现金管理财务管理论文

【摘要】随着我国市场经济改革的不断深化和医疗改革步伐的不断推进，公立医院的现金管理日益受到社会各界的广泛关注。公立医院现金管理在帮助公立医院提高管理水平、提升医疗质量等方面均有重要作用。本文通过对公立医院现金管理的重要性进行介绍，深入分析我国公立医院现金管理存在的不足，并提出加强我国公立医院现金管理的具体措施。以下是小编精心整理的《现金管理财务管理论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

现金管理财务管理论文 篇1：

地方国库现金管理与货币改策调控协调问题研究

摘要：通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。

关键词：中央银行；国库管理；货币政策

一、引言

实行地方国库现金管理，对于提高预算资金收益，增加地方财政支出实力具有积极的影响，但由于其对货币政策调控存在的强烈叠加或冲减作用，二者如不能有效配合，也会带来货币政策调控效果和宏观经济运行走势的不确定性。本文以许昌市为例，通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。

二、地方国库现金管理概述

地方国库现金管理是在确保地方财政(省级及以下)支付需要，避免对货币政策冲击的前提下，以实现国库现金余额和国库现金持有成本最小化为目的的一系列国库资金管理活动。

从国外情况来看，目前除法国外，大多数经合组织(OECD)国家地方政府在其事权范围内对国库现金管理拥有较大的自主权，即州、省或者市级政府负有管理本级政府现金流、债务和国库现金投资的职责，不需要承担任何货币政策职能。国外地方国库现金管理的实践经验和运作模式为我国实行地方国库现金管理提供了有益的参考。

从国内情况来看，改革开放以来，我国经济总体上一直保持着良好的发展态势，地方财政收入平稳、快速增长，地方国库资金逐年增加。近年来，随着部门预算改革和国库集中收付制度改革的深入开展，国库单一账户体系逐步确立，直接支付和授权支付方式得到广泛应用，使得地方国库现金支出节奏日趋均衡。同时，减少了各级预算单位的资金结余，留存在地方央行国库的库存余额明显增长。以许昌市为例，2003年以来，许昌市经济持续增长，GDP增速逐年加快，财政收入不断增加，地方国库库存节节攀升，国库库存余额从2003年1月的2.18亿元增至2011年4月的14.07亿元，增长了6.45倍。(见图1)地方国库库存资金余额的大幅增长为地方国库现金管理的开展创造了条件。

2006年6月，财政部和中国人民银行联合出台《中央国库现金管理暂行办法》和《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》两个指导性文件，开启了我国国库现金管理的序幕。国库现金管理从中央层面已经展开，截至2010年底，中央国库已经进行了30次国库现金管理商业银行定期存款操作和两次买回国债操作，取得了良好的效益，同时，也为地方开展国库现金管理工作积累了经验。地方国库现金管理虽然尚未启动，但中央政府已下发指导性文件允许个别地区进行地方国库现金管理试点，为地方国库现金管理的开展点亮了政策“绿灯”。据《第一财经日报》报导，央行上海总部拟于2011年起开展上海市国库现金管理试点操作。可以预见，随着地方国库现金管理试点的成功，地方国库现金管理将会在全国逐步推开。

三、地方级国库现金最佳持有量的实证分析

国库现金最佳持有量的确定是开展国库现金管理的基础，根据国库资金流量及库存运行规律测算库底资金最佳存量，在国库现金统一管理的基础上，可以灵活地平衡国库收支余缺，为国库现金的投资额度提供依据。最佳现金持有量的确定来自于企业财务管理的理念，可供选择的模型有Baumol(鲍摩尔)模型、Miller－Orr(米勒·奥尔)模型、CVAR(条件风险价值)模型等。本文选用Baumol扩展模型进行分析。

Baumol模型是由美国经济学家威廉·杰克·鲍莫尔(Wil－liam Jack Baumol)于1952年提出的，最先应用于企业现金管理，于20世纪70年代后期开始应用于美国联邦政府现金管理中的最佳现金持有量的确定。该模型的基本原理是机会成本和转换成本随着现金持有量的变动而呈现出相反的变动趋向，因此能够使现金管理的机会成本与转换成本之和最小的现金持有量，即为最佳现金持有量。Baumol扩展模型是在Baumol模型基础上，放松模型的假设，增加了借款成本的内容，即当库存现金不足时，可以通过市场融资弥补。根据Baumol扩展模型，设Y为现金需求额，B为现金转换成本，Ti为资本成本率，Tr为借款成本率，M为国库现金最佳持有量。本文数据源于许昌市国库统计分析业务系统、中国人民银行官方网站公布的数据(表1)。其中，Y是许昌市年度国库总支出；B参照沪、深两市国债现货、企业债现货和可转换公司债券等交易手续费(一般为1‰作最大化估计)，现金转换次数设为每年12次；Ti选取中央国库现金管理中标利率年度平均值，Tr选取资金拆借市场30天拆借利率年度平均值。

月均可投资额In＝月均库存余额Ba－年度最佳持有量M

从许昌市地方级国库现金最佳持有量计算的相关数据表(表1)可以看出，2007～2010年四年间，除2009年外，每年都有大量的库存余额可供现金管理使用。2009年，为抵消国际金融危机的影响，我国在实施适度宽松货币政策的同时，实施了积极的财政政策，以通过扩大政府投资和财政支出来刺激社会总需求，地方财政支出大幅增加，年度最佳持有量同比增加102％。但月均库存余额同比增幅仅为16.7％。使得地方国库库存资金月均可投资额出现了负值。也就是说，当年国库库存余额不符合开展现金管理的要求，这也从一个侧面验证了模型的合理性。

四、地方国库现金管理对促进地方经济发展的影响

(一)大幅提高地方国库资金利息收益

从地方级国库现金最佳持有量的实证分析可以看出，2010年许昌市国库现金月均可投资额为5.15亿元，假设现金管理利率取中央国库现金管理中标利率年度平均值3.97％，开展12期以商业银行3个月期存款为模式的地方国库现金管理，预期收益将达到2044万元，是当年人民银行支付国库存款利息总额513万元的3.98倍，利息收益将得到大幅提高。利息收益的提高，相应增加了地方财政资金的可支出额，对地方经济发展提供了间接的资金支持。

同时，我们看到，从建国到2002年12月31日，我国实行的是对国库存款“存不计息，汇不收费”的粗放管理模式，国库存款没有利息收益。2002年财政部、中国人民银行发布了《国库存款计付利息管理暂行办法》，规定自2003年1月1日起，中央财政和地方财政在人民银行的国库存款，按照活期存款利率计息。由于中国人民银行与财政部实行的是利润上交体制，人民银行各分支行支付给各级地方财政的利息，实际上仍要由中央财政负担。从总体来看，地方财政获得的央行国库存款利息收益不过是总体财政资金的体内循环，体现的是中央财政对地方财政的转移支付，总体财政资金量并不发生变化，也就

是说净收益为零。而国库现金管理取得的利息收益则不同，是从财政资金体系外获得的实在利息收益，体现的是对总体财政资金的真实增量。

(二)有效缓解地方政府债务负担

地方债是地方政府根据信用原则、以承担还本付息责任为前提而筹集资金形成的债务，一般用于交通、通讯、住宅、教育、医院和污水处理系统等地方性公共设施的建设。同中央政府发行的国债一样，地方债一般也是以当地政府的税收能力作为还本付息的担保。目前地方债主要有三类，地方融资平台贷款、地方政府债券(中央财政代发)、城投债券。地方融资平台，是指地方政府发起设立，通过划拨土地、股权、规费、国债等资产，成立资产和现金流均可达融资标准的公司，主要表现形式为地方城市建设投资公司(简称“城投公司”，名称多为城建开发公司、城建资产经营公司等)。这类公司从银行取得的贷款，称为地方融资平台贷款。

根据中金公司发布调研报告统计，地方融资平台是地方政府负债中最大的部分，2010年末余额约9.1万亿元；地方政府债券0.4万亿元；城投债券约0.5万亿元，三项合计达到10万亿元。2011年到201 3年期间，大量地方债将进入还款期，地方每年须还款1万亿元。一方面是地方政府居高不下的债务负担，另一方面是大额的国库库存闲置资金。实行地方国库现金管理，无论是利用闲置国库资金进行地方债的提前回购业务，还是用商业银行定期存款利息冲抵地方债务，都是有效缓解地方债务负担的良好途径。

(三)适当满足中小商业银行融资需求

中央国库现金管理运行报告显示，国库商业银行定期存款高度集中于中小商业银行。在2006～2009年的1 8期国库定期存款操作中，中小商业银行合计中标4397.70亿元，占中标金额的83.03％；在2010年的12期国库定期存款操作中，全国性中小银行中标总额最大，累计中标3383.6亿元，占总金额的84.59％；区域性中小银行有两家中标，累计中标20.8亿元，占总金额的0.52％。中小银行对国库定期存款资金持续热捧的原因在于，一是中小银行资金充裕度不足，受地域、网点数量、信用等级等方面限制，吸收存款能力在与大型商业银行的竞争中处于劣势；二是中小银行存贷比较高，迫切需要提高存款规模、降低存贷比，达到监管部门的要求；三是国库定期存款期限相对稳定，分为3个月、6个月、9个月三个品种，满足了中小银行对存款期限相对较长且稳定的需求。

相对于大型银行而言，中小银行灵活的运作机制，使得中小银行与地方政府的关系更为密切；与大型银行过多关注国家大型项目相比，中小银行由于实力限制，更多地着眼于对地方中、小经济项目的支持，进而成为支持地方经济发展的生力军。实行地方国库现金管理，在满足中小商业银行融资需求的同时，也为地方经济的发展提供了后续资金支持。

五、地方国库现金管理对货币政策的影响

(一)对货币供应量的影响

实行国库现金管理操作，实为降低国库库存，即将国库资金存入商业银行定期存款或进行国债提前回购时，则相应减少政府存款，对货币供应量起扩张作用；国库定期存款到期时，则相应增加政府存款，对货币供应量起收缩作用。

目前我国国库现金管理仅局限在中央国库实行，2010年每月现金管理的资金操作规模在300亿元左右，月末平均余额为1592亿元，随着国库现金管理的深入开展，特别是以后地方国库也实行现金管理后，每月现金管理的操作资金规模应在千亿以上，月末平均余额峰值可能会达到万亿元，由于银行存款的乘数效应，对货币供应量(M₂)的影响会非常巨大。对货币政策调控来讲，在国家实行适度宽松的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净投放，国库现金管理与公开市场操作方向一致，对货币政策调控效果起叠加作用；在国家实行稳健的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净回笼，国库现金管理与公开市场操作方向相反，对货币政策调控效果起冲减作用。

(二)对市场利率的影响

从中央国库实行现金管理以来国库定期存款中标利率与货币市场主要利率(shibor利率、回购利率、央票收益率及国债收益率)的对比发现，国库定期存款中标利率与货币市场主要利率总体走势基本保持一致，并且已成为市场利率的重要指标。在地方国库现金管理开展以后，国库定期存款中标利率对市场利率的影响度将逐渐增大，在实行国家货币政策调控时，应作为一个重要因素来认真加以考虑。

六、地方国库现金管理与货币政策调控相协调的建议

(一)坚持地方国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则

通过以上分析，地方国库现金管理在促进地方经济发展的同时，对货币政策调控也具有叠加或冲减作用，要使地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调，就要坚持国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则，适时实行地方国库现金管理，放大对货币政策调控叠加作用，消除对货币政策调控冲减作用。也就是说，在国家宏观经济下滑时期，配合央行适度宽松的货币政策，及时实行地方国库现金管理，将部分闲置国库现金存入商业银行和进行国债回购，使资金偏紧的金融机构获得及时的流动性支持，有利于保证金融体系流动性充足，从而促进社会整体经济的发展，放大地方国库现金管理对货币政策调控的叠加作用；在国家宏观经济处于过热状态，配合央行适度从紧的货币政策，停止或减少地方国库现金管理操作，适时减少或者收回投放的部分国库资金，将其集中于中央银行，减少社会资金流量，消除地方国库现金管理对货币政策调控的冲减作用。

在地方国库现金管理规模足够大的情况下，通过调节现金管理中标利率来影响市场利率水平，也是配合货币政策调控的良好选择。

(二)合理选择地方国库现金管理操作模式

实行地方国库现金管理有三种模式可供选择，分别是中央国库委托制、省级国库代理制、地方国库自主制。

(1)中央国库委托制，是指地方国库现金管理委托中央国库统一运作。在现有中央国库现金管理模式下，将地方各级国库可用资金纳入中央国库现金管理范围，根据地方国库的申请，财政部和人总行统一审批后，由中央国库代为运作，在取得收益后根据各级国库参与现金管理资金份额的多少，给地方国库进行收益分配。

(2)省级国库代理制，是指地方国库现金管理分省(直辖市)进行运作。依托省(直辖市)级国库这个平台，将全省国库可用管理资金统一管理，市、县级国库的现金管理由省级国库代理运作，收益分配形式类同中央国库委托方式。

(3)地方国库自主制，是指地方国库现金管理由省、市、县级国库根据可用资金余额自主进行现金管理。

在三种模式中，笔者倾向于中央国库委托制，一是从运作平台来看，中央国库有现成的现金管理运作机构、专业人员和操作平台，并在中央层面的现金管理中积累了丰富的经验；省级国库代理制和地方国库自主制的运作则需要重新设置运作机构、配备专业人员、搭建操作平台，增加了额外的运作成本。二是从国库现金管理层面来看，地方政府关注的是国库闲置资金在安全前提下的收益最大化，中央银行考虑的是保持币值稳定，实现高效的货币调控。在央行执行稳健(紧缩)的货币政策时期，减少或停止国库现金管理的运作是可能的选择，而这是地方政府不愿意看到的，两者将不可避免地发生冲突。中央国库委托制可以有效地避免地方政府对现金管理的干预，而省级国库代理制和地方国库自主制可能挡不住地方政府的压力。三是从中央代理发行地方债的成功模式来看，中央国库委托式也是可行的运作模式，同时，国库会计数据集中系统(TcBs)即将全国上线运行，也为中央国库委托式奠定了良好的基础。

在经济发达的省份(直辖市)，如果省(直辖市)级国库具备开展国库现金管理的充足条件，省级国库代理制也是不错的选择，更是中央国库委托制的有益补充。

(三)积极开展地方国库现金管理试点工作

地方国库现金管理对我国来讲，还是一个全新的课题。国外地方现金管理的成功经验、中央国库层面的现金管理的实践并不能完全揭示我国地方国库现金管理过程中的复杂性，一些具体问题也只有在实际运作中才能暴露出来。实行地方国库现金管理试点工作，“种好实验田”，是发现问题、解决问题、积累经验的有效途径。在试点成功的基础上，铺开全国的地方国库现金管理工作才能少走弯路。因此，积极开展地方国库现金管理试点工作应成为下一步国库现金管理工作的一项重点工作。

作者：海云桃 李振宇

现金管理财务管理论文 篇2：

关于加强公立医院现金管理的思考

【摘要】随着我国市场经济改革的不断深化和医疗改革步伐的不断推进，公立医院的现金管理日益受到社会各界的广泛关注。公立医院现金管理在帮助公立医院提高管理水平、提升医疗质量等方面均有重要作用。本文通过对公立医院现金管理的重要性进行介绍，深入分析我国公立医院现金管理存在的不足，并提出加强我国公立医院现金管理的具体措施。

【关键词】公立医院 现金管理 具体措施

作为公立医院管理环节中不可或缺的一环，公立医院现金管理是我国医院会计制度规范中重点强调的内容，现金管理工作是否顺利开展直接影响到医院其他各项会计管理工作的贯彻落实。现金是营运资本的重要组成部分，医院现金是保障医院各项医疗工作顺利开展的前提条件，现金管理工作在帮助公立医院保障医疗水平、提高医院会计信息质量、反映医院实际经营状况等方面均有重要的促进作用。2010年2月11日，财政部联合卫生部等部门对外发布公立医院改革试点指导意见，推动我国公立医院改革的进一步深化[1]。新形势下，加强公立医院的现金管理对于贯彻落实新医改工作而言具有重要现实意义。

一、公立医院现金管理的重要性

（一）有利于杜绝资金管理漏洞，保护资金安全

现金是每个企业包括医院流动性最强，控制风险最高的资产。尤其医院业务流程复杂，涉及的环节和人员广泛，若不加强现金的管理，就将出现漏洞，容易产生贪污、挪用等情况，将会对医院造成经济和名誉上的损失，甚至影响医院的正常经营。

（二）有利于保证会计信息的真实性和完整性

加强医院现金管理，不断完善货币资金内部控制制度，才能确保医院会计信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性和完整性，从而客观地反映医院目前经营活动的真实情况，为医院管理者提供真实可靠的会计信息[2]。

二、公立医院现金管理存在的不足之处

经过多年的医疗改革，公立医院在现金管理方面取得了一定成绩，但在以下方面仍存在不足：

（一）现金管理观念不强，内部管理体系缺失

长期以来，我国公立医院都是依靠财政补贴来平衡收支，公立医院财务管理意识不强[3]。我国部分公立医院对医院财务管理工作重视程度不足，甚至部分医院领导认为医院只需要做好医疗服务工作就行。公立医院领导层的不重视直接导致现金管理工作的内部管理体系不完善，没有科学设置现金管理岗位和合理安排现金管理人员，甚至有部分公立医院的现金出纳岗位直接由医院会计核算人员兼任，同时也缺乏行之有效的风险预警机制，现金管理工作的制度建设欠缺。

（二）财务人员素质偏低，现金管理信息化程度有待提高

由于公立医院对现金管理工作的不重视，部分公立医院现金管理人员素质偏低，未接受过会计基础核算规范方面的系统学习和培训，对公立医院现金管理基本账务处理尚不熟悉，更谈不上为完善公立医院现金管理工作出谋划策[4]。与此同时，得益于现代信息技术的发展，会计电算化已经广泛应用于各行各业的会计管理工作中，但是当前情况下仍有部分公立医院现金管理采取手工记账的传统方式，医院内部会计信息得不到有效及时的共享和反馈，现金管理工作的信息化建设不足。

（三）流动资产管理不善，采购成本过高，大型医疗设备审批不严

我国公立医院在流动资产管理方面仍存在一些问题，首先，部分医院患者拖欠医疗款的情况比较严重，应收账款长期挂账导致公立医院营运资本紧张，甚至引发公立医院资金链断裂[5]；其次，部分医院在医疗物资的采购方面有待改进，医疗物资采购分散、采购渠道单一、招投标制度缺失，公立医院采购成本居高不下，同时，部分公立医院缺乏对采购物资的有效管理，医疗物资被盗、毁损、变质等情况时有发生；最后，部分公立医院在大型医疗设备的引进方面审批不严，大型医疗设备引入前未进行充分的可行性研究论证，预算管理制度形同虚设。

三、加强公立医院现金管理的具体措施

（一）增强现金管理意识，健全现金管理内部控制体系

首先，公立医院要转变传统财政补贴模式下的现金管理意识，认识到公立医院正面临着日益激烈的市场竞争，医院领导应当加大对公立医院现金管理工作的重视程度，财务部门内部应当定期举行公立医院现金管理宣讲会，提高财务人员对公立医院现金管理的危机意识，在深入了解现金管理工作对公立医院提高医院管理水平、保障医疗服务效果、增强医院经济效益等方面的促进作用的基础上，树立现代化公立医院现金管理理念[6]。其次，公立医院要建立健全现金管理工作的内部控制体系，一方面，公立医院应当严格按照事业单位会计准则、新医院会计制度等会计法律法规关于现金管理方面的相关规定，综合考虑本医院注册资本、患者规模、日常医疗服务活动等因素，统一本医院所使用的会计科目名称和编号、会计报表和附注等会计基础规范，科学设置本医院现金管理部门和岗位，合理安排具有公立医院现金管理专业知识和从业经验的财务人员负责本医院的现金管理工作，在公立医院现金管理方面贯彻落实不相容职务相分离制度、关键岗位轮班制度和重大资金集体审批制度等；另一方面，公立医院应当贯彻落实医院内部控制管理基本规范和配套指引等文件的指导精神，建立健全公立医院现金管理工作的内部控制体系，深入分析公立医院现有组织结构体系和内部机构设置是否符合现金管理工作的要求、现金管理人员是否具备相应资质、医院文化建设是否有助于现金管理工作的高效运作等，及时发现并消除公立医院现金管理的监管漏洞，建立有效的现金管理风险预警机制，为公立医院现金管理工作的顺利开展提供制度保障。

（二）提高财务人员素质，完善现金管理工作内部环境

首先，公立医院应当提高现金管理人员的综合素质，加大对兼具财务管理和医院从业经验两方面专业知识和实务操作人才的培养力度，一方面，公立医院可以通过提升医院现金管理人员的薪资待遇水平、提高现金管理人员的进入门槛等措施，积极吸引外部高素质复合型人才负责本医院的现金管理工作；另一方面，公立医院也要加大对医院现有现金管理人员的培训力度，财务部门应当定期举行现金管理工作方面的理论知识和从业经验学习班，鼓励现金管理人员积极参加医院财务管理方面的资格认证考试，及时更新现金管理人员的知识系统，提高医院现金管理人员的专业素养。同时，公立医院应当加强对医院现金管理人员的职业道德教育，提升现金管理人员的精神境界和思想觉悟，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，防范医院现金管理人员玩忽职守、滥用职权、会计舞弊等现象的发生[7]。其次，公立医院应当完善现金管理工作在会计电算化环境下的软硬件设施，一方面公立医院应当积极购置会计电算化环境下所需要的机器设备和现金管理财务软件系统，并加强对机器设备防火防潮防盗防尘等日常维护工作和财务软件系统防范电脑病毒和网络攻击的安全维护工作；另一方面，公立医院应当加强本医院现金管理人员对现金管理财务软件系统的学习，确保本医院现金管理人员熟练掌握相关软件的使用方式和技巧，提高会计电算化环境下公立医院现金管理工作的质量和效率。

（三）强化现金管理执行和监督，建立现金管理绩效考核和激励机制

首先，公立医院应当加强对现金管理工作的日常执行和监督，强化对现金收入和现金支出的管理，一方面，公立医院应当加强对医院现金收入的管理，将医院门诊收费和住院收费的管理流程和环节细化、具体化，严格实行现金管理责任到人制度，财务人员应当每日核查门诊收费和住院收费的发票使用情况，重点核查当日现金收缴情况；另一方面，公立医院应当加强对现金支出管理，出纳人员要严格按照现金管理暂行条例进行现金支出的会计处理，支取现金前加强对支出会计凭证的审核，各种款项的现金结算情况必须符合法律法规的要求。同时，公立医院还应当做好银行对账工作，定期对本医院银行存款情况进行核查，防范公立医院资金被人为挪用。其次，公立医院应当强化现金管理工作的绩效考核和激励，将收费的管理流程和各个环节以制度形式确定下来，明确现金管理人员的岗位职责，财务人员加强对医院现金管理人员执行制度情况的监督检查，及时对现金管理人员不符合规定的行为进行纠正，并采取相应奖惩措施强化绩效考核和激励的效果。

（四）增强现金统筹管理，加大全面预算管理制度执行力度

公立医院应当加强对现金的统一化管理，科学运用本医院现金，提高对现金的利用效率。首先，公立医院应当加强对应收账款的管理，及时催收病人拖欠的医疗账款，避免医院由于应收账款长期挂账导致营运资金不足现象的发生。其次，公立医院应当加强对医疗物资的采购管理，拓宽医疗物资的采购范围，实行规模化、多渠道的方式采购医疗物资，积极在医疗物资采购中引入招投标制度，降低医疗物资的采购成本，同时，加强对已采购医疗物资的维护保管工作，防止医疗物资的丢失、毁损和变质等。最后，公立医院应当加大全面预算管理制度的执行力度，尤其是在大型医疗设备的引进方面，在购置大型医疗设备之前，公立医院应当全面考虑本企业医疗范围、医疗设备预期带来的收益和当前所需投入的资金等情况，切实做好大型医疗设备引入前的可行性研究工作，科学编制预算报告，严格执行限额预算管理，对于实际情况与预算情况不一致的情况，了解其差异是有利差异还是不利差异，深入分析其差异产生的具体原因，并将差异原因反馈至医院财务部门，为下一阶段的预算管理决策提供有效信息，落实全面预算管理工作。

综上所述，我国公立医院在现金管理方面仍存在现金管理意识不强、内部管理体系不全、财务人员素质不高、流动资产管理不善等不足，通过健全现金管理内部控制体系、完善现金管理工作内部环境、建立现金管理绩效考核和激励机制、加大全面预算管理制度执行力度等措施，可以加强我国公立医院的现金管理，为我国公立医院的健康发展奠定扎实的基础。

参考文献

[1]卫生部等部门关于印发公立医院改革试点指导意见的通知.卫医管发[2010]20号，2010-02-11.

[2]崔建凯.浅析加强医院货币资金管理的重要性和对策.中国外资.2012年第21期.

[3]田丙强，胡守忠.公立医院实行收支两条线的必要性及对策思考.劳动保障世界.2009年第6期，87-89.

[4]任建枫，白雪琴.对公立医院财务管理现状的思考.中国总会计师.2011年第2期，120-121.

[5]盛巍.浅析医院应收账款管理.现代经济信息.2011年第17期.61-62.

[6]漆东河.关于加强公立医院专项资金管理的若干思考.经济师.2013年第1期157-158.

[7]徐虹.医院管理人员加强职业道德建设的思考.医药产业咨询.2005年第10期126-127.

作者：王仲姮

现金管理财务管理论文 篇3：

浅析商业银行的现金管理业务

摘要：本文从介绍现金管理的内容、特点、实现渠道和客户适用着手，提出发展现金管理业务对于中资商业银行建立稳定的客户群体、拓宽收入来源、实现经营转型、满足未来市场竞争需要具有十分重要的意义。在分析中资银行现金管理业务发展现状的基础上，文章有针对性地提出了进一步提高认识、搭建专业营销平台、建立完善业务管理机制、强化品牌建设、优化系统功能、丰富服务内涵、加强收费管理、加大培训力度等促进现金管理业务进一步发展的意见和建议。

关键词：银行经营；现金管理；对策建议

一、关于现金管理业务

现金管理业务是指商业银行利用自身的网络系统和电子化平台，将传统的帐户、结算、投融资等系列金融产品和服务加以组合，针对客户的实际资金管理需求而提供的一种数字化和网络化的综合金融服务；是帮助客户实现对资金流入、流出、盈余、短缺等资金周转各环节进行科学管理的技术、手段和方法的总和。

现金管理服务的内容主要包括账户管理、收付款管理、流动性管理和盈余资金管理；实现渠道既涉及传统的银行柜台网点，又涉及现代化电子平台网络，二者相辅相成，共同作用。

现代意义上的现金管理业务一般具有如下特点：

（一）是以网络和电子信息技术为依托的现代化金融服务。

现代意义上的现金管理离不开计算机和网络技术的支撑，也是其区别一般意义现金管理的重要标志。只有通过电子银行、现代化的资金清算系统、账务核算系统等先进手段，商业银行的现金管理服务才得以真正实现。电子信息技术和网络的使用，改变了银行与客户、客户与客户之间的物理距离和信息传递方式，使资金周转中各环节的管理变得更加便捷高效，使现金管理具有价值创造力。

（二）是综合性的金融服务。

现金管理业务涉及面广，涵盖内容多，很难固化为银行的标准化产品，也不是多项金融产品和金融工具的简单组合，而是银行与客户深入沟通并全面了解其需求后，通过有机整合相关产品、服务、技术和渠道而制定的综合金融解决方案。

（三）是个性化的金融服务。

不同客户的经营运作模式不同，资金周转状况各异，财资管理各有侧重，因此在现金管理方面的要求也千差万别。银行需要针对客户的实际情况和资金管理的具体要求度身定制服务方案。

二、发展现金管理业务对于商业银行具有重要意义

在我国当前金融市场对外开放、金融脱媒、利率市场化进程加快、同业竞争加剧的背景下，积极发展现金管理业务对于商业银行具有诸多积极意义。

（一）有利于提升“以客户为中心”的经营理念

现金管理是满足客户在资金周转各环节的需要而提供的金融服务，相关产品的应用和提供方式是依客户的经营模式和管理需求而度身定制的，具有较鲜明的个性。银行在发展现金管理业务过程中，一般需要对既有产品和服务进行变化与创新，有的还需要改变传统的业务组织架构，以更好地满足客户需求。因此，发展现金管理业务有助于提升“以客户为中心”的经营理念。

（二）有利于建立稳定而广泛的银企关系

作为综合金融解决方案，现金管理突破了中资银行以贷款为抓手营销客户的传统做法，通过网点柜台和电子银行等渠道为客户提供从本外币账户管理到收付款结算、从短期融资到投资理财的全面金融服务，其中涉及的产品数量少则十几项、多则几十项。银行与客户之间通过不同的渠道、在不同的产品上进行着合作，银企关系在全方位、多領域得以巩固，价值创造在日积月累、聚沙成塔中得以实现。

在业务实践中，现金管理银行多为客户的主要合作银行，掌握着客户大量的生产经营信息，客户的许多新兴金融需求一般都首先考虑在主办银行办理。此外，现金管理业务具有“赢者通吃”的特点。若银行与供应链中的核心企业或集团内部的核心公司建立了现金管理关系，其上下游、分子公司会纷纷将业务转入该行，以体现整合的效率。基于以上特点，发展现金管理业务可以帮助银行实现真正的客户综合经营，从现有合作拓展至潜在合作，从一个客户延伸至一群客户。因此积极发展现金管理业务，有助于银行与企业之间建立“你中有我、我中有你”的紧密合作关系，是银行防止客户流失的天然屏障。

（三）有利于创造多元业务收入

现金管理的综合性决定了银行收入的多元化，其中又以无资本占用的中间业务收入为主要构成，有利于银行摆脱利差依赖，拓宽收入来源。现金管理可以为银行带来的中间业务收入主要包括如下几类：一是与账户和收付款结算相关的，如账户管理及维护费用、本外币结算手续费、代发工资手续费等。二是与企业集团流动性管理相关，如“现金池”管理费、集中式委托贷款手续费等。三是与短期融资相关，如账户透支管理费、额度借款管理费、保函手续费、贸易融资手续费等。四是与投资理财相关，如代客理财手续费。五是与信息报告相关的，如集团账户信息报告费等。六是与电子渠道相关，如网上银行、重客系统使用费等。

（四）有利于拓展中小企业客户

目前，各家银行的中小企业金融多是围绕贷款而展开的，然而由于这类客户信用风险较高，业务拓展呈现亦步亦趋的局面。其实，中小企业的金融需求也是全方位的，除了融资之外，同样具有提高财务管理水平、降低成本的要求。相比大型客户，中小企业的现金管理需求更具标准化和普遍意义，一般仅通过账户查询、转账等电子银行的基本功能就可以满足。向中小企业提供现金管理服务，银行一方面可以在规避较高信用风险的同时获取业务收入，另一方面还可以通过分析资金流动特点了解客户的业务经营状况，进而为建立和发展信贷关系奠定基础。总而言之，现金管理业务为银行拓展中小企业客户提供了新的思路，有利于促进中小企业金融的全面发展。

三、中资银行现金管理业务发展状况及对策建议

随着跨国公司的进入和企业经营管理要求日益与国际接轨，我国商业银行于本世纪初开始开展现代意义上的现金管理业务。2002年，建设银行独家中标美国通用电气公司（GE）在华投资企业的人民币现金管理项目，开创了中资银行提供现金管理服务的新篇章，具有里程碑式的意义。与此同时，各家银行纷纷开始涉足现金管理领域，有的成立了专门的业务部门，有的推出了自身的服务品牌，有的搭建了特色系统平台……现金管理已经成为商业银行获取稳定客户资源、获得账户结算等基础业务机会、创造多元业务收入的主要手段，近几年得到了快速的发展。以中国工商银行为例，该行在中资同业中率先推出全球现金管理服务，涵盖了全球开户、支付授权、MT940账单、账户信息查询、海外雇员服务、集中付款、资金池等多个品种，构建了业务丰富、服务便捷和高附加值的全球现金管理服务体系。截至2012年上半年末，已同近2900家企业建立了业务合作关系，签约账户数累计超过7500个，服务区域延伸至40多个国家和地区。

有人这样描述中资商业银行的现金管理业务：过去，不得不为；现在，顺势而为；未来，大有可为。面对广阔的发展前景，中资商业银行应积极借鉴西方商业银行的先进经验，采取措施，从如下几个方面着手，在现金管理领域确立自身的核心竞争力，促进业务发展。

（一）进一步提高认识，转变经营观念

中资银行应从战略转型、关系未来发展竞争的高度认识现金管理业务的重要意义，切实秉承“以客户为中心”、“以市场为导向”的经营理念，高度重视现金管理业务的市场拓展。广泛借鉴国外商业银行的先进经验，关注国内外银行发展趋势和市场动态，将现金管理业务列为战略发展业务，由总行统一规划、统一部署，加大营销推广和开拓创新力度，逐步缩小与外资银行的差距。

（二）搭建专业化的营销服务平台，明确牵头部门

各银行应在总行和一级分行层面搭建专业化的营销服务平台，提高现金管理业务的营销能力和系统协调能力，体现“专业、专注”。在目前暂不能向外资银行一样采取事业部制、进行条线化管理的情况下，可结合自身情况，成立专门的现金管理部或明确牵头部门下设专业处室，负责全行现金管理业务的营销推广。该牵头部门可以通过组建“任务型团队”的形式，搭建由客户关系、会计结算、电子银行、信息技术等部门人员组成的现金管理营销服务平台，共同进行客户营销、交易提供和研发创新等工作。团队成员各方应明确职责，考核激励到位，形成产品经理与客户经理合理分工、相互协作的营销体系，确保合作的紧密性，提高客户需求反应速度。

（三）建立和完善业务管理机制，调动各方积极性

现金管理业务是围绕客户或客户集群在资金运营各环节的需要而提供的综合化服务，是完全以客户为中心的。因此，需建立起与之相适应的客户综合贡献评价机制，以制定合理的营销策略。中资银行需改变目前大多从客户本身和现有业务出发，片面地、静态地审视客户价值的做法，而应将其纳入相关产业链、资金链中，对客户经营管理模式、运作特点和未来发展趋势进行动态地、全面地分析，建立起更科学的评价机制，将既有贡献与潜在贡献、派生贡献有机结合，全面深入地进行评价。

此外，在目前中资银行大多采取层级制的经营管理模式下，需进一步完善适合现金管理业务发展的考核和利益补偿机制。现金管理所服务的大型集团客户往往涉及不同地区和不同部门的横向业务协作，大多数行多采取“主办行牵头、协办行配合”的制度。为了提高协办行的积极性、使客户感受到标准化一的服务，银行应采取市场机制与行政手段相结合的做法，建立完善以市场为导向的考核和利益补偿机制，解决主、协办行利益分配不均衡的问题，推动现金管理业务向深度和广度发展。

（四）强化品牌建设，提高市场影响力

各行应在现有业务发展基础上，积极借鉴国外先进银行的做法，强化现金管理的品牌建设，加快打造极具市场冲击力的强势品牌，实现品牌增值和业务发展的良性互动。一般可以应由总行进行现金管理品牌的统一策划，在全国统一宣传渠道和宣传策略。各地分行可通过业务推介会、行业联谊会等方式，扩大成功案例影响面，积极发掘业务机会，进一步扩大本行在现金管理领域的市场影响力。

（五）优化系统服务功能，增强核心竞争力

中资银行还应继续加大网上银行、现金管理服务系统的升级和改造，优化系统功能。一方面充分了解客户需求，提高客户的系统使用便捷性和满意度；另一方面加强对于业务发展趋势的研究，优化系统功能，丰富和拓展灵活性，进一步提升现金管理服务的水平与能力，提高核心竞争力，确保长期竞争优势。

（六）丰富产品服务内涵，拓展目标客户群体

在继续做好人民币收付款管理和流动性管理的基础上，进一步丰富现金管理的产品内容，提升外币现金管理能力，探索推出“虚拟现金池”的可行性，同时加快理财产品的研发力度，更好地满足客户投资理财需求。此外，应进一步扩大现金管理业务的目标客户，将营销对象从大型中外资企业集团扩展至经营规范、资信优良、发展潜力大的中小型企业客户，推行以电子化资金收付为重点的广义现金管理，实现现金管理业务的“平民化”，通过现金管理这一新手段为银行培育优质中小企业客户。

（七）加大培训力度，打造专业化经营团队

应高度重视现金管理业务的培训工作，加大人员培训力度，为业务的持续快速发展夯实基础。对于现金管理业务的培训，可以区分客户营销和产品营销而分别进行，安排不同的培训内容和培训深度，采取多样化的培训形式，提高培訓效果，打造分层次的、专业化的经营团队。

参考文献

1.英国皇家银行学会，《现金流量管理》，中信出版社，2002年版

2.王浩明、张翼，《集团企业资金管理》，清华大学出版社，2006年版

3.张新存，《新加坡商业银行的现金管理业务》，《金融会计》，2007年第11期

4.饶曦，熊振华，《商业银行发展现金管理业务的思考》，河南金融管理干部学院学报，2004年第22卷第6期

5.陈志钢，《商业银行现金管理业务浅释》，《上海投资》，2004年第1期

作者：高晖