建筑企业中会计税收筹划论文

【摘要】做好增值税税务筹划工作是建筑企业提升经济效益、应对建筑市场新常态挑战的必然举措。随着“营改增”政策的全面实施，建筑企业在增值税税务筹划方面还存在一些问题，因此，论文基于建筑企业“营改增”税收筹划工作的缺陷提出相应的解决对策，以此提高建筑企业的经济效益。今天小编给大家找来了《建筑企业中会计税收筹划论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

建筑企业中会计税收筹划论文 篇1：

建筑企业中会计税收筹划要点探究

【摘要】我国经济的发展必然使其经济的相关规定为了适应自身的发展而做出相应的改变，税收作为调整经济发展的重要手段，在国家及企业的发展中都占有重要地位。对于建筑企业来说，其税收的策划就是指企业在合法的情况下，研究税收政策，目的在于在最大限度上减少企业的税收负担，实现企业经济效益的最大化。建筑企业中的会计税收是通过对会计手段的应用来处理税收的相关事项，使企业减少税收负担的。本文对建筑企业中会计的税收的相关要点进行了分析，以提高建筑企业会计工作的水平，提高建筑企业的市场竞争力。

【关键词】建筑企业 会计税收 筹划 要点

在我国经济的不断快速发展中，经济体制也在不断深入，税收在体现我国宏观调控的作用上，其地位越来越重要。税收是经济主体的外部成本，其数量对企业以及个人的实际经济效益有着重大的影响。因此，建筑企业为了追求自身的最大化利益，必須对税收政策展开深入的研究，在不违背税收的有关法律的情况下，采取合适的措施和手段科学安排税负水平，将其控制在最佳状态，进而是建筑企业取得最佳的经济效益。这就需要用到税收筹划的策略，建筑企业需要认真了解和掌握税收的有关政策导向。同时，为了实现建筑企业自身的长久发展，使企业的整体税负水平降低，企业要结合自身和市场的实际特点，对影响税收的众多因素进行综合考虑，通过对多种方式的使用，尽量做到节税增收，从而实现企业资金的良性循环和经济效益的增长。

一、建筑企业的税收筹划特点

首先，税收筹划具有合法性、目的性、前瞻性和综合性的特点，而对于建筑企业的税收筹划，要从建筑企业自身的特点来分析。与一般的企业有所不同，建筑企业的工程施工周期比较长，普遍存在异地施工的情况、贷款利息大，而其业务流程相对较简单，所涉及的纳税项目包括营业税、增值税、城建税、房产税、印花税、土地使用税、企业所得税等。建筑企业相应于其自身的企业特点，其税收特点主要体现在：

第一，营业税的刚性比较大。根据现阶段我国的税法规定，对于从事建筑行业的纳税人，无论其与合作方有怎样的合作结算方式，其营业额都包括工程所用到的所有原材料和其他物资及动力。

第二，征收面较广。在建筑企业中，存在一些企业，其财务核算的能力不足，且只有混乱的评定标准，很难掌握，由于这些原因，在实际的征税过程中，其基层税务机关为了保证税源，会更多地倾向于对大部分建筑企业实行核定征收的方法。

二、建筑企业中会计税收的方法

（一）确认企业收入

在工程中，建筑企业应缴纳的有关费用是由企业的收入高低决定的，而且企业的收入还会对企业的获利总额产生重大影响，最终决定企业应缴纳所得税的数量。根据税法的相关规定，建筑企业可以根据当前完成的工作量以及工程的进度分期来确定收入，但是由于施工项目的时间跨度比较大，很难在一个会计年度内完成，所以，建筑企业可以在税法允许的范围内个根据自身的实际情况最大限度地推迟工程结算的收入确认时间，从而推迟纳税期限，充分利用无息交税资金。

（二）扣除不用计算赋税的费用

费用扣除对企业所得税具有一定程度的影响，建筑企业在税法允许的范围内，需要对费用进行列支、预先估算可能发生的经济损失，从而实现对税基的缩小，同时减小企业所得税。首先，要充分列支国家允许的自身企业的列支费用，这样，就可以减少账目上的企业利润，同时需要对要缴纳的税务费用要合法减少。其次，对某些可能出现的经济损失以及费用，需要进行计算和记录。最后，不能超过税法所规定的有列支限额的费用的限额。

（三）改变建筑企业的组织形式

在进行税收筹划时，建筑企业可以对自身的组织形式进行适当的改变，从而实现其税收的筹划。通过改变这种形式实施的税收筹划，能够分为三种。

第一，通过组织集团股份公司来平衡税负。其主要的优点就是集团公司可以整体调整子公司的组织形式和注册地点以及财务管理方式，以企业的整体发展为中心，来进行税收筹划，从而实现对集团子公司之间的税负关系的平衡和协调，而达到减少集团公司的缴纳税款的量的目的，以此来增加子公司的税后利润。

第二，建筑企业通过向高新技术企业发展来享受税收的相应补助以及优惠政策。对高新技术企业，国家制定了相关的优惠政策，鼓励其创新，对于这样的优惠政策，建筑企业应该充分利用，重新整合集团公司内部的建筑材料，对相关的新型技术材料等技术资源进行重新整合，申报高新接受企业，享受国家的税收优惠政策，尽可能地将税负降到最低。

第三，建筑企业可以通过兼并或收购亏损企业的方式来享受盈亏抵补的税收优惠政策。根据税法的有关规定，企业对亏损企业进行兼并和收购之后，可以合并报表，其将来5年内的亏损都可以通过对盈利企业的盈利来抵消。因此，建筑企业可以通过对实际情况的充分掌握和分析，对亏损企业进行兼并或收购，另外，要在税法规定的弥补期限内，对被兼并企业的亏损部分进行税收弥补，从而实现对企业税负的降低。

（四）认真对待合同内容

建筑企业在其经营过程中会与其他一些企业进行合作，因此就需要与之签订一定的经济合同。合同中所涉及的价格因素会影响到建筑企业的纳税情况，因此，建筑企业在签订经济合同时，需要对合同中所涉及的价格条款严格考虑，因为合同中的价格条款会对企业的税负产生重大影响，对合同中的经济因素都需要谨慎斟酌，仔细考虑和分析，防止税负支出，这些税负支出是由合同漏洞所造成的，从而合法维护建筑企业的根本经济利益。

另外，需要注意的是，建筑企业在进行税收策划时，需要遵循一些原则：即遵纪守法原则、利益最大化原则、权衡风险利益的原则。在严格遵循这些原则的基础上进行会计税收筹划，能够使企业的经济利益达到最大化。

三、总结

总之，建筑企业的会计税收筹划对于建筑企业来说，有利于自身经济利益的实现，在具体的筹划中，需要对影响税收的因素进行慎重考虑。在进行会计税收筹划时，需要对国家的有关税法进行深入的了解和研究，在合法的情况下采取合理的方式，比如确认企业收入、除不用计算赋税的费用、改变建筑企业的组织形式、认真对待合同内容等，从而使建筑企业按照合法渠道获得更大的经济利益。

参考文献

[1]杨小菊，余霞.建筑企业会计税收的策划要点分析[J].财经纵览，2013，9（6）：60.

[2]丘兆波.建筑企业会计税收筹划研究[J].时代经贸，2013，9（22）：133.

[3]陈晓春.建筑企业的税收筹划问题研究[J].企业家天地，2008，8（2）：107-108.

[4]高凤勤.税收筹划技术在建筑企业中的应用[J].社会科学辑刊，2009，6（3）：105-108.

[5]付颖.中小建筑企业税收筹划初步研究[J].能源技术与管理，2009，6（6）：148-150.

作者：宗玉儒　孙力

建筑企业中会计税收筹划论文 篇2：

“营改增”政策下建筑企业增值税税务筹划的研究

【摘  要】做好增值税税务筹划工作是建筑企业提升经济效益、应对建筑市场新常态挑战的必然举措。随着“营改增”政策的全面实施，建筑企业在增值税税务筹划方面还存在一些问题，因此，论文基于建筑企业“营改增”税收筹划工作的缺陷提出相应的解决对策，以此提高建筑企业的经济效益。

【

【關键词】营改增;建筑企业;增值税;税务筹划

【

1 引言

2016年5月1日增值税在建筑行业全面推行，增值税为建筑施工企业带来了巨大的经济效益，但是其也增加了企业税务筹划的工作难度。随着我国建筑行业新常态发展，尤其是2020年爆发的新冠病毒疫情对建筑市场产生了巨大影响。为了促进建筑企业的健康发展，国家出台了诸多优惠的财税政策。因此，在新常态环境下如何进一步优化“营改增”税务筹划工作成为建筑企业财务人员所必须思考的问题。

2 建筑企业实施增值税税收筹划的必要性

随着我国建筑市场的新常态发展，尤其是国家加大了对房地产行业的调控力度，导致建筑企业之间的竞争越来越激烈。虽然河北建科集团的主要业务是商务楼及政府办公楼等领域的建设，但是在当前市场环境下，建筑企业所面临的生存压力更加严峻。因此，基于各种因素的影响迫切需要建筑企业进一步完善增值税税收筹划工作：首先，加强增值税税收筹划是优化建筑企业成本费用的重要举措。当前融资难是建筑企业所普遍面临的问题，流动资金的匮乏导致企业的成本支出压力比较大。而通过税收筹划则可以通过有效的投资战略对企业资金进行有效的利用，从而大大提高了企业的资金使用效率。另外，增值税改革实施后，诸多优秀的财税政策需要企业结合自身特点而选择。其次，增值税税收筹划有助于提升建筑企业的市场竞争力。提升市场竞争力的重要举措就是以最小的成本支出去获得较大的经济利润，企业通过增值税税收筹划一方面可以达到延长使用资金的目的，另一方面则通过税收筹划优化企业的战略布局，增强企业战略决策的科学性，从而有效地提高了企业的市场地位。最后，加强增值税税收筹划是建筑企业防范财务风险、降低税负的重要手段。基于复杂的市场环境，建筑企业税收筹划工作比较复杂，因此，建筑企业必须要进一步加强增值税税收筹划工作，通过税收筹划去规划企业的财务管理工作，以此达到及时发现财务问题及时解决的目的。

3 建筑企业“营改增”税收筹划工作所面临的问题

虽然“营改增”纳税筹划工作有效地降低了建筑企业的税负、提升了建筑企业的市场竞争力，但是增值税税收筹划工作比较复杂，对相关工作人员要求比较高，虽然“营改增”政策已经实施近5年时间，建筑企业在税收筹划方面也取得了较为成熟的经验，但是随着建筑行业新常态发展，建筑企业“营改增”税收筹划工作仍然面临不少的问题。

3.1 以票空税，合规发票获取途径和额度有限

目前我国增值税纳税人主要分为一般纳税人和小规模纳税人。在新疫情环境下，国家为了鼓励中小企业的发展，“营改增”纳税利率由3%降低为1%。建筑企业为一般纳税人，因此，其具有选择采取何种计税的方法。根据调查增值税税制采取的是“环环征收、层层抵扣”的方式，这样可以有效解决建筑企业重复征税的问题。但是在现实实践中，建筑企业进项税额难以抵扣，其主要是由建筑企业的特殊性质决定的：建筑企业的成本费用大部分是由劳务费和建筑施工材料费组成。对于劳务费，在具体的施工中，建筑企业往往采取流动农民工或者劳务外包的方式，而此种用工模式主要是通过工资表形式反映人工成本，无法抵扣销项税额。而在建筑材料使用上，建筑企业为了节约成本或者基于工期的要求，往往是采购零散个体商户的建筑材料，其没有正规的发票，因此，该部分难以进入抵扣赊销中。

3.2 分包结算管理不完善，进项税抵扣不及时

目前建筑领域存在专业工程分包和劳务分包的现象。在具体的实践操作中由于工程的分包而导致建筑企业进项税抵扣不及时而增加了建筑企业的税负。剖析原因主要是建筑企业对于分包结算管理不完善：一是当前建筑企业的分包结算管理制度由诸多提升的空间。例如，在工程结算上，由于受业主等方面因素的影响，而导致工程难以及时结算。二是建筑企业的挂靠行为也一定程度上制约了建筑企业增值税税收筹划。例如，挂靠方一般自行采购建筑材料，挂靠方从供应商手中索取增值税专用发票，但是由于建筑企业与供应商没有直接的业务来往，这样就会出现增值税“四流”不一致的现象。

3.3 财务人员专业素质有待提高，造成税收筹划方案成效不突出

增值税税收筹划工作属于系统工作，要求财务人员具有专业的财务知识、丰富的税务知识以及大数据技能等。根据调查，目前建筑企业财务人员虽然在财务知识上比较丰富，但是在其他素养，尤其是在处理增值税税收筹划细节问题上存在专业技能不高的问题：一是增值税税收筹划工作要求财务人员必须清楚认识到其编制要点，避免过度税收筹划而出现偷税漏税现象。然而在实践中部分建筑企业财务人员由于专业技能的匮乏导致企业的税收筹划方案不科学。二是财务人员的职业道德有待提高。部分财务人员为了实现少缴税的目的，采取弄虚作假的方式，以此骗取税务部门。三是财务人员应用计算机技术的能力不高，导致难以全面及时地对企业的财务信息进行全面掌握，最终导致税收筹划方案设计不合理。另外，建筑企业的财务制度不完善，内部控制体系不健全以及与税务部门沟通不到位等都是制约企业增值税纳税筹划的因素。

4  “营改增”背景下加强建筑企业增值税税收筹划的对策

基于“营改增”政策的实施，加强建筑企业“营改增”税收筹划工作具有重要的现实意义，结合建筑企业增值税税收筹划工作所面临的困境，需要我们采取以下解决对策。

4.1 加强发票管理，优先选择一般纳税人供应商

针对建筑企业所存在的抵扣进项税额较少的问题，建筑企业一方面要加强发票管理，做好账目报销工作，尤其是要强化对往来账目的审核工作。另一方面则要选择一般纳税人供应商，这样可以保证建筑企业的各项费用能够有相应的进项抵扣。例如，在购买建筑材料时选择一般纳税人后，其可以提供增值税发票，这样就可以作为建筑企业的进项抵扣税款。

4.2 完善分包结算管理，提高进项抵扣质量

分包现象比较普遍，建筑企业在进行工程分包时必须要将工程分包给具有合法资质的企业，这样可以获得11%的进项税额。结合工作实践，加强分包结算管理的措施为：一是要完善分包工程完工结算进度管理。例如，建筑企业可以按照合同约定的完工结算要求，积极为分包企业办理相应的验收计价手续，以此尽快取得增值税发用发票。二是加强对分包工程建筑材料和机械设备的管理。例如，建筑企业可以通过自行购买机械设备的方式获取相应的进项税额。在具体的工程分包结算管理中需要注意以下两点：专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除;总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。

4.3 提高财务人员综合素质，提升税务筹划方案水平

基于日益复杂的市场环境，制约建筑企业财务工作的因素比较多，因此，需要企业财务人员具备较高的综合素质，以此适应增值税税务筹划工作的要求。基于新疫情环境下，国家出台的诸多优惠政策，作为建筑企业财务人员必须要加强学习能力，增强专业素养：一是要加强对财务人员专业技能的综合培训，提升财务人员快速处理财务工作的能力。增值税税务筹划的基础就是要保证财务人员具备较强的专业能力，能够根据企业的战略发展规划，有序地对企业的财务活动进行管理。因此，针对“营改增”政策在建筑企业的实施，企业财务人员要及时掌握“营改增”会计处理的技能，便于做出有效的方案。二是要提高财务人员的风险意识和职业道德素质。增值税税收筹划具有很大的空间，在现实中部分财务人员基于企业利润考虑，往往采取弄虚作假的方式达到少减税的目的。针对此种现象，需要从提高财务人员职业道德素质入手，坚定职业操守、恪守法律底线。

基于新常态发展，建筑企业必须加强增值税纳税筹划管理工作，以此提高建筑企業的经济效益，促进高质量发展。

【参考文献】

【1】李海波.探讨“营改增”对相关行业成本控制的作用[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2020（02）：93-94.

【2】鲁国升.全面“营改增”背景下建筑企业增值税税务筹划研究——以A建筑企业为例[D].昆明：云南财经大学，2019.

【3】李雨音.建筑施工企业的增值税税务筹划研究——以G建工集团为例[D].南宁：广西大学，2018.

作者：曹亚男

建筑企业中会计税收筹划论文 篇3：

建筑企业税收筹划问题研究

摘要：所谓的建筑企业税收筹划主要是指企业在守法前提下，站在了纳税人角度，在最大限度上谋求将企业税收负担减轻，并且实现企业自身经济利益的最大化。这就要求建筑施工企业通过各种工程的承包，提供安装、建筑劳务来实现收入的获得，实现自身所追求的利润，这种建筑企业生产经营所具有的特殊性同时对建筑企业财务管理工作特殊性起到了决定性的作用，进而，建筑企业的税收策划也不断地将其独有特点进行了呈现。本文中，笔者就对建筑企业税收筹划问题进行研究。

关键词：建筑企业 税收策划 原则 问题 研究

文献标志码：A

伴随着我国将经济体制改革逐渐深入，税收作为我国进行宏观调控重要的手段，其作用和地位也越来越多的受到了重视，作为一个建筑企业外部成本，税收的数额多少已经对建筑企业最终经济效益产生了影响。因此，我们必须要对相关的税收政策进行研究和分析，并且要进行税收的筹划。通过对各种措施进行采用，从而将建筑企业税负水平降到最低，甚至达到其最佳的状态。处于建筑企业发展长远的考虑，建筑施工企业必须要对国家相关的政策导向和税收法律进行研究和认真的分析，我们必须要对建筑行业所具有的特点进行综合的考虑，在建筑企业的财务管理和组织形式等方面对其进行积极的筹划，并且最大限度的进行节税增收，从而对建筑企业增加其经济效益和资金良性的循环进行实现。

一、建筑企业税收筹划问题的原则

（一）遵纪守法原则

任何企业在进行自身的生产经营管理过程中，都必须要坚持遵纪守法的原则。对国家相关法规法律以及税收税务政策进行严格的遵守，还要对建筑企业在税务工作中的漏水和偷税等现象进行严格的打击。建筑企业只有将科学合理的财务制度进行建立，并且在建筑企业经营管理过程中坚持遵纪守法的原则，才能够保证建筑企业持续、健康的发展，才能够将建筑企业长远的战略目标和计划进行实现。

（二）利益可支配最大化原则

在建筑企业的税收筹划过程中，企业进行税款缴纳当然重要，但是，本着保证建筑企业进行正常、健康发展这一目的，我们必须要留有可以供企业进行支配的、足够的资金，如果建筑企业在没有税收筹划背景之下，进行税款的盲目缴纳，那么，建筑企业经营就一定会受到严重的影响。因此，建筑企业的税收筹划工作必须要保证企业自身能够拥有充足的可支配的收益［1］。

（三）风险利益权衡原则

在建筑企业的税收筹划过程中，如果建筑企业的规模越大，其资产也就越多，那么该企业必须要进行缴纳的税款也就越多，企业的风险和利益是并存的，因此，企业税收筹划方案和企业利益与风险并存的。比如：利率风险、债务风险、税制风险以及市场风险等等，因此，建筑企业在进行自身的税收筹划工作时，必须要将节税风险和节税收益进行同时重视，对这二者之间的轻重利弊进行科学的权衡，在建筑企业财务安全这一基础上进行利益最大化的追求。

二、建筑企业税收筹划问题研究

建筑企业必须要对建筑施工行业相关法规法律和特点进行充分的利用，并且进行合理的、科学的税收筹划。

（一）对建筑企业组织形式进行筹划

建筑企业在进行税收筹划时，可以通过将企业自身组织形式进行改变来实现，要求我们首先要通过对总分公司进行组建这一方法来进行税负平衡，并且要适当的进行分公司或者子公司组织形式的选择，对建筑企业集团公司的注册地址以及汇算清缴方式等等来实现税收筹划。并且将此作为集团公司内部中各个纳税主体之间利益的平衡和协调。将集团公司税收的负担进行进一步的降低。其次，要求建筑企业可以进行高新技术企业的建立，这样就能够享受到税收优惠的政策［2］。

（二）建筑企业科学、合理的进行会计科目的设置

建筑企业在进行日常的会计业务处理工作时，往往会对一些费用进行混淆，这样就造成了建筑企业无形之中对企业税负进行了增加，对会计科目进行不合理的使用，往往会使费用的列支和支出超过建筑企业所得税税前扣除的标准，进而，会造成建筑企业增加了自身的所得税这一情况的出现。对这一问题进行避免，我们除了进行开支节约以外，还能够通过对其归属的建筑企业会计科目来进行调整从而对其进行避免。比如：在税法中，已经明确对企业会议费进行了规定，只要建筑企业能够进行可靠、真实原始凭证的提供，那么，企业可以在所得税之前将会议费进行全部扣除。

（三）建筑企业要对收入进行合理的确认

建筑企业自身进行收入结算数额多少不仅仅对该企业缴纳教育费、城建税以及营业税等附加的数额进行影响，更加会直接对建筑企业利润总额产生影响，并且对建筑企业所得税产生影响，我国相关的税法明确规定，建筑企业可以按照自身的完工工作量以及工程进度来进行自身收入的确认，因为建筑企业施工项目在一般情况下都不能够在一个会计的期间里面完成，因此，建筑企业在我国税法允许这一重要前提之下，要将相关工程结算收入进行科学、合理的确认，以便能够将纳税期限进行延迟，从而实现缴税资金的无息使用这一目标。

参考文献

［1］宋 玉，姜彩云.“两税合并”下外资企业税务筹划——基于利益相关者财务目标的研究［J］.财会通讯，2009，（17）.

［2］徐建群，吴 静，史淑霞.所得税对房地产上市公司资本结构影响的实证研究［J］.财会通讯，2009，（33）.

作者：樊涛生