筹资决策中税收策划研究论文

2022-04-27

【摘要】企业为了最大限度地提高自己的盈利水平，在不违反税法的前提下尽可能降低税务成本，这是产生了纳税筹划的主观动因；国家税制本身的不完善及有意识地利用税收杠杆调节经济的发展趋向，为企业进行纳税筹划提供了客观条件。企业进行纳税筹划的根本目的是实现企业财务管理目标，为了目标的实现要特别注意风险的防范。下面是小编为大家整理的《筹资决策中税收策划研究论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

筹资决策中税收策划研究论文篇1：

关于税收筹划与企业财务管理的研究

【摘要】　税收是一个国家财政收支的主要来源，税收筹划就是在国家法律法规许可的前提下，事先选择税收收益最大的方案来实现自身的税收目标。而税收筹划应用在企业生产上，就是一种企业的筹划行为，它主要体现在企业财务管理方面，贯穿于企业理财的整个过程中。本文将从税收筹划与财务管理的角度出发，研究这两者之间的关系及其意义。

【关键词】　税收筹划企业财务管理关系意义

随着我国加入WTO和改革开放的不断深入，以及社会主义市场经济的不断发展，我国的企业在发展过程中，正面临着来自国内市场与国外市场的双重挑战。而税收筹划工作有助于提升企业的财务管理水平，提升企业的市场竞争力，因此，企业在进行财务管理过程中，要正视税收筹划与财务管理之间的关系，并充分利用好这两者的关系，促进企业经济健康的发展。

1.　关于税收筹划的概述

1.1税收筹划的定义

税收筹划的定义是在改革开放以及建设社会主义市场经济的前提下引进中国的。国家税务总局注册税务师管理中心在《税务代理实务》中，明确指出，税收筹划，又名纳税筹划，是指在遵循税收法律法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或者股东利益最大化，在法律许可的范围内，自行或者委托代理人，通过对经营、投资、理财的等事项的合理安排与策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化并选择的一种财务管理活动。

1.2稅收筹划的内容

1.2.1避税筹划

避税筹划是指纳税人采用非法的手段，利用税法中的一些漏洞、空白，从而获得更大的税收利益的筹划活动。

1.2.2节税筹划

节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

1.2.3转嫁筹划

转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税务负担的目的，通过调整价格的方式将税务负担转嫁给他人承担的经济行为。

1.2.4实现涉税零风险

实现涉税风险是指纳税人在账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额的情况下，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

1.3税收筹划的特征与原则

1.3.1税收筹划的合法性特征

税收筹划具有合法性，即税收筹划是在法律许可的范围内，由税收政策进行指导策划的一系列活动。

1.3.2税收筹划的超前性特征

税收筹划的超前性是指企业在进行生产经营和投资活动之前就制定好税收筹划计划，使得企业的税收筹划能够在规定的时间内完成，并取得很好的效果。

1.3.3税收筹划的目的性特征

税收筹划的目的性是指企业在进行税收筹划活动时，通过选择低赋税的方案和延迟纳税时间等方法，最大限度的减轻企业的税收负担。

1.3.4税收筹划的积极性特征

税收筹划的积极性特征是指国家通过税收这一个调节经济发展的有效杠杆，实施税收优惠政策，引导经营者与消费者合理的进行活动的行为。

1.3.5税收筹划的综合性特征

税收筹划的综合性是指综合考虑多种因素，从整体税负的角度出发，对多种税基的此消彼长的关系进行研究，制定科学合理的税收筹划计划。

1.3.6税收筹划的预见性特征

税收筹划的预见性特征是指税收筹划活动发生在纳税行为之前，通过比较不同企业之间的经济行为的税负轻重和对自身应缴纳税款的行为进行事先安排，从而获得更大更多的节税利益。

1.3.7税收筹划应坚持的原则

税收筹划应坚持的原则包括不违背税收法律法规的原则、合理性原则、风险防范原则、节税效益最大化原则、兼顾性原则。

2.　关于企业财务管理的概述

2.1企业财务管理的定义

企业财务管理是指企业财务管理人员通过价值形态对企业资金的流动进行决策、计划、控制的综合性的一种管理方式，是在企业进行再生产活动中出现财务活动与财务关系的状况下产生的。

2.2企业财务管理的内容

企业财务管理的内容包括企业的资金筹集和运用；资金消耗的管理；资金回收的管理；资金分配的管理；财务指标的分析；企业收益的合理分配等。

3.　税收筹划与企业财务管理的关系

3.1税收筹划工作是企业财务管理工作中的重要组成部分

现代企业经营的最大目标是实现经济利益的最大化。而企业能不能实现已经制定好的财务管理目标，主要受内部和外部环境的影响。税收筹划是影响财务管理工作的外部因素，企业管理者要实现既定的财务管理目标，就要充分的考虑本企业的纳税成本和收益的关系。

3.2税收筹划体现了企业在经营活动中的权利与义务

企业在经营活动中关于税务的权利是企业可以对本企业的涉及税务的事项进行预先筹划，并积极努力的争取符合自身利益的合法的税收收益，是社会主义市场经济条件下国家赋予企业的意向合法的权益。

权利与义务是同时生产，相辅相成的，没有义务也就没有权利，没有权利也就没有义务可言。企业在税收中享受了国家给予的权利，就应该在税款缴纳的过程中，积极主动的依法纳税，并且通过合法的途径进行税收筹划以达到减轻税务负担的目的，维护自身的资产、收益。

4.　税收筹划在企业财务管理中的应用

4.1税收筹划在筹资决策中的应用

筹资决策是指在各种筹资方案中选择成本最低的方案。在进行筹资决策之前，要先利用税收筹划的方式首先计算出企业应该缴纳的税金是多少，然后再进行筹资决策，使得各种资金的成本达到平衡状态。

4.2税收筹划在投资中的应用

首先是对投资的公司的组织形式进行选择。在公司制、独资制、合伙制下，考虑税收筹划时要充分注意并区分合伙制与公司制、独资制在纳税方面的区别；在总分公司和母子公司之间，要注意这两者之间在纳税方面的区别。

其次，在对投资区域的选择上，要充分的考虑不同区域的税制差别和优惠政策，这有利于减轻企业纳税的压力。

第三，在投资方式的选择上，要注意有形资产与无形资产的投资在纳税方面的差异，还有纳税是分期纳税或者一次性纳税的区别。

第四，在投资行业的选择上，要充分了解每个行业的税收状况，并且要对它进行深入的分析，在投资时作出正确的选择。

4.3税收筹划在营运过程中的应用

企业的筹资资金在经过合理的对内对外投资之后，正式进入营运周转阶段。在这一阶段，企业所有的经济活动都离不开税收筹划。一是成本计算中的税收筹划，二是定价中的税收筹划，税收筹划在这两个过程中的运用，将有利于促进企业资金的合理使用，合理分配。

5.　税收筹划在财务管理中意义

税收筹划在财务管理中的应用，有利于提升企业自身的财务管理水平，在一定程度上增强企业的实力与竞争力；有利于督促企业减轻物力、人力、财力的资源浪费；有利于规范企业的会计核算的行为，促进企业加强企业内部的资金管理；有利于企业实现企业长远的财务管理目标；有利于企业健康的发展。

结语：

税收筹划是当前企业财务管理中的一項重要的工作，它影响着企业财务管理工作的正常进行。正确的认识税收筹划与企业财务管理之间的关系意义，并积极的将税收筹划正确的应用到企业财务管理工作当中，有利于企业财政状况的明晰化、公开化；有利于企业的融资、减免税款，促进企业经济的健康发展。

参考文献：

[1]　顾新连.关于税务筹划在中小企业财务管理中的应用研究[J].山西高等学校社会科学学报，2009（7）.

[2]　吴丽.关于煤电企业财务管理中税务筹划的探讨[J].现代商业，2012（5）.

[3]　闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友（下旬刊），2009（10）.

[4]　王戌青.企业税收筹划与财务管理[J].财经界，2009（7）.

[5]　祖法亮.税收筹划在企业财务管理中的实施方法[J].城市建设理论研究，2011（9）.

（作者单位：浙江省电力设计院）

作者：张国锋

筹资决策中税收策划研究论文篇2：

企业财务管理中的税收筹划探讨

【摘要】企业为了最大限度地提高自己的盈利水平，在不违反税法的前提下尽可能降低税务成本，这是产生了纳税筹划的主观动因；国家税制本身的不完善及有意识地利用税收杠杆调节经济的发展趋向，为企业进行纳税筹划提供了客观条件。企业进行纳税筹划的根本目的是实现企业财务管理目标，为了目标的实现要特别注意风险的防范。

【关键词】财务管理；税收筹划；风险

一、实施纳税筹划的必要性

传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业财务管理制度的影响往往被忽视。随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性逾发突出，这就要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。（1）确立和评估现代企业财务管理目标离不开税收筹划。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：第一，现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低，虽然可以通过避税和偷逃税款来实现，但偷逃税款企业要承担相当大的财务风险，一旦被查出，企业就必须无条件地接受惩罚的代价，这有悖于现代企业财务管理的宗旨。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。第二，现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展。第三，现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。（2）企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如向进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。

二、纳税筹划的可行性

纳税筹划作为纳税人对经济利益的一种保护是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段，企业作为纳稅人实施税收筹划的可行性主要表现在：（1）税收做为政府宏观调控的重要经济杠杆，为纳税筹划提供了广阔的发展空间。税收既是国家取得财政收入的主要手段，还兼有宏观调控职能。各国政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，无不把实施差别税收政策作为调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。政府通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现宏观调控政策。税收作为调控手段在经济实践中的运用，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和地区之间总是存在差别，这就给纳税人进行纳税筹划、减轻税收负担提供了极大的可能和较多的机会。纳税人通过对国家税法和税收政策的研究、理解，为了实现税后利益的最大化，必然要选择国家鼓励或提倡的经济行为、组织生产经营活动。从这个意义上讲，纳税筹划实质上是国家区别对待的税收法规和政策的产物。（2）税收制度存在的弹性空间，为纳税筹划提供了多种可能性。在经济实践中，纳税人的经济活动和经营方式是多种多样的，国家税收制度要面对各种各样的纳税人，就要既相对固定、还应富有弹性，这种制度弹性的存在也给纳税人进行纳税筹划提供了众多机会。表现在：纳税人的可变通性。特定的纳税人交纳特定的税收，并享受特定的税收优惠政策。纳税人可以通过对经营活动的某种特别安排，使其纳税人身份发生某种变化，从而达到减轻税负或规避纳税义务的目的。税基确定的可伸缩性。在税率既定的前提下，课税对象金额的确定直接影响着税额的大小。为此，纳税人可在税法许可的范围内，设法调整课税对象金额，使税基变小、税负减轻。税率上的差异性。在课税对象金额一定的前提下，税率越高、税负越重，反之亦然。税率与税负的这种密切关系，必然促使纳税人尽可能避开高税率，寻求低税率。为纳税人规避高税率提供了机遇。（3）会计处理方法存在的多样性选择，为纳税筹划提供了重要技术手段我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。如在计算纳税人的应纳税所得额时，税法没有明确规定的，一般适用会计制度的规则和方法。但是，在会计核算中，存在着大量的职业判断行为，不同的职业判断会选择不同的会计方法，形成不同的计税依据，从而影响到纳税人的税收负担。比如固定资产折旧是成本、费用的一个重要组成部分，而且具有抵减所得税的作用，采用不同的折旧方法，每期抵减所得税的金额会各不相同。采用直线法计提折旧，每期的折旧额是相对固定的。而采用加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法计提的折旧额，在折旧年限不变的情况下，其结果是前期折旧大，后期折旧小。由于资金存在时间价值，选择加速折旧法，因增加了前期的折旧额，可以将税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。与此相类似，纳税人在存货的计价方法的选择、债券溢折价的摊销方法选择、收入结算方式的选择、坏账核算方法的选择等方面，均有一定的选择空间。若能灵活运用，都可以达到合理地减税或延缓纳税的目的。

三、税收筹划应注意的问题

企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税收筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税收筹划必须注意以下问题：（1）服从于财务管理总体目标。对于企业而言，税收负担最小只是企业经营管理者所考虑的一个方面，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等也都是其考虑的因素。税务筹划的根本出发点是税收负担的最小化，但并非恒定不变，它应以实现企业经营目标函数的最大化为目的，而并非只考虑税款负担最低。（2）服务于财务决策过程。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。（3）合法性。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内，违反税收法律规定，逃避税收负担属于偷漏税，应加以反对和制止。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。（4）综合性。企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，在进行税务筹划方案的设计时，应将其生产经营活动中的所有税种都加以考虑，选择某种总税负最小方案为实施对策；另外，必须充分考虑到资金的时间价值。（5）前瞻性。在进行税务籌划时，由于所涉及的经营期间较长，一般为数年甚至十几年，在运用税务筹划策略的过程中，我们除了要了解各种决策因适用已有法律的不同其产生的法律效果或安全程度随之有异外，设计的筹划方案还应该具有一定的前瞻性和预见性，对于经济状况发展和税法修正的趋势，必须加以密切注意并适时对筹划方案作出调整，以防止一些不可控因素的变化而导致筹划方案结果的不理想甚至功亏一篑。

纳税筹划尽管能降低税务成本，提高企业整体效益，但这仅是预测与估计。在方案实施过程中风险与效益并存，有效控制风险是筹划目的得以达到的关键。企业在实施纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划的风险，然后再作出决策。

参考文献

[1][美]詹姆斯·范霍恩，约翰·瓦霍维奇．现代企业财务管理[M]．郭浩，徐琳译．北京：经济科学出版社，1998

[2]唐腾翔，唐向．税收筹划[M]. 投资和理财活动．北京：中国财政经济出版社，1994

[3]董树奎．税收制度与企业会计制度差异分析与协调[M]．北京：中国财政经济出版社，2003

[4]于长春．税务会计研究[M]．大连：东北财经大学出版社，2001

[5]孙凯．美国联邦税收制度[M]．北京：中国税务出版社，1999

[6]盖地．税务会计与税务筹划[M]．北京：中国人民大学出版社，2003

作者：田小荣

筹资决策中税收策划研究论文篇3：

高新技术企业税收筹划的风险和控制

摘要：在遵守税法的基础上，企业运用税收政策对筹资经营活动的纳税事宜进行策划，可以帮助企业做出合理的筹资决策，实现企业税后利益最大化的目标。但是财务管理的目标不仅是收益的最大化，根据风险收益的原则，收益要和风险相配比，税务筹划涉及到的政策、环境等因素使企业在得到税收筹划收益的同时产生了相应的风险，因此在风险最小化下的税收筹划收益最大化是财务管理所要实现的目标。本文阐述了纳税筹划风险产生的现状及风险控制策略。

关键词：高新技术企业;税收筹划：税收筹划风险

税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴纳和递延缴纳税款，并降低税收风险，最终实现企业价值最大化目的的一系列谋划活动[1]。

如果税收筹划没有成功实施，纳税筹划节约成本的目标就不能实现，当然会给企业来负面的影响，甚至更加巨大的损失，这就是纳税筹划风险[2]。纳税筹划风险可分为政策性风险、经营性风险、内控不健全风险、筹划方案不严谨风险等等。

一、高新技术企业筹划的风险及现状

税收筹划一方面能为企业降低税负，但另一方面税收筹划也存在着不确定性。也就是说高新技术企业税收筹划存在结果的不确定性。如果纳税人没有辨别清楚避税和税收筹划的不同，面对的就是税收筹划失败的风险。

（一）政策性风险

政策性风险主要是指筹划方案和新的税法政策的不同，致使企业不仅资本金流出，还要承担法律责任，即会给企业带来不良后果的风险[3]，具体包括税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。

（二）企业内部控制制度不完善的风险

高新技术企业的发起人通常是技术人员，在重视科技的发展时，往往会忽略了企业内部控制制度的建设。企业的内部管理制度的制定是不是科学合理，是不是从本质上影响着企业的税务上的不确定因素。如果企业的内部控制制度健全但没有真正的落实，亦或原来财务制度就存在问题会引起税收筹划的不确定性。

（三）经营性风险

1. 投资决策引起的风险

税收政策是不能从根本上决定企业的经营决策的。但是，税收作为国家调节经济的方式，它的制定一定存在引导性差异，也就是说在进行税收筹划时，这些引导性差异就成为关键点，除了引导性差异，还要综合的考虑其他相关因素的影响会给企業带来损失[4]。