内部控制理念

内部控制理念（精选十篇）

内部控制理念 篇1

一、内部控制理念的变革历史

内部控制的思想和实践历史悠久, 其伴随着组织的形成而产生。内部控制理论的发展大体上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架等四个阶段。在每一阶段, 内部控制都被赋予不同的内涵。

(一) 内部控制的权力制约理念

一般认为, 20世纪40年代以前是内部控制的萌芽阶段, 也称为内部牵制阶段。事实上, 内部控制思想的萌芽早在五千多年前就出现了。苏美尔文化的史料记载中会计账簿数字边的标记、古埃及古物入仓时的职务分离、我国周朝留下的记录——“一毫财赋之出入, 数人之耳目通焉”等, 均反映了内部牵制的基本原理, 即以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。

内部牵制理论建立在两个基本假设之上:两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小;两个或两个以上的人或部门有意识地串通舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。美国著名审计学家蒙哥马利1912年所著的《审计——理论与实践》一书中已明确表述过这种思想, 这种思想在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。

在内部牵制阶段, 以账户核对为主要内容, 并实施岗位分离, 设计控制的基本理念是相互制约。这种理念立足于岗位设置, 岗位是控制的基本元素。

(二) 内部控制的流程管理管理理念

20世纪40年代到20世纪70年代, 在内部牵制思想的基础上逐渐产生了内部控制概念。1949年美国注册会计师协会 (AICPA) 所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制:系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告, 首次正式提出了内部控制的定义:“内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产, 检查会计数据的准确性和可靠性, 提高经营效率, 以及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施”。

这一概念突破了与财务会计部门直接有关的控制局限, 使内部控制扩大到企业内部各个领域。内部控制的内容也发生了变化, 从内部牵制时期的账户核对和职务分离逐步演变为由组织机构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。

在内部控制制度阶段, 企业在传统内部牵制思想的基础上, 在企业内部组织机构、经济业务授权、处理程序等方面借助各种事先制定的标准和程序, 对企业内部的生产标准、质量管理、统计、采购销售、员工培训等经济活动及相关的财务会计资料分别实施控制, 基本做到业务处理程序标准化、规范化, 业务分工制度化, 人员之间相互促进、相互制约, 从而达到防错纠弊、保护企业财产及相关资料的安全完整、确保经营管理方针的贯彻落实及提高企业经营效率的目的。因此, 以账户核对和岗位分离为主要内容的内部牵制, 从20世纪40年代开始逐步演变成由组织机构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制制度系统。

(三) 内部控制的决策层面管理理念

20世纪70年代以后, 内部控制的理论研究又有了新的发展, 研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化。在实践中审计人员发现很难确切区分内部会计控制和内部管理控制, 而且后者对前者其实有很大影响, 无法在审计时完全忽略。

于是, 1988年5月AICPA发布了第55号审计准则公告《财务报表审计中内部控制结构的考虑》, 以“内部控制结构”的概念取代了“内部控制制度”。该公告认为:“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”, 并指出内部控制结构包括三个组成要素:控制环境, 会计制度和控制程序。从而, 内部控制从“制度二分法”步入“结构分析法”阶段, 这是内部控制发展史上的一次重要改变。

在内部控制结构阶段, 以内部控制结构概念取代了内部控制制度概念, 由控制环境、会计制度和控制程序3个要素组成, 突出强调了管理者对内部控制的态度、认识和行为等控制环境的重要作用, 标志着内部控制由以前的执行层面 (流程) 管理理念转变决策层面管理理念。

(四) 内部控制的全面管理理念

1992年9月, 由美国注册会计师协会、美国会计学会 (AAA) 、国际内部审计师协会 (IIA) 、财务经理协会 (FEI) 以及管理会计师协会 (IMA) 共同组成的COSO委员会发布了指导内部控制实践的纲领性文件COSO研究报告:《内部控制———整体框架》 (IC-IF) , 并于1994年作了修改。该报告重新定义了内部控制:“内部控制是受董事会、管理当局和其他职员影响, 为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性, 相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。”内部控制整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素组成。同以往的内部控制理论及研究成果相比, COSO报告提出了许多有价值的新观点, 阐述了内部控制的各个组成部分, 客观地指出了内部控制的局限性, 而且明确了不同人员在内部控制中的角色和责任。

(五) 内部控制的风险管理理念

旧的内部控制体系虽然个别地方也提到风险概念, 但新的内部控制体系则全面引入了风险管理的概念。2004年COSO委员会正式发布了《企业风险管理—整体框架》的报告 (以下简称COSOERM) 。与1992年COSO内部控制框架相比, COSOERM框架以风险管理为主线对内部控制框架作了进一步的发展, 它的正式发布意味着, 公司治理层对内部控制的构建及其效果的评价应当采取一种基于风险导向的方法。这表明风险管理已经成为内部控制的指导理念。

二、内部控制理念变革的启示

内部控制理念的不断变革反映了内部控制实践的发展。已经将内部控制理念的变革划分五个阶段:制约理念、流程管理理念、决策层面理念、全面管理理念和风险管理理念。不同时期的内部控制理念, 是基于不同的内部控制目标和不同的推动团体。这种关系可以用图1表示:

从内部控制理念变革的发展阶段及推动其变革的因素, 可以得出如下启示:

(一) 内部控制目标的不断更新是内部控制理念变革的原因, 也是内部控制理念变革的根本动力

内部控制目标的设定是管理过程的一个重要部分。企业控制目标的确定, 有利于不同的人从多个视角关注企业内部控制的不同方面。

传统的内部控制以纠错防弊为主要目标, 所以遵从的是权力制约理念, 以岗位分工为前提, 强调不同岗位之间的权力制衡, 措施上以“堵”为主要特征。而从企业自身发展的角度来讲, 纠错防弊并非内部控制的根本目的。企业一切活动的最终目的是实现企业的战略目标, 提升企业的价值, 内部控制也不例外。

内部控制是公司治理与公司管理中不可缺少的部分, 它不仅从服务于企业外部利益相关者权益的角度起到保护企业资产安全和会计信息可靠的作用, 同时还应服务于企业内部的优化管理, 而这些光靠“堵”是显然难于做到的。

还应该通过制定一定的控制标准, 使得每个员工明确自己在整个控制系统中所起的作用, 明白自己的职责及一旦失职会带来什么样的后果、自己的工作离控制标准有多远等问题。这样, 内部控制的理念由从“权力制约”逐渐转化为“流程管理”。

随着对内部控制与企业管理之间密切关系的认识, 内部控制的目标从以往的注重强调企业的合规性逐步转化成从形式上强制企业执行, 呈现一种被动执行, 进而更将它提升到企业管理、企业价值增长的高度, 它迎合了企业需要实行控制的内在要求, 因此它具有主动执行的客观要求, 一个企业要想做大做强, 要想走向国际, 没有内部控制是不可想象的。

综上所述, 由于内部控制是达成企业目标的合理保证, 随着社会经济的发展和社会环境的不断变化, 企业目标的不断调整, 内部控制的目标也随之发生变化。内部控制目标的确定, 又必须建立在在正确理念的指导下, 只有这样才能确定企业内部控制框架的组成要素以及进行科学的实务设计。

所以说, 内部控制目标的不断更新是内部控制理念变革的原因, 也是内部控制理念变革的根本动力。

(二) 内部控制理念具有发展性

内部控制经历了由低级向高级、由片面到全面不断发展和完善的过程。内部控制理论作为人们认识世界、改造世界的工具, 不是一成不变的, 随着人们社会实践的深入和发展, 必将不断产生新的方式方法以解决现实社会中的问题, 推动社会不断前进。

内部控制理论建立的基础是内部控制的指导理念。企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定, 而是对企业的整个经营管理过程进行监督与控制的过程, 是不断地与经营过程、管理过程相摩擦控制过程。内部控制必须适应企业经营管理环境的变化, 这就导致内部控制的指导理念将处于不断发展的状态中。

(三) 企业自身、会计职业界、政府和各职业团体是推动内部控制理念发展的三个主要推动力

企业自身对正确的内部控制理念的需要是内生的、持久的、根本的推动力。因此, 内部控制的理念研究应首先立足于提高公司治理、改进企业管理水平以更好地实现组织的目标和降低风险的需要。另外, 会计职业界强调降低审计成本、合理界定审计责任;而政府对内部控制进行立法具有要求, 所以内部控制理念还应将这三者的要求逐渐融合起来。

(四) 风险理念在今后的内部控制理念发展中应占据重要地位

良好的内部控制可以防范企业的风险, 合理地保证内部控制目标的实现。现代社会是一个充满剧烈竞争的社会, 每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险, 对风险的管理是现代企业的主旋律之一。风险影响着每个企业生存和发展的能力, 也影响其在产业中的竞争力及在市场上的声誉和形象。COSO报告指出, 所有的企业, 不论其规模、结构、性质或产业是什么, 其组织的不同层级都会遭遇风险, 管理阶层须密切注意各层级的风险, 并采取必要的管理措施。

今后无论内部控制理念怎样发展, 风险理念将始终贯穿其中, 并在其中占据重要地位。

综上所述, 内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。推进企业内部控制体系贯彻实施是一项艰巨的系统工程。为使内部控制体系良好建立, 促进企业提升管理水平和抵御风险能力, 了解内部控制理念的变革及其发展方向是首要任务。因为只有充分认识内部控制的指导理念, 才能使我们在实际工作中, 自觉按照内部控制理论所体现的精髓要求, 构建起适合企业自身的内部控制体系。

参考文献

[1]Treadway委员会发起组织委员会 (COSO) 著, 方红星译:《内部控制》, 东北财经大学出版社2008年版。

[2]德勤永华会计师事务所有限公司企业风险管理服务组:《构建风险导向的内部控制》, 中信出版社2009年版。

[3]张砚、杨雄胜:《内部控制理论研究的回顾与展望》, 《审计研究》2007年第1期。

[4]李连华、聂海涛:《我国内部控制研究的思想主线及其演变:1985～2005》, 《会计研究》2007年第3期。

[5]谢志华:《内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合》, 《会计研究》2007年第10期。

[6]张凡:《内部控制理论发展述评》, 《现代商业》2008年第8期。

引入内部营销理念 激活人力资源 篇2

在烟草行业改革发展的新时期和新情况下，如何培养人才、留住人才，打造更具创新精神和攻坚能力的优秀团队？这无疑是摆在烟草商业企业领导层面前不容回避的问题。

结合多年的工作实践，通过对烟草行业员工满意度的抽样调查分析，笔者认为：引入内部营销理论，借助内部营销的理念和方法，围绕烟草行业战略目标重新设计人力资源体系，实施人力资源管理，应该是一个有益的尝试和探索。

一、内部营销理论的定义

内部营销是从营销角度进行人力资源管理的一种哲学和工具。其实质是强调企业要将员工放在管理的中心地位，企业需要借助外部营销的理念、技术和方法，实现内部顾客的满意，最终实现外部顾客的满意，获取外部竞争优势。

内部营销在人力资源管理中借助外部营销的理念、技术和方法，主要体现在以下几方面：

1．“销售客户成功”——“满足员工发展”。参照营销学中帮助客户提

高竞争力的做法，提高员工满意度，帮助员工获得成功，使企业与员工构成共同发展的良性循环。

2．“客户关系管理”——“员工关系管理”。参照营销学中增强与客户交流沟通、提高客户保留率和客户忠诚度的做法，确保相互交流的渠道完全畅通，改善和密切内部劳资关系。

3．“产品市场细分”——“员工需求细分”。参照营销管理理论，根据员工的特点将员工群体进行细分，并在此基础上对不同群体的员工采取不同的人力资源管理手段。

4．“消费者需求动态化管理”——“员工需求动态化管理”。参照营销学中以市场为导向的做法，以员工需求为基点，不断发现问题寻求解决办法，处于动态的完善优化当中。

5．“消费者的交互式参与”——“员工参与管理”。参照营销学在产品设计过程中充分考虑产品的个性化特征，始终保持与消费者联系沟通的做法，增加员工的知情权、参与权和监督权，让员工参与企业的管理，增强

其主人翁意识。

由此可见，通过提高内部顾客（员工）的满意度，以实现外部顾客的满意度，再利用企业多创的利润得益于员工，如此形成良性循环，达到企业、员工、顾客“三赢”。

二、内部营销理念同样适应烟草商业系统发展的需要

烟草商业系统和工业系统均同属于烟草行业，商业企业上游是卷烟厂，下游是零售客户（终端），它在其中起着桥梁作用，同时服务于上游和下游，可以说是 一个营销的枢纽和中转站，起着承前启后的重要作用。“建立现代卷烟销售网络，推进行业市场化进程”，是其明确的发展战略；达到“三满意”（工业企业满意、零售客户满意、消费者满意），则是其努力追求的经营目标。由于职能需要，商业企业的广大员工日常直接面对的是市场和零售客户。服务质量的高低，直接影响企 业经营方针的贯彻落实；而员工对外服务质量的高低，又取决于其综合素质的高低及对企业满意度、忠诚度的高低。为此，应用内部营销实施人力资源管理，不失为 增强企业竞争优势的灵丹妙药。

内部营销和外部营销一样，只有“适销对路”，才能收到最佳效应。笔者通过搜集一些烟草商企的情况，从中梳理出员工综合素质和劳资关系滞后于行业发展 趋势的如下主要症状：同岗不同酬，薪酬分配存在明显不合理；依然存在“大锅饭”心态，普遍充满优越感，服务观念不强，改革创新意识淡薄；聘用制员工缺乏政 治地位和上升空间；“人才荒”问题日益明显；管理骨干队伍整体素质偏低，员工队伍文化结构偏低，各类专业技术人员的人数缺乏等。

三、烟草商业系统引用内部营销手段务必高屋建瓴

外部营销，是以顾客群（市场）为中心，围绕满足顾客现实需求和潜在需求而展开的企业整体性活动。要使外部营销取得成功，必须以满足顾客需求为导向。同理，内部营销也必须确立“以人为本”的方针，以满足员工需求为导向。

（一）实施内部营销应循序渐进

内部营销作为一种较新的理念，至今还没有固定的策略和步骤。按照通例，企业应用内部营销实施人力资源管理，其进程大体可分为四个阶段，即：观念更新 阶段（树立内部营销理念）、产品设计阶段（包括员工需求调研、员工群体细分和营销重点确定）、企业营销阶段（即向员工营销其产品——工作任务）、员工参与 阶段（即员工呼应且工作热情得以提高）。每个阶段均内涵丰富、外延宽广，且环环紧扣，不可分割。

（二）实施内部营销应把握各阶段重点

观念更新阶段必须把握导向。要对企业与员工的关系以及企业中员工的作用进行重新认识和定位。改变传统职权层次链中管理者单纯的管理、领导、命令、控 制的行为模式，在制定政策、分配资源上以内部营销理念为指导，充分考虑他们的需要和欲望。为此，内部营销理念的树立必须从公司高层管理人员开始，树立、提 高并强化高层管理者服务员工的意识和态度，并促使各个层次、各个部门树立起内部营销理念。

产品设计阶段必须查明现状。在烟草商企已按行业规范建立起运作一体化组织框架的基础上，应运用统计特征进行员工队伍的分析，主要按照员工与企业劳动 契约关系、员工在组织中所处的层次（高层、中层、基层）两个主要变量以及年龄、工龄等其他的变量，对现有员工队伍进行“市场”细分，准确定位本企业从高层 到基层各类型、各岗位的管理人才和专业人才的人员状况和各岗位的需求数据。为能够向员工提供企业的核心产品——工作，做到“人事相宜、人适其事、事得其 人”而做好基础性工作。

企业营销阶段必须多管齐下。在各阶段中，企业营销阶段内容最丰富、形式最多样、波及最广泛、工作最繁琐。为确保此阶段能顺利推进，应组成高效精干的操作班子、设计严密细致的操作规程、制定切实可行的规章制度、确立奖惩严明的考核目标。

（三）实施内部营销必须始终贯穿“以人为本”理念

加强客户关系管理是现代营销管理的核心内容。相对于内部营销来讲，把员工看作顾客，做好员工的关系管理，是内部营销的核心。企业与员工的关系管理涉 及的内容十分广泛，但其目的是一致的：增强企业的凝聚力，形成员工的归属感，提高企业的竞争力。一流的企业往往借助内部营销，使顾客至上观念深入员工心 里。关于企业与员工关系管理，有两句流传广泛的格言，其一是：“你希望员工怎样对待顾客，你就应当怎样对待员工。”其二是：“如果你不直接为顾客服务，那 么你最好为那些直接给顾客提供服务的人提供优质服务。”

在调整企业与员工关系方面，首先应该从高层管理人员抓起，强调管理人员应该尊重自己的下属和同事，要尽一切所能为员工实现自身价值提供帮助，充分尊 重员工的人格和人性发展、知识的分享，做到：一是要建立一种“海阔凭鱼跃，天高任鸟飞”的人文环境，让员工在企业中既服从统一管理，又能够最大限度地实现 自身价值和事业追求。二是要建立以共享为特征的企业文化，使每一位员工都意识到贡献自己的知识与人共享，不但是对企业和其他员工的一种支持，而且是快速提 高自身能力的捷径。三是建立良好的沟通渠道，培育“换位思考、加强协作、互相信任、平等沟通”的内部营销文化。四是通过健全职工代表大会、劳资双方签订 《集体合同》等途径，发挥员工参与并监督企业管理的作用，落实企业民主。

五是管理层应为员工提供优质服务，要细致入微地了解并及时解决员工工作、生活和思 想上遇到的实际困难，使员工感受企业的温暖，从而更加热爱企业，自觉地努力做好工作。

四、实施内部营销必须以规章制定作保障

全面实施内部营销，必须建立起完备的制度体系，并运用组织和管理的手段，确保这些制度落到实处。

一是创新用人制度。即在保持企业稳定的前提下，从代表最广大员工的需求、建立和谐劳资关系的目的出发，推行同一标准的全员劳动合同制，以岗位管理取代身份管理。通过机制上的再造，使处于同一企业的所有员工站在同一水平线上，实现用人上的进得来、出得去、留得住的良性循环。二是建立岗位竞聘激励机制。创新选人用人机制，为员工的成长成才提供上升的空间和公平的舞台。在组织结构调整之后，应适时推行管理岗位的竞争上岗，进行人力资源的整合。从内部营销的角度，竞争上岗中要做到两个坚持：坚持定量与定性相结合、竞争上岗和平时绩效考评、职业素养考核相结合，力求使各个管理 岗位人才的选拔配备不一定是“最优秀”的，但一定是“最适合”的。坚持公开、公平、公正，为员工提供真正的公平竞争平台。

三是建立合理的绩效考评体系。根据行业自身的特点，可运用业绩评估和职业素养评估进行考核。其中业绩评估通过量化指标进行评估；职业素养评估则是在 考核期内通过上级评价、同事评价、员工自评、客户评价、下属评价等途径对被考核员工的个人素质、专业知识、工作能力和工作态度进行考核，最后形成一份对员 工优缺点的能力素质总结。业绩评估和职业素养评估结果直接与员工档位管理、培训、职业晋升、工资福利待遇等内容挂钩。

四是完善薪酬管理制度。薪酬制度是影响烟草商业企业员工满意度的焦点问题。通过工资体系分析，制定以绩效考核为基础的薪酬分配动态管理制度，定期对员工进行公开、公平、公正的考核，像尺子一样客观准确地量出谁优谁劣，使员工“我努力，我发展”的愿望得以实现。

五是建立健全员工培训体系。在内部营销中，有效的培训是不可缺少的关键一环。培训体系的建立，需要公司高层、人力资源部及公司营销部等其他部门共同 参与，需要进行培训需求管理。即对不同层次员工、不同学历、不同年龄的员工进行需求调查、需求分析、需求计划、需求确认，在此基础上制订出个性化的培训需 求计划。同时，从培训需求分析、培训目标确定、培训方案制定、培训方案实施、培训效果评估等五个环节及公司的组织环境进行全面考虑，制定出“以员工为中 心，以培训需求分析及培训效果评估为基本点”的全面和动态的员工培训系统。

内部控制理念 篇3

关键词：新会计准则；内部控制体系；优化

新会计准则对企业会计行为进行了一定的要求，包括财务报表列报、中期财务报告、固定资产、无形资产、现金流量表、纳税要求等各个方面都进行了明确的规定，而这些也是企业内部控制工作中的主要内容。在此种情况下，需要结合新会计准则的要求，对企业内部控制工作进行创新与优化，通过企业财务会计人员的共同努力，使企业形成良好的内部控制环境，提高企业内部控制的质量，确保企业资金的最大优化，进而将企业资金的效能最大程度的发挥出来，提高企业的市场竞争力，下面进行详细的分析。

一、 新会计准则理念下企业内部控制体系待优化的内容

（一） 内部控制组织体系有待优化

随着市场经济的飞速发展，市场体制改革也在不断地深入，为满足市场的发展需求，应不断地对会计准则进行改进和创新，与此同时，对企业内部控制体系也应进行相应的优化，因此，在新会计准则理念下，各企业应对自身的内部控制体系进行适当的优化改革，才能确保企业在激烈的市场竞争中处于优势的地位[1]。然而，从当前企业内部控制体系的实际情况来看，企业内部控制组织体系不健全，受到传统观念的影响，很多企业内部控制组织体系过于陈旧，未能结合新会计准则的要求进行改进，从而影响到企业的稳定发展。

（二） 内部控制制度有待优化

在新会计准则理念下，企业应对内部控制制度进行改进和创新，这样才能有效的提高企业财务工作质量。但就当前很多企业内部控制制度实际情况来看，很多细节的控制不到位，再加上对一些财务数据的控制管理不足，经常会造成会计信息失真、财务数据丢失等问题，使得企业内部控制效率不高，甚至会企业的经营发展造成极大地影响。究其原因，主要在于企业缺乏完善的内部控制制度，无法对财务会计行为进行有效的规范，进而也阻碍了企业的发展[2]。

（三） 风险评估体系有待优化

风险评估体系主要是对企业财务工作中存在的风险因素进行有效地评估，尤其是在企业进行投资决策的过程中，财务部门可以将相关的财务风险数据信息作为企业发展决策的重要参考依据，使决策人员更全面的意识到项目投资过程中可能面临的投资风险，更有利于做出正确的发展决策，将企业发展过程中存在的经营风险降至最低，对企业的发展有着重大的作用。然而，很多企业在经营发展的过程中，未能全面地对新会计准则进行了解，导致新会计准则贯彻不足，财务部门对企业发展的风险评估还依旧停留在原有的理念下，再加上对市场分析的不够全面，使得企业内部控制风险评估体系质量不高，对一些潜在的财务风险、经营风险以及投资风险等未能及时发现，从而影响到企业的良好发展。

二、新会计准则理念下企业内部控制体系的优化

通过以上的分析了解到，当前很多企业的内部控制体系存在缺陷，没有结合新会计准则的要求对内部控制体系进行优化，导致企业的财务工作存在很多的漏洞，严重的影响到企业的良好发展，最终也会使企业市场竞争力的降低，也影响到企业的经营效益，因此，企业需要结合实际的经营情况，结合新会计准则的要求，对内部控制体系进行合理的优化，以实现最佳的经营效果。下面针对于企业内部控制体系的优化策略进行详细的分析。

（一）对企业内部控制组织体系进行优化

内部控制对于企业发展有着至关重要的作用，在新会计准则理念下，应注重对企业内部控制组织体系的优化，建立科学的内部控制组织体系，以此来提高企业内控的质量。实际上，内部控制组织体系的建立是对企业内部控制体系运行、维护以及升级的重要制度保障，一旦内部控制组织体系建立的不科学，或运行的不合理，将会给企业内部控制体系的运行效率造成极大地影响。在对企业内部控制组织体系进行优化的过程中，应根据[2008]7号文件中所颁布的《企业内部控制基本规范》第二章《内部环境》中的第十一条条例进行优化和改进：“企业在发展的过程中，应严格按照国家相关法律法规以及企业的相关章程等进行，并建立科学有效规范的企业治理结构以及相关的议事规则，并明确执行、决策、监督等相关方面的职责权限，不断地形成科学有效的制衡机制、职责分工。”从这一规定条例中我们不难发现内部控制组织体系优化对企业发展的重要性，因此，相关部门在对内部控制组织体系进行优化的过程中应注意其科学性、合理性[3]。

（二）对内部控制制度进行优化

内部控制制度对企业的发展起到规范性的作用，同时对经济行为、财务行为等也有着一定的引导作用，对推动企业的快速发展有着极大地作用，而且，内部控制制度作为企业内部控制体系的重要组成部分，必须将其优化改革工作重视起来，才能发挥出内部控制制度的作用。首先，在对内部控制制度进行优化的过程中，应严格按照《企业内部控制制度规范》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等相关的规范标准进行，同时，应充分发挥出这些文件对企业财务会计工作相关流程的规范、监督、控制的作用，尤其是在新会计准则理论下，应将上述规章制度融入到企业内部控制制度中，将其作用最大限度地发挥出来[4]。其次，以国家出台的相关规定为基础，结合企业自身的实际发展运营情况，不断地对内部控制进行完善，并将其严格地落实下去，确保企业的发展严格遵守各项规定，当然，相关部门应不断地对内部控制制度进行分析，发现其中的弊端并改进这些不足。另外，应重点解决内部控制规章制度中存在的无效、不协调的问题，对一些可有可无的制度环节进行优化，全面提高内部控制制度的质量[5]。

（三） 对企业内部控制风险评估体制进行优化

众所周知，企业在经营发展的过程中，会受到财务会计工作的影响而给企业的发展造成一定的风险，不利于企业的稳定发展，而且，从以上的分析也发现，当前很多企业在经营发展的过程中，内部控制风险评估体制不完善，很多都受到传统观念的影响，不能及时对风险评估体制进行革新，从而对内部控制质量造成极大地影响。因此，在新会计准则理论下企业内部控制体系的优化，应注重对企业内部控制风险评估体系的优化[6]。在经济市场不断发展变革的情况下，虽然给企业的发展创造了更多的机遇，但同时也会伴有一定的风险，另外，财务会计人员作为企业内部风险评估体系的核心要素，在新会计准则理念下，应不断地提升财务会计人员的风险的意识以及财务管理风险能力，为风险评估体系的顺利实施打下夯实的基础，这样才能对企业发展风险评估进行准确的定位，从而有效地提升企业内部的风险控制效率。

三、结论

本文主要针对于新会计准则理念下企业内部控制体系的优化进行了详细的分析和探讨，通过本文的研究，我们了解到，在企业内部控制工作中，财务会计人员需结合企业的实际情况，结合新会计准则的要求以及结合企业的发展方向对企业内部控制体系进行不断的优化，以实现最佳的效果，确保在科学的内部控制体系的规范下，提高企业财务会计工作的质量，实现企业的长远发展。

参考文献：

[1] 金向萍.企业内部会计控制现状、成因及其对策[J]. 改革与开放，2009（02）.

[2] 陈长星.对完善我国企业内部会计控制的研究[J]. 时代经贸（下旬刊），2007（02）.

[3] 黄启明，金红.企业内部控制制度的设计原则及方法[J]. 辽宁财税，2003（08）.

[4] 蔡韧.内部控制制度是降低财务风险的一个良策[J]. 立信会计高等专科学校学报，2003（01）.

[5] 梁竹田.企业内部控制制度浅析[J]. 龙岩师专学报，2003（01）.

基于先进理念的央行内部控制研究 篇4

一、新《指引》中的主要先进理念

(一)引入制衡性原则。是在总体设计方面,调整了内控基本原则。新《指引》提出商业银行内部控制应遵循全覆盖原则、制衡性原则、审慎性原则、相匹配原则等四大基本原则,其中制衡性原则和相匹配原则为新增,取消了原《指引》中有效、独立两大原则。

(二)内控管理部门独立履职。新《指引》要求商业银行建立由其公司治理结构各层级所组成的分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构,并指定专门的内控管理部门,而且这个部门必须与内部审计部门相分离;内部审计部门专门履行内控监督职能,对内部控制的充分性和有效性进行审计。在内控评价方面,新《指引》补充完善了内控评价的工作要求,将其作为指引中独立的章节,要求商业银行建立内部控制评价制度,明确内部控制评价的实施主体、频率、内容、程序、方法和标准,强化内部控制评价结果运用,推动内控评价工作制度化、规范化。

(三)内控监督全覆盖。新《指引》单设章节,从内、外部两方面提出内控监督的相关要求。要求商业银行应构建覆盖各级机构、各个产品、各个业务流程的监督检查体系,银监会及其派出机构通过非现场监管和现场检查等方式实施对商业银行内部控制的持续监管,强调发挥内外部监督合力。新《指引》完善了内控监督检查方式,增加了有关违反规定的处罚措施,要求商业银行必须建立内外结合、分工明确的监督检查体系,明确银监会及其派出机构可对内部控制存在缺陷的商业银行,责成其限期整改,对逾期未整改的商业银行,根据有关规定采取监管处罚措施。新《指引》对商业银行风险管理、信息系统控制、岗位设置、会计核算、员工管理、新机构设立和业务创新等提出了内部控制的原则性要求,取消了原《指引》中针对具体业务或环节所作的详细操作性规定,在监管引领方面充分体现了原则性和导向型的要求。

二、当前央行基层行内控长效机制建设存在的主要问题

(一)内部控制组织实施职责有待厘清。新《指引》和《行政事业单位内部控制规范(试行)》,均要求各单位单独设立内部控制职能部门,并与内控监督部门进行严格分离,以体现制衡性原则。而当前基层央行分支机构大多均是将内控委员会或领导小组的办公室设在内审部门,实际上是由内审部门承担全行内控实施者和监督者的双重身份。即内审部门,一方面要履行内控安全长效机制建设的主管和推动工作,指导各业务部门提高内控管理水平,另一方面,又必须对其参与实施的内控工作开展审计,这种既当“运动员”又当“裁判员”的尴尬身份,使内审工作的独立性受到影响,进而影响到审计判断的公允性。

(二)内部控制评价工作有待改善。总行于2006年制定的《中国人民银行分支机构内部控制指引》,只是原则性地明确分支机构需开展内部控制风险监督评价,但并没有对内部控制评价提供实质性的指导,如评价的具体内容、程序、方法、标准和要求等一些核心和基本问题,却没有相应的制度作出安排和规范。近年来,虽然一些分支机构在内控评价方面做了一些形式多样的探索,如少数单位尝试建立了适应本行业务特点的内部控制体系、评价指引等,而大多均仅限于对被审计单位内控制度健全程度及执行情况的简单分析和评价,加之由于评价手段落后、评价人员认识差异,以及缺乏一个公认的对内部控制完整性、合理性及可行性的量化评价指标体系等因素的影响,以致目前基层央行开展内部控制评价大多仅限于对被审计单位内控制度健全程度及执行情况的简单分析和评价,评分标准较笼统,对缺乏可比性的不同业务的评审更难以统一和平衡,评估质量难以保证,内控评估结果的公正性、准确性、合理性受到质疑。

(三)内部控制监督工作效果有待提高。与商业银行相比,基层央行内控监督工作明显存在外部监督机制缺乏,而内部控制又相对乏力的问题。从外部监督看,商业银行除了国家财政和审计两个监督部门派出机构的不定期监督外,还必须接受银监会和央行分支机构两个监督部门的日常、定期或不定期的监督检查。而基层央行虽然也接受来自财政和审计的监督,但目前均主要是对财务收支和会计事务的监督,对内部控制的全面监督尚未进行;从内部监督看,基层央行的内控监督主要依赖于内审部门开展的内控专项审计,尽管该项审计自内审转型以来已经列入常规性审计项目,但因审计资源不足,每年所能开展的审计项目数量有限,无论是同级监督还是下查一级,均因支行机构和机关部门众多要做到循环审计一轮至少需5至10年时间。同时,在现行管理体制下,基层央行内审部门缺乏相应的权力和手段,就违规问题而言,也仅有建议权而无处理权,凡查出问题仅能以下达整改通知和后续跟踪检查等方式要求整改。由于缺乏必要的问责手段,经常出现被检查对象对检查发现的问题重视不够,整改不力,甚至屡查屡犯的问题,使监督效果大打折扣。

三、引入先进理念,提高央行基层行内控水平

(一)建立健全内控机制制度体系。《指引》颁布实施后12年中,银监会就先后两次对其进行了修订完善,使其具有了更强的生命力,而《中国人民银行分支机构内部控制指引》自2006年4月颁布迄今将满10年。10年来,人民银行的职能和业务等各方面均发生了重大变化,实际执行中的诸多不适应促使修改完善也是显而易见的。因此,要根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求,借鉴《商业银行内部控制指引》,修订、完善《中国人民银行内审工作制度》和《中国人民银行分支机构内部控制指引》,从制度上解决基层央行内部控制长效机制建设依据不充分、职责不清晰等问题,为内控长效机制建设提供制度支撑。

(二)理顺基层央行内控组织管理工作。目标是构建内控管理部门和内控监督部门相分离的内部控制机制。要按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求,首先考虑设置单独的内控管理部门,由其专司内控监督和协调工作;其次,如若受当前机构编制等因素所限暂不能当单独设立的,可以考虑由会计财务部门履行内控管理部门的职能,内审部门则履行内控监督职能;再次如果兼顾内审部门多年从事该项工作的实际,也可考虑由其继续履行内控管理和内控监督的双重职责,但为了保证内审的独立性,应尽量避免内审人员对自己参与或已确认咨询的项目进行审计。

(三)完善人民银行内控评价工作。一是如前所述,建立完善相关制度,明确各单位、各部门定期或不定期开展内控评估工作的要求,明确内控评估的责任主体,落实相关组织和人员在内控评估中的相关责任。二是建议总、分行研究制定《中国人民银行内部控制监督评价办法》和《操作规程》等,建立以内部控制评价目标、原则方法、主体客体、指标体系为主要内容的内部控制评价框架体系,明确和细化人民银行内部控制的目标、原则、内部控制的重点内容、评价方法、评价等级、评价程序和奖惩,以及各级分支机构内部控制监督评价的权限、职责、内容和要求,使这项工作制度化、规范化,以便分支机构和评价人员开展评价工作时有规可依。

(四)加强人民银行内控监督工作。一是要建立单位自我监督和外部监督相结合的监督模式。除了继续深化内部控制专项审计这一常规手段、增加审计频次外,可考虑将内控工作纳入上级行和本级年度目标责任管理和业绩考核,也可以探索在分支机构、内设机构之间进行交叉检查评价,以提高内控监督检查的频率和效果。二是要建立健全内部控制问题整改机制和问责机制,明确整改责任部门,规范整改工作流程,通过检查发现问题的责任倒追和处罚机制,确保整改措施落实到位。三是加强人民银行内审信息化建设,统一研制、开发兼容性强和功能完善的计算机内部控制评价系统,并通过审计接口与各业务系统相接,实现非现场实时监测,增强评价的科学性、时效性,提高评价效率,降低评价成本,促进被监测部门加强内控管理,降低风险。四是要建立内控监督的报告、信息反馈和共享制度,加强监督评价成果的运用。要采取适当方式将监督检查及评价结果在全辖、全行或相关监督部门之间予以通报和共享,达到“检查一点、警示一方、教育一片”的效果,充分发挥内控监督的正向引领和反向警示作用。

(五)强化人员教育培训。基层央行内部控制需要管理层和全体员工共同的能力,才能取得良好的作用和效果。因此,一是要革新内部控制理念,从源头上重视内控文化建设。教育员工树立“内控先行”、“全员参与、人人有责”的理念,从思想意识上重视内控环节,积极参与内部控制。二是基层央行要采取多种行之有效的形式,开展系统化、专业化培训,建立一支一专多能、多专多能的复合型、职业化内控评价队伍,不断改进和完善内控评价的方式方法,努力提高工作质量和效果。

摘要：2014年9月12日印发的《商业银行内部控制指引》,引入制衡性、内控管理部门独立性、内控监督全覆盖等先进理念,对进一步完善央行基层行内部控制体系具有重要的借鉴意义。当前央行基层行内部控制组织实施职责有待厘清、内部控制评价工作有待改善、内部控制监督工作效果有待提高。应建立健全内控机制制度体系、理顺基层央行内控组织管理、完善人民银行内控评价、加强人民银行内控监督。

关键词：内部控制制衡机制,内控机制,内控评价

参考文献

[1]李铀.人民银行内部控制评价的研究.金融纵横.2008(6)

[2]李淼.商业银行内部控制存在的问题及对策.财政监督.2010(8)

[3]吴书霞.从风险管理的视角分析我国基层央行内部控制体系建设-基于.中国人民银行内部控制指引.的思考.金融纵横.2010(11)

[4]王兆坤.我国商业银行内控规范化建设的问题及对策.新经济.2013(26)

[5]肖新耀.对人民银行《内部指引》的理解与思考.新疆金融.2006(12)

内部控制理念 篇5

[关键词]慕课理念；研究生；培养质量；过程控制

[中图分类号] C961 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2016）12-0018-03

随着艺术类学术型硕士和专业硕士招生规模的逐年扩大，艺术教育，特别是高级理论人才教育形成了一个高峰。2012年进行的学科调整，在增设的艺术学学科门类中设立了艺术学理论、音乐与舞蹈学、戏剧与影视学、美术学、设计学等五个一级学科。一方面，这大大加强了艺术学研究的精准性和深度，促进了艺术教育的发展。研究生的培养质量是一个学校人才培养质量的标志，也是学校科学研究水平和创新能力的标志。保证研究生培养质量是高等院校的责任，也是各级办学单位着力研究的重要课题。注重研究生培养质量，加强研究生培养过程控制已经逐渐成为教育者的共识。教育者针对这一问题，发表了大量的教学改革文章，也开发了一些注重创新的培养平台。另一方面，随着艺术教育的发展，艺术类研究生培养的质量问题也逐渐暴露出来，如学生理论基础差、研究素养不足等。关于这方面的研究却还没有被提到教育者的议事日程上来。仅有部分院校在专业硕士的培养中除了保证创作以外加强了对论文写作理论高度的强调，针对艺术学科门类中不同类别的研究生培养质量的全面评价和过程控制的研究较少。

本文计划在慕课理念下思考艺术类研究生培养质量问题，并提出培养过程控制的思路，以求提高艺术类研究生的培养质量，加强艺术创作教育及其理论研究。

一、 艺术类硕士研究生培养问题分析

在我国的高等教育体系中，艺术类专业在学科调整之后成为独立于文学之外的学科门类。这既加强了艺术教育的独特学科属性，也有助于厘清认识上的模糊，即认为艺术类学生的文化基础普遍较差，因而在培养过程中往往会对他们降低要求。但调整之后的艺术类研究生培养，依然存在以下几方面的问题。

首先，培养目标单一是目前艺术类研究生培养中存在的重大问题之一。学术型硕士是目前艺术类研究生培养的主要目标。在我校，专业学位研究生仅占25%左右，其中包括教育硕士、翻译硕士、艺术硕士、法律硕士、应用心理硕士、工程硕士、MBA、MPA、MPAcc、旅游管理硕士、农业推广专业硕士和体育硕士等12个类别。戏剧与影视学专业为一级学科，未进行专业硕士类别的招生。这也是目前国内艺术类研究生教育的一个典型反映。可以说，在目前艺术学科门类的研究生教育中，艺术硕士仅仅占极小的比重，并未得到实质性的发展。事实上，根据笔者的调研数据，本专业（包括学科调整之前的广播电视艺术学专业）的毕业生有33.3%在传媒相关行业工作；有20%的毕业生在高等学校和研究机构从事教学研究或继续学习；有33.3%的毕业生在企事业单位从事其他工作。随着社会的转型，人才市场对应用型、专业型人才的需求日益增大，这种以学术型为主的研究生教育已不能满足社会对艺术类高级专业人才的需求，也不能满足学生对自我职业规划的要求。

其次，课程设置与教学过程不合理，影响了学生能力与市场需求的对接。课程内容陈旧，缺乏前沿研究的支撑，脱离实践，远离市场，反映不出学科的热点、难点、重点，这使学生在后续研究、专业实践方面缺乏全面发展的基础，不利于学生的就业竞争。在教学过程中，艺术类学生因文化基础较差，研究生课程与本科生课程拉不开差距，有的教师甚至采用满堂灌的方式，使教学缺乏开放探究的交流过程和学术训练的完整环节，从而影响了学生批判性思维方式的培养和创新能力的提高。特别是在理论学习中，学生普遍表现出缺乏学习主动性的状态。

再次，导师队伍参差不齐。这使得在实行导师负责制的过程中，学生的培养质量受到了直接的影响。随着研究生招生规模的扩大和导师遴选数量的增加，年轻导师和业界外聘导师加入到导师队伍之中，这既为艺术类研究生的培养带来了新鲜的力量，但同时也带来了相应的问题。比如导师教育经验不足、研究经验不足，有的导师由于身兼多职无法兼顾到研究生的指导，从而放松了对研究生的要求，这对艺术类研究生而言更易滋长他们学术上的惰性。

这些问题都严重影响了艺术类研究生教育的培养质量，而培养质量无疑是高等教育的生命线。

二、 研究生培养质量过程控制体系目标

2012年我国国务院学位委员会对现有学科进行了大型的调整。调整前夕，《中国学位与研究生教育发展战略报告（2002—2010）》（征求意见稿） 中特别指出，“高等学校内部建立研究生教育质量保证体系是保证和提高研究生教育质量的根本”。在管理学中，管理分为目标管理和过程管理，过程管理既是前者的基础，也是前者的补充。本文从过程管理的角度切入，讨论慕课理念下的研究生培养质量过程控制。

所谓过程管理，就是通过对实现目标的整个过程的设计、控制和调控等活动，使组织机构的长期目标建立在众多短期目标的实现上，并以适当的结合方式对长期目标的实现起到实质性的作用。研究生培养质量的过程管理就是针对具体的学科培养目标，对研究生培养的整个环节链逐个提出具体的目标任务点及其实施措施，以指导研究生的培养工作、强化过程管理，从而做好研究生培养过程中每一个环节的工作，这是提高研究生培养质量的关键。

研究者韩国防等人经过长期的研究和思考提出，研究生培养质量过程管理的主要内涵包括：充分调动所有的培养参与者，包括教师、学生和管理人员的积极性，对培养环节中影响培养质量的诸因素进行调查和分析，有针对性地解决影响培养质量的关键问题，科学设计、有效构建研究生培养质量监控体系，应该对培养过程加以监控，营造良好的培养环境，获得最优的研究生培养效果。[1]以本校戏剧与影视学专业为例，研究生培养过程包括（教学管理部门）制定专业培养方案、（学习者）制定研究生个人培养计划、学位课程、方向课程和选修课程的学习、创作实践环节、选题和开题（包括文献综述）、中期考核、课题研究、毕业论文和答辩等环节，除了使用学校现有的规章制度和条例对此培养过程进行规范、监督和质量把控之外，培养质量过程控制体系还应该实现对过程中的全部环节的执行和参与人员实现在线式管理和控制，以达到培养环节完整有效、培养质量明显提高的目的。

三、 慕课理念

慕课（MOOC，大规模开放在线课程）的出现与媒介技术紧密相关，是互联网为教育带来的新变化的最重要的体现方式，是将技术进步与教育发展紧密结合起来的典范。除了海量的网上课程资源之外，慕课既带来了免费参与、大范围开放的便捷，也代表着新技术发展背景下教育本身的变革要求。它推动了教育形态的更新发展。在慕课教学模式的实践中，信息化、大众化、全球化等一系列新的教育理念应运而生。高地博士认为，慕课的核心理念包括以下主要内容。[2]

第一， 优质教育资源全球免费共享。它强调知识应当突破地域、文化、经济等因素的限制，实现教育资源的全世界、全人类免费共享。慕课使教育平等与学习者的个性化学习紧密相连，学习者可以根据自己的多样性需求选择适合自己的教育内容，同时选择与自身学习发展相适应的独特的学习方式和路径，这充分体现了教育平等内涵从共性向个性的跃进。

第二， 现代教育与信息技术深度融合。教育者必须保持自己知识更新的速度，并改变自己的权威定位，以民主、谦虚的方式采取“学生取向”的模式进行教学；教师对教学的实时监管也逐渐失去了地位和意义。脱离时空限制的泛在学习成为所有人学习的主流方式。慕课技术平台还从教育内容提供者（大学与教师）中逐渐剥离开来，成为新的教育生态体系中独立的主体，具有技术支持、教学联通、市场运营等重要功能，能真正地将在线学习、社交服务、大数据分析、移动互联网等最前沿的信息技术手段与教育内容融为一体，赋予了现代教育新的时代内涵和变革意义。

慕课主要分为两类：xMOOC 和cMOOC 。前者基于传统的行为主义学习理论，教师的讲授是这类课堂的核心，学习者在此类课程中的主要需求是接受“一流大学免费在线课程”，这对深层次的探究和复杂知识的学习有一定优势；而后者则是以关联主义学习理论为主要教学思想，认为知识的本质是“网络化的联结”，强调知识获取的“去中心化”以及知识的创造与生成。后者的学习过程设计更加注重互动和效果，体现为纯粹的知识驱动的小规模课堂，课程主要依靠WIKI、RSS订阅、在线论坛、网络研讨、博客等在线工具进行设计和实施，这有利于知识的生成与创新。两者各有优势，未来有可能走向混合发展。目前前者在我国占有绝对的优势，而后者无疑更有益于本课题的思路启发。

慕课既为教育提供了新的教学替代方式，也为研究生教育带来了新的思维方式，是传统教育在新技术模式下的有益延伸。在笔者关心的研究生教育质量控制领域内，这可以体现在培养质量评价方面，也可以体现在过程控制中。除了政策方面的宏观因素外，慕课理念为研究生的培养过程及其质量控制带来了具体可行的优势解决方案。该体系的构建，定位与我国现阶段的慕课类似——不是对现有研究生教育体制的颠覆和取代，而是实现技术为现有培养体制服务，对现代教育理念融入传统学校教育进行探索。

四、慕课理念下的研究生培养质量过程控制体系框架及流程

基于以上考虑，笔者认为研究生培养质量过程控制体系应包括基础信息系统、过程管理、质量评估和反馈四个部分，涵盖以下具体内容：1. 研究生培养环节分解；2. 研究生培养目标及其环节短期目标分解；3. 各环节任务分解；4. 各环节任务质量评估与反馈；5. 环节短期目标质量评估与反馈；6. 研究生培养质量个体和总体评估。克服信息“孤岛”效应、与已有教学科研系统相连的研究生培养质量过程控制体系将导师的教学研究情况和研究生的日常管理、学习研究活动纳入到师生互动的过程控制体系之中，有利于师生之间的有效互动与交流，同时有助于学习者学习研究活动的正常开展。

借鉴cMOOC和xMOOC的特点和优势，本质量控制系统的学习者控制流程如右图所示。（注：此流程图按照现行三年培养期以方括号[***]标注质量控制环节任务执行时间，延期者按照实际时间执行。）

本系统在实践中已经进行了部分实施和试验，但鉴于时间、精力和个人能力所限，没来得及进行定量的效度检验。

研究生培养质量是研究生教育的第一生命线，是研究生教育可持续发展的根本保证。艺术类研究生在培养过程中具有较为独特的学科特性和培养特点，保证其培养质量是一项复杂的系统工程，涉及各方面的关系和问题。作为研究生培养单位，学校和学院必须树立重视培养质量的观念，在研究生培养过程中建立严格的质量评价制度和科学的过程控制体系，采取有效的方法和措施对研究生培养各个环节实施有力监控，及时发现和改进目前存在的问题，确保研究生培养质量达到预期目标并稳步提高，满足社会对艺术类高级人才的需求。

[ 参 考 文 献 ]

[1] 韩国防.构建过程管理质量监控体系 确保研究生培养质量[J].当代教育科学，2010（3）：41-43.

[2] 高地.“慕课”：核心理念、实践反思与文化安全[J].东北师范大学学报（哲社版），2014（5）：178-186.

内部控制理念 篇6

关键词：高校内部控制,风险矩阵,风险管理

一、内部控制与风险管理

1992 年, COSO委员会发布了 《内部控制———整合框架》, 对内部控制理论和实务操作产生了重大影响。 继而, 在2004年, COSO在内部控制框架的基础上形成了《企业风险管理———整合框架》, 对风险管理理论及其同内部控制间的关系带来新的观点与提升。 COSO认为内部控制是风险管理不可分割的一部分。

在我国, 企业内部控制规范体系将内部控制和风险管理融为一体。内部控制和风险管理均经历了自身的理论体系创新及实务操作发展, 内部控制由传统的内部牵制制度逐步发展到以风险为导向的内部控制整合框架, 风险管理也由分散的财务、经营、战略风险管理逐步发展为整合风险管理。两者的发展具有高度的倾向一致性, 内部控制实施有赖于风险管理技术方法, 风险管理离开内部控制这一手段支撑也将流于形式。

由此, 基于风险管理理念的内部控制制度建设, 无论是从战略目标实现的目标导向, 还是从过程控制的技术支撑, 乃至内部控制机制的管理理念都较脱离风险观念的内部控制制度建设更具优势。

二、企业风险管理理论

在经营管理过程中会遇到各种事件, 这些事件可能对企业产生不利影响和有利影响。 产生负面影响的事件代表了风险, 产生正面影响的事件能抵消不利影响或为单位带来机会。风险管理就是对上述风险和机会的管理。基于风险管理理念的高校内部控制建设主要内容就是分析经济业务活动的风险, 识别风险点, 然后综合运用风险控制方法。

良好的风险管理工作开展, 往往以完善的风险评估工作机制建设为起点, 按风险评估四步骤目标设定、风险识别、风险分析及风险应对展开, 进而构建更有效的内部控制管理制度。

企业风险管理过程中对风险识别采用了头脑风暴、SWOT分析、问卷调查等方法, 并结合风险发生可能性及严重程度, 利用敏感性分析法、行业标杆比较法、VAR法、 风险矩阵法等技术手段对风险进行风险分析, 给出风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四种风险应对策略。

风险矩阵分析法将企业面临的风险划分为:高风险高几率的“红灯区”, 高风险低几率以及低风险高几率的“黄灯区”, 低风险低几率的 “绿灯区”。 针对不同类别, 风险管理理论提出了红灯区风险规避、黄灯区风险降低或风险分担、绿灯区风险承受的应对策略。

三、高校内部控制建设情况

相对企业而言, 高等学校内部控制制度建设相对滞后。 目前, 在我国企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成, 自2008 年的 《企业内部控制基本规范》以来, 针对企业内部控制已发布了18个应用指引、评价指引和审计指引等。 高等学校内部控制可遵循的纲领性文件仅有2012 年印发的 《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》。 因此, 从制度建设上, 高校内部控制建设工作还相对不够成熟。

从内部控制建设范畴来看, 高等学校内部控制建设还不够全面。行政事业单位内部控制将控制客体界定为单位经济活动的风险, 诸如预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目等;非经济活动的风险暂时还未纳入行政事业单位内部控制的范围。

从实践应用方面来看, 高校内部控制建设工作也不够完善。 首先, 高校战略管理思维贯彻不够, 发展战略研究和规划还不到位;内部的治理结构、机构设置、权责分配、监督机制不能为内控建设提供有效运行的体系。其次, 控制方法相对单一, 高校内部控制控制方法主要以岗位设置、权限控制、预算控制等以“内部牵制”理念为基础的传统方法, 诸如绩效考核控制、分权控制、现代信息控制等方法的运用还不够成熟。最后, 高校内部控制建设过程中, 风险管理理念及风险分析的意识还不够, 作为内部控制未来发展方向基于战略目标的风险管理内部控制建设还没有有效体现。

正是由于高校存在诸如上述的战略目标弱化、风险管理意识淡化、控制方法单一等种种不足之处, 笔者基于企业内控风险管理理念对高校内容建设提出建议。

四、企业风险管理理念在高校内部控制中的具体应用

(一) 风险评估工作机制的建设

高校应成立风险评估工作小组开展经济活动风险评估, 风险评估小组由高校主要负责人、 主管财务的校级领导担任组长。

风险评估小组的日常工作机制应强调多部门间的协作, 可以单独设置内控部门, 也可以成立跨部门的工作小组。 内部控制建设是一个系统工程, 高校各职能部门应加强合作联系。

动态工作机制, 高校外部环境、经济活动、管理要求一般相对稳定, 但为更及时发现各类风险, 高校也应当建立经济活动风险定期评估机制, 对学校自身的经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。 风险评估动态机制可结合“五年规划”展开全面性评估和局部评估。

(二) 风险评估及管理建议

1. 建立与学校发展战略目标一致的风险管理目标

在明确单位发展战略和内部控制目标的前提下, 识别自身潜在的风险是内控建设的基础和起点。因此高校内控建设首先明确战略目标, 并在内控建设过程中坚持围绕战略目标。高校作为提供公益性服务的事业单位, 充分利用掌握资源, 高效率的输送人才和社会服务是其主要职责, 也是其战略目标。 在履行职责中, 因软硬件、历史发展等导致资源差异也会产生诸如国际一流大学、应用技术大学建设的个性化战略目标, 这也是基于自身资源而提出的差异性合理战略目标。这些均与行政事业单位内部控制目标“提高公共服务的效率和效果”一致。因此, 无论从制度建设角度, 还是从实践角度而言, 内控建设目标服务于高校自身战略目标均必须的。

2. 不同层面的风险识别、分析及应对

高校可以从单位层面及业务层面两个层次上对自身的内部控制风险进行识别, 并利用风险矩阵进行分析。

(1) 建设高效完整的内部控制架构

高校内部控制在制度建设、 组织支撑、控制范围、以及工作机制等方面存在一定不足。高校可以借助业已成熟的企业风险管理理念和方法, 建立新型的高校内部控制架构, 制度层面上充分参照企业风险管理理念下的内部控制制度。组织层面则需要突破想法, 高校管理的顶层设计理念是党委领导下的校长负责制。 因此, 内部控制建设不单单是高校行政部门的事情, 议事决策机制、岗位设置、机构设置等均由党委进行顶层设计。 在控制范围角度, 高校沿用行政事业单位内部控制所关注的经济活动, 为提升利用公共资源的效率, 高校也应关注影响学校发展战略实现的其他非经济活动, 如学科发展规划、专业建设规划、人才建设等。 在工作机制方面, 高校内部控制应该在时间上强调全过程控制, 利用信息化手段, 实施过程动态监管, 坚持以风险管理为主线实施内部控制。

制度建设、组织支撑、控制范围及工作机制是内部控制得以有效实施的重要保障, 其中尤以组织支撑更为重要, 因为议事决策机制、岗位设置、机构设置均对内控有效实施具有决定性的影响。以当前高校实际情况来判断, 当前高校内部控制环境建设中, 制度建设、控制范围、工作机制属于低风险低几率的绿灯区, 属于可承受范围;而组织支撑则属于高风险低几率的黄灯区, 应采取风险降低的策略, 重点通过建立相互牵制的岗位设置、监督组织体系来降低风险。。

(2 ) 建立针对性强的业务层面风险控制

近年来, 行政事业单位会计制度建设得到长足发展, 高校、医院作为行政事业单位中业务复杂的代表, 会计及内部控制改革均走在前列。 同时, 高校作为人才相对密集的单位, 内部控制工作制度建设相对比较完善。 但在实际发展过程中, 高校内部控制业务层面仍存在一些问题, 这些问题不仅仅存在于经济活动方面, 非经济活动方面也应投入关注。

当前, 高校经济活动风险比较突出的业务主要集中在采购招投标业务层面。采购招投标业务即涉及了体量较大的基本建设工程, 也涉及到日常大额的资产、服务采购支付。 因为涉及的资金较大, 寻租空间大, 容易滋生腐败, 给高校带来的损失也往往比较巨大。因此采购招投标业务建设应作为高校内部控制的重点建设内容。 从重要性和实际发生几率来看, 采购招投标业务控制属于高风险高几率的红灯区范围, 应对策略采用风险规避策略。具体将应严格按照管办分离 (采购审批和采购实施分离) 、重点岗位轮岗制度、招标业务外包等方式, 降低风险进而规避一些实际操作中的风险。

高校经济业务比较复杂, 既有财政拨款收支, 也有带有公益性质的自筹运营收支, 因此预算及收支管理业务也是内部控制重点管控对象。高校预算工作主要问题存在于预算执行方面, 诸如预算执行进度难以达到预期, 项目经费不能做到专款专用, 预算超范围开支, 预算列支真实性欠缺等。在收支方面, 存在的问题主要有:资金结算不符合规定、收入不及时或存在小金库现象、票据开具不规范、存在虚假列支问题等等。 在上述收支业务中, 对于单位整体而言, 上述收支业务给单位带来的损失及几率属于低风险高几率黄灯区范围, 应采取风险降低的策略, 做好日常规范化管理工作以降低风险。

资产管理是高校内部控制中比较薄弱的环节。有的高校还未理顺资产管理组织框架, 存在多头管理的问题, 有的高校虽已理顺管理框架, 但日常管理比较薄弱, 主要体现在资产盘点、出入库管理、标准化管理等。高校资产融合教学、科研、对外服务等多方面职能, 教师等个体对资产存放有较大的掌控权, 因此资产分布情况复杂。 很多高校资产盘点受限于传统手段, 盘点多以自查结合抽查的方式展开, 现场盘点有时流于形式, 存在较大的资产流失风险隐患。 出入库管理方面, 高校库存管理较企业存在较大差距。企业对存货管理从经济效益角度及安全角度均建立了较完善的制度, 而我国很多高校的存货管理基本缺失, 存货采购忽视效益, 无统一的存货管理仓库, 出入库流程流于形式。资产标准化管理则主要体现资源效益问题, 高校预算管理多采用项目制, 项目经费开支由负责人掌控, 由此导致资产采购标准差异较大, 经费多的采购标准较高, 从而造成资源浪费。 资产管理业务属低风险高几率业务, 应采取加强资产管理措施以降低风险。

非经济业务风险主要为决策不能同自身战略目标相结合。 高校应结合自身资源及所处宏微观环境, 凸显自身优势特点确定符合自身的发展战略, 不应盲目地按照专科-教学型本科-研究型本科的传统思路发展, 发展战略一定要体现出高校自身发展特色, 经过充分论证确定。 经论证后, 发展战略不应轻易改变, 尤其是不受到高校领导层的变更而轻易发生改变, 高校的人才发展战略、学科建设方向、 专业设置等均应服务于实现战略目标而开展。

综上, 风险管理理念侧重发现内部控制过程中的重点关注对象和薄弱点, 将该理念应用于高校内部控制建设过程更多是一种理念上的更新, 改变传统内部牵制设置的设计理念。 正式基于风险管理理念, 高校在内部控制建设过程中应加强战略管理、 采购和招标管理等重点建设内容, 同时针对预算收支、资产管理等建立一个动态的风险评估理念, 适时调整控制力度, 以更好地建设高效的内部控制制度。

参考文献

[1]沈烈.论高校内部控制的转型与创新[J].高等教育研究, 2010 (12) .

[2]何文兵.浅谈高校组织层面内部控制的构建和完善[J].教育财会研究, 2014 (06) .

内部控制理念 篇7

内部控制指的是企业为确保业务活动的有效展开, 促使资产完整安全, 防止及发现并改进舞弊行为, 确保财会资料的合法可靠而制定及实施的一项政策。内部控制对于企业而言, 具有十分重要的作用, 所以必须加强企业的内部控制。由于人是各种环境因素之中的关键因素, 所以在优化企业的内控环境时, 应该坚持以人为本的理念, 重视人力资源管理工作, 创建适合人才发展的企业文化。

二、以人为本的含义

“以人为本”指的是把“人”作为中心来展开各项工作, 就是将人作为基础、条件以及动力, 将“人”视作最终目的。对于企业而言, 以人为本, 就是要在生产力以及生产关系各项生产活动中创造物质财富、不断推进企业及社会发展的实践员工。企业要发展, 则应将人作为企业发展的一个前提条件, 将人才作为企业发展的一个最大财富。

三、企业内部控制的现状问题

(一) 企业管理层及员工整体素质不高

企业管理者以及全体员工的综合素质会直接影响到企业的长远发展。首先是因我国的市场经济发展比较晚, 相比于国外, 我国的人力市场发展不够成熟。其次是因我国企业管理层的激励机制不完善, 管理者的权利以及责任相对失衡, 导致企业治理人的自我能力提升的动力不够, 导致治理人员队伍的整体素质不高。最后就是员工队伍素质较低, 特别是财会人员, 知识理论单一, 业务技能不扎实。

(二) 企业文化有待加强建设

企业文化为企业长期以来从事经济活动的过程中, 组织逐年累月组织起来的对企业全体职员产生积极引导的文化, 是企业在发展实践中产生的共同作风以及价值观念、行为准则等, 是体现企业个性的一种信念。企业文化对企业的发展具有十分重要的作用, 落后的企业文化会对导致企业难以形成优良的企业内控环境, 会促使企业舞弊现象不断出现, 而且也对人本理念再企业中的应用发展不利。目前, 我国多数企业普遍存在不重视企业文化的建设。

(三) 执行及监督的力度不足

企业的内部控制体系再完善, 如果无法得到有效执行, 则好比“纸上谈兵”, 流于形式。目前我国大部分企业普遍存在这类情况。主要体现在: (1) 企业高层不重视, 造成下层员工执行不严, 多数只是敷衍了事。 (2) 企业的内控工作是覆盖企业的所有部门及环节, 可是因各部门之间的不配合以及环节脱节, 导致内部控制在执行过程中不够彻底。 (3) 企业内控工作缺乏监督, 导致相关财会资料德尔真实性及可靠性不强。

四、基于人本理念下的企业内控环境优化策略

(一) 完善公司的法人治理结构

首先, 应高完善企业董事会的设置以及功能, 增加外部董事再董事会中的比重, 减少大股东以及人为控制[4]。应独立分设董事长以及总经理, 以确保其的独立性。第二是, 监事会应加强对各项财务活动的监督。应不断提高监事会全部成员的专业知识以及专业技能, 并确保监事会在实质上以及形式上均具有独立性。除此之外, 还要设立审计委员会, 相关的审计人员应该由公司的监事组成员以及非执行董事人员构成, 并全面负责对企业各项经济活动展开监督, 而且还应该具有外聘注册会计师的相关决策权等。需要强调的一点是, 监督审计工作必要始终贯穿于企业的所有部门以及环节, 并且是要贯穿全部的生产经济活动, 要重点对风险大的经济生产环节展开专门专职监督。最后, 应建立健全股东对管理者经营者的重点约束。具体为股东会应该定期或者不定期地审议企业的相关财会报表, 并对经营者管理者的实际经营业绩展开严格评估, 进而再对经理的撤换或者解聘展开决策。

(二) 加强企业文化的优化建设

企业文化是企业在发展实践中产生的共同作风以及价值观念、行为准则、思想等, 是体现企业个性的一种信念, 其对企业的发展具有十分重要的作用。企业管理者必须重视对企业文化的优化建设优化, 与此同时, 应该尽可能避免只重视眼前利益及短期利益的企业文化, 重视健康和谐的文化氛围的创建。笔者认为企业首先应该加强诚信质量以及企业道德文化的建立。一个企业的的偏好、管理风格以及价值判断如何, 会直接影响到企业的发展战略及目标的形成。然而, 企业的偏好以及价值判断等都会受到经营者的诚信以及企业道德价值观等很大的影响。所以, 企业的诚信以及企业的道德观直接会对企业的切身利益产生直接影响, 这两个方面正式对人的崇高境界以及高尚人格的一种体现, 更是人本价值理念的一种深刻体现。诚信对企业而言, 是确保企业对外良好的客户关系的一种重要的信誉之本, 同时也是企业展开内部控制的实质性条件。优良的诚信环境, 方可使企业员工以及经营者主动地遵守企业内部控制的相关规章制度, 并促使全体人员努力为企业贡献力量。所以, 唯有将企业的道德列入管理体系之中, 并且将其作为一项无形的但却十分重要的资源, 同时形成一种独特的利于企业长足发展的道德规范, 只有这样才可使企业的道德建设发展为促进企业思想改革以及精神动力、智力等的发展, 才可以促使企业员工在各项经济活动者发挥其的能动作用, 才可以使企业的道德逐渐发展成协调其内外关系以及确保企业平稳发展的一项关键手段。其次, 加强人性化的管理。企业管理者应其模范带头的作用, 通过利用管理层的示范力量来推动下属成员积极为企业做贡献, 让其逐渐树立起正确的企业价值观。企业管理者必须坚定信念, 将企业道德文化的价值观贯穿于各项实践工作中。与此同时, 企业管理者需不断和员工展开感情沟通, 以利于凝聚感情。可以以不同员工的行为需要以及诚信内容为根据, 通过采取有效地激励措施来避免诚信流失。

(三) 加强企业的人力资源管理

完善企业的人力资源管理, 切实做好人力资源的开发管理工作。人力资源管理工作应该要始终贯穿于企业内部控制的整个过程中, 企业必须制定出合理科学的人力资源管理制度, 具体包括选人制度、用人制度、育人制度以及留人制度[5]。首先, 应该建立科学合理的招聘程序, 在招聘的全过程应该客观且公正, 在选择人才时, 应该主要考核人才的学识、经验、专业技能以及职业操守, 不应该过分看重学历。其次是建立健全行之有效的激励约束机制以及绩效管理体系。在激励员工时, 应该以内部控制的相关目标为根据执行相关奖惩制度, 激励及约束的主要对象为企业上下全体职工, 包括企业经营者、管理者、下集员工等。激励手段可以为物质手段或者精神手段等, 例如物质手段有奖金、股权激励以及津贴、利润、养老金等等;而精神激励例如为企业员工提供就业培训的机会、为员工创建多元化的职业生涯通道或者是以能力以及业绩作为发展导向的升迁异动制度。考核评价员工的业绩时, 主要是以绩效考核为主, 将绩效当做是评价基础, 不可把资历或者是其他的要素当做是评价职工的主要依据。在展开评价时, 应注意评价的手段尽可能样化, 这样可以有效避免受到内部人的干扰。目前平衡计分卡等式比较常用的而且行之有效的绩效管理工具。第三是建立健全员工的培训教育机制。企业应该定期对员工展开定期的或者不定期的教育培训, 这样有利于优化内部组织内部员工的技能组合。第四是要建立完善的岗位轮换制度, 这样可才可确保人才流趋于合理化。岗位轮换为完善企业内部控制制度的一个内在要求, 合理科学的人才流动对于留用员工可以起到激励以及警示的作用, 进而利于发挥员工的主动性、积极性以及创造性。

五、结束语

总而言之, 企业的内部控制制度的建立及实施, 均是与人的控制管理紧密联系的, 所以企业要优化自身的内部控制环境, 必须要坚持以人为本的理念, 应该加强软硬控制, 例如不断完善企业的内部管理制度, 同时加强企业的文化建设等, 只有这样才能够在最大限度内调动起全体员工的主动性以及创造性, 促使企业内部控制环境得到进一步优化。本文在基于人本理念前提之下, 从完善公司的法人治理结构、加强企业文化的优化建设以及加强企业的人力资源管理等方面提出了几点优化企业内部控制环境的措施, 以期能提高企业的内控效益。

参考文献

[1]杨博, 张仁健.浅议中国企业如何成功建设内部控制体系[J].会计之友 (上旬刊) .2010;01

[2]柯媛媛, 雷震.基于“以人为本”的中小企业内部控制探讨[J].技术与市场.2010;08

[3]王晓敏.以人为本企业文化下的内部控制探讨[J].中国乡镇企业会计.2009;04

[4]洪亮.浅谈新丽佳公司会计内部控制制度设计[J].法制与经济 (中旬刊) .2011;07

浅议公司内部管理工作理念 篇8

1 要善于事务管理, 充分发挥办公室的协调作用

作为一个综合性的部门, 主要承担着上传下达、文稿起草、信息收集整理、档案管理、文书处理、会务承办、机要保密、资产设备管理、办公物品管理、消防安全、质量环境职业健康安全管理、后勤服务、各项规章制度实施过程中的监督以及其它需要具体办理的事务性等工作, 工作相当繁杂、琐碎。从办文、办会、办事几点上就能体现出办公室的工作性质和能力。

在日常工作中, 对每一项任务都要分清主次、轻重、缓急, 逐项处理。在办文上:文件材料要做到格式规范、文字精炼、文印整洁、报送和下发及时规范、有序, 工作流程顺畅。对纸质文件 (传真、公函等) 要做到登记、分类、传阅、归档, 对需要回复的公函, 严格落实催查办, 确保无差错。对网上OA办公系统文件做到按时登记, 转发及时、处理有序规范, 不拖延。在办会上:认真做好会前、会中、会后组织与服务。如每年召开的公司职代会、股东会, 会前按要求根据会议议程一般提前一周通知参会人员, 会中做好会议记录和材料整理, 搞好会间服务, 会后及时清理会场, 整理会议纪要, 办理其它待办事宜。承办各种会务, 都要提前做好接待、布置和安排, 为会议的顺利举行打好基础。在办事上:“按章办事”是办公室工作的主要立足点, 具体工作中, 一要心正, 工作踏踏实实, 体现出办公室人员的高素质;二要坦诚, 不玩弄权术、做事光明磊落、公道正派;三要严谨, 处事严于自律, 始终严格要求自己, 保持较好的外部形象。下基层工作时, 要做到谦虚谨慎, 工作上讲究方法、说话上讲究艺术, 做事有分寸, 要体现出办公室整体素质和风范。接待来人、信访时, 要做到和蔼可亲、热情周到;四要讲求协作, 办公室工作要始终坚持围绕“生产经营”为中心的服务理念。在具体工作中提倡艰苦奋斗, 团结协作, 要牢固树立大局意识和服务意识。办公室工作中还要坚持跟踪调研, 对一些好作法, 好经验, 要不断积累摄取;对于工作不足的地方, 及时总结, 学习, 加以改进和提高。

2 强化管理, 狠抓监督, 积极推动、落实各项工作

“按章办事”, 有极强的原则性, 具体工作中要不偏不倚地执行公司高层管理决策。随着公司管理水平的全面提高, 办公室管理工作以往的静态化特征已经越来越不能适应现代化企业发展的需要。例如, 2006年公司进行了改制, 改制后, 机构设置大幅减少, 这时办公室就相当于一个综合部, 被注入很多新的职能, 除了常规办公室本身具备的职责外还担负人事、质量、安全、党群、宣传等多方面的工作。近年来, 随着公司规模的不断扩大以及工程领域的拓展, 工程项目数量大幅增加, 各类事务工作千头万绪、纷繁复杂, 这时办公室无形中就成了公司的一个缓冲地带, 为了适应公司发展的需要, 办公室必须慎重审视自己的新增职能, 在管理工作中逐步由静态化管理向动态化管理的方向转化。如公司的监理项目所实行的动态化管理模式, 是一个涉及到操作流程排序、材料采购、人员分配以及过程监控等多个系统的繁杂流程, 相比之下办公室工作的动态化管理要单纯些, 可简单地分为“事后动态管理”和“事中动态管理”两类。

所谓事后动态管理, 就是采用一定的方法, 如在办公用品采购方面, 根据各部门的现实需要, 临时性的购买, 临时性发放, 都做个记录, 以此证明“合法性”。这种管理手法只是为了防止以少充多, 监管方面缺少一个相对合理性的参照数据, 显然达不到深度管理的目的。无法进行精确控制, 不能实现“合理化”, 只能实行“半放任”式的模糊管理。

所谓事中动态管理, 是指办公室在日常管理工作中, 不仅仅是机械地履行严格监督的职能, 还应在事态发展的过程当中, 适时主动地介入到事情中去。如考勤制度的执行, 主动告知该员工, 提醒他在接下来的考勤日内要注意的问题。同时办公室还应适时分析情况, 采用谈心等方式, 了解该员工近来是家中有事, 还是什么原因。然后对症做其思想工作, 并帮助其解决困难, 在必要的情况下可以调整现有的管理尺度。严格的考勤制度只是手段, 不是最终目的, 应该说, 企业文化和管理正是通过这些具体的能够体现企业人文关怀的小事件, 才能最终落到实处, 溶入每一位员工的心底。

3 要不断加强学习, 提高自身业务能力和综合素质

学习的重要性、必要性对于办公室工作人员而言尤为重要。一是时代所需。不学习就会落伍, 就会掉队, 办公室工作人员无论其从事办公室工作多久, 都要把学习当成一种使命、一种责任、一种要求来认真做好, 时刻谨记学习的重要性, 始终保持一种学习的良好习惯。二是工作所需。新情况、新问题、新要求层出不穷。办公室人员要有较强的组织和表达能力, 办公室的工作直接面对广大员工, 是公司方针政策的执行者和监督者, 作为办公室人员, 除了日常的办公室工作外, 还要协助相关部门接待来访群众, 咨询要耐心听取, 利用熟悉的业务知识给予解答, 我们要抓紧时间, 利用一切有利条件, 把学习当成一种工作, 把学习当成一种创新, 把学习当成一种发展、一种提高。三是个人所需。学习可以提高素养、提高能力。办公室人员要熟悉公司各环节的业务知识、各种监理规范、法律法规、各环节的办事程序、时限要求, 才能应对日常工作需要办公室, 要不定期组织开展集中学习和培训活动。同时, 要不断提高敏锐发现问题、辩证思想问题、科学解决问题的能力, 要不断强化综合协调能力, 提高办文质量和效率, 这些能力的提高都离不开学习。为此, 要高度重视学习的重要性, 要会学。首先要勤学。要坚持不懈地学习邓小平理论、“三个代表”重要思想, 贯彻落实科学发展观, 用科学的理论武装头脑, 不断提高理论素养和政治素质。要系统地学习科技政策法规, 学习现代科技知识。通过学习, 拓展视野, 更新知识, 兼收并蓄, 融会贯通, 不断提升参谋服务水平。其次要活学。要有计划、有步骤、有重点的去学, 要有系统性和针对性。对于工作忙、事务多之间的矛盾, 可以可采取化整为零、见缝插针的方式挤时间学的方式来解决;要诚恳向领导学, 虚心向同事学;认真的从报刊、媒体中学, 向先进典型学。学习要坚持理论联系实际, 学用结合的原则。勤学多思, 通过点点滴滴的日积月累, 聚沙成塔, 积少成多, 必能实现质的飞跃。

4 同频共振, 当好领导的参谋和助手

办公室是领导的参谋与助手, 办公室人员工作好坏直接影响到领导的工作效率。由于办公室工作接触的面广、线长、人员多、信息量比较大。因此, 办公室人员将掌握的信息要及时给领导反馈, 以便领导制定的办法对公司、对员工更有利, 有针对性。办公室人员要多深入基层, 多和一线员工谈心, 把掌握员工的思想动向及工作过程中的具体困难, 办公室人员在给领导提供决策时, 要有理有据地提意见、表观点, 用数字说话, 用事实铺陈, 要胸怀全局, 坚持求真务实, 努力增强参谋服务的针对性和实效性。办公室是领导决策的参谋部, 应围绕“中心”工作, 贴近领导思路, 积极做好决策服务。一是贴近领导, 与领导“同频共振”。想领导之所想, 谋领导之所虑, 力争谋在关键处, 谋在点子上;二是超前运作, 不做事后“小诸葛”。胸怀全局, 站在领导的视角和高度看问题, 在决策前要介入, 先行调研, 结合实际, 提出一些建议和意见, 供领导决策参考;决策后, 要注意了解社会动向, 及时反馈信息, 确保决策客观可行;三是敢于进言, 善于出谋划策。作为“参谋”就要敢为领导出谋划策, 拾遗补缺, 既能发现问题, 又善于提出解决问题的办法和建议;四是出于公心, 不向领导进馋言。只有出于公心, 参谋的东西才有价值。办公室人员切忌出于私心进谗言, 这样不仅会导致领导决策出现偏差, 而且会影响干群团结, 影响领导形象, 影响事业发展。同时, 当好参谋助手作用的关键在于站得高、看得远。站得高、看得远是对办公室工作人员的政治要求。办公室工作人员必须有政治敏感性, 善于从政治上观察问题和处理问题, 提高参谋水平和当好助手的能力。首先要增强政治意识, 把工作放在大局中思考;其次要增强大局意识, 把工作放在公司生产经营的总体要求和部署中思考;三是要增强责任意识, 把工作放在事业发展的进程中去思考, 与其他各部门主动沟通, 密切配合, 互相支持, 努力协助, 配合公司 (下转115页) (上接105页) 各个部门的工作, 做领导的重要参谋, 当好助手。

总之, 办公室作为机关运转的中枢和核心机构, 是承上启下、沟通内外、协调左右、联系各方的枢纽。办公室的工作水平和质量直接影响整个机关的正常运转和工作开展.因此要高度重视办公室工作, 大力加强人员素质能力和业务能力, 才能不断提高办公室的工作水平。

摘要：监理公司办公室作为一个集组织、管理与协调等多种职能于一身的部门, 是公司的中枢系统, 肩负着公司外界往来、内部上行下达文件和信息处理, 既是公司的窗口, 又是后勤部, 其工作地位特殊、事关全局, 在企业的行政管理中具有执行者和领导者的双重角色, 起着沟通上下、密切左右、协调内外的重要作用。

关键词：办公室工作,动态管理,理念

参考文献

[1]文锋.新编办公室工作实务手册[M].北京:中国商业出版社, 2011.

[2]李邦, 王志勇.办公室全书[M].长春:吉林文史出版社, 2006.

内部控制理念 篇9

一、基于风险管理理念的中等职业学校内部控制现状分析

(一)缺乏对投资项目的论证

随着近些年来中等职业学校的快速发展,在一定时期会选取合适的项目进行投资,以此来加快学校的建设和发展。但是,就当今中等职业院校进行投资项目的情况来看,一些学校缺乏对投资项目的论证、决策机制不够全面等,从而导致中等职业学校出现投资失误的现象,不仅对投资资金造成了一定程度的损失,同时也影响了学校发展的进度。

(二)相关人员风险意识薄弱

风险意识是作为中等职业学校内部控制人员必须具备的素质,如,对财务运营风险的评估和预测等,能够及时帮助学校规避潜在的风险,对学校的发展极为有利。但是,就当今中等职业学校内部控制人员的工作情况来分析,一些人员的风险意识薄弱,缺乏对风险承受能力的估算,不能及时对财务风险进行预测,从而导致中等职业学校发展过程中可能遇到各种风险,对学校的发展造成极大的影响。

(三)内部控制机构有待完善

一般来说,中等职业学校在发展过程中,内部控制机构起到关键的作用,而且,会随着学校的发展而进行完善。但是,就当今中等职业学校内部控制机构运行的情况来看,有很多地方都存在不足,如,内部控制机构运行的独立性较差、学校内部纪律以及管理规范缺乏积极作用等,无法对学校的发展进行全局的监督和评价,表面工作表现的过多,不利于学校的长期发展。

二、基于风险管理理念的中等职业学校内部控制改进措施

通过对中等职业学校内部控制相关的研究发现其存在着很多的问题,因此,需要结合风险管理的相关理论知识对中等职业学校内部控制工作进行改进,通过采取有效的改进措施,提高对中等职业学校内部控制的质量,促进中等职业学校的良好发展,下面针对于基于风险管理理念的中等职业学校内部控制改进措施进行具体的分析。

(一)不断提升财务人员的分析能力

通过以上的分析了解到,现阶段中等职业学校内部控制财务人员对项目以及各项财务事宜的分析能力不足,导致学校在发展过程中经常会面临一定的发展风险,对此,要不断的提升财务人员的分析能力。首先,要对财务人员的成本效益观念进行强化。内部控制应抓好每一个财务管理环节,并对过程实施有效的管理,确保每个阶段的管理质量,从阶段质量来达到整体的质量。另外,对财务的管理也应从静态管理逐渐向着动态管理发展,同时为了管理的更加深入化,应从对部门的管理逐渐向着全体员工管理的方向发展,并对事前进行合理规划、对事中进行准确的核算、对事后进行有效的分析,确保每一项财务事宜的可靠性、效益性。其次,要不断的提高中等职业学校内部财务人员的综合素质,在市场经济快速发展的情况下,对财务的要求不仅仅满足于报账、核算等技能,更要注重对学校资金状态、结构以及效益等方面的分析,这样才能将学校自身的资源作用最大程度的发挥出来,通过合理使用资金来提高资金的效益。再次,要加强对学校财务的分析,对相关科目的费用进行对比分析,及时发现超支的问题,并有针对性的进行调整和优化,从而降低中等职业学校的办学成本,全面提升中等职业学校的内部控制管理工作的水平。

(二)不断的提升全员的风险意识

首先,应对全员的理财观念进行转变,传统的人员理财观念主要以核算型为主,在当今市场经济发展要求下,应不断的向着管理效益型观念转变。打破传统人员繁忙的算账、记账、报账等工作的限制,要逐渐向着计划、控制、预测、管理以及分析等多方面方向发展,学会如何聚财、生财、理财等技能,全面提高中等职业学校财务管理工作水平,提升财务管理工作效益,促进学校的快速发展。其次,加强对人员风险意识的培训,尤其是在执行涉及到财务的工作中,要掌握识别、防范以及控制财务风险的能力,避免财务风险的发展对学校的资金带来影响。另外,可以通过宣传的方式来让学校各层人员在思想上对风险进行全面的认识,及时发现潜在的风险因素,不能放过任何一个细节性的问题,提高全员对风险的警惕性,为学校内部控制制度的实施打下夯实的基础。

(三)不断的完善内部控制机构

在中等职业学校内部控制工作中,需要不断的完善内部控制机构,这样才能够防患于管理中的风险,确保中等职业学校内部控制的效果。具体应该做如下几个方面的努力。首先,建立健全各级人员经济责任制。要按照校内的管理体制和层次分别建立健全校长、主管财务副校长或总会计师、财务处长、校内二级单位财务负责人和基层人员等多层次的经济责任制,实现一级管好一级,一级带动一级,层层落实到每个基层单位。形成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序的有机整体。其次,中等职业学校的内部控制机构应该对财务进行公开,形成透明化的财务管理程序,确保财务预算及决算的各个环节都能够透明化,进而有助于中等职业学校预防风险,确保内部控制的效果,进一步提高中等职业学校风险控制的能力,实现中等职业学校的长远发展。

三、结束语

目前,在中等职业学校内部控制工作中依然存在着诸多的问题,这些问题的存在严重的影响到中等职业学校的良好发展。因此,中等职业学校的管理人员应该结合中等职业学校的实际情况,运用现代化的风险管理理念开展中等职业学校的内部控制工作,确保中等职业学校良好的管理,提高自身学校的社会竞争力,提高学校的办学质量,促进中等职业学校的良好发展。

摘要：伴随着我国社会经济的不断发展,也相应的促进了我国中等职业学校的发展。而中等职业学校的良好发展离不了科学的内部控制,结合中等职业学校的实际情况,利用现代化的风险管理理念对学校进行内部控制,这样才能够促进中等职业学校的良好发展。因此,本文主要针对于基于风险管理理念的中等职业学校内部控制的现状及改进措施进行了相关方面的分析和研究,希望通过本文的探讨,能够进一步提高中等职业学校内部控制效果,促进学校的良好发展。

关键词：风险管理理念,中等职业学校,内部控制

参考文献

[1]陈金翠.对高等学校内部控制框架的构想——以财务风险管理为视角[J].商业会计.2012(01)

[2]周晶,栗鸣,何仓平,徐拥军,缪春燕,王飞,赵厚鹏.某培训学校内部控制的调研与评价[J].新会计.2010(03)

[3]周月蓉,周远翔,刘睿,张云霄,赵健康,陈铮铮.试论会计人员在学校内部控制中的作用[J].现代商业.2010(11)

[4]尹庆伟,韩春丽,周明明.论如何加强高等学校内部控制[J].经营管理者.2009(06)

[5]浦军.关于加强学校内部控制的思考[J].中国集体经济.2009(15)

内部控制理念 篇10

关键词数学教学低分现象教学行为

我校是刚刚迈入新课程改革的一所农村现代化示范初中学校,所教学生大部分来自于本镇,还有一部分来自于周边乡镇,由于各镇在教学上有差异,导致学生的基本素质参差不齐,基础不扎实,那么,出现这种状况的根本原因是什么呢?又该如何采取有效的教学行为呢?结合自己教育教学工作的实践做一点粗浅的分析。

首先我们分析一下初中数学学习出现低分的原因。

一、学生学习数学的兴趣的原因

兴趣是最好的老师,在小学学习生活中,这一部分学生对数学这一门枯燥而无味的学科就不感兴趣,因为他们从来就没有能从中获得任何的乐趣和快感,进入初中后,虽然教材更加贴近实际生活,但对于在农村生活长大的孩子而言,有些事物,比如电脑、篮球足球比赛、股市等问题,他们还是较陌生的。这样一来,根本就不合他们的胃口,当然就提不上兴趣了。加上有些老师在上课时还是沿用以前老的教育教学模式,一味的去灌输;加之其基本功不扎实,导致恶性循环,自暴自弃,也就从根本上失去了学习数学的兴趣和动力。

二、学生学习数学的目的和信心

数学是一门基础学科,学好了可以为其它学科去服务:计算可以为物理、化学提供坚强的后盾,思想方法、解决问题的技巧等都可以应用到其它学科中去,相当于现在的第三产业,去为第一产业和第二产业服务。而学生根本就不了解这一点,导致其学习的无目的性。再则这部分学生学习缺乏信心和恒心,对于所做的课堂作业、课后作业等,自己不相信自己,总是要去和别人对答案,时间一长,立马不相信自己了。

三、概念、方法、技巧掌握不牢靠、不系统,没有形成良好的认知体系,为今后的学习埋下了恶因

这些学生的基本概念、基本方法根本就记不得,更谈不上应用了,相比较小学数学而言,初中数学教材的结构、逻辑推理的系统性更强,首先体现在教材知识的衔接上,前面所学的知识往往是今后所学内容的基石,一环接一环,断一节则形成不了良好的知识体系,其次表现在解决问题的技巧上,新教的技能往往要借助于已有的技能方法,如转化的思想,如果学生没有掌握前面所学的内容,不能及时地巩固掌握,形成技能方法或技巧就会造成继续学习的障碍跟不上大部队的前进步伐,导致恶性循环,从而造成学习成绩的不理想。

四、学生学习的自觉性和学习生活的方式不适应在我校的学习要求

我校是一个寄宿学校,基本上全部学生晚上在校自习,对于学生学习的自觉性将是一个较大的考验,以前上小学的时候还有家长督促学习,现在只能凭各个人的自觉性去学习了,有些人上课认真听讲,晚上做作业时就能解决问题,而有些人上课不认真,注意力分散,思维反映迟钝,做事拖拉,应付了事,情绪消极,难免会出现抄袭现象,考试的时候违反纪律,作弊等现象,总而言之,学习效率的低下导致学习成绩的不理想,另外有些学生对老师的批评教育熟视无睹,更有甚者会产生不服或逆反心理,导致恶性循环。

针对以上对数学学习中出现的低分现象,在教学中我们要注重研究控制低分教学的对策,以下谈一谈笔者在多年的教育教学实践中总结的控制数学学习中低分现象的有效教学行为。

(一)培养学生学习的兴趣。

数学新课改更加重视培养学生的学习兴趣,因为兴趣是学生学习的原动力,如果学生能在数学学习中产生些许兴趣,就会形成强烈的求知欲,就能变被动为主动地学习,也就可以说,培养学生的学习兴趣就显的尤为重要了,培养其数学学习兴趣的有效教学教育教学的最高境界就是让学生保持学习数学的兴趣,因此,行为有很多:

1.创设情景,让学积极主动参与教育教学活动;

2.备课时充分考虑学困生,特地为他们设计简单的问题,专门由他们回答,让他们也能从中体会到成功的喜悦;

3.发挥优等生的带头作用,来帮助学困生;

4.鼓励学困生多问问题,多帮助他们解决问题,多关心他们的学习生活;

5.提高自身的教育教学手段和艺术等。

(二)让学生明确目的,培养自信心。

讲新课时,多关注他们;做练习时,多辅导他们;讲习题时,多问问他们,总之,平时的时间要多把他们放在心上,不让他们感到自己受冷落,这样,他们才能恢复自己的自信心,走出“学困生”的阴影。

(三)该教会他们如何学习才有效。

首先,教会他们去理解概念,然后去记忆概念,再去尝试用这些去解决一些简单的问题。比如:有理数加法的法则,可以教他们简单的记为“同同加,异大减”,由此再去记忆。再则部分学困生不是不认真,而是找不到学习的门路,方法不得当,因此,我们教师在平时的工作中要对学生加强学习方法的指导,有意识地培养学生正确的学习观,此外,在教学上还要讲究学法的指导。

(四)在教学中加强抽象思维,逻辑思维能力的训练和养成。

在教学中,始终坚持以学生为主体,让学生在教师的引导

下主动探索知识,这样,学生不仅能学会知识,还学到了思想方法,培养了学生的抽象思维和逻辑思维,为今后的学习奠定良好的基础。

(五)建立良好的师生关系。