房地产会计分录大全

第一篇：房地产会计分录大全

房地产会计分录

一、库存现金(银行存款)

借：库存现金

贷：银行存款

支取库存现金或是预支现金

借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目

贷：库存现金

二、应收账款

主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项 (所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票) 借：应收账款——XX公司或个人

贷：主营业务收入

2.出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司

贷：其他业务收入

收回款项时： 借：银行存款

贷：应收账款

三、坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

发生坏账时 借：坏账准备

贷：应收账款

收回已转销的应收账款 借：应收账款

贷：坏账准备 借：银行存款

贷：应收账款

四、应收票据

指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议) 借：银行存款

贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款

贷：应收票据——XX公司

五、预付账款

是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

1.预付给承包单位的工程款和备料款 (所附单据：付款申请书、付款单) 借：预付账款——预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款

贷：原材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时 (所附单据：工程价款结算单) 借：开发成本

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款

用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款

贷：银行存款

2.预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供应单位款

用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款

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六、材料采购

主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

七、采购保管费

主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

八、材料成本差异

主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

九、库存材料

用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

十、库存设备

用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

1.购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借：材料采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格) 借：材料采购——设备采购

贷：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)

借：库存设备

贷：材料采购

2.订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库 借：材料采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款

贷：银行存款

3.设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单) 借：开发成本——房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) 借：银行存款

贷：其他业务收入

结转成本

借：其他业务成本

贷：库存设备

十一、委托加工材料

主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料

贷：库存材料

材料成本差异

加工完后验收入库 借：委托加工材料

贷：银行存款 借：库存材料——XX材料

贷：委托加工材料

十二、低值易耗品

是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用

贷：周转材料

仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用

贷：周转材料 借：采购保管费

贷：待摊费用

十三、开发产品

是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品。

在竣工验收时 借：开发商品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本

贷：开发商品

十四、分期开发产品

应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。

借：主营业务成本

贷：分期收款开发商品

十五、出租开发产品

是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时

借：出租开发商品——出租产品

贷：开发商品

租金收入 借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

十六、周转房

是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房

贷：开发商品——房屋

按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用

贷：周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用

贷：银行存款

如果金额较大的

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

十七、固定资产

1.购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等) 借：固定资产

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产 借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

支付安装费用

借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

安装完毕交付使用时 借：固定资产

贷：固定资产--购建支出

2.自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费

借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

领用材料时

借：固定资产--购建支出

贷：原材料

分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产--购建支出

贷：应付职工薪酬

完毕建筑交付使用 借：固定资产

贷：固定资产--购建支出

3.其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同) 借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

4.改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单) 借：固定资产——未使用固定资产

贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款

贷：固定资产--购建支出

支付扩建工程款时 借：固定资产--购建支出

贷：银行存款

工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单) 借：固定资产——未使用固定资产

贷：固定资产--购建支出

交付使用时

借：固定资产——生产用固定资产

贷：固定资产——未使用固定资产

十八、无形资产

企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

第二篇：房地产企业的主要会计分录

1、资产类主要会计科目核算：

(1)现金 从银行提取现金 借：现金

贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷：现金

(2)银行存款

(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票) 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司

贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款

贷：应收账款

(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备

贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款

(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司

贷：主营业务收入 商业汇票到期：

若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议) 借：银行存款

贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款

贷：应收票据——XX公司

财务费用

(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)

借：预付账款——预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款

贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单) 借：开发成本

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款

贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款

(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 (8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11) 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借：物资采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格) 借：物资采购——设备采购

贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单) 借：库存设备 贷：物资采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借：预付账款

贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单) 借：开发成本——房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) 借：银行存款

贷：其他业务收入 结转成本 借：其他业务支出

贷：库存设备

(12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料

贷：库存材料

材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料

贷：银行存款 借：库存材料——XX材料

贷：委托加工材料

(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用

贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用

贷：低值易耗品 借：采购保管费

贷：待摊费用

(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本

贷：开发产品

(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时

借：出租开发产品——出租产品

贷：开发产品 租金收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

(17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房

贷：开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用

贷：银行存款 如果金额较大的

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

(18)固定资产 ①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等) 借：固定资产

贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出

贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出

贷：银行存款 安装完毕交付使用时 借：固定资产

贷：固定资产购建支出

②自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出

贷：银行存款 领用材料时

借：固定资产购建支出

贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出

贷：应付工资

应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产

贷：固定资产购建支出

③其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同) 借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单) 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款

工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单) 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产购建支出 交付使用时 借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——未使用固定资产

(19)无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

2、负债的主要会计科目的核算

(1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本

贷：应付账款

以预支款抵冲应付款时 借：应付账款

贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款

贷：银行存款

(2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款

贷：预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款

贷;主营业务收入

借：预收账款——预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款

贷：应收账款

(3)应付工资

开出现金支票，发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资

贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资

贷：其他应收款——代扣水电费

代扣房租 月末分配工资费用

借：开发成本(建安)

开发间接费用(开发项目现场)

销售用费(销售机构)

管理费用(行政管理部门)

采购保管费(采购部门)

管理费用——劳动保险费(长期放假员工) 应付福利费(医务人员)

(4)应付福利费(按工资总额的14%计提) 借：开发成本(建安)

开发间接费用(开发项目现场)

销售用费(销售机构)

管理费用(行政管理部门)

采购保管费(采购部门) 贷：应付福利费

用现金支付福利费时 借：应付福利费

贷：现金

(5)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种) 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用

贷：应交税金——房产税

——车船使用税

——土地使用税 月末计算的所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税 实际交纳的税金

借：应交税金——XX税

贷：银行存款

(6)其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

3、成本、费用主要会计科目核算

(1) 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括： 土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出)，分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 ①开发土地成本费用： 借：开发成本——土地开发 贷：银行存款

或应付账款——XX公司 分配开发的间接费用

借：开发成本——土地开发

贷：开发间接费用 结转开发土地成本费用 借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率

配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100% 发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发) 借：开发成本——配套设施开发

贷：开发产品

支付的配套设施开发费用

借：开发成本——配套设施开发

贷：银行存款

同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本——配套设施开发

贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发间接费用

结转配套设施开发成本 借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——配套设施开发

③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的) 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款

④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程致报或是价款结算单) 借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款 自已组织施工的

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款

应付工资

库存材料或设备

⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本——代建工程开发 贷：银行存款

或库存材料

或现金

结转开发的间接费用

借：开发成本——代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本

借：开发成本——代建工程 贷：开发成本——代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续

借：主营业务成本——代建工程结算成本

贷：开发成本——代建工程

(2)开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销

发生的间接费用时 借：开发间接费用

贷：银行存款

或应付账款

或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本——房屋开发

贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品——房屋

贷：开发成本——房屋开发

(3)管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

(4)财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

(5)销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用

贷：银行存款

或应付账款

4、收入、利润的主要会计科目核算

(1)主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。

由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时 借：银行存款

贷：主营业务收入

②营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入

③预收价款时，待开发完工后再移交使用的 借：银行存款

贷：预收账款 移交使用时 借：应收账款

贷：主营业务收入 借：预收账款

银行存款

贷：应收账款

④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入 借：银行存款

贷：主营业务收入

(2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入 借：银行存款 或应收账款

贷：其他业务收入

(3)主营业务成本：一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品成本的结转 借：主营业务成本 贷：开发产品

如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本 借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

(4)其他业务支出

(5)主营业务税金及附加

计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税

借：主营业务税金及附加

贷：借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

——应交土地增值税

其他应交款——应交教育费附加

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

其他应交款——应交教育费附加

第三篇：会计分录大全

一、现金核算

(一)现金收入

1、提现

借：库存现金

贷：银行存款

2、销售产品，收到现金

借：库存现金

贷：主营业务收入(材料销售为：其他业务收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、退回暂借多余现金

借：库存现金、管理费用

贷：其他应收款

4、盘盈现金

批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

批准后

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入(无主款项)

其他应付款(有主款项)

(二)现金支出

1、现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

2、出差等暂借

借：其他应收款

贷：库存现金

3、发工资等

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

4、购买或支付零星物资办公费等

借：管理费用/销售费用/制造费用

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：库存现金

5、现金盘亏

批准前

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后

借：其他应收款

(责任赔偿部分)

管理费用

(企业承担部分)

贷：待处理财产损溢

二、银行存款核算

(一)收入

1、现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

2、销售产品收到货款

借：银行存款

贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、向银行借款 存入银行

借：银行存款

贷：短期借款/长期借款

(二)支出

1、提现

借：库存现金

贷:银行存款

2、用存款购买原材料

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

3、用存款购买固定资产

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

4、用存款支付相关费用

借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：银行存款

5、归还银行借款

借：短期借款/长期借款

贷：银行存款

三、其他货币资金核算

1、存入

借：其他货币资金——XX

贷：银行存款

2、使用

借：原材料/在途物资等

应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)

贷：其他货币资金

3、剩余转回

借：银行存款

贷：其他货币资金

四、应收账款(应收票据)核算

1、销售货物 货款未收

借：应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、收回欠款 存入银行

借：银行存款

贷：应收账款/应收票据

3、应收票据到期无法收回

借：应收账款

贷：应收票据

4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行

借：银行存款

财务费用(现金折扣)

贷：应收账款

5、计提坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

6、冲销多提坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

7、发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

8、原坏账又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

9、商业汇票贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

五、预付账款核算

1、预付时

借：预付账款(预付额)

贷：银行存款(预付额)

2、发货时

借：原材料(材料款)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款(全额)

六、其他应收款核算

(一)定额备用金

1、借用时

借：其他应收款——备用金

贷：库存现金

2、报销时

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：库存现金

(二)非定额备用金

1、借用时

借：其他应收款——备用金

贷：库存现金

2、报销时

退回多余款

借：管理费用/销售费用/制造费用 (借大于用) 库存现金

贷：其他应收款——备用金

补足差额

借：管理费用/销售费用/制造费用

(借小于用)

贷：其他应收款——备用金

库存现金

(三)包装物押金等

1、支付时

借：其他应收款——包装物押金

(租入包装物)

贷：银行存款

2、收回时

借：银行存款

(退回包装物)

贷：其他应收款——包装物押金

七、存货核算

原材料

(一)收入

1、发票已到 货已入库(或在途)

借：原材料(在途物资)

(买价+采购费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

2、在途物资 验收入库

借: 原材料

贷：在途物资

3、发票未到 货已入库

月末暂估

借: 原材料

贷：应付账款

下月初冲红 借：原材料

贷：应付账款

4、接受投入原材料

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：实收资本

5、盘盈材料

批准前

借：原材料

贷：待处理财产损溢

批准后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

(二)发出

1、领用原材料

借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

贷：原材料

2、盘亏材料或库存商品

批准前

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)

批准后

借：原材料(残料部分)

其他应收款(责任赔偿部分)

管理费用(正常损耗)

营业外支出(非正常损失) 贷：待处理财产损溢

库存商品

1、产品生产完工验收入库

借：库存商品

贷：生产成本——基本生产成本

2、外购商品

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款等

3、销售商品

借：主营业务成本

贷：库存商品

八、固定资产核算

(一)增加

1、投入

借：固定资产

贷：实收资本

2、购入

不需要安装

借：固定资产(买价+运杂费)

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：银行存款

需要安装

支付货款和税费

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

支付运费包装费

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款

完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

3、自建

购入工程物资

借：工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)

贷：银行存款 领用工程物资

借：在建工程

贷:工程物资

发生其他费用

借：在建工程

贷：银行存款/应付职工薪酬

完工交付使用

借: 固定资产

贷：在建工程

4、盘盈

借：固定资产

贷:以前损益调整

(二)减少

1、对外投资

借：长期股权投资 (净值=原值-已提折旧)

累计折旧

(已提折旧)

贷：固定资产 (原值)

2、盘亏

批准前

借：待处理财产损溢 (净值=原值-已提折旧)

累计折旧

(已提折旧)

贷：固定资产

(原值)

批准后

借：营业外支出 (净值)

贷：待处理财产损溢

(三)计提折旧

借：制造费用(生产车间用的固定资产折旧)

管理费用(管理部门用的固定资产折旧)

销售费用(销售部门用的固定资产折旧)

其他业务成本

(出租固定资产折旧)

贷：累计折旧 (处置)

1、固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

3、收回出售价款、残料、赔款等

借：银行存款

原材料

其他应收款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

——应交营业税

4、结转清理净损益

借：营业外支出

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

贷：营业外收入

九、交易性金融资产核算

1、购进

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：其他货币资金——存出投资款

2、持有期间取得现金股利或利息

宣告时

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到时

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3、期末

公允价值大于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)

贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、处置

公允价值大于账面余额

借：银行存款(处置收入)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益(差额)

同时

借：公允价值变动损益(尚未实现的损益)

贷：投资收益(已实现的损益)

公允价值小于账面余额

借：银行存款

投资收益

交易性金融资产——公允价值变动

贷：交易性金融资产——成本

同时

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

十、短期借款核算

1、借入

借：银行存款

贷：短期借款

2、按月计提

借：财务费用

贷：应付利息

3、季末支付

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

4、到期还本

借：短期借款

贷：银行存款

十一、长期借款核算

1、取得

借：银行存款

贷：长期借款——本金

2、计提利息

借：财务费用

(费用化)

在建工程

(资本化)

管理费用

(筹建期)

贷：应付利息

(分期付息)

长期借款——应计利息(一次付息)

3、归还本息

借：长期借款——本金

——应计利息(一次付息)

应付利息

(分期付息)

贷：银行存款

十二、工资核算

1、提现备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

2、发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款/库存现金

3、代扣款项

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款

应交税费——个人所得税

其他应收款

4、上交代扣款

借：其他应付款

应交税费——个人所得税

贷：银行存款

5、分配工资

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/再建工程/研发支出

贷：应付职工薪酬——工资

十三、应付款项核算

(一)应付账款

1、发生时

借：原材料/管理费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

2、偿还时

借：应付账款

贷：银行存款

3、无法支付时

借：应付账款

贷：营业外收入

(二)预收账款

1、预收时

借：银行存款

贷：预收账款

2、发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、补收时

借：银行存款

贷：预收账款

(三)其他应付款(如押金)

1、发生时

借：银行存款

贷：其他应付款

2、退回时

借：其他应付款

贷：银行存款

十四、应交税费核算(增值税)

1、销项(一般销售)

借：银行存款/应收票据/应收账款

贷：直营业务收入

(材料销售为：其他业务收入)

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、进项

一般

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应收票据/应收账款

免税农产品

借：库存商品

(买价—进项)

应交税费——应交增值税(进项税额)(买价*税率)

贷：银行存款 (买价)

运费

借：原材料/在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

3、进项转出

借：待处理财产损溢等

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4、月末处理

余额在贷方，表示应交而未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

采用预缴增值税方式

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

不采用预缴方式

不作处理

5、上交税费

当月交当月

借：应交税费——应交增值税(已缴税金)

贷：银行存款

当月交上月

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

十五、成本费用核算

1、支付管理费用等

借：管理费用(管理部门费用)

销售费用(销售部门费用)

财务费用(利息费用、银行手续费)

制造费用(车间一般耗用)

贷：银行存款/库存现金

2、生产车间发生的料工

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

3、结转制造费用

借：生产成本

贷：制造费用

4、结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

5、结转已销产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

6、支付各种罚款

借：营业外支出

贷：银行存款

7、计提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

8、上交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

十六、所有者权益核算

实收资本

1、接受投资

借：银行存款

原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

固定资产

无形资产

贷：实收资本 资本公积

2、资本溢价

借：银行存款

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

3、资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

盈余公积

4、提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

5、盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

6、结转利润分配明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——应付现金股利

利润分配——盈余公积补亏

十七、期末结转

1、结转损益

收益

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润 成本费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

2、结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 如发生亏损，做相反分录

3、提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

4、宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付利息

5、结转利润分配明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——应付现金股利

第四篇：车行会计分录大全

1付快钱手续费

借：财务费用——手续费——POS刷卡手续费(6603.001.002)

应交税费——应交增值税——进项税(2221.001.001)

贷：其他应收款——外部往来(1221.005) 2结转认证进项

借：应交税费——应交增值税——进项税额(1221.008)

贷：其他应收款——暂估增值税(1221.008) 3付人才网服务费

借：管理费用——办公费——人员招聘费(6602.008.017)

应交税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 4付车辆费(销售部) 借:销售费用——车辆费——路桥费(6601.003.003)

销售费用——车辆费——停车费(6601.003.002)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 5代收比亚迪汽车销售有限公司 充电桩及安装费

借：银行存款——人民币——工商银行(1002.001.002)

贷：其他应付款——外部往来——代收其他费用(2241.003.003) 6付建行网银手续费

借：财务费用——手续费——其他(6603.001.005)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 7付招待费

借：管理费用——业务招待费(6602.005)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 8付办公费

借：管理费用——办公费——公共用品(6602.008.001)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 9收新车车款

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002)

其他应付款——外部往来——代收保险费(2241.003.004)

其他应付款——外部往来——代收上牌费(2241.003.002)

其他应付款——外部往来——代收其他费用(2241.003.003)(充电桩) 10收精品款

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：预收账款——汽车用品——外部往来(2203.003.002) 11付售后设备中期款

借：预付账款——采购款——外部往来(1123.002.005)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 12收款供应商认证帐号

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：营业外收入——其他收入(6301.999) 13收集团往来款

借：银行存款——人民币——工商银行(1002.001.002)

贷：其他应付款——内部往来(2241.004) 14收车款(POS在途)

借：其他货币资金——POS刷卡在途(1012.007)

贷：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002) 15车辆入库

借：库存商品——车辆——正常入库(1405.001.001)

其他应收款——暂估增值税(1221.008)

贷：预付账款——采购款——车辆款—外部往来(1123.002.001.002)

借：库存商品——车辆——正常入库(1405.001.001)

应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额(2221.001.010)

贷：预付账款——采购款——车辆款—外部往来(1123.002.001.002) 16售新车润三实业

借：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002)

主营业务收入—汽车销售收入—国产正常收入(6001.001.001.011)

贷:应交税费——应交增值税——销项税(2221.001.005) 17收车款

借：其他货币资金——POS刷卡在途(1012.007)

贷：预收账款——车辆款——外部往来(2203.001.002)

其他应付款——外部往来——代收保险费(2241.003.004)

其他应付款——外部往来——代收上牌费(2241.003.002)

其他应付款——外部往来——代收其他费用(2241.003.003)咨询费 18购配件

借：库存商品——配件——正常入库(1405.002.001)

应交税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：预付账款—采购款—配件款—外部往来(1123.002.002.002) 19科目调整

借：预付账款—采购款——配件款——外部往来(1123.002.002.002)

贷：预付账款—采购款—外部往来(1123.002.005) 20结转成本

借：主营业务成本——汽车销售成本——国产(6401.001.001)

贷：库存商品——车辆——正常入库(1405.001.001) 21收快钱POS刷卡进账

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

其他应收款——外部往来

贷：其他货币资金——POS刷卡在途 22退借款

借：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

贷：其他应收款——职工个人借款(1221.002) 23售后设备

借：固定资产——机器设备(1601.002)

应交税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：预付账款——采购款——外部往来(1123.002.005)

银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 24付款自比亚迪戴姆勒购入充电桩费用

借：库存商品——配件——正常入库(1405.002.001)

应收税费——应交增值税——进项税额(2221.001.001)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 25代扣公积金/社保

借：管理费用——职工薪酬——住房公积金(6602.001.005)

销售费用——职工薪酬——住房公积金(6601.001.005)

其他应收款——养老保险及公积金(1221.007)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003) 26预付采购款

借：预付账款——采购款——车辆款——外部往来(1123.002.001.002)

贷：银行存款——人民币——建设银行(1002.001.003)

第五篇：金融企业会计会计分录大全

第三章 存款业务的核算

一、单位活期存款业务的核算

(一)存入现金的核算借：库存现金

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

(二)支取现金的核算

借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷：库存现金

(三)支付利息的核算 借：利息支出

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

二、单位定期存款业务的核算

(一)单位存入定期存款

借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书

(二)资产负债表日计算确定利息费用

借：利息支出贷：应付利息

借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整

(三)支取款项的核算

借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金利息支出/应付利息

贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书

三、单位通知存款的核算

(一)存入

借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金

贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金

(二)支取

借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金

利息支出

贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金

一、活期储蓄存款业务核算

(一)存入现金(含续存)借：库存现金

贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

(二)支取现金的核算

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金贷：库存现金

(三)销户

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金利息支出贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

二、整存整取定期储蓄存款的核算

(一)开户 借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书

(二)提前支取

借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税

(三)销户

借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出/应付利息贷：库存现金

其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书

第四章 贷款业务的核算

一、信用贷款的核算

(一)贷款发放的核算

借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

(二)资产负债表日计提利息 借：应收利息

贷：利息收入

借或贷：贷款—利息调整

(三)到期贷款收回的核算

借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金利息收入/应收利息

(四)贷款逾期

借：逾期贷款—单位逾期贷款户

贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 借：应收利息贷：利息收入

(五)应计贷款转非应计贷款

借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息

二、抵押贷款的核算

(一)贷款发放

借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金

贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金收入：代保管有价值品 —**单位户

(二)贷款归还

借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金利息收入应收利息

付出：代保管有价值品 —**单位户

(三)贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产贷款损失准备

贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金应收利息利息收入其他应收款应交税费

差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”

费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金收入：代保管有价值品—个人户

(二)正常贷款扣收本息

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽

车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

利息收入

(三)贷款到期全部归还

借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽

车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

利息收入

二、票据贴现业务的核算

(一)贴现银行办理贴现的处理

贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 借：贴现资产——面值

贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 )贴现资产——利息调整

(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款(承兑人户)贴现资产—利息调整贷：贴现资产—面值利息收入

(一)、资产负债表日 借：资产减值损失贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值

贷：贷款——本金

(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 借：贷款损失准备

贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息

第五章 支付结算工具的核算

一、转账支票的核算

(一)持票人开户行受理支票借：清算资金往来贷：其他应付款借：其他应付款

贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金

(二)出票人开户行受理支票借：其他应收款

贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款

借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户

二、银行汇票的核算

(一)签发

(1)转账交付

借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金贷：汇出汇款(2)现金交付借：库存现金贷：汇出汇款

付出：空白重要凭证——银行汇票

(二)结清(汇票有多余款)借：汇出汇款

贷：清算资金往来

吸收存款—活期存款(申请人户)—本金

三、商业汇票的核算

一、商业承兑汇票的核算

(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金贷：清算资金往来

(二)持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

二、银行承兑汇票的核算

(一)承兑银行办理汇票承兑

借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金

借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票

贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户

保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票

四、银行本票的核算

(一)签发

借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金或库存现金贷：开出本票

付出：重要空白凭证—银行本票

(二)兑付

借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金

(三)结清 借：开出本票

贷：清算资金往来

一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)

借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金贷：清算资金往来

二、异地支取现金(经办行) 借：清算资金往来贷：库存现金

手续费及佣金收入

一、托收承付的核算

借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金贷：清算资金往来

一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):

(一)应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算贷：存放中央银行款项

贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横

汇出行借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

(二)应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来—同城票据清算

一、缴存财政性存款的核算

(一)调增时：

借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户

(二)调减时：

借：存放中央银行款项——准备金户

贷：存放中央银行款项——财政性存款户

二、再贴现

(一)买断式再贴现

(1)商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值

(2)资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出

贷：贴现负债——利息调整

(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出

贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整

(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出

贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整

(二)回购式再贴现

再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借：贴现负债——面值利息支出

贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整

贷：辖内往来 转汇行借：辖内往来贷：同业存放 汇入行借：存放同业

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直

汇出行借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金贷：辖内往来 第三地联行

借：辖内往来

贷：同业存放 第三地汇入行联行借：存放同业贷：辖内往来 汇入行借：辖内往来

贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

二、同业拆借

(一)拆借时 (1)拆出机构借：拆出资金

贷：存放中央银行款项 (2)拆入机构

借：存放中央银行款项贷：拆入资金

(二)归还时 (1)拆出机构

借：存放中央银行款项贷：拆出资金

利息收入—同业往来收入户 (2)拆入机构借：拆入资金

利息支出—同业往来收入户贷：存放中央银行款项

(一)结汇业务

借：XX科目外币

贷：货币兑换外币 借：货币兑换本币

贷：XX科目本币

(二)售汇业务

借：XX科目本币

贷：货币兑换本币 借：货币兑换外币

贷：XX科目外币

(三)套汇

1、一种货币兑换成另一种货币 卖出币种的金额

=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 借：有关科目A外币

贷：货币兑换A外币 借：货币兑换本币

贷：货币兑换本币 借：货币兑换B外币

贷：有关科目B外币

2、同种外币的现钞与现汇相互转换 汇买钞卖的计算公式：

卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 钞买汇卖的计算公式：

卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价