浅议企业激励机制问题

第一篇：浅议企业激励机制问题

浅议中小企业知识型员工的激励机制

——以xx企业为例

——11级房管2班柴思亚

[摘要] 改革开放以来,我国中小企业取得了长足发展, 已成为我国社会主义市场经济新体制中最具活力的经济增长点和重要组成部分。同时，知识型员工在经济中也发挥着越来越重要的作用，然而中小企业单一的激励机制已经不能满足企业发展的需要。因此,对知识型员工进行有效的激励,让其发挥最大的潜力来推动中小企业发展成为企业工作中的一个重点。

[关键词] 中小企业 知识型员工 激励机制

【正文】

一、激励需求和动机理论

激励始于员工的自我需要和动机。在知识经济时代，对知识型员工要有针对性地采用积极主动的激励方式，可以充分发挥知识型员工的工作积极性。

知识型员工有四大需求因素：个人成长，工作自主，业务成就和金钱财富。所以相应地将中小企业对知识型员工的激励分为报酬激励、文化激励、组织激励和工作激励四种方式。

报酬激励——是指包括内在报酬和外在报酬在内的广义的激励策略，内在报酬激励包括职务晋升等方面，外在报酬激励包括工资、奖金、福利的增加和股权的分享等。

文化激励——以知识型员工和企业的战略性合作伙伴关系

为前提，积极构建知识型员工创造个人成长与发展和发挥工作自主性的舞台，包括授予各种荣誉称号，提高学习和培训的机会并造就学习型的组织和学习型的个人。

组织激励——建立知识创新所需的工作支持系统和授权机制。

工作激励——改善知识型员工的工作条件，创造有意义的工作。

通过报酬激励，只有在满足人们最基本的生活需求的基础上，才会产生高层次的需求，而且只有尚未得到满足的需求才具有激励作用，这也是激励企业知识型员工工作积极性和知识创新主动性的根本保证。

工作激励--在知识经济条件下为知识型员工安排恰当的工作，可以满足其成长需求和自我实现的需求，并为企业知识型员工提供一种比较宽松的工作环境从而充分发挥知识型员工的知识创新力。

文化激励具体体现在“提供培训与学习的机会”， 组织激励具体体现在“各种荣誉称号”，这是因为企业认为通过培训教育激励，可以提高企业知识型员工的自身素质，增强其自我激励的能力。而组织形式上表现为由传统型的金字塔型结构向着现代的扁平型结构推进。

二、中小企业知识型员工激励的现状分析

1.现金计划的报酬多、职务晋升的渠道不合理和分享股

权的机会少

2.荣誉和培训激励适当，但没有给知识型员工造就很好的学习型组织氛围

3.不够重视对员工授权和对知识创新系统的支持 ，挫伤了知识型员工的创新积极性。

4.比较重视从工作条件而不重视从工作本身对员工进行

激励

5.激励机制的设计缺乏创新，不利于企业知识型员工的

有效激励和企业人力资本的可持续增长。

6.没有根据知识型员工的需求进行有效的激励，忽略了知识型员工这种特殊生产要素自身目标价值的实现，没有考虑知识型员工的职业生涯发展，更没有把员工的职业生涯发展与组织目标的实现相匹配，形成互为动力的综合发展途径等。

这些列举的只是企业在知识型员工激励方面存在的主要不足，但足以表明我国目前企业对知识型员工激励管理中存在的一些共性的问题。

三、知识型员工的激励方法：

根据上述对知识型员工需求和动机理论的分析和对中小企业激励现状的分析，企业在设计知识员工的激励机制时，应考虑以下事宜：

(1)激励应与组织目标、个人目标相结合：在激励机制中，设置目标是一个关键环节，激励最终也是为了实现目标。确定目

标是可以实现的，目标设置须同时体现组织蓝图和员工需要。

(2)物质激励和精神激励相结合：物质激励是基础，精神激励是根本。在两者结合的基础上，逐步过渡到以精神激励为主，尤其是在发展中中小企业资源有限的情况下;知识型员工需求的差异性较大，激励要注意点面结合。

(3)激励的合理性：其一，激励的措施要适度，要根据所实现的目标本身对中小企业的价值大小和中小企业拥有的资源状况，确定适当的激励措施和激励量，;其二，激励机制要实现不同的有机组合，员工与职务要匹配，针对不同的对象采用不同的组合内容 。

(4)对应绩效评价结果：激励措施只有转化为被激励者的自觉意愿，才能取得激励效果。因此，要根据知识型员工不同的绩效表现，实施不同的激励措施，使不同层次绩效表现的知识型员工都能自发努力工作。

(5)激励的明确性：一是明确，激励的目的是要持续有效地推进各项工作，从而使企业得到发展;二是直观，实施物质奖励和精神奖励措施时都需要直观地表达它们的指标、要求和授予奖励、惩罚的方式等，报酬与绩效挂钩，直观性与激励 影响 的心理效应成正比。

(6)激励的时效性：要把握激励的时机。激励越及时，越有利于将人们的激情推向高潮，使其创造力连续有效地发挥出来。

(7)个别报酬：管理者应该根据员工的差异来对他们进

行个别奖励和给与报酬，管理者可以支配的报酬措施包括：加薪、授权、参与目标的设定和决策的机会。

(8)检查系统的公平性：员工应当认为报酬或者结果是与其投入相当的，简单地看，经验、能力、努力和其他明显的投入应当能够解释在工资、责任和其他明显的结果上的差异。

综上所述，人是知识的主人，知识 经济 时代 的经济增长和财富积累更加依赖于知识的所有者——人。发展中的中小企业要以知识资本持续获得竞争优势，就需要发挥掌握知识的人的作用，正确、准确地激励知识型员工，必将促进企业进步。参考文献 ：

[1]赵曙明等:知识企业与知识管理.南京大学出版社，2001

[2] 张一弛:人力资源教程北京:北京大学出版社，1999

[3]傅永刚.如何激励员工[M].大连：大连理工大学出版社，2000.

[4]胡慧平.晋升激励谨防“肥胖症”[J].人力资源，2003，

(2)

【5】.刘轩君，唐华，浅议中小企业的员工激励 【J】技术与市场，2009年11期

第二篇：浅议对国有企业监督机制的思考(林)

浅议国有企业的监督机制

国有企业的监督机制，是防止国有资产流失和确保社会稳定的关键，借着先进性教育的思想推动，认真探索和研究新形势下反腐败从源头上进行有效治理的特点和规律，提出有价值的对策和建议，有利于促进国有企业监察工作 的有力发展。

一、 当前国有企业的监督方式和弊端

1、国有企业的监督方式

(1)内部监察。国有企业的内部监察主要通过专门部门对具体人或行为实行专门监督，从机构上可以分为：纪检部门(纪检委)、职工代表大会、监事会、企业工会等，从形式上可以分为：法律监督、党内监督、监察审计监督和职工监督等各种监督形式;

(2)外部监督。国有企业的行为从体制上受到上级企业、政府主管部门的约束，因此，有监督职能的行政机关都可以对国有企业实施行政监察，从职能上可以分为：党内监察、纪检监察、审计等。

应该说国有企业的监察工作体制形成了一套较为齐全的监督体系，形成了一定的监督机制。但是，现有的监督机制从理论上虽然不失严密，但实际造成了“三个和尚没水喝”的悖论局面，主要有以下缺点：

(1) 主管部门对企业管理失控，“灯下黑”现象严重

随着国有企业改革的一步步深化，自从1978年的扩大企业自主权，到现在实行的现代企业制度，企业的经营自主权在扩大，也加强了企业厂长(经理)的手中权力。同时，上级部门的对企业微观管理、监督也越来越少。上级部门侧重于企业的年终业绩，而对企业领导的考核，则流于形式。近年来，国有企业犯罪呈上升趋势，有的集体贪污受贿，私分公款，烧帐毁帐;有的违规为个人、配偶、子女和亲友开办与自己所经营业务相同的公司，或把国有资产转入个人名下，损公肥私，中饱私囊;有的吃喝玩乐，金屋藏娇，包“二奶”。他们的所做所为就在主管部门、职能部门的眼皮底下，虽有耳闻，但监督部门、职能部门管理软弱，形成了严重的“灯下黑”现象。

其主要原因：一是外部监督机构对企业的运作熟悉不够，对重点违纪环节缺乏必要的监督措施，缺乏事前介入、监督意识;二是企业经营者是地方经济的重要支撑点，掌管着一方经济、业务大权，在搞经济上有一套，有些职能部门怕对他们管严了会产生反感，影响地方的经济活动，继而影响到全年利润指

1标的完成，因此采取“睁一只眼，闭一只眼”。三是在国有企业改革的一些权力真空环节，非常容易产生国有企业的经营集体非法转移国有资产，形成国有资产流失“合法化”。

(2)企业内部监察机制形同虚设

从近几年发生的违纪案件看：有的单位盲目投资，资金流失，资不抵债;有的搞体外循环，违规放贷，鸡飞蛋打;有的应收帐款长期得不到清欠，或被业务人员占用，大量资产变成死帐呆帐;有的私设“小金库”，违规违纪，私拿私分;有的把职工住房公积金挪用为个人投资，血本无归;有的厂方返利不入帐，把大量国有资产转移到自己的公司名下，为自己留后路。很多案件的暴露都是从外部揭开盖子的，而不是从内部爆发的，可见很多企业内部监察机构流于形式。理论上，以下级监督上级、外行监督内行的制度本身就存在违背常理的硬伤。

究其原因：一是体制问题。我国的国有企业长期以来都是实行党政一体，企业的最高决策者“党政一手抓”的比较普遍，而无论企业的纪检、监察还是审计部门均处于受领导地位。企业以生产经营为中心，厂长(经理)处于企业的中心地位，企业的生产经营，人事调配和日常管理权都掌握在厂长(经理)手中，即使是经营决策，人事调动，任免等重大问题，虽然经过党委或党政联席会研究但一般也是以厂长(经理)的意见为主。对企业的重大决策事项，虽然说依靠“民主集中制”起作用，但毕竟一个模糊的原则不能代表明确的制度。很多违纪的厂长(经理)不按照集体研究讨论决定，而是喜欢个人说了算，一支笔就可以决定企业的巨额资金支出;一句话就可以决定干部职工的进出升降;一趟“考察”就能使企业减少几十万的利润，独享用人、用财大权。监督者往往又受制于被监督者，一些职能部门也看主要领导眼色行事，不敢提不同意见，知情者不报，监督者无权，或不敢监督，结果使得一些领导在工作决策上能够独断专行，违法违纪。二是企业制度不健全或者没有发挥作用。一些公司企业在运作上缺乏必要的制度监督制约，规章制度很不健全，有的甚至根本就没有可以监督企业运作重要环节的制度。有的虽然有一些制度，但从总体上看，这些监督制度不仅存在着落实不到位的问题，而且存在着相对滞后和不配套的问题，原则性规范多，可操作性细则少;规范对象泛指多，对主要领导要求少。因此很容易形成财务人员和企业权力者的“合谋”，如：广州市番禺区电力局原党委书记兼局长黄彪和财务部原负责人何崇基因涉嫌私分国有资产4000万元一案中，何崇基就是国资委派驻的财务总监。可见，当现实利益大于道德风险，而

又缺乏相关制度约束时，监守自盗是国有企业中不可忽略的现象。三是监督职能部门作用发挥不强。财政、审计、纪检监察等职能部门职能发挥不够充分，有的工作部门在企业资金运作方面，明知故犯，对违纪违规，听之任之;有的审计部门形同虚设，对企业主要领导的问题视而不见;有的纪检监察部门的监督往往对事不对人，体现在面上的象征意义多，有的针对性、实质性的事前监督少，只做事后诸葛亮。各监督职能部门还缺乏明确的协调配合规则，各自为政，难以形成有效地监督合力。

严峻的现实却给我们留下了深深的思索，国有企业如何在社全主义市场经济条件下建立有力的监察机制，从而可以有效地防止企业贪污腐败现象的发生，这是我们进一步深化改革，建立和完善现代企业制度的进程中一个不可忽略的课题。针对上述问题，结合几年来的思考，我认为要有效地遏制国有企业中腐败现象的发生，国有企业的监督机制应该考虑以下几点：

1、监督部门要依靠群众，发挥企业监督制度的威慑力。改革国有企业的监督制度，首先在于改革厂长(经理)产生的机制，要改变企业领导者对上不对下的习惯思想。第二，要充分发挥职代会的作用和监督能力，要在企业发展规划，年度工作目标、经营管理等重大决策中，监察部门要充分咨询职工代表的意见，并作为参考意见进入表决程序。第三，要加强制度建设，用严格的制度规范“一把手”的用权行为，按照“十六字方针”全面推进现代企业制度建设，建立一套真正有约束力的制度，形成对“一把手”的管理效能化、规范化，尽可能量化企业的监察制度，尽可能跟进企业领导人的权力范围及衍生权力范围。第四是职能部门要抓好制度的检查落实工作。监督部门要形成走访的工作作风，实行依靠群众的工作路线。要定期对企业各项规章制度特别是财务管理制度的落实情况进行检查，发现问题，及时处理。

2、实行“阳光式”的企业运作，强化职工群众的监督。一是“阳光式”的企业运作要求坚持市场化原则，即凡是产生利益差别的环节要尽可能采取市场化的手段运作，通过市场的公开、公平、公正化程序，减少人为因素，最大限度地杜绝暗箱操作和权钱交易等。第二要坚持公开化原则，积极推行厂务公开，发挥职工群众的监督工作。只要不是商业机密，都可以而且向职工群众公开公开决策结果，决策程序和依据，让职工群众明白权力运行的过程，防止“一把手”权力的滥用。

3、加强正面引导，形成企业领导者廉洁自律的自觉性。国有企业监察个案中，有部分是企业领导不注重自身素质的提高，经不住物质和利益的诱惑，

人生观、价值观发生嬗变造成的。因此，我们要发挥思想政治工作的优势，大力弘扬宣传自觉、自律的好典型，并在提拔，任用上注重领导者这方面的素质建立激励机制;在政治上、经济上激发企业领导干部廉洁勤政和开拓进取精神;加强领导者的法律观念，在企业内部树立正确的用人机制，从源头上防止腐败现象的发生。在选拔任用干部上，把考核廉政和考核实绩结合起来，真正使那些有能力实绩突出，作风扎实，勤政廉洁的干部受到表彰或重用，做到“赏以劝善，罚以惩奸”的效果。

4、实行绩效管理，把个人利益与企业绩效挂钩。许多人走上贪污腐化的道路，堕落成为社会蛀虫，一部分原因是攀比、心理不平衡造成的。应该说，我们的现行体制对企业领导者十分“苛刻”，国有企业领导者既是企业家，还得是政府官员;既要和市场打交道又要和政府打交道;他既要兢兢业业，又要大公无私，一心为国家，为“全社会的利益”而工作。他要正确地代表国家、职工的利益，代表政府所有权者，事实上就是当好国家所有者的经营代理人，只不过他不能作为所有者多拿一分钱。这即是说，他需要按所有者那样思维，要像所有者那样对国有资产负责，行使所有者的权力，但没有所有者的权利，得不到所有者的应得利益。 利益与责任、动机与约束总不相称，国有企业的监察问题，也就总也得不到解决。因此，要积极推行绩效管理，把权利做到相对一致，把厂长(经理)的工资或者年薪与业绩直接挂钩，解决道德风险和利益风险之间的博弈倾斜问题。

5、企业监察部门和相关监督部门要注意分析研究一些大案要案的案发特点和规律，积极发挥案件查处工作在源头治本中的建设性作用，对国有企业腐败现象易发多发的重点部位和关键环节，作好事前介入工作，从制度上和政治思想工作上有针对性地加强了防范措施。

总之，国有企业的监察机制，也同解决经济工作中遇到的其他问题一样,关键是要不断深化改革;与时俱进，在改革过程中找出解决矛盾的新办法、新思路，及时、有效地防范和遏制腐败行为。

第三篇：浅议企业内部控制制度的问题

引 言：随着市场经济的快速发展和企业间竞争的日益加剧，内部控制在实现企业经营目标的过程中起着越来越重要的作用。大量的企业经营失败等案例的发生在很大程度上都是缘由企业内部控制的缺失或失效，正所谓“得控则强、失控则弱、无控则乱”，内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。本文从内部控制的概念、基本特征、目标、存在的问题等方面入手，提出了建立健全我国企业内部控制制度、强化企业内部控制的对策。

一、 内部控制概述

(一) 内部控制的定义

(二) 内部控制的基本特征

1、全面性

2、经常性

3、潜在性

4、关联性

(三) 内部控制的目标

按照COSO报告，内部控制目标包括：取得经营效果和效率;保证财务报告的可靠性;保证遵循适当的法规。

二、 我国企业内部控制存在的问题

(一) 企业对内部控制普遍重视不足，内部控制意识淡薄

(二) 企业内部控制制度不健全、设计不合理，没有形成内部控制的整体框架

(三) 内部控制的监督机制不健全、内部控制执行不力

(四)企业管理层内部控制风险意识淡薄

三、 我国企业内部控制失效的原因

(一)企业没有形成良好的控制环境

(二)企业风险意识差，内部压力不足

(三)没有完善的内部控制评价机制

(四)外部监督乏力

(五)产权关系不明、法人治理结构不完善

四、 完善企业内部控制的措施

(一) 提高企业业主及管理层的素质，保证内部控制制度的有效实施

(二)完善法人治理结构，改善内部控制环境

(三)提高企业风险管理意识

(四)建立内部控制的监督与评审机制

(五)建设高素质的内控人才队伍

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结束语:总的来说，我国企业对内部控制的认识与国外相比还存在着一定的差距，虽然企业的长期的发展过程中总结出了一些行之有效的内部控制措施和方法，但是还是缺乏对内部控制的总体研究，内部控制机制和制度都很不完善。现实中存在着大量的企业经营失败、会计信息失真及不守法经营的情况，这在很大程度上都可归结为企业内部控制制度的缺乏或失效。加入WTO后，面对经济全球呼和瞬息万变的外部环境，我国企业将面临着更加严峻的挑战，企业必须建立和完善内部控制制度，才能增强企业的竞争力，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现其经营目标。因此建立全方位的内部控制制度已经成为我国企业当前的一项紧要任务。

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第四篇：浅议中小企业会计规范化问题

浅议中小企业会计规范化问题

改革开放以来我国经济迅速发展，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。据统计，我国目前有中小企业已超过800万家，占我国企业

总数的99以上，其工业产值、实现利税和出口总额分别占全国的60、40和60左右，并提供了75的城镇就业机会。1976年至1999年，从农村转移出的2.3亿劳动力大多数在中小企业就业。但中小企业也面临许多困难和问题，它在市场竞争中处于弱势地位。随着我国加入世界贸易组织，中小企业必须在同等条件下与外来企业竞争。中小企业将面临更为激烈的市场竞争。中小企业该如何应对?笔者认为首先应该对当前中小企业自身的特点和中小企业中暴露出来的会计核算问题进行分析。分析之前需说明一点，本文所讨论的中小企业是指生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，由于民营企业在中小企业中占有相当大的比重，所以更侧重于民营企业问题的讨论。

一、中小企业的特点：

1、灵活，有创新能力，工作效率高

与大企业相比，中小型企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使它比大型企业有更强的市场应变能力。中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现实抉择，就是依靠其灵活的机制和创新能力并选择合适的战略，它们大多采用集中一点战略，寻找空白战略，特色经营战略，竞争战略联盟，突破战略等。中小企业创造和开发了大量的科技成果，成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，与大企业一起共同组成发达的社会经济。但是中小企业的规模、资金、政府的支持程度等在竞争中处于弱势，形了了巨大的生存压力下的工作高效率。融资困难，技术创新能力不足，市场开拓能力不强困扰着中小企业的发展。

2、企业规模小，行业涉及面广，业务单一

中小企业的规模小主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。

3、组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限

中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。独资、合伙的组织形式无法人资格，却要负无限连带责任;有限责任公司具有法人资格，以其出资额负有限责任。无论采用哪种组织形式，中小企业的组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，可以发挥信息传递快，不易失真的优点。但容易形成"一言堂"的现象。很多企业都没有设立相应的管理决策机构，即使有限责任公司有董事会，也只是一个人或少数几个人说了算。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，有也不全面。人员十分有限，往往是一个人身兼数职。

4、管理水平不高。

中小企业普遍没有经过科学化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表现在管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能;其次，管理方式上过度集权，不够民主，往往易伤害从业人员的积极性。家族式管理现象普遍存在，强调家族利益，从业人员觉得为一个家庭服务，个人晋升发展的机会很少。而且管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度，财务不透明，习惯于业务管理，不重视精神激励，只注重物质激励等。

5、逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈

中小企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃废债务的愿望就强烈。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。

正因为有这些特点，我国中小企业在会计核算上存在着这样一些问题。

二、中小企业会计会计核算存在的问题

(一)会计核算主体界限不清企业产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。

(二)会计基础工作薄弱

1、会计机构与会计人员不符合会计规范在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。

在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘"高手"作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做帐。有些企业管理者

也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认程度较低以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。

2、建账不规范或不依法建账，会

计核算常有违规操作。

中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，中小企业存在两套帐的比率高达78.36，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。

3、内部会计监督职能没有发挥出来。

会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。

(三)用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得好范文版权所有

原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，要加价，价格较高;不要发票价格较低，两者的差价是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得发票，只能取得不合规的收据。多发生在上级主管部门摊派的费用支出。企业只好不作此账，或相互之间调剂票据。

(四)制度缺失中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全;或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这些制度，尤其是内控制度的不健全给企业带了很多负面影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益,如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。

三、对中小企业会计规范化的几点建议

(一)政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进中小企业的全面发展

要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，克服自身的弱点才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。近两年来政府对中小企业的发展给予了极大的关注，全国人大已于今年六月份出台了《中小企业促进法》，它是促进中小企业发展的重要法律举措，反映了国家发展中小企业的战略决策。这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施。该法的执行将改善中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决中小企业资金的困难，创新能力不足，管理水平不高的现状。各级政府部门、银行金融机构及社会服务部门要按中小企业促进法规定，对促进中小企业发展的措施落到实处。好范文版权所有

(二)建立与我国中小企业相适应的会计制度。

过去很长一段时间，我们国家在制定会计规范体系的过程中很少考虑到中小企业会计需求与大企业和上市公司的差别，随着中小企业在我国乃至世界经济发展中起到越来越重要的作用，会计理论界对中小企业会计规范化问题日趋关注。2001年9月在日内瓦中外专家重点讨论了中小企业会计指南的问题，我国专家积极参与，现已着手进行中小企业会计制度的设计制定，预计明年出台，这将使中小企业从制度上规范会计工作。我认为中小企业会计制度的制订应遵循以下原则：

(1)适应中小企业的特点在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于中小型企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。部分中小企业交易类型有限，经营活动比较简单，一般只需要简单的数据，没有对数据产生深层次分析的需要，因此应充许一些企业不设会计机构;会计人员一般以2-3人为宜，并指派一人担任财务主管，在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。没有能力做会计工作的企业也可由社会中介机构代理;中小企业行业涉及面广，会计科目设置上应考虑通用性;针对采用独资和合伙形式的中小企业所要承担的无限责任，应考虑对会计制度的影响;对于企业财产和与个人家庭支出相互占用的情况，应设置往来账户加以核算;.适当放宽凭证的认定，而非单认定统一发票为唯一合法的凭证，以解决中小企业难以获得合法凭据的问题等。总之中小企业会计准则的制定一定要充分考虑中小企业的特点.(2)重要性原则要求提供信息重点突出。这主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于管理者做出正确的决策。与大型企业相比，会计信息需求者在中小企业中发生了变化。首先，税务部门的纳税管理需求成为最主要的外部需求;其次，投资者的决策需求和管理者的管理需求相统一。最后是银行贷款管理需求，但是此需求因银行提供的贷款很少而相对薄弱。会计信息需求上的变化，决定了中小企业的会计应着眼于这些企业税务上的需要和内部信息的需求。我们设计中小企业会计准则，主要问题是会计核算如何满足纳税需求、如何满足业主对企业现金流控制和管理的需求，如何适应小型企业的银行融资薄弱的现状。能满足这些需求就足够了。

(3)成本效益原则会计信息的提供是有耗费的，企业在提供会计信息的过程中应讲求成本效益原则。企业只有在其提供特定数量与质量的会计信息所带来的效益大于其提供会计信息的耗费的情况下，才是有必要的。一些对信息使用者没有多大用处的信息可以不提供，信息提供的成本大于资产效益的信息也可以不提供。

(4)简便易行由于中小企业会计人员素质良莠不齐，会计制度设计时应充分考虑到操作上的简便易行。在会计报表的体系设计中，应只要求编制简化型的财务报告，而且只要求较为简略的资产负债表和损益表就可以了，免除编制现金流量表。为了满足使用者日益增加的信息需要，我国现有的会计财务报告所披露的信息内容越来越丰富，报告的复杂性及难以理解的可能性也越来越大。对于大多数未受训练的中小企业财务报告的使用者来说，复杂的结构己超出他们的能力，过量的信息，也使得他们没有能力去运用。针对这种情况，简化型财务报告无疑是很必要的，它提供更容易理解的财务信息。与现有的财务报告不同的是，它只反映企业扼要的经营成本与财务状况，并且附注内容很少。目前世界很多国家的中小企业都只要求提供简化型的财务报告，我们也应该吸取国外的经验。

(5)与我国现有的《企业会计准则》相协调，与国际惯例接轨

我国现行的企业会计制度，具有一定的先进性，制定制度时要考虑中小企业的成长性，中小企业会逐渐发展成为大企业，这就要求中小企业的会计制度仍然要与会计法和现行的企业会计制相一致。同时与国际会计惯例相协调，只是对现有的会计制度进行精简和修订。

(三)加强外部监管力度

从目前我国中小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施监督;社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。

国家监督中财政部门首先应指导督促中小企业依《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。根据有关法规规定,要求中小企业在规定的时间内建立起较为完整的账簿体系。发现不符合会计基础工作规范要求的,应及时严肃处理。同时,财政部门应加强工作指导,帮助中小企业依法建帐。其次应加强对中小企业会计人员的监督。财政部门应依据有关法规作好以下工作：(1)对中小企业会计人员实行资格证书管理制度。企业聘用会计人员必须达到一定学历、持有国家财政部门认可的资格证书,否则予以惩罚。(2)定期对中小企业会计人员进行业务培训和职业道德教育，不断提高业务水平，并充分发挥其作用。(3)对没有认真履行职责的会计人员,要取消其任职资格,吊销有关资格证书,不得再从事会计工作。.最后，财政部门应督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。

税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，确实扫除逃漏税企业，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于中小企业的态度，并建立税务代理人制度，以增加税务申报速度，减轻税务人员的工作负担，以便全心进行查核工作。

我们还应该看到，政府部门直接进行企业会计工作的监管,其监督成本相对较高,监督的有效性也比较差，易引发腐败等社会问题。内部监督职能难以起作用，因此政府应转变监督方式,在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点去监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所等，不断加强社会监督，使会计师事务所成为中小企业外部监督的主导力量。当然，外部监督是促进中小企业的会计规范化工作是重要的方法和途径，但也不能忽视企业自身的努力，会计规范化工作只有在内外共同努力下才能得以实现。

第五篇：浅议企业所得税征管存在的问题及对策

我国企业所得税进行了改革，统一内外资企业所得税，自2008年1月1日起，施行新的《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法框架下，面对国际金融危机和保增长、促发展的经济目标，如何加强所得税管理，提高税收征管科学化、专业化、精细化水平，有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，是值得我们关注的课题。

一、企业所得税征管现状

(一)征纳信息不对称问题突出

信息不对称问题是税收征管的普遍和核心问题，相对于增值税征收管理，企业所得税在这方面更为明显。在增值税管理上，金税工程建设和专用发票、税控装置和技术等使得以票控税作用能够充分发挥，偷、逃税成本较高。企业所得税基于税种本身管理的较大难度，涉及企业财务核算的方方面面和生产、经营全过程，税务机关缺乏较为有效的征管手段。基于纳税人经济理性考虑，追求自身利益最大化，往往隐瞒纳税情况，纳税人纳税能力的信息是私有信息，税务机关难以获得，造成征纳信息不对称。

(二)征管范围划分不尽合理

《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”。由于对新办企业认定标准有争议，国家税务总局陆续又出台了几个关于明确征管范围的文件。国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，两者在管理范围认定上各持所见，“误管户”、“漏管户”时有发生，有的企业甚至同时向国地税申报，损害了税法的严肃性，不利于所得税征管。征管对象划分不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，归属不同的税务机关管理，客观上违背了税收平等。

(三)所得税日常管理环节存在一些问题

1、分类管理没有得到具体落实。在所得税管理规划中，对企业纳税人尽管按其经营规模、财务核算水平、经营行业、信誉等级、纳税方式、存续年限等不同标准进行了分类，将纳税人划分为重点税源户与非重点税源户、查账征收与核定征收企业、汇总纳税与就地纳税企业等，但实际管理却并未按各类别相应的管理要求管理到位。

2、评估工作流于形式。所得税纳税评估与日常管理等工作不衔接，表现为所得税评估分析审核不到位。评估时基本是就(财务报)表到(纳税申报)表，收效甚微。究其原因有三：一是所得税纳税评估对财务会计与税收政策水平的要求较高，而税收管理人员业务水平相对较低;二是税务人员财务会计知识欠缺，对企业财务信息掌握不清，评估工作不够深入;三是纳税评估工作没有引起足够的重视，没有设立专职的纳税评估岗位。

3、汇算清缴质量难以保证。企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。但是由于汇缴时间紧，企业户数多，业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，汇缴的质量难以保证。

4、对季度预缴申报不够重视。长期以来，税务部门一直对企业的年度汇缴申报比较重视，而对企业的季度预缴申报却关注不够，审核环节弱化，而企业的亏损在季度预缴申报时就已经形成，如果等到年度汇缴时再加强管理为时已晚。

(四)监控措施和管理手段相对落后

1、企业所得税的征收管理方法、手段落后，基础管理工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新企业所得税法征管的客观需求，新法下的一系列配套的政策措施亟待出台。税收征管应用型软件的开发和使用相对滞后，纳税人及税收管理员对新的申报系统使用不熟悉，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

2、企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，所得税信息化程度不高。与地税、工商、统计、房管等部门信息沟通不够，信息共享和反馈机制没有

建立。第三方信息获取和利用严重不足，数据信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收。

(五)所得税管理队伍有待加强。突出表现在工作量激增与管理力量不足两者间的矛盾。企业所得税是涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，要想全面提高征管效能，必须拥有一定数量的专业素质较高的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法。基层管理人员素质亟待加强，高水平所得税管理员队伍缺乏。

二、加强企业所得税管理的建议及对策

针对上述企业所得税管理工作存在的问题，按照“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的总体要求，结合日常征管和调研过程中大家所提出的意见和建议，笔者认为应从以下几个方面加强所得税管理：

(一)核实税基是基础，包含户籍管理和税源监控两个方面

加强纳税户登记管理。认真贯彻国家有关文件精神，强本固基，建立国、地税税户管理协调机制，积极主动地做好所得税管户的划分认定工作，防止税户减少。建立与工商部门的登记信息共享互馈、与地税部门联合税务登记制度，将管户和管事结合起来，杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。对存在税源转移倾向的重点税源企业，应事前做好宣传服务，并积极采取有效措施，防止税源流失。加强所得税信息化建设，建立优化整合机制，实现技术支撑，提高税源管理效能。以信息技术为支撑，依托各种税收征管系统和基层管理平台，加强对所得税征管全环节的解读和剖析，强化所得税基础信息的采集和征管数据的深度利用，建立所得税风险监控机制，实现所得税分类分层管理，充分发挥信息技术对税收管理和制度创新的支撑作用，不断提高所得税信息化需求的完整性、适时性和有效性。

(二)强化纳税评估，有效管理税源

推行行业税负纳税评估，以行业评估为切入口，将所得税与增值税评估相结合，两税联动风险管理评估，做到一次评估，各税兼顾。提高评估工作的科学性，把握

税源增量，准确掌握税源存量。结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额度以上的连续亏损的企业、纳税异常企业等作为评估重点，达到有效管理税源的目的。

(1)建立行业评估模型结合重点税源行业生产经营规律、财务会计核算以及企业所得税征管特点，探索建立行业纳税评估模型，充分运用企业所得税行业评估模型开展纳税评估。建立企业所得税纳税评估指标体系，按行业逐步建立企业所得税纳税评估数据库。逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。

(2)充分获取外部信息，全面、完整、准确采集企业申报表、财务会计报表以及营业税、个人所得税等相关信息，重视企业用电、用水、用工等第三方的涉税信息。加强与科技、民政、劳动、电力等部门联系，获取高新技术企业、非营利性组织、风险投资企业等资格认定相关指标以及企业用工、用电相关生产成本数据，逐步建立与外部门的信息联动平台。充分运用第三方信息与企业申报数据的比对分析工作，开展多层次、多维度的纳税评估。

(三)实施所得税风险管理，搭建分层分类管理机制，提升所得税管理效能运用税收风险管理理念，完善所得税征管运行机制，创新税源税基监控管理。建立所得税风险特征指标，构建税收风险特征指标库，完善风险对象识别和应对机制。进行风险指标的按户归集、风险分值的排序和风险对象的识别，开展风险应对工作。对企业按行业和规模科学分类，合理配置征管力量，在“分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、风险管理”四个方面狠下功夫，突出管理重点，加强薄弱环节监控，强化专业化管理，创新管理模式和手段，形成规范的企业所得税管理机制和体制，实现企业所得税分层分类管理，全面提升所得税管理水平。以事项分类基础上的分层管理为主线，重点解决不同层级间的权责划分问题，将分类管理与分层管理紧密结合。按照“对象分类，事项分层，形式分段”的管理要求，优化征管职能配置，加强分类与分层的结合，形成横向分类与纵向分层结合、纵横交错的立体关系。加强对重点企业、重点事项的综合管理。

(四) 改进汇缴方式，提高汇算清缴质量

汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。通过规范预缴申报、加强汇缴宣传辅导及申报审核、引入中介机构审计等工作，不断提高企业所得税汇算清缴质量。

1、规范预缴申报，加强预缴收入分析，根据纳税人财务会计核算质量及税款交纳情况，确定企业所得税预缴期限和方式，对年应纳税额超过1000万元的，可实行按月预缴申报。加强对预缴申报率的监控，确保预缴申报的正常进行，做好预缴申报的催报催缴工作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。进一步提高预缴的入库率，加强对预缴申报收入的分析，及时了解并掌握企业所得税收入结构变化情况、收入进度情况及收入增减变动情况。

2、加强汇算清缴全过程管理，做好企业所得税汇算清缴的宣传辅导总结分析工作。在具体实施中要体现分类管理理念，按企业规模、所属行业、纳税方式等不同管理对象，分行业、分类型、分层次，开展有针对性的政策宣传、业务培训及申报辅导等工作，督促企业有序、及时、准确进行年度纳税申报。认真做好汇算清缴统计分析和总结工作，提高汇算清缴总结分析质量。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，发现管理漏洞，研究改进措施，巩固汇算清缴成果。充分运用汇算清缴数据进行税源结构基础分析和风险分析，分行业、分项目进行指标的对比分析，找出行业或项目的预警值，并将与预警值偏差较大的数据及时推送给基层，引导基层管理人员有针对性地做好日常管理、税源管理等工作。

3、充分发挥税务代理中介作用。依托税务代理，发挥其征纳之间的桥梁作用;在实务中可以借助税务师事务所等中介，加强纳税辅导，完善汇算清缴工作。加大中介鉴证业务质量的监管力度，通过完善行业立法，加强对代理人监管来规范税务代理，引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。

4、建立季度预缴申报的预警机制。从企业的季度预缴入手对其进行日常监控，定期采集企业季度预缴申报数据，根据企业经营规律进行分析比对，防止企业在季度预缴申报时调节所得税的税负，保证所得税均衡入库，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”，提高预缴申报质量。细化考核指标，将企业所得税申报的亏损面、微利面、零申报面、预缴率等指标进行排序，加强税务干部的责任心。

(五)加强所得税人才队伍建设，建立充实培养机制，实现人才支撑，提高专业化管理水平

1、培养人才，形成所得税管理人才梯队。加强对现有人力资源整合，按照分层分级多渠道培养思路，加强对所得税人才的培养，在培训与实践的结合中培养操作型、技能型和专家型等不同实用型人才。组织相关专门人才培训，通过内外结合的方式，强化企业所得税岗位人员业务知识培训，重点是提高一线税收管理人员的企业所得税政策业务、报表填报、所得税评估和风险应对水平。

2、引进专业人才，充实所得税管理队伍。高度重视所得税岗位人员的配置，按照专业化管理要求，选派业务能力强、有工作责任心的干部充实到所得税岗位上来。按照人才兴税的战略规划，逐步完善所得税管理人员评价激励机制，分层分级建立所得税管理专家人才库，专家人才库成员可以参与本级所得税重大事项管理，充分发挥企业所得税管理业务骨干作用。保持企业所得税干部队伍基本稳定，建成一支适应科学化、精细化管理要求的所得税管理队伍。