农业产品成本控制论文

摘要：建设工程是一个持续时间长且工艺复杂的过程，所以说关于工程的造价确定以及控制在整个建设时期内的费用都有非常重要的作用。工程造价数额的确定直接关系到了工程的整体建设质量以及施工企业的建设收益，本文介绍了我国现行的工程造价管理模式并提出了一些有关企业如何实现成本控制的建议。今天小编为大家精心挑选了关于《农业产品成本控制论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

农业产品成本控制论文 篇1：

关于农产品成本核算的改革途径分析

摘 要：农产品成本核算是农产品生产经营中非常重要的内容，成本核算的内容就是在实际生产过程中各项资源消耗的货币价值的体现。对于成本核算能够有效地提升农产品具有的经济性，对于促进我国农村经济发展有着积极的影响作用。本文就是对产品成本核算的改革途径进行分析，希望对相关人员有所帮助，促进我国农业的发展。

关键词：农产品;核算;改革途径

0 引言

我国农业是我国国民经济中的支柱型产业，我国农业对于我国第二、第三产业的发展也有着积极的影响力，农业本身就处于经济市场竞争中，同时国际交流越来越为频繁，我国农业面临的经济市场压力也越来越大。农业产品的成本核算就是农产品就是在生产过程中所有的生产费用，通过会计核算手段，最终获得的农产品生产的总成本，以及农产品生产的单位成本。合理的、科学的、准确的进行农产品成本核算，对于增强农产品的经济效益有着积极的影响，能够有效的提高农产品生产获得的经济效益，对于促进我国农村经济增长有着深远的影响。

1 农产品成本理论

1.1 农产品成本的概念 农产品的理论成本指的就是农产品在实际生产过程中对于各项资源消耗的货币价值的体现，具体的讲述就是因为农产品生产导致的，能够用货币价值进行体现的劳动资源、对象以及活劳动的损耗。劳动资源主要包含农业生产过程中需要应用的机械设备、生产房屋等的资金花费，劳动对象造成的成本主要农产品种子、肥料和农药等，活劳动就是对于农产品生产人员劳作需要支付的资金报酬。农产品理论能够较为清晰的阐述农产品生产的成本规律，能够全面的体现农产品物质和劳动造成的资金的消耗。站在核算的角度进行分析，农产品的核算主要包括两方面，一方面是农产品生产成本的核算，另一方面就是农产品含税成本核算。

1.2 农产品成本的核算程序 农产品成本核算主要的目的就是能够明确的表示农产品在生产过程中对于资金消耗，农产品成本核算的程序具体操作为以下内容：第一点需明确成本核算对象，成本核算对象就是需要进行核算的具体项目。因为农业企业经营成产的农产品众多，只有明确农产品成本核算的具体对象，才能够全面的了解农产品在实际生产过程中对于资金的花费。因为农业企业生产农产品的种类众多，要明确哪些内容属于农产品成本核算范围内，哪些内容并不属于农产品成本核算范围内，按照相应的类别进行核算工作的开展，这样才能够使得农产品成本核算结果更为准确。第二点就是确定农产品成本核算期，农产的生产经营会经历众多个阶段，同时，产品的销售也会随经济市场的变化发生变化，在农产品成本核算工作实际开展过程中，相应的核算人员需要明确要对处于哪个阶段的农产品生产成本进行核算。对于农产品成本核算期可以根据农产品的生产周期而确定，也就是农产品生产资金投入开始，一直到生产完成的农产品通过销售转变为现金的过程[1]。科学的归纳和分配成本，确定农产品生产资金的投入范围，就是明确哪些资金的消耗需要归纳到农产品成本核算中，哪些资金的消耗不能归纳到农产品成本核算中。在农产品实际生产时需要对收益性的资金投入和资本性质的资金投入进行有效的区分。与当前农产品生产经济需要消耗的资金都是属于收益性资金消耗，这些资金的消耗必须要全部归纳于农产品成本核算内。如果资金的消耗与当前农产品生产阶段无关，是对农产品后续阶段生产经营有所影响的资金消耗，这些资金消耗都可以被称为资本性质的资金投入，需要应用哪一方受益就由哪一方负责的原则，应用一定的措施将其划分到相应的成本费用中去。我国对于生产成本的划分和期间费用的计算有着相应的制度规范。

2 农产品成本核算改革路径分析

2.1 全面核算 農业在生产经营活动中产生的各项资金的花费，应当依据农业的分类，对需要进行成本核算的对象进行确定，从而进行资金花费的计算和资金的配置。在农产品成本核算过程中，不仅仅需要考虑到物质对于资金的消耗，同时，也需要考虑到农产品生产只要支付的人力报酬。如果仅仅是对农产品生产过程中物质的资金花费进行计算，对于人工报酬的支付采取忽略的态度，那么就对导致成本核算与农产品实际生产的资金花费不符合，导致产品能够获得的经济效益虚增，不仅对于农产品市场销售价格的标定造成一定的影响，同时对于人工报酬的补偿也会带来一定的损失，对于我国农业的发展非常的不利，所以核算内容必须要具有全面性。

2.2 科学设置核算科目 我国的农业企业想要明确的得知农业产品在生产过程中资金的消耗，那么，在实际生产过程中需要设置相应的“农业生产成本”科目。例如对农业玉米种植成本进行计算时，需要考虑到承包土地需要花费的资金，玉米种子购买需要花费的资金，化肥、农药、劳动力等众多方面资金花费。同时需要收集玉米最终的亩产量信息，以及玉米农产品的生产质量等。从而对农产品的成本进行科学的、系统的、规范的计算[2]。

2.3 完善账目处理程序 农业企业需要不断地对账目处理程序进行完善，同时对成本项目进行专栏设置，然后在进行更加细致、准确核算，核算过程中要做好分类处理。对于农产品的账目处理主要包含以及几方面：本文以牛奶农产品为例，农业企业对企业自身收获的牛奶进行入库保存时，需要按照农产品生产的成本进行记录。家庭农场生产的牛奶入库房进行保存时，核算人员需要按照相应的结算价格进行记录。对于库房中储存的牛奶农产品进行出售，最终转换为农产品的生产成本时，要依据销售农产品的计价方法最终明确牛奶农产品实际生产成本花费。

2.4 国家制定合理的标准和政策 我国必须要不断的建立和完善相关的制度，并且使得各项政策得到实际的落实，这些内容对于我国农业的发展都有着不可忽视的影响力。以往是我国的农业支持工业发展，目前应当由我国的工业回报农业，到了工业支持农业发展的时期。我国的工业需要为农业生产发展提供更多的优质的生产资源，不断的缓解我国农产品对于原材料承担的巨大成本压力，有效的降低我国农产品生产所需成本，促进我国农产品市场竞争力的提升。

3 结语

农产品成本核算是农产品生产过程中不可忽视的重要内容，合理的、科学的、系统的、规范的进行农产品成本核算，能够有效的提升我国农产品生产的经济效益，对促进我国农村经济发展有着积极的影响力。所以相应的人员必须要对农产品成本核算给予高度的重视，促进其改革，将其具有的作用全面的发挥出来。

参考文献：

[1]贾兴梅.中国粮食成本收益核算及统计体系完善研究[D].中国农业大学，2014.

[2]谢天.国有农场种植业产品成本控制问题研究[D].黑龙江八一农垦大学，2015.

作者：石萍

农业产品成本控制论文 篇2：

建设工程项目全过程造价控制与管理思路分析

摘要：建设工程是一个持续时间长且工艺复杂的过程，所以说关于工程的造价确定以及控制在整个建设时期内的费用都有非常重要的作用。工程造价数额的确定直接关系到了工程的整体建设质量以及施工企业的建设收益，本文介绍了我国现行的工程造价管理模式并提出了一些有关企业如何实现成本控制的建议。

关键词：工程造价；工程造价管理；建设项目

随着我国市场经济的不断发展，工程建设领域的竞争也进一步加大。在当前许多的工程建设项目中，发生了许多决算超预算、预算超概算、概算超估算的现象。这种情况致使许多建设项目投资失控、资金严重流失，如何正确合理的制定工程的造价并完成对其有效的控制是我们应当着重思考的问题。下文对于我国当前施工造价管理的现状做出了分析并针对我国当前状况提出了一些减少企业成本，增加企业利润的工程造价控制方式。

一、当前我国的工程造价管理模式

（一）政府部门直接干预

从其发展的历史轨迹中可以看出，建国后我国计划经济实现发展后定额也逐步产生并发展直至成熟。从前我国对于投资体制实行的是集权管理模式，政府是宏观政策的制订者的同时也是微观项目的参与者，所以政府制定相关政策大都依据的是统一定额的方式。

（二）工程造价计价依据

要计算出工程的整体造价必须掌握工程造价定额、工程造价费用定额、造价指标、基础单价、工程量计算规则等基本资料及政府部门颁发的各类工程造价相关法律法规。可以细分为①估算概算指标；②概算定额；③预算定额；④综合预算定额；⑤费用定额；⑥材料价格指数及造价指数；⑦劳动定额；⑧工期定额；⑨材料及设备预算价格；⑩工程直接费价格指数。以及近年来实施的消耗量定额及清单计价规范。

（三）工程造价计价模式

计价模式的确立是完成工程造价管理基本内容的基础手段。工程造价管理需要由政府职能部门完成，确立计价模式实际上就是政府实施对工程造价的管控手段。由于建筑工程项目自身所具备的特点，计价模式对工程造价的确定有着十分重要的作用。

在经济范畴内，建筑产品与其他工业农业产品具有同样的商品属性，但是从其最终产品以及生产过程来看与其他商品是有所不同的。建筑商品具有单件性、固定性及生产周期长等特性，这些特点使得建筑产品的计价方式与普通工业农业产品有所不同。建筑产品必须以工程造价的基础资料，即其计价依据的基础上，运用特殊的计价模式完成计价。当前我国使用较多的计价模式有定额计价模式和工程量清单计价模式。

1、定额计价模式

定额计价是我国由计划经济转变为市场经济时期内采用的一种卓有成效的计价模式。按照定额计价方式确定工程的造价能够有效防止高估冒算以及压级压价，这是因为定额计价对于规范消耗量实施了预算，对人工、材料、机械设备等各个项目的收费都有明确标准。对于工程造价的统一性、规范性及合理性有一定的体现，但是也有很大的缺陷。由于实施了同一的管理，在一定程度上抑制了市场竞争，对于施工企业的进一步发展不力。

2、工程量清单计价模式

工程量清单计价是现阶段我国正在推广普及的一种新型工程造价确定模式，这一模式遵循“四个统一”的原则，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则。其计价由各个施工单位根据自身企业状况自行报价投标，在招标过程中形成企业产品的价格。该模式的实施实质上是在市场经济条件下建立一种各个施工企业间的竞争机制，由于想要中标就必须有足够低的价格，这就要求企业必须注重加强施工技术改革，加强施工管理、提高施工人员劳动效率，为实现企业的利益最大化努力。这种机制为实现施工企业的综合实力不断向前发展十分有利。

二、工程各个阶段的造价控制措施

（一）投资阶段的工程造价控制

在施工前的投资工程阶段确立科学的规划方案对于工程的顺利进行有积极作用。在开工之前会对于工程的设计方案实施考察，产生对建设成本的相关规划及估算，如果在这一阶段控制好工程的造价，在设计阶段及整体工程建设阶段都会有更多的收益。所以在投资阶段需要做到1、工程建设的工程师要有良好的经济头脑以及充分的专业知识，在工程设计时能够把握工程的整体要求；2、建设团队要互相协作，共同努力，在建造过程中互相发扬自身优势做到高效高速；3、要实现自身利润最大化就需要对自身的设计方案实施一定的优化以及实时的改进，根据建设中遇到的各类实际情况调整建设规划。

（二）施工阶段工程的造价控制

施工过程中实施造价控制是实现减低成本的最重要手段，是增加企业利润的最佳方式，施工过程中的造价控制有一个显著特点，工程造价影响范围大，持续时间长，费用支出项目繁杂，对于造价的控制是时时都在变化的。想要实现建设过程中的造价控制就需要在施工人员的配备上有所要求，合理的设置施工人员，并要采取一定的措施，例如1、在施工过程中要根据施工目标的不同选取合适的、合理的造价方案。施工过程中要做好成本统计工作并对比之前做出的预算，找出资金的缺口来源，并针对这一问题提出合理可行的解决方案；2、在工程建设过程中注意对比各厂商材料间的价格，在保证质量的情况下，价格低的优先选择；3、在施工过程中，可以对施工计划进行一定的优化，使用最佳的施工方案完成资源的高效利用。但是要记住，任何优化都要建立在保证质量的基础之上，还要对图纸的质量实施严格的监控，以免造成在工程投入施工后又对图纸进行更改，延迟施工进度甚至造成施工用料的浪费。

（三）竣工后的工程造价控制

竣工后的工程成本结算主要关注的重点是使客户看见的建筑成品实际值与他们所期望的相差不能太远，为保证投资者和施工者的双赢打下坚实的基础。所以在工程竣工之后，施工方在对建筑进行工程结算时态度要严谨，使其结果尽量满足投资者的要求，能够达到合同规定的标准。在工程款最终结算时还要充分考虑到物价的因素免得造成亏损。

结束语

当前我国现代化与城市化进程不断加快，各种工程项目数量逐渐增多，尤其是在经济的迅速发展之下，各类投资项目，国有的、私有的等都有了进一步的发展，投资项目也越来越多，急需完善的、先进的建设施工管理技术来完成对各个项目工程造价的控制，完成自身利润的最大化。与此同时，在我国加入WTO世界贸易组织之后，许多方面完成了与国际社会的接轨，工程造价管理项目也是如此。与国际接轨不仅给我们带来了新的机遇，也对我们的未来发展提出了新的要求。所以在未来发展过程中，我们应该借鉴国外的先进经验，解决工程造价的历史遗留问题，逐步发展出有社会主义特色的、符合我国具体情况及国情的工程造价管理体制。

参考文献

[1]黄晓光.房地产开发项目中工程造价的控制[J].价值工程，2009（3）

[2]黄永，黄雪山，唐钱龙.建设工程造价控制与管理[J].工程与建设，2010（2）

[3]李長娥.浅析土建工程造价的管理及控制[J].城市建设理论研究（电子版），2013（13）

[4]杨儒芳.降低工程造价的途径及工程造价中后期管理[J].城市建设，2013（6）

作者：贾文国

农业产品成本控制论文 篇3：

利用税收政策　设计采购方式

采购环节税的问题非常繁杂，采购环节的纳税筹划主要是为企业提供如何合法地利用税收政策设计业务过程；利用税收政策签定采购合同；利用税收政策进行货款的结算以及利用税收政策索取发票。其核心是通过调整我们的业务过程来规避税收风险。本期开始将以制造业为例，依据不同主题结合案例，与读者分享采购环节纳税筹划的实际操作方法。

严控采购过程税收风险

采购是企业产品生产的重要环节之一，它不仅牵涉到最终生产出的产品的质量好坏，对产品成本的影响也非常大，进而对公司整体效益产生直接的影响。目前，公司一般都知道怎样加强采购环节的管理，如采购合同的管理、原料价格的管理、货物运输的管理、货物仓储的管理、出入库手续管理等。为了规范公司的采购行为，还制订了相应的管理制度来保证质量、控制成本、避免一些不必要的损失。

这些管理措施是通过加强采购过程的管理来规避经营风险的做法，其实对于任何一家企业而言，加强采购过程的管理，规避税收风险都同样重要。如果采购部门只是看重采购货物的质量和价格，不重视采购过程中的税收问题，就会造成经 “低价购进，高税支出”的情况，得不偿失。

财税从业者对以下情景一定不陌生：

某企业老板正满面春风地表扬公司采购部门：“我们供应部的员工这个月为公司节省了20多万元成本，原来购入同质量的原料需要花260多万元，而这次只用了240万元。这是其他部门的员工都应该学习的。”

财务部门的员工疑惑地问：“老总，这20多万元他们是如何省下的呢？”

有人指点迷津说“没要发票……”

这是个极其简单的案例，在中国的企业界用不开发票的办法省钱是最常见的操作办法。撇开这种行为的违法性不谈，供应部门的这种行为真的能为公司省下20多万元吗？

从财务角度略加分析就会知道，没有发票意味着不能进成本，不得税前扣除，因此，企业要为这260万元补交33%的企业所得税（85.8万元）；

由于没有发票，更谈不上进项税抵扣了，因此，公司还要按销售额全额交17%的增值税，计37.78万元。

从这个小小例子可以看出，由于没有发票造成了全额利润，给公司带来了巨大的税收损失，公司不仅赚不到钱，可能还要赔钱，这说明该公司缺乏内部的税收管理。因此，公司在采购过程中不仅要进行成本控制，更重要的是还要进行税收风险控制。

在公司原材料的采购中主要涉及的税收项目是进项税额。增值税交纳数额是由销项税额减去进项税额产生的，因此进项税额的大小对应交税额有直接影响。目前很多企业对进项税抵扣都很重视？在法律允许范围内能抵扣的尽量抵扣，就是为了加大抵扣，减轻税负。但也有企业采取通过加大进项税取得虚开的专用发票，将不该抵扣的项目也列入进项税抵扣中，这是违法行为，不属于合法纳税筹划的范畴。

为打击这种做法，我国税务机关对取得虚假专用发票有具体规定，明确了什么行为属于善意取得虚假专用发票？什么行为属于恶意取得虚假专用发票？并规定了相应的处理办法。在日常的财务工作中，除了要特别在专用发票的识别上应多加留意外，更重要的是要了解进项税抵扣究竟有哪些规定，抵扣时容易出现哪些问题？通过对政策的了解，将政策合法运用到具体的业务当中，可以帮助我们按照税法的规定去做业务、签合同，从而规避税收风险。

了解政策是前提

目前，在实际工作中，很多企业老板和财务从业人员对我国纷繁复杂的税法规定常常不能及时了解，并吃透相关政策，这为企业规避税收风险设置了第一道障碍。下面将我国税法关于哪些进项税可以抵扣，哪些不能抵扣梳理如下：

可以抵扣的进项税

1.购进生产用的货物时，取得的增值税发票上的进项税额。

2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

3.购进的免税产品准予抵扣的进项税额（如农副产品）。

4.购进货物发生的运费，可按7%进行抵扣。

5.运费抵扣发票的规定：运输公司的发票、税务局代开发

票、税务局指定代开发票（从2003年11月1日起执行）。

6.从事废旧物资经营的单位，采购的废旧物资，可按10%

抵扣。

不得抵扣的进项税额

1.取得未按规定填开增值税发票的进项税额不得抵扣。

2.购进固定资产的进项税额不得抵扣（东北三省除外）。

3.用于非应税项目购进货物的进项税额不得抵扣。

4.用于免税项目购进货物的进项税额不得抵扣。

5.用于集体福利和个人消费购进货物的进项税额不得抵扣。

6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项

税额不得抵扣。

7.因购进货物发生退货的进项税不得抵扣。

8.小规模纳税人的购进货物的进项税额不得抵扣。

9.纳税人进口货物交纳增值税时，不得抵扣任何进项税额。

此外，税法关于进项税额抵扣还有一些规定，如：

进项税抵扣时间的规定

国税发[2003]17号文规定：从2003年3月1日起，不再执行以前工业、商业的抵扣办法，企业只要取得的电脑版发票，经过认证后就可以抵扣。规定中指出：企业取得专用发票后三个月内必须到税务机关认证，认证后当月抵扣，没认证的发票不得抵扣。

增值税发票丢失的处理办法

根据国税发[2002]10号文规定，一般纳税人丢失增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“已抄税证明单”，经购货单位主管税务机关批准后，作为进项抵扣的合法凭证。如果该发票丢失前未通过认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票存根联复印件进行认证，凭存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“已抄税证明单”，经购货单位主管税务机关批准后，作为进项抵扣的合法凭证。

企业停产、倒闭、破产留抵的进项税处理

国税函［1998］429号《国家税务总局关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题的批复》规定：

对因破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记的企业，其原有的留抵税额处理问题，《国家税务总局关于印发＜增值税问题解答（之一）的通知（国税函发［1995］288号）已明确规定纳税人破产、倒闭、解散、停业后，其初期存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分（即留抵税额），税务机关不再退税。

处理积压物资进项税转出的处理

国税函[2002]1103号《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》规定：

对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。

税务机关稽查的重点

国税发[2005]150号《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》对申报异常的一般纳税人要重点审核其取得的专用发票或销货清单注明的货物品名与其经营范围或生产耗用原料是否相符。要根据纳税人的购销合同、银行结算凭据等有关资料审核实际交易方与专用发票开具方是否一致。

对违反《增值税专用发票使用规定》的，应当按照有关规定进行处理；有涉嫌为第三方开票、涉嫌骗取进项税额抵扣和出口退税的，应移交稽查部门实施稽查。

税务机关应加强纳税评估工作，重点对以现金支付货款、赊欠货款、委托其他单位或个人支付货款抵扣增值税进项税额的一般纳税人进行纳税评估，必要时可进行实地核查。凡发现纳税人购进的货物与其实际经营业务不符、长期未付款或委托他人付款，金额较大且无正当理由以及购销货物或提供应税劳务未签订购销合同（零星购销业务除外）的，应转交稽查部门实施稽查。

今年8月我在杭州讲课时，有一位财务人员向我咨询了一个问题：“我们是一家中草药加工企业，一直对外宣称采购的中草药是从农户手中收购的，因为使用税务机关核定的收购单，可以抵扣13%的进项税（农副产品）。实际上，我们根本没有精力挨家挨户去收购，只能在每个地区找一家代理商，由他们替我们收购。代理商从农户手里收购的价格再加上10%利润，是代理商卖给我们的价格。我们开具的收购单都是按照代理商给我们的价格开具的，并要求他们在送货时必须提供农户的名单和身份证号。据此收购单抵扣13%的进项税。”

“一次税务机关到公司查账，发现了我们的药材并不是从农户手中收购的，对我们公司进行了处罚，并没收了收购单。我们没有了收购单自然不能再像以前一样拿到抵扣，我们的代理商又不是一般纳税人，都是小规模纳税人，没有增值税发票，也不能抵扣。”

“我们只能要求代理商在送货时，到税务机关代开增值税发票，但这种做法也只能抵扣4%。和以前抵扣13%相比，我们的税负提高了很多，企业经营压力很大。请问宋老师，我们还有没有可能通过合法的途径得到13%的进项税抵扣呢？”

我建议说：“既然你的代理商都是小规模纳税人，他们肯定没有增值税发票，只有普通发票。你为什么不和他要普通发票呢？”

她狐疑地问：“可是普通发票并不能抵扣进项税。”

我向她解释:其实国家对农副产品进项税早有特殊的规定：

财税字[1994]026号《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》中第八条规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。

财税[2002]105号《财政部 国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。

她听后，恍然大悟：“我以前怎么不知道呢？税务局怎么不告诉我们呢？”

其实，她遇到的问题并不是个别现象。纳税人由于缺乏对税法的了解，不自觉地加大了企业税负甚至因此造成违规操作的例子屡见不鲜。由于目前体制的原因，税务机关一直以来都是只有税收征管方面的规定，缺乏企业纳税方面的指导。现实条件下，中国的纳税人在了解税收政策上只能靠自己实时更新信息，多渠道把握学习机会。

【案例分析】铸造厂采购的税务筹划

兴隆铸造厂（企业名称为化名）是一家生产铸铁器件的企业。生产原料的主要来源是从个人手中收购废铁、废钢。由于铸造厂属生产企业，国家规定：对铸造厂从个人手中收购的废铁、废钢不能抵扣进项税。但是，该企业生产的铸件主要供应大型的机床生产厂，对方必须索取增值税专用发票。这样一来，对兴隆铸造厂来讲，税负将高达13%，基本没有抵扣。严重影响企业效益。该如何解决这一问题呢？

财税[2001]78号《财政部 国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》规定自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

根据以上税收政策的规定，我们不难看出：企业自己从个人手中收购的废旧物资是没有进项税抵扣的；但如果从物资回收公司手里购买，持物资回收公司开具的发票，购买方则可以抵扣10%的进项税。 并且对于物资回收公司来说还可免征增值税。

根据这项规定，该企业可以采取以下两种方法进行税务筹划：

【方法1】生产企业与物资回收公司合作

生产企业自己不收购，可以委托物资回收公司收购，物资回收公司可以从中获得一部分利润，再销售给生产企业。根据规定，这种做法可以使物资公司免税，而生产企业则可以抵扣10%的进项税，一举两得。

【方法2】自己成立物资回收公司

如果生产企业自己成立一家物资回收公司，由物资回收公司自己收购，再卖给生产企业，也可以达到以上的目的。但要注意：关联交易——转让定价问题。

从上面的论述和简单案例分析可以看出，进项税对企业采购成本的影响是巨大的。了解采购环节的相关税收政策对企业的经营管理至关重要。企业应该用一定的精力加强税收管理。从实践看，对企业是“事半功倍”的。公司应该使用专人收集有关的政策，并将财务工作渗透到业务过程中去，通过改变的业务过程，达到减轻税收负担、规避税收风险的目的。

作者：宋洪祥