问题的记录及解决方案等。(2)内外信息印证是指来自外部相关方的信息支持内部产生的结果或反映出内部的问题。主要包括来自监管部门的信息和来自客户的信息。来自监管部门的信息是指企业接受监管部门的监督,汇总、分析监管反馈信息;来自客户的信息是指企业通过各种方式与客户沟通所搜集的信息。(3)数据记录与实物资产的核对。例如企业定期将会计记录的数据与实物资产进行比较,并记录存在的差额及原因分析。(4)内外部审计定期提供建议。审计人员评估内部控制的设计以及测试其有效性,识别潜在的缺陷并向管理层建议采取替代方案,同时为作决策提供有用的信息。(5)管理层对内部控制执行的监督。管理层主要通过以下渠道进行监督:审计委员会接收、保留及处理各种投诉及举报,并保证其保密性;管理层在培训、会议上了解内部控制的执行情况;管理层审核员工提出的各项合理建议等。【3】 社会责任的关键风险点有哪些? 答案: 《企业内部控制应用指引第4号---社会责任》第三条提出，企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列风险：（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故；（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业；（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。【4】 内部控制缺陷有几种类型? 答案: 一般来说,内部控制缺陷可按照以下标准分类:(1)内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制措施,或现存控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计有效(合理且适当)的内部控制由于运行不当(包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等)而影响控制目标实现所形成的内部控制缺陷。内部控制存在设计缺陷和运行缺陷,会影响内部控制的设计有效性和运行有效性。(2)按照内部控制缺陷的性质即影响内部控制目标实现的严重程度分类,内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时,应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合,其严重程度低于重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标。重要缺陷的严重程度低于重大缺陷,不会严重危及内部控制的整体有效性,但也应当引起董事会、经理层的充分关注。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。

【5】 内部沟通对企业有什么重要意义? 答案: 充分的内部沟通对于企业控制环境、控制作业、风险评估等各方面都起着至关重要的作用,企业所采取的沟通方式要能够达到顺畅沟通的目的,使员工们了解自己应承担的责任、应实现的目标,以及这些目标对企业的影响。有效的信息沟通需要合理考虑来自不同部门和岗位、不同渠道的相关信息,并进行合理筛选和相互核对。

【6】 什么是企业文化?有什么作用? 答案: 企业文化是企业的经营理念、经营制度以及依存于企业而存在的共同价值观念的组合。它是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机结合。企业文化是一个企业的中枢神经,它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度,必然会成为人们的行为规范,如果能够得到很好的贯彻执行,会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。【7】 内部监督有哪几种方式?每种方式的监督主体有几个? 答案:(1)内部监督的方式有两种,即日常监督和专项监督。在日常工作中,两种监督方式应彼此配合,以实现最优的监督效果。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。日常监督通常存在于单位基层管理活动之中,能较快地辨别问题,日常监督的程度越大,其有效性就越高,则企业所需的专项监督就越少。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。(2)日常监督的主体一般分为管理层监督、单位(机构)监督、内部控制机构监督、内部审计监督等。董事会和经理层等管理层充分利用内部信息与沟通机制,通过种种措施获取适当的、足够的相关信息来验证内部控制是否有效设计和运行,并对日常经营管理活动进行持续监督。企业所属单位及内部各机构采取种种措施定期对职权范围内的经济活动实施自我监督,向经理层直接负责。有条件的企业应当设置专门的内部控制机构。内部控制机构结合单位(机构)监督、内外部审计、政府监管部门的意见等情况,根据风险评估结果,对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督。内部控制机构还可以通过控制自我评估的方法,召集有关管理层和员工就企业内部控制制度设计和执行中存在的特定问题进行面谈和讨论,同时可以通过开展问卷调查和管理结果分析等方式进行监督测试。内部审计机构接受董事会或经理层委托,通过种种措施对日常生产经营活动实施审计检查。参与专项监督的人员必须具备相关专业知识和一定的工作经验,且不得参与对自身负责的业务活动的评价。企业内部控制(审计)机构、财务机构和其他内部机构都有权参与专项监督工作,也可以聘请外部中介机构参与其中。

【8】 什么是内部监督?指出内部监督与内部控制自我评价的关系。答案:(1)内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进。(2)内部监督与内部控制自我评价密不可分,内部监督是内部控制自我评价的直接依据和底稿来源,而内部控制自我评价是内部监督的成果表现。内部监督的主要目的是检查内部控制是否存在缺陷,而内部控制缺陷又是影响内部控制有效性的不利因子,一旦出现一处重大缺陷,内部控制自我评价报告将会出现内部控制无效的结论。

【9】 请简述企业履行社会责任的意义。

答案:(1)企业是在价值创造过程中履行社会责任。通过价值创造,不断通过税收、红利、工资和产品等形式为国家、股东、员工以及消费者提供财富,其本质就是在履行社会责任。(2)履行社会责任可以提高企业经济效益。企业承担社会责任,并不必然导致企业竞争力的削弱,反而会有助于改善企业形象、吸引更多的客户,同时增加企业的经济效益。可见,企业将履行社会责任融入产品之中会为企业带来额外的收益。(3)履行社会责任可以实现企业可持续发展。社会责任的履行可以帮助企业规避监管等风险,赢得品牌和声誉,赢得公信力和商机,得到社会尊敬的企业才能进入良性发展的轨道,实现企业价值最大化目标,这也是实现可持续长远发展的根本所在。

【10】 何为合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企业通过梳理合同管理的整个流程,分析关键风险点,并采取有效措施,将合同风险控制在企业可接受范围内的整个过程。它的主要控制措施包括建立分级授权管理制度、实行统一归口管理、明确职责分工、健全考核与责任追究制度。

【11】 简述日常监督和专项监督的联系。

答案: 日常监督和专项监督应当有机结合，前者是后者的基础，后者是前者的有效补充。如果发现专项监督需要经常性地进行，那么企业有必要将其纳入日常监督中，进行日常持续的监控。通常，二者的某种组合会确保企业内部控制在一定时期内保持其有效性。

【12】 风险应对策略该如何选择? 答案: 企业在选择风险应对策略时,应结合自身的风险承受能力,并考虑成本效益原则。具体而言,应遵循以下规则:(1)对超出整体风险承受能力或者具体业务层面上的可接受风险水平的风险,应当实施风险规避策略。(2)对在整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平之内的风险,在权衡成本效益之后可以单独采取进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的,可以实施风险降低策略。(3)对在整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平之内的风险,在权衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括业务分包、购买保险等进一步的控制措施以降低风险、提高收益或者减轻损失的,可以实施风险分担策略。(4)对在整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平之内的风险,在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的,可以实施风险承受策略。

【13】 何为不相容职务分离控制?一般情况下需要分离的不相容职务有哪些? 答案: 不相容职务分离控制是指企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下需要分离的不相容职务分为以下几种:可行性研究与决策审批、业务执行与决策审批、业务执行与审核监督、会计记录与业务执行、业务执行与财产保管、财产保管与会计记录。

【14】 如何理解内部控制的定义? 答案: 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对于这一定义,可从三方面进行理解:一是内部控制是一种全员控制,即内部控制强调全员参与,人人有责。企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念,强化风险意识,以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施,并主动承担相应的责任,而不是被动地遵守内部控制的相关规定。二是内部控制是一种全面控制,这是指内部控制的覆盖范围要足够广泛,涵盖企业所有的业务和事项,包含每个层级和环节,而且还要体现多重控制目标的要求。三是内部控制是一种全程控制,即内部控制是一个完整的内部控制体系。

【15】 何为绩效考评控制?实践中存在几种绩效考评模式?各有什么特点? 答案: 绩效考评控制是指企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。实践中存在三种绩效考评模式:(1)会计基础绩效考评模式。主要特点就是采用会计基础指标作为绩效考评指标。(2)经济基础绩效考评模式。主要特点就是采用经济基础指标作为绩效考评指标。(3)战略管理绩效考评模式。主要特点就是引入非财务指标并将评价指标与战略相联系。

【16】 我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个要素?它们之间具有怎样的联系? 答案: 内部控制的五个要素包括:(1)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(2)风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节。(3)控制活动。控制活动是指结合具体业务和事项,运用相应的控制政策和程序,或称控制手段去实施控制。(4)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。它是实施内部控制的重要条件。(5)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况的监督检查,企业应评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷,及时加以改进。内部环境在最底部,这说明内部环境属于内部控制的基础,对其他要素产生影响。内部环境的好坏决定着内部控制其他要素能否有效运行。内部监督在最顶部,这表示内部监督是针对内部控制其他要素的,是自上而下的单向检查,是对内部控制的质量进行评价的过程。由于企业在实施战略的过程中会受到内外部环境的影响,所以企业需要通过一定的技术手段找出那些会影响战略目标实现的有利和不利因素,并对其存在的风险隐患进行定量和定性分析,从而确定相应的风险应对策略,这就是风险评估,它是采取控制活动的根据。根据明确的风险应对策略,企业需要及时采取控制措施,有效控制风险,尽量避免风险的发生,尽量降低企业的损失,这就是控制活动要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据,它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通,内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系,整合框架也就不再是一个有机的整体。【17】 简述内部监督与内部控制其他要素的联系。

答案: 内部监督与内部控制其他要素相互联系、互为补充,具体表现为:第一,内部监督以内部环境为基础。公司治理结构、董事会等决定内部监督的地位和独立性,从而决定着内部监督实施的力度和效果;反过来,内部监督也会优化内部环境,为实现控制目标提供保障。第二,内部监督与风险评估、控制活动形成一个局部的闭环控制网络。第三,内部监督离不开信息与沟通要素的支持。企业应当利用信息与沟通情况,提高监督检查工作的针对性和时效性;同时,通过实施监督检查,不断提高信息与沟通的质量和效率。最后,内部监督对于内部控制的一个更为重要的作用在于,给我们对内部控制的认知提供了一个螺旋式上升的契机。

【18】 企业识别内部风险应当关注哪些因素? 答案: 按照《企业内部控制基本规范》第二十二条的规定,企业识别内部风险,应当关注下列因素:(1)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素;(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素;(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素;(4)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素;(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素;(6)其他有关内部风险因素。

【19】 请简述内部控制理论的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特点。

答案: 内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融发展的趋势。（1）内部控制是从内部牵制的基础上发展起来的，内部牵制是指：“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生为目的的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。”由此可见，内部牵制的基本思路是分工和牵制。这一阶段的不足之处在于人们还没有意识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。（2）内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，从时间上看大致为20世纪40年代至80年代。该阶段将内部控制一分为二。由此内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。（3）20世纪80年代进入到内部控制结构阶段。内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境，会计系统和控制程序。内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方面：其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。（4）1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》。该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对内部控制的发展所做出的最重要的贡献在于它对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义，同时还提出了内部控制的三个目标：经营目标、报告目标和合规目标，以及构成的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（5）2004年9月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架》。这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。基于这一认识，COSO提出了战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四类目标，并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。（6）2013年5月，COSO发布了修订后的《内部控制——整合框架》，与1992年的框架相比，新框架发生重大变化的主要方面包括：关注的商业和经营环境发生了变化；扩充了经营和报告目标；将支撑五个要素的基本概念提炼成原则；针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。

【20】 内部控制存在哪些局限性? 答案: 内部控制存在的局限性包括:(1)越权操作。内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制,授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限,但是当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时,越权操作就成为了可能。一旦发生越权操作,内部控制分工制衡的基本思想将不能再发挥作用,内部控制制度也就形同虚设了。(2)合谋串通。内部控制制度源于内部牵制的理念,因为相互有了制衡,在经办一项交易或事项时,两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大大小于一个人或部门。两个或两个以上人员或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门。正是基于这样的思想,才有了不相容岗位分离制度、轮岗制度和强制休假制度等。而串通的结果则完全破坏了内部牵制的设想,削弱了制度的约束力,使内部控制制度无效。(3)成本限制。根据成本效益原则,内部控制的设计和运行是要花费代价的,企业应当充分权衡实施内部控制带来的潜在收益与成本,运用科学、合理的方法,有目的、有重点地选择控制点,实现有效控制。

五、案例解析题

【1】 A公司在2010年与软件商B公司签订了ERP系统建设合同。合同约定B公司在六个月内完成系统建设工作,若B公司不能按时交工,将按合同标的5‰支付违约金,这一赔偿金比例远远高于当时市场平均违约金赔偿率2‰。据悉,所要安装的ERP软件系统是由B公司的独家代理商C公司提供的M型计算机管理信息系统。系统建设过程中,B公司发现C公司设计的软件产品与企业生产经营状况有所脱节,造成软件安装后A公司的一些经营性表格、单据等无法正确生成。由于C公司负责该产品的项目经理正在国外参加技术培训,使得此问题暂时搁置起来。在A公司的再三催促下,B公司请C公司的其他技术人员对软件产品进行技术修改,但一些关键技术问题仍无法彻底解决,导致系统建设工程最终失败。此后,A公司委托其他软件公司承担系统建设工作,并按照合同约定要求B公司赔偿150万元违约金。后经调解,考虑到B公司为系统建设工作付出了一定的财力物力,赔偿违约金100万元。要求:结合材料,从信息与沟通的角度,分析B公司的内部控制中存在的突出问题。

答案: 分析提示:B公司在信息与沟通方面存在的突出问题有:第一,在接手A公司的ERP系统建设订单前,B公司与A公司的交流沟通不足,对客户生产经营状况和项目实施难度缺乏足够了解。同时,B公司对违约赔偿金的市场平均水平了解不够,也说明其在信息搜集方面存在严重不足。第二,在系统建设过程中,针对存在的问题,B公司未能与A公司进行灵活有效的沟通,导致问题被搁置而贻误了妥善解决问题的时机。第三,对于C公司仍然无法解决的技术难题,B公司显得束手无策。实际上,B公司可以寻求其他软件商的技术帮助,力争避免赔偿或将损失降到最低,这也反映了B公司在信息搜集、处理、利用等方面的能力确实比较薄弱。【2】 据《浙商》报道,2008年10月7日,被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产,董事长夫妇一夜之间神秘失踪,企业濒临倒闭,留下的是4 000多名职工和至少12亿元银行欠款、8亿元民间借贷。据了解,在江龙的治理框架中,企业控制权力集中于陶寿龙一人手中,机构设置形同虚设,毫无权力制衡机制。陶与其妻一手创办了江龙控股,二人分别是江龙集团的董事长和总裁。作为元老,他们完全将企业当做自己的儿子,把握所有决策权。要资本运作,企业就得资本运作;要举债,企业就得举债,就连进货验收也是陶寿龙一句话。在资金运作方面,陶寿龙采取过于激进的融资方式,却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日,江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月,陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年,传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间,陶寿龙就计划在两家证交所上市融资,这样的融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时,他们在逃离之前,烧毁了江龙控股所有账簿。要求:从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷,并简要说明理由。

答案:(1)违背了授权审批控制中的“三重一大”制度。对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等,企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。但该公司却出现“一支笔”现象,权力过于集中。(2)没有进行有效的预算控制。公司进行融资、投资等大额资金活动应该编制相应预算,统筹规划,控制风险。但从该公司这样激进的融资方式来看,很可能在资本运作方面缺乏合理预算和规划。(3)会计系统控制不到位。会计账簿等会计档案应该由专门的档案部门管理。但该公司却完全由陶寿龙夫妇控制,导致会计账簿在缺乏监管的情况下被全部烧毁。

【3】 某公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建设,该信息部门制定有关信息资源管理制度,明确了各部门信息收集和传递的职责及权限,确定商业秘密范围,以加强信息管理。主要包括以下方面:(1)财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通;(2)行政管理和人力资源政策等信息的沟通;(3)保密信息与沟通,包括确定保密信息秘级;(4)审计信息沟通;(5)雇员提供的信息;(6)报告信息;(7)专业信息以及从客户、供应商、经营伙伴、投资者处获得的信息;(8)管理层与董事会以及职能部门间的沟通;(9)与客户、供应商、律师、股东、监管者、外部审计师的沟通;(10)明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊机制建设中的作用。要求:(1)内部控制的要素包括哪些?并加以解释。(2)该案例中体现了内部控制的哪个要素?该要素在五个内部控制要素中地位和作用是什么? 答案:(1)内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。解释见本章第四节内部控制的要素。(2)该案例中体现了内部控制的信息与沟通要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据,它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通,内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系,整合框架也就不再是一个有机的整体。【4】 为符合上市要求和监管规定,某公司在形式上建立了董事会、监事会,聘任了总经理班子。但其董事长由集团公司法人兼任,是典型的“控股股东当家”。该公司的11名董事中,有9名来自大股东和公司内部,经理层人员普遍兼任董事会成员,形成事实上的“内部人控制”。董事会和经理层片面追求规模与业绩的扩张,对科学决策和资金运作中的“业务流程控制”既不明白也不重视,更不愿实施,最终该公司因经营失败和会计造假被取消上市资格。要求:(1)内部控制的定义是什么?简要解释一下,并说明该案例中的公司违背了内部控制的哪一条属性?(2)内部控制的局限性体现在哪几个方面?试用内部控制的局限性来解释案例中出现的现象。

答案:(1)内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制定义可以从三方面来理解:内部控制是一种全员控制;内部控制是一种全面控制;内部控制是一种全程控制。该案例中公司违背了内部控制是一种全员控制的要求,仅仅由公司的董事会来执行,形成了“内部人控制”。(2)内部控制的局限性包括越权操作、合谋串通、成本限制。该案例中主要体现了其中的越权操作,结合案例说明。

【5】 某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后,根据验收单登记存货领料单。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单,可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。要求:(1)从内部控制活动角度,分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。(2)针对发现的问题,提出改进措施。

答案: 分析提示:(1)存在的问题及其可能导致的弊端:①存货的保管和记账属于不相容职务,企业未对二者实施分离控制。可能导致存货保管人员监守自盗,并通过更改存货明细账来掩盖舞弊行为。②存货入库环节会计系统控制不健全,仓库保管员收到存货时应该填制入库通知单,而不是简单地以验收单作为记账依据。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。③领用原材料未进行授权审批控制。可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。④在领用辅助材料方面缺乏会计系统控制及相应的授权审批控制。可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。⑤未建立定期盘点清查制度。可能导致存货出现账实不符现象,且不能及时发现处理。(2)建议:①对存货的保管和记账实施不相容职务分离控制。②完善存货管理环节的会计系统控制。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制入库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行授权审批控制,即各部门根据生产需要填制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用。④建立存货的定期与不定期相结合的盘点清查制度。

【6】 沃尔玛从一家不起眼的小店发展成为当今世界上最大的零售企业,必定有其独特的经营之道。约翰·科特在进行企业文化与企业业绩关系的研究中惊奇地发现,沃尔玛这家服务性公司在企业文化力量方面平均分值排名第一,而与此同期的企业经营业绩增长指数排名也位居前列,排名第二。在众多成功因素当中,沃尔玛的文化和因其文化而聚集的团队起了重要的作用。在美国管理界,沃尔玛被公认为是最具文化特色的公司之一和最适宜工作的公司之一。可以说,沃尔玛文化打造的团队是沃尔玛其他战略得以成功实施的肥沃土壤。张瑞敏说,海尔的核心竞争力就是海尔文化,海尔的什么东西别人都可以复制,唯独海尔文化无法复制。我们看看历史悠久、卓越不凡的团队如IBM,他们的产品在不断地更新换代,经营模式在不断地改变,CEO也经历了很多代人,但它始终能抓住机遇。为什么?就是因为它有自己优秀的、独特的团队文化。要求:(1)如何理解企业文化?(2)企业文化的意义? 答案:(1)在今天的新经济环境下,和谐的团队文化对团队的成功、成就高效团队具有举足轻重的意义。“要办大事,就得有很多人;人多了,就要有组织;要维系这个组织,就要有信仰。”这是唐浩明的小说《曾国藩》中描述杨秀清内心的一段话,很耐人寻味。“如果你想让列车时速再快10公里,只需要加一加马力;若想使车速增加一倍,你就必须要更换铁轨了。资产重组可以一时提高公司的生产力,但若没有文化上的改变,就无法维持高生产力的发展。”这是杰克·韦尔奇的名言。团队文化是在对团队的发展战略认同的前提下,形成一种积极、易沟通、学习的精神状态。团队文化是团队体制的一个非常重要的组成部分,如果把治理结构、管理制度看做团队体制中的“硬件”,那么团队文化就是“软件”,它会增强团队凝聚力、向心力和持久力,并最大限度地激发团队成员的积极性和创造性,从而确保团队工作取得巨大成效,最终促进团队成长和发展。因此,要想成为高效团队,就必须要有自身的团队文化。“三流企业卖产品,二流企业卖品牌,一流企业卖文化。”如今社会已经进入文化制胜的时代,用团队文化打造和提升团队核心竞争力已成为团队的最佳选择。(2)意义一:团队文化维系团队的向心力。相同的文化理念,共同的价值、信念及利益追求,对团队中的每一位成员都具有一种无形的巨大感召力,把团队全体成员凝聚在一起,增强团队的凝聚力。和谐的团队文化作为共同价值观念和共同利益的表现,决定了团队行为的方向,规定着团队的行动目标。在和谐的团队文化的引导下,团队建立起反映团队文化精神实质的、合理而有效的规章制度,进而引导着团队及其创业成员朝着既定的发展目标前进。意义二:团队文化维系团队的沟通力。和谐的文化营造良好的沟通,和谐的文化打造卓越的团队。如果仅仅只是单个团队成员之间的技巧和经验,而忽略、忽视了沟通,那么团队终会成为一盘散沙,重蹈“三个和尚没水吃”的覆辙。只有时时刻刻重视建设和谐的团队文化,才能改善沟通渠道,为团队成员之间的沟通创造良好的环境,才能适时发挥团队的协作能力,产生1+1>2的效果,才能使团队在激烈的市场竞争中处变不惊,决胜市场。意义三:团队文化维系团队的执行力。每一种管理制度都往往反映了团队文化的实质,和谐的团队文化反映在管理制度上,是管理制度的升华,它通过把外在的制度约束内化为自觉的行为,促进团队成员自觉执行任务。而执行的落实与否,则是团队文化的展现。因此,和谐的团队文化中的奖惩杠杆、行之有效的制度是打造团队执行力的两大法宝。

浅谈企业财务管理与内部控制 篇6

关键词：企业；财务管理；内部控制

随着企业的快速发展，企业对我国经济建设的作用越来越突出，企业的发展不仅使我国的市场经济更加完善，同时另一方面也使我国的市场竞争更加激烈。我国企业的财务管理与内控制度对企业的发展来说具有极为重要的意义和作用，但是在实际生活中却存在着不少问题，这些问题严重影响了企业的正常经营与发展。因此，我们要正确认识、对待企业中关于财务管理与内控制度的问题，从而促进企业的长远发展。

一、当前在我国企业的财务管理中存在的主要问题

1.财务管理与内控制度相脱节

当前时期，我国的企业在设计内控制度的时候，往往都没有从企业自身的实际情况出发，而是一律照抄照搬市场上同行业的案例与模式，从而使企业的管理模式不能适应企业的财务管理状况，同时企业的内控制度也与本企业的财务状况不相适应。这样就导致了企业的内控制度不能在企业中有效执行，这样也就不能有效发挥企业中监督制度的积极作用，不利于企业进行科学有效的财务制度管理。

2.企业中的管理者没有引起对内控制度的足够重视，企业中管理者的内控意识也很淡薄

其实在我国很多企业中，都存在着企业不重视内控制度的现象。这是因为很多企业的管理者没有认识到内控制度的重要性，而且大多数管理者认为企业中的内控制度可有可无，因而造成企业中的内控制度不够完善、健全，进而也就无法实现企业的经营目标。而对于企业中的财务制度来说，没有一个有效的控制体系，在大多数企业中都只是一个摆设，因而企业中相关的内控制度也就无法正常贯彻实施了。

二、如何建立一个适合企业发展的财务管理中的内控制度

1.不断加强企业的内部监督，不断完善企业内部的审计机制

应对企业的内部控制进行定期监督，促进企业内部相关控制制度的顺利有效运行。在企业内部建立一个完善的监督机制，使其能够及时发现存在的问题和缺陷，并不断提出改进意见，从而保证监督制度和内控制度的有效实施。作为企业的管理决策者，也要不断提高认识，积极组织员工学习各种先进有效的企业内控制度，对于企业现行的内控制度要加强管理，严格执行，对于违反制度的员工和行为进行严肃处理，从而保障制度的正常健康运行。

2.不断改善企业内部控制环境

企业内部拥有一个良好的控制环境是企业内部相关控制制度发挥作用的关键。改善企业的控制环境可主要从企业员工、企业管理者以及企业的产权责任制度这三个方面来进行。企业的管理者要不断提高对内控制度的认识，使其明白内控制度对企业的重要作用。对企业的员工要不断进行法律法规的教育，使其意识到企业的内控制度对自己职业生涯的重要性。要对企业内部的产权制度进行不断改善。

3.不断健全企业内部的相关控制体系

建立健全新时期企业的相关控制制度及企业制度的关键在于健全企业中的相关控制体系。這个控制体系主要是由事后控制、事中控制以及事前控制体系所组成。事前控制体系的主要任务是明确企业中工作人员在经济任务中所承担的责任，避免工作责任一人抓，不同的步骤和流程由不同的员工去执行。

事中控制体系的主要任务是对经济活动中的各种岗位和业务进行监督，从而保障企业工作的正常开展，使企业内部的相关控制制度顺利运行。

事后控制体系的主要任务是以纪律和审计为基础对企业的各部门进行相关控制和检查。这一过程有利于不断完善企业内部的相关控制制度。

4.不断提高企业管理层的内控意识以及对内控制度的重视程度

企业中的内控工作能否正常顺利开展关键在于企业中的管理者对财务管理中内控制度的重视程度。企业中的管理者应当提高对财务管理中内控制度的重视程度。将这方面体现到企业的文化中，就是要不断加强对企业内控制度的宣传力度，使全企业的员工都能提高对内控制度的认识，并不断提升关于内控制度的管理理念。

三、结语

企业若想实现预期的目标和任务，就必须要加强内控制度建设，不断健全企业的财务制度，使企业的管理更加规范化。从而促进企业取得更大的经济效益，实现企业的利益最大化。

参考文献：

[1]班规秦:试论企业建立会计内部控制制度的必要性[J].北京大学出版社.2010,33(5).

[2]张 彦:关于建立企业内部控制制度的探讨[J].经济出版社.2010(5).

医院财务内部控制与精细管理 篇7

(一)领导重视程度不够

内部环境是内部控制赖以发展的基础,内部环境的好坏直接关系到医院内部控制的执行与贯彻。但是,医院领导对财务内部控制根本就不重视,整个财务内部控制体系不够完善,现有的制度规范执行乏力是医疗机构普遍存在的问题。医院管理层重视的是医疗技术建设,医院领导往往只重视医疗技术的提高创新、业务收入的增加、人才的引进和培养等。这样导致医院领导对于对财务内部控制的重视程度不够,意识淡薄,大多领导认为财务内部控制只是财务部门的事情。这样也间接导致了财务内部控制的相关制度与规范残缺不全或不够合理,跟不上业务发展和客观环境的变化,财务人员在实际工作过程中变得无章可循。

(二)缺乏风险评估机制

医院因为社保部门对医保监管措施严密、力度加大而垫付了大量资金,对资金的运营产生了重大影响。在资金使用的过程中,很多的医院为满足日常正常运行的要求,药品、卫生材料、其他材料物资都会提前购买并加以储存,用于购买这部分日常用品的花销在医院流动资产中比例相对较大,物资采购周转情况都会产生财务风险。而且当前疾病也出现了新的变化,比如病原体的耐药性增强,慢性病多发等,导致患者的医疗消费需求也在日益的提高,医院为患者提供的原料服务不一定都能够满足于患者的要求,所在在一定的程度上也会给医院财务造成风险。

(三)内部审计法规不完善

当前医院内部审计的主要工作是开展财务收支审计,纠正违纪违规,防止会计工作人员贪污,挪用公款等,发挥着内部监督的作用,但这样单一的财务收支审计已经对当前医院的发展起不到有效的监督和控制作用,因此有必要不断的完善内部审计的工作。而且当前我国在医院内部审计的具体准则和实施细则上缺乏详细的规范,制度的欠缺使得医院的内部审计人员在具体的审计工作时,具的审计意见和审计建议都具备法律的约束性,这很有可能使得在执行内部审计和内部审计建设的中会受到内部审计相关部门的抵制,使得相应的意见和建议得不到有效的落实。

(四)财务控制体系不健全

就目前而言,医院财务内部控制体系并不健全,对财务内部控制起不到控制作用。而且大部分的医院没有完善的规章制度或者这些制度没有落实到位都可能导致制度的作用不能得到充分的发挥,重大事项决策和执行程序也比较随意。没有章法,没有动力,会致使相关的人员不能认识到自己工作的重要性,对已经建立的体系执行不力。

二、健全医院财务内部控制的思考

(一)领导要加强对医院财务内部控制的重视程度

医院财务内部控制包括多方面内容,需要多个部门协助制定与执行, 因而离不开医院领导的组织、协调。当医院领导在意识到财务内部控制的重要性时, 才会认真组织和领导有关部门进行内部控制的策划与执行工作。医院领导是否能以身作则严格执行, 从根本上左右财务内部控制制度执行的效果, 进而决定财务管理内部控制制度存在的价值。加强领导对财务内部控制的重视程度可以从从三个方面共同入手:建立部门责任制;建立岗位责任制。

(二)风险评估控制体系建设

财务内部控制的目的不是在于消除一切风险,而在于控制所意识到的风险。一个有效的财务内部控制必须建立风险评估体系,建立风险评估体系的主要目的是为了识别因医院外部因素和内部因素对医院的经营管理造成的财务风险,保障国有资产保值增值。为了及时防范和化解医院的财务风险,医院必须结合自身的实际情况,收集财务风险信息予以分析反馈,完善关于风险控制等规章制度。

建立风险评估体系的第一步就是确定目标。只有在管理层确立了目标之后,财务各相关的部门才能有针对性的确定风险,然后采取必要的行动来控制风险。确定全面风险管理目标要做到:医院风险管理目标的确定应与员工沟通;风险管理目标以及战略计划应当与医院财务控制的计划和预算保持一致;经济活动目标要具体。领导参与制定医院财务风险的评估并对其负责。建立风险评估体系的第二步是收集信息。医院风险和风险管理相关的内部、外部信息的收集是建立医院风险评估体系不可或缺的一部分。这信息包括历史数据和未来预测等。

(三)加强医院财务管理内部审计控制

医院内部审计的目的是借助医院内部的监督力量对医院财务内部控制的建立与实施情况的有效性进行监督检查,对于发现的问题可以及时进行分析反馈到相关的部门并加以改进。在医院的实际工作当中,内部审计机构需要加强独立性和权威性, 独立于与经济活动相关的部门, 对这些部门进行审核检查的同时, 还要对财务内部控制的功能和效果进行评价测试, 并且根据评价测试的结果及时反馈,对相关的问题提出改进意见和建议。内部审计对财务内部控制的建设起着很大的作用,一个没有监督的制度往往会流于形式,起不到应有的作用。

内部审计工作的职责是强化对财务内部控制的监督和评估,对财务管理内部控制过程中发现的漏洞和隐患予以及时弥补和消除,促进财务管理内部控制目标的实现,保证制度更加完善和严密。因此,为加强内部审计,保证财务信息加工和传递的质量。

三、健全医院财务内部控制体系建设

(一)实物控制体系的建设

关于如何进行实物控制体系的建设工作,首先,建立实物限制接近的制度,以减少实物被盗或毁损的机会,通过制度来进行责任的划分,达到保护实物实体的效果。医院应当充分考虑各种实物的性质和进行管理的特点, 对接近实物的人员进行严格的限制,并定期对限制接近的情况作相应的检查。其次,加强实物保护。例如建造保险门、使用保险柜以防盗窃,设置灭火器、消防水龙头以防火灾等。同时也要定期的检查实物的保护情况,减少实物受损的机会,消除那些潜在的隐患。最后,对实物进行定期的清查。医院应当定期的检查财产物资的实存数量, 妥善处理盘盈盘亏, 确保实存数和账本上记载的存数相符, 比如固定资产、设备、办公用品、药品及医用器具、材料等。

(二)预算控制体系的建设

财务预算控制体系主要包括预算的编制、执行、分析和评价等环节的控制。预算的编制要要坚持勤俭办事的原则,开源节流,增收节支,挖掘内部潜力,努力提高资金使用效果,具体工作细化到部分、项目,把有限的资金安排到最需要的地方。预算的执行主要是根据成本核算以及预算限额支出情况等资料,编制预算执行的报告,提供预算执行时的差异以及对预算目标的影响等信息,报送医院预算执行的部门。做好预算执行需要医院对预算执行的结果进行深入的分析,找出各项经济活动与预算之间发生差异的原因,找出产生差异的责任归属,用来指导各相关部门的经济活动。

对于预算考核工作的实行,首先财务部门应明确规定预算考核的内容、标准以及考核的范围。其次财务部门要定期(月度、季度、半年、年)的对其他各部门的预算执行的情况进行详细的分析,并对于预算的执行进行分析以及反馈。做好预算控制的重点是各部门及医院发展重点项目的预算完成情况,对那些未完成项目的预算情况更要查明原因,并针对其原因提出修改的意见。

(三)人才培育体系

随着社会经济的不断发展,各种经济法律和政策也在不断更新,医院须加强会计人员专业队伍建设,不断更新会计人员的观念,提高会计工作人员的整体素质,充分发挥他们的积极性和主观能动性,进而提高医院的财务内部控制水平。维持医院财务内部控制良好的运行。医院财务内部控制的主体是“会计工作人员”,会计人员是财务内部控制程序得以顺利实现的主体操纵者。因此医院应当坚持以人为本、以会计为本的财务内部控制原则,全面提高医院会计工作人员素质。具体措施应包括几下三点:

一是抓好会计人员的思想教育和职业道德教育。通过教育与培训让他们具备与其工作相适应的政治素质和政策水平。严格遵守会计职业道德规范,廉洁自律,不违反医院制定的相关法规。

二是加强对会计人员的业务培训。要通过培训改善会计工作人员其知识结构,提高其业务技能,以确保各项财务工作规范、正确、高效。

三是要加大业绩考评力度,健全考核机制。考核的内容包括两个方面:

第一,道德方面。会计人员是否在领导的授权范围内办事,有无越权的现象,会计报告,会计账册、财务资料等信息是否真实、完整等。

第二,技能考核。会计人员基本技能的考核,财务工作的效率以及财务报告的质量是否符合要求,工作差错率的考核等。

(四)绩效考核体系

绩效考核是医院加强财务内部控制的重要组成部分,医院应当把财务内部控制的考核与医院运营的相关指标联系起来实行平衡计分制度。根据医院的战略,从客户类指标、财务类指标、运营类指标、成长类指标四个角度等方面对医院财务内部控制进行综合的评价与反馈。然而传统的医院成本管理主要从财务层面来考虑成本费用的控制,而平衡计分制度是站在医院发展战略的高度,通过制度的反馈从多层面的角度反映财务内部控制的实施情况。实行平衡计分制度能够加强医院成本费用的控制,将医院业务收入与当地经济水平、病人的满意度、管理目标与运行成本等方面结合在一起,促进医院发展。特别在平衡看病难、贵与医院的发展、医疗保障这间的各种经济纽带问题。

四、结束语

医院传统的财务内控模式在当前已经很难满足社会及其自身发展的需要,改变传统的财务内控模式,建立科学完善的现代医院财务内部与精细管理迫在眉睫。财务内部控制在明确和规范医院内部相关部门,岗位的责任与行为,规范财务活动,防止财务信息的真实性等方面都具有重要作用。医院需要在工作中进行不断的创新,用创新的思维进行财务内部控制,才能适应时代发展的潮流,同时也需要财务人员不断加强业务学习,提高管理效率和保护资产的安全,实现医院资金良性循环,提高医院的经济效益

参考文献

[1]唐艳.现行的医院财务内部控制中的问题与对策[J].经济视野,2014,(14):223-223

[2]刘丽芬.新形势下如何进一步加强医院财务内部控制[J].经济视野,2014,(13):243-243,244

[3]许青.新医改下医院财务内部控制创新研究[J].行政事业资产与财务,2014,(18):109-110

[4]蒋婷婷,刘志伟,徐雁等.浅析医院财务内部控制的实践应用[J].健康必读(中旬刊),2013,12(9):600-600

[5]孙晖.关于加强医院财务内部控制的思考[J].中国外资(下半月),2014,(1):79-79

医院财务管理与内部控制研究 篇8

关键词：医院,财务管理,内部控制

医院财务管理是医院管理的重要组成部分, 是医院经济工作的核心, 即对医院的经济活动进行综合性管理, 包括财务风险管理、预算管理及成本管理等。内部财务控制, 是指医院对自身的财务计划和财务预算在执行和完成过程中的有效控制, 即对医院财务会计信息处理过程进行控制, 如对信息的反馈、输入、加工、分析及输出等环节的主动控制和调整。随着我国新医改的不断深入推进, 逐渐完善医院财务内部控制制度, 对提高医院财务管理水平、社会服务水平和医院经济效益, 具有重要的意义。

一、医院内部财务控制的意义

(一) 医院财务管理和内部控制, 对加强医院财务管理, 规范财务管理活动, 提高财务管理质量有着重要的意义。

(二) 科学的内部财务控制, 可以有效提升医院的运营效率, 有效预防贪污腐败, 极大减少了运营成本。

(三) 建立完善财务内部管理和控制制度, 可以有效调节各个部门之间的合作, 完善医院内部各项工作, 促进医院整体健康持续发展。

二、医院财务管理与内部控制中存在的问题

(一) 财务管理与内部控制意识淡薄

目前, 我国部分医院仍存在对医院财务管理与内部控制的重要性缺乏足够的认识。首先, 财务管理工作仅局限于日常的会计核算与财务信息统计, 缺乏内部控制要求。这是由于财务的内部控制不被医院经营管理层重视, 使得财务管理部门得不到足够的重视, 也就导致对财务内部控制的认知性不足, 从而给医院的发展带来了严重的负面影响。其次, 对财务管理工作的侧重点偏离, 导致无法有效发挥内部财务控制的作用。此外, 医院对财务管理人员的定期财务培训落实不到位, 导致财务人员对财务管理与内部控制缺乏了解, 造成医院财务管理与内部控制无法有效开展。

(二) 财务内部控制体系不完善

首先, 缺乏完善的财务内部控制体系。财务内部控制体系不健全使得财务人员配备及执行力度等方面存在在诸多问题, 导致了财务内部控制形同虚设, 无法真正体现出内部控制的科学性、有效性。

其次, 部分公立医院受经济计划体制的影响, 仍然沿用过去的内部控制体系。传统的财务内部控制体系侧重于预算管理和财务工作规范化等方面, 已经难以适应新医改形势下的公立医院市场经济化发展。

此外, 医院从领导阶层到普通员工普遍存在对内部控制意识缺乏的问题。很多人对内部控制认识不到位, 内控意识淡薄, 导致医院缺少对内部控制制度的关注和执行监督力度, 这在很大程度上了削弱了内部控制的制约能力。

(三) 财务风险评估意识和控制意识淡薄

随着医疗技术的发展和新医改的顺利实施, 社会对各大小医院本身的要求也越来越高, 医院为了提高自身的竞争力, 把更多的重点放在了医疗技术人才引进、购买高端医疗及盲目扩大规模等方面, 而忽视了医院财务风险的存在, 更无从谈起对财务风险的评估与管控。

三、加强医院财务管理与内部控制的改进措施

(一) 积极营造良好的财务管理与内部控制环境

首先, 医院本身要提高对财务管理与内部控制认知的重要性, 建立健全财务管理与内部控制制度, 提高财务部门在医院管理中的经营管理决策作用。其次, 医院要将单纯的资金管理与凭证控制等财务工作逐步转向对医院整体内部经营管理活动控制上的转变。

(二) 完善内部控制体系

首先, 医院从财务管理、财务核算、审计及财产清算等基本财务工作开始制定一系列相关制度, 从而逐渐完善财务内部控制制度。其次, 医院的领导阶层要积极学习内控控制相关知识, 加强内部控制意识, 在众多普通医护人员中起到带头作用。如由医院某一领导成立内部控制工作小组, 并担任该组组长, 定期组织财务内部控制知识培训, 让每一部门、每一位员工积极参与内部控制培训和工作, 让所有员工清楚地认识到内部控制在医院长期发展中的重要性。

(三) 加强风险管理, 建立健全医院财务风险预警机制和防范体系

每个医院在经营的过程中都存在着各种潜在风险, 因此医院必须结合自身的实际情况建立财务风险预警机制, 对可能出现财务风险能够进行有效、快速的分析, 并提出对应的解决措施汇报上层领导, 以最大程度降低财务风险带来的损失。如:医院要不断提高医疗服务质量, 降低医疗成本, 从而减少患者的治疗成本, 以有效杜绝恶意拖欠医疗费用事件的发生。

(四) 提高医院财务人员的综合素质水平

首先, 加强财务人员队伍的综合素质建设, 如引进具备医学知识、财会知识、计算机应用知识等综合性财会人才;定期组织财会人员参与财会知识培训等。其次, 加强财务人员内部控制和风险管控意识, 做到对财务实时控制和监督, 并对可能出现的财务问题能够提出解决方案。另外, 医院要引进先进的现代化财务管理方式及财务信息化软件, 不断提高财务人员的信息化管理应用能力, 实现医院财务工作信息化。

参考文献

[1]李雪晴.浅谈新医院会计制度环境下医院财务管理内部控制体系建设[J].现代经济信息, 2015 (10) .

[2]赵欣.信息化背景下医院财务管理与内部控制研究[J].医学信息, 2015, 28 (7) .

内部财务管理与控制 篇9

一、企业财务内部控制的必要性

首先,体现在内控控制的优势上,建立有效的采取内部控制能够使企业管理信息得到可靠性的保障,企业的财务资料具有完整性,财务数据的真实性决定企业业务的正常运作,能有效抑制财务错误的发生,提高其数据的正确性;能够确保企业资金的安全流动,采取控制措施,对企业现有的财产物资具有预防作用,避免资源浪费的发生,防止财产破坏和公款私用的不合理行为;能够降低企业经营风险,使企业对经营方向和目标具有认知性,促进企业职员工作的高效性,保证生产活动的有序性;能够确保宏观控制的有效执行,根据我国的财政法规,企业在落实财务内部制度时,必须实现自我监督,促进我国经济市场的有效运行,使宏观控制能切实执行。其次,体现在财务内部控制的原则上,企业内部控制必须遵循五大原则,分别为:符合法规原则、效益性原则、合理评价原则、适用性原则和内部牵制原则。不能与国家法律相违抗,制定企业发展所需求的战略规划,以经营效益出发,做到企业内部相互制约,由企业内部审计人员、管理人员及员工共同研制,建立自我评价体系。企业财务内部控制的实施,能有效的降低风险,对企业内部控制评价体系的设立具有重要意义。

二、企业财务内部控制要素

企业内部控制的五要素包括企业内部环境、企业风险评估、企业控制活动,企业沟通与信息及企业的监控。企业的内部环境是企业财务内部控制的基础,对企业经营目标的确立、风险的辨别及其他要素的执行都有重大影响。因此,必须要保证企业内部的职权合理分配及职工综合素质的培养,提升财务相关员工的专业能力。转变企业管理和经营观念,建立有组织有纪律的责任机构和人力管理资源政策。风险评估是受到评价的影响,财务内部控制不确定引起的,必须要采取相应的应对措施,如设定应对风险目标,具备对风险的识别、分析及应对意识等,降低风险的可持续性。控制活动是针对风险评估的结果进行的控制目标措施,必须结合企业的特点,严格对风险进行评估,总结统计,对职员进行分工制负责,对控制进行审核、预算、保护及分析,实行会计系统和绩效考评等控制。信息与沟通是对企业内部与外部信息的收集,进行沟通机制,通过企业相关阶层间信息的传递和运用,做好企业财务内部控制计划,信息与沟通必须要及时,快速并采取恰当的方式获取有效的经营管理信息。监控是企业对内部控制运行进行监察工作,通过拟定报告,做出监督的过程。财务内部控制的实施离不开监控,它是实施过程中最重要的运行环节。是对实施的总体情况进行监督和监察并提出针对性的完善策略。监控必须要保证企业内部控制的有效实施,从而进行可持续性的监察。下图为企业内部控制五要素间的关系:

三、企业财务内部控制评价与风险控制系统的运用

科学的评价是企业财务内部控制运行的前提。企业财务人员及管理人员必须以评价标准建立一套完整的适合企业发展的评价体系,评价标准决定经济管理的最终决策。企业评价标准包括一般企业的评价标准和小企业的评价标准。一般企业适合评价标准,小企业适合实施标准。对此,可以把财务内部控制标准分为标准和实施标准两大内容。另外,企业财务内部控制评价与财务报告具有不可分割的联系,两者相辅相成,相互促进。企业报告是企业财务评价的实施者,两者体现在财务评价的成果上。因此,财务报告与财务内部控制评价应以评价财务内部控制的实施结果主导,企业管理人员负责对实施成果进行分析与评价,对财务内部存在的问题采取相应的解决措施,然后将成果及评价上报监事会;还要对财务报告的相关审计进行有效的评价体系,识别内部控制有效性认可与否。

企业的经营策略与环境受扰是企业财务风险控制的关键。目前我国的风险控制运行系统主要以经营目标为财务风险控制的标准,以绩效与目标的差值识别风险的动态,以应对风险的措施为控制方向。其中风险控制标准一般采用统计法、理论计算法及经验评估法分析风险的偏差;企业风险动态通过财务状况与目标的偏差对风险的好坏程度进行判断;应对风险措施是对偏差产生的原因进行分析,做出相应的应对措施改变风险的差值状态,从而达到风险控制的标准。风险控制运行主要包括事前、事中及事后控制。其中事前控制对信息进行预测,并对风险因素采取控制行为进而分析其影响;事中控制是通过风险因素的影响进行消除,制定科学的控制目标。事后控制是对风险信息的反馈,财务偏差问题及时得到控制,预防偏差的再次发生。

四、结束语

总之,企业建立有效的财务内部控制制度对企业的管理、风险及财务信息等具有重要的作用,能有效的制约公款私用、管理失控、资源浪费的发生,最重要的是能降低企业的财务风险,实现企业经营的可持续性发展。因此,企业必须要健全财务内部控制制度,采取有效的应对措施控制财务风险产生,加快企业的的经营建设,提升企业自身的竞争力。

参考文献

[1]陈海清.内部控制评审主体研究[J].审计与经济研究,2012,11(45):112-113

[2]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究,2011,6(9):45-46

[3]袁文龙.财务报告内部控制评价研究[D].天津财经大学,2013,61(32):48-49

浅析企业内部控制与财务管理工作 篇10

一、企业内部控制简介

目前, 国际上最具影响力的内部控制框架体系为美国颁布的COSO, 笔者公司在集团公司企管部门的领导下, 严格按照该体系开展内部控制工作。COSO框架将内部控制的三大目标定位为财务报告的有效性、经营的效率与效果、相关法律法规的遵循情况, 框架包含了五个方面相互关联的内容:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

其中, 控制环境确定了企业对内控工作的整体态度, 它是企业内部控制体系的基础, 直接制约其他四个要素;风险评估是提高企业内部控制工作效果和效率的关键;控制活动贯穿企业管理工作的方方面面, 涉及每一部门、每一位员工;信息与沟通不仅包括企业内部各部门、人员之间的沟通, 还包括企业与外部的沟通;监督方面主要是对内部控制的执行情况进行监督检查。

二、内部控制与财务管理的关系

企业内部控制过程是进行企业内部管理的重要基础。内部控制过程需要企业管理人员根据企业自身的基本管理过程, 建立完整而全面的监督管理体系, 将整个企业的财务管理、人力资源管理、生产管理、销售管理和新产品开发管理进行统筹安排。在内部控制过程的建立和调整工作当中, 应当体现出企业管理各个流程的关键部分, 清晰地描述出企业管理过程中的关键节点, 为企业的生产和经营提供制度依据和保障。企业内部控制过程需要的各种经济信息, 需要财务管理过程以货币为尺度进行计量和反应, 并使用各种财务手段进行分析过程。

财务管理工作涉及企业管理过程的基本方面, 财务信息本身和企业经营管理的具体环节有紧密联系。在经济学中, 财务管理为企业的资本要素的筹集和使用提供决策依据。财务管理的基本环节中, 短期的资本筹集和投入决定企业的生产经营状况。因此, 短期的资本投入和筹集所形成的资本运营环节是企业短期内基本生产过程和销售过程的重要保障。在长期的投资决策与筹资决策过程中, 将决定企业所拥有的长期现金持有量和固定资本数量。在经济学中, 长期的资金持有量是企业预算约束水平的直接决定因素, 进而决定厂商能够生产的产品组合, 对企业的经营决策具有重大的现实意义;固定资本数量将直接决定企业生产过程当中劳动要素和资本要素的比例关系, 这一比例将直接反映企业生产过程当中的技术水平, 最终直接决定企业的劳动要素的边际产出和企业自身的利润水平。长期投资和筹资水平的决策过程将直接决定企业的人力资源管理过程、新产品开发过程和技术更新能力, 并在长期最终决定企业的利润水平和竞争能力。财务管理过程已经直接将自身的影响力辐射到整个企业的管理和内部控制过程。

三、内部控制在执行中存在的问题

(一) 业务流程还需要进一步优化, 监督检查要有重点

2004年笔者公司集团总部开始企业内部控制体系建设工作, 公司在集团公司的指导下, 对公司的管理工作进行了全面梳理, 编制完成了公司内控管理手册, 内控手册是指导公司各项业务开展的操作手册, 也是行为规范。

经过近几年的不断发展, 业务的不断更新, 结合内控工作的不断完善, 目前存在部分流程已经与现实业务不符, 业务流程设计过于复杂、描述过于细化的问题, 严重影响、制约公司各项业务的顺利开展, 迫切需要对该部分流程进行简化、优化, 真正促使内控手册规范和管理财务行为, 使简洁、高效、实用的内控流程有力地提升公司财务管理水平。

监督检查作为内控框架五大内容之一, 内控制度执行好坏, 主要通过监督检查进行反应。部分企业在开展内控检查工作时, 存在无重点, 动辄便进行全面检查的问题, 使企业耗费大量的人力、物力进行检查, 但是最终却收效甚微, 存在重要风险、重大资金支出的项目未得到重点检查, 潜在风险日益积累的问题。

(二) 部分企业对内部控制工作的重视不够, 内控理念和意识还需要进一步加强

随着近几年内控工作的开展, 由于其工作方式及内容的特殊性, 在不自觉的情况下给部分企业领导及员工形成了不积极的印象, 普遍认为内控工作就是一项找麻烦、挑刺的工作。企业领导对内控工作不够重视, 使内控工作流于形式, 缺少足够的政策支持, 从而导致内控制度的贯彻执行被动、失效, 造成为了内控而内控的不好局面。

企业员工作为内控制度的具体执行者, 在日常工作中缺乏强有力的内控意识和理念, 在具体业务的执行上缺乏风险意识, 对执行过程中需要留下的实施证据, 出于应付的心态, 消极、被动的按照内控要求进行处理。以上原因使部分企业在消耗物力、财力的情况下, 艰难的推进内控管理工作。

(三) 奖惩机制还不够健全, 激励和约束机制还需进一步加强

企业在内控建设上一定要建立考核机制, 严格按要求进行考核, 切忌在执行过程中考核不公, 流于形式。充分利用该机制调动相关部门及员工的积极性, 使管理人员能够享有充分的管理经营权利, 工作人员在明确职责的同时积极参与内控管理工作。

四、如何通过内部控制提升企业财务管理水平

(一) 强化企业领导, 尤其是企业总会计师、财务负责人对内控工作的支持, 着力培养财务人员的内控意识和理念

企业高层对内控工作的重视和支持是内控制度得到贯彻和执行的基础, 企业员工由被动接受转变为工作过程的自觉意识, 是内控工作促进财务管理工作提升的关键, 只有企业高层和员工对内控工作的高度重视和统一, 才能使内控工作与企业财务管理工作相互影响、相互提升。

(二) 持续优化业务流程, 做好重点领域内控检查工作