第一篇：煤矿税收优惠解析
小微企业税收优惠全解析
实务辅导】小微企业税收优惠全解析
2018-04-09北京朝阳税务
摘要 本文为您详细梳理了小型微利企业优惠有关知识：优惠概述、常见问题及提醒。帮助及时享受优惠，避免可能的税务风险!
关键词
小型微利企业;优惠政策;常见问题
一、小型微利企业优惠概述
1、享受小型微利企业所得税优惠要符合什么条件?
1、行业要求
小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，才可以享受小型微利企业所得税优惠。
2、应纳税所得额
年应纳税所得额低于50万元(含50万元)，应纳税所得额就指弥补五年内以前亏损后的金额。
3、从业人数
工业企业，从业人数不超过100人;其他企业，从业人数不超过80人。
4、资产总额
工业企业，资产总额不超过3000万元;其他企业，资产总额不超过1000万元。
注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。
2、从业人数和资产总额一直在变化如何计算? 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3、小型微利企业的税收优惠如何规定? (1)自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业本第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税汇算清缴，无法判断上一纳税是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税第4季度的预缴申报情况判别。符合条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。
(2)本企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策：
1、查账征收企业。上一纳税为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：
①按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策;
②按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。
2、定率征收企业。上一纳税为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。
3、定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
4、上一纳税为不符合小型微利企业条件的企业，预计本符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。
5、本新成立的企业，预计本符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。
(3)按照《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定的小型微利企业2017第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
二、常见问题
(一)小型微利企业预缴申报表如何填写?
必填申报表： (1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》
(2)附表三《减免所得税额明细表》 填写方法： (1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”。
(2)将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行“实际利润额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”。
为什么是实际利润额乘以15%，因为不享受减免政策实际应纳税额=实际利润*25%，如果享受政策，实际纳税额=实际利润*50%*20%，这两者差=实际利润*15%为减免部分 (3)附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第12行“减免所得税额”。
(4)依《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第17行“本月(季)实际应补(退)所得税额”累计金额的数据缴纳税款。
(二)核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠? 根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定：
“
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受财税〔2017〕 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)。
前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税〔2017〕43号文件规定条件的企业。
(三)查账征收企业符合小微企业条件，如何填写所得税季度申报表? 简单地说，就是符合条件的小微企业，将应纳税所得额与15%的乘积填入申报表“减免所得税额”栏。
1、填写企业所得税季度预缴申报表减免所得税额
企业所得税季度预缴纳税申报表第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。通过《减免所得税额明细表》(附表3)填报。
2、企业所得税季度申报表下面是否小型微利企业勾选栏
(1)纳税人上一纳税符合小型微利企业条件的，本年预缴时，如果累计实际利润额不超过50万元的，选择“是”;反之，选择“否”。
(2)纳税人上一纳税不符合小型微利企业条件的企业，预计本符合条件的，预缴时累计实际利润额不超过50万元的，选择“是”;反之，选择“否”。
(3)本新成立的企业，预计本符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，选择“是”;反之，选择“否”。
3、填写附表3减免所得税额明细表
符合小型微利企业条件的纳税人将减免所得税额填入附表3第2行“
一、符合条件的小型微利企业”。享受减半征税政策的纳税人，附表3第2行填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)第9行或第20行×15%的积;同时填写，附表3第3行“减半征税”。
企业所得税季度申报表“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”的纳税人，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》(附表1)中“所得减免”或者附表3除小微企业外其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。
(四)季度预缴时可以享受小型微利企业所得税优惠吗?
季度预缴时符合优惠条件的小微企业即可享受税收优惠，不必等到汇算清缴时再享受。比如某小微企业二季度预缴申报时，累计应纳税所得额为40万元，其他条件也都符合，那就可以享受减按50%计应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。三季度超过应纳税所得额50万元时，不能享受优惠，再按规定计算交纳。
符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，只需填写纳税申报表相关栏次即可，无须进行专项备案。
(五)符合优惠条件，一季度预缴申报已缴纳税款怎么处理?
部分符合优惠条件的小微企业，一季度预缴申报时超过原30万标准，已按原政策交纳了企业所得税，怎么处理呢?出现这种情况很正常，多缴税款在二季度或以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减就可以了。如果直至汇算清缴，多缴税款仍然未抵减结束，可以在汇算清缴时申请退税。
(六)非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗? 非居民企业不能享受小型微利企业所得税优惠。对这个问题，国家税务总局单独发过一个文件。《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。
所以，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业减按20%税率征收企业所得税相关优惠政策。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
三、案例
1、某科技有限公司从业人员30人，资产总额3050万元，应纳税所得额30.3万元，应缴纳所得税7.58万元。
某物流有限公司从业人员23人，资产总额600万元，应纳税所得额29.9万元，应缴纳企业所得税2.99万元。
分析：该科技有限公司资产总额3050万元，超过小微企业标准，不能享受小微企业所得税优惠，按法定税率25%缴纳所得税。该物流有限公司从业人员23人，资产总额600万元，符合小微企业标准，将其所得额减按50%计入应纳税所得额，再按20%税率缴纳企业所得税，即29.9×50%×20%=2.99万元。
2、B公司属于其他企业(除工业以外的其他行业)，2017应纳税所得额45万元，从业人数76人，资产总额2000万元。 分析：细心的你可能已经发现，B公司的数据和上面A公司是一样的，区别在于行业不同，B公司主营除工业以外的其他行业，那么这个时候适用的判定条件就应该是“其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元”，显然，B公司的资产总额超过了1000万元的标准，因此，B公司不符合小型微利企业的要求，无法享受小微企业所得税优惠。
2017年应缴纳企业所得税：45×25%=11.25万元。
3、C公司属于其他企业(除工业以外的其他行业)，2017取得不含税销售收入250万元，企业所得税实行核定征收(核定应税所得率20%)，应纳税所得额50万元，从业人数26人，资产总额700万元。
分析：按照“其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元”的条件，C公司是符合小型微利企业要求的，那么问题来了，C公司企业所得税采取的是核定征收方式，那C公司还能享受小微企业所得税优惠吗?
按照国家税务总局公告2017年第23号文件规定，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，只要是符合条件的小型微利企业，都可以享受小微企业所得税优惠，所以C公司2017年应缴纳企业所得税：50×50%×20%=5万元。
四、温馨提醒
1、符合条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，即可享受减半征税政策。
2、上一纳税为不符合小型微利企业条件的企业，预计本符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。
3、本新成立的企业，预计本符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。
4、企业预缴时享受了减半征税政策，汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。
第二篇：税收优惠政策
互联网企业可享受哪些税收优惠政策?
收集日期：2013-07-23【编辑录入：】
根据《重庆市人民政府关于进一步推动互联网产业发展若干政策的意见》(渝府发(2013)47号)文件规定互联网企业可享受以税收下优惠政策，
(一)鼓励支持互联网企业进行高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业、电子商务企业认定，通过认定的互联网企业可享受相关税收优惠政策。
(二)积极开展互联网企业认定试点工作，经认定的互联网企业，按“邮电通信业”税目全额征收3%的营业税。具体认定管理办法由市经济信息委、市地税局另行制定。
(三)经认定的互联网企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。
(四)对符合小微企业条件的互联网企业，按规定减免企业所得税。
第三篇：传媒企业税收优惠
转载▼
一、传媒企业所得税
根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》(财税[2005]1号)以及《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》(财税[2005]2号)，从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。对享受宣传文化发展专项资金优惠政策的转制单位和企业，2005年度照章征收企业所得税，从2006年度起免征企业所得税，上述单位和企业名单由当地财政部门向税务机关提供。
根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于公布第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知》(财税
[2007]36号)，长沙市、岳阳市、常德市和张家界市新增为文化体制改革试点地区，从2006年1月1日起，上述地区的文化企业免征企业所得税。
根据财政部、海关总署、国家税务总局下发的《关于发布第三批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》(财税[2008]25号)，将湖南出版集团的若干下属企业列入不在试点地区的试点单位，免征企业所得税。
根据财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税[2009]第34号)和《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税[2009]第105号)，上述免征企业所得税的优惠政策延长5年，至2013年12月31日。
二、传媒企业营业税
财税[2005]2 号文规定：“对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税”。财税[2009]31 号文规定：“各级广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影企业取得的销售电影
拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征营业税，执行期限为2009 年1 月1 日至2013年12 月31 日”。
三、改制税收(综合)
国办发(2008)114号关于传媒企业的多项税收优惠
114号文件包括两个规定：一是《文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的规定》，二是《文化体制改革中支持文化企业发展的规定》。第一个规定共计30条，内容涉及国有文化资产管理、资产和土地处置、收入分配、社会保障、人员分流安置、财政税收、法人登记和党的建设等8个方面;第二个规定共计15条，内容涉及财政税收、投资和融资、资产和土地处置、工商管理等4个方面。
I14号文件针对转制企业提供了4项税收优惠政策：一是经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税;二是由财政部门拨付事业经费的经营性文化事业单位转制为企业，对其自用房产免征房产税;三是对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策;四是党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
114号文件明确：在文化产业支撑技术等领域内，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。此外，文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定,在计算应纳税所得额时按150%加计扣除。
《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》(财税[2009]34号)的规定享受税收优惠政策。
为了贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》(国办发[2008]114号)，进一步推动文化体制改革，促进文化企业发展，现就经营性文化事业单位转制为企业的税收政策问题通知如下：
一、经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。
二、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。
三、党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
四、对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。
五、本通知所称经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位;转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。
六、本通知适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布。
本通知执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
案例一：证券代码：600831 证券简称：广电网络
陕西省财政厅、陕西省国家税务局、陕西省地方税务局、中共陕西省委宣传部联合下发《关于发布省级第一批转制文化企业名单的通知》(陕财税[2010]26号)，本公司及下属分支公司、子公司全部被列入省级第一批转制文化企业名单。根据通知，公司自2009年1月1日起，按《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》(财税
[2009]34号)文件规定享受税收优惠政策。
案例二:光线传媒
根据《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》(财税[2005]2 号)和《财政部、海关总署、国
家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税[2009]31 号)规定：“对2008 年12 月31 日前新办文化企业，其企业所得税优惠政策可以按照财税[2005] 2 号文件规定执行到期。”经浙江省东阳市国家税务局批准，公司的孙公司东阳光线影业2009-2011 年度免征企业所得税。
公司享有的营业税优惠政策为：财税[2005]2 号文规定：“对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税”。财税[2009]31 号文规定：“各级广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征营业税，执行期限为2009 年1 月1 日至2013年12 月31 日”。报告期公司控制子公司光线影业和东阳光线影业从事电影业务，故公司营业税减免执行期限从2008 年1 月1 日至2013 年12 月31 日。
中央所属转制文化企业名单(财政部 国家税务总局中宣部 二○一一年三月十六日) 红旗出版社有限责任公司
线装书局
西苑出版社
金城出版社
中国建材工业出版社
当代中国出版社
方志出版社
中国少年儿童新闻出版总社
语文出版社
中国铁道出版社
中国劳动社会保障出版社 开明出版社
中国画报出版社
新世界出版社有限责任公司 新星出版社有限责任公司 中国旅游出版社
原子能出版社
法律出版社
中国法制出版社
团结出版社
《中国汽车报》社 新华网络有限公司
第四篇：高企税收优惠
全国性政策 税收优惠政策如下：
1、企业所得税优惠10%
高新技术企业的企业所得税减免10%，按照15%征收。
例：企业净利润是100万，非高新企业需要缴纳25万的企业所得税(非高新技术企业为25%)，而高新企业需要缴纳15万(高新企业减免10%，按照15%征收)。
2、研发费用可用来抵税，而且抵税比例比普通企业高75%
科技型中小企业的研发费用未形成无形资产的，可按照实际发生额的75%在税前进行加计扣除;即科技型中小企业可以将研发费用的175%在税前进行扣除，减少纳税。而高新技术企业正好是在科技型中小企业的范围内。(该政策适用于2017年1月1日至2019年12月31日) 地方性政策
除了全国性的税收优惠政策，高新技术企业还可以享受地方性的税收优惠政策，例如：北京(各地情况不同)
(1)企业专业技术人才及管理人才可以办理北京市工作居住证。
(2)北京市企业高管及技术骨干，同时取得北京市区域内的高等院校、科研机构学士以上学位者，可直接申办北京市户口。
最全 | 高企政府支持政策，浙江省企业必看
知产小能手 百家号05-0818:27
高新技术企业认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走向自主创新、持续创新的发展道路。高新技术企业在本领域中具有较强的技术创新能力和市场价值，是地方企业、行业机构对企业实施优惠政策、资金扶持、企业投标以及获取投资的重要条件，是科技企业的“金字招牌”。
要进行高企认定，企业首先需要在以下八个方面满足对应的要求。一旦通过认定，即可享受对应各个层面的支持政策。根据杭州高新区科学技术局于2018年4月发布的文件，完整的支持政策信息整理如下。
一 国家层面
1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;
2、企业研发费用按50%加计扣除，科技型中小企业入库研发费用按75%加计扣除。
二 省市层面
1、高新技术企业方可申报浙江省创新型领军企业;
2、优先入选浙江省科技创业领军人才：高新技术企业的主要创办人、中国创新创业大赛奖项获得者，同等条件下优先入选浙江省科技创业领军人才;
3、通过高企认定是申报浙江省、杭州市高新技术研究开发中心的基本条件之一;
4、申报杭州市重大科技创新项目：申报企业上年度研发投入占销售收入的比重，应不低于国家高新技术企业认定标准，申报企业应建有市级以上企业研发机构，且该企业已有授权或受理发明专利一件以上;
5、鼓励孵化器孵化企业认定高新技术企业：孵化企业在孵期间或毕业后1年内被认定为国家高新技术企业、技术先进型服务企业，每认定一家，给予孵化器15万元补贴;被认定为杭州市高新技术企业，每认定一家，给予孵化器5万元的经费补贴;
6、国高数量是认定省级孵化器的条件之一：在孵企业的毕业要求是认定为国家高新技术企业，累计毕业企业达25家以上;
7、杭州市拟出台奖励政策，加大对“国高企”申报认定财政支持力度：一是给予申报补助，对在省科技厅云服务平台提交“国高企”认定申请，并通过省科技厅专家评审(不含重新认定)的企业，由市本级财政给予每家企业一次性20万元申报经费补助;二是给予认定奖励，对获得科技部“国高企”申报认定(不含重新认定)的企业，市本级财政再给予每家企业一次性30万元奖励。
三
杭州高新区政策支持
1、首次认定或新引进的国家高新技术企业，给予20万元奖励;
2、经认定并与区签订合作协议的机构，每引进落户1家市级以上高新技术企业奖励其10万元，主要用于平台物业租赁和运行经费补助;
3、高新技术企业转化科技成果，给予相关技术人员股权奖励，技术人员一次性缴纳个人所得税有困难的，报税务机关备案，可在5年内分期缴纳;企业个人的股份转让所得再在区内投资的，可按其个人所得对地方一次性贡献的一定比例给予奖励，支持再创业;自然人股东分红所得或股权转让收益形成的对区贡献，给予对区贡献50%的资助，用于支持企业发展;
4、依据企业、人才与地方经济“协调发展、适度资助”的原则，根据企业人才对区贡献给予资助;
5、鼓励企业间接融资：鼓励银行给予区内经认定的国家高新技术企业信用贷款(含知识产权质押、订单贷等)，给予其信用贷款年度新增日均余额的3%奖励，单一银行奖励上限为500万元;经区政府确认，对单一企业不良贷款核销总额不超过300万元的可给予全额补偿，300万元至1000万元(含)的可给予50%的补偿;
6、鼓励联合高校开展科研合作：经认定并与区内国家高新技术企业签订科研合作协议，实质履行协议内容并取得一定科研成果，按导师每年5万元、在读博士生每年2.5万元的标准给予生活津贴;
7、鼓励企业扩大出口。年出口额达500万美元以上的流通型出口企业，年度出口增量达10万美元至1000万美元、1000万美元至1亿美元、1亿美元及以上的企业，经审核，分别给予30万元以内、300万元以内、1000万元以内的专项资助;国家高新技术企业可按上浮50%给予资助。以上资助原则上以企业当年对区贡献为限;国家高新技术企业出口自主研发的高新技术产品年出口额首次突破100万美元、500万美元、1000万美元的，分别给予一次性10万元、50万元、100万元的奖励;
8、降低企业出口风险。企业投保出口信用保险的，给予实际支付保费40%资助，年度资助不超过80万元。其中高新技术企业、省市出口名牌企业给予实际支付保费60%资助，年度资助不超过150万元。上年度出口额500元美元以下的企业购买出口信用保险中小企业简易模式产品的，对其保费给予全额资助;
9、鼓励举办高水平国际会议：经认定，高新技术企业参加符合我区重点产业导向的国际性专业展给予展位费50%的补助，单家企业当年累计补贴不超过100万元;在本区举办的符合重点产业导向的国际展会给予展会承办方50%的场租费补贴，单次展会补贴额度不超过100万元。 信息来源：杭州市高新区(滨江)科学技术局
第五篇：税收返还、税收优惠税务及账务处理
税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。
《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。
在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额;其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税(增值税进项)外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》(财税(1944)74号)规定，对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款的企业利润征收企业所得税。
对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。由于增值税是价外税，出口货物前面环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，会计处理上不属于政府补助，税务处理上不计入应纳税所得额。
关键词：税收返还、税收返还账务处理