城建税和教育税附加

2022-08-04

第一篇：城建税和教育税附加

城建税和教育费附加申报案例

城建税、教育费附加、地方教育附加税实训资料

班级学号姓名

一、城建税、教育费附加、地方教育附加练习题

1、【单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。 A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳增值税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业

2、【单选题】城市维护建设税的计税依据是( ) A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B.实际取得的销售额、营业额之和

C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和 D.实际缴纳的增值税、消费税之和

3、【单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

A.5000 B.7000 C.8000 D.10000

4、【单选题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是( )。 A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

5、【多选题】下列符合城建税税率规定的有( )。 A.纳税人所在地在城市市区的，税率为7% B.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5% C.纳税人所在地为工矿区的，税率为1% D.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为7%

6、【多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。(2009年) A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还

二、城建税、教育费附加、地方教育附加的会计处理

企业应设置“应交税费—应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费—应交教

1 育费附加”明细科目核算。

城建税、教育费附加等是建立在实际缴纳增值税基础上的，3万以下免征增值税，所以城建教育费附加不需要做账务上的处理。(关于对小微企业免征有关政府性基金的通知财税〔2014〕122号);3万到10万增值税是不免的，但是免城建税、教育费附加等(关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税〔2016〕12号：

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人;扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人;

三、本通知自2016年2月1日起执行)。具体账务处理如下：

借：银行、现金、应收等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

计提：

借：税金及附加

贷：应交税费--应交城建税

应交税费--应交教育费附加等

期末结转：

借：应交税费--应交城建税

应交税费--应交教育费附加等

贷：营业外收入--税费减免

三、城建税、教育费附加、地方教育附加的纳税申报实训

(一)实训目的

1、熟悉城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)纳税申报的流程

2、熟悉、掌握城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)的账务处理

3、掌握城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表的填制

(二)实训程序

1、计算应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加

2、写出城建税、教育费附加、地方教育附加的会计分录

3、填写“城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表”

(三)实训案例

【例】某公司在市区，2017年4月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，请计算应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加并进行会计处理，然后填写“城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表”。

第二篇：生产企业出口货物如何负担城建税和教育费附加

2005-4-14 8:4

5【大中小】【打印】【我要纠错】

根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)要求，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。如何理解该文件的最新规定，做好城建税和教育费附加的纳税申报，生产企业有必要进行仔细分析，细心筹划。

一、城建税和教育费附加的原有征收规定

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发[1985]19号)第三条规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”

《中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定》(国务院令[1990]第60号)第三条规定：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为2%，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。”

由此可见，出口货物负担的城建税和教育费附加以其实际缴纳的增值税、消费税为依据，其免抵税额部分、退税额部分是不用缴纳城建税和教育费附加的。

二、征收城建税和教育费附加的社会背景

为认真贯彻党的十六大精神，保进外贸体制改革，保持外贸和经济持续健康发展，国务院决定改革出口退税机制。根据《国务院关于改革现行出口退税机制的决定》(国发[2003]24号)规定：“从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75∶25的比例共同负担”。文件中的应退税额包括通过国库直接退付给出口企业的应退税额和用于中央财政和地方财政之间转移支付的应免抵税额。

新的出口退税机制实施后，从根本上解决了以往出口退税因受国家出口退税计划指标影响而造成的出口退税滞后及欠退税款严重积压问题，使企业出口周转资金不再无止境的沉积，大大地改善出口企业经营状况，使外贸出口能保持持续稳定增长。

但在实施出口退税新机制中，遇到新的矛盾和问题，首当其冲的是地方财政的负担不断加重。从理论上讲，如果某一个地方的出口生产企业所占比重过大，即便是不退税，由于免抵税额(超基数部分)25%由地方负担，地方政府将无法从该企业的出口增长中获得任何财政收入(不考虑所得税)，地方城市建设和教育等公共性支出将会受到很大影响。考虑兼顾中央和地方两者利益，对应免抵税额征收城建税和教育费附加不失为一个好办法，波动较小，符合出口退税新机制的总体改革思路。

三、征收城建税和教育费附加的会计分析

如果出口企业当期的应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：

借：应交税金—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：

借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

四、申报缴纳城建税和教育费附加应注意的问题

1、根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发〔2003〕139号)有关规定，对新发生出口业务的企业，除另有规定者外，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，即实行“免、抵”税办法的生产企业也应规定申报缴纳城建税和教育费附加。

2、因为外贸公司是按照进项税额来计算应退税额的，其出口环节增值部分是不计算免、抵税额的，自然不用负担城建税和教育费附加。因此，对设立有独立核算的进出口贸易子公司的生产企业而言，其出口货物可以改由进出口子公司来出口。同时要综合考虑所得税、印花税等整体税收负担来调整与子公司的结算价格。

第三篇：投标报价计取城建税和教育费附加税方法(试行)

关于国际集团投标报价计取城建税及教育费附加税的通知(试行)

国际铝业集团所属各区域集团公司：

根据国发【2010】35号《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，以及铝业集团2010财经【20】号《明确投标报价取费项目的通知》，从2010年12月1日起，将对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税及教育费附加。文件规定，城建税及教育费附加以纳税当期应缴增值税及应缴营业税为计征依据，城建税税率为7%，教育费附加税率为4%，以上合计为当期应交增值税的11%。国际集团主要以出口收入为主，实行免抵退优惠政策，但按相关税法规定，出口产品免缴增值税但不免城建税及教育费附加。因此，国际集团所属各区域公司在投标报价时应计取城建税及教育费附加。具体操作方法如下：

一、投标报价调整

1、在投标报价每项成本单中“应缴税金”项下增加“应缴城建税及教育费附加税”一项，计取方法如下：

城建税=【应缴增值税销项(FOB价*17%)–可抵扣进项税】*7% 教育费附加=【应缴增值税销项(FOB价*17%)-可抵扣进项税】*4% 其中：可抵扣进项税=材料费(石材除外，包含外协和产品分)/1.17*17%+境内运费*7%

2、在单项工程概算、预算表中，城建税及教育费附加税并入“不予抵扣税金”中，即不予抵扣税金=应缴增值税-出口退税+城建税、教育费附加税

二、已签合同预算的调整

1、2010年新签未发货工程按以上方法调整预算;

2、尚未执行完毕的在建工程合同

由财务部提供2010年12月31日止各单项工程累计已确认的出口收入和累计已采购材料成本，以此为基准将在建工程尚未执行部分的城建税及教育费附加税计提出来。

具体调整方法如下：

在建工程尚未执行部分的城建税及教育费附加税=﹛【出口货值-已确认的出口收入】*17%-【预算材料成本-累计已采购材料成本】/1.17*17%﹜*11%

3、已发完货值工程预算无需调整。

4、2011年新签工程预算按新方法执行。

三、实际缴纳城建税及教育费附加税在经营总账单项工程中的分配

1、经营总账中已发完货值的工程不参与分配;

2、在建工程、2010年度新签工程参与分配，分配方法如下：

单项工程城建税及教育费附加税=(当期单项工程出口收入/当期出口收入总额)*100%*当期实际缴纳的城建税及教育费附加税总额

四、实际分配的城建税及教育费附加税计入经营总账中〈工程总帐-按境内外分〉“不予抵扣增值税成本”科目中。

本通知从2011年1月1日开始执行。

上海公司和日韩公司参照执行。

远大国际铝业集团财务部

2010年12月30日

第四篇：第六章城市维护建设税和教育费附加（课后作业）

一、单项选择题

1.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是( )。 A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税的同时要征收城市维护建设税

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率 C.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税 D.铁道部(现为中国铁路总公司)应纳城市维护建设税的税率统一为5% 2.某县城一生产企业2013年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税( )元。 A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市区的某企业将其委托建筑公司建造的一栋办公楼出售，取得收入3000万元。该办公楼建造期间，该企业支付建筑公司劳务费1000万元，发生相关费用500万元。该企业此项业务应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。 A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企业(位于市区)2013年6月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )元。 A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于县城的某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2013年5月将其自产的一批化妆品对外抵偿债务，该批化妆品的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元，当月该企业可抵扣增值税进项税额为2万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。 A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市区的某生产企业(增值税一般纳税人)2013年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元(含支付的相关税费5万元)。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。 A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某县城甲企业2013年5月从林场收购一批原木，收购凭证上注明价款45万元。甲企业将该批原木运往位于市区的乙企业并委托其加工成实木地板一批，当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板适用的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴城市维护建设税( )万元。 A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是( )。 A.缴纳了增值税的自然人不需要缴纳城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及加收的滞纳金和罚款

C.为支持国家重大水利工程设施，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税

D.海关对进口产品代征增值税、消费税的同时要代征城市维护建设税 9.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，不正确的是( )。

A.中外合作油气田开采的原油、天然气，按规定缴纳增值税后，以合作油气田缴纳的增值税税额为依据，缴纳城市维护建设税和教育费附加 B.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加

C.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人所在地适用税率计算缴纳城市维护建设税

D.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质 10.下列各项中，可作为城市维护建设税的计税依据的是( )。 A.实际缴纳的资源税

B.违反营业税规定被处的罚款 C.当期免抵的增值税税额 D.当期留抵的增值税税额

二、多项选择题

1.某生产企业将其闲置的办公楼出租取得租金收入，其应缴纳的税费有( )。 A.营业税 B.土地增值税 C.房产税

D.城市维护建设税 E.教育费附加

2.下列业务中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有( )。 A.企业进口小汽车

B.房地产开发企业销售商品房 C.幼儿园提供育养服务 D.个人出租住房

E.事业单位销售使用过的物品

3.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。 A.城市维护建设税的税款专款专用，具有受益税性质

B.对纳税人减免增值税、消费税、营业税时，相应也减免了城市维护建设税 C.对下岗失业人员从事建筑业个体经营的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

D.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以减半征收

E.如果纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款

4.下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法中，不正确的有( )。

A.某生产企业进口一台机器设备，海关代征其增值税的同时应代征城市维护建设税 B.农业生产者销售自产农产品免征增值税的同时免征城市维护建设税 C.某企业享受增值税即征即退的税收优惠政策，除另有规定外，随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退还

D.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，其城市维护建设税也应先征后返 E.外贸企业出口化妆品退还增值税、消费税的，应同时退还城市维护建设税 5.下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有( )。 A.纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率统一为7% B.由受托方代收代缴消费税的单位和个人，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率

D.纳税人所在地在城市市区的，城市维护建设税税率为7% E.纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为3% 6.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有( )。

A.纳税人只要缴纳增值税、消费税、营业税就必须同时缴纳城市维护建设税 B.外籍个人不需要缴纳城市维护建设税

C.对由于减免营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税 D.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税也实行先征后返 E.城市维护建设税没有独立的征税对象或税基，本质上属于附加税 7.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2013年5月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有( )。

A.当期应退还该企业增值税50万元 B.当期应退还该企业增值税40万元

C.当期应退还该企业城市维护建设税2.8万元 D.当期该企业应缴纳城市维护建设税0.7万元 E.当期该企业应缴纳教育费附加0.3万元

8.位于县城的某林场(增值税一般纳税人)2013年4月销售自产原木取得销售收入800万元，将原木加工成锯材后销售，开具的增值税专用发票上注明价款1200万元。当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款500万元。关于该林场的税务处理，下列说法正确的有( )。 A.该林场当月可抵扣的进项税额为119万元 B.该林场当月应缴纳增值税189万元 C.该林场当月应缴纳增值税119万元

D.该林场当月应缴纳城市维护建设税9.45万元 E.该林场当月应缴纳教育费附加3.57万元

9.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，不正确的有( )。 A.纳税人补缴增值税的，应同时补缴城市维护建设税和教育费附加 B.纳税人违反营业税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，应据以计算缴纳城市维护建设税和教育费附加

C.城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

D.自谋职业的城镇退役士兵从事商贸个体经营的，自取得第一笔销售收入所属纳税起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加

E.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清偿债务时，免征其转让货物、不动产、无形资产等应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

10.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。 A.纳税人一律在其机构所在地或居住地缴纳城市维护建设税

B.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 C.纳税人委托个人加工应税消费品的，由作为受托方的个人在其居住地代收代缴城市维护建设税

D.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地缴纳城市维护建设税 E.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在纳税人缴纳“三税”所在地缴纳城市维护建设税

参考答案及解析

一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】选项A：个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 2. 【答案】C 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(30000+50000)×5%=4000(元)。 3. 【答案】B 【解析】该企业此项业务应缴纳营业税=3000×5%=150(万元)，应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=150×(7%+3%)=15(万元)。 4. 【答案】D 【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业应缴纳营业税=(200000-150000)×5%=2500(元)，该企业当月应缴纳城市维护建设税=(45000+30000+2500)×7%=5425(元)。 5. 【答案】A 【解析】该企业应缴纳增值税=30×17%-2=3.1(万元)，该企业应缴纳消费税=35×30%=10.5(万元)，该企业应缴纳城市维护建设税=(3.1+10.5)×5%=0.68(万元)。 6. 【答案】D 【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳营业税=[50-(25-5)]×5%=1.5(万元)，该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(万元)。 7. 【答案】A 【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=[45×(1-13%)+5]/(1-5%)×5%=2.32(万元)，乙企业应代收代缴城市维护建设税=2.32×7%=0.16(万元)。 8. 【答案】C 【解析】选项A：不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税;选项B：城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款;选项D：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 9. 【答案】C 【解析】选项C：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。 10. 【答案】C 【解析】选项C：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、多项选择题 1. 【答案】ACDE 【解析】选项ACDE：企业将其闲置的办公楼出租取得租金收入，应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税;选项B：出租办公楼并不涉及房地产权属的转移，不需要缴纳土地增值税。 2. 【答案】BDE 【解析】选项A：企业进口小汽车，在进口环节需要缴纳增值税、消费税，但是不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加;选项C：幼儿园提供的育养服务免征营业税，同时相应的免征城市维护建设税和教育费附加。 3. 【答案】ABE 【解析】选项C：对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税;选项D：对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以免征。 4. 【答案】ADE 【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项E：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 5. 【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税;选项E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为5%。 6. 【答案】CE 【解析】选项A：纳税人进口环节由海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税;选项B：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加;选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 7. 【答案】BDE 【解析】选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10(万元);选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项DE:生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)，当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3(万元)。 8. 【答案】CE 【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=200×17%+500×17%×1200/(800+1200)=85(万元)，该林场当月应缴纳增值税=1200×17%-85=119(万元)，该林场当月应缴纳城市维护建设税=119×5%=5.95(万元)，该林场当月应缴纳教育费附加=119×3%=3.57(万元)。 9. 【答案】BD 【解析】选项B：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据;选项D：对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发[2004]10号文件下发后从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加。 10. 【答案】BDE 【解析】选项A:纳税人并不一定是在其机构所在地或居住地缴纳城市维护建设税，如委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税的，就是在受托方所在地缴纳城市维护建设税;选项C：委托个人加工应税消费品的，个人不需要履行代收代缴义务，由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳城市维护建设税。