江苏集团内部控制制度

在充满活力和日益开放的今天，越来越多的场合需要使用制度。制度是维护公平和公正的有效手段，也是我们工作的底线要求。什么样的制度是有效的？以下是小编为您整理的《江苏集团内部控制制度》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

第一篇：江苏集团内部控制制度

国丹集团内部控制制度

为有效落实国丹集团各职能部门、业务系统风险管理和流程控制，保障经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，紧紧围绕以“内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督”六要素和“授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制”等六项控制措施为重点，逐步建立和完善包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、业务外包、财务报告、合同管理、内部信息传递和信息系统等内容的内部控制体系，并根据《企业内部控制基本规范》等有关法律法规及其国丹集团有关管理制度，制定集团的内部控制制度，通过实施内部控制工作，增强公司风险防范能力，为公司战略发展提供有效保障。

建立内部控制体系：

一、建立环境控制机制。环境控制包括授权管理和人力资源管理。

1、建立常规授权的权限指引制度。通过常规授权，明确董事会、职能中心、业务中心和经营实体的具体职责范围。规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。集团各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。经营实体对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

2人力资源管理机制。通过人力资源管理，营造科学、健康、公平、公正的人事环境，其内容包括招聘管理、薪酬管理、培训管理、休假管理和离职管理等，由集团人力资源中心负责制定相关细则并负责具体实施和改善。建立内部控制实施的激励约束机制。将各职能中心、业务中心、经营实体和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。建立完善绩效考评机制。建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

二、建立业务控制体系。业务控制指集团各职能部门、各业务中心根据自身专业系统的特点和业务需要，制定各项业务管理规章、操作流程和岗位手册，以及针对各个风险点制定必要的控制程序等。业务控制主要包括：工程管理类、项目发展类、集团办公类及健康产业类、商业地产类、基金管理类等业务。

1、工程管理类：主要包括工程的招标管理、材料设备采购管理、工程管理和项目管理规范、项目开发计划管理等内容。

2、项目发展类：主要包括新项目发展规划、招投标和竞拍管理办法、项目跟踪管理制度等等。

3、集团办公类：主要包括《国丹集团行政管理制度》、《问责制度》和《印章和营业执照管理》等有关制度。

4、健康产业类包括：医院投资管理公司、国丹药业公司、电子商务、医疗教育等业务，特别是要不断提高医疗质量水平，对医疗事故实行“零容忍”。

5、商业地产类包括:：海南商品住宅、休闲养老美容商业地产等投资开发。

6、基金管理类包括：设立健康产业基金和产业引导基金等投资和股权运作等。

三、加强会计系统控制。会计系统控制包括会计核算控制和财务管理控制，由集团财务管理中心依据《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《财务通则》、《会计基础工作规范》等法律法规制定相关财务管理制度。

1、规范会计工作。会计系统控制要求集团公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

2、建立财产安全保护机制。建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

3、建立预算控制机制。实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

4、建立运营分析机制。建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、经营、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过经营分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

四、加强信息内部控制。信息传递控制分为内部信息沟通控制和公开信息披露控制。建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。计算机管理信息系统控制由集团总部IT中心和各一线IT人员共同进行，并由IT中心制定和实施相关规则，主要包括《国丹网络智能办公系统》、《致得E6协同文档管理系统》《帐户管理规范》、《计算机数据备份管理制度》等规定。

五、建立风险预控和应急机制制度。根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，制定《国丹集团危机公关应急处理办法》，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

六、建立内部审计与监督机制。建立合理适用的审计与监督制度。审计人员必须严格遵守审计人员职务行为规范及专业审计系列要求，严格遵守《国丹集团内部审计制度》。审计人员开展专项审计工作需要编制工作计划、收集相关资料，并且出具专项工作审计报告;内部审计人员应对报告中反映的问题提出建议后加以追踪，并定期撰写落实情况报告，对相关部门的整改措施进行评估。在内部控制实施过程中，要明确和完善内部审计部门、督察中心和其他内部部门在内部监

督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，对内部控制规范管理工作实施监督。

完善内部控制措施：

要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和实际操作层面做好以下几方面工作。

第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。对全体员工的职业道德教育和职业技能培训不容忽视，只有使员工意识到自身职责的重要性，严格履行职责，才能真正有效发挥人人对内部控制体系的监督作用，形成全方位的集团内部督察网络。

第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。无论在内部控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部控制的最佳效果。

第三，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助进行内部会计控制制度的制定。根据需要，集团也可考虑引入外部监督力量(如注册会计师)对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

第四，完善集团公司治理结构。建立集团公司合理的组织架构，不断完善管理制度和工作流程，在日常管理中，做到以制度管人，使集团内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本得到贯彻实施。

第五，强化风险意识。对风险的重视程度直接影响集团的生存与发展能力和市场竞争力。在实际经营管理过程中，风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求;战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。

第六，完善内部会计控制评价体系。集团应对不断内部会计控制的有效性进行科学评价，从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节，进而推进内部会计控制制度建设。还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在集团的内部管理中发挥应有的效果。

第二篇：XX集团内部控制管理制度

XX集团股份有限公司

内部控制管理制度

第一章 总则

第一条 为建立健全XX集团公司(以下简称公司)内部控制体系，强基固本，提高公司经营管理水平和风险防范能力，保护投资者的合法权益，根据《中央企业全面风险管理指引》(国资发改革〔2006〕108号)、《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7号)等法规及《公司章程》的相关规定，特制定本制度。

第二条 本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

第三条 公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条 公司内部控制管理制度制定了公司及分子公司、项目部整体内控管理体系的运行规则，对内控体系建立、评价、日常检查与考核等运行环节的组织、内容、职责、要求、输出等进行了明确，包括内控管理手册、内控评价管理流程、内控检查制度、内控体系运行考核办法。

第五条 适用范围：本制度适用于公司各部门及各分子公司、项目部。

公司所属各级分子公司及控股公司参照本办法执行。

第二章 内部控制建设

第六条 公司内部控制建设遵循以下原则：

(一)全面性原则。公司决策层、管理层和全体员工共同实施，覆盖公司各业务，贯穿管理各层级，实现决策、执行、监督、反馈全过程管控。

(二)重要性原则。在全面覆盖的基础上，重点关注高风险领域、主要经济活动和重要业务事项，防范重大风险，明确流程关键控制环节，制定风险控制措施。

(三)制衡性原则。在兼顾业务运营效率的同时，确保治理结构、机构设置及权责分配等相互制约、相互监督。

(四)标准化原则。统一制定内部控制管理制度，统一开发信息平台，加强执行监督，逐步消除管理差异，实现流程步骤、控制措施、岗位责任、风险管理、内控评价标准化。

(五)成本效益原则。权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现最有效控制。

(六)持续改进原则。建立内部控制设计、执行、评价及改进闭环管理机制，动态适应公司业务范围、组织架构、风险水平等变化，实现持续完善与提升。

(七)协同一致原则。内控流程、授权管理、风险管理、规章制度和内控评价规范及配套手册内容规定上应保持一致，促进公司一体化管理。

第七条 内控管理组织及职责

(一)董事会负责领导公司内部控制体系的建立健全和有效实施，审议公司年度内部控制评价报告。

(二)监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。

(三)经理层负责领导公司整体内部控制体系的日常运行。

(四)董事会审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。

(五)内控管理部归口管理公司全范围风险管理及内部控制工作，负责公司内控管理制度的制定和管理，具体组织与协调公司内部控制体系建立健全、内控制度管理、内控手册编制与实施、内控检查与风险管理、内控自评与完善、内控及风险管理培训等工作。

(六)各分子公司、项目部按照公司内控管理制度及统筹部署开展本单位内控体系建设、评价及检查考核，并接受公司内控管理部的日常检查监督。

(七)各分子公司、项目部党委(党组)或类似权力机构负责本单位内部控制体系的建立健全和有效实施。所属各级单位主要负责人为本单位内部控制第一责任人。

(八)公司各职能部门、分子公司、项目部结合实际情况设立内控管理机构(岗位或接口联系人)，专项负责本单位内控管理具体工作的衔接与开展;

第八条 风险信息收集、评估及数据库

(一)风险信息收集。内控管理部按照《企业内部控制基本规范》及配套指引的相关规定，组织和指导各部门、分子公司、项目部，以业务流程为线索，开展全面、系统的业务风险信息梳理、识别和收集工作。

(二)风险评估。内控管理部采用定性与定量相结合的方法，制定风险评估标准，组织相关单位对所收集的风险信息进行系统分析，评价风险影响，确定风险值和风险等级，确定关注重点和优先控制的风险，结合公司风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略;

(三)风险数据库。内控管理部制定风险编号、名称与定义规范，组织建立公司及各单位业务风险及风险等级数据库，以进行动态管理。未经批准，所属各级单位不得擅自修改风险信息数据。

(四)风险管理报告。内控管理部组织开展公司年度风险管理报告编报工作;各单位年度全面风险管理报告和公司各专业风险管理子报告应于每年2月底前报至内控管理部;公司年度全面风险管理报告于每年4月底前上报国资委。

(五)内控管理部结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第九条 内控管理手册的编制

(一)内控管理部按照《企业内部控制基本规范》及配套指引规范，结合公司风险数据库及风险应对策略，组织开展各单位梳理业务流程、制作风险控制矩阵，明确公司全范围的内部控制风险点、流程操作步骤、执行制度标准、风险控制措施、具体岗位职责等，汇编制作《内控管理手册》，形成以《内控管理手册》为运行基础的公司内控管理体系。

(二)公司各部门及分子公司、项目部结合风险数据库梳理、完善本单位业务流程、制作风险控制矩阵，参与编制《内控管理手册》。

(三)公司各部门及分子公司、项目部依据《内控管理手册》实施本单位内控管理，整改内控缺陷，完善相应业务流程、授权机制、规章制度，采取风险防范措施。 第十条 信息与沟通

(一)内控管理部将内部控制相关信息在公司内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及公司与外部投资者、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，并将重要信息及时传递给董事会、监事会和经营层。

(二)各职能部门、分子公司、项目部建立本单位内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保内控信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三章 内部控制评价

第九条 公司内部控制评价是指对公司内部控制设计和执行的有效性进行评价，识别控制缺陷，形成评价结论，出具评价报告的过程。

第十条公司内控评价分为年度整体评价和年度自评价。

(一)年度整体评价由内控管理部组织实施，每年对公司内部控制整体有效性进行评价，编报公司内控评价报告。

(二)年度自评价由各部门、分子公司、项目部组织实施，按公司内控管理部通知要求对本单位特定期间的内部控制有效性进行自我评价，编制内部控制自评价报告。 第十条内控管理部制定公司内控评价管理流程，规定年度整体评价及自评价的职责分工、测试程序、抽样规则及缺陷认定标准。

第十一条内控管理部制定公司《年度内控自评工作通知》及自评底稿模板，明确内控自评启动及方案制作时间、自我评价工作范围、现场测试要求、输出内控评价报告及缺陷整改报告、内控资料归档、整改情况上报等具体安排。

第十二条 各职能部门、分子公司、项目部按通知要求编制本单位内控自评工作方案，并将方案上报内控管理部备案;按自评方案对内控制度设计有效性和运行有效性进行现场测试，形成《自评工作底稿》、《内控缺陷认定表》，报送公司内控管理部进行汇总。

第十三条 内控管理部针对《内控缺陷总表》，督促各职能部门、分子公司进行缺陷整改缺陷;各职能部门制定整改方案和整改计划，进行整改，并将整改过程、整改结果、验收过程、验收结论以及持续整改措施计划形成《缺陷整改报告》，报送内控管理部审核;分子公司、项目部制定整改方案和计划，报本级管理层审定后，执行整改，形成《缺陷整改报告》及《内控自我评价报告》，报送公司内控管理部。

第十四条 内控管理部复核各单位《缺陷整改报告》及《内控自我评价报告》，拟订公司《年度内部控制评价报告》，提交董事会审计委员会评审;

第十五条 董事会审计委员会评审《年度内部控制评价报告》，形成评审意见后报告公司董事会;公司董事会听取报告，审定公司内控重大缺陷、重要缺陷整改意见，并经公司法人代表签批后报国资委。

第四章 内控检查

第十六条 内控管理部制定《内控检查制度》，规范公司及分子公司、项目部内控检查的目标、依据、工作方式、时间安排、检查责任部门和对象、检查范围及频率、检查主要内容和关注点、内控检查和业务检查的衔接、内控检查各阶段的工作、内控检查表单和检查报告的要求、内控检查监督等环节具体要求。

第十七条 董事会审计委员会部署公司内部控制检查工作开展，内控管理部组织对公司各职能部门、分分子公司、项目部进行内控管理常态化检查。

第十八条 各职能部门、分子公司、项目部按《内控检查制度》组织内控检查 ，对检查过程中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，组织开展问题分析并采取适当的整改措施，将整改结果报内控管理部备案。

第十九条 内控管理部将检查结果制成《内部控制检查报告》提交董事会审计委员会，董事会审计委员会对《内部控制检查监督工作报告》进行审查。

第二十条 内控管理部对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，在报告后进行追踪，以确保相关单位及时采取适当的改进措施。 第二十一条 内控管理部通过检查及时完善风险管理数据库;对新发现风险，提出应对策略，完善内控管理手册。 第五章 内控体系运行考核

第二十二条 内控管理部制定《内部控制体系运行效果考核办法》，明确考核目的、考核主体、考核内容和考核方法。

第二十三条 内控管理部依据《内部控制体系运行效果考核办法》，结合内控评价及内控检查结果，对各单位组织机构、人员配备、工作进度、工作质量、自查自评、缺陷整改等方面内控管理工作进行综合考核评分。

第二十四条 内控体系运行考核作为被考核单位年度绩效考核的一部分。每年初，各被考核单位在提交上年绩效考核报告时，应附内控体系运行效果考核资料，并作相关说明。

第六章 附则

第二十五条 本制度由内控管理部负责解释。

第二十六条 本制度自董事会审议通过之日起实施。

第三篇：中粮地产（集团）股份有限公司内部控制制度

第一章 总 则

第一条 为强化集团内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产(集团)股份有限公司章程》等有关规则，制定本制度。

第二条 本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：

(一)遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定;

(二)提高公司经营的效益及效率;

(三)保障公司资产的安全;

(四)确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条 职责：

(一)董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估;

(二)总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况;

(三)公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。

第二章 主要内容

第四条 本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。

第五条 环境控制包括授权控制和员工素质控制。

(一)公司建立合理的法人治理结构和科学的组织架构，有健全的逐级授权制度，确保公司的各项规章制度得以贯彻执行。各级授权基本适当，对已获授权的部门和人员建立有效的评价和反馈机制，对已不适用的授权能够及时修改或取消授权。

1、股东大会：《公司章程》明确股东大会是公司的权力机构，以下事项须由股东大会讨论： (1)决定公司的经营方针和投资计划;

(2)选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项;

(3)审议批准董事会的报告;

(4)审议批准监事会报告;

(5)审议批准公司的财务预算方案、决算方案;

(6)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;

(7)对公司增加或者减少注册资本作出决议;

(8)对发行公司债券作出决议;

(9)对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议;

(10)修改本章程;

(11)对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议;

(12)审议批准第四十一条规定的担保事项;

(13)审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%的事项;

(14)审议批准变更募集资金用途事项;

(15)审议股权激励计划;

(16)审议法律、行政法规、部门规章或本章程规定应当由股东大会决定的其他事项。

上述股东大会的职权不得通过授权的形式由董事会或其他机构和个人代为行使。

2、董事会：《董事会议事规则》明确董事会是公司的经营决策机构，对股东大会负责。董事会行使下列职权：

(1) 召集股东大会，并向股东大会报告工作; (2) 执行股东大会的决议;

(3) 决定公司的经营计划和投资方案;

(4) 制订公司的财务预算方案、决算方案; (5) 制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;

(6) 制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案;

(7) 拟订公司重大收购、收购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形式的方案; (8) 在股东大会授权范围内，决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财、关联交易等事项; (9) 决定公司内部管理机构的设置;

(10) 聘任或者解聘公司经理、董事会秘书;根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项; (11) 制订公司的基本管理制度; (12) 制订公司章程的修改方案; (13) 管理公司信息披露事项;

(14) 向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所; (15) 听取公司经理的工作汇报并检查经理的工作;

(16) 法律、行政法规、部门规章或公司章程授予的其他职权。

董事会应当严格按照股东大会和公司章程的授权行事，不得越权形成决议。

3、监事会：《监事会议事规则》明确监事会行使下列职权： (1)对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见; (2)检查公司财务;

(3)对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、本章程或者股东大会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议;

(4)当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正;

(5)提议召开临时股东大会，在董事会不履行《公司法》规定的召集和主持股东大会职责时召集和主持股东大会; (6)向股东大会提出提案;

(7)依照《公司法》第一百五十二条的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼; (8)发现公司经营情况异常，可以进行调查;必要时，可以聘请会计师事务所、律师事务所等专业机构协助其工作，费用由公司承担。 (9)公司章程规定的其它职权。

4、总经理：《总经理工作细则》明确规定总经理全面负责公司日常生产经营和管理工作，对董事会负责，可以行使下列职权：

(1) 主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议，并向董事会报告工作; (2) 组织实施公司经营计划和投资方案; (3) 拟订公司内部管理机构设置方案; (4) 拟订公司的基本管理制度; (5) 制定公司的具体规章;

(6) 提请董事会聘任或者解聘公司副经理、财务负责人、总经理助理、总经济师、总会计师等;

(7) 决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员;

(8) 在董事会授权范围内代表公司购买或出售资产、对外投资(含委托理财、委托贷款等)、租入或租出资产、签订管理方面的合同(含委托经营、受托经营等)。 (9) 签发公司日常行政、业务和财务文件。 (10) 公司章程或董事会授予的其他职权。

同时《总经理工作细则》还明确规定副总经理、财务负责人、总经理助理、总经济师、总会计师经总经理授权在管理分工上各有侧重，在分管或协管领域对总经理负责，并在授权范围内签署有关文件、合同。总经理可以根据工作需要调整副总经理、财务负责人、总经理助理、总经济师、总会计师的职责和分工。

5、总部职能部门：根据公司战略规划要求，中粮地产总部设立战略管理部、人力资源部、财务部、审计部、项目发展部、工程管理部、合约管理部、设计管理部、市场营销部、工业地产部、物业管理部、证券事务部、综合办公室和党群工作部等十四个职能部门，统一管理和协调中粮地产在全国的地产业务，确保公司战略的有效执行和战略目标的最终实现。各部门均有明确的部门职责、部门权力、部门组织结构和部门岗位设置。

6、子公司控制：公司对所属各子公司实行扁平化的直线管理，各职能部门对各子公司的相应对口部门进行专业指导、监督及支持。各子公司必须统一执行公司颁布的各项规范制度，必须根据公司的总体经营计划进行土地储备及项目开发经营等，公司对各子公司的机构设置、资金调配、人员编制、职员录用、培训、调配和任免实行统一管理，以此保证公司在经营管理上的高度集中。

(二)公司已建立起科学的聘用、请(休)假、加班、辞退、培训、退休、晋升、薪酬计算与发放、社会保险缴纳等劳动人事制度，由公司人力资源部负责制定相关细则并负责具体实施和改善。

第六条 业务控制指经理层及其授权部门根据公司自身的行业特点及生产经营活动内容，制定各项业务管理规章、操作流程和岗位手册，以及针对各个风险点制定必要控制程序等。公司各业务管理部门负责制定相关业务管理规定，并负责实施和改善，主要包括工程管理类、项目发展类、公司办公类等。

第七条 会计系统控制可分为会计核算控制和财务管理控制，主要包括：

(一)依据《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《财务通则》、《会计基础工作规范》等法律法规制定公司会计制度、财务管理制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，并针对各风险控制点建立严密的会计控制系统，在岗位分工基础上明确各会计岗位职责，严禁需相互监督的岗位由一人兼任。

(二)建立严格的成本控制制度、业绩考核制度、财务收支审批制度、费用报销管理办法等控制制度。

(三)制定完善的会计档案保管和财务交接制度，严格会计资料的调阅手续，防止会计数

据的毁损、散失和泄密。

(四)针对印鉴使用管理、票据领用管理、预算管理、财产管理、实物资产盘点、背书保证、负债承诺及或有事项管理、职务授权及代理、会计电算化信息管理等与保障财务安全有关的活动制定相应的控制程序。

会计系统控制由集团财务部负责制定相关细则并负责具体实施和改善。

第八条 集团综合办公室负责对公司计算机管理信息系统管理维护，并负责制定相关业务细则。除了明确划分职责权限外，至少还应包括针对以下活动的控制：

(一)电脑维护部门的职能及职责划分

(二)开发电脑系统及修改程序的控制

(三)电脑程序及资料的存取控制

(四)基础数据的输入输出控制

(五)资料备份、档案及设备的安全控制

(六)硬件及软件系统的购置、使用及维护的控制

(七)系统复原及测试程序的控制

第九条 信息传递控制分为内部信息沟通控制和公开信息披露控制，主要包括：

(一)建立内部信息传递体系，规范信息传递流程，针对各部门间信息沟通的方式、内容、时限等制定相应的控制程序。

(二)建立信息披露责任制度，将信息披露的责任明确到人，确保董事会秘书能及时知悉公司各类信息并及时、准确、完整地对外披露。

信息传递控制由公司董事会办公室和综合办公室负责制定相关细则并负责具体实施和改善。 第十条 审计部负责独立承担监督检查内部控制制度执行情况、评价内部控制有效性、提出完善内部控制和纠正错弊的建议等工作。

(一)审计部直接向董事下设的审计委员会负责，接受审计委员会的领导和监督。

(二)审计部内部配置专职内部审计人员，这些内部审计人员至少应具备会计、法律、管理或与公司主营业务相关专业等任一方面的专业知识。

(三)内部审计部门负责人的任免，应经董事会决议通过。

(四)内部审计部门应根据公司实际情况制定内部控制审计实施细则，该实施细则至少应包括下列项目：

1、对内部控制制度设计的完整性、科学性进行检查或评估的程序和方法。

2、对内部控制制度执行情况进行检查、评估的程序和方法。

3、对检查、评估发现的内部控制缺陷及异常情况的处理程序和方法。

(五)审计部每年拟定内部控制审计计划，据以检查、评估公司的内部控制制度，并编制工作底稿、收集相关资料，出具内部控制审计报告;内部审计人员应对报告中反映的问题提出建议后加以追踪，并定期撰写落实情况报告，对相关部门的整改措施进行评估。上述工作底稿、内部控制审计报告、整改落实报告及其他相关资料等至少应保存五年。

(六)审计部应于每年四月底前向董事会提交上一内部控制审计总结报告，内部控制审计总结报告应据实反映内部审计部门在上一中所发现的内部控制的缺陷及异常事项、对发现的内部控制缺陷及异常事项的处理建议及整改情况等内容。

第三章 内部控制效果的评估

第十一条 公司建立内部控制的自我评估制度，定期对公司的内部控制进行自我评估，以协助董事会、监事会及经理层及时了解公司内部控制的有效性，及时应对公司内、外环境的变化，确保内部控制的设计及执行持续有效。

第十二条 公司内部各部门应定期自行检查其内部控制，并由内部审计部门对各部门内部控制执行效果进行考核。

第十三条 审计部应从以下几个方面，对公司总体内部控制的有效性进行评估：

(一)控制环境——指影响内部控制效果的各种综合因素。控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，直接影响到内部控制的贯彻执行及内部控制目标的实现。主要包括：董事会的结构;经理层的职业道德、诚信及能力;经理层的管理哲学及经营风格;聘雇、培训、管理员工及划分员工权责的方式;信息沟通体系等。

(二)风险评估——指公司对可能导致内部控制目标无法实现的内、外部因素进行评估，以确认这些因素的影响程度及发生的可能性，其评估结果可协助公司制定必要的内部控制制度。

(三)控制活动——指协助经理层确保其指令已被执行的政策或程序，主要包括核准、验证、调节、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、保障资产安全及与计划、预算、与前期效果的比较等内容。

(四)信息及沟通——内部控制必须能产生规划、监督等所需的信息，并使信息需求者能适时取得相关信息，主要包括与内部控制目标有关的财务及非财务信息在公司内部的传递及向外传递。

(五)监督——指对内部控制的效果进行评估的过程，包括评估控制环境是否良好，风险评估是否及时、准确，内部控制活动是否适当、确实，信息及沟通系统是否良好顺畅等。监督可分为持续性监督及专项监督，持续性监督是经营过程中的例行监督，包括经理层的日常管理与监督，员工履行其职务时所采取的监督等;专项监督是由公司内部相关人员或外部相关机构就某一特定目标进行的监督。

第十四条 审计部应针对上述五个方面的内容，制定具体的评估项目(参见附件)。 第十五条 审计部应于每年四月底前完成对上一内部控制的评估工作并向董事会提交内部控制评估报告。评估报告至少应包括对附件所列五个方面的评价及对公司内部控制总体效果的结论性意见。

第十六条 公司内部控制效果的结论性意见，可分为有效的内部控制或有重大缺陷的内部控制。所谓有重大缺陷的内部控制，是指附件所列五个方面中任一方面存在缺陷，且此种缺陷将导致内部控制目标无法实现。

第十七条 董事会应就上述内部控制报告召开专门的董事会会议并形成决议。

第四章 附则

第十八条 本制度由董事会办公室负责解释

附件：内部控制有效性的评估项目

一、控制环境

(一)董事会及经理层

1、董事会及经理层的工作成绩与其获取报酬之间的关联程度如何?

2、董事会与经理层间的独立性如何?董事长是否兼任总经理?董事会能否有效地对经营和管理实施控制，通过哪些措施实施控制?向董事会、监事会负责的员工，其任免及薪酬情况由谁掌握?

3、董事会、经理层中是否有居于重要支配地位的高级管理人员，以至于该高级管理人员的意志、决策和岗位的变动在很大程度上影响着企业的经营业绩?

4、重大投资、收购合并、财产抵押、购置重要资产和重要合同协议是否经董事会批准?

5、内部审计部门是否对董事会或审计委员会负责，该部门对公司内部控制的审核、监督是否有效?

6、董事会、经理层对控制的重视程度、内外部审计人员提出的建议能否被及时采纳?

(二)经理层的能力及诚信

1、经理层是否具备相应的管理经验，是否包括了生产、销售和财务三方面的专家，并在这三方面保持相对的平衡?

2、在业务经营及融资方面出现失控情况时，经理层能否迅速做出反应，反应能否达到应有效果?

3、经理层的构成是否稳定，是否拥有合理的年龄结构?

4、经理层成员是否拥有企业的股票?

5、经理层是否愿意广泛吸取其他专业机构的经验，如，聘有常年法律顾问、财务顾问、税务咨询及银行业咨询人士?

6、经理层是否有明确的长、短期经营目标，并将其贯穿于企业日常经营程序，使每个员工都能明确企业的目标和任务?

7、同经营目标相联系，企业是否把实现经营目标的步骤具体化?

8、经理层是否重视计划的制定，并制定了相应的评价措施?

9、经理层是否引进了质量较高、可以信赖的“管理信息系统”以提供日常经营和决策所需的及时、正确的信息?

10、是否制定了岗位职务说明书?如有，是否足够明晰?如无，经理层如何分派工作给员工?

11、经理层在与员工、供应商、投资人、银行及其他债权人、竞争对手及会计师事务所、律师事务所等交往时，经理层的诚信记录如何?

12、企业或经理层有无重大违纪及违法行为记录?

13、企业是否经常更换银行、律师事务所或会计师事务所?

(三)组织机构设置

1、分部、子公司和公司本部经理层的责任及其在决策中所起的作用?

2、上述部门所拥有的权力及所承担的责任是否有明确的规定?各级人员是否均已正确理解权责划分情况?

3、生产、经营和管理部门是否健全、是否有与部门划分不相适应的业务权力和责任?

4、内部审计部门是否承担了监督、检查内部控制制度执行情况的责任?

5、员工流动是否频繁?

6、交易发生、记录及保管等各项职能和责任互相分离的程度如何?是否存在一人多岗的情况?

(四)人力资源政策及执行情况

1、如何聘用员工?如何训练培训员工?

2、员工的晋升和薪酬制度如何制定?员工的留任及晋升与其绩效间的关系如何?

3、是否对员工请(休)假、加班、辞退、培训、退休等制定了有效的控制程序?

二、风险评估

(一)企业目标的制定

1、企业制定的整体目标有哪些?

2、如何让员工及董事会知悉企业的整体目标?他们知悉的程度如何?

3、企业的发展策略如何制定，策略与整体目标间的关系如何?

4、企业的计划预算如何制定，其与整体目标、策略间的关系如何?在目前情况下，这些目标是否合理?是否可行?

5、各部门的目标如何制定，其与企业整体目标及策略间的关系如何?明确程度如何?

(二)风险分析

1、引发企业行业风险的因素有哪些?对企业的影响程度如何?

2、企业面临的市场风险有哪些?对企业的影响程度如何?

3、企业面临的经营风险有哪些?对企业的影响程度如何?

4、企业面临的财务风险有哪些?对企业的影响程度如何?

5、企业是否还存在其他类型的风险，可能给企业带来何种影响?

三、控制活动

1、企业是否就每一项主要活动制定了相应的控制政策和程序?这些政策和程序的设计是否有效?是否能有效降低已辨认出来的风险?

2、企业是否依照其内部控制制度规定，对各项控制活动进行逐项评估?是否至少对如下环节的控制活动进行了评估?(以制造业为例)

(1)销货及收款环节：包括争取客户订单、授信管理、发出及运送货品、开据销货发票、记录收入及应收帐款、收取及记录现金收入等。

(2)采购及付款环节：包括申购、进货或采购原材料、资产及劳务、采购单据处理、接受及检验货物、填写验收报告或处理退货、记录应付帐款、核准付款、支付及记录现金支出等。 (3)生产环节：包括拟定生产计划、开立用料清单、材料领用及存储、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本等。

(4)融资环节：包括银行借款、担保、承兑、融资租赁等与资金筹措有关事项的授权、执行与记录等。

(5)投资循环：包括有价证券、不动产及其他长、短期投资的决策、买卖、保管与记录、

对下属子公司的控制制度等。

(6)资产管理环节：包括固定资产、无形资产及其他资产的增减、处置、维护、保管和记录等。

(7)研发环节：包括产品设计、技术研发、产品试生产与测试、研发信息及文件的记录与保管等。

(8)会计核算环节：包括会计岗位设置、经济事项的记录、会计档案保管与交接等。 (9)财务管理环节：包括成本控制、业绩考核、财务收支审批、费用报销、印鉴使用管理、票据领用管理、预算管理、财产管理、实物资产盘点、背书保证、负债承诺及或有事项管理、职务授权及代理等。

3、公司是否依据评估结果，不断对内部控制制度进行了修订?

四、信息及沟通

(一)信息

1、不同岗位员工如何取得内、外部信息?

2、经理层对设置信息系统的支持程度如何?

(二)沟通

1、不同类型信息的使用者是谁?信息传递是否及时?信息的详细程度如何?

2、是否制定了信息披露内部责任制?执行效果如何?

3、董事会秘书是否能及时知悉公司内部各种应予公开披露的信息?

4、如何确保让员工知晓其负责的工作，及由其负责的控制活动有哪些?

5、企业内部各部门间如何沟通?信息的完整性如何?传递速度如何?

6、如何与顾客、供应商及其他外部人进行沟通?

五、监督

(一)持续性监督

1、在员工的工作中，主管如何对其进行监督?

2、是否借鉴外部的信息判断内部信息的正确性?如有，如何做?

3、会计记录多久与实物资产进行核对?如何核对?

(二)专项监督

1、有无员工专职负责内部控制审计的工作，这些人能力及经验如何?人数是否恰当?他们对谁负责?

2、负责内部审计工作的员工如何执行内部审计任务?其评估的事项有哪些?多久评估一次?评估的对象是什么?评估方法是否适当?

3、评估结果是否做成书面记录?记录是否完备?

4、经理层对内、外部审计的态度如何?

(三)缺陷的处理

1、已发现的内部控制缺陷如何告知经理层及相关人员?是否及时、详细?

2、如何处理发现的内部控制缺陷?

第四篇：某集团内部审计制度

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某集团内部审计制度

(试行)

第一章总则

第一条为加强对集团及所属各子公司的内部监督和风险控制，保障集团及各子公司财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，维护股东的合法权益，根据《公司法》、《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合集团公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称内部审计，是指集团内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和集团内部管理规定，对集团及所属各子公司财务收支、资产质量、经营绩效以及建设项目的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。

第三条本制度适用于集团及集团所属的各子公司。

第二章审计机构和审计人员

第四条依据完善集团治理结构和完备内部控制机制的要求，在集团董事会下设立集团财务审计部(即内部审计机构)，作为集团董事会审计工作的执行机构，在董事会指导下独立开展审计工作，对集团及所属各子公司财务管理、内控制度建立和执行情况进行内部审计监督。

第五条财务审计部根据内审工作需要配备合理、稳定且具备必要专业知识、相应业务能力的审计人员。财务审计部设负责人一名，由董事会任免，负责财务审计部的全面管理工作。财务审计部负责人必须具有中级以上专业技术职称与实际工作经验。

第六条集团建立健全内部审计工作制度。财务审计部应实行定期例会制度，报告内部审计工作情况和发现的问题，并至少每年向董事会提交一次内部审计报告。

第七条审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计人员与办理的审计事项或与被审部门有利害关系的，应当回避。审计人员依法行使职权受法律保护，任何公司和个人不得打击报复。

第三章审计职责

第八条依据国家法律、法规、审计规范、审计程序及有关制度规定对集团及所属各子公司的经营活动、财务收支、经济效益、高管人员任期及离任进行内

部审计监督。

第九条督促建立健全完整的集团内部控制制度，杜绝各种隐患，确保集团及所属各子公司的资产完整和安全。

第十条审计工作以改善经营管理，提高经济效益为目的，并对集团的一切经营活动进行监督。

第十一条财务审计部主要职责是：

(一)集团范围内的审计规章制度的制定，编制集团审计工作计划;

(二)与财务收支有关的一切经济活动和经济效益的审计;

(三)财产、资金的安全、完整和管理的审计;

(四)建设(工程)项目的审计;

(五)物资采购的审计;

(六)经济合同的签定及履行情况;

(七)任期经济责任履行情况;

(八)内部控制制度;

(九)董事会交办的审计事项。

第十二条审计人员应保持严谨的工作态度，客观反映所发现的问题，并应及时报告集团董事会。如反映情况失实，应负审计责任。被审部门未如实提供全部审计所需资料影响审计人员做出判断的，追究相关人员责任。

第四章审计权限

第十三条财务审计部经董事会批准，有权检查集团审计期间内所有有关经营管理的账务、资料，包括：

1、会计账簿、凭证、报表;

2、全部业务合同、协议、契约;

3、全部开户银行的银行对账单;

4、各项资产证明、投资的股权证明;

5、各项债权的对方确认函;

6、与客户往来的重要文件;

7、重要经营投资决策过程记录;

8、其他相关的资料。

必要时可自审计期间向前追溯或向后推迟。有意隐匿、毁弃、篡改会计资料以及重要文件的，一经发现，对有关当事人在集团范围内予以通报;对情节严重的，报请集团予以行政处分。

第十四条财务审计部还具有以下主要权限：

(一)就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查;

(二)盘点有关部门的实物资产和其他资产等;

(三)要求有关部门负责人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事项写出书面说明材料。

(四)制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害集团利益的活动。内部审计机构负责人有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报董事会。

(五)建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的单位和个人追究责任;

(六)对有关部门提出改进管理的建议，并受托追踪改进过程及结果;

(七)责令有关部门限期纠正;追缴有关部门或个人违法违规所得和被侵占的国家、集团资产;

(八)可以调阅同级或下级部门的与财务收支有关的资料。

第五章审计工作程序

第十五条审计工作计划：财务审计部根据集团部署和具体情况，制定审计项目计划，报董事会批准实施。

第十六条审计工作程序：

1、签发内部审计通知书：财务审计部填制内部审计通知书，并在实施审计前五天，将内部审计通知书送达被审计单位。被审单位必须积极准备内部审计通知书所要求提供的资料，并在规定的时间内完整全面的提供给审计人员。特殊审计业务可在实施审计时送达。

2、审计方案：在实施审计前，财务审计部应针对审计项目认真进行审前调查，编制审计方案，确定审计时间、内容、范围、实施步骤、人员分工、审计方式以及所需资料信息清单等，交财务审计部负责人审核。必要时，可选调其他专业人员参与审计或提供专业建议。

3、实施审计：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关部门或个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，详细记录于审计工作底稿。审计工作底稿应做到资料翔实、重点突出、格式规范、记录清晰。审计人员对审计中发现的问题，可以随时向有关单位和个人提出改进的建议。

4、审计报告：内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。

5、审计决定：对审定后的审计报告，作出审计决定，送董事会批准，下达有关部门执行。

6、有关部门应按审计决定，针对存在的问题提出整改内容和相关要求，在规定时间内报告财务审计部门。对审计决定如有异议，可以向集团董事会提出，裁决处理。

7、后续审计：对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计意见和决定的执行情况。如发现被审计单位有隐瞒行为造成漏审、错定等，应进行复审，重新做出决定和结论。

第十七条财务审计部对办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定管理。

第十八条审计公示：审计信息及审计结果要通过一定的形式进行披露，是内部审计履行职责，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段，也是提高审计工作透明度，加大职工群众监督力度的有效方法。

第六章奖励和处罚

第十九条对执行本制度工作成绩显著的有关部门和个人给予表扬或奖励。第二十条对违反本制度，有下列行为之一的有关部门和个人，由集团根据情节轻重给予行政处分，经济处罚，或提请有关部门处理：

(一)拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的;

(二)阻挠审计工作人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的;

(三)弄虚作假、隐瞒事实真相的;

(四)拒不执行审计意见书或审计结论和决定的;

(五)打击报复审计工作人员和检举人的。

第二十一条审计工作人员违反本制度，有下列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任;未构成犯罪的给予行政处分：

(一)利用职权谋取私利的;

(二)弄虚作假、徇私舞弊的;

(三)玩忽职守，给企业造成损失的;

(四)泄露企业的商业秘密的。

第七章附则

第二十二条本制度未尽事宜，按照国家有关法律法规、规范性文件和集团章程等相关规定执行。

第二十三条本制度经集团董事会审议通过后实施。

第二十四条本制度由集团财务审计部负责解释。

第五篇：集团公司内部审计制度

第1章 总则

第1条

为了规范集团公司的经营管理，加强内部控制与审计监督，保障公司财产物资的安全、完整，保证经营目标的顺利实现，为公司各级管理部门使用客观、真实、有效的经营管理信息提供合理保障，保证各部门、各单位的经营活动按照集团公司的经营方针、政策进行，降低经营管理风险，提高绩效。根据《审计法》、《内部审计准则》及集团公司的基本管理制度等外部法律、法规和内部规章制定本制度。

第2条

内部审计是公司内部进行的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。

第3条

内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。

第4条

集团公司本部、全资和控股子公司及其下属公司依照本制度接受审计监督。

第5条

集团公司的内部审计部门负责审计工作的组织实施，它独立于子公司、公司分支机构和部门来发挥作用。

第6条

内部审计人员在实施审计工作时，必须遵守本制度有关规定，其责任是对出具的审计意见和审计报告的真实性、客观性、公正性承担审计责任，不承担会计责任和经营责任。内部审及人员不得审查自己过去曾负有权力和职责的任何活动。

第2章

机构设置及职责

第7条

授权经营企业中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机构，其他业务较少的企业，可以设置专职内部审计人员。

第8条

集团公司设置的内审部门为法审部，受集团公司总经理(或主管副总)直接领导，对其负责并报告工作。集团公司所属全资、控股和具有实际控 制权的子公司所设的内审部门，受本单位负责人和集团公司法审部的双重领导，业务上以集团法审部领导为主，行政上服从本单位领导，要对本单位领导及集团法审部负责并报告工作。

第9条

公司法审部为公司内部审计的常设机构，代表公司实行审计监督。其职责是：

1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、管理办法和工作流程等;

2、制定和季度审计计划;

3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理(或主管副总)报告审计结果;

4、指导监督下属单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员;

5、负责集团公司及所属单位内部审计机构的业务指导和管理工作;

6、负责集团公司及所属单位委托社会审计事项(上市公司除外);

7、协助上级审计机关对集团公司的审计工作;

8、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等;

9、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人;

10、完成领导交办的其他审计事项。

第10条

根据审计工作的需要成立内部审计工作小组，内部审计小组负责对内部审计项目实施审计，完成公司下达的内部审计任务，执行公司的内部审计业务。

第3章

审计人员

第11条

集团下属公司审计机构负责人及审计人员任免或调动，应当事先征求集团公司法审部的意见。

第12条

审计人员要逐步实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审计协会《内部审计人员岗位资格证书实施办法》有关规定执行。审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断更新专业知识，提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会《内部审计人员后续教育实施办法》执行。

第13条

内部审计人员应具备的职业能力：

1、熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度;

2、具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序 和技能;

3、具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验;

4、熟悉本单位经营管理及生产、技术知识;

5、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及电脑操作能力;

6、具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊行为。

第14条

审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。

第15条

依法保护内审人员正常开展的内部审计工作，不受其他部门或个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人，由集团公司根据情节轻重给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。

第4章

审计范围和权限

第16条

各级内审部门根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。

第17条

各级内审部门对本级及所属全资、控股和具有实际控制权的子公司的下列事项进行审计：

1、财务收支及其有关的经济活动;

2、资产、负债、损益情况的真实性、合规性、效益性;

3、对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议;

4、对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价;

5、因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化;

6、投资项目(基本建设、技改等)概(预)算、决算;

7、企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及效益活动等情况;

8、企业单位对外签订的采购、借款、担保、承发包合同、产品营销等合同、

契约、协议;

9、根据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对所属总经理、经理、部长等进行任期经济责任的期中或终结审计;

10、根据“先审计，后兑现”的原则，集团成员企业法定代表人的经营承包指标，未经审计不得兑现年终效益奖;

11、企业经营管理中重要问题的专项调查，为领导决策提供依据;

12、集团公司及本单位领导和上级内审部门交办的其他任务。 第18条

各级内审部门的主要权限是：

1、根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等;

2、审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料;

3、检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料;

4、参加或召开与审计事项有关的会议;

5、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料;

6、对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定;

7、对阻扰、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议;

8、对改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见;

9、对严重违反财经法规和造成严重损失和浪费的直接责任人员，提出处理的建议;

10、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经本单位领导批准，有权暂时予以封存。

第19条

各级内部内审部门的工作成果，未经本单位负责人批准，不得对外披露。

第20条

集团公司授予法审部如下权利：

1、没收审计中查处的帐外资金上缴集团公司;

2、对严重违反财经法规的行为提出处理建议;

3、有权对下属内审机构和内审人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企

业的内审资料;

4、有权临时抽调下属企业的内审人员参与某项内审工作。

第5章

审计程序

第21条

各级内审部门根据企业工作计划，企业领导要求和集团公司总体部署，拟定及季度审计工作计划，确定具体审计项目，报经领导批准后实施。

编制和季度审计工作计划应注意以下事项：

1、审计计划要全面，一般包括：上级内审部门统一布置的审计项目和审计专题调查项目;单位领导交办的审计项目;按有关规定自行安排的审计项目;

2、应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项重要审计事项时，考虑能否带一些其它项目审计;

3、要经本单位主管领导审批，审批后的计划应报上一级内审部门;

4、主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括;

5、预编审计工作计划上报内审部门时间为当年二月末前。

第22条

审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。

第23条

审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要是确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。各级内审部门对企业实施审计前，应当充分做好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：

1、收集和了解被审计单位的基本情况，收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其它文件资料;了解被审计单位原有审计档案资料;确定审计目标和审计重点;

2、编制审计方案，并报内审机构负责人审批，主要内容如下：

(1)编制审计方案的依据; (2)被审计单位名称和基本情况;

(3)审计范围、方式、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间; (4)审计组组长、审计组成员名单、分工和责任;

(5)编制时间及方案审批人(内审部门负责人、重大项目报内审部门主管领导人)签字;

(6)被审计单位应做的迎审准备工作及需要提供文件资料，一般要求被审计单位提供以下资料：

1)企业在银行及非银行金融机构设立的全部账户，包括几经注销的账户; 2)企业章程、内部机构设置、职责分工等材料; 3)会计报表、帐簿、凭证及其他有关会计资料;

4)重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定等;

5)重大经营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定; 6)财务管理及有关经济活动的内部管理制度;

7)有关经济监督管理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论和处罚决定;

8)上级内审部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告;

9)前次接受审计、检查的情况; 10)其他需要了解的情况。

3、明确审计任务和审计事项的分工，并完成项目实施前的其他准备事项。如：实施审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。

4、下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。

审计通知书是审计人员依法行使审计监督权的书面证明，一般应在审计实施五日前向被审计单位送达(专项调查可以根据需要不下达审计通知)，内容包括：

(1)被审计单位名称;

(2)审计的依据、范围、内容、方式和时间; (3)审计组长及其它成员名单;

(4)对被审计单位配合审计工作的具体要求;

(5)派出或委派审计组单位领导人签字、公章及签发日期。

此外，内审部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请内审部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。

5、向被审计企业提出书面的承诺要求。

实行被审计企业向内审部门的承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组，审计组及审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。

第24条

审计工作的实施阶段主要调查、核实经济事项，收集审计证据等，主要做好以下工作：

1、进场后首先召开与被审计单位见面会。

(1)审计组长宣读审计通知书，说明来意，提出有关审计工作要求事项和自律纪律;

(2)听取或审阅被审计单位自查报告或述职报告或情况介绍;

2、根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进行调整。

3、依据审计通知要求收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。

4、通过审核会计资料和相关资料，核查实物和调查询问，座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。

(1)审计证据有以下几种：

1)以书面形式存在并证明审计事项的书面证据; 2)以实物形态存在并证明审计事项的实物证据;

3)以录音录像或计算机存储的、处理的证明审计事项的视听材料; 4)与审计事项有关的人员提供的证言材料; 5)专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录; 6)其他证据。

(2)审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：

1)客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性; 2)对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性; 3)收集足以证明审计事实真相的证明材料，以保证证明材料的充分性; 4)严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性;

5)审计人员向有关单位和个人取得的证明材料，应当有提供单位和个人的盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应当注明原因。

6)审计中如有特殊需要，可以指派或聘请专业部门、单位或专业知识人员，对审计事项中某些专业问题进行鉴定。

(2)审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。 1)审计工作底稿的主要内容： a.被审计单位名称;

b.审计项目名称以及实施的时间; c.审计过程记录;

d.编制人员姓名及编制时间; e.复核人员姓名及复核时间; f.索引号及页次; g.其他应说明的事项。

2)审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

a.实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案的调整变更记录; b.审计人员的判断、评价、处理意见和建议; c.审计复核记录;

d.其他与审计事项有关的记录和证明材料; 3)审计工作底稿的附件主要包括下列证明材料： a.与被审计单位财务收支有关的证明材料;

b.与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定资料等原件或复印件或摘录件;

c.其他有关审计资料;

d.审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计部门或其他提供证明资料者的认定签证。

4)审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。

a.编制分项审计工作底稿，应由审计人员根据审计方案审定的项目内容逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总;

b.编制汇总审计工作底稿，应在详细审阅审计分项工作底稿，并确定其实事清楚、证据确凿、手续完备之后，再进行分析整理，按其性质和内容分类归集;

5)审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标的完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿。审计工作底稿要写明事实情况，使用法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。

凡是审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修正或重新取证，补足必要的手续和资料。

审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向本单位内部审计部门负责人请示汇报。

6)内部审计部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。

第25条

审计工作的终结阶段。

1、审计组组长运用审计工作底稿提供的材料，编写审计报告。

审计报告是审计人员对被审计单位(项目)的经济活动审核后进行评价，提出意见、建议，作出结论的文件。因此要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名何报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明。审计报告的主要形式和内容如下：

(1)标题：

(2)主送单位或单位行政负责人名称; (3)被审计企业概况;

(4)审计的内容、范围、方式、时间等; (5)采用的主要审计程序和审计方法; (6)审计结果; (7)发现的主要问题; (8)审计建议; (9)审计组成员签字;

(10)报告日期。

2、各级内审部门应依据单位管理权限范围内授权的经济处理权限，对审计的问题提出处理、处分的意见或建议。

3、各级内审部门应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由内审部门制定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。

(1)与审计事项有关的事实是否清楚;

(2)收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性; (3)适用法律、法规、制度和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确; (4)审计评价是否恰当;

(5)问题定性、业务处理、违纪处分、改进建议是否适当; (6)审计程序是否符合规定。

4、审计组应在审计事项实施终了后10日内完成审计报告并送达被审计单位，征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应自收到审计报告之日起5日内，提出书面意见;在规定日期内没有提出书面意见的，视为无异议。

如果被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实、研究。如认为被审计单位的意见正确，应当修改审计报告;如果认为其意见不正确，应将不同意见作为报告的附件一并上报。

5、被审计单位与审计组双方意见不能达成一致时，审计组应将最终定稿的审计报告、被审计单位的书面报告、审计工作底稿、审计证据等有关资料一并报内审部门负责人审定，主要审定以下内容：

(1)与审计事项有关的事实是否清楚;

(2)被审计单位对审计报告的意见书和复核人员提出的复核意见是否正确; (3)审计评价意见及建议是否恰当; (4)定性、处理、处分建议是否合法、适当;

6、内审部门负责人审核后，应依据上述资料签发审计意见，集团内审部门负责的审计项目报请集团主管领导批示;集团下属企业内审部门负责审计的项目报请本单位负责人批示。审计意见书应当包括以下内容：

(1)审计的范围、内容、方式和时间; (2)对审计事项的评价意见和评价依据;

(3)被审计单位违反财经纪律行为的叙述;问题的定性、处理意见及其依 据;

(4)对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人移送有关部门处理的建议;

(5)对单位加强经营管理和提高经济效益的意见和建议。

7、依据经主管领导批示的《审计意见书》，形成《审计决定》送达被审计单位，被审计单位必须执行审计决定。

8、被审计单位按照《审计决定》处理完毕后，应填写《审计决定处理情况报告单》，将处理情况向下达《审计决定》的内审部门提出书面报告。

被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计决定》后15日内向做出决定的单位主要领导人申请复议。受理单位或领导应在收到申请复议报告30日内进行复议或裁定。在此期间，仍按原审计决定执行。

9、内审部门应自《审计决定》送达之日起3个月内，了解审计决定的落实情况，监督审计决定的执行情况。

第26条

各级内审部门应建立以下报告制度：

1、各单位内审部门向本单位主要负责人实行定期(季度、)报告制，重大问题特别(及时)报告制;

2、各单位内审部门向上一级内审部门实行定期(季度、)报告制，重大问题特别(及时)报告制;依据上级布置的专项审计或调查，实行专项报告制;

3、审计项目计划执行情况报告的主要内容是计划进度、发现的问题及处理的方式、建议、措施等;

4、各级内审部门应建立后续审计制度;

后续审计是内审部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进行的审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为：

(1)检查采纳审计建议和审计决定执行情况;

(2)了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题;

(3)通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。

第6章

职业道德和审计纪律

第27条

内部审计是集团公司内部控制体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的实施主体，是集团实行审计监督的执行人员。因此必须讲求职业道德， 严格遵守审计工作纪律，树立良好的职业形象。

第28条

审计人员应具备的职业道德是：

1、坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须严格依照国家的财经法规从事审计监督活动，实施依法审计，坚持原则，勇于同违反财经法纪的行为和不良倾向作斗争，维护国家财经法规的严肃性，打击经济领域里各种经济犯罪和违纪行为活动，从而达到审计查错纠弊、改善管理、提高经济效益的目的;

2、事实求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得的成绩、经验、问题和教训如实反映;在处理被审计单位或个人违反财经纪律的问题时，应依据经济法规条款处理，特别应注意经济法规颁布的时间与违反财经纪律的时间界限，现有制度不完善、不健全界限，有意和无意(业务水平低)等界限，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进;审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则;

3、廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头遵守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部规章制度，严以律己，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在执行任务时，必须依法审计不徇私情，刚正不阿，做到“一身正气，两袖清风”;

4、工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的;

5、保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业秘密应予以保密，以保护被审计单位的合法权益，有利于保证审计工组的顺利进行;

6、谦虚谨慎，平等待人。审计人员应树立良好的职业形象;

7、审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。 第29条

审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：

1、对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为;

2、不得与被审计单位串通，编制虚假审计报告;

3、不得干预被审计单位的经营管理活动;

4、不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单报销费用;

5、不得在实施审计期间内参加被审计单位以外用公款的宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利;

6、不得泄露审计涉及到被审计单位的秘密。 第30条

审计人员必须保守下列秘密：

1、企业产品、成本价格、销售计划、生产批量;

2、内部掌握的招标的标底，对外承包工程指标、劳务合作价格等;

3、对外投资的可行性报告、调查报告等;

4、其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有审计文件、审计材料、记录稿纸包括被审计单位提供的各种文件、材料等，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本和记录用纸，审计项目完成后应交给审计组长，处立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁;

5、对审计工作提出的问题及审计及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位、部门和人员透露;

6、对审计报告(含原始材料)、审计决定和领导批示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表;

7、对向内审部门揭发问题的人、群众来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密;

8、印发审计文件资料，应按规定划注密级，印发范围应严格按有关规定执行，不得随意扩大。未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。

第7章

审计档案

第31条

审计档案是内审部门在审计活动中形成的具有保存价值的各种形式的真实记录;是考察审计工作、研究审计历史的依据;是各单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是内审部门的重要任务。

第32条

审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计、边整理、审结卷成”的原则，定期移交，集中管理，不得长期存放在承办单位和个人手中。

第33条

审计档案资料主要包括：

1、内审部门下发的文件;

2、上级和集团公司及本单位领导对审计工作的批示、决定、讲话和批复等;

3、审计中形成的审计通知书、审计报告、审计工作底稿、审计意见书、审计决定、审计建议、有关文件和财务报表、帐证、录音(像)带、照片等取证材料;

4、内审部门对被审计单位采取临时措施的文件决定;

5、后续审计材料;

6、职工来信来访及查处情况资料;

7、社会审计部门或集团公司所属内审部门报送备案的重要审计事项;

8、审计统计报表、审计项目计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经验、制定的审计制度及其他有保存价值的文件资料。

第34条

审计项目档案立卷应注意以下事项：

1、一个审计项可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立一个卷;跨审计项目，在项目审计终结立卷;

2、立卷材料排列一般顺序是：

(1)结论性文件材料：采用逆审计程序按文件材料形成的顺序; (2)证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序。对审计证据、审计汇总工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列;

(3)立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序; (4)审计案卷内每份或分组文件之间的排列规则是： 1)正件在前，附件在后; 2)定稿在前，修改稿在后; 3)批复在前，请示在后; 4)批示在前，报告在后;

5)重要文件在前，次要文件在后; 6)汇总性文件在前，原始性文件在后。

(5)审计项目卷宗的归档时间：一般在该项目审计完后3个月内归档;审计项目的必须在次年6月末完成归档;

(6)审计项目卷宗归档，应采用适当的卷宗方法排列，并编制卷宗、案卷、目录等序号，以便于检索或查询。

第35条

审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。

第36条

审计档案应分长久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，内审部门提出申请并经内审部门所在单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：

1、永久保存。上级内审部门及本单位领导交办的重大审计事项的通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等;重大的审计调查事项及专案检查事项的有关材料;

2、长期保存(15年至50年)。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等;比较重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料;员工来信来访的有关材料;

3、短期保存(5年以上，15年以下)。上级内审部门、集团公司领导及委托社会审计组织进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等;一般的审计调查事项及专案检查事项的有关材料;基层内审部门上报的审计计划、总结、报告、决定、信息及其他一般性的相关材料。

第8章

附则

第37条

集团公司下属公司独立设置的审计机构，开展内部审计工作，遵照本规定的有关条款执行。

第38条

本规定由集团公司法审部门负责解释。 第39条

本规定自颁布之日起执行。

2010年元月1日