会计分录大全总结

2022-07-03

总结是在项目、工作、时期后，对整个过程进行反思，以分析出有参考作用的报告，用于为以后工作的实施，提供明确的参考。所以，编写一份总结十分重要，以下是小编整理的关于《会计分录大全总结》的相关内容，希望能给你带来帮助!

第一篇：会计分录大全总结

会计分录大全

一、现金核算

(一)现金收入

1、提现

借：库存现金

贷：银行存款

2、销售产品，收到现金

借：库存现金

贷：主营业务收入(材料销售为：其他业务收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、退回暂借多余现金

借：库存现金、管理费用

贷：其他应收款

4、盘盈现金

批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

批准后

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入(无主款项)

其他应付款(有主款项)

(二)现金支出

1、现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

2、出差等暂借

借：其他应收款

贷：库存现金

3、发工资等

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

4、购买或支付零星物资办公费等

借：管理费用/销售费用/制造费用

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：库存现金

5、现金盘亏

批准前

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后

借：其他应收款

(责任赔偿部分)

管理费用

(企业承担部分)

贷：待处理财产损溢

二、银行存款核算

(一)收入

1、现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

2、销售产品收到货款

借：银行存款

贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、向银行借款存入银行

借：银行存款

贷：短期借款/长期借款

(二)支出

1、提现

借：库存现金

贷:银行存款

2、用存款购买原材料

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

3、用存款购买固定资产

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

4、用存款支付相关费用

借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：银行存款

5、归还银行借款

借：短期借款/长期借款

贷：银行存款

三、其他货币资金核算

1、存入

借：其他货币资金——XX

贷：银行存款

2、使用

借：原材料/在途物资等

应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)

贷：其他货币资金

3、剩余转回

借：银行存款

贷：其他货币资金

四、应收账款(应收票据)核算

1、销售货物货款未收

借：应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、收回欠款存入银行

借：银行存款

贷：应收账款/应收票据

3、应收票据到期无法收回

借：应收账款

贷：应收票据

4、给予现金折扣收回欠款存入银行

借：银行存款

财务费用(现金折扣)

贷：应收账款

5、计提坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

6、冲销多提坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

7、发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

8、原坏账又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

9、商业汇票贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

五、预付账款核算

1、预付时

借：预付账款(预付额)

贷：银行存款(预付额)

2、发货时

借：原材料(材料款)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款(全额)

六、其他应收款核算

(一)定额备用金

1、借用时

借：其他应收款——备用金

贷：库存现金

2、报销时

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：库存现金

(二)非定额备用金

1、借用时

借：其他应收款——备用金

贷：库存现金

2、报销时

退回多余款

借：管理费用/销售费用/制造费用 (借大于用) 库存现金

贷：其他应收款——备用金

补足差额

借：管理费用/销售费用/制造费用

(借小于用)

贷：其他应收款——备用金

库存现金

(三)包装物押金等

1、支付时

借：其他应收款——包装物押金

(租入包装物)

贷：银行存款

2、收回时

借：银行存款

(退回包装物)

贷：其他应收款——包装物押金

七、存货核算

原材料

(一)收入

1、发票已到货已入库(或在途)

借：原材料(在途物资)

(买价+采购费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

2、在途物资验收入库

借: 原材料

贷：在途物资

3、发票未到货已入库

月末暂估

借: 原材料

贷：应付账款

下月初冲红借：原材料

贷：应付账款

4、接受投入原材料

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：实收资本

5、盘盈材料

批准前

借：原材料

贷：待处理财产损溢

批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

(二)发出

1、领用原材料

借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

贷：原材料

2、盘亏材料或库存商品

批准前

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)

批准后

借：原材料(残料部分)

其他应收款(责任赔偿部分)

管理费用(正常损耗)

营业外支出(非正常损失) 贷：待处理财产损溢

库存商品

1、产品生产完工验收入库

借：库存商品

贷：生产成本——基本生产成本

2、外购商品

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款等

3、销售商品

借：主营业务成本

贷：库存商品

八、固定资产核算

(一)增加

1、投入

借：固定资产

贷：实收资本

2、购入

不需要安装

借：固定资产(买价+运杂费)

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：银行存款

需要安装

支付货款和税费

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

支付运费包装费

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款

完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

3、自建

购入工程物资

借：工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：银行存款领用工程物资

借：在建工程

贷:工程物资

发生其他费用

借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬

完工交付使用

借: 固定资产

贷：在建工程

4、盘盈

借：固定资产

贷:以前损益调整

(二)减少

1、对外投资

借：长期股权投资 (净值=原值-已提折旧)

累计折旧

(已提折旧)

贷：固定资产 (原值)

2、盘亏

批准前

借：待处理财产损溢 (净值=原值-已提折旧)

累计折旧

(已提折旧)

贷：固定资产

(原值)

批准后

借：营业外支出 (净值)

贷：待处理财产损溢

(三)计提折旧

借：制造费用(生产车间用的固定资产折旧)

管理费用(管理部门用的固定资产折旧)

销售费用(销售部门用的固定资产折旧)

其他业务成本

(出租固定资产折旧)

贷：累计折旧 (处置)

1、固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

3、收回出售价款、残料、赔款等

借：银行存款

原材料

其他应收款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

——应交营业税

4、结转清理净损益

借：营业外支出

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

贷：营业外收入

九、交易性金融资产核算

1、购进

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：其他货币资金——存出投资款

2、持有期间取得现金股利或利息

宣告时

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到时

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3、期末

公允价值大于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)

贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、处置

公允价值大于账面余额

借：银行存款(处置收入)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益(差额)

同时

借：公允价值变动损益(尚未实现的损益)

贷：投资收益(已实现的损益)

公允价值小于账面余额

借：银行存款

投资收益

交易性金融资产——公允价值变动

贷：交易性金融资产——成本

同时

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

十、短期借款核算

1、借入

借：银行存款

贷：短期借款

2、按月计提

借：财务费用

贷：应付利息

3、季末支付

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

4、到期还本

借：短期借款

贷：银行存款

十一、长期借款核算

1、取得

借：银行存款

贷：长期借款——本金

2、计提利息

借：财务费用

(费用化)

在建工程

(资本化)

管理费用

(筹建期)

贷：应付利息

(分期付息)

长期借款——应计利息(一次付息)

3、归还本息

借：长期借款——本金

——应计利息(一次付息)

应付利息

(分期付息)

贷：银行存款

十二、工资核算

1、提现备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

2、发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款/库存现金

3、代扣款项

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款

应交税费——个人所得税

其他应收款

4、上交代扣款

借：其他应付款

应交税费——个人所得税

贷：银行存款

5、分配工资

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/再建工程/研发支出

贷：应付职工薪酬——工资

十三、应付款项核算

(一)应付账款

1、发生时

借：原材料/管理费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

2、偿还时

借：应付账款

贷：银行存款

3、无法支付时

借：应付账款

贷：营业外收入

(二)预收账款

1、预收时

借：银行存款

贷：预收账款

2、发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、补收时

借：银行存款

贷：预收账款

(三)其他应付款(如押金)

1、发生时

借：银行存款

贷：其他应付款

2、退回时

借：其他应付款

贷：银行存款

十四、应交税费核算(增值税)

1、销项(一般销售)

借：银行存款/应收票据/应收账款

贷：直营业务收入

(材料销售为：其他业务收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、进项

一般

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应收票据/应收账款

免税农产品

借：库存商品

(买价—进项)

应交税费——应交增值税(进项税额)(买价*税率)

贷：银行存款 (买价)

运费

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

3、进项转出

借：待处理财产损溢等

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4、月末处理

余额在贷方，表示应交而未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

采用预缴增值税方式

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

不采用预缴方式

不作处理

5、上交税费

当月交当月

借：应交税费——应交增值税(已缴税金)

贷：银行存款

当月交上月

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

十五、成本费用核算

1、支付管理费用等

借：管理费用(管理部门费用)

销售费用(销售部门费用)

财务费用(利息费用、银行手续费)

制造费用(车间一般耗用)

贷：银行存款/库存现金

2、生产车间发生的料工

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

3、结转制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

4、结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

5、结转已销产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

6、支付各种罚款

借：营业外支出

贷：银行存款

7、计提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

8、上交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

十六、所有者权益核算

实收资本

1、接受投资

借：银行存款

原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

固定资产

无形资产

贷：实收资本资本公积

2、资本溢价

借：银行存款

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

3、资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

盈余公积

4、提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

5、盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

6、结转利润分配明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——应付现金股利

利润分配——盈余公积补亏

十七、期末结转

1、结转损益

收益

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润成本费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

2、结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，做相反分录

3、提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

4、宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付利息

5、结转利润分配明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——应付现金股利

第二篇：车行会计分录大全

1付快钱手续费

借：财务费用——手续费——POS刷卡手续费(6603.001.002)

应交税费——应交增值税——进项税(2221.001.001)

贷：其他应收款——外部往来(1221.005) 2结转认证进项

借：应交税费——应交增值税——进项税额(1221.008)

贷：其他应收款——暂估增值税(1221.008) 3付人才网服务费

借：管理费用——办公费——人员招聘费(6602.008.017)

应交税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 4付车辆费(销售部) 借:销售费用——车辆费——路桥费(6601.003.003)

销售费用——车辆费——停车费(6601.003.002)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 5代收比亚迪汽车销售有限公司充电桩及安装费

借：银行存款——人民币——工商银行(1002.001.002)

贷：其他应付款——外部往来——代收其他费用(2241.003.003) 6付建行网银手续费

借：财务费用——手续费——其他(6603.001.005)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 7付招待费

借：管理费用——业务招待费(6602.005)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 8付办公费

借：管理费用——办公费——公共用品(6602.008.001)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 9收新车车款

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002)

其他应付款——外部往来——代收保险费(2241.003.004)

其他应付款——外部往来——代收上牌费(2241.003.002)

其他应付款——外部往来——代收其他费用(2241.003.003)(充电桩) 10收精品款

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：预收账款——汽车用品——外部往来(2203.003.002) 11付售后设备中期款

借：预付账款——采购款——外部往来(1123.002.005)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 12收款供应商认证帐号

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：营业外收入——其他收入(6301.999) 13收集团往来款

借：银行存款——人民币——工商银行(1002.001.002)

贷：其他应付款——内部往来(2241.004) 14收车款(POS在途)

借：其他货币资金——POS刷卡在途(1012.007)

贷：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002) 15车辆入库

借：库存商品——车辆——正常入库(1405.001.001)

其他应收款——暂估增值税(1221.008)

贷：预付账款——采购款——车辆款—外部往来(1123.002.001.002)

借：库存商品——车辆——正常入库(1405.001.001)

应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额(2221.001.010)

贷：预付账款——采购款——车辆款—外部往来(1123.002.001.002) 16售新车润三实业

借：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002)

主营业务收入—汽车销售收入—国产正常收入(6001.001.001.011)

贷:应交税费——应交增值税——销项税(2221.001.005) 17收车款

借：其他货币资金——POS刷卡在途(1012.007)

贷：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002)

其他应付款——外部往来——代收保险费(2241.003.004)

其他应付款——外部往来——代收上牌费(2241.003.002)

其他应付款——外部往来——代收其他费用(2241.003.003)咨询费 18购配件

借：库存商品——配件——正常入库(1405.002.001)

应交税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：预付账款—采购款—配件款—外部往来(1123.002.002.002) 19科目调整

借：预付账款—采购款——配件款——外部往来(1123.002.002.002)

贷：预付账款—采购款—外部往来(1123.002.005) 20结转成本

借：主营业务成本——汽车销售成本——国产(6401.001.001)

贷：库存商品——车辆——正常入库(1405.001.001) 21收快钱POS刷卡进账

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

其他应收款——外部往来

贷：其他货币资金——POS刷卡在途 22退借款

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：其他应收款——职工个人借款(1221.002) 23售后设备

借：固定资产——机器设备(1601.002)

应交税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：预付账款——采购款——外部往来(1123.002.005)

银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 24付款自比亚迪戴姆勒购入充电桩费用

借：库存商品——配件——正常入库(1405.002.001)

应收税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 25代扣公积金/社保

借：管理费用——职工薪酬——住房公积金(6602.001.005)

销售费用——职工薪酬——住房公积金(6601.001.005)

其他应收款——养老保险及公积金(1221.007)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 26预付采购款

借：预付账款——采购款——车辆款——外部往来(1123.002.001.002)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

第三篇：基础会计2018会计分录习题大全

1、存现8000元。

2、取现1000元。

3、发放工资1100元。

4、购办公用品8000元。

5、支付广告费20元。

6、购B材料一批，共计1100元，税率为17%。

7、向B公司销售A材料一批，共计8000元，税率为17%。

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8、存现400元。

9、取现100元

10、支付工资800元。

11、支付办公室电费8100元。

12、支付广告费500元。

13、支付车间水费10000元。

14、购买办公用品8000元。

15、用现金购入电脑2000台，用现金支付共计12000元。

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16、收到资本金80000存入银行。

17、存现1000元。

18、取现100元。

19、购买材料1000吨，税率17%,以银行存款支付。

20、用支票购买办公用品共8000元。

21、以现金支付办公室和车间水电费共计200元。

22、以银行存款支付办公室水费300元，车间水费400元。

23、以现金支付办公室招待费19000元。

24、发放本月工资20450元。

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25、本月A商品结转成本成本费用为31450元。

26、本月A材料结转成本成本费用为3090元。

27、A企业的厂房正在建设中，用银行存款支付费用为39080元

28、王某出差时向财务部门预借现金2000元。

29、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元。

30、以银行存款支付罚款200元。

31、用现金支付车间办公费440元。

32、企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费 2000 元,注册费 6000 元

33、企业以银行存款支付税款滞纳金50000

34、企业从银行借入6个月的短期借款30000元。

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基础会计2018会计分录习题大全答案

1、借;银行存款8000 贷;库存现金8000

2、借;库存现金1000 贷;银行存款1000

3、借;应付职工薪酬—工资1100 贷;库存现金1100

4、借;管理费用—办公费8000 贷;库存现金8000

5、借;销售费用—广告费20 贷;库存现金20

6、借;原材料—B材料1870 应交税费—应交增值税(进项税额)18.7 贷;库存现金1888.7

7、借;主营业务收入—A材料136 应交税费—应交增值税(进项税额)1360 贷;库存现金1496

8、借：银行存款400 贷：库存现金400

9、借：库存现金100 贷：银行存款100

10、借：应付职工薪酬—工资800 贷：库存现金800

11、借：管理费用—电费8100 贷：库存现金8100

12、借：销售费用—广告费500 贷：库存现金500

13、借：制造费用—水费10000 贷：库存现金10000

14、借：管理费用—办公费8000 贷：库存现金8000

15、借;固定资产—电脑12000 贷;库存现金12000

16、借;银行存款80000 贷;实收资本80000

17、借;银行存款1000 贷;库存现金1000

18、借;库存现金100 贷;银行存款100

19、借;原材料170 应交税费—应交增值税(进项税额)17 贷;银行存款187 20、借;管理费用—办公费8000

第 5 页共 6 页贷;库存现金8000

21、借;管理费用—水费200 —电费200 制造费用—水费200 —电费200 贷;库存现金800

22、借;管理费用—水费300 制造费用—水费400 贷;银行存款700

23、借;管理费用—招待费19000 贷;库存现金19000

24、借;应付职工薪酬—工资20450 贷;库存现金20450

25、借：主营业务成本—A商品31450 贷：库存商品 31450

26、借：主营业务成本—A材料3090 贷：原材料 3090

27、借;在建工程—厂房39080 贷;银行存款39080

28、借:其他应收款 2000 贷:现金 2000

29、借：管理费用 2500 贷：其他应收款 2000 库存现金 500 30、借;营业外支出200 贷;库存现金200

31、借;制造费用—办公费440 贷;库存现金440

32、借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000

33、借:营业外支出--滞纳金 50000

贷:银行存款 50000

34、借;短期借款 30000 贷;银行存款30000

第四篇：外贸企业会计分录大全

通过案例帮助你记忆出口企业会计分录!!(出口企业会计分录大全)

利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。2005年1月有关业务如下(该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%)：

(1) 购进布料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。 (2) 内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。

(3) 报关出口一批产品，离岸价为50000美元(外汇牌价为1：8.3)，款项尚未收到。

[会计核算]

(1)购进原材料

借：原材料 1000000 应交税金—应交增值税(进项税额)170000

贷：银行存款 1170000 (2)内销货物

借：银行存款 585000

贷：主营业务收入—内销 500000 应交税金—应交增值税(销项税额)85000 (3)出口货物

借：应收外汇账款 50000*8.3

贷：主营业务收入—出口 415000 (4)计算出口产品：不得抵减的进项税额

当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*(出口货物征收率—出口货物退税率) =415000*(17%—13%)=16600元借：主营业务成本 16600

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)16600 (5)计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—(当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额)—上期未抵扣完的进项税额(上期留抵税额)=85000—(170000—16600)= —68400 (6)计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额(即：免税购进原材料价格*出口货物退税率)=415000*13%—0=53950 (7)计算应退税额

当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400 > 当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0 借：应收补贴款—增值税 53950

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)53950 (8) 收到出口退税款借：银行存款 53950

贷：应收补贴款—增值税 53950

(9)结转下期留抵税额为：68400—53950=14450

若：本月进项税额为110000元，其它条件均相同。 (1)计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—(当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额)—上期未抵扣完的进项税额(上期留抵税额)

=85000—(110000—16600)= —8400 (2)计算应退税额

当期应纳税额为—8400元，，即为当期期未留抵税额为8400元，且其金额8400元<当期免抵退税额53950元。则：当期应退税额=当期期未留抵税额=8400元。

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—8400=45550 借：应收补贴款—增值税 8400

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)45550

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)53950 若：本月进项税额为50000元，其它条件相同。 (1)计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—(当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额)—上期未抵扣完的进项税额(上期留抵税额)=85000—(50000—16600)= 51600 (2)计算应退税额

企业应纳税额为正数51600元，故应退税额=0

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—0=53950

免、抵、退”税的申报流程

1、免抵退税预申报

时间：本月免抵退税正式申报之前

资料：本月免抵退税明细申报电子数据。

后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税纳税申报

时间：法定的增值税纳税申报期内

资料：

⑴《增值税纳税申报表》及其附表

⑵ 上期的《生产企业出口货物退(免)税申报汇总表》(经退税部门签字盖章)

⑶ 税务机关要求的其他资料

后续处理：

将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到出口退税申报系统中，然后填报《生产企业出口货物退(免)税申报汇总表》。

3、免抵退税正式申报

时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。资料：

⑴ 免抵退税申报电子数据

⑵ 外汇核销单(退税专用联)或远期收汇证明单

⑶ 出口报关单(退税专用联)

⑷ 代理出口证明

⑸ 出口发票

⑹《生产企业出口货物退(免)税申报明细表》

⑺《生产企业出口货物退(免)税申报汇总表》

⑻《增值税纳税申报表》(经征税部门签字盖章)

有来料加工或进料加工业务的，还须报送以下资料：

⑼ 新办的来料加工海关登记手册原件

⑽ 新办的或要核销的进料加工海关登记手册原件

⑾《生产企业进料加工海关登记手册申报明细表》

⑿《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

⒀《生产企业进料加工贸易免税申请表》

⒁《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

⒂ 税务机关要求的其他资料

以上资料须按照退税部门的规定要求装订成册。

后续处理：

税务机关审核通过后，生成正式反馈信息。企业将正式反馈信息读入至出口退税申报系统中，并更新原申报数据。

“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物”免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报”免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的”期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

免、抵、退”税的年终清算

什么是年终清算?

出口货物退(免)税的年终清算，是税务机关在一个公历年度终了后按照出口退(免)税政策和出口退(免)税管理办法的规定，对出口企业在上一年度已申报办理的退(免)税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提高出口退税管理的水平。

清算时间：

年度终了后三个月内。

清算范围：

出口企业在上一个年度内当年报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退(免)税款，以及以前年度应退未退结转至上年办理的退(免)税款。

“出口企业”指享受出口退税政策的所有企业。

特殊情况：

出口企业发生下列情况时，退税机关须在年度内进行及时清算。

1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等; 2.出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

清算核查重点：

1、出口企业(包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同)有无从事”四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。

2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票(或普通发票)、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题;在具体办理退(免)税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符;

3、出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退;

4、对生产企业出口货物””免、抵、退””税额的计算是否准确;其计税离岸价格是否正确;

5、生产企业是否存在已出口但不申报””免、抵、退””税的情况;

6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税;

7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否按规定全部追缴入库;

8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的问题;

9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其申报办理退税所附送的凭证是否齐全、完整;其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款;

10、实行A、B类退税管理的出口企业是否将出口收汇核销单等退税凭证收齐;清算时对未收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款，是否已予以扣回;

11、出口货物退(免)税的计税依据适用是否准确;

12、外贸出口企业以”进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题;

13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物而办理退税的问题;

14、有无出口不允许退税货物或免税货物办理退税的问题;

15、出口企业办理出口货物退(免)税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款;

16、出口企业是否按期结汇，远期结汇(180天以上)的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明;

17、根据出口货物退(免)税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。

出口退税涉税帐务处理

不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本(出口销售额FOB×征退差-不予免征和抵扣税额抵减额)

贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款——出口退税(应退税额)

贷：应交税金——应交增值税——出口退税(应退税额)

免抵税额：

借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额(免抵额)

贷：应交税金——应交增值税——出口退税(免抵额)

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退税

第五篇：出口退税完整会计分录大全

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。

举例：复兴公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2010年1月份购进所需原材料等货物，增值税专用发票金额500万元，所有发票已经按规定期限在1月份进行了认证，允许抵扣的进项税额85万元。内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设2009年12月留抵税款10万元，增值税税率17%，出口产品退税率15%，则相关账务处理如下：

第一种情况，应纳税额为正数的情况。

1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税费—应交增值税(进项税额) 850000

贷：银行存款 5850000

2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：

借：应收账款 24000000

贷：主营业务收入24000000

3. 产品内销时，分录为：

借：银行存款 3510000

贷：主营业务收入3000000

应交税费—应交增值税(销项税额)510000