湖北自贸区税收优惠

第一篇：湖北自贸区税收优惠

湖北省地方税务局促进地方经济社会发展的地方税收优惠政策与措施

湖北省地方税务局促进地方经济社会发展的地方税收优惠政策与措施

各市、州、林区、县(市、区)地方税务局：

为充分发挥税收的政策功能，更好地服务于党委政府决策，服务于地方经济社会发展，服务于纳税人，进一步提高行政效能，优化投资环境，促进全省经济社会又好又快发展，省地方税务局整合出了促进地方经济社会发展的一系列税收优惠政策，并制订出了优化纳税服务的措施。现将《湖北省地方税务局促进地方经济社会发展的地方税收优惠政策与措施》印发给你们，请认真遵照执行。

湖北省地方税务局 二〇〇八年六月三日

湖北省地方税务局促进地方经济社会 发展的地方税收优惠政策与措施

一、保障和改善民生

税收当以民生为本，积极引导全民创业，支持公民自主创业和企业安置就业，发展文化科学、医疗卫生、教育培训、公益事业，改善居住环境，提高生活质量。

(一)自主创业

高校毕业生、下岗职工、退役军人、残疾人等个人自主创业从事个体经营的，在办理税务登记时，免收税务登记证工本费。

(二)下岗失业人员从事个体经营

持有《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自2006年1月1日起至2008年12月31日，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。

(三)从事个体经营达不到规定的营业税起征点的纳税人，免征营业税。

(四)灾害减免

个人因自然灾害造成重大损失的，可减征个人所得税。

(五)军转干部自谋职业

军队转业干部从事个体经营，其雇工7人(含7人)以下的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

(六)随军家属自谋职业

随军家属从事个体经营，其雇工7人(含7人)以下的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。

(七)退役士兵自谋职业

城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，其雇工7人(含7人)以下的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税;从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的，免征营业税。

(八)残疾人创业

残疾人员投资兴办或者参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产、经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可以按照规定标准减征个人所得税。

(九)残疾人个人取得的劳动所得，减半征收个人所得税;对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

(十) 企业安置就业

商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自2006年1月1日起至2008年12月31日，按实际招用人数，给予每人每年4000元定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。

(十一)三峡坝区移民就业享受国家有关下岗职工再就业税收优惠政策。

(十二)为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

(十三)为安置随军家属就业而新开办的企业，凡安置随军家属占企业总人数的60%(含60%)以上，3年内免征营业税。

(十四)为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。

(十五)社会力量开办的按摩机构按照其安排盲人的比例减免营业税。

(十六) 从事属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)业务的企业，安置残疾人员符合规定条件的，实际安置的每位残疾人每年可减征营业税的标准统一按照湖北省人民政府《关于调整全省最低工资标准的通知》(鄂政发[2007]16号)文件确定的最低工资标准的6倍执行，最高不得超过每人每年3.5万元。

(十七)安置残疾人达到规定比例的单位支付给残疾人员的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人员实际工资的100%加计扣除。对单位因安置残疾人员而按照政策规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

(十八)社会服务

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，免征营业税;对婚姻介绍服务以及经营性公墓提供的殡葬服务包括转让墓地使用权收入免征营业税。

(十九)政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产、土地、车船，暂免房产税、城镇土地使用税和车船税。

(二十)利用社会福利彩票公益金或单位、个人捐赠资金建设城市社区老年人福利服务设施、活动场所和农村乡(镇)敬老院占用耕地的，免征耕地占用税。

(二十一)青少年活动场所捐赠

个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

(二十二)举办文化活动

纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售的第一道门票收入，免征营业税。

(二十三)广播影视

电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税;从事广播影视节目在境外落地的集成播出企业，从境外取得的收入免征营业税。

(二十四)2010年年底前，广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、税务总局批准，免征营业税，期限最长不超过三年。

(二十五)动漫研发

动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的(除广告业、娱乐业外)，暂减按3%的税率征收营业税。

(二十六)动漫企业在境外提供劳务获得的境外收入不征营业税。

(二十七)文化企业事业发展

文化体制改革试点地区从事数字广播影视、数据库、电子出版物等研发、生产、传播的文化企业，符合国家现行高新技术企业税收优惠政策规定的，在2008年底以前可统一享受相应的税收优惠政策。

(二十八)文化体制改革试点地区的文化事业单位转制为企业后，在2008年底以前免征企业所得税。转制为企业后，其在境外提供文化劳务取得的境外收入免征企业所得税。

(二十九)文化体制改革试点地区的文化企业，在2008年底以前在境外提供文化劳务取得的境外收入不征营业税;企业向境外提供翻译劳务和进行著作权转让而取得的境外收入免征营业税，在境外已缴纳的所得税款按现行有关规定抵扣。

(三十)文化体制改革试点地区政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。在境外提供文化劳务取得的收入免征企业所得税。

(三十一)文化体制改革试点地区由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，其自用房产、土地在2008年底以前免征房产税、城镇土地使用税。

(三十二)文化体制改革试点地区因自然灾害等不可抗力或承担国家指定任务而造成亏损的文化单位，经批准，在2008年底以前，免征经营用土地和房产的城镇土地使用税和房产税。

(三十三)文化事业捐赠

自2006年1月1日起至2010年12月31日，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在利润总额12%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除;纳税人缴纳个人所得税时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

(三十四)勤工俭学

学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。

(三十五)学生实习

政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征营业税。

(三十六)社会助学

纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除;国家助学贷款利息收入免征营业税;财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

(三十七)高校后勤改革

高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税;社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入，免征营业税。

(三十八)设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免收营业税。

(三十九)为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。

(四十)进修培训

政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。

(四十一)科学普及

科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆(站、台)和气象台(站)、地震台(站)、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上(包括县级市、区、旗等)党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。

(四十二)科普单位的门票收入，以及县及县以上(包括县级市、区、旗)党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税;对科普单位进口自用科普影视作品播映权免征其应为境外转让播映权单位代扣(缴)的营业税。

(四十三)教学用地

对学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税;国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。

(四十四)非营利性医疗机构

非营利性医疗机构提供的医疗服务免征营业税;非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

(四十五)营利性医疗机构

营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其取得的医疗服务收入免征营业税;营利性医疗机构对其自用的房产、土地、车船，自其取得执业登记之日起，3年内免征房产税、城镇土地使用税和车船税。

(四十六)疾病控制机构和妇幼保健机构

疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入)，免征各项税收;疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船税。

(四十七)血站自用房产土地

血站自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税;医院占用耕地，免征耕地占用税。

(四十八)个人出租房屋

个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税;个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

(四十九)企事业单位出租房屋

企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

(五十)廉租住房出租

廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

(五十一)廉租住房补贴

个人按《廉租住房保障办法》(建设部等9部委令第162号)规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税。

(五十二)廉租住房、经济适用住房建设

廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税;开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

(五十三)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

(五十四)廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征;开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

(五十五)廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。

(五十六)企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日前捐赠住房作为廉租住房的，按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(国务院令第137号)、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行;2008年1月1日后捐赠的，按《中华人民共和国企业所得税法》有关公益性捐赠政策执行。个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

(五十七)个人购买经济适用住房

个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

(五十八)拆迁补偿

被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

(五十九) 拆迁居民购房

拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

二、新农村建设

积极实施税收惠农政策，减轻农业发展的社会负担，促进农业生产方式的改变，推进农业产业结构调整，培育农村新型生产关系，发展农村市场经济，建设现代农业，提高农民生活水平。

(六十)农机服务

为农业、林业、牧业提供生产服务使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植保等)取得的收入，以及对农田进行灌溉或排涝业务取得的收入，免征营业税。

(六十一)农技服务

农业科研单位、农技推广组织、农村企业和农村科技能人从事农业及其他技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

(六十二)农业保险

为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险业务取得的收入，免征营业税。

(六十三)病虫害及疾病防治

从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治业务取得的收入，免征营业税;从事家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务以及与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务，其取得的收入，免征营业税。

(六十四)农村育养服务

农村集体组织、农民个人投资兴办托儿所、幼儿园、养老院及残疾人福利机构所提供的育养服务取得的收入，免征营业税。

(六十五)土地承包及转让

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税;将土地承包(出租)给个人或单位用于农业生产，收取的固定承包金(租金)免征营业税。

(六十六)农村饮水工程建设

新投产的农村饮水安全工程在“十一五”期间减免各项税收。

(六十七)农业生产及农产品加工

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，可以免征企业所得税。

(六十八)农经作物种养

企业从事花卉、茶、其他饮料作物和香料作物的种植，以及内陆养殖的所得，可以减半征收企业所得税。

(六十九)广播电视村村通

经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内免征营业税。

(七十)经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税;经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。

(七十一) 观光农业经营

经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

(七十二)农业经营用地

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

(七十三)直接为农业生产服务的生产设施占用林地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

(七十四)为“三农”服务的水利设施及其管护用地(水库、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城镇土地使用税。

(七十五)单位、个人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农业、林业、牧业、渔业生产的，可以免征契税。

(七十六)经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，可以免征城镇土地使用税5-10年。

(七十七)农民建房

符合规定条件的水库移民、灾民、难民建房及农村居民新建住宅，减半征收耕地占用税。

(七十八)农村烈士家属及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或减征耕地占用税。

(七十九)农村车船

农村公共交通车船和农民自用的摩托车，免征车船税;农村服务于农业、渔业生产的拖拉机、捕捞和养殖渔船免征车船税。

(八十)农副产品收购

国家允许的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。

三、转变经济发展方式

发挥税收调节职能，鼓励科技自主创新，加快高新技术产业发展，扶持企业利用科枝进步提高生产能力，加强基础设施建设，促进资源能源节约和环境保护，建设“资源节约型、环境友好型”社会。

(八十一)技术转让

单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

(八十二)企业一个纳税内的技术转让所得没超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

(八十三)科研开发

科研单位承担国家财政资金设立的科技项目而取得的收入(包括科研经费)，属于技术开发而取得的收入，免征营业税。

(八十四)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(八十五)固定资产折旧

企业由于技术进步、产品更新换代较快和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

(八十六)高新技术企业

被认定为高新技术企业的企业，减按15%的税率征收企业所得税。

(八十七)技术创新基金

企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税时扣除。

(八十八)高新技术创业投资

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合国家规定条件的，可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

(八十九)软件研发生产

软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由软件企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

(九十)新办的软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

(九十一)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(九十二)企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(九十三)集成电路设计生产

集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。

(九十四)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年;投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年减半征收企业所得税。

(九十五)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

(九十六)集成电路生产投资

自2008年1月1日至2010年12月31日，集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

(九十七)自2008年1月1日至2010年12月31日，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

(九十八) 科技企业孵化器

符合非营利组织条件的国家大学科技园、科技企业孵化器的收入，自2008年1月1日起按照税法及其有关规定享受企业所得税优惠政策。

(九十九)符合国家规定条件的从事科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养的科技企业孵化器、国家大学科技园，自2008年1月1日至2010年12月31日，对孵化器、科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

(一百)符合国家规定条件的从事科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养的科技企业孵化器 、国家大学科技园 ，自2008年1月1日至2010年12月31日，向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

(一百零一) 科技成果转化

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员的个人奖励，暂不征收个人所得税。

(一百零二)科研用地用房

用于科研的科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋，可以按照国家规定免征房产税、城镇土地使用税和契税。

(一百零三)科研机构转制

经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税政策执行到期后，再延长2年期限。地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。

(一百零四)符合条件的转制科研机构自用的土地和房屋，可以按照国家规定在一定期限内免征房产税和城镇土地使用税。

(一百零五)节能环保

企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

(一百零六)企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5年纳税结转抵免。

(一百零七)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。

(一百零八)单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税。

(一百零九)节能环保企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，经地方税务机关批准，可酌情减征或免征房产税和城镇土地使用税。

(一百一十) 资源综合利用

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

(一百一十一)生物能源及生物化工

生物能源和生物化工生产企业，按照国家规定享受相关的税收优惠政策。

(一百一十二) 铁路运输改革

符合条件的铁路房建生活单位改制后的企业为铁道部所属铁路局及国有铁路运输控股公司提供的维修、修理、物业管理、工程施工等营业税应税劳务取得的应税收入，自2007年1月1日至2010年12月31日免征营业税。

(一百一十三)符合规定条件的铁道部所属的铁路局及国有铁路运输控股公司、铁道通信信息有限责任公司，可以按照国家规定免征房产税和城镇土地使用税。

(一百一十四)基础设施建设

从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税起第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

(一百一十五)符合规定条件的火电厂、水利设施、民航机场、矿山、港口、盐场、石油天然气地面设施用地，可以按照国家规定免征城镇土地使用税。

(一百一十六)市政街道、广场、绿化带用地，免征城镇土地使用税。

(一百一十七) 城市公共交通车船

符合规定条件的城市公共交通车船，可免征车船税。

(一百一十八)规划土地房产征用及转让

因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税;由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

四、优化产业结构

发挥税收杠杆作用，围绕国家产业政策和产业发展方向，推进国有企业改革，促进市场主体的优化组合，加快发展现代服务业，积极承接产业转移，增强中小企业市场竞争力。

(一百一十九)物流仓储运输

试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税;试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。

(一百二十)物流服务用地

从事物流服务的港口码头(即泊位，包括岸边码头、伸入水中的漂码头、堤岩、堤坝、栈桥等)用地，免征土地使用税;港口露天堆货场用地，企业纳税确有困难的，可向地方税务机关申请减免城镇土地使用税。

(一百二十一)粮棉油储备经营

国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政补贴收入免征营业税;供销社保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税;承储企业保管国家储备油和储备糖取得的中央财政补贴收入免征营业税。

(一百二十二)储运企业用地

物资储运企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可向地方税务机关申请减免城镇土地使用税。

(一百二十三)旅游经营

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者交付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代理费用后的余额为营业额计征营业税;旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额计征营业税。

(一百二十四)设在我省享受国家西部大开发税收优惠政策县、市的企业，在本地区的旅游景点和景区从事销售门票 经营活动，在景点和景区门禁以内区域提供导游服务的经营活动，在景点和景区门禁以内区域提供游客运输服务经营活动，取得的收入达到全部经营收入70%以上的，按照《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》的规定享受税收优惠政策。

(一百二十五) 金融往来业务

金融机构往来业务暂不征收营业税。

(一百二十六)不良资产处置

资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征营业

税。

(一百二十七)符合条件的金融资产管理公司，在收购、承接和处置不良资产过程中，可享受相关的房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税等税种的优惠政策

(一百二十八)信贷资产买卖

非金融机构投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入不征收营业税。

(一百二十九)人民银行分支机构房产土地

行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

(一百三十)保险产品收入

保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税。

(一百三十一)企业股权转让

支持企业参与企业改组、改制，做大做强，实现规模经营，对其合兼并企业的行为和股权转让取得的收入免征营业税。

(一百三十二) 企业兼并重组

企业被兼并后仍独立纳税的，其兼并前尚未弥补的亏损，在税法规定期限内，可由其以后的所得逐年延续弥补。被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税资格的，在税法规定期限内，可由兼并企业用兼并资产以后的经营所得逐年延续弥补。企业进行股权重组后，其在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定期限内，由重组后的企业逐年延续弥补。

(一百三十三)在企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

(一百三十四) 企业改组改制

企业改制过程中发生的资产、债权、债务及劳动力整体转让的行为不征收营业税。

(一百三十五)集体所有制企业改组改制过程中，职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税;职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

(一百三十六)企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

(一百三十七)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

(一百三十八)企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

(一百三十九)企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。

(一百四十)非公司制企业按照《公司法》的规定，整体改为有限责任公司(含国家独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

(一百四十一)企业主辅分离和辅业改制

国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合国家规定条件的，经国资委、劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

(一百四十二) 企业合并分立

以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

(一百四十三)两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

(一百四十四)企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

(一百四十五)企业股权转让

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

(一百四十六)经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

(一百四十七)国有资产划转调整

政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。

(一百四十八)企业出售

国有企业、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

(一百四十九)企业关闭破产

企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

(一百五十)中小企业

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(一百五十一)中小企业信用担保

纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，取得担保业务收入，3年内免征营业税。

五、 优化纳税服务

尊重纳税人社会主体地位，以优化纳税服务为宗旨，简化税收行政程序，创新纳税服务方式，减轻履行纳税义务的负担，提高办税效率，为市场主体发展营造宽松和谐的经营环境。

(一百五十二)取消审批事项

取消企业弥补亏损审批、技术开发费加计扣除项目审批、业务招待费税前扣除核准、调整固定资产残值比例备案以及社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费税前扣除审核等5项税务行政审批事项。

(一百五十三)取消科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励免征个人所得税的审批手续，由纳税人向主管税务机关提交相关证明材料。

(一百五十四)取消企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内的荒山等占地尚未利用的城镇土地使用税审批的规定，由企业在申报时自行计算扣除。

(一百五十五)取消对微利、亏损企业记载资金的帐簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，可允许在3年内分次贴花的审批。

(一百五十六)下放审批权限

下放缴纳房产税困难性减免审批、城镇土地使用税困难性减免审批、企业所得税减免税审批权限等3项行政审批项目，由市、州、县(市、区)地方税务局办理。

(一百五十七)审批事项办理

对纳税人提请的各类涉税审批审核事项，必须按照规定的程序和时限办理。对属本级机关审批权限的，应及时办结。不属本级机关审批权限的，应按规定的权限、程序及时上报。

(一百五十八)税务公开

推行税收执法公示制度和政务公开制度。采取多种形式，公开纳税人的权利与义务、公开税收政策法规、公开地税机关的职责与义务、公开税收执法程序、公开核定税负、公开税务违法违章处罚标准、公开服务承诺和廉政纪律、公开监督举报电话和责任追究等内容。

(一百五十九)简化税务登记程序

新开办的企业和个体工商户，只要办理了工商注册登记，即可先行核发税务登记证件，再补齐需要报送的其他资料。

(一百六十)在没有实行联合办证的地方，凡在国税部门办理了税务登记的共管户，在地税部门办理税务登记时，只需提供办证的所需资料和国税部门所发登记证件(正副本)的复印件，不再发放税务登记证。

(一百六十一)已办理税务登记的纳税人在申请办理减免退税、延期申报、延期缴纳税款、领购发票、开具外出经营活动税收管理证明、停歇业及其他有关税务事项时，不需提供税务登记证件和办理税务登记过程中已附列的有关资料。

(一百六十二)纳税申报

改进和完善办税服务设施和功能，逐步扩大电子申报、邮寄申报、委托代理申报等多元化的申报纳税的范围，实施“一窗式”服务、“一站式”办税，方便纳税人申报纳税，满足纳税人办税需求。

(一百六十三)纳税辅导

认真落实服务承诺制度，及时为纳税人提供政策咨询，为纳税人解疑释惑，排忧解难。对纳税人咨询不能解答的，应认真记录，并及时转办相关部门，由相关部门作出答复。

(一百六十四)简便征收

在偏远地区的“双定户”采取简并征期的办法申报纳税。

(一百六十五)纳税信誉

纳税信用等级评定为A级纳税人，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查，放宽发票领购限量。

(一百六十六) 税务检查

在地税系统实行“一家查账多家认账”的税收检查办法。避免多次重复检查，提高税务检查质量和效率，减轻企业负担;新开办的企业，在开办初期由企业自行申报，不入户检查。

(一百六十七)税务处罚

对税收违法行为轻微，以教育方式能够纠正的 ，不给予行政处罚。

(一百六十八)免费服务

为纳税人提供的纳税所用表、单及政策宣传单、册、书等一律免费;通过省局税收短信平台向纳税人发送的短信一律免费。

(一百六十九)免收税务登记费

在我省新设立的企业，在办理税务登记时，免收税务登记证工本费。

(一百七十)税收绿色通道

在办税服务厅设置“绿色通道”窗口，为来鄂投资企业、A级纳税人、残疾人及下岗失业人员等及时办理涉税事项。

第二篇：解读湖北自贸区先行先试政策

解读湖北自贸区先行先试政策:先照后证 网上办税

发布时间: 2014-08-01 06:53:59 来源: 荆楚网 作者:雷闯 进入电子报

湖北日报讯 记者 雷闯

昨日，随着一批试点政策的出台，我省学习上海自贸区经验先行先试正式进入攻坚战。

学习上海自贸区，我省有哪些具体举措?对相关企业及全省经济大局有什么利好?翻看此次公布的具体政策清单，涉及方面之多、创新力度之大，可圈可点。

制度创新关键在于“放权”和放宽准入，这一导向，在相关政策中得到充分体现。例如，审批制度改革，让企业办事时间缩短;海关等部门调整政策，企业准入门槛降低，市场主体将更加活跃„„各项试点，将让企业家看到稳定的预期，真正体现市场配置资源，壮大我省经济总量特别是开放型经济总量。

先行先试，关键不是挖掘政策洼地，而是打造改革高地和开放高地，向改革要动力，向创新要红利。

负面清单

5区域“清单”有望月内出炉

省内其他开发区可同步试点

法无禁止即可为，这是负面清单激活市场主体的最大效应。昨日的新闻发布会提出，我省将在8月底完成试点地区内资工业负面清单编制工作，10月底制定配套政策，并通过1年试运行逐步完善优化，向全省推广。

省发改委副主任陈辉介绍，全省重点支持武汉东湖新技术开发区、襄阳高新区、宜昌高新区、神农架林区、洪湖市等5个区域，开展内资工业投资负面清单管理模式试点。根据《产业结构调整指导目录(2011年本)(修订)》，结合上述五个区域的发展和功能定位，将涉及国家安全、公共安全、生态安全、落后产能、过剩产能、高能耗高污染产业等禁止和限制的投资领域列入负面清单。

为何选择这5个区域?一是结合我省“一主两副”区域发展战略;二是结合我省申报内陆(湖北武汉)自由贸易试验区需要;三是结合我省经济发展、改革开放、体制创新走在前列的开发区这一主战场;四是结合落实国家和省主体功能区规划。“每个试点地区都要制定一份负面清单，且定位并不一致。”陈辉表示，试点要求3个国家级开发区聚焦发展高科技产业、先进制造业，促进经济提档升级，对落后产能、过剩产能、“两高”产业坚决说不;神农架是国家规划的重点生态功能区，生态保护是首要，限制不符合定位的产业扩张，大力发展新型工业和旅游业;洪湖作为国家农产品主产区，鼓励发展现代农产品加工等产业。

省发改委介绍，为更好对接国家政策，3个开发区先行展开负面清单管理模式试点，神农架林区和洪湖市待国家关于推进主体功能区建设的投资、产业等相关政策发布后，启动负面清单试点。同时，全省其他国家级开发区可同步开展试点，有条件的省级开发区参照开展自行试点。

受国家法律法规限制，我省暂时无法像上海自贸区一样展开外商投资负面清单管理模式。不过，省商务厅厅长卢焱群表示，正在积极向商务部反映我省的情况，跟踪全国负面清单制定进程，做好准备工作，争取外商投资准入前国民待遇负面清单管理模式在我省率先实施。

图为：改一单一报为多单一报，方便企业通关。

图为：刷卡通行，只需10秒。

图为：智能卡口验放，进出保税区更加便利。

简政放权

先照后证、网上办税推至全省

外企审批年检更加灵活快捷

昨日公布的先行先试措施中，加快转变政府职能、推进简政放权、创新政府管理模式被摆在了首位。一条条“干货”将让企业切实感受办事的便利。“先照后证”率先破冰。7月25日，宜昌泊洋商贸有限公司负责人伍子健在没有任何许可证的情况下，成功在工商部门领到了营业执照。“公司准备经营进口食品，按以前先证后照的模式，我先要到食药局办理食品流通许可证后，才能申请营业执照，至少要多等15天。”伍子健说，现在先办营业执照后，他可以利用办许可证等待的15天，去银行开户，与客户洽谈签单。“先照后证，为企业节省大量时间和成本。”宜昌市工商局副局长蔡异新介绍，宜昌在全省率先进行这一试点10天，已有6家企业尝鲜。

省工商局局长刘源超表示，根据国家相关规定，目前156项工商登记前置审批事项中，有65项行政审批项目要求继续先办证后办照;另外91项未做明文规定的，我省全部改为先照后证，已在宜昌、襄阳、东湖高新区试点，下一步将在全省推开。

全省推广网上自主办税。省国税局公布，本月起，将在全省推广新的网上办税系统，以后企业办税再也不用去窗口。网上办税最早在东湖高新区试点，随后在汉阳、孝感、仙桃进行试行，仅仅3个月时间，就有2000多户实现了网上办税，效果非常好。企业反映，新的网上办税系统不受时间、地域限制，能打印发票，零成本，省时省力。

外资企业年检改年报。省商务厅公布，今年3季度末起，全省外商投资企业联合年检将改为信息申报和共享公示。“这对企业而言，意味着省时、省事、省钱。”家乐福超市武汉地区相关负责人介绍，以前年检，公司需要派专人到税务、财政、外汇等多个部门跑动，耗时1个月，非常繁琐。实现公示制度后，只需花1天时间，就可以传到网上。

外商投资审批权下放。省商务厅称，9月1日起，将赋予东湖高新区、襄阳、宜昌三地省级外商投资审批权限。目前，我国规定的外商投资目录中，大部分都是国家鼓励类、发展类的产业。三地拥有了外商投资审批权，吸引外资的“本钱”大幅增加，招商引资也更加灵活，对培育当地外资市场主体意义重大。

工业投资先批后审。省发改委提出，要对负面清单外的工业企业投资备案项目试行“承诺审批”，先批后审。省发改委副主任陈辉介绍，企业跑一个项目，需要在省市县三级政府部门盖几十个公章，耗时100多天，费时费力。今后，省发改委先批复项目，企业可一边办审批证，一边做其他事情，节省时间。

此外，省编办提出，进一步取消下放行政审批事项，推进综合行政执法体制改革试点。年内实现省级投资项目网上审批，逐步实现省市县网上三级连通。

信用体系

全省性信用平台正在建立

整合70余部门数据，失信记录一网打尽

我省学习上海自贸区经验，在简政放权、方便企业的同时，如何加强事中事后监管?省发改委、省工商局等表示，全省正在建立信用信息平台，该平台一旦搭建，将会对失信企业发挥约束和惩治作用。

省发改委副主任陈辉介绍，目前，我省社会信用数据分散，各个部门都有独立的信用数据，公众无法从一个统一的平台了解企业是否失信过。此次试点，全省将整合70多个政府部门的数据，初步梳理3000多个数据事项，打破信息“孤岛”，共享数据库。

省发改委正在编制《湖北省社会信用体系建设规划》，力争2015年底实现金融、工商登记、税收缴纳、社保缴费、安全生产、环境保护、交通违章、法院生效裁判执行、市场中介等领域信用记录数据基本入库，以满足公众信用信息查询、部门信用信息共享交换、中介机构信用产品开发、跨省市信用信息共享和信用产品互认等服务需求，为逐步实现社会信用体系建设总目标提供技术支撑。

省信用信息中心副主任杨飞介绍，信用信息平台建设包括数据、信用码、数据指标、安全等四大核心，其主要内容包括：名称、法人等基本信息，企业资质等能力信息，企业是否获奖或受过处罚等奖惩信息，监管类信息，企业是否有不讲诚信的违约信息，是否吃过官司的司法信息，是否被媒体报道等社会公开信息。

杨飞称，省发改委还正在修改完善《湖北省社会法人失信行为联动惩戒试行办法》、《湖北省药品安全信用体系建设试点示范实施意见》等文件，力争年底前出台。全省信用信息平台一旦建成，企业出现失信行为，将在金融、环保、项目审批等各方面受到制约，违约成本将大大增加。

在企业事中事后监管方面，省工商局正在探索实施经营异常名录管理制度。省工商局局长刘源超介绍，对未按规定公示相关信息，或公示内容隐瞒、弄虚作假的企业，将其载入经营异常名录;载入异常名录超过3年仍未履行公示义务的企业，将被列入严重违法企业名单，并通过信用信息公示系统向社会公示;被列入严重违法名单企业的法定代表人、负责人，3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人，在生产经营活动中将受到相关限制。

试点核心区

东湖高新区端出26项新政

保税区通关“克隆”自贸区

东湖高新区是我省学习借鉴上海自贸区经验先行先试的窗口。今年，该区将在行政审批与服务、科技创新、科技金融、扩大开放等4大方面启动26项试点。

7月29日，在东湖新技术开发区管委会，刘帅从政务大厅并联审批窗口拿到了营业执照、组织机构代码和税务登记证。4天前，他才向窗口递交了申办材料。“以前，企业来办理三证，需要在三个窗口来回跑，填多张表格，至少耗时7-10天。”东湖高新区市场监督管理局王朝晖说，实施“一表申报、一口受理、三证联办”后，企业只需在一个窗口填表，剩余工作全部由工作人员办理，4天后即可拿到三证。

在扩大开放方面，武汉海关宣布，复制上海自贸区8项监管创新制度，其中有5项在东湖综合保税区内试点。

一是改“一票一报”为“多票一报”，允许企业货物分批次进出，在规定期限内集中办理报关手续。锦海捷亚国际货运有限公司报关员黄伟介绍，按一票一报操作，一家大型外贸企业每月需报关15次，如今多票一报，每月只需报2-3次，报关成本至少节省了70%。

武汉海关副关长王捍洲介绍，从今年6月试行情况看，东湖综保区报关票数为181票，报关次数为20次，每次报关票数超过9票，效果十分明显。

二是智能卡口验放。记者在东湖综保区看到，出关货车司机拿着一张IC卡，在卡口轻轻一刷，栏杆自动抬起，全程只需10秒钟。有了智能IC卡，可以自动比对、自动判别、自动放行，这一智能过关水平已达到上海自贸区标准。

三是先进区、后报关。王捍洲介绍，原来货车进保税区必须先办理报关手续，进境货物从港区到仓库，需要2-3天。今后，允许企业先凭货物舱单信息提货进区，然后在规定时间内办理海关申报，货物进入仓库缩短至半天，对于生鲜、冷链食品，利好尤其明显。

四是企业可以在区外或者区内指定场所开展保税展示交易，先销后税、集中申报。“这将为企业节省大笔费用。”在综保区内经营红酒的武汉优传电子商务有限公司总经理孟俊平说，红酒税率一般为30%-50%，过去先交税再进园区，价值100万元的红酒至少先缴税30万元以上;实行新政策后，可以收到货款后再缴税，流动资金更加充裕，银行贷款压力小了很多。

五是海关将区内备案清单40项申报要素简化为30项，减轻企业负担。

此外，武汉海关还将联合湖北出入境检验检疫局等部门，在东湖高新区构建电子口岸平台、监管信息化平台、综合应用平台，实现政务数据互通、信息互换、监管互认、执法互助。此目标一旦实现，区内企业只需在网上输入相关信息，海关、检疫等部门可同时查阅，货物进关后，两部门可实现一次检查、一次放行。

在科技金融创新方面，国家外汇管理局湖北省分局副局长马骏表示，外汇总局批准在东湖高新区展开外汇资本金意愿结汇试点。试点前，外商企业外汇资本金都是采取“支付结汇制”，在有实际用款需求时才能将外币兑换成人民币;试点后，允许企业自由选择是否兑换、何时兑换。同时，允许外商企业用外汇或结汇人民币在东湖高新区进行股权投资。“这样最大的好处是减少因汇率波动带来的损失。”马骏说，一旦汇率大幅波动，外商企业可在东湖高新区内任何一家银行自主选择币种，避免不必要的损失。此项试点将于本月14日在东湖高新区开始实施，对吸引外商产生巨大的推动作用。

省商务厅也表示，力争在2015年，争取国家部委支持，在东湖高新区内将外商投资审批制改为备案制，加速外商企业落户。

(本版摄影：记者 杨平)

第三篇：税收优惠“一本通 ”

税收优惠“一本通 ”——重点群体创业就业篇

2017-05-11 财会月刊

国家税务总局近日推出《“大众创业万众创新”税收优惠政策指引》，打造方便企业查询、应用的税收优惠政策“一本通 ”。可享受的具体优惠都有啥?需要满足啥条件?企业们注意了，今天发布重点群体创业就业篇，对照入座找适合自己的吧

税收优惠"一本通"——重点群体创业就业篇

【享受主体】

1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;

2.毕业内高校毕业生;

3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

【优惠内容】

从事个体经营的，在3年内按每户每年 8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%。政策执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日。2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

【享受条件】

1.从事个体经营;

2.持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策或毕业内自主创业税收政策”)或 2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)。

【政策依据】

1.《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕39号)

2.《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2015〕18号)

3.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

4.《国家税务总局关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告2014年第34号)

5.《国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》(国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部公告2015年第12号)

吸纳重点群体就业税收扣减

【享受主体】

商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

【优惠内容】

在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮 30%。上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日。2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

【享受条件】

1.在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”)或2015年1月27日取得的《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业;

2.服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记成立的民办非企业单位。

【政策依据】

1.《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕39号)

2.《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2015〕18号)

3.《财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知》(财税〔2015〕77号)

4.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

5.《国家税务总局关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告2014年第34号)

6.《国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》(国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部公告2015年第12号)

退役士兵创业税收扣减

【享受主体】

自主就业的退役士兵。

【优惠内容】

对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮 20%。税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

【享受条件】

1.从事个体经营;

2.自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院、中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

吸纳退役士兵就业企业税收扣减

【享受主体】

商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

【优惠内容】

招用自主就业退役士兵的小型企业实体，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年 4000元，最高可上浮50%。税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

【享受条件】

1.在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费;

2.服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记成立的民办非企业单位。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

随军家属创业免征增值税

【享受主体】

从事个体经营的随军家属。

【优惠内容】

自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【享受条件】

必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

随军家属创业免征个人所得税

【享受主体】

从事个体经营的随军家属。

【优惠内容】

随军家属从事个体经营，3年内免征个人所得税。

【享受条件】

1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(财税〔2000〕84号)

安置随军家属就业的企业免征增值税

【享受主体】

为安置随军家属就业而新开办的企业。

【优惠内容】

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【享受条件】

1.安置的随军家属必须占企业总人数的 60%(含)以上，并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明;

2.随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明;

3.每一名随军家属可以享受一次免税政策。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

军队转业干部创业免征增值税

【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部。

【优惠内容】

自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【享受条件】

必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

自主择业的军队转业干部免征个人所得税

【享受主体】

从事个体经营的军队转业干部。

【优惠内容】

自主择业的军队转业干部从事个体经营，3年内免征个人所得税。

【享受条件】

自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕26号)

安置军队转业干部就业的企业免征增值税

【享受主体】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业。

【优惠内容】

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【享受条件】

1.安置的自主择业军队转业干部占企业总人数 60%(含)以上;

2.军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

残疾人创业免征增值税

【享受主体】

残疾人个人。

【优惠内容】

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。

【享受条件】

残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

【政策依据】

1.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2.《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退

【享受主体】

安置残疾人的单位和个体工商户。

【优惠内容】

对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税内以后纳税期退还，但不得结转以后退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

【享受条件】

1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含 25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。

6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受此项优惠政策。

8.纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：

①《税务资格备案表》。

②安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

③安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

9.纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

10.纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料：

①《退(抵)税申请审批表》(到主管税务机关领取)。

②《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(到主管税务机关领取)。

③当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

④当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

11.纳税人申请享受税收优惠政策，应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。

【政策依据】

1.《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告 2016年第33号)

特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退

【享受主体】

特殊教育学校举办的企业。

特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。

【优惠内容】

对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

【享受条件】

1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%(含 25%)，并且安置的残疾人人数不少于 10人(含 10人)。

2.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。

3.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

4.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受此项优惠政策。

5.纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：

①《税务资格备案表》。

②安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

③安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

6.纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

7.纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料：

①《退(抵)税申请审批表》。

②《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》。

8.纳税人申请享受税收优惠政策，应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。

【政策依据】

1.《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)

残疾人就业减征个人所得税

【享受主体】

就业的残疾人。

【优惠内容】

对残疾人个人取得的劳动所得，按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

【享受条件】

“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)

安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

【享受主体】

安置残疾人就业的企业。

【优惠内容】

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

【享受条件】

1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)

安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

【享受主体】

安置残疾人就业的单位。

【优惠内容】

减征或免征城镇土地使用税。

【享受条件】

在一个纳税内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)

长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

【享受主体】

长期来华定居专家。

【优惠内容】

长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。

【享受条件】

长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。

【政策依据】

1.《财政部、国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39号)

2.《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第4号)

回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

【享受主体】

回国服务的在外留学人员。

【优惠内容】

回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

【享受条件】

回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

【政策依据】

1.《财政部、国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39号)

2.《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告》(国家税务总局公告 2016年第52号) 转自：中国税务报

第四篇：软件企业税收优惠

根据相关政策，软件企业主要是通过办理以下五类认定与登记手续来享受税收方面的优惠政策：

双软认定 软件产品登记(简称“产品登记”)和软件企业认定(简称“企业认定”)合称为“双软认定”。软件产品登记是指对向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件产品实行登记和备案的制度。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。软件产品登记有效期为5年。软件企业认定是指在我国境内设立的新创办软件企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件企业认定实行年审制，年审合格的软件企业，当年可继续享受有关税收优惠政策。

国家规划布局内重点软件企业 国家规划布局内的重点软件企业(简称“重点软件企业”)是指经软件企业认定机构认定，且符合下列条件之一的软件企业：1)软件年营业收入超过l亿元人民币且当年不亏损;2)年出口额超过100万美元，且软件出口额占本企业年营业收入50%以上;3)在重点支持软件领域内销售收入列前五位。被认定为重点软件企业后，当年未享受免税优惠政策的减按10%的税率征收企业所得税。重点软件企业实行逐年认定制度，国家规划布局内重点软件企业未通过下一认定的，下一不再享受所得税优惠政策。

高新技术企业认定 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。被认定为高新技术企业后，三年内可减按15%征收企业所得税。

技术合同 技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。技术合同分为四大类：技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同。企业之间签订技术合同首先应当符合《合同法》的规定，之后即可按照地方的具体办法进行登记认定(上海地方由上海市技术市场管理办公室负责)，经登记核定后的技术交易额(非合同总金额)可以凭登记证明由企业向其所在地税务机关申请减免营业税。技术合同认定登记实行按地域一次登记制度。

研究开发费用加计扣除 研究开发费用加计扣除(下简称研发费加计扣除)是指企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，其中未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

第五篇：涉农税收优惠简介

目

录

一、《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》 .................................................. 2

二、意见发布之前，增值税、所得税支持农业发展的税收优惠 ............................ 2

(一)支持农业产业化的税收优惠 ..................................................................... 3

(二)税收支持农产品加工业发展 ..................................................................... 4

(三)税收优惠加速农产品流通 ......................................................................... 5

三、其他的税收优惠 .................................................................................................... 6

(一)营业税 ......................................................................................................... 6

(二)印花税 ......................................................................................................... 6

(三)土地使用税 ................................................................................................. 6

(四)房产税 ......................................................................................................... 6

(五)耕地占用税 ................................................................................................. 7

(六)车船税 ......................................................................................................... 7

(七)车辆购置税 ................................................................................................. 7

(八)契税 ............................................................................................................. 7

正文是关于涉农产业税收优惠政策的汇总及整理。附表就相关法律法规对涉农税收优惠政策的主要内容、条款进行了摘录。详见下文：

一、《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》

2012年3月6日，国务院发布《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》(国发[2012]10号，以下简称意见)。意见提出，将实施若干税收优惠政策再推农业龙头企业发展，做大做强农业龙头企业，稳步推进农业市场化、产业化、现代化。

1、税收优惠支持农业龙头企业发展，意见明确，对龙头企业从事国家鼓励发展的农产品加工项目且进口具有国际先进水平的自用设备，在现行规定范围内免征进口关税。意见对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关税收优惠政策。对龙头企业带动农户与农民专业合作社进行产地农产品初加工的设施建设和设备购置给予扶持。

2、意见鼓励龙头企业开展新品种新技术新工艺开发，落实自主创新的各项税收优惠政策。鼓励龙头企业引进国外先进技术和设备，消化吸收关键技术和核心工艺，开展集成创新。发挥龙头企业在现代农业产业技术体系、国家农产品加工技术研发体系中的主体作用，承担相应创新和推广项目。

3、意见支持龙头企业与农户建立风险保障机制，对龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，依法在计算企业所得税前扣除。龙头企业用于公益事业的捐赠支出，对符合法律法规规定的，在计算企业所得税前扣除。此外，还将完善农产品进出口税收政策，积极对外谈判，签署避免双重征税协议。

4、此次意见明确支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式，组建大型企业集团，支持符合条件的国家重点龙头企业上市融资、发行债券、在境外发行股票并上市，各项优惠政策合力，必将进一步推动农业产业化向更深层次发展。

二、意见发布之前，增值税、所得税支持农业发展的税收优惠

比如有关支持农业产业化的税收优惠、支持农产品加工发展的税收优惠、以及免征蔬菜流通环节增值税等优惠。

(一)支持农业产业化的税收优惠

1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。这里的农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体按照《农业产品征税范围注释》执行。从2004年起，我国取消了存在2000多年的农业税，而且销售的自产农产品免征增值税，极大地调动了农业生产者的积极性。

2、农民专业合作社免征增值税 政策规定摘要：自2008年7月1日起：

(1)农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

(2)对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

农民专业合作社是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

依据：《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)

3、收购农产品抵扣进项税

《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税字[2002]12号)明确，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按13%的税率抵扣进项税额。

对农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。收购农产品可抵扣进项税，可将工业环节现代科技和生产方式引入农业，从而进一步提高农业劳动生产率，加快由传统农业向现代农业转变的步伐。

4、涉农项目所得免、减征企业所得税

企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。(2)农作物新品种的选育。(3)中药材的种植。(4)林木的培育和种植。(5)牲畜、

3 家禽的饲养。(6)林产品的采集。(7)灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。(8)远洋捕捞。(9)“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。

企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。

农业龙头企业在推动规模化生产、打造农业产业链、完善市场流通机制等方面发挥着重要作用。通过对涉农项目免、减征企业所得税，可以做大做强农业龙头企业，从而进一步发挥农业龙头企业的功能作用。通过对农产品的精深加工，进一步提高农产品的附加值，从而带动农民走向市场，增加农民收入，破解农户小规模生产与大市场的矛盾，帮助农民分享农产品加工和销售环节的收益。“公司+农户”、“公司+农民专业合作社”等是农业产业化的主要表现形式。因此，要鼓励农业龙头企业与农民建立紧密型的利益互惠关系，支持企业与农户联姻，从而增强农业龙头企业带动农户、推进农业产业化发展的能力。

5、“公司+农户”经营模式企业所得税优惠

国家税务总局发布《关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》(国家税务总局公告2010年第2号，以下简称“2号公告”)，明确“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税。

(二)税收支持农产品加工业发展

为进一步完善农产品加工税收政策，完善促进农业产业化重点龙头企业发展的税收政策，《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)规定了多项农产品生产加工免征或减征企业所得税的政策。文件将享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围划分为种植业、畜牧业、渔业3大类，列举了粮食初加工等30多项农产品初加工类别，涉及若干个产品200多道工艺流程，覆盖了除烟草初加工外我国大部分地区的农业产品初加工业。这些产业将工、农有机结合起来，进一步加大了对农产品的生产加工税收扶持力度，促进了农业发展。

《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范 4 围的补充通知》(财税[2011]26号)进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策，增加6大类、10小项、26个初加工品。农产品初加工享受税收优惠，节约了税收成本，为农产品精深加工奠定了基础，既扶持和带动了一大批中小企业发展，同时做大了产业龙头企业。

据不完全统计，目前国家级农业产业化龙头企业达1253家，年销售收入超百亿元的企业27家，超50亿元的64家，龙头企业中的上市公司达80多家。从销售自产农产品免征增值税，到农产品购进抵扣增值税、涉农产品低税率，再到农产品初加工企业所得税免减征优惠等，税收政策成为农业企业发展的推进器，促进了农业龙头企业的形成和不断做大做强，从而引导和推进农业产业化发展。

(三)税收优惠加速农产品流通

我国是鲜活农产品生产和消费大国。为了落实《国务院关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》(国办发[2011]59号)，扶持培育一批大型鲜活农产品流通企业、农业产业化龙头企业等，《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)规定，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，亦属于上述蔬菜的范围。

免征蔬菜流通环节增值税，可以积极推动农超对接、农校对接、农批对接等多种形式的产销衔接;鼓励批发市场、大型连锁超市等流通企业，学校、酒店、大企业等最终用户与农业生产基地、农民专业合作社、农业产业化龙头企业建立长期稳定的产销关系;多措并举，支持农业生产基地、农业产业化龙头企业、农民专业合作社在社区菜市场直供直销，推动在人口集中的社区有序设立周末菜市场及早、晚市等鲜活农产品零售网点，惠及城乡居民。

三、其他的税收优惠

(一)营业税

1、《营业税暂行条例》规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。

2、财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[1994]2号)规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

3、国家税务总局《关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函[2008]212号)规定，纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。

(二)印花税

财税[2008]81号文件规定，对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

(三)土地使用税

《城镇土地使用税暂行条例》规定，直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征土地使用税。财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，按照直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的规定，免征城镇土地使用税。

(四)房产税

国家税务总局《关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发[1999]44号)规定，对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。

(五)耕地占用税

《耕地占用税暂行条例》(国务院令[2007]511号)规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

(六)车船税

《车船税暂行条例》规定，拖拉机、捕捞(养殖)渔船免征车船税。

(七)车辆购置税

财政部、国家税务总局《关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税[2004]66号)规定，对农用三轮车免征车辆购置税。

(八)契税

《契税暂行条例实施细则》规定，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。