税收优惠管理论文

下面是小编为大家整理的《税收优惠管理论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。摘要：为了扶持我国电力行业的长远发展，国家出台了多项针对电网企业的税收优惠政策。电网企业通常会依据这些优惠政策，为企业进行税收规划，申请企业符合的优惠。纳税筹划是指企业在法律允许的范围内，遵守国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中选择最适合企业以及最能有效提高税收利益的方案和决策。

第一篇：税收优惠管理论文

高新技术企业利用税收优惠政策管理中的财务与税务风险研究

摘 要：高新技术企业税收优惠政策是政府为了鼓励高新技术行业发展的一项重要宏观调控措施。随着社会经济和科技的不断发展，新的科技成果在推动我国经济发展中的作用越来越明显，高新技术产业已经成为了驱动我国经济高速向前发展的重要引擎，对促进市场经济体制改革深化，促进国内产业结构调整有着重要的作用。高新技术企业的发展也越来越受到了社会和政府的重视。本文研究了高新技术企业的相关税收优惠政策，对企业在利用这些政策时可能发生的财务及税负风险及防范措施进行了探讨。

关键词：高新技术企业;税收优惠;财务;税务风险;风险控制

一、高新技术企业税收优惠政策

(一)企业所得税方面的优惠政策

根据国家相关政策，高新技术企业境内外所得均可按照15%优惠税率减征企业所得税。同时，居民企业技术转让所得不高于500万元的部分，予以免征企业所得税;高于500万元的部分，所得税征收予以减半。同时，在高新技术企业中，用于新工艺、技术、产品开发和研发的经费中，不符合资本化的部分按照50%加计扣除;符合资本化条件的部分可以按照企业无形资产成本的150%进行摊销。高新技术企业用于研发的设备和仪器等，小于100万(含)的部分可以申请在税前进行扣除;高于100万(不含)的部分，可以按照不低于企业折旧年限的60%进行折旧年限的缩减，或进行加速折旧。

除了上述政策外，各地为了鼓励高新技术企业的发展和企业在区域内的投资，还相继出台了地区内针对高新技术企业的税收优惠政策。

(二)企业增值税方面的优惠政策

根据《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中内容，除了《国内投资项目不予免征的进口商品目录》中列举的商品外，国内高新技术企业投资项目中的自用设备，包括设备配套技术及配套件、配件等，可以免征进口环节增值税及关税。同时，针对高新技术企业中的软件开发行业，对自行开发的软件产品和进口软件产品改造外销项目，虽然按照17%征收增值税，但对于计税税负超过3%的部分采取即征即退的政策，保障了软件行业的增值税较低税率。而对于软件生产企业的人工和培训费用，可以按照实际额度税前进行扣除。

二、高新技术企业税收优惠政策利用中的财务与税务风险

针对高新技术企业的税收优惠政策对企业的发展有着重要的减负和促进发展的作用。然而，在当前高新技术企业中，在这些税惠政策的利用方面，还存在着财税方面的风险和明显的不足。

(一)高新技术企业资质认定问题

根据《高新技术企业认定管理办法》文件内容，我国对高新技术企业的认定做出了新的规范。高新技术企业需要拥有技术产权;其企业产品和服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%;最近一年销售收入在5000万元到2亿元(含)的企业，比例不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%;科技人员占企业职工总数30%以上、且研发人员占职工总数10%以上;研发费用总额在销售收入总额中的占比有一定规范;高新技术产品和服务在企业当年总收入中的占比不得低于60%;企业发展指标等需符合《高新技术企业认定管理工作指引》中的相关要求。根据这些要求，我国高新技术企业想要享受到税惠政策，就需要提前做好企业的认定工作。但在企业认定中，存在一些不明确的地方，导致了高新技术企业认定风险的发生，例如，企业科技人员和企业研发人员占比的界定、高新收入占比不足、研发比例不足、在职职工数量中短期职工的包含情况都有可能影响企业自主申报科技人员比例，进一步导致企业高新技术资质的认定失败。如果不能取得相应的高新技术资质，企业就无法享受到相应的税惠政策，从而引发企业的财务及纳税风险问题。

(二)企业研发成本和研发费用归集风险

針对研发费用部分在高新技术企业所得税中有着明确的税惠政策，这是为了鼓励高新技术企业投入更多的研发成本，从而促进新的科技成果诞生和科技成果的转化。然而，在实际的研发费用核算过程中，由于企业对研发费用的归集没有一个明确的标准，会计准则与税法政策之间有明显差异，导致了研发费用同企业生产经营支出常常很难区分和独立的核算，例如：申报项目与公司实际研发项目是否一致问题、研发产生的下脚料如何冲减研发费用问题、会计收入与高新收入如何区分问题。高新技术企业的研发费用归集与加计扣除的研发费用归集有很大的区别，企业往往将高新的研发费用同时作为加计扣除的标准，比如加计扣除中其他费用的金额不能超过加计扣除金额的10%，委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除等相关政策，是企业往往容易忽略的，因此大大增加了税务风险。

(三)高新技术企业收入确认风险

高新技术企业收入中高新技术产品和服务收入有着相应的税惠政策。但是，要想利用其这些税惠政策，就要做好对企业中高新技术产品和服务的收入总额、其在企业总收入中的占比进行详细的列举。然而，当前一些企业中，由于对高新技术产品和服务的具体内容和统计口径存在一定认识上的差异，导致了在报税过程中有着较大的出入和分歧，导致了企业在相关税收优惠政策利用上产生了困难，引发了企业的财税风险。

三、高新技术企业利用税收优惠政策的财税风险控制

(一)提高高新技术企业财务人员税收优惠及财税风险认识

为了加强高新技术企业财税管理工作，防止财税风险的发生，企业首先要加强对高新技术企业财税管理工作的认识。通过组织财务部门相关管理人员的学习和培训工作，加强高新技术企业财务人员的在财税管理中的应对和策划能力，以及企业涉税财务风险的认识，在做好企业纳税筹划工作的基础上，防范财税风险的发生。

(二)提前做好高新技术企业资质的申报管理工作

为了切实保障高新技术企业相关税收优惠工作的利用能够顺利进行，企业首先要按照国家相关政策进行高新技术企业的资质认定。在申报过程中，要及时准备、填写好《高新技术企业认定申请书》、准备企业营业执照和税务登记书的原件和复印件、做好企业近三个会计年度研发费用和近一个会计年度高新技术产品与服务的的收入审计报告、企业近三个会计年度的财务报表、企业拥有的知识产权证书、技术创新活动证明等相关材料，及时向有关部门进行材料的提交，协助当地部门做好高新技术企业的认定工作，为企业合理利用相关税收优惠政策打下基础。

(三)加强企业项目管理，实现研发费用的独立核算

为了实现企业高新技术企业最大限度的财税优惠政策的利用，企业应对自身的高新技术项目及相关费用的核算体系进行梳理的重构。在企业坚持自主创新和科技成果转化的基础上，明确企业新技术和服务的研发投入项目和投入经费总数，在财务与会计账目中做好研发费用名称和具体内容、归集路径的管理，熟知高新企业研发费用与加计扣除研发费用的区别，财务准则与税法的区别，从而确保企业在进行研发项目和研发费用申报过程中能够符合税务部门的相关要求，实现企业税收优惠政策最大限度的利用，降低企业的应税负担，促进企业的进一步发展。

(四)加强企业纳税筹划管理，财税风险发生

在高新技术企业发展过程中，应对财税相关风险的发生就需要企业根据自身的实际发展情况做好相应的纳税筹划管理工作。在企业财务管理工作中，应根据高新企业相关纳税政策内容制定财务管理工作的规范和细则，解决企业在报税过程中可能遇到的风险和问题，进一步规范企业的纳税管理行为。同时，企业还应加大财税管理部门同企业其他部门之间的配合程度，避免行业发展过快导致的税收筹划风险，确保高新技术企业各部门能够按照国家相关政策的要求进行生产和发展，从而在防范财税风险的基础上确保高新技术企业的稳健成长。

参考文献：

[1]刘戈.国外高新技术企业税收优惠政策经验及启示[J].财政监督，2017，(17)：78-82.

[2]曲婉，冯海红，侯沁江.创新政策评估方法及应用研究：以高新技术企业税收优惠政策为例[J].科研管理，2017，38(01)：1-11.

作者简介：

于为宁，青岛征和工业股份有限公司。

作者：于为宁

第二篇：电网企业利用税收优惠政策管理中的财务与税务风险研究

摘 要：为了扶持我国电力行业的长远发展，国家出台了多项针对电网企业的税收优惠政策。电网企业通常会依据这些优惠政策，为企业进行税收规划，申请企业符合的优惠。纳税筹划是指企业在法律允许的范围内，遵守国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中选择最适合企业以及最能有效提高税收利益的方案和决策。但就目前电网企业利用税收优惠政策管理方面而言，仍存在企业税务风险，因此，本文通过对税收优惠政策进行分析，提出了一系列帮助电网企业规避税务风险的措施。

关键词：税收优惠;财政管理;税务风险

0 引言

财务管理关乎企业的最基本利益，良好的企业管理能够帮助企业获得更多的利润，创造更大的价值。在企业的财务管理工作中，利用税收优惠政策为企业争取利益是重要的一部分，合法合规统筹税务管理不仅能够帮助企业获利，还能帮助政府，尤其是企业纳税所在地政府的财政工作良好开展，同时还有利于国家立法的原则、精神在本地区得到有效贯彻。因此，企业应当注意做好税收管理和规划，避免因为税务管理不当，引起纳税处罚。

1 税收的内涵和重要意义

税收是国家向社会提供公共产品、满足社会共同需要、建设和发展社会所收取的财政收入的一种，是一种重要的政策工具，同时也是保证人民生活和国家发展的重要工具。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，对于不按时缴纳收款的企业和个人，其信誉问题将被记录，情节严重或拒不缴税的，将进行法律制裁。

2 企业税收管理和规划的重要性

2.1 税收管理和规划对于企业的重要性

企业是以盈利为目的的组织，因此，对于税务的管理和筹划是保证企业利益不受损的重要方面，成熟的企业架构中，通常都包括财税部门，对企业的税务和各项资金、财务进行筹划和运作。从税收管理的作用上来讲，企业的税务筹划的不仅有利于企业的盈利，还能保证企业财税运营合法、银行信誉有保障、规避漏税或违规处罚、增加企業竞争力、积累可支配收入、加强资金流动性，同时，在长期合法纳税后，还能为企业获得一定的延期纳税的优惠。长久来看，做好税收管理、保持良好的纳税习惯有利于企业决策者正确决定进行投资、生产经营决策，帮助企业获得最大的税收利益。

2.2 税收管理和规划对于国家财政的重要性

国家税收从本质上讲，是将纳税人的资金汇集起来，用于大型社会建设、国家管理等事项，也就是说，纳税的最终受益人还是纳税人。企业做好税收管理，能够帮助国家立法部门，加强税收立法的有效性，提高全社会的纳税意识，增加国家收入。国家获得税收收入后，由于杠杆作用，国家的其他收入也会相应增加。由此可见，企业的有效税收管理，有利于国家税收政策法规的落实、增加财政收入、增加国家外汇收入。

2.3 税收管理和规划对于税收代理业的发展

对于许多企业的财务管理人员而言，税收管理的复杂程度较大，需要单独聘请会计，但许多企业并不具备这样的用人实力，因此通常会选择把本公司有关税务方面的东西交给代理记账公司，定期向代理记账和税收代理公司缴纳服务费即可，降低了公司运营和人员管理成本，企业对于税务管理的逐渐重视，也引发了这一行业的兴起。

3 针对电网企业的税收政策特点

电网行业在我国属于具有一定垄断性和特殊性的行业，因此，国家针对电网企业的税收政策与其他行业也有较大不同，国家为了扶持电网等基础设施相关的企业、保障人民的基础生活和用电稳定，需要为电网企业在税收上提供力度较大的优惠政策，保证企业的平稳运行和长期发展。电网企业的税收政策特点是对可再生资源，减免相应的增值税、关税和所得税，而对于不可再生的资源，则采取强制性的税收政策，征收环境税或者是碳税等。

就传统的电网企业税收优惠政策而言，尽管资源的分类税收起到了良好的效果，但在企业所得税和增值税的征收方面，还存在一定优惠力度不足的问题。这是由于电力企业的流动资金较大，对电力企业进行资产或者物资清查时会有很大损耗所产生的问题。在近年来，新所得税法也因此对电力企业间的关联交易做出了更加详细的规定，对于企业所得税和增值税的征收上也给予了企业更大的税收优惠，使得电网企业与一般企业的税收比率有较大差距。

电网行业是关系国计民生的特殊行业，针对电网企业的税收政策特点充分显示了国家对于电网行业的支持力度，对于电网企业的发展高度重视，同时，对于电网的稳定性、居民用电、企业用电也起到了一定的保障作用。

4 电网企业的具体税收优惠政策

电网企业的开发项目通常包含在国家重点扶持的公共基础设施项目之中，因此近年来，国家对于电网企业的税收也颁布了较多优惠政策。电网企业的财务管理人员可以根据《中华人民共和国企业所得税法》《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》及《电力产品增值税征收管理办法》的规定，选择适合企业和项目的优惠条例，依法享受电网企业所得税优惠政策。

4.1 增值税

电网企业的增值税，通常分为供电、发电两种税收分类。对于独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，征收增值税，不征收营业税。同时，由于国家对“三农”工作的重视，供电企业在农村的电管站免征电网维护费，针对农村用电户，在收取电费时免征增值税。随着国家对新能源的扶植力度不断加大，对于电网企业自产自用的太阳能发电、供电产品，国家税务部门实行增值税即征即退50%的政策。

4.2 其他稅种

（1）针对国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司及电力集团公司内省电力公司的资金账簿应当按规定缴纳印花税。

（2）发电与电网之间，电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同，不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

（3）对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

（4）对国家电网公司及其所属子公司、分公司、代表处等分支机构，承受原国家电力公司及其下属企业、单位的土地、房屋权属，不征收契税。

5 电网企业利用税收优惠政策管理中存在的税务风险

电网企业的税务风险通常来自两方面：一方面是企业的不合法纳税行为;另一方面是纳税企业的经营行为不符合相应的税收法规。具体而言，不合法纳税行为主要包括没有按时缴税，导致税务监管部门对相关企业进行罚款，或需要企业缴纳滞纳金等，情节严重的甚至涉及刑事处罚，极其不利于企业的信誉和健康发展。纳税人经营行为适用税收法律法规不准确，通常是由于企业的财税管理人员没有对政策进行良好的解读，使企业承担了不必要的税款，多缴、错缴了税款，造成了利益的损失。对于企业而言，正确的税务管理能够规避经济风险和税务风险，对企业的资源进行有效的利用，积累企业纳税信誉，帮助企业获得暂时的延缓纳税优惠。

6 电网企业利用税收优惠政策管理中的风险规避方法

6.1 企业应当制定多种纳税方案择优进行选择

企业应当树立税务筹划风险意识，在正确解读国家和当地税法的基础上，制定一系列纳税方案，针对每个纳税方案中存在的风险进行有效分析，预测和把控各种方案中的风险，综合各项指标进行比较和选择，从中选择出最适合企业的纳税方案，进而予以落实，保障企业的税务筹划既能够符合税收法律法规的规定，又能帮助企业获得最大利益。

6.2 财税管理人员应当提高税收管理能力

企业财税管理人员应当提高税收管理能力，熟悉税收法规的相关规定，认真学习税收相关管理知识，重视国家政策的变化，根据企业的发展情况及外部环境变化，及时调整税收管理措施。财税管理人员是企业财富资金的运作者，应当尽最大可能为企业争取利益。不仅应当为企业减少税务筹划的风险，还需要结合各种不同优惠政策为企业增加税收利益，在税收管理工作过程中，选择最佳的税收管理方式，对企业的税收管理负责，避免出现漏税、拖缴行为，影响企业的信誉和发展。企业应当定期对财税人员技能考核，严格要求财税人员提高税务管理能力，并为财税人员开展定期培训，加强财税人员的税务政策理解能力及其他相关职业技能。

6.3 加强企业内部税务风险审计

企业应当注意对加强对税务风险监督工作，成立专门的税务风险内部审计部门，提高企业税务风险的抵抗能力，提升企业税务自查能力，为企业的税收管理创造良好环境。主要工作方法是规范相关工作人员的税务管理工作和风险防范工作，监督其工作效果，反馈企业税务工作的不足。

6.4 科学量化税务风险

企业应当根据税务管理状况、损失或罚款情况，科学量化税务风险，对当前所选择的税务方案进行风险评价。对于税务方案所产生的罚款概率，税务风险和企业财产损失进行统计和分析。对下一季度的财税管理方案进行一定的调整，实时判断企业税务风险管理水平等级，对存在疏漏的部分及时改善。

6.5 引入先进税务管理系统和税务分析技术

随着信息技术的发展，企业的财税管理也有了更多新型管理办法，企业应当注重相关设备和系统的更新或升级。利用信息化的管理方式，对税务方案进行科学分析，提高企业税务管理和税务风险规避能力。先进的税务管理系统和税务管理技术还能有效总结纳税经验，能够帮助企业根据以往的纳税经验，对未来的纳税工作进行良好的规划。

7 结语

随着经济的不断发展，电网企业逐渐增多，市场竞争逐渐加大。合法纳税有利于企业做出正确的投资、生产、理财决策，避免企业陷入税务危机，影响企业的声誉和信誉，甚至影响企业长远的发展和竞争力的提升。因此，电网企业应当从多个角度入手，合理安排企业的财务运作，让企业能够保持可支配收入的稳定，从税务优惠政策中合法获得一定的好处，按时足额缴纳税款，提高企业信誉，确保企业的长远发展。

参考文献

[1]黄苏丽，吴瑞，朱林，等.区块链技术在电网企业财务管理中的实施路径探讨[J].国网技术学院学报，2019，22（06）：2730.

[2]刘素芬.电网企业内控建设中如何做好财务稽核工作分析[J].中国乡镇企业会计，2019，（12）：231232.

[3]李琳，朱仲友.“大数据”环境下电网企业税收风险管理[J].纳税，2018，12（35）：8+10.

[4]张彦.电网企业子公司改制分公司税收筹划研究——以AD公司为例[J].现代商贸工业，2016，37（23）：121122.

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[6]谢贤静.浅谈电网企业的税收管理工作[J].经济研究导刊，2015，（13）：8788.

[7]朱朝晖.电网新建项目“三免三减半”税收优惠政策应用研究[J].中国总会计师，2014，（10）：5052.

[8]张丽娟.ERP系统下强化电网公司税收筹划的有效途径研究[J].商，2013，（08）：110.

作者：陈颖

第三篇：解读税收优惠政策

[摘要] 新《企业所得税法》于2008年1月1日起施行，该文主要介绍了新税法采取扩大、保留、替代、过度和取消5种方式对现行税收优惠政策进行了整合，并针对企业应结合这些政策调整方向，未雨绸缪，采取措施积极应对，充分利用有利政策降低税收成本。

[关键词] 税收优惠政策 调整 应对

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)将于2008年1月1日起施行。现行的税收体系采取了区域优惠为主的方式，所给予的优惠主要是针对设在沿海经济开发区、经济特区、经济技术开发区、边境对外开放城市、中西部及贫困地区的企业。这种单一的优惠方式，缺乏扩张性激励效果，在带动产业升级上作用有限。新税法对现行优惠政策进行了整合，从以区域优惠为主，转向“以产业优惠为主、区域优惠为辅”，建立了新型税收优惠体制。新税法采取扩大、保留、替代、过度和取消5种方式对现行税收优惠政策进行了整合。对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家扶持的重点。

一、税收优惠政策的调整

1.扩大

扩大是指将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围;将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专业设备;新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。现行税法规定，只有高新技术产业开发区内的高新技术企业，才能减按15%的税率征收所得税。新法将这一优惠政策扩大到整个行业，而不是特定区域。企业投资购置环保、节能节水、安全生产等专业设备享受税收优惠，是指其项目所需设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。此政策意味着设备的40%部分，可以用企业新增实现的税收由国家来买单。根据现行税法分析，对创业投资企业的税收优惠，主要是允许投资企业将投资额的一定比例(如70%)抵减利润方式抵消所得税。

2.保留

保留是指新法将继续保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的税收优惠政策，保留对农林牧渔业的税收优惠政策。目前，对从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，可以按应纳稅额减征15%～30%的企业所得税。对国有农口企事业单位(包括经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业 )从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。对从事能源、交通、港口建设项目的生产性外资企业，可减按15%税率征收企业所得税。对于在特定地区、特定行业从事基础项目的投资，企业所得税享受“五免五减”优惠：主要是从事港口码头建设的中外合资经营企业、在海南经济特区设立的从事基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业、在上海浦东新区设立的从事能源、交通建设项目的外商投资企业。这一优惠将继续保留，预计可能扩大地区享受范围和企业身份范围。

3.替代

替代是指用特定的就业人员工资和加计扣除政策替代现行福利企业和就业企业直接减免税政策，用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策，用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策。新法将对企业安置残疾人员、下岗失业人员、军转干部等，采取企业所得税采取成本加计扣除的分法，按企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除。为了避免虚报人员，预计也将采取计税工资人数的办法进行控制管理。现行资源综合利用税收优惠主要是采取项目免税的办法，对企业项目实行定期减免税，要求分开核算，这样给企业核算带来不便，且免税项目支出也不能抵减其他应税项目利润。减计收入是将项目取得的收入一部分作为不征税收入，其他收入和成本费用还是纳入企业统一核算，既方便又有利于征收管理。如为促进农产品连锁经营试点，国家规定对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业，自2006年1月1日起至2008年12月31日止经营食用农产品的收入可以减按90%计入企业所得税应税收入。

4.过度

过度是指对五个经济特区(深圳、珠海、汕头、厦门、海南)和上海浦东新区新税法实施后设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策。同时，对西部大开发地区的鼓励类企业的所得税还是实行减按15%税率征税的优惠政策。政策充分体现了国家将继续鼓励在这些特定地区创办新的企业，发展繁荣特定地区区域经济。过渡期结束后，企业在我国的投资重点将不再考虑税收优惠了，而是从更切实际的角度考虑，例如劳动力的供应和素质、交通运输等等。

5.取消

取消是指取消了外资生产性外资企业“两免三减半”(两年免税三年减半征收)和高新技术产业开发区内高新技术企业前两年免税等所得税定期减免优惠政策，取消了产品主要出口的外资企业减半征收所得税优惠政策。这主要是取消了外资企业的税收超国民待遇，为内外资企业平等竞争创造条件，新的企业所得税法按照以行业为主导兼顾地区的税收优惠政策的导向，将鼓励企业投资高新技术产业、环保、节能等国家鼓励类产业，加大对技术开发的投入，充分享受税收优惠政策。

二、应对思路

面对新税法区域优惠政策的调整，企业将如何提升适应新税法的能力，迫切需要理清形势，实时跟踪相关细则的制定，未雨绸缪，积极应对。

1.利用优惠政策，选择新办企业的投资地点和行业

从新税法给出的原则性规定看，税收优惠政策的调整是本次税法调整的重点内容，其中变化最大的是行业性优惠和经济事项的优惠取代了区域性优惠和企业性优惠。税收优惠的主要内容包括：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。因此，新办企业可以利用这些优惠政策，在法律设置的发展对外经济合作和技术交流的经济特区内，以及在国务院已规定执行上述特殊政策的上海浦东新区内设立国家需要重点扶持的高新技术企业，同样可以享受过渡性优惠;在西部大开发地区成立国家鼓励类的企业，继续享受所得税优惠。在具体的投资行业选择上，新税法明确保留对农、林、牧、渔业，基础设施投资的优惠政策;对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策;对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率;扩大对创业投资企业的税收优惠;以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠，等等。以上优惠政策目的是引导纳税人由简单制造和加工向技术进步、创业投资和环保节能行业转变，由鼓励投资、扩大经营规模向鼓励发展质量转变。企业应适时调整投资和经营，少上高能耗重污染项目，多上一些技术创新、农业开发等领域的项目，利用新税法提供的政策信息，及早进行投资策略的安排和调整，充分利用有利政策降低税收成本。

2.利用过渡性政策，设立外资企业

新税法第五十七条规定，对新税法公布前已经批准设立，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老外资企业，给予过渡性照顾：按现行税法规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可以在新税法施行后5年内享受低税率过渡照顾。也就是说，只要在2007年12月31日前完成各种申报和审批手续，被主管税务机关确认为外资企业，那么在未来的5年内还可以享受“两免三减半”的所得税优惠。因此，投资人可以适当利用新税法明确规定5年优惠过渡期这一点，加上随后的实施条例对此没有其它限制性的规定，投资人可以搭“末班车”，到年底前设立新的外资企业，充分利用政策过渡期获得更好的经济利益。

3.利用所得的合理归属，递延利润

新《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，届时，我国境内企业都将实行统一的企业所得税税率25%。一是对于销售货物、提供劳务等营业收入，实行新税法后税率提高的企业，可以创造条件提前确认收入，将利润体现在2007年;实行新税法后税率降低的企业，可以创造条件延迟确认收入，将利润体现在2008年。二是在人工成本方面，实行新税法后税率提高的企业，可以将人工成本中的年终奖或年底双薪延期发放;实行新税法后税率降低的企业，可以提前发放年终奖或年底双薪。三是实行新税法后，内资企业的人工成本可以全额在所得税前抵扣，对于那些人工成本超出计税水平的内资企业，也可以通过税收筹划，找到一个由于税率变化少缴所得税和不能税前抵扣多缴所得税的平衡点，通过合理发放年终奖达到合理避税的目标。四是在修理费用等非经常费用方面，实行新税法后税率提高的企业，可以将不影响生产经营活动的非经常费用，如修理费用等推迟发生;实行新税法后税率降低的企业，可以提前开展产生非经常费用的活动。此外，还可以从公益性捐赠、研发费用、广告费等费用列支的新规定进行考虑，在过渡期间把握政策调整，合理安排和处理有关费用的列支方法，合法降低利润，力争把利润递延到以后，争取更大的经济效益。

参考文献:

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[2]新企业所得税法对税收优惠政策的调整.茂名日报，2007～05～14

[3]政策存在过渡期，税收优惠可筹划.纳税[J],2007年第1期

[4]调整优惠内容，明确产业导向.纳税[J],2007年第1期

作者：王　玲