浅析资产评估中工作底稿编制的作用

2023-02-24

一、资产评估工作底稿定义及内容

(一) 资产评估工作底稿的定义

资产评估工作底稿是资产评估师通过一系列必要及相关程序而形成的, 最终以文件的方式存在。工作底稿包括实施的评估程序、得出的评估结论和委托方相关的资料。它以书面记录的形式反映了评估工作的全过程。工作底稿不仅只是为了遵守国家法律法规而存在, 还是为了维护客户的根本利益而存在。它是评价资产评估师专业能力和工作业绩的依据, 也是控制评估质量和监控评估工作的手段, 并成为判断评估机构及评估人员责任的有效证据。由于工作底稿具有多重身份, 所以工作底稿的规范将会对评估机构和评估行业起到促进作用。

(二) 资产评估工作底稿的内容

资产评估工作底稿由管理类工作底稿、操作类工作底稿及其他工作底稿三部构成。

1.管理类工作底稿

(1) 资产评估报告书, 得出相关评估结论。

(2) 资产评估基本事项, 委托人及评估对象等基本事项的简述。

(3) 资产评估业务约定书, 委托方及资产评估事务所双方签订的业务合同。

(4) 资产评估业务评估计划, 对资产评估业务进行计划。

(5) 资产评估业务的项目分析, 对预估的对象进行风险鉴定。

(6) 资产评估过程中重大事项的记录

(7) 资产评估业务审核记录

2.操作类工作底稿

(1) 委托企业基本情况的资料

(2) 评估对象的相关实物照片及相关证明资料, 若不能提供需开具相关证明。

(3) 委托企业提供之前年度的资产负债表、利润表、现金流量表及股东权益变动表, 以及相对应的审计报表。

(4) 对委托企业告知的资产、负债、所有者权益数额进行核查, 将相关核查记录及证明资料留存。

(5) 评估价值需要的分析底稿、评估方法的选择、方法分析、分成率选择表等资料

3.其他类工作底稿

(1) 无形资产的验证

(2) 重大期后事项

二、资产评估工作底稿编制要求

(一) 工作底稿的编制时, 《资产评估法》、《资产评估准则》及相关法律法规是资产评估师必须要遵守的。

(二) 工作底稿是比较繁杂的, 所以建立较强的逻辑关系是必要的。编制工作底稿目录和设置索引号, 这对建立逻辑关系起到了决定性作用。在底稿目录中可以很清楚地知道每部分所在的位置, 可以在底稿纠错及快速查找方面发挥巨大作用。

(三) 相关资料的收集对于资产评估业务来说很重要, 因为需要在这些有效信息上进行分析。资产评估师在收集委托方提供的相关的资料时, 应该进行完整、准确的收集, 并让委托方在收集的资料中签字过加盖公章, 对相关资料进行确认, 使这些资料具有法律效应。

(四) 在工作底稿的编制过程中, 资产评估事务所内部审核很重要, 因为要从内部就要降低风险, 所以工作底稿应当反映内部审核过程。资产评估业务需要由三级审核制度完成, 这样才能使风险系数降低。在审核工作底稿时, 应当书写审核意见并签字盖章。

(五) 在评估业务完成后, 应当及时整理工作底稿并归档。若不能按时完成工作底稿的归档, 将会造成底稿工作堆积。资产评估事务所应当及时进行工作底稿的归档, 并按照国家的相关法律法规进行归档及保管。

(六) 工作底稿还应该做到纸质形式和电子形式并存。因为纸质的底稿易受到损害, 比如当出现洪涝灾害时, 由于档案数量之大, 很可能不能及时转移工作底稿, 那么这种损失是不可想象和不可挽回的。当然电子形式也不是万能的, 虽然其避免了纸质形式的缺陷, 但是若计算机出现问题, 那么很可能会造成电子形式全部损坏。由于其两种形式都存在缺陷, 可以相互扬长避短。同时也不得对不满保存年限的档案进行删改或者销毁。

(七) 由于国家对于工作底稿的保存期限是有明确规定的, 所以应该按照相关法律进行保管。应当自评估报告日起至少保存15年, 国家法律、法规另有规定的, 依照其规定。

(八) 工作底稿的管理应当执行保密制度。除了司法部门按法定程序进行查询、资产评估行业协会对执业质量进行检查及其他依法可以查阅的情形, 工作底稿不得对外提供。

三、我国资产评估底稿现存问题

(一) 执业质量不高、管理不规范

资产评估机构由于业务的增多, 可能会出现资格证挂职现象或招聘过多没有职业资格的员工, 这样会加大事务所的内部风险, 对于评估机构来说是不利的。因此可能会出现工作底稿内容填写不完整, 工作底稿内容错误等。同时也由于资产评估机构内部制度不完善, 管理松散, 机构用人机制、分配机制不尽合理, 就会使内部矛盾逐渐显露。

(二) 档案保存制度不够完善

由于评估底稿需要至少保存15年, 而且资产评估机构每年的业务又是很多, 所以归档及保存是很头疼的一件事。由于评估底稿自始至终是记录评估行为过程, 其内容烦琐复杂程度可想而知。评估工作底稿都是由纸张进行记录的, 很可能会出现漏印或纸张损坏的情况, 保存难度较大。另外, 由于我国资产评估底稿的电子档案还不发达, 大多只是进行扫描或复印进行归档。电子形式也不是万能的, 当计算机出现问题时, 其可能会损坏, 这又是欠缺之处。

(三) 资产评估过程受到干预或影响

由于地方政府部门发文指定评估机构承担某种业务, 或是因为部门利益, 可能会对所属企业资产评估限定评估时间和评估价值, 这样导致的结果便是影响资产评估的独立性、客观性和公正性。再者就是客户对资产评估过程施加影响, 例如有些客户在对外投资进行评估时, 肯定是希望评估的价值越高越好, 所以就很可能利用自己的一些手段达到目的。主要是利用付费权力来对评估师以及评估的过程加以影响, 使相当一部分的评估师出卖原则搞虚假评估的现象。

四、完善资产评估工作底稿的对策

(一) 提高行业队伍质量, 加强内部管理

资产评估机构只有拥有一支专业的评估团队, 才会使企业走的越来越远。对企业内部人员进行不定期的业务培训, 积极引进具有专业资格的评估师, 杜绝挂职现象。团队的内部建设对于企业的发展也是至关重要的, 所以应该加强企业员工的联系, 让员工拧成一股绳, 为企业的发展贡献出自己的力量。同时也应该制定严格的企业制度, 让员工具有一定的自我约束。

(二) 纸质、电子底稿双备份

纸质底稿具有一定的易损性, 所以必须进行电子底稿备份。只要有关于评估业务的文件都应该立刻备份, 在有纸质资料的情况下也要有备用电子档, 做到纸质与电子并存, 防止因意外情况造成不可挽回的损失。这样一旦有效实施起来, 会让一切评估业务有据可查, 方便监管部门审核, 方便资料的快速提取。

(三) 提升评估师的职业道德, 加强约束

作为中介评估服务机构, 评估人员必须提升职业道德, 做到公平、公正、客观的处理业务, 因为涉及到两方相关企业的利益, 不能因为一方就改变天平的方向, 这样是不符合职业道德的。资产评估机构需要严格制定相关员工制度, 降低该现象的发生。也可以形成多方牵制的员工制度, 使员工们都可以获得客观的评价, 只有这样, 企业才可以越来越好。

五、结论:

资产评估工作底稿在资产评估业务中占有举足轻重的地位, 所以一定要重视该项工作。与此同时, 它在某种意义上, 也代表了资产评估机构的水平。通过资产评估工作底稿的完成度, 可以彰显资产评估机构在资产评估行业的竞争能力是强还是弱。资产评估工作底稿的归档虽然是评估工作的最后一步, 却也是最重要的一步, 也是最能代表机构能力的一步。因此, 资产评估机构应当创建一个标准的工作底稿体系。这样不仅会提高资产评估工作的质量, 也会提升资产评估机构在行业的影响力。

摘要：随着经济的不断发展, 资产评估产业越来越完善。资产评估作为我国社会经济活动中一个重要的中介服务行业, 在社会主义经济体制改革中发挥着十分重要的作用, 同时也是社会主义市场经济不可或缺的重要组成部分。工作底稿是资产评估工作的核心体现, 它是评价一个资产评估机构实力水平的重要指标。工作底稿的编制是资产评估工作重要的一个环节, 评估机构必须客观、独立、正确地把评估结果通过底稿进行展现。因为工作底稿性质的特殊性, 所以工作底稿对于资产评估事务所来说至关重要。

关键词：工作底稿,问题,对策