会计控制系统形成论文

[摘要]高速公路公司是国家重要基础设施建设运营单位，经过20余年的发展，高速公路行业已经发展到比较成熟的阶段，逐步从“重建设”，向“建设与管理并重”，最终向“重管理”阶段迈进。内部控制作为企业整体管理的一种有机结合，对高速公路可持续发展具有重要的作用。本文围绕内部控制“五要素”及“五目标”，分析高速公路公司内部控制的设置和完善。今天小编给大家找来了《会计控制系统形成论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

会计控制系统形成论文 篇1：

云会计的应用对中小企业信息化管理的影响

[摘    要] 云會计是基于大数据时代下依托云计算对财务信息进行系统化的信息化管理，通过互联网对庞大的财务信息链进行整合分析，从而实现资源最优配置。在提供便捷等优势的同时，云会计也对中小企业的信息化进程带来了一定的挑战。文章通过分析云会计技术的优势、中小企业发展云会计缓慢的原因，为云会计在当今社会应如何进一步发展提出了一系列建议。

[关键词] 云会计;信息化管理;中小企业

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 043

0      引    言

随着会计信息化进程的不断推进，我国市场经济繁荣发展，大数据等新兴技术方兴未艾，与此同时所呈现的是信息的爆炸式增长。为了更好地处理应对庞大的信息流，实现会计信息化显得尤为重要。会计信息化的落实，有利于提高财务信息处理的效率，减少了企业业务成本，进而提高其在市场竞争中的地位。中小企业作为国民经济中的重要组成部分，构造市场经济的主体，极大地促进了社会经济稳定，在我国现代国民经济中发挥着不可替代的作用。

但目前仍有相当多的中小企业受困于技术条件、资金准备等条件，极大地放缓了中小企业会计信息化的进展。会计信息化一直是社会各行各业密切关注的热点之一，随着大数据、互联网等现代科技的进步与普及，市场经济发展势头越加猛烈，企业财务数据变得越来越庞杂，使得企业的财务决策不再单一的依靠财务数据与会计专业人员的判断，企业对数据获取、计算、分析、处理、应用在很大程度上影响财务决策的质量;而云会计作为一种新型的企业会计信息化的运营模式，能够在很大程度上为企业提供及时有效的财务数据信息，增加会计信息数据的弹性，大幅度降低企业会计信息的成本，同时为企业提供在线会计核算、会计决策、会计管理强大的处理数据能力。

1      云会计时代下企业的财务决策优势

1.1   应用方面

云会计是依托于互联网，通过云计算为企业提供虚拟的会计信息系统服务的一种网络会计服务。云会计包括会计应用软件、应用服务平台以及具有存储和数据计算能力的基础设施三个层面，有效地融合了核算、决策、管理等多个会计功能，为广大企业用户提供动态的会计信息资源，极大地提高了财务发展的弹性空间。随着市场规模的扩大，多元化经济不断发展，业务极有可能涉及跨国、跨地区、跨行业、跨时间、跨机构等多个因素。不同类型会计信息的大量存在，使数量异常的巨大，传统的财务系统无法及时地连接如此多个端口，更无法同时收集处理并生成如此庞杂的数据流，而云会计通过统一的系统管理，能够跨时间空间等因素的限制，具有广泛的接入功能，打破了传统的限制，真正地实现财务共享，为大数据决策提供强有力的技术支持。

1.2   管理方面

云会计可以整合企业数据，便于进行统一管理。企业可以借助云会计平台，整合企业内部、税务部门、事务所等机构获取形成多元数据结构，通过财务决策需求等相关信息进行整合操作，对企业集团内部数据进行统一存储、管理和运用，进而能为报表使用者提供更加真实的财务报表，做出更准确的财务决策。通过调整管理结构方式，加强对企业会计信息的掌握，科学的分析，提高企业管理能力，同时云会计服务商的专业化使得企业及时应用最新管理技术，更为恰当地面对企业不断变化的需求，大幅度地降低了中小企业会计信息化管理的门槛与风险，提升企业竞争力。

1.3   可靠性方面

云会计可以科学地利用预算审批、预算控制对企业进行管理。专业化的管理团队，科学化的信息管理可以加速企业向管理会计的转型，从而促进且业务与板块的多样化，提高市场竞争力。云会计可以为用户提供透明真实的信息，用户可以在任何时间、任何地点依托互联网对财务工作机进行审批处理，这将极大地提高财务人员的工作效率，提高财务决策的质量;一旦用户运用云会计进行工作处理，所涉及的运营、管理、监控工作均由云会计这个平台来负责。

1.4   维护方面

传统的会计信息化需要中小企业投入大量的基础设施建设，需要考虑管理部门、后勤部门、技术部门等多方面的安全问题，软件的投入本身也非常昂贵，且使用与维护较为复杂，需要投入大量的财力物力。投入使用云会计，采取租赁的方式，减少相关专门技术人员，可以减少了相关维护管理的成本费用。中小企业只需要在云会计上前期投入较小的成本，就可以更为轻松地实现企业信息化管理，更加专注地对自身产品进行升级，发展企业战略性活动。

2      云会计给中小企业带来的挑战

2.1   部分企业用户对云会计的安全性存在质疑

2.1.1   存储安全

企业发展的核心价值所在即为会计信息，在云会计平台下，所有的会计信息依托云计算等现代科技通过互联网存储于云存储平台上，即使云平台有着较为完善的高质量的数据安全机制，但这并不足以消除用户企业的担忧，不能保证会计信息数据完全掌握在企业自己手里。即便任何风险都是不能完全规避的，但企业可以依托自身经济形势需要，有目的地选择信息模块交托云会计平台管理。目前仍有一部分企业不愿意将企业数据公布在云会计之上，但是随着企业规模的扩大，经济业务愈加复杂，更多的企业也被时代推动着脚步逐渐走向云会计，云会计可以加强防护机制，为企业信息进行及时备份，推动中小企业走向公有云。

2.1.2   傳输安全

会计信息数据的存储首先需要从企业上传到云端，在传输过程中要经过管理部门、服务器与互联网，中间哪一环节出现问题对企业的危害都是严重的。在当今的互联网时代完全消除某一痕迹是较为困难的，在数据传输中，倘若提供云服务的供应商管理不当或其他原因造成信息泄露，企业一时是难以察觉。市场中，信息即为先机，所以部分中小企业对传输的安全仍抱有担忧。对此，云会计应加强对会计信息传输环节的管理与监督，落实经济信息的安全，提高中小企业对云会计的信心。

2.1.3   使用安全

云会计使用较传统的信息管理技术是更为简便的，但是正是简便的操作，也提高了使用安全的风险，在使用信息的过程中，有关操作人员若无高度的安全防范意识，被有心人支开或窃取信息，都可能会造成信息的泄露，造成企业的损失。所以企业应加强对相关高级财务人员的培训，通过相关安全教育的普及与事例的列举，对云会计的使用安全给予高度关注。

2.2   云会计的投入与引用势必带来中小企业管理模式的变动

云会计的应用建立在企业的业务流程之上，当企业开始使用云会计之后，与其相应的业务流程与机构的人员设置都会进行调整，使业务与机构达到有效统一的衔接。中小企业对云会计认识不够可能会在很大程度上阻碍会计信息化的进行，一个合适的云会计能为企业产业上下游信息系统形成统一、高效的信息处理模式。云会计重点面向于企业管理会计，转移企业工作中心，同时降低企业核算成本，推动中小企业的工作发展。传统的会计信息化建设需要企业投入大量的成本去购置基础设施，建设周期长，消耗了大量的人力物力;而云会计的出现为企业节约了大量的成本。这种新型的会计信息化模式只需要较少的成本去维护运行，中小企业可节省财力投入市场，会加剧市场的竞争，倒逼中小企业追求转型创新，改变财务人员工作范围，完善自身建设体系。

2.3   选择合适的云会计服务提供商也是一个因素

云会计服务商的选择在很大程度上直接关系到企业实施会计信息化的进程，所以中小企业在选择运营商方面一定要慎之又慎。中小企业应该对服务商的规模、价格、服务、信用等多种方面综合考虑，同时还应兼顾其服务的质量、类型与可行性，适应企业动态业务的需求。中小企业应根据自身经营模式选择恰当的云会计模块，一个合适的云会计应用对企业来说是极为重要的，它可以为企业提供强大的数据关系网，方便用户企业随时通过网络对企业的财务状况进行第一时间的审查，为企业财务工作提供强有力支撑。云会计为企业实施信息化带来了许多的好处，同时也给中小企业带来了不少的挑战。

3      云会计技术推动中小企业信息化管理

3.1   完善稳定的云会计会吸引更多企业用户

我们可以发现由于市场调节的流动性灵活性在一定程度上加剧了企业选择的困难，构建一个完善的云会计平台是其发展的基础，云会计发展需要巨额的资金投入与相应的配套设施，市场的未知性加剧了本身的风险，这项巨额的投入让很多企业望而却步。我们可以尝试由政府主导，给予云会计平台相应的资金与技术支持，鼓励社会相关行业进行项目建设;同时强化政府监督，出台相应的法律法规，严格筛查企业资质，促进云会计的成熟，提高云会计的安全性与成熟性，完善有关生态系统，提高中小企业参与云会计建设的积极性。

3.2   保证企业重要数据在云会计控制之下是重要前提

企业的经济信息数据是企业价值所在，保障企业财务信息是我们首先要面临的问题。随着数据业务的投入越来越大，中小企业对云会计的要求也越来越高，我们可以通过建立风险评估机制提高其安全性，提高防范力度，健全防护机制，有效阻击外来的攻击，形成严密的防火墙;同时完善有关内部控制系统，严格把控有关人员的身份信息，保护数据潜在的商业价值。还可以完善网络传输系统，加快传输速度，提高传输的安全性，高效保障数据的安全。

3.3   改革创新云会计技术是关键

我们要站在长远角度去看待问题，从实际出发，用战略性眼光去看待问题，不断地进行改革创新。在原有的基础上，结合用户实际需求与财务发展的需要，不断地进行自检，通过结合现代科学技术修复平台漏洞，不断地升级更新，开发多种中小企业需要的模式，满足中小企业的实际需要，适用多种终端，真正地发挥云会计高效协同的办公特点;同时加快产品研发的脚步，进一步丰富与完善云会计平台的功能，真正做到满足中小企业发展模式的云会计企业平台，从而吸引到更多的中小企业，加快中小企业企业信息化的脚步，促进市场现代化。

3.4   实现企业的财务管理一体化与工作协调

一方面，云会计可以将企业的财务流程、业务信息等进行有机结合，真正地将企业财务业务形成一个体系，为企业做出企业财务决策提供重要支撑，促进产业链上下一体，加速会计信息的传达，及时更新信息，提高了与政府、银行工作的对接工作效率，快速地完成传统冗杂的事项。云会计最大限度地实现了数据共享，实时反应控制经济业务，实现会计的基本职能，为企业赢得更多的时间，提高竞争力。另一方面，云会计实现了财务一体化，提升了客户价值，真正掌握了企业的财务数据，准确及时地反映各方面的动态信息，对企业财务信息流透明化，加强了企业成本控制与观察期现金流向，提高财务工作的灵活性，及时观察对企业各部门进行监察。财务一体化是业务、财务、管理的有机衔接，提高了企业工作效率，促进企业的可持续发展能力，为企业财务决策提供了强有力的支撑。

4      小    结

云会计是会计信息化发展的一种必然趋势。它作为一种新型的会计信息化模式而备受关注，大数据时代下的云会计技术推动了中小企业信息化管理，为推进全面预算管理带来了新的角度与思路。本文通过分析云会计技术的优势、中小企业发展云会计缓慢的原因以及对云会计的肯定与展望，创新云会计技术，不断地进行变形升级，对云会计进行了详细的剖析。云会计作为现代科技技术，还有很多需要发展的地方，但同时我们也不可忽视它今后的发展和可行性。云会计依托大数据、互联网等对企业的财务信息进行云计算，提高了信息传输的效率，反映更真实的财务信息。通过不断地吸收新兴科技，不断地改造升级云会计，吸引更多的中小企业，推进全面的信息化管理的改革，促进企业的转型升级，提高企业生产效率，降低企业生产成本，从而扩大中小企业竞争优势，提高中小企业竞争力，不断地推动促进国民经济的发展，发展中国特色的社会主义经济。

主要参考文献

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[6]程平，白沂.基于财务共享服务模式的大数据审计研究[J].中国注册会计师，2016（5）：84-87，3.

作者：钮静薇 何奕潼 曾致骞 侯力琦 张超

会计控制系统形成论文 篇2：

浅析高速公路企业内部控制

[摘 要]高速公路公司是国家重要基础设施建设运营单位，经过20余年的发展，高速公路行业已经发展到比较成熟的阶段，逐步从“重建设”，向“建设与管理并重”，最终向“重管理”阶段迈进。内部控制作为企业整体管理的一种有机结合，对高速公路可持续发展具有重要的作用。本文围绕内部控制“五要素”及“五目标”，分析高速公路公司内部控制的设置和完善。

[关键词]高速公路；五要素；五目标；内部控制；关键控制点

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.002

2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会及保监会等五部委联合发布了《企业内部控制规范配套指引》，“配套指引”连同《企业内部控制基本规范》共同构成了我国企业内部控制规范体系。关于内部控制的定义，基本规范中指“由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业战略、经营效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整等基本目标的一系列控制活动”。我国内部控制框架沿用了COSO（全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）报告的五分法，包括内部控制环境，风险评估、控制活动、信息与沟通与监控等五个要素。

从内部控制定义可以看出，首先，内部控制是一项“目标管理”，是以企业重点关注的目标开展控制；其次，内部控制是一个动态的过程，是围绕内部控制五要素开展的、涵盖业务的全流程和全方位的一系列控制活动。下文就围绕内部控制“五要素”及“五目标”，具体分析高速公路内部控制的设置和完善。

1 围绕内部控制“五要素”，分析高速公路企业内部控制的建设

内部控制框架五要素中，内部控制环境是基础，风险评估是前提，控制活动是核心，信息与沟通是桥梁，监督是保障。五要素相互关联，缺一不可，共同组成一个企业的内部控制框架。以下就结合高速公路企业特点，围绕五要素具体分析高速公路企业内部控制建设。

1.1 控制环境方面

内部控制环境是企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权限分配等。高速公路公司普遍具有事业和企业双重身份，一方面作为行业管理部门，高速公路的建设运营受省政府的统一规划和管理；另一方面作为运营主体及融资平台，高速公路公司又具有一般企业的性质。“双重身份”导致高速公路公司存在政企不分的问题。如何逐步完善公司内部控制治理结构，创建一个良好的内部控制环境，本文认为可以从以下几个方面进行：①明确规范董事会、监事会和经营层的责任边界、议事规则和运行机制，确立董事会在内部控制构建过程中的核心地位；②建立科学合理的组织结构，在董事会下设风险管理委员会，负责内部控制的具体实施；③通过企业文化建设，建立诚实守信文化，增强企业凝聚力，也使内部控制活动落实到每一位员工身上。

1.2 风险评估方面

高速公路从建设到运营都有政府的参与和管理，从这一角度看高速公路公司风险基本上是政策风险，公司的建设运营对政府的依赖程度大，公司管理層风险防范意识薄弱，公司内部没有建立一套系统的风险评估标准及相应的程序。随着国家政企分开的改革，高速公路公司也必将列入改革行列，建立一套规范的风险管理制度对高速公路可持续发展至关重要，本文认为主要可以从以下几个方面着手。

（1）培养一批专业的风险识别与风险控制管理人员，成立专门的部门对公司风险识别和风险管理负责。收集、并综合分析行业相关内部外部数据，为企业风险识别、风险控制提供及时可靠的风险管理信息。

（2）针对整个公司的所有业务管理行为，找出每项业务的关键风险控制点，制定统一规范的风险管理制度，并根据企业面临的新环境及时作出修订。

（3）营造企业内部风险管理的氛围，使风险管理意识和制度渗透到每一个员工。

1.3 控制活动方面

根据基本规范有关规定，企业应当“结合风险评估结果，通过手工控制和自动控制、预防控制和发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内”。笔者选取了同一集团所属的几家高速公路项目公司进行调查，这几家高速公路公司内部控制活动主要包含授权审批控制、财务会计系统控制、资产管理控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。从各公司目前内部控制实施情况看，公司上下对内部控制还存在一定误区。一方面，按照审计制度的有关规定，外部审计要对基于财务报告的内部控制的有效性发表审计意见，内部控制很多都涉及对资金、资产的管控，因此公司内部控制主要由财务部门牵头开展，业务部门只是被动参与。这就导致公司内部控制活动参与人员范围窄，没有一个从上到下，覆盖各个职能部门的内部控制体系。另一方面，公司制定的内部控制制度还局限于应付上级单位的要求，流于形式，制度的可操作性不强，这就无法充分发挥内部控制对企业管理的风险控制作用。为改善这一现状，本文认为可以从以下几个方面着手。

（1）建立一套全面系统、可操作性强的内部控制制度，作为控制活动的依托，使控制活动更具规范性及可操作性。首先，全面系统的内部控制制度应涵盖业务的全流程和全方位；其次，内部控制的可操作性要求设计的内部控制制度有可验证的轨迹。

（2）调动公司所有部门的员工，使内部控制活动覆盖到整个公司和每一个业务环节。

1.4 信息与沟通方面

信息与沟通在内部控制中起基础和连接的作用，为企业的风险管理提供必要的支持。根据高速公路日常运营活动，高速公路公司主要由收费系统、监控系统、通讯系统与财务系统等组成，如何将这些相对独立的信息系统形成有效的信息共享平台，为公司内部控制活动提供基础和桥梁，是加强企业信息与沟通的关键。

1.5 监管方面

监管环节是公司内部控制执行的有力保障。对高速公路公司来说，内部控制的监管外部主要是政府部门，内部监管活动主要是财务部门牵头的预算及绩效考评制度，监管相对还比较片面和薄弱。为加强内部控制监管工作，本文认为可以从以下几个方面进行。

（1）应该设立专门的监管部门负责内部控制监管工作，并把公司的公司治理及内部控制制度作为监管的重点常抓不放，促进监管的法制化、制度化。

（2）在监管方式上要将现场监管与非现场监管有效结合，加强监管的持续性与严肃性。

2 围绕内部控制“五目标”，分析高速公路企业内部控制关键控制点

内部控制是企业整体管理的有机结合，企业内部控制是围绕企业关心的五目标开展的全流程、全方位的一系列控制活动。高速公路行业有其自身行业特点，这些特点决定了高速公路企业内部控制的设置有其自身的关键控制点，以下就围绕内部控制五目标逐项分析。

2.1 企业战略方面

企业战略是一个自上而下的整体性规划过程，在企业经营管理活动中起着导向的作用。从高速公路目前发展阶段看，已经发展到比较成熟的阶段，正逐步从“重建设”向“重运营管理”迈进，为实现高速公路企业可持续发展，公司战略目标应逐步转向高速公路多元化战略。要实现这一战略目标，最重要的是如何对战略目标进行层层分解，落实到每个部门、每个员工。在具体内控设置上，一方面可加强宣传与培训，依托企业文化建设将多元化战略目标融入全体员工的思想意识中；另一方面可将战略目标分解成公司绩效考核指标，在公司各个层面形成高速公路多元化经营的创新激励机制，引导全员朝战略目标迈进。

2.2 经营效率、效果方面

目前高速公路业务收入主要来源于通行费收入及服务区等路产配套设施经营收入，成本支出主要为财务费用和养护成本支出。高速公路行业属政策性行业，通行费收入受政府行业管理体制及法规政策的影响比较大，如何对成本支出进行管控是实现高速公路经营效率目标的关键。高速公路成本支出中，财务费用主要来源于高速公路贷款修路政策下形成的高负债，高速公路负债水平与计划、工程、财务等相关业务密切相关。对此，筹资集体决策原则、严格的筹资程序和岗位分离控制、筹资后续的评价及责任追究制度都是行之有效的控制手段。

2.3 财务报告及管理信息的真实可靠完整

财务信息质量控制首先要提高财务人员的综合素质，从人事招聘、员工培训环节进行控制。财务信息质量控制的另一个关键是建立会计信息质量的监督与检查系统。此外，建立完善的经营绩效考核制度及经济责任审计制度也是控制的關键。

2.4 资产安全完整方面

高速公路属于重资产行业，主要由高速公路路产及配套附属设施组成，对路产及附属设置的养护及清查是管理的重点，随着信息科技的进步，加强信息技术、标准化和程序化技术是路产管理的关键。另外，高速公路的一个主要业务是通行费收入征收，由于征收过程涉及的资金流量大，涉及的收费人员多，因此通行费资金也是高速公路资产管控的一个重点。收入稽核、进款解缴及收费票据管理都是管控的重点，不相容职务分离、强制轮换、实行票款信息化监控等都是行之有效的管理手段。

2.5 遵循国家法律法规和有关监管要求

知法才能守法，要达到这一控制目标，首先要加强公司法制文化建设，加强法制培训；其次，是将法制法规嵌入业务流程和信息化建设中。

3 结 语

内部控制涉及面广，一个企业的内部控制建设是一个全员共同参与的过程，是以业务为起点和终点，全流程和全方位涵盖业务。在管理实施中，一个内部控制制度的有效性取决于其可考量性和可验证性。针对这些问题，一个行之有效的方法是企业实行标准化管理，标准化管理是一个系统工程，横向涉及企业各具体业务标准的制定，纵向贯穿制度制定、培训、督查、考核等环节。思考探索如何将标准化管理应用于高速公路内部控制建设对高速公路可续持发展具有重要意义。

主要参考文献

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[14]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究2014（2）.

作者：张华

会计控制系统形成论文 篇3：

信息化条件下医院财务内部控制初探

[摘要]医院财务内部控制体现了医院财务管理的水平，随着信息化技术的发展，医院财务内部控制管理与信息化技术的联系越来越紧密。文章在阐述信息化对医院财务内部控制管理重要性的基础上，对医院财务内控工作的要点进行介绍，对医院内控信息化的难点进行分析，提出在信息化条件下完善医院内控工作的建议，使信息技术更好地为医院财务内控工作服务。

[关键词]信息化；医院财务管理；内部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550137

1信息化对加强医院财务内控管理的重要性

财务管理与内部控制的结合，对于加强医院的财务管理，规范医院的内部管理活动，提高财务管理质量具有重要的意义。对于医院管理者来说，只有通过科学的内部控制制度建设，以及内部控制措施的完善，才能不断提升医院的运营效率，并有效预防贪污腐败行为的发生。医院财务内部控制的信息化，使医院在信息化平台上，根据相关会计控制规范，利用计算机软硬件、网络通信等现代化信息技术代替人工完成会计内部控制，提高医院财务数据的准确性和可靠性，保证医院资产的安全和资源的优化配置。

2信息化条件下医院财务内控管理的要点

21医院财务会计核算

很多医院的财务软件都与本单位的HIS（医院信息管理系统）建立了接口，这使得业务数据可以自动生成财务系统的会计凭证，把医院临床医疗收入、药品收入以及药品、设备、物资等采购入库、请领出库各环节的数据，及时准确的传递给财务系统，减少了人为操纵的干扰，加强了财务对医疗部门和设备物资部门运营情况的了解和监控，实现了医院业务流程的信息化管理。

22药品核算管理

药品是医院最重要的物资，因此药品核算管理的内部控制非常重要。笔者以为，要加强药品内控，首先要加强系统使用者的权限管理，要对药品系统的管理人员进行特别授权，除此以外的医院其他部门，只能查询或使用记录，而不能对记录进行添加、修改和删除；医院会计人员要对药品供应商提供的发票进行规范性检查，对药品出入库进行出入库手续完整性和出入库数量金额真实性检查，按月根据HIS系统的统计报表录入会计单据，定期对药品库房进行盘点，并与财务账目的相应余额进行核对。

23收费票据管理

收费票据是医院收入与支出的凭证，是医院财务内部控制的基本点之一。笔者以为，医院应该指派专人，对医院门诊、住院收据的申请、入库、领用、使用、核销等情况，进行检查、复核、登记等操作，可以有效避免票据使用过程中的舞弊行为，并及时发现预交金作假、非法截留退款金额等问题。对所收回的作废票据进行核查，核实其真实性，检查是否存在漏缴或截留收入的问题。

24库存物资控制

医院的库存物资种类多，数额大，出入库频率高，特别是由于实际业务的需要，很多医院在重要科室都设立了二级库，这就更增加了库存物资控制的难度，所以库存物资的内部控制工作应该把申请采购、采购审批、物资验收入库、领用出库、款项支付等步骤作为工作的重点。 结合库存管理系统产生的报表，按月进行库存物资盘点，核实其真实性，真正实现库存物资的信息化管理。

25固定资产管理

固定资产管理是医院财务内部控制的重要组成部分。医院对固定资产的内部控制，主要是负责将固定资产的分类编码代号、名称、规格型号、使用日期、使用状况、累计使用年限等信息录入固定资产管理系统形成固定资产卡片，并在卡片中同步反映资产的单价与数量，动态反映医院总资产的状况。固定资产的使用科室建立固定资产台账，登记在用资产的全部情况。医院通过固定资产管理系统定期向所在地区财政部门汇报固定资产的相关信息，财务人员将固定资产管理系统中记录的相关信息与会计核算系统中的资产报表按照类别进行比对，定期进行固定资产清查，做到账实相符。

26医保账目控制

作为医保定点单位的医院，每天都有大量的医保应收款发生，为了确保医保账目结算的真实准确，笔者以为应该在会计核算系统中设置“医保应收款”项目，并将其列为“应收医疗款”的二级明细科目，每月与HIS系统统计的医保收入及医保管理部门所统计的应收和收回数额进行核对，对未及时收回的医保应收款项，及时与医保结算管理部门进行沟通，做好欠款回收工资。

3医院内控信息化工作存在的难点

31领导认识不足，内控信息化缺乏内在动力

作为事业单位的医院，领导的主要精力都放在医疗业务和经营管理上，对内控工作的认识与重视程度不够，主要体现在以下几个方面。一是医院在使用各类信息系统时，很少考虑内控的作用，对内控机构的授权不够，或根本不予授权，将内控工作排斥于信息化工作之外；二是在人员配置方面，医院一般都没有设置专门的内控岗位，内控管理工作大多由财务人员兼职，由于精力有限且得不到相关部门的配合，相关人员也没有推动内控工作信息化的动力。

32内控专用软件缺乏，内控信息化缺少有力工具

目前医院在用的财务软件主要以财务核算、库存管理等方面的财务管理软件为主，缺少专门的内控软件。同时，现有软件中医院可以使用的功能多为数据访问与转换、数据筛选与加工、审计抽样与统计分析等基本功能，一旦涉及内部控制测试、实质性测试、预警系统、财务分析等较高层次分析时，则无法满足医疗行业的特殊需要。随着医院内控信息化建设的不断深入，对医院内控人员的综合素质也提出了更高的要求。医院应该重视对提高内控人员信息化素质的培养工作，使他们能够系统地掌握计算机系统操作的相关知识，同时创造机会让系统开发运维人员与内控人员经常沟通，了解内控人员的需求，使内控软件真正适应医院内控工作的需要。

4完善内控信息化工作的建议

41加强内控制度建设，实现不相容职务分离控制

通过健全管理制度、调整组织机构设置和岗位职责划分等手段，对不相容职务分离，适当分工，以尽量减少人为因素带来的控制失效。通过健全财务管理信息化制度，将医院各项经济活动发生的过程与各个环节都纳入医院财务内部控制，根据医院信息化管理的需要设置组织机构和岗位职责。医院通过健全财务管理信息化制度，将医院各项经济活动发生的过程与环节都纳入医院财务内部控制，建立不同等级的授权使用制度，根据员工所从事的具体工作设置不同的网络访问权限等级，极大地避免了因为授权不当或不相容岗位交叉操作（如数据录入岗位与财务审核记账岗位）而导致有关人员徇私舞弊行为的发生。

42规范信息数据管理，提高财务内部控制有效性

由于信息系统处理数据的速度快，数据的输入一定要准确，输出的数据一定要可靠，并与输入的数据保持一致。对此，医院应该加强财务数据输入与输出的控制，为相关操作人员设置专门的权限。同时，加强对财务数据处理与修改方面的控制，不允许操作人员直接进行修改操作，必须经过报批授权。对已经成功处理的财务数据及时进行备份。特别是在网络安全方面，应该采用对安装财务信息系统的计算机实施内外网访问物理隔离、严格控制移动存储介质的使用、登录系统密码加密、细化用户访问权限等方式加强对信息系统的安全保护工作，充分保证数据信息的安全，提高财务内部控制的有效性。

综上所述，医院财务内控信息化情况复杂，只有结合医院实际，认真分析，有针对性的采取各种措施，才能保证医院各项管理工作正常有序进行，进而规避潜在的财务风险，保证国有资产的安全。

参考文献：

[1]黄锦红基于HIS系统的门诊退费内部控制[J].中国管理信息化，2014（13）：32

[2]范连英，康乐汀医院加强会计信息化与内部控制建设研究[J].中国管理信息化，2014（13）：33-34

作者：张妮娜