第一篇：进项税和销项税范文
增值税、销项税额、进项税额
增值税定义
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
从计税原理上说，增值税是以（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
公式为：
应纳税额=销项税额-进项税额
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
应纳销项税额=不含税销售额×税率
比如：
你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
{增值税应纳税额的计算}
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
- 1增值税抵扣：
应交的税费=销项税-进项税。
抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉,理解这个问题,你得明白什么是增值税.我国从1994年税制进行改革,实行增值税体制.企业销售货物和应税劳务,都要按着一定的税率交纳税款,有17%的,有13%的,有6%的等等,这就是增值税的销项税,然而你购进货物时,对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人),这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额,销项税减进项税就等于你当期应交的增值税.这就是抵扣. 增值税是价外税. 举例:
如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。
加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。
一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。
认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：
譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。
销项税与进项税
开出的销项税是向客户收取的增值税，进项税是自己购货付出的增值税。销项税减进项税的差额向国家申报缴纳，也就是应缴增值税。当月的进项税金大于销项税的可以留到以后月再抵扣。
销项税 与进项税的关系 会计分录
1.销售一批产品货款60000元 增值税10200 货款存入银行 2.购买一批产品货款60000元 增值税10200 以银行存款支付
1、销售货物发生的税金-销项税发生时在贷方 借：银行存款70200 贷：主营业务收入60000 贷：应交税费---应交增值税---销项税10200
2、购入货物时的税金--进项税发生时在借方 借：原材料60000 借：应交税费---应交增值税---进项税10200 贷：银行存款70200
由于进、销两税相等，因此不用交税，如果销项大于进项，就要交增值税，如果进项大于销项，就留作下期抵扣。
1、增值税的税率大都是17％，还有部分是13％的；小规模纳税人有4％和6％的。
2、假如有一个企业是一般纳税人，销售货物和购进货物其销项税和进项税都是按照17％的税率计算。
3、举例：这个企业销售不含税价80万的货物，因计算的增值税额为13.6万（80万*17％），这个13.6万就叫做销项税额；假如购进这批货物为70万（不含税），计算的增值税为11.9万（70*17％），这个11.9万就叫进项税额。它们之间的差额即小项税额扣除进项税额就是应交增值税：13.6-11.9＝1.7万元。 什么是销项税额？
纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额的计算公式：
销项税额＝销售额×税率
什么是进项税额？
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？
1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
3、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。 进项税额计算公式：
进项税额＝买价×扣除率
4、对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依10％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
5、从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率计算进项税额予以扣除
例：我刚进一家公司其公司是增值税一般纳税人其财务把各月的预存入纳税专户的款（都 大于当月应纳税款）当作已交税款计入应交税金的借方科目了我现在接手该如何处理其业务呢 ，且公司原税务专户没有进入公司帐务合算。 问题回答：
你先根据应交税金明细帐统计一下,弄清楚有多少笔这样的业务,金额是多少,然后写个调帐说明,表明要调整业务的凭证号,根据说明进行调整.
借:银行存款-税款专户(蓝字) 借:应交税金
(红字) 然后根据各月的缴税凭证: 借:应交税金
贷:银行存款-税款专户
你说的税款专户未纳入财务核算,我认为不可能,如果没有纳入的话,那应交税金的借方发生 额怎么记的帐啊?也不平衡啊?每月存入专户的款是哪里来的呀?
第二篇：各银行开户和销户所需资料
开户所需资料
中国银行：
一、基本户：
1、 营业执照正本;
2、 税务登记证正本(国税、地税);
3、 企业组织机构代码证;
4、 法人身份证;
5、 介绍信;
6、 法人授权委托书;
7、 经办人身份证;
8、 以上资料原件及贰套复印件(A4);
9、 公章、财务印鉴。
二、 一般户：
1、 基本户开户许可证;
2、 基本户开户时所需的所有资料。
三、 收费标准：
1、 开户费：100元/户;
2、 维护费：360元/年;
3、 小额账户管理费：480元/年;
4、 回单柜：200元/年;
5、 取现五万元以上加收千分之一手续费。
销户所需资料
1、 基本户开办时所需所有资料;
2、 开户许可证;
3、 财务印鉴;
4、 重要凭证(支票等)。
开户所需资料
中国工商银行：
开户所需资料
中国农业银行：
开户所需资料
中国建设银行：
一、基本户：
1、 营业执照正本;
2、 税务登记证正本(国税、地税、联税);
3、 企业组织机构代码证(当年年检过的);
4、 法人身份证;
5、 法人授权委托书;
6、 经办人身份证;
7、 以上资料原件及贰份加盖公章的复印件;
8、 公章、法人私章及财务印鉴;
二、一般户：
1、 基本户开户许可证;
2、 开户申请;
3、 基本户开户时所需的所有资料。
三、 收费标准：
1、 开户费：200元/户;
2、 维护费：30元/月;
3、 回单柜：240元/年;
4、 短信通知：30元/月(前三月免费);
5、 企业网银使用费：600元/年(免一年使用费)
6、 企业网银：UK33元/个;
7、取现五万元以上差额部分收取千分之一手续费。
销户所需资料
5、 基本户开办时所需所有资料;
6、 开户许可证;
7、 财务印鉴;
8、 重要凭证(支票等)。
开户所需资料
交通银行：
一、基本户：
1、 营业执照正本(当年年检后);
2、 税务登记证正本(国税、地税);
3、 企业组织机构代码证;
4、 法人身份证;
5、 法人授权委托书;
6、 经办人身份证;
7、 以上资料原件及贰份复印件;
8、 公章、法人私章及财务印鉴;
二、一般户：
1、 基本户开户许可证;
2、 基本户开户时所需的所有资料。
三、收费标准：
1、 开户费：100元/户(注册资金100万以下)，50元/户(100-500万);500万以上免费。
2、 管理费：30元/季(账户余额不足1万元);
3、 回单柜：120元/年;
4、 销户费：20元/户。
销户所需资料
9、 基本户开办时所需所有资料;
10、 开户许可证;
11、 财务印鉴;
12、 重要凭证(支票等)。
开户所需资料
兴业银行：
一、基本户：
1、 营业执照正本(当年年检后);
2、 营业执照副本;
3、 税务登记证(国税、地税);
4、 企业组织机构代码证正本;
5、 企业组织机构代码证副本;
6、 法人身份证;
7、 法人授权委托书(加盖公章、法人章);
8、 经办人身份证;
9、 以上资料原件及贰份复印件;
10、公章、法人私章及财务印鉴;
11、填写开户申请书、账户管理协议、预留印鉴(法人外的其他人需出具法人授权书一份)、
二、一般户：
1、 基本户开户许可证;
2、 基本户开户时所需的所有资料;
3、 开立一般结算帐户的申请(加盖公章及法人章)。
销户所需资料
1、 基本户开办时所需所有资料;
2、 开户许可证;
3、 财务印鉴;
4、重要凭证(支票等)。
开户所需资料
中国民生银行：
一、基本户：
1、 营业执照正本(当年年检后);
2、 税务登记证(国税、地税);
3、 企业组织机构代码证;
4、 法人身份证;
5、 法人授权委托书;
6、 经办人身份证;
7、 企业另外一名财务联系人身份证件;
8、 公章、法人私章及财务印鉴;
9、 企业预留印鉴(法人外的其他人需出具加盖公章的法人授权委托书及预留印鉴人的身份证件);
10、 以上资料原件及贰份复印件;
二、一般户：
1、 基本户开户许可证;
2、 开立一般存款账户的账户申请;
3、 基本户开户时所需的所有资料;
三、 收费标准：
1、 开户费：100元/户;
2、 回单柜：50元/年。
开户所需资料
西安银行：
一、基本户：
1、 营业执照正本(当年年检后);
2、 税务登记证正本(国税、地税);
3、企业组织机构代码正本;
3、 法人身份证;
4、 法人授权委托书;
5、 经办人身份证;
6、 公章、法人私章及财务印鉴;
7、 以上资料原件及贰套复印件(A4);
二、一般户：
1、 基本户开户许可证;
2、 基本户开户时所需的所有资料。
销户所需资料
1、 营业执照正本;
2、 法人身份证;
3、 法人授权委托书;
4、 经办人身份证;
5、 开户时给客户返回的一联印鉴卡;
6、 公章、法人私章及财务印鉴;
7、 开户许可证原件(基本户需提供);
8、 重要凭证(支票等)
9、 以上资料的原件及贰套复印件(A4)。
开户所需资料
招商银行：
开户所需资料
北京银行：
开户所需资料
浙商银行：
开户所需资料
中信银行：
开户所需资料
光大银行：
开户所需资料
浦发银行：
1基本户开户许可证 2营业执照正副本 3组织代码证正副本
4税务证正本(国税地税都要，如只交地税，则须写不交国税证明，制式证明见附件1) 5法人身份证 6经办人身份证
7公司公章法人章财务章
开户所需资料
华夏银行：
授权书
兹授权本单位员工，身份证号：，全权代表本单位到贵行办理账户(开户、变更、撤销)事宜，请予洽办。
单位名称：(盖章)
法定代表人(负责人)：(盖章)
年月日
第三篇：2017纳税自查(进销项)
自 查 报 告
XXXX税务分局：
接到贵局的《XX通知书》质询我公司“XXXX比例偏低偷税疑点企业”的风险后，我公司高度重视，对2016的纳税情况进行了自查，现将自查情况报告如下：
一、企业基本情况
企业成立日期，统一社会信用代码：XX，注册资本XX万元，注册地址：XXX;经营范围：XXXX。X年X月起认定为增值税一般纳税人。公司财务核算健全，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。2016年销售收入为XX元,缴纳增值税款XX元，税负率为XX%。
二、自查情况
对XX情况，我公司进行了认真、仔细的检查，经自查，2016年，我公司共申报未开具发票不含税收入XX元，占总销售收入的XX%。另经自查发现，12月份销售的XX等不含税收入共计XX元，当时是由于有些产品质量问题和客户进行沟通，所以没有开票，由于会计工作的疏忽，未及时将该笔未开具发票收入申报缴纳增值税。现我公司申请补申报2016年12月未及时开票不含税收入XX元，补缴增值税额XX元及滞纳金，请予批准。
特此报告
XX公司
XXXX
第四篇：销项情况统计表
《销项情况统计表》操作步骤
方法一：按日期打印(一卡多票)
第一步：进入防伪税控开票子系统，在“发票管理”模块单击“发票查询”，弹出“发票查询”对话框，月份选择“全年度数据”，单击“确认”按钮。 第二步：弹出“选择发票号码查询”窗口，单击“类别代码”左边的图标。
第三步：弹出“项目选择”对话框，单击第二个蓝色大箭头将全部项目移到左边。然后在“来源项目”中，双击发票种类、类别代码、发票号码、所属月份、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志、修复标志)。完成后检查“结果项目”中是否包括以上11项，确认无误后单击“确认”按钮。回到“选择发票号码查询”窗口，检查所显示的内容是否包括上述11项，确认无误后，单击“格式”按钮后按“确认”。
第四步：在“选择发票号码查询”窗口，单击“查找”按钮，弹出“发票查询条件设置”对话框，“开始日期”选择要验旧的第一张发票开票日期，“结束日期”选择要验旧的最后一张发票开票日期，确认无误后单击“确认”按钮，。
第五步：回到“选择发票号码查询”窗口，单击“打印”按钮，弹出下拉菜单，选择“发票列表”，弹出“表格打印”对话框，将“打印标题”改为销项情况统计表，在“打印页末累计和总计”处打“√”，单击“表体字体设置”按钮，弹出“字体”对话框，“大小”选择六号，单击“确认”按钮。回到“表格打印”对话框，确认无误后，单击“保存”按钮，再点击“打印”按钮即可。
方法二：按发票起止号码打印
如果企业当天开完发票后验旧购入发票，并在当天开具了发票时，可按以下步骤操作。
第一至第三步与方法一的第一至第三步相同。
第四步：在“选择发票号码查询”窗口，单击“查找”按钮，弹出“发票查询条件设置”对话框，单击“组合查询条件”按钮，弹出“选择(生成)组合查询条件”窗口，单击“设置基本条件”按钮。 第五步：弹出“增加基本查询元素”对话框，单击“+”按钮，在“条件名称”上填写“发票起始号码”字样，“查询字段”选择“发票号码”，“关系符号” 选择“>=”，“查询参数”填写要验旧的第一张发票号码，单击“√”按钮;再单击“+”按钮，在“条件名称”上填写“发票终止号码”字样，“查询字段”选择“发票号码”，“关系符号”选择“<=”，“查询参数”填写要验旧的最后一张发票号码，单击“√”按钮后，点击“存盘”按钮。
第六步：回到“选择(生成)组合查询条件”窗口，单击“设置组合条件”按钮，弹出“增加组合查询元素”窗口，单击“+”按钮，“条件名称”填写“清单条件查询”，第一个“查询条件”选择“发票起始号码”，“逻辑关系”选择“并且”，第二个“查询条件”选择“发票终止号码”，单击“√”按钮后，点击“存盘”按钮。
第七步：回到“选择(生成)组合查询条件”窗口，单击“清单条件查询”后，点击“执行当前查询”按钮后打印即可。
第五篇：“营改增”后销项额的会计处理
(三)
(三)销售使用过的固定资产的会计处理
试点一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日(含)以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的2011年12月31日(含)以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
【案例8】上海市试点一般纳税人A企业出售一台使用过的设备，原价234 000元(含增值税)，购入的时间为2012年2月，假定2013年2月出售(该设备恰好使用1年)，折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。若2013年的售价为175 500元(含增值税)，该设备适用17%的增值税税率。
由于设备购入时间为2012年2月，则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”，故在2013年2月出售时会计处理如下：
(1)固定资产清理时
固定资产原价=234 000÷(1+17%)=200 000(元);1年累积计提折旧=(200 000÷10)×1=20 000(元);2013年出售时应缴纳增值税=[175 500÷(1+17%)]×17%=25 500(元)
借：固定资产清理
180 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产200 000
(2)收到价款时
借：银行存款 175 500
贷：固定资产清理 150 000
应交税费——应交增值税(销项税额)25 500
借：营业外支出 30 000
贷：固定资产清理 30 000
【提醒】如果该设备购入时间为2011年2月，固定资产的原值为234 000元，设备出售之日为2013年2月，则设备出售视为旧货销售，按照不含税销售额与4%的征收率减半征收
增值税，即销项税额=234 000÷(1+17%)×4%÷2=4 000(元)。
兼营行为的销项税额的会计处理
税法规定，纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。若纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。如果纳税人同时提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
【案例9】浙江省某大型酒店兼营酒店住宿及会议展览服务，12月取得总收入30.6万元，其中酒店住宿收入20万元，会议展览收入10.6万元。由于企业按规定分别核算增值税应税服务的销售额以及营业税应税项目的营业额，故12月企业应交增值税6 000[106 000÷(1+6%)×6%]元，应交营业税10 000(20×5%)元，则会计处理如下：
借：应收账款
306 000
贷：主营业务收入——酒店住宿200 000
——会议展览
100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)6 000
借：营业税金及附加10 000
贷：应交税费——应交营业税 10 000