企业内部审计相关分析

2024-05-22

企业内部审计相关分析（精选十篇）

企业内部审计相关分析篇1

关键词：内部审计,企业,管理,局限

一、内部审计简介

内部审计是企业内部控制中一个重要组成部分。在企业管理中, 内部审计是对各类业务和控制的期后检查, 对财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵守情况作出客观评价。企业管理层和治理层通过内部审计, 了解内部控制在企业中的执行情况, 并根据内部审计结果采取相关改进措施。

1. 内部审计与注册会计师审计的区别

注册会计师审计是对企业管理层编制的财务报表进行再认定的过程, 以风险导向审计的战略观和系统观思想指导整个审计流程, 重点关注企业可能存在重大错报的领域。注册会计师对财务报告出具审计鉴证报告, 对企业财务报告的真实性、公允性进行评价。虽然注册会计师审计和企业内部审计都属于审计范畴, 但两者有诸多不同:

首先, 两者的审计目标不同。注册会计师审计, 是通过审计程序对企业财务报告的各项认定进行鉴证, 以提高财务报告的可信赖程度。内部审计, 是企业对内部控制及内部经营活动进行评价和监督。

其次, 两者的独立性不同。注册会计师审计属于外部审计, 注册会计师对其出具的审计报告负有法律责任, 所以应严格按照审计独立性原则进行审计。而企业内部审计部门属于企业内部职能部门, 是对企业内部控制执行情况的监督, 不需要遵循审计独立性原则。

再次, 两者的审计程度不同。现代注册会计师审计是风险导向审计, 注重于审计资源安排到财务报表中的高风险领域, 存在一定的可容忍错报和可容忍错报率。而企业内部审计一般贯穿整个会计年度, 并且具体到每一项控制活动或者经济业务, 审计范围更大, 检查过程更精细。

另外, 两者的审计标准不同。注册会计师审计是注册会计师法定业务, 有专门的法律法规作为审计标准, 以指导注册会计师执业。而内部审计目前尚没有相关的法律法规作为内部审计标准, 内部审计工作更具灵活性, 不同企业可根据自身情况量身定制和实施内部审计工作。

2. 内部审计与政府审计的区别

首先, 执行权力的来源不同。政府审计是政府职能部门依据法律法规, 执行公权力的一种行为, 其权力是法律所赋予的, 具有强制性。而企业内部审计部门隶属于企业, 其权力的执行来自于公司内部的规章制度。

其次, 审计目的不一样。政府审计是国家审计机构的一种行政监察, 其所关注的重点是企业或职工是否存在违反法律、法规的行为。而企业内部审计是根据企业管理需要制定的, 其目的在于提高财务报告的可靠性、经营的效率效果以及企业行为的合法性。

3. 内部审计与内部控制的关系

内部审计既是企业内部控制的重要组成部分, 又是实现内部控制目标的重要手段。内部控制的设计即使再合理, 但在实际执行中也会存在固有的局限性, 如人为判断的失误、管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险等。而内部审计是对内部控制的一种再次控制的手段, 全面具体地考察评价内部控制是否存在、设计是否合理、是否得到执行以及执行的效果等。内部审计能加强内部控制, 合理监督控制活动能够按照制定的规章制度执行。

二、内部审计在企业管理中的具体作用

1. 内部审计是加强企业管理的重要手段

内部审计部门独立于其他职能部门, 并由企业主要负责人直接领导, 向主要负责人直接报告。内部审计发现的问题可及时反馈到企业治理层、管理层, 便于找出企业管理体系中的漏洞, 改进和完善企业管理体系, 促进企业内部制度的健康发展。企业管理层通过内部审计能知悉各个职能部门的业绩状况、权责执行情况, 加强对各职能部门的约束力。

2. 内部审计可提高企业经济效益

内部审计的触角己经深入到企业的风险管理、企业战略等层面, 其职能从过去的纠察错误到现今对企业价值的保值、增值。独立客观的内部审计不仅可以发现企业内部工作是否按照既定的方针政策执行, 还可以对执行的效果进行评价分析, 提出合理改进意见, 提高企业的经济效益。

3. 内部审计与外部审计互补

外部审计是对财务报表获取合理保证, 评价与财务报表相关的重大内部控制的有效性, 并确定相关内部控制对财务报表的影响。如果被审计单位设有内部审计部门, 注册会计师可以先与内部审计人员进行沟通, 评价内部审计工作情况, 决定是否依赖内部审计工作并利用内部审计结果, 提高审计效率。另一方面, 注册会计师审计将对内控系统进行分析, 并进行控制测试, 也可帮助内部审计人员完善内部控制制度。内部审计和外部审计可相互结合, 相互补充, 优化业务流程和良好配置企业资源。

三、内部审计的局限性

1. 缺乏独立性

内部审计部门属于企业内部职能部门, 所以内部审计工作的独立性难以保证。例如, 很多公司的内部审计部门是向公司管理层汇报工作, 而不受审计委员会、监事会等治理层机构直属领导。内部审计部门组织结构不独立, 经济来源也不独立, 其工作内容、审计结果也容易因企业内部政策的改变而变化。另外, 一些企业的内审部门职权不明确, 地位尴尬, 其他部门提供相关信息时会出现拖延现象, 影响审计效率。总之, 我国企业内部审计的独立性总体还不够, 内部审计结论不够客观、独立。

2. 企业管理层对内部审计的认识不足

在我国现阶段, 许多企业的管理者就是企业的所有者。企业管理层对于内部审计工作认识比较片面, 普遍以为内部审计就是企业内部清查、追责, 内部审计有损工作团队的稳定和团结。有的企业管理者认为自身的运营模式很完美, 不存在需要改进和完善的地方, 从心理上对内部审计产生排斥。所以, 很多企业往往不设立内部审计部门, 或者没有实施健全有效的内部审计程序。

3. 企业内部审计人员素质有待提高

当下, 内部审计不被企业管理层、治理层重视, 经验丰富的财务人员以及熟悉企业情况的管理人员并没有被安排在内部审计岗位, 我国企业里现有内部审计人员大多数是仅有几年工作经验的年轻人, 专业胜任能力不足。另一方面, 企业管理层过分依赖外部审计, 轻视内部审计的作用, 不重视内部审计人员提出的问题和建议。

4. 治理层结构缺陷

在我国, 公司的治理层结构缺陷严重, 大股东和执行董事“合二为一”, 股东大会形同虚设, 监事会难以发挥监督作用。还有, 内部审计部门和治理层之间缺乏健全有效的沟通机制, 治理层无法针对内部审计发现的问题进行有效的监督。

四、相关改进建议

1. 内部审计外包

内部审计外包是指由外部专业服务机构向公司提供内部审计业务, 承担内部审计部门职责。内部审计外包有诸多好处。首先, 外部专业服务公司更具专业性,

熟知行业内各类公司的管理模式、运营结构、人员配置等, 能较全面地发现公司管理制度上的不足, 相关建议也更具可行性、可操作性。第二, 外部专业服务公司属于外部机构, 在组织架构和经济来源上独立性于公司各职能部门, 工作程序和审计结果更客观。第三, 不需要专门设置内部审计部门, 减轻企业的成本费用。

2. 建立内部审计人员职业资格制度

一些发达国家对于内部审计人员专业技能都有严格的要求, 需要取得注册内部审计师职业资格。我们目前尚没有对此作出相关规定, 建议相关部门建立内部审计人员职业资格制度, 增加内部审计人员理论知识储备, 提高专业胜任能力。

参考文献

[1] .中国注册会计师协会――审计.经济学科出版社, 2014.

[2] .崔丹.浅谈企业内部审计的重要性及存在的问题.经济视角, 2013 (01) .

[3] .马海燕.试论内部审计的发展趋势.商业经济, 2010 (11) .

[4] .张晓玲.开展内部审计工作的新思路.中国乡镇企业会计, 2013 (03) .

企业内部审计相关分析篇2

会计实务操作

我国中小企业内部会计控制的相关问题分析

摘要：随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究也越来越-受到各界的关注。本文首先根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，并分析我国中小企业内部会计控制存在的问题。从中小企业的生命周期角度出发，得出完善我国中小企业内部会计控制的对策。

关键词：中小企业；内部控制；会计

随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。在经济高速发展的同时，我国会计造假却有愈演愈烈之势。为促进我国国民经济的快速发展。增强我国中小企业可信度。探讨目前中小企业内部会计控制的问题具有一定的现实意义。

一、中小企业内部会计控制的特点和需求分析

(一)我国中小企业内部会计控制的特点

我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，据此，中小企业的内部会计控制也具有独特的特点。

1、企业主的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。

2、中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。

3、中小企业内部会计控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。

(二)我国中小企业内部会计控制制度的需求性

众所周知，一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此。针对中小企业的缺陷，其所有者会更加关注内部会计控制，对内部会计控制有着迫切的需求，体现在两个方面：中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制。而内部会计控制能够起到这方面的作用。相对而言，中小企业对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度，因此具有最大的渴望与动因。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

目前，我国很多中小企业由于会计控制薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制的

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效果并不理想。存在的问题主要表现在以下几个方面：

(一)管理者对内部会计控制认识不足

1、管理人员认为没有必要建立内部会计控制。中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往忽视内部会计制度的建立。

2、一些企业管理者对内部会计控制存在着误解。他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全：相当一部分管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。

(二)现有的内部会计控制制度体系不完善在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

2、在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

3、在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

(三)组织机构设置和内部管理职责不合理

中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于内部会计机构，一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。

(四)缺乏有效的监督机制

对于外部监督，虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是，由于中小企业的特殊性，往往使这些庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督。中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力。种种监管形同虚设。

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三、完善我国中小企业内部会计控制的对策分析

下面将针对中小企业内部会计控制存在的普遍问题，从企业生命周期即创业期、成长期、成熟期三个阶段的目标出发，结合COSO报告和内部会计控制规范，分析解决这些问题的策略。

(一)中小企业创业期的内部会计控制对策分析

内部会计控制方面

企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，必须增强企业所有者对内部会计控制的认识。绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，这对于建立一个高效运作的内部会计控制来说，是一个比较大的障碍。因此，有必要在企业创业期，提高企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，这样才会促使他们切实地建立和完善内部会计控制，达到会计控制和企业发展的目的。

风险评估方面

中小企业在创业期的管理机制比较灵活，并且管理层次较少，决策层能够较快地获取第一手资料，因此企业所有者应该主要从业务、资产两个角度对风险进行结果判定、统计、分析，评估方法侧重于定性分析方法。定性分析方法通过对企业的控制内容进行分类，并对选定的控制内容展开进一步的细分，运用评估专家(如内部审计师)的理解和判断来确定控制风险的性质，并有针对性地处理相应风险。

控制活动方面

中小企业在创业期的控制活动方面，首先要实行账、钱、物分管原则。由于中小企业创业期人员少，比较容易产生岗位职责不清等问题，因此，要做到账、钱和物必须分管，各尽其职，来减少资产损失。其次要实行财产安全控制。财产安全控制主要包括限制接近、资产保护和定期清查。创业期中小企业一方面应严格控制对财产物资的接触。限制无关人员接近资产，防止资产直接接触损失的发生；另一方面应

建立资产定期盘点制度。同时应进行记录保护，对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损。监控活动方面

中小企业在创业期，由于资本有限、规模较小、组织结构简单等特点，企业没有建立专门的监督机构，因此。企业要加强企业所有者的直接监控力度，重点加强对会计部门的监督。同时，应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手。

(二)中小企业成长期的内部会计控制对策分析

逐步建立健全企业内部会计控制制度

中小企业处于成长期时，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜并逐步建立健全内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。

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会计实务操作建立良好的公司治理结构

中小企业处于成长期时，应该科学地设立股东会、董事会、监事会以及经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制，并在公司章程中明确各层级的工作职责。企业首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用。其次要实行独立董事制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部员工形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益。同时，企业要加强监事会的监督控制作用。监事会在实施财务监督的同时，要对企业遵守法律规定的情况以及董事会、管理层履行职责的情况进行监督。严格实施和完善会计系统控制

在实行会计系统控制过程中，企业要从两方面入手：一方面进行岗位和人员控制。企业应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位。进行会计记录控制；另一方面，随着信息时代的到来，企业要重视建立和完善会计电算化系统内部控制。企业采用电算化时，一要运用计算机对各项会计业务进行检查；二要建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析；三是在应用软件开发中设计会计业务处理程序时，要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中。使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统。处理会计业务。

建立相对独立的监控层次

中小企业成长期要建立三个相对独立的控制层次。一是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核；重要业务禁止一个人全过程独立处理。二是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查，建立以“堵”为主的监控防线。三是建立以内部稽核部门对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线。内部稽核部门独立于其他部门和业务活动，并对内部会计控制制度的执行情况实行严格的检查、反馈，发挥内部审计的作用。

(三)中小企业成熟期的内部会计控制对策分析

重新设计合理的组织结构，完善公司治理结构

中小企业处于成熟期时，随着企业规模的扩大，首先，组织结构的设计直接影响到企业的内部控制的效果，因此，需要重新设计企业的组织结构，即企业应根据自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境等因素综合分析。在职责分明的同时，搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。其次，在重新设计合理的组织结构的同时，要进一步完善公司治理结构，即要做到家族成员不能担任关键管理岗位；董事长和总经理分设；决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员彻底分离等。总之，要为内部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。

建立完备的风险评估机构

处于成熟期的中小企业应该将风险管理视为企业管理的重要部分，在企业的日常运营之中贯穿、应用。具体来说，企业应当设置财务部或审计部等专门的风险管理部门或配备相应

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会计实务操作的风险管理人员来制定并实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。履行风险管理职能的专门部门应当对企业每项业务、每个部门、每个部分的风险进行分析和评价，逐步建立起企业风险数据库。在必要时。还可以通过借助外部咨询机构对企业风险进行全面的评估和清理。同时，企业全体员工应积极参与，将风险意识植入企业文化之中。

进一步加强内部审计监控

处于成熟期的中小企业一方面要在日常工作中监督、评审企业内部控制的总体效果和主要风险；另一方面还应加强内部审计监督。比较有效的办法是单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时，也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务于企业管理已成为可能。

总之，中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。

企业内部审计相关分析篇3

关键词：审计意见；毛利率；系统动力学

一、企业毛利率与审计意见相关性的静态模型

（一）模型的假设。此模型的主要假设条件包括：（1）企业成本控制当中，人力成本、物力消耗成本、资金成本没有差异性，即人才市场、原材料市场、资本市场均是同质市场。本文主要研究企业毛利率与审计意见的相关性分析，影响企业成本的因素是重要的子系统，暂不考虑各个市场的差异性。（2）企业生产产品和进行产品组合是完全弹性的，即企业自身存在一定的发展潜力，可以不断适应市场变化和客户需求。（3）市场对企业产品的需求是不饱和的。事实上，随着社会经济的不断发展，出于制造业产业升级和产品结构转型、提升科研水平和产品多样化的需要，大多数城市的制造业产品是出于供不应求状态的。（4）一般购进企业的原材料、半成品不能作为产成品出售，需要进一步加工通过产品质量合格检验后才能可供出售的商品。（5）产品的成本受到规模经济的影响，生产规模越大，生产出来的产品的成本越低且质量保持不变。

（二）模型的主要结构。模型的主要基础性结构是典型制造业企业毛利率系统动力学的基本子模块。由于毛利率主要是产品价格的变化、成本控制的程度和市场组合基本状况这三个重要性因素共同作用的结果。其中，产品价格的影响因素主要是：产品质量、市场供求关系、产业效率、相关产品价格、规模经济效应；产品成本的主要影响因素主要是：产品品种构成、竞争因素、废品率、产品产量、原材料价格、工资费用额、制造费用额；产品组合的影响因素主要是：宽度--指企业的产品线总数、长度--指一个企业的产品项目总数、深度--指企业各产品线平均包含的产品项目数、关联性--指一个企业的各产品线在最终用途、生产条件、分销渠道等方面的相关联程度。而各个子模块的影响因子又存在系统上的因果联系，由此，可建立出静态环境下制造业企业毛利率与审计意见相关性分析模型：

价格成本产品组合

产品质量产品品种构成宽度

市场供求关系竞争因素长度

产业效率废品率深度

企业竞争力与内部控制相关性分析篇4

现代企业管理是包括企业生产经营活动全过程、所有环节的全面管理。现代企业内部管理的核心是内部控制。因此, 为保证企业各项业务活动的有效性和效益性, 现代企业制度下的内部控制已不是单纯的内部会计控制, 而是涉及到企业生产经营的所有方面及所有环节。塑造企业竞争力的目的就在争取更多的市场份额, 获取营业利润, 提升其企业良好的形象, 实现企业使命等, 而这些必须要建立在提升内部控制的基础上。

1.1企业竞争力统一是内部控制的目标

发展企业竞争力的目标就是不仅要努力开拓市场, 增加市场份额, 持续盈利, 更要加强内部管理, 健全和完善管理制度, 使各项业务处理标准化、程序化, 企业经营高效地进行, 保证经营方针的贯彻执行, 提高经营效益。根据COSO报告的描述, 内部控制的目标包括保证会计信息的可靠性、企业运行的效率性以及法规政策的遵循性。保证会计信息的可靠性是内部控制的基础和主线;保证企业运行的效率性是指贯彻经营方针政策和保证经营效率效果, 是提高企业竞争力对内部控制的要求;遵循适当的法规政策是企业在激烈市场竞争中生存和发展的关键因素。因此, 提高企业竞争力必然是企业内部控制的一个直接目标, 这是实施内部控制确保企业经营管理目标实现的总体要求。

1.2内部控制制度是发展企业竞争力的组织保障

公司内部控制制度具有权利配置功能、激励约束功能和协调功能, 可以规范企业内部人员的行为, 激励和约束管理层和员工的行为, 制定有关组织治理的内、外部政策、准则和章程条款, 使道德政策和行为准则有效, 需要与员工进行沟通, 并使其理解和接受, 增强员工的向心力, 提升企业的创新力。发展企业竞争力不是“无土栽培”, 而是依托企业内部的组织建设的基础上, 没有强有力的内部控制为后盾, 发展企业竞争力很难得到切实可行的贯彻实施, 内部控制也无法取得预期的效果。有效的内部控制是培育和提升企业竞争力的沃土, 是企业保持竞争优势和可持续发展优势的重要平台。

1.3企业竞争力对内部控制的有效考证

内部控制与企业竞争力有内在联系性, 企业竞争力可以评价内部控制的有效性。由控制环境、风险评估、控制活动信息与沟通、监督要素组成的整体自律系统, 其贯穿于经营活动的全部过程, 通常体现在管理制度及惯例中。而企业竞争力是企业的核心优势, 其中就包含了内部控制的一些主要内容, 如企业公司治理、风险防范、人力资源、企业文化等内容。这表明企业竞争力与内部控制有着密切联系。因此, 这就要求企业在设计内部控制制度的时候, 要更多的考虑能否通过内部控制制度建设, 增强企业竞争优势和可持续发展状况, 以企业竞争力作为内部控制的评价指标, 可以对内部控制的有效性进行考证。

2企业竞争力与内部控制的因素对应性分析

2.1企业环境与内部控制

任何一个企业的持续经营发展都是在一定的环境中存在、运作和发展, 即企业竞争力的培育及提升产生影响和阻碍的各种因素构成的集合, 都可以看成是竞争力发展的环境条件。

2.1.1 市场因素

在目前我国经济中, 市场竞争秩序的一个重要特点是过度竞争。改革开放以来, 由于受传统体制的影响和利益机制的驱使, 地方经济自成体系, 重复生产、引进和建设问题突出, 不能充分利用自己的优势和特点, 形成专业化分工协作的区域生产体系, 导致地区之间的产业结构趋同现象。由于在经济体制转轨过程中, 我国产业进入壁垒低, 企业盲目进入, 而退出壁垒高, 社会资源难以实现产业间的优化配置。因此, 在产业结构趋同的情况下, 内控制度的建设和执行才尤为重要, 从企业内部抓竞争, 抓效益。

2.1.2 经济体制

社会主义市场经济体制建立过程中, 随着我国经济体制改革和政府行为规范的不断深化, 为企业创造了基本良好的总体发展环境。然而, 从总体上看, 政府管理体制改革相对滞后, 政府职能转变不到位, 缺乏法律规范, 权力缺乏有效的监督和约束, 政府活动随意性很大。政府管理体制具有以下特点:一是政府直接参与市场活动, 承担着“运动员”和“裁判员”的双重角色。二是政府对经济的管理依靠行政审批制度来实现的, 限制了企业作为经济活动主体的竞争。由于政府管理体制改革滞后、职能转变不到位, 影响了微观经济效益的提高, 也影响了宏观管理效率的提高, 更影响了企业的内部控制制度建设, 也制约了企业的竞争力。

2.2企业资源与内部控制

企业资源作为竞争力主要构成因素, 主要包括物力、财力、人力及无形资源。本文主要从人力资源、信息资源来论述与内部控制的关系。

2.2.1 人力资源

内部控制体系是人造系统, 制度要由人员来制定和完善, 同时依靠人员去执行。人既是控制的主体又是控制的对象, 企业对物力、财力等资源的控制也是通过对人的控制来实施的。内控制度的执行受企业管理层和员工的影响, 反过来, 内控制度又影响着人的行为。人作为企业的主体, 其积极性、创造性发挥的程度直接影响着企业的创新能力和控制能力, 并最终影响企业竞争力的实现。因此, 可以说内部控制的制定、执行、评价、改进等一切过程都是人的意志的体现, 在内部控制过程中, 只有重视人的作用, 才能充分发挥人的积极性、主动性和创造性。

2.2.2 信息资源

信息经济学认为, 信息是不完全的, 这就决定了竞争是不完全的, 决策个体之间存在直接的相互作用和影响, 私人信息发挥着重要作用。因而, 信息是不对称的, 在信息不完全和非对称条件下, 完全理性转化为有限理性, 即经济个体是自私的, 按照最大化原则行事, 但它通常并不具有做出最优决策所需要的信息, 因此, 经济个体的能力是有限的, 理性也就是有限的。个人理性选择的结果可能是非理性的, 个人理性并不必然导致集体理性。这样, 各个决策个体之间直接的相互作用和影响成为经济分析的出发点。信息是内部控制的前提, 良好的信息沟通有助于内部控制制度设计与执行, 也有助于提高内部控制的效率和效果。

2.3企业能力与内部控制

企业本质上是一个能力结合体, 包括创新能力、资本运用能力、风险防范能力、决策能力等。提升企业竞争力, 就是要不断地重新整合这些能力, 内部控制制度就是企业的这些能力制度的保证, 它包括企业为正常经营所采取的一系列的必要的管理措施, 如授权、相互制约、核算、审核等, 它贯穿于企业经营活动的各个方面, 只要存在企业经营管理活动, 就要运用企业各项综合能力, 就需要有相应的内控制度。本文将对创新能力、风险防范能力与内部控制的关系进行阐述。

2.3.1 创新能力

创新就是建立一个新的生产函数, 是把一种从来没有过的生产要素和生产条件的新组合引入生产体系, 从而形成一种新的生产能力, 它是企业生存发展的原动力。企业盈利的根本动力在于创新活动, 而良好的内部控制也需要创新。完善的内部控制制度应是支持、推动、管理企业创新的制度。在管理过程中, 为了有效的控制创新风险, 企业需要正确地利用内部控制系统及相应的控制机制。有效的内部控制系统通过促进不同部门之间信息和资源的共享, 能够帮助管理者更加有效地实施创新。

2.3.2 风险防范能力

风险防范是整个风险管理的核心和关键, 是通过企业内部控制的制度和程序在风险控制流程的实施中实现的, 风险防范依托于内部控制实现, 内部控制是企业进行风险管理、防范企业风险的必要环节和有效手段。因此, 要建立各种风险管理制度来对企业管理活动进行有效的规范和约束, 根据企业目标来识别、控制以及管理风险, 为企业目标的实现提供合理保证, 通过防范风险从而帮助企业在竞争中立于不败之地, 提升企业竞争力, 增加企业价值。在科学、严密的企业内部控制制度中, 控制的主体和控制行为将得到清楚的描述, 责任和义务将得到有效的规范, 这都是防范风险的制度保障。

2.4企业制度与内部控制

企业的持续经营和发展是要依靠实施一整套制度来得以保证的, 内部控制制度是企业制度的重要组成部分。本文主要从公司治理和企业文化来论述与内部控制的关系。

2.4.1 公司治理

公司治理是一种解决企业内部各种代理的机制, 它涉及到公司内部不同要素所有者的关系, 特别是通过显性和隐性的合同对剩余索取权和控制权进行分配。内部控制与公司治理密不可分, 有效的内部控制有利于公司治理结构的完善, 而健全的公司治理又是内部控制有效运行的保证。内部控制处于公司治理设定的大环境之下, 公司治理是内部控制的制度环境。只有在完善的公司治理环境中, 一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用, 提高企业的经营效率与效果, 提高企业的竞争力。

2.4.2 企业文化

企业文化是企业在生产经营实践中, 逐步形成的, 为全体员工所认同并遵守的、带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念, 以及这些理念是生产经营实践、管理制度、员工行为方式与企业对外形象的体现的总和。良好的企业文化是内部控制制度制定的基础, 其内涵的价值观念和行为规范等从不同的方面影响和制约着企业员工的行为, 处理企业内部矛盾与冲突的准则和行为。良好的企业文化在优化企业控制环境的同时, 还可以消除内部控制本身所固有的局限性, 使得内部控制能达到保护资产、保障经营管理活动合规性和效率性。

摘要：企业竞争力与内部控制有密切的内在相关性。在社会外部环境、资源同质化的今天, 增强企业的竞争力, 提高企业的经济效益, 成为企业最关注的问题, 加强企业内部控制, 是企业最基础性的工作, 也是企业能够生存和发展的保证。着重探讨两者的一般性分析和因素对应性分析两方面内容。

关键词：竞争力,内部控制,相关性

参考文献

[1]吴水彭, 陈汉文, 邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究, 2000, (4) .

[2]张炎兴.公司治理结构和会计控制[J].会计研究, 2001, (8) .

[3]林善浪.中国核心竞争力问题报告[M].中国发展出版社, 2005.

[4]李维安.现代公司治理[M].北京:中国人民大学出版社, 2002.

企业内部相关经验交流的优秀发言稿篇5

大家好！感谢李老师给我一个能和大家交流学习的机会。希望通过这次交流我们每一个人都能有所收益。以下我想谈两个方面：第一，谈谈我对新课标的理解；第二，结合新课标，谈一下我在教学实践的中的一些做法。

一、对新课标的理解

我们都知道，教育的根本问题是关于人的全面发展的问题。人具有主动性和情绪性。人类的一切活动都离不开这两个根本特性。这两个特性在教育现象中又都指向同一问题，那就是学习的兴趣。新的课程标准在确立其实施目标时，就将这两点放在了首要位置。从“知识与技能”、“过程与方法”、“情感、态度、价值观”三个纬度确立了使学生素质得以全面发展的目标。这个三维目标的提出构成了一个更具人性化，并在实质问题上注重人的全面发展的目标体系。它改变了我国以前实施的教学大纲过于重视知识传授，技能训练的倾向。强调学生形成积极主动的学习态度，使学生获得基础知识与基本技能的过程成为学会学习和形成正确价值观的过程。

新的课程标准与旧的教学大纲相比，最根本的转变是教学方式与学习方式的转变。新课程标准积极倡导自主、合作、探究的学习方式，努力建设开放而有活力的课程。这一问题的提出和解决在整个新课程实施过程中起着牵一发而动全身的作用。因为这一问题的解决涉及到学生和教师两个方面，即涉及到教育现象中最主要也是最重要的人的问题。新课程提出教学不仅是传授结论，而且要让学生了解结论的由来；教学不仅是传授结论，而且是要让学生用探究的方式亲自获得结论。这些提法都肯定和强调了学生是学习的主体，是学习的主人，不再把学生当成是接受知识的主体。

至于如何具体实施教学？美术课程标准为我们提出了八条建议，这八条建议包括以下几个方面：

1、美术教学应注重对学生审美能力的培养；

2、美术教学要特别重视激发学生的创新精神和培养学生的实践能力；

3、美术学习应当从单纯的技能、技巧学习层面提高到文化学习的层面；

4、加强教学中师生的双边关系，既重视教师的教，也重视学生的学；

5、教师应鼓励学生进行综合性与探究性学习，加强美术与其他学科的联系，与学生生活经验的联系，培养学生的综合思维和探究的能力；

6、教学应重视对学生学习方法的研究，引导学生以感受、观察体验、表现以及收集资料等方法，进行自主学习与合作交流；

7、教师应以各种生动有趣的教学手段，电影、电视、录像、范画、参观、访问、旅游，甚至故事、游戏、音乐等方式引导学生增强对形象的感受能力与想像力，激发学生学习美术的兴趣；

8、教师应尽可能尝试计算机和网络美术教学，引导学生利用计算机设计、制作出生动的美术作品；展示他们的美术作品，进行交流；

以上这八条建议，可以说既是教学美术课的指南，也是我们全面实施新课程理念最佳途径，对如何上好美术课，具有特别的指导意义，只要我们将这八条建议有机的结合到我们的美术教学中，就能够产生最佳的教学效益。

二、结合新课标，谈一下我在教学实践的中的一些做法。

以下是我结合新课标，结合这八条建议中的某一条或某几条，在教学实践的中的一点做法。希望大家批评指正：

我利用一学期的时间搞了两次全员参加的合作绘画的展览。第一次的主题是：“这座城市—美丽的校园—我的家百人同绘一幅画”展览；第二次主题是：“生命”下面我把第一次展览的实施方案简单介绍一下： “这座城市—美丽的校园—我的家百人同绘一幅画”展览

课程实施案例

一、准备阶段

在线造型学习的基础上，要求学生进行简单的创作。

每名学生准备一个速写本，利用三周的美术课及课余时间查找与主题相关的资料（包括文字资料和图画资料）、写生。在美术课内学生可以到操场画校园，可以看着窗外勾勒这座城市，回家还可以进行写生。

课程完全开放，凭学生兴趣自由进行。

二、研究阶段

每班分成三个组即城市组、校园组、家组，每组人员不定，采取自愿申报，并选出组长。组长负责组织组员讨论研究画面内容，统一思路，谐调画面内容。组内还可以互找伙伴商讨同一画面。各组组长还要督促组员纸、笔、颜色等材料的准备。

三、定稿阶段

将速写本中的一些小稿进行讨论整理形成一幅完美的画面，确定色彩搭配，确定画稿。本阶段将利用两课时。

2、网上展览

利用网页制作软件设计一个完整的网上展览。把学生的作品与相应的文字组合成整体。挂在69中网站上。

对企业内部控制相关问题的探讨篇6

关键词：企业内部控制问题

随着社会主义市场经济的进一步发展和完善，企业要适应市场激烈的竞争，不仅要具备产品竞争力和相关市场，而且需要具备适应市场竞争的管理能力和管理制度，这种管理能力和管理制度在很大程度上是依靠科学有效的内部控制来实现的。内部控制制度制定完善与否直接体现了一个企业管理的能力，健全的内部控制可以提高企业经营管理水平，将有利于更好的实施企业发展战略，提高经济效益，防范企业风险，实现企业经营目标。

一、我国内部控制存在的若干问题

（一）内部控制环境不良

控制环境在企业内控中起着极其重要的作用，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，是企业内部控制的根基。目前我国企业控制环境整体较差具体表现如下:

1、公司治理结构不完善。目前我国上市公司法人治理结构不完善，主要表现在:股权结构不合理，国家股和法人股等非流通股为主；监事会缺乏独立性，实际监督不到位独立董事缺乏独立性；董事会制度形式化与“内部人”控制问题十分严重，董事会的内部董事比例过大。

2、人力资源政策不科学。人是企业最重要的资源，在企业内控中发挥着核心作用。合理的人员配置能增强整个企业的凝聚力和向心力，為员工提供一个公平合理的发展平台，以确保企业的内部控制制度得到更好的贯彻和执行。我国多数企业并没有建立起一套科学、合理的人力资源政策，缺乏系统的培训机制，经营管理水平停滞不前，奖惩制度缺乏效率，严重阻碍了内部控制有效执行。

（二）风险意识淡薄，管理机制不健全

随着社会经济环境的变化，企业为了能够在激烈的市场竞争中生存，就应当重视经营风险尤其是财务风险。目前，我国多数企业风险意识淡薄，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，在进行投资和融资活动时，有效的风险防范管理机制缺乏和风险评估程序，看待风险不能达到全局和战略的高度，注重短期利益，无视风险的情况时有发生，企业抗风险能力较差。

（三）信息收集和传递不畅，缺少良好的反馈机制

信息与沟通系统是内部控制系统的生命线，通过信息与沟通系统各个层级的管理人员使管理职能得到充分发挥，从而实现企业战略目标。企业财务信息系统主要提供财务方面的信息，管理信息系统主要提供的信息无法量化。目前，我国企业在信息沟通的信息反馈机制起不到制的作用，存在着不健全或者缺乏灵敏性;企业的沟通进程和决策效率受信息传递缓慢的影响严重;管理者很难获得全面、准确的信息;信息双向交流不畅，由下级向上级少，由上级向下级多，被动接受汇报的沟通多; 信息交流渠道单一或不完善；信息在传递过程中发生扭曲，管理者不能根据准确了解详细情况来做出正确的决策。

（四）控制活动执行不力

控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，是内部控制的核心内容，包括与授权、业绩评价、信息处理等相关的活动。主要存在下列问题

1、预算执行缺少约束，越权、不合理授权现象严重。当前，越权和授权不合理的现象普遍存在企业内部。越权和不合理授权都将导致预算无法按照下达计划执行。

2、企业的某些经营活动不相容职务分离的制度没有执行，很容易发生错误和舞弊行为。容易形成“内部人”控制，使企业制定的各项内部管理制度不能得到有效的执行。

3、企业可能由于麻痹大意，疏于管理，没有建立企业重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，针对突发事件，不能做出及时的防范措施。

二、完善我国内部控制的措施和建议

（一）加强企业内部环境的建设

1、完善公司治理结构

董事会在企业管理中居于核心地位，加强企业内部控制，就要加强董事会的建设。董事会代表股东行使企业的经营权，通过董事会可以约束经理层日常行为，发挥监督作用和潜能，真正保护股东及其他利益团体的利益。通过设立董事的决策与监管的支持机构，保证董事会的独立性，发挥董事会在内部控制中的核心作用。保证独立董事独立行使监督机制，就要防止控股股东通过董事会操纵独立董事的任免，完善独立董事的选聘机制。同时建立报酬激励机制和有效约束机制，使独立董事责权利相对称。通过对监事会制度的改革，重新定位监事会成员在内部审计方面的行权能力，将监事会的责任范围具体化。

2、实施可持续发展的人力资源政策

实施可持续发展的人力资源政策首先是对新进员工进行系统的企业文化与价值观的培训，使员工具有职业道德修养和专业胜任能力，建立良好文化氛围。其次通过科学的绩效考评对员工实施晋升和奖励，为优秀员工提供理想的报酬，激发员工的工作热情性和创造性，同时为保证人员的流动性，对考核不合格的员工实施淘汰。三是保证岗位的可持续性和连续性，实施关键岗位员工定期岗位轮换制度。富有活力的人力资源政策，有利于降低内部控制成本，实现内部控制目标。

（二）完善企业风险管理体系

1、充分进行风险事项识别

风险识别是企业风险管理体系的第一步，要对风险采取相应的应付措施，只有先识别出与企业战略目标相违背的潜在风险事项。企业应当全面考虑相关的内外部因素来识别潜在事项是机会还是风险，并运用科学的风险分析方法来识别潜在事项。通过应用各种事项识别技术或方法，引导管理者制定战略和相关目标，以便采取行动;而对于识出的风险潜在事项，管理者就要对之进行评估并做出反应。

2、全面进行风险评估

对于目标相关的各项风险，企业在识别出后必须对进行全面而准确的分析和评估，这样才能为后续程序提供基础和保证。首先，根据识别结果评估风险概率和可能带来的负面影响。根据分析的角度和项目，将这些风险转换成企业的综合风险，确定风险概率也可以采用这种方法，可以定量的分析风险可能带来的负面影响。其次，确定组织承受风险的能力，为下一步消减风险做准备。再次，结合企业的经营管理目标，自身的风险承受能力，确定风险消减和控制的优先等级。最后，推荐风险消减对策，也风险评估的最终目的。

（三）提高控制活动的质量

1、实施不相容职务分离控制。一般而言，企业的经济业务活动要想形成相互制衡的机制，在经营中每个环节都由要有相对独立的人员分别实施或执行。这就要求企业全面系统地实施相应的分离措施，从而实现职务间相互制约，保证经济业务活动按照既定程序运行。

2、严格做好授权批准控制。根据常规授权和特别授权的规定，以职务分工控制的基础，规定有关业务经办人员的职责范围与责任，使业务经办人员并在授权范围内办理有关经济业务，并承担相应的经济责任和法律责任。

3、推行全面预算管理控制，强化预算约束。预算编制应遵循谨慎性原则，把将固定预算和弹性预算结合使用实施互动来完成。通过“预算编制-预算执行-预算分析-预算考核-预算编制”的运行循环来实现全面预算控制的职能。预算执行应将预算目标的活动都纳入到企业各种管理活动中，通过各种管理活动实现预算总体目标。通过对预算执行情况的分析，反馈预算管理运行中存在的问题，提出解决对策。最后通过综合效绩考核来实现预算的考核。

（四）充分利用信息技术，加强信息及时沟通，提高信息质量

信息和沟通是内部控制中两个内容，它们相互联系，密不可分。企业的各个层次都需要利用信息来确认、评估和对风险。企业建立内部控制相关信息与沟通制度，充分利用信息技术，加强信息的及时沟通，提高信息质量。信息与沟通是企业按照战略管理目标收集有效信息，确保信息在企业内外部之间进行有效沟通的重要条件。首先，企业建立与其相适应的信息系统，筛选、整理和加工所采集信息，为企业生成可信赖的高质量信息。其次，企业应建立信息反馈机制，为提高内部控制的有效性和企业经营目标的实现服务。最后，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，促进信息的集成与共享。同时，确保信息系统安全、稳定、高效地运行。只有安全有效的信息系统才能为企业决策层收集到服务。

参考文献：

[1]王洋玲．企业财务内部控制探讨［J］．会计之友，2008(27)

[2]冯蕾，李树超．优化企业财务内部控制的措施探讨［J］．中国集体经济，2009 (12)

企业内部审计相关分析篇7

一、现代化企业会计内部控制的相关问题

(一) 会计内部控制制度还不够完善

制度不够完善是导致企业会计内部控制制度存在问题的最根本原因, 制度是开展企业会计内控制工作的重要保障和前提。但是目前企业会计内部控制制度方面还存在一些问题, 如相关机制和体制不够健全, 还需要进一步完善和创新, 建立和健全会计内控制制度。

(二) 会计内部控制管理队伍综合业务水平还不够高

这方面主要是由于长期企业会计管理制度相对于比较落后, 企业发展长期将工作重点放在生产和经营前线, 而对企业内部的财务管理工作不够重视, 认为财务管理给企业带来的经济效益不是很明显。但是, 正是由于这种传统的发展理念和思想, 才导致会计内部控制制度的实施方面存在很多问题。工作人员无法及时应对企业内部体制的创新和变革, 会计内控制的专业化水平不够, 很多业务内容还不够熟悉, 因此, 在工作中无法及时发现和解决相关问题。针对这些问题, 工作人员要不断反思, 尽快找到解决问题的方案。

二、现代化企业会计内部控制制度的应对策略

(一) 建立健全会计内部控制制度

制度是实现会计内控的前提和保障, 完善的会计内部控制制度能规范工作人员的行为, 企业一定要加强机制建设。会计内部控制度的创新必须要从企业的整体运营情况出发, 企业是一个完整的系统, 其每一个部分都存在着必然的联系。因此, 制定和创新会计内部控制制度要将企业内部各个组成部分相互联系起来, 相互作用, 以完成企业内控目标。制度的建立和健全的主要目的是规范工作人员行为, 所以, 首先应该从管理主体出发, 加强人员管理。企业可以进一步健全职工考核制度, 并且创新人力资源激励机制, 两者结合而共同发挥作用, 督促工作人员规范自身工作行为、端正态度, 对工作认真负责。其次, 要落实人力资源激励机制, 激励制度的实施能调动工作人员的整体积极性和竞争意识, 让工作人员处于一个良性竞争的环境中。激励机制主要包括物质激励、精神激励、知识激励以及信任激励等方式, 这些方式和方法都是比较有效的激励手段, 并且是比较有效的会计内部控制制度, 可以很好的提升企业会计内控制的规范化和科学化。

(二) 加强会计内部控制制度管理队伍建设

会计管理队伍的主体是相关管理人员, 因此加强会计内部控制管理队伍建设也是一个重要的方面。队伍建设的基本途径是加强工作人员培训和锻炼, 工作人员培训方面可以通过开展座谈会或交流会等形式, 企业聘请会计内控管理专家, 来单位传授工作经验。工作人员积极参与到讨论中, 针对自己工作中存在的问题及时提出, 并且在专家的指导下寻找解决的方案, 制定科学合理的会计内控方案, 并且还要监督内控方案的落实过程, 真正做好会计内控制度。其次, 企业还可以为职工提供外部学习机会, 如参与培训班的学习, 让工作人员主动投身到专业知识的学习过程中, 提升自身的会计业务管理水平和技能。培训的主要目的是增强员工的竞争意识和法律意识, 提升员工整体的业务素质水平, 进而才能更好的应对工作中的挑战, 这样对提升企业会计内控制工作效率有着重要的作用。

(三) 开展内部审计, 加强监督和控制

内部审计是企业内部经济监督的核心内容之一, 会计内部审计能监督和管理财务管理活动, 监督资金的流动和使用情况, 确保资金能真正的落到实处。内部审计一定要及时发现并纠正企业的会计核算、会计资料以及财务收支等一些企业经济活动的相关问题, 对于不真实、不合法以及不够准确的内容要及时核对和纠正, 确保会计账簿内容准确和可靠。内部审计监督还要监督一切经济活动和工作人员行为, 首先是强化事前监督, 在经济活动计划阶段就需要加强监督和管理, 事前监督主要是指会计内控制度有关的制度、措施以及实施情况等各方面的监督和管理, 推动会计内控活动的正常开展。其次是事中监督, 主要是计划落实过程, 资金支出后的具体使用情况等进行监督。这方面的监督主要是及时发现会计业务中存在的问题, 并且通过审计及时纠正和解决问题, 尽量避免和减少企业违规所导致的损失。最后就是事后监督, 主要是把审计结果及其解决问题的方案, 提供给决策者参考, 协助企业决策者纠正失误, 解决问题。通过全面的监督和审计监督, 最终能使企业会计内控制更加完善和巩固, 保证企业的健康长久发展。

三、结束语

综上所述, 现代化企业会计内控制的实施具有重要的作用和意义, 企业只有进一步加强落实会计内控制, 才能提升企业财务管理工作水平和质量, 进而提升企业市场综合竞争实力。因此, 企业要实行会计内控制可以通过完善会计内控制度, 提升会计管理工作人员的整体素质水平等方式和方法来实现, 全面解决企业会计内控制中存在的问题, 推进企业的健康和可持续发展。

参考文献

[1]赵保雄.浅议如何提高企业会计内部控制效率[J].中国外资 (上半月) , 2012 (05)

[2]李静珠, 张洪瑞.新形势下企业会计内部控制完善措施的研究[J].新财经 (理论版) , 2013 (07)

企业内部审计相关分析篇8

关键词：内部控制,常见问题,解决对策

上世纪90年代以来, 内部控制的管理手段在我国企业中开始逐渐得到关注和重视。内部控制是企业现代化管理系统中的重要部分, 它在提高企业生产效率, 增强企业竞争力以及抗风险能力上, 具有重要的促进作用。然而, 近年来国内许多企业在经营管理上, 出现了对内部控制不够重视的问题, 这也在很大程度上阻碍了企业的可持续发展。

一、企业内部控制的介绍

(一) 定义

企业的内部控制, 是指组织内部为实现经营目标, 保护资产安全完整, 保证遵循国家法律法规, 提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序。现代企业多把内部控制看作是重要的管理手段, 有效的内部控制是企业提高经济效益的重要途径。

2008年《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委联合发布, 2010年五部委又发布了《企业内部控制配套指引》, 在接下来的两年时间里, 五部委要求内部控制在境内外上市公司, 海证券交易所、深圳证券交易所主板的上市公司, 相继执行内部控制, 并在中小板和创业板上市的公司中择机执行。此外, 对一些没有上市的大中型企业, 内部控制也被鼓励实施和执行。

(二) 企业实行内部控制的重要性

《企业内部控制基本规范》将内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、信息与沟通看作是内部控制的五个主要构成要素。这五个要素科学合理、完善有效的构建, 能够促进企业健康发展。

实行企业内部控制, 首先可以使财务信息得到全面监督, 进而充分反映企业的经营状况。对有问题的数据和信息也能及时进行更正。其次, 内部控制可以对各部门进行协调, 使其相互制约、相互监督。最后, 内部控制能够使企业重视风险管理机制的建立, 及时的识别、预防和控制生产经营中的风险。总的来说, 内部控制是一种能够对生产经营各环节进行有效监督和管理的动态过程, 它能够确保生产经营按照既定的规划和方针进行, 从而使企业健康发展。

二、企业内容控制中常见的问题

(一) 大部分企业内部控制体系不健全

首先, 内部控制机制的设计存在缺陷。虽然《企业内部控制基本规范》已经对内部控制在企业中的应用做了法规规范, 但是, 各部门通常基于自己的认识和利益, 设计出缺乏沟通, 缺乏团队意识的内部控制手段, 这种没有全局性和领导性的方式, 难以预防舞弊行为的发生, 只能在事后进行处理, 这也就增加了控制成本。还有一些企业内部的控制体系形同虚设, 无法从实质上产生有利于企业管理的效应。

(二) 内部控制的监督机制薄弱

在企业中, 一人兼多职, 增加了内部控制制度执行的难度。各个部门之间, 还存在分工不明、职能重复等问题, 审计制度的缺乏又造成了检查、考核机制难以建立。此外, 对信息的披露, 内部控制的监督机制也缺乏强制性, 无法真正暴露企业出现的问题。

三、解决企业内部控制问题的对策

(一) 要制定完善的内部控制体系

首先, 要根据企业的发展战略, 制定明确的内部控制目标。这个目标必须要能保证企业在合理合法的前提下, 提高经济效益;要能确保企业资产安全以及财务报告的真实全面。

其次, 要建立健全的内部控制制度。企业要强化内部控制制度、内部会计控制制度以及内部审计制度。在管理流程中, 注重内部控制的融入, 做到层层落实、负责到人, 使内部控制制度得到切实地执行。对审计制度, 要严格把控, 做好财务审计、管理审计、效益审计等。企业要构建完善的内部控制机构, 使内部控制具有独立性和权威性, 还要对内部组织结构进行优化, 做到权责分明、分工合理、监督有效。此外, 要加强信息披露, 使企业管理者能够及时发现问题、改正错误, 要对披露的主体、内容、方式等作出明确的规划, 使得披露的行为更加透明化, 更具有可实施性。还要主动接受证监会对信息披露的管理。这样才能使内部控制趋向系统化、全面化。

第三, 要明确重点管理领域、业务和流程环节。对于企业来说, 项目、合同、物资、财务、固定资产、人力资源等项目, 都属于重点管理领域。各个领域的业务和流程环节, 都是内部控制需要关注的关键点。合同管理要确保合同签订、变更、解除要在固定的合同履行制度下进行;物资管理的关键过程在于物资采购、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节;财务管理主要的包括经济业务的授权审批控制、不相容职务分离控制、经济活动的会计系统控制、财产保护控制、内部稽核制度等;固定资产的管理主要包括关键点购置、使用、折旧、损坏及处置等;人力资源的管理主要是人力资源总体的规划和管理制度的执行这两方面。

第四, 强化风险管理体系的构建。风险管理, 是企业内部控制制度建立和实施的重要内容。商业社会风险较多, 健全的风险管理体系, 能够帮助企业预防风险。因此, 企业领导者要将风险管理体系运用到内部控制中去, 通过控制手段, 及早识别风险因素, 并提前做好应对风险的措施和策略, 以此来降低或是避免企业遭受损失。

(二) 要提高基层员工参与内部控制的积极性

基层员工是企业经营和建设的主体, 企业内部控制是每个员工的责任。内部控制制度的顺利推行, 需要全体员工共同努力。因此企业领导者要重视员工专业水平和职业素养的提高, 提高他们的法律法规意识, 培养严格执行内部控制的自觉性, 管理层更要以身作则, 将遵守内部控制制度, 变成一种职业道德来约束自己的行为。另外, 企业还要通过一些研讨会、培训班对员工进行内部控制制度教育, 让他们能够在企业内部控制体系构建中, 献计献策, 营造一个对内部控制认知强的企业文化, 为内部控制制度在企业内的推行和实施提供一个良好的氛围。

(三) 内部控制体系的建立, 要与企业自身特点相适应

内部环境是企业发展的一个重要因素, 内部控制要根据内部环境的现状以及不断变化的形势, 做出相应的对策。另外, 还要制定与本企业经营特点相适应的内部控制标准评价体系, 将《企业内部控制基本规范》及应用准则作为参考依据, 结合本企业的实际情况, 制定出可操作性、指定性强并且完整全面的内控评价标准, 并且及时根据变化的情况进行修订, 提高内部控制制度的可操作性和执行性, 最终实现企业的发展目标, 实现安全盈利。

四、结束语

内部控制是企业自我约束、自我监督的重要手段, 一个健全的企业内部控制体系, 能够使企业的经营生产更加合理、高效、安全。目前我国许多企业在内部控制制度的设计和制定上, 存在着很多问题。不健全的内部控制体系, 监督机制的缺乏等问题都在一定程度上制约了企业的发展, 因此企业领导者要重视内部控制体系的构建, 注重提升企业员工参与内部控制的积极性, 强化企业风险管理制度的建立, 并且提高整个内部控制体系对内部环境的适应性, 才能使内部控制制度得到切实的执行, 才能提高企业的工作效率, 才能确保企业能够降低或是避免经营风险, 最终促进企业安全、快速的发展。

参考文献

[1]刘春雨, 企业内部控制中的常见问题及改进策略[J].商场现代化, 2015, (15) :101-102.

[2]于双, 企业内部控制存在的常见问题及解决对策[J].科技致富向导, 2013, (02) :105.

[3]刘照欣.企业内部控制问题与对策研究[D].大连:大连海事大学, 2014.

企业内部审计相关分析篇9

一、我国企业财务风险出现的原因

1. 企业内部财务之间的关系不明确

企业内部财务之间的关系不明确就会使得企业控制和预防企业财务风险的能力受到很大的影响。同时企业内部财务之间的关系不明确也一直是我国企业财务风险出现的原因之一。企业内部财务之间, 在资金管理及使用利益分配等方面有着关系不明确的普遍情况, 这就使得整个的资金链没有办法构建, 出现资金不足的现象。但是目前, 我国企业财务主要是指在企业的资金体系中负债占着多大的比例。因为一些决策者的判断失误等因素, 都会使企业财务风险出现, 这都是企业内部财务之间的关系不明确造成的。他们的主要体现就是在企业的资金体系中占在着很大比例的是负债, 有些企业的负债情况特别严重, 这就使得企业财务的压力很大, 如果不能够及时补充资金, 就很有可能会造成企业出现财务风险。

2. 企业的内部人员风险意识薄弱

在现实工作中, 企业只要进行财务活动, 肯定相应就在不同程度上存在着企业财务风险。在我国, 很多企业内部的财务管理人员风险意识不强, 这也是导致企业财务风险产生的重要原因之一。随着社会经济的发展, 我国市场目前已经成为买方市场, 很多企业的产品普遍存在滞销情况。在这种情况下, 有些企业为了增加产品的销量, 扩大企业的市场占有率, 往往会通过采用赊销方式来扩大产品销售量, 从而使企业应收账款大量增加。而与此同时, 由于企业在赊销过程中, 没有对客户的信用等级进行充分的了解, 盲目赊销, 造成应收账款失控, 导致大量比例的应收账款长期无法收回, 资产长期被债务人无偿占用, 甚至很多成为坏账。这些都企业资产的流动性及安全性产业了严重不良影响, 从而给企业带来巨大的企业财务风险。

3. 企业的财务管理决策没有科学性

财务决策失误是企业财务风险出现的主要原因之一。企业的财务管理决策没有科学性也会导致企业财务决策失误出现的次数增多, 财务决策的科学化是避免财务决策失误的前提。目前, 我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象, 从则导致决策失误经常发生, 失误的财务决策使企业投资项目收不到获得预期的收益, 或是投资无法按期收回, 由于投资决策者对投资风险的认识不足, 决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失, 也必然影响企业的投资效益, 影响了企业的长期偿债能力, 从而给企业带来较大的企业财务风险。

二、我国企业财务风险的解决方法

1. 企业财务风险管理系统的建立

随着时光的流逝, 一些新兴的技术都如雨后春笋般得涌现出来, 各行各业的管理方式也在不断的更新。企业财务风险管理系统的建立在企业中的作用极为重要, 企业财务风险管理系统可以很好控制企业财务风险的出现, 所以我们对其必须要进行科学有效的管理。财务风险管理系统可以由三个部分组成, 这能使他们彼此之间有分工合作, 大大增加工作的效率。第一个部分是在财务风险管理系统中地位最高的, 他的任务主要是负责财务风险管理信息的统一整理, 提前做好财务风险的应对之法。每一部分的人员均需具备相应的专业能力和管理水平。各个部分之间不要互相的指责对方, 而是要进行互相的帮助, 共同解决问题。而在处理企业财务风险的问题时, 也需要和各个的部分之间相互协作才能完成。

2. 加强企业的内部人员风险意识

在我国的很多企业的对自我的一些定位目标都不太明确, 随意跟随大流的选择进行投资已经成为一个非常普遍的现象。我们对这一现象进行解决, 可以通过加强企业的内部人员风险意识的培养, 将资金都放入在企业中发展得好的产业和主要产品, 增加成本收回的机会, 减小随意跟随大流的选择进行投资会造成的损失, 有效使企业获得的利润增加。只有通过对企业有利的方式投资, 才能使企业发展更好。这样都能够有效的加强企业的内部人员风险意识, 使得企业财务风险出现的几率降低。

3. 企业潜在的财务风险管理的建立

企业潜在的财务风险管理的建立, 可以有效务控制企业财务风险, 从而大大降低潜在的财务风险的出现, 因此企业潜在的财务风险管理的建立是企业正常运行所必须要完善的一个内容, 通过企业潜在的财务风险管理的建立可以有效预防和控制财务风险出现, 促进企业正常的发展。未来建立企业潜在的财务风险管理, 我们应该使得企业家提高思想觉悟, 尽力增强管理能力, 加入等各种培训进行学习, 也可以去其他的地方进行考察, 更加了解当代市场对企业的要求, 多多积累一些经验, 应对突发事件的发生。企业可以用一些专业人士, 使得企业的所有权和经营权分开。企业也可以培养或引进相关的专业人才, 提高整个管理系统的整体素质, 打好人才基础。在企业潜在的财务风险管理中, 应任用那些专业技术水平和业务能力都比较高的人员, 同时也要对在职的人员进行定期的培训, 并开展一些重要的专业知识教育讲座和有助于能力水平提高的活动, 从而使系统更好控制企业财务风险, 让其更好为企业服务。

三、结语

对我国企业财务风险与内部控制相关性的分析是我国的必然发展趋势, 并且也吸引了越来越多的人的注意, 可是在我国现阶段对企业财务风险的控制还是十分完善健全。由于企业内部财务之间的关系不明确, 企业的内部人员风险意识薄弱, 企业的财务管理决策没有科学性, 这些各种各样的问题都导致了企业财务风险问题的层出不穷。在未来的一段时间里, 对我国企业财务风险与内部控制相关性的分析将是一个研究的重点问题。

摘要：随着时代的不断进步, 社会竞争也愈加激烈, 对我国企业财务风险与内部控制相关性进行分析是企业未来发展的重要举措之一。但是, 在我国企业财务风险出现的原因层出不穷, 只有我国企业财务风险与内部控制相关性的分析好, 才能使企业的后顾之忧消失, 让企业得到更好的发展。

关键词：企业财务风险,内部控制,相关性

参考文献

[1]董丽菊.浅谈企业财务风险的成因及其防范[J].冶金经济与管理2006.01.

[2]刘德龙.我国企业财务风险成因及防范之我见[J].中华会计学习2008.01.

企业内部审计相关分析篇10

一、园林绿化工程企业实施内部控制的重要性

1、提高园林绿化工程质量

通过内部控制能够确保园林绿化工程质量,园林绿化工程的景观效果决定了园林绿化工程的价值,良好的景观效果是促进园林绿化工程企业发展的重要因素,因此,企业在进行内部控制时,就需要做好景观效果设计工作。同时在进行设计时需要经过详细的审核,确保设计的可行性和经济性。内部控制能够确保工程项目监理及时发现工程中存在的问题并给予改正,还能运用科学的方法对工程进行质量评估,能够充分调动企业员工的积极性,促进园林绿化工程的顺利展开,提高园林绿化工程安全性和质量。

2、提高工程进度,确保园林绿化工程按时完工

企业在展开园林绿化工程施工之前会对工程进行一些相关的规划,制定一定的实施方案,并根据施工要求合理配比成本。通过内部控制能够确保工程进度和成本投入,并根据工程的实际规模、工期进行相应的调整,严格控制工程进度,确保工程能够按照计划及时完工,降低工期延误发生的几率,增加园林绿化企业的经济效益。

3、严格控制会计记录,确保其真实性和准确性

会计记录是会计核算中的重要环节,能够对资本的运动进行量化与详细的描述,也能对数据进行分析和收集。通过内部控制能够有效加强会计记录的真实性和准确性, 为会计核算提供真实有效的数据,降低舞弊、造假等情况的发生。并建立相关的责任制,一旦发生问题就能够在第一时间落实到相关负责人。内部控制是实现企业内部管理的重要手段,能够增加会计记录的准确性和真实性,促进企业健康持续发展。

二、园林绿化工程企业内部控制存在的问题

1、园林绿化工程企业风险管理不够强

风险管理是一项综合性的管理工作,是对园林绿化工程企业中的风险进行分析和处理进行决策的过程,园林绿化工程企业主要的风险有:供应商风险、结算风险、施工管理风险、财务风险。

供应商风险是园林绿化工程企业风险管理中的一项重要风险,供应商风险直接影响园林绿化工程企业园林绿化苗木的来源,供应商风险主要是由信息不对称、关键信息外泄、信任与协调问题等引起的,进而导致市场风险、信用风险、物流风险的产生。

结算风险是园林绿化企业风险管理中经常出现的风险类型之一,结算风险主要是指园林绿化企业在进行资金清算中存在的风险,它严重影响园林绿化企业经济效益。尽管现阶段园林绿化工程企业已经展开风险管理,但风险管理仍不够强,风险识别能力和风险管理水平还不够。

2、园林绿化工程企业会计处理成本控制存在缺陷

园林绿化工程企业在会计处理上都缺少对苗木的收发存制度,这样的会计处理方式会给虚假采购苗木带来空间,会给企业的经济效益带来负面的影响,还会给企业带来苗木利用效率低下的现象。企业在进行园林绿化工程时,园林绿化使用的只是一部分苗木,其余苗木暂存在苗圃中,而这样的情况会使企业园林绿化工程成本增加,降低企业的经济效益,甚至有可能会出现报表亏损情况,给企业的发展带来安全隐患。在企业成本控制时,成本控制不够全面,仅仅将成本控制局限于企业内部,没有将供应商和客户的情况纳入到成本控制管理体系中。同时在成本控制中没能实现全员成本控制,在施工中会发生材料浪费和工程质量低下的情况,严重影响园林绿化工程的进行。

3、内部控制中没有涉及园林绿化养护工作

现阶段,园林绿化工程企业对园林绿化养护工作认识存在误区,没有将园林绿化养护工作纳入到内部控制中, 使得养护工作不够到位,园林绿化工作不能达到预期的标准。园林绿化工作不但要对城市进行绿化建设,而且要符合人们的审美标准,给人们带来美的享受,还能给园林绿化工程企业带来良好的社会效益和社会评价。但由于内部控制没有涉及园林绿化养护工作,使得园林绿化工程企业不能达到预期的效果。另外,园林绿化工程企业还缺乏相关的养护工程专业技术人才,导致内部控制对园林绿化养护工作涉足不够,控制手法单一,缺乏相应的技术,这严重影响园林绿化工程企业的长远发展。

三、加强园林绿化工程企业内部控制的措施

1、加强企业风险管理

加强园林绿化工程企业的风险管理,首先需要提高相关管理部门的风险识别能力,发现园林绿化工程企业内部存在的风险因素,及时采取处理办法,规避企业的风险因素,确保园林绿化企业的经济效益。避免供应商风险,需要确定经济状况良好、信誉良好的供应商,并对供应商的财务健康状况进行分析,将问题消除在萌芽状态。同时,需要处理好双方的信誉情况,确保双方信息交流对称,还要确保园林绿化工程企业相关信息不会被供应商企业泄漏,以免影响园林绿化工程企业的经济效益。

结算风险管理需要建立健全的责任制度,将结算结果与相关结算人员的薪资挂钩,一旦出现结算结果失误的情况,需要对相关人员进行处罚。通过严格的审批制度,能够降低企业不必要的资金流失,还能减少园林绿化企业不合理消费的产生。财务核对制度,是园林绿化企业降低结算风险的重要手段,不定时、适时的对园林绿化企业的相关财务报表进行检查核对,从而降低结算的风险,促进园林绿化工程企业健康发展。

施工管理风险需要做好风险识别、风险评估、进而做好施工中的风险控制,并预测可能发生的风险并及时提出警告。施工风险管理时需要做好施工现场的安全管理,确保施工现场的安全施工和施工质量,从而降低企业不必要的风险投入。

在财务风险管理时,需要提高企业财务风险意识、建立预警机制,完善管理制度和内部审批制度,完善法人治理机构,从而实现企业财务风险管理。通过加强企业风险管理,增加园林绿化工程企业内部控制力度,促进企业健康发展。

2、重视企业成本控制和质量控制

成本控制与质量控制是园林绿化工程企业内部控制中的重要工作,采取先进的园林绿化工程施工技术,能够有效增加企业经济效益,以先进的技术,实现园林绿化工程企业施工成本控制,提高企业园林绿化建设效率。同时企业内部要改变传统的成本控制理念,将供应商和客户的情况纳入到成本控制的体系中,实现成本与进度的同步控制,杜绝施工中材料浪费情况,降低企业成本,充分利用企业内部的资源,做到资源合理配置。同时加强园林绿化工程施工质量控制,重视质量成本核算与分析,确保园林绿化工程质量,提高企业经济效益。

3、注重园林绿化养护工作,加强人才培训

园林绿化养护工作,是园林绿化工程中的重点工作。因此,园林绿化工程企业在进行内部控制时,需要将园林绿化养护工作纳入到内部控制管理体系中去,做好园林绿化养护工作,使园林绿化能够符合人们的审美标准,能够给企业带来预期的社会效益和经济效益,并为企业获得良好的社会评价。由于企业在园林绿化养护工作方面的技术性人才比较缺乏,所以应当引进相关的先进的技术性人才,以促进园林绿化养护工作的顺利完成。同时,还要加强相关工作人员的职业技能和业务能力的培训工作,从而提高企业人员的整体素质,增加企业的竞争优势,并发挥员工的才智,促进企业内部控制的有效性。

4、加强对内控部门和审计部门的检查监督

首先,企业内部控制部门要充分发挥自身职能,并联合相关部门实现企业的内部控制,需要对内部控制人员进行业绩考核,促进内部控制人员自身素质的不断提升。通过严格的绩效考评机制能够有效调动园林绿化企业工作人员的积极性,从而提高员工工作效率。其次,企业内部控制部门要加强对相关决策的执行力度,建立合理的奖惩制度和责任制度,并对内部控制的执行情况进行监督,从而增加内部控制的有效性,发挥内部控制部门的重要性。

四、结语

园林绿化工程是城市化进程中的重要组成部分,针对内部控制存在的问题,园林绿化工程企业要做好投标前期准备工作,重视园林绿化工程质量控制和成本控制,注重人才培养和园林绿化养护工作,还要加强内部控制部门和审计部门的检查监督工作,从而确保园林绿化工程竞争市场规范,确保园林绿化工程质量,增加园林绿化企业的经济效益和社会效益,要充分发挥园林绿化工程在生态城市建设中的作用,促进园林绿化工程企业的持续健康发展。

摘要：随着城市化进程的日益加快,园林绿化工程变得备受关注,园林绿化工程是建设工程的重要组成部分。良好的城市环境与完善的绿化工程有着直接的关系。随着园林绿化工程行业改革的不断深入,园林绿化工程质量和服务质量也获得了很大的提升。本文通过对园林绿化工程中企业内部控制存在的问题进行分析,并提出相关应对措施,从而加强园林绿化工程企业内部控制,加快园林绿化工程的进程,促进园林绿化工程企业的健康发展。

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