房产税和土地使用税

第一篇：房产税和土地使用税

物业用房如何缴纳房产税和土地使用税？

问：我是一家外资物业公司，现存在物业自用房(按法律规定地产公司无偿提供的)和物业经营用房(地产公司出租的)。想问一下上述房屋是否都需要缴纳房产税和土地使用税? 如需缴纳，需要怎样计算缴纳?

答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第一条的规定，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金收入计征。

土地使用税由实际使用人(出租房屋的，由出租人)按照房屋的占地面积乘以适用税额标准计算缴纳。

未取得房产证是否缴纳土地使用税、房产税

问：未取得房产证是否缴纳土地使用税、房产税?

答：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定："在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。"根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定："房产税由产权所有人缴纳，产权未确定及租赁纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。"不论是否取得土地证和房产证，若属于城镇土地使用税和房产税的纳税义务人，则应按税法规定缴纳城镇土地使用税和房产税。

由此可知，是否办理土地证和房产证并不是应否缴纳土地使用税和房产税的必要前提，房产用于生产经营，就按有关规定来缴纳房产税和土地使用税。

第二篇：房产税和城镇土地使用税税源普查工作的通告

大连市地方税务局通告

大地税告„2011‟3号签发人：邱焕群

大连市地方税务局关于开展房产税

和城镇土地使用税税源普查工作的通告

为了进一步强化我市房产税和城镇土地使用税(以下简称“两税”)税收征管，夯实税源基础，根据《辽宁省人民政府办公厅转发辽宁省地税局关于开展全省房产税和城镇土地使用税税源普查工作实施方案的通知》(辽政办发„2010‟26号)要求，大连市地方税务局决定，自2011年7月1日起，至2012年4月30日，在全市范围内开展两税税源普查工作，现将有关事项通告如下：

一、普查范围

两税普查的范围是我市行政区域内的所有经营性房产和土地。其中：国家机关、军队、人民团体、由国家财政部门拨付事业经费的单位(含学校、托儿所、幼儿园)、宗教寺庙、公园、名胜古迹、非营利性医疗机构等的自用房产和土地不在普查范围内。

二、普查内容

1.纳税人的经营性房产和土地是否按照规定填报《大连市房产税税源情况登记表》和《大连市城镇土地使用税税源情况登记表》(以下简称《两税登记表》)，《两税登记表》填报的内容是否真实、准确、完整;

2.所有经营性房产、土地的“两税”纳税义务人是否认定准确;

3.纳税人所有的经营性房产是自用还是出租，是否漏报、少报房产原值和房屋租金收入，房产原值和房屋租金收入是否存在明显偏低且无正当理由的情况;

4.纳税人所有的经营性土地是否漏报、少报计税土地面积，申报城镇土地使用税土地等级和适用的单位税额标准是否准确;

5.纳税人是否足额申报缴纳“两税”;免税房产、土地是否符合减免税政策规定并办理相应的减免税手续;

6.纳税人的跨区房产、土地是否办理跨区房产、土地税务登记; 7.纳税人在取得房产和土地环节是否缴纳契税和耕地占用税等项税收。

三、普查时间安排

(一)纳税人自查阶段(2011年7—8月份)

2011年7月1日至8月31日，由经营性房产和土地的产权所有人(土地使用权人)、出租人、承租人(含无租使用人)以及实际使用人对其拥有或使用的房产、土地缴纳两税情况进行自查，据实申报《两税登记表》，补缴自查发现的未缴或少缴税款(网上报税的纳税人通过大连市地方税务局网上申报系统的“补充申报”页面申报补缴

相关税款)。 《两税登记表》的申报方式分为两种：一是网上申报，适用于实行网上报税的纳税人;二是窗口申报，适用于未开通网上报税的纳税人。采取网上申报的，登录大连市地方税务局网上申报系统自行申报;采取窗口申报的，可到主管地税机关纳税申报窗口领取《两税登记表》，也可登录大连地税网站(http:///)下载打印《两税登记表》，手工填报。无论采取网上申报还是窗口申报，纳税人均应当于2011年8月31日前，将一式两份纸质且加盖纳税人印章的《两税登记表》报送到主管地税机关，由主管地税机关留存一份，另一份加盖受理印章后返还纳税人留存备查。

自查阶段，主管地税机关将督导自查发现问题的纳税人按照规定补缴税款。

(二)税务机关普查阶段(2011年9月-2012年4月)

2011年9月1日至2012年4月30日，大连市地方税务局直属局及各区市县地方税务局将对辖区内所有的经营性房产和土地进行实地拉网式普查。普查期间，主管地税机关将结合本公告的普查内容对纳税人申报的房产、土地税源信息及缴税情况进行核实，对于未按照规定填报、报送《两税登记表》或存在未缴少缴税款的纳税人，按照规定，除补缴税款外，还将加收滞纳金、视情节处罚;构成犯罪的，移送有关部门依法追究刑事责任。

具体事宜可登陆大连地税网站(http:///)“房产税和城镇土地使用税税源普查专栏”查询，也可到房产、土地

所在地地税机关或拨打12366纳税服务热线咨询。请广大纳税人积极配合地税机关做好税源普查工作，普查中发现纳税人偷逃税款或地税机关及其普查人员有徇私舞弊等违法违纪行为的，可拨打大连市地方税务局举报电话82591245 (纳税人偷逃税款举报电话)、82813473(税务人员违纪举报电话)举报。

二〇一一年六月二十七日

信息公开选项： 主动公开

大连市地方税务局办公室

排版：王璐 校对：财产与行为税管理处 张大鹏 共印：5份

第三篇：关于填报房产税和土地使用税统计表的通知

中国石油西气东输管道公司总部 财函〔2012〕73号

关于填报房产税和土地使用税统计表的通知

各相关部门：

为加强公司房产税和土地使用税核算，降低公司税务风险。经研究，公司决定对管理处房产和土地涉税情况进行统计，为下一步正确申报缴纳房产税和土地使用税创造有利条件。请各管理处填报房产税和土地使用税统计表(见附件)，具体要求如下：

1、填报范围及要求

按照附件中列明的数据，确认该土地和房屋是否位于城市、县城、建制镇。城市、县城、建制镇征税范围指：城市的征税范围为市区，郊区和市辖县县城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。

管理处购买的办公楼、宿舍等房屋需要对占用的土地进行分摊的，请查询房产权属证书或查询其他资料，填列管理处办公宿舍用土地使用税统计表。请填列时仔细阅读备注内容。

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2、上报方式及时间

各管理处以小信封方式于8月17日(星期五)下班前发送至财务处销售结算与价税科。总部进行复核确认。具体申报时间、方式、金额等问题以财务处书面通知为准，请勿自行申报。

联系人： 高晓辉

联系电话：021-58848217

附件：各部门房产税和土地使用税统计表

二○一二年八月十五日签发：丁铁彪

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拟稿：高晓辉

第四篇：地下建筑如何缴纳房产税和使用税

地下建筑如何缴纳房产税和使用税房产税方面。根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。自用的地

下建筑，按以下方式计税：

1.工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×

〔1-(10%-30%〕×1.2%。

2.商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×〔1-(10%-30%)〕×1.2%。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直

辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部

分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

上述规定自2006年1月1日起执行，《财政部税务总局关于房产税、车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》第十一条，为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税的规定废止。但个人所有的地下建筑用于居住的，根据《房产税暂行条例》第五条，个人所有非营业用房产免征房产税的规定，对此类地下

建筑免征房产税。城镇土地使用税方面。根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)

第四条，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税，自2009年12月1日起执行。但个人所有的地下建筑用于居住的，根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字〔1988〕第15号)第十八条，

个人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免。

第五篇：辽宁省地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题的通知

辽宁省地方税局

关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题的通知

辽地税函[2001]181号

各市地方税务局，省局直属局:

近接部分市局反映，在房产税和城镇土地使用税的一些政策问题不够明确，经研究，现就有关问题明确如下:

一、关于利用其他企业或所属独立核算的分厂的房产应如何缴纳房产税问题

对利用其他企业或所属独立核算的分厂的厂房，车间。场地，设备和生产工艺进行生产经营的，凡在双方签订的租赁协议中明确,租赁费中含有应纳房产税和城镇土地使用税数额的，应由房屋产权所有人按房产的计税余值和占地面积缴纳房产税和城镇土地使用税。否则:应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和 (中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及其有关规定，暂由实际使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

二、关于以分期付款方式购买的房产应如何缴纳房产税问题

对单位或个人以分期付款方式购买房产，首次付款后，若己办埋了产权转移手续，产权已确定为购房者所有的，由购房者缴纳房产税和城镇土地使用税;若购买方末取得房屋产权证但己投入使用该房产的，应由使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

三、关于对房屋租金收入中含有的水电费等费用如何征收房产税问题

对出租房屋取得的租金收入一般应按租金全额计征房产税时个别在租赁协议中明确房屋租金收入中含有水费、电费和房屋修理费等费用的，在计算征收房产税时，可按出租房屋租金收人中应分摊的比例适当给予扣除，具体扣除比例由各市地方税务局依出租房屋的具体情况确定。

四、关于金融企业取得的以物抵债的房产应如何缴纳房产税问题

对金融企业取得的以物抵债的房产，凡金融企业未投入使用或在帐务处理上未记大"固定资产"科目的，在国家税务总局末作统一规定之前，暂免征收房产税、城镇土地使用税。