国家治理现代化视角下审计全覆盖研究

2022-09-12

1 国家治理现代化与审计全覆盖

国家治理现代化, 包括国家治理体系现代化和治理能力的现代化。国家治理体系现代化和治理能力现代化要满足三个基本标准, 即形成和维持良好的治理秩序、有效防范和控制治理中的各种风险、实现良好的治理效能。从法定职责和工作机制看, 国家审计能够掌握真实情况、反映典型问题、及时纠错防弊、揭示风险隐患、发现体制机制障碍和制度性缺陷, 促进问题的及时解决, 从而为国家治理提供强有力的保障机制。

审计全覆盖指的是有深度、有重点、有步骤、有成效的全覆盖。《关于加强审计工作的意见》对审计全覆盖做出了更为详细的规定, 明确指出:凡是涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门、单位和个人, 都要接受审计、配合审计。

建立国家治理结构是公共受托经济责任的重要组成部分。首先, 公共受托经济责任是国家审计和国家治理现代化共同依赖的理论基础。其次, 促进公共受托经济责任全面有效履行是国家审计与国家治理的共同目标。审计全覆盖可能发现重大违法违纪案件线索, 有助于维护财经秩序;审计全覆盖可能发现经济运行中突出矛盾点和重大隐患点, 有助于防范和化解经济、金融风险;审计全覆盖有助于建设高效、廉洁、法治、服务型政府, 实现良好治理效能。

2 审计全覆盖制约因素分析

2.1 审计人力资源不足

审计全覆盖首先产生的影响是审计项目数量的大幅上升。国家审计监督的对象众多、涉及面广、业务复杂, 审计机关人员不足已是不争的事实。审计人员配备现状与审计全覆盖的要求相比还存在较大差距, 审计力量不足将严重影响审计全覆盖工作的顺利实施。此外, 审计全覆盖对审计人员的专业技能、知识和综合素质的要求在不断提高, 但当前审计人员专业技能经验较多集中于财务、会计和审计方面, 对于法律、金融、工程、信息技术等方面的复合型专业人才特别稀缺。

2.2 审计信息资源不足

审计信息资源重点涉及信息收集、信息处理、信息利用、信息储存、信息传递等因素, 其主要是通过审计机关内部信息处理和外部信息共享两种途径而获取的。当前, 各单位、部门信息系统基本处于封闭状态, 彼此之间未能实现数据共享, 不能充分利用已有的信息资源成果, 制约了审计效率和效果。

2.3 审计独立性仍需提高

当前, 我国的审计模式为行政模式, 在该种模式下国家审计的独立性存在系统性缺陷, 遭受行政干预的概率较大。当被审计单位与国家审计机关及人员存在严重分歧时, 被审计单位为了自身利益, 对审计人员配合度降低, 例如不提供相关资料、对询问事项消极应对, 甚至采取极端的威胁、恐吓等手段。在这种情形下, 被审计单位的阻碍将会严重损害国家审计的独立性。当国家审计机关缺乏足够的资源时, 审计独立性可能会受到严重伤害。

3 审计全覆盖实现路径探究

由于以上诸多客观限制条件的存在, 审计全覆盖不是一朝一夕就能实现的, 需要在摸索中循序渐进的去完善, 直至达到全覆盖。因此, 可从以下方面开展积极尝试。

3.1 增强审计全覆盖所需人力资源

为了满足审计全覆盖所需人力资源:一是各级审计机关积极扩大新招录审计人员数量, 并在招录时增加如金融、工程、信息技术等专业知识考核, 优化审计队伍知识结构。二是加强审计人员轮岗交流, 熟悉不同审计项目类型, 定期或不定期开展业务培训、更新知识, 采用多种手段调动人员积极性。三是利用社会审计服务, 聘请社会审计人员参与国家审计项目或将国家审计部分内容或项目外包于社会审计机构。

3.2 完善审计全覆盖所需信息资源

信息资源的整合是审计资源整合中的核心问题, 信息资源整合最有效的途径就是建立审计信息交流平台。信息资源的整合应首先在国家行政监管部门之间进行整合, 打破信息壁垒, 实现跨部门、跨地区、夸行业的信息共享。这样一方面可以降低信息搜集成本, 提高信息利用效率, 提升监管部门协同能力;另一方面对企业而言减少了重复检查次数, 有利于企业长期健康发展。此外, 应加快被审计单位数据库建设, 建立满足审计全覆盖要求的行业数据标准, 探索审计数据标准转换机制。最后, 整合利用被审计单位内部审计、注册会计师审计已获取的信息资源。

3.3 不断提升国家审计独立性

为了增强国家审计监督的有效性, 必须强化我国国家审计的独立性。审计全覆盖使得审计监督范围更广、职责更重, 审计监督独立性的意义也就更重大。首先, 在顶层制度设计上尽可能降低甚至是消除政府权力部门对国家审计工作的干预, 此举是提升国家审计独立性的长效机制。其次, 确保审计资源充足, 审计机关具备充足的审计资源降低了外部依赖性, 更有助于提升其自身独立性。再次, 实施道德教育, 审计人员不光要形式上独立, 更要实质上独立, 加强国家审计人员职业道德教育, 强调公共责任观念。最后, 加强法律监管, 如果国家审计机关和审计人员由于违反最基本职业道德, 出具虚假报告给国家、社会和人民带来损失, 应当承担相应的民事、行政或刑事责任, 以此来增强国家审计独立性。

摘要：国家治理现代化是我国“第五个现代化”, 国家治理现代化的目标就是善治, 要实现善治离不开国家审计监督。审计全覆盖是有深度、有重点、有步骤、有成效的全覆盖, 实现该目标存在诸多客观限制条件。实现国家审计监督的全覆盖, 应当通过加强人力资源建设、整合信息资源和提升国家审计独立性等维度来逐步实现。

关键词：国家治理,审计全覆盖,制约因素