公司库存现金管理

第一篇：公司库存现金管理

库存现金管理内控制度

库存现金管理内容

(1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;

(2)库存现金开支的审批制度; (3)库存现金日清月结;

(4)库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。

会计凭证的假账手法之白条顶库

白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：

1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票

这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账;有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”(如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等)顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。

第二篇：库存现金管理制度

库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。

一、现金的使用范围

凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

二、库存现金限额

库存现金限额，是由银行核定的，其依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。

三、库存现金收支的规定

1.企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。

2.企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付;因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。

3.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。

4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。

5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金的方式支付。

四、库存现金管理的内部控制制度

1.钱账分管制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.库存现金开支审批制度。

3.库存现金日清月结制度。

4.库存现金保管制度。

五、备用金的管理

备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支的需要，预付给企业内部各单位或职工个 1

人备用的款项。

备用金的管理可采用非定额管理和定额管理两种方式。

库存现金保管制度

1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。

4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数(大数)和零数(小数)分类保管。

库存现金的核算

一、库存现金的总分类核算

库存现金的总分类核算应设置“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

(一) 库存现金收入的核算

库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。

(二) 库存现金支出的核算

库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。

常见的库存现金支出原始凭证包括：(1)借据(2)工资结算单(3)报销单(4)差旅费报销单(5)领款收据。

(三) 备用金的核算

对定额备用金应通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。

二、库存现金清查的核算

待查明原因后作如下处理：

1.库存现金短缺。应由责任人赔偿部分，借记“其他应收款——应收库存现金短缺款(××)”，贷记“待处理财产损益”账户;应由保险公司赔偿部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”，贷记“待处理财产损益”账户;无法查明原因部分，经批准后，借记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损益”账户。

2.现金溢余。应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益”贷记“其他应付款——应付现金溢余(某某个人或单位)”账户;无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损益”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。

第三篇：《库存现金的管理》教学设计

一、教材分析

本课题选自苏州大学出版社中等职业教育国家规划教材《企业财务会计》第二章第一节。现金是资产中流动性最强的资产，也是学生应该掌握的基本内容之一。本部分内容知识点较多，为了使学生的学习效果达到最大化，我在授课时将本课题分为两部分进行教学：第一个部分讲授现金的管理与结算;第二部分讲授现金的收支业务。

二、学情分析

关于库存现金，学生在基础会计中已经学习过一些基本知识，已经有了一定的了解，但是相对来讲知识面还是较窄，且由于年龄原因，其感兴趣的事物非常简单，因此在讲课的过程中，应该以学生感兴趣的内容引入课题，老师尽量从现实生活中发生的例子创设情境，将学生引入到专业课里去。通过本节课的教学，可以帮助学生进一步加深理解，巩固对现金的核算。因此依据教学内容的需要，在引导学生进行自主学习的同时，知识内容的设计与安排尽可能贴进学生生活实际，使学习与学生的直接经验相联系，达到掌握知识的目的。

三、教学目标

1.知识与能力：通过本节课的学习，使学生理解库存现金的使用范围及有关规定;掌握库存现金结算及现金收支业务。

2、过程与方法：在教学过程中教师应积极引导学生应主动参与教学活动，做到能在自身的经验和教师的指导下分析和解决问题，并且不断地去联想、探索，从真正意义上完成对知识的自我建构

3、情感态度与价值观：分发挥学生学习的主体性和自主性，培养学生的自主意识和合作精神。让他们学会合作，学会做人，与他人和谐相处，同时具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。

四、教学重点

1、理解现金使用的范围及相关使用规定;

2、掌握现金结算内容及现金业务的账务处理。

五、教学难点

1、现金的结算。

2、现金业务的账务处理。

六、教学方法

1.案例教学法：利用多媒体课件、日记账等进行案例演示，创设情境，激发学习兴趣。活跃课堂气氛，促进对知识的掌握。

2.活动探究法：通过探究活动的形式，以学生为主体，自主学习。培养学生的自学能力、思维能力、动手能力。

3.小组讨论法：利用已有的资料，组织学生进行小组讨论，培养学生团结协作的团队精神。

七、教具准备 多媒体课件

八、教学过程

(一)复习导入

1.什么是流动资产，流动资产的分类有哪些?

通过此问题指导学生得出现金属于非收益性流动资产的结论。 2.以前我们学习过现金及银行存款管理的有关规定，谁能将它们复述出来?

通过这一问题，从旧知识与新知识的交汇点导入本节内容——库存现金的管理。

(二)提出问题，合作探究

1、什么是现金管理?

现金管理是指国家银行对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位现金使用的范围和数量的控制。

2、你知道库存现金限额是多少吗?

开户银行根据实际需要，以开户单位3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。

库存现金用完后或留存的库存现金低于限额时，不能在单位的业务收入中坐支现金，而应向银行领取现金补足余额。

3、现金管理“八不准”的具体内容是什么? 3.1不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 3.2不准单位之间相互借用现金 3.3不准谎报用途套用现金

3.4不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 3.5不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄

3 3.6不准保留账外公款 3.7不准发行变相货币

3.8不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

4、库存现金使用的相关规定 4.1钱账分管制度

钱账分管制度即管钱的不管账，管账的不管钱，将不相容职务交给不同部门或人员办理。现金管理不相容职务的分工包括以下内容：

①授权进行现金业务和执行该任务的职务要分工。 ②执行现金业务和记录现金业务的职务要分工。 ③保管现金与记录现金数额的职务要分工。 ④保管现金与将实存数，账存数相核对的职务分工。 ⑤登记日记账和登记总账的职务要分工。 4.2现金开支审批制度 一般包括以下内容： 1.明确本单位现金开支范围。 2.制定各种报销手续和方法。 3.确定各种现金支出的审批权限。 4.3日清月结制度

日清月结制度是出纳员办理现金出纳业务必须做到按日清理，按月结账。

4.4现金清查制度

4 日清月结制度是为了确保库存现金的安全完整，加强对出纳工作的监督，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点的制度。

4.5现金保管制度

建立严格的现金保管制度，将超限额现金于下班前送存银行;单位库存现金不得以个人名义存入银行等，以防止因制度不严、工作疏忽而造成损失。

5、什么是现金结算?现金结算有哪些渠道?

现金结算是指收款人和付款人之间使用现金来进行的货币收付行为。结算是货币结算或货币清算的简称。它是各部门、各企事业单位、机关、部队和其他单位及个人之间，在进行商品交易、劳务供应、信贷存放等经济活动过程中产生的货币收付行为。

现金结算有两种渠道：一种是付款人直接将现金交付给收款人，不通过银行等中介机构;另一种是付款人委托银行和非银行金融机构或邮局将现金支付给收款人。

6、你知道现金结算是如何分类的吗? 结算从角度进行分类：

A、按使用现金，分为现金结算和转账结算。 B、按通过银行来办理，分为银行结算和非银行结算。

C、按收款人和付款人是否在同一区域，可分为同域结算和异地结算。

7、你了解现金开支的范围吗? A.职工工资、各种工资性津贴。 B. 个人劳务报酬。

5 C. 根据国家规定颁发给个的各种奖金。

D.各种劳保，福利费用及国家规定对个人的其他现金支出。 E.收购单位向个人收购农副产品和其他物资，如金银、工艺品等。 F. 单位预借给出差人员的差旅费。 G. 结算起点以下的零星开支。

H. 中国人民银行确定需用现金支付的其他支出。

根据规定，结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算，在此起点以下的零星支出，可用现金进行结算。

8、现金收入的原始凭证有哪些? (1)发票

(2)增值税专用发票 (3)非经营性收据 (4)内部收据

9、现金业务的账务是如何处理的?

库存现金核算的增减变动情况，单位必须设置“库存现金”账户，“库存现金”借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末借方余额表示库存现金的期末余数。

单位应当设置“现金日记账”按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

(一)出纳员向银行提取现金，先填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务主管批准后提取。

(二)取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入账。

(三)单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

(四)单位职员因工作需要借用现金，须填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门批准、财务部主管审批、单位负责人批准后方可支取。各业务人员应及时清理借款，单位应视业务需要制定还款期限及措施。

(五)办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。出纳人员要对报销的原始凭证的真实性、合法性进行认真严格审核，并由单位负责人、会计主管、经办人签名或盖章，审核无误后，办理报销手续。

(六)出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在报销票据加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及相关附件单上盖“附件”章。

例如：

A、进行现金收入业务时，应做会计分录为： 借：库存现金

贷：有关科目(事业收入、其他收入等) B、在进行现金付款业务时，应做会计分录为： 借：有关科目(事业支出、经营支出等)

贷：库存现金

(三)合作探究

7 方圆公司2008年10月31日“库存现金”日记账余额为6 000元(借方)。2008年11月份该公司发生以下经济业务：①11月8日，从银行提现20 000元。②11月18日，用现金发放职工工资20 000元。③11月28日，厂部行政科采购员借支差旅费2000元。④11月29日，行政科采购员报销差旅费1600元，多余款交还财务科现金。

要求：

(1)据上述资料编制会计分录。 (2)登记现金日记账。 (3)月终结账。

(四)课堂总结

通过本节课的学习，你有何收获?

(五)、课后任务

请结合你的工作经验谈谈库存现金管理中注意事项，分享一下你认为比较成功的经验。

第四篇：库存现金管理的内部控制制度

一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。

1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：

(1)现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。 (2)出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。 (3)出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。

(4)出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。

2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。 (1)明确企业库存现金开支范围。 1) 职工工资、奖金、津贴;

2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出; 3) 支付企业外部个人的劳动报酬; 4) 向个人收购农副产品的价款;

5) 出差人员必须随身携带的差旅费;

6) 票据结算起点(1000元)以下的零星支出; 7) 向股东支付红利;

8) 按规定允许使用现金的其他支出。

(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。 (3)明确各种库存现金支出的审批权限等。

3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符;月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。

二、建立完备的核算制度。

1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。

2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

三、库存现金收支的控制制度。

1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。

2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。

3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。

4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。

四、库存现金的清查盘点制度。

库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。

1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。

2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

五、库存现金的集团管理制度。

集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。

六、现金流量汇报管理制度。

现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。

七、其他

现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

1、 保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

2、 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。

4、 出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

第五篇：浅论库存现金管理 论文改好

图书分类号： 密 级：

江苏省青年管理干部学院

毕业设计(论文)

浅论库存现金管理

姓

名 学

号 专

业 指导教师

王沛 31 会计 庄玮

2015年 11月

15日

江苏省青年管理干部学院毕业设计(论文)

江苏省青年管理干部学院毕业论文原创性声明

本人郑重声明： 所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用或参考的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标注。

本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名：

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年 月 日

江苏省青年管理干部学院论文版权协议书

本人完全了解江苏省青年管理干部学院关于收集、保存、使用论文的规定，即：本校学生在学习期间所完成论文的知识产权归江苏省青年管理干部学院所拥有。江苏省青年管理干部学院有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的纸本复印件和电子文档拷贝，允许论文被查阅和借阅。江苏省青年管理干部学院可以公布论文的全部或部分内容，可以将本论文的全部或部分内容提交至各类数据库进行发布和检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。

论文作者签名： 导师签名：

日期：

年 月 日 日期：

年 月 日

I 江苏省青年管理干部学院毕业设计(论文)

摘要

库存现金是企事业单位资产的重要组成部分，也是企业日常经营支付的重要手段。加强库存现金的管理对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此，应建议库存现金的预算制度，完善内部控制强度强化现金的保管和控制，实行统一的财务管理防范资金风险。文章通过对企业库存现金的研究，指出了现金管理中存在的问题和提出了相应的措施。

关键词：库存现金;建议;措施

II 江苏省青年管理干部学院毕业设计(论文)

目录

1库存现金的含义及管理意义 .............................................................................................. 1 1.1库存现金的含义 ....................................................................................................... 1 1.2 管理意义 .................................................................................................................. 1 1.2.1存现金的管理分类 ........................................................................................ 1 2库存现金管理的制度与规定 .............................................................................................. 3 2.1 库存现金管理制度 .................................................................................................. 3 2.1.1库存现金管理 ................................................................................................ 3 2.1.2银行存款管理 ................................................................................................ 3 2.1.3往来帐款的管理 ............................................................................................ 4 2.1.4 内部牵制 ....................................................................................................... 4 2.2.2严禁私设“小金库”和用“白条”抵库 .................................................... 4 2.2.3单位的库存现金，不准以个人名义存入银行 ............................................ 5 2.2.4加强安全防范，确保现金的安全和完整为加强对现金的管理 ................ 5 3企业库存现金管理存在的问题及分析 .............................................................................. 6 3.1存在的问题 ............................................................................................................... 6 3.1.1随意使用现金，现金交易频繁 .................................................................... 6 3.1.2企业坐支现金普遍 ........................................................................................ 6 3.1.3白条抵库严重 ................................................................................................ 6 3.1.4无库存现金限额 ............................................................................................ 6 3.1.5私设“小金库”，公款私存 .......................................................................... 7 3.1.6开户单位间公开拆借现金 ............................................................................ 7 3.1.7大额支现放任化 ............................................................................................ 7 3.2主要原因分析 ........................................................................................................... 7 3.2.1经济成份多元化发展因素 ............................................................................ 7 3.2.2环境因素 ........................................................................................................ 8 4加强企业库存现金管理的措施 ........................................................................................ 10 4.1加强企业现金管理 ................................................................................................. 10 4.2事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性 ............................. 10 4.2.1库存现金的安全性控制 .............................................................................. 10 4.2.2库存现金的效益性控制 .............................................................................. 10 4.3健全监督体系，即健全金融与社会两套监督体系 ............................................. 11 结论 ....................................................................................................................................... 12

III 江苏省青年管理干部学院毕业设计(论文)

致谢 ....................................................................................................................................... 13 参考文献 ............................................................................................................................... 14

IV 江苏省青年管理干部学院毕业设计(论文)

1库存现金的含义及管理意义

1.1库存现金的含义

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。它是企业流动性最强的资产，而库存现金的管理在中小企业保持资金流动性中占最重要的部分。资金的流动性的作用是保证中小型企业可持续发展的决定性因素，如果出现资金断流中，小型企业将面临极大程度的企业倒闭危险。库存现金的管理对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。现金是一种无法产生盈余的资产，但是为了满足日常营运的需要，企业必须在任何时刻都持有适量的现金。

除了应付日常的业务活动之外，企业也需要拥有足够的现金以防不时之须、掌握商机，以及偿还贷款。

因此，企业必须有一套管理现金的方法，正确掌握在一段时间内，必须持有的现金数额。现金预算是每个企业都得做的功课，以衡量企业在这段时间内的现金流入量与流出量。

一般而言，企业会编制未来六个月到十二月的现金预算，再针对一个月编制更为详尽的每周或每日预算。每月预算可以规划现金收支，而每周或每日预算则用来控制实际的现金收支。

1.2 管理意义

库存现金的管理师中小企业保持资金流动性中最重要的部分。资金的流动性的作用是保证中小型企业可持续发展的决定性因素，如果出现资金断流中小型企业将面临极大程度的企业倒闭危险。再看李嘉诚先生对企业管理者的忠告：1. 保持企业资金的流动性;2. 保持企业的持续盈利。加强资金管理的意义也正在于此。

1.2.1存现金的管理分类

(一)规定现金的使用范围

1.支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。

2.支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。

3.在转账金额起点(一般为1000元)以下的零星支付款项。

4.确需现金支付的其他支出。

(二)规定现金的库存限额

为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。

1 江苏省青年管理干部学院毕业设计(论文)

根据我国的现行规定，企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行根据企业的实际情况来核定。一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额，但最长也不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。

(三)规定不准坐支现金

所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。

因此，限额不对，只能说规定了现金的库存限额。包括开户银行核定企业库存现金的最高限额和收支控制权限。准确的说是现金使用范围、现金使用限额与控制、现金使用权限。

2 江苏省青年管理干部学院毕业设计(论文)

2库存现金管理的制度与规定

2.1 库存现金管理制度

2.1.1库存现金管理

1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

3.不准用“白条”入帐。

4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。 8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。 9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。

2.1.2银行存款管理

1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。

5.从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6.公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

7.银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致， 应尽快解决。

8.空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

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2.1.3往来帐款的管理

1.应收帐款的管理

公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

2. 其他应收款的管理

公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

3. 应付帐款的管理

公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

2.1.4 内部牵制

1. 公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度 2. 非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。 3. 库存现金和有价证券每季抽查一次。

4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。 2.2库存现金管理的规定 2.2.1严格遵守库存现金限额

各单位经银行核定了库存现金限额后，必须严格将库存现金控制在核定的限额内，超出库存限额的现金必须及时送存银行，如库存现金不足限额的，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。

2.2.2严禁私设“小金库”和用“白条”抵库

(1)“小金库”

是指不在本单位财会部门列支列收，私自在单位库存之外保存的现金和银行存款。私设“小金库”是侵占、截留、隐瞒国家和单位收入的一种违法行为，不仅会搞乱各单位正常的现金收支业务，更严重的是，“小金库”还为各种违法乱纪活动提供了温床，危害极大。因此，国务院历来强调严禁各单位私设“小金库”。

(2)“白条”抵库

是指用不符合财务制度规定和审批手续的字条或单据，顶抵库存现金的做法。“白条”抵库，使实际库存现金减少，造成正常业务开支所需的现金不足，各种现金收付业务得不到及时的账务处理，很容易导致财务管理出现混乱;“白条”未经合法手续审批，随意支

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取现金会产生挪用、挥霍和贪污公款等，给不法分子以可乘之机;“白条”一旦丢失，无据可查，给单位或个人都会造成不该有的损失。

2.2.3单位的库存现金，不准以个人名义存入银行

为防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库，单位收入的现金，一律不准以个人名义存入银行，银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。

2.2.4加强安全防范，确保现金的安全和完整为加强对现金的管理

除工作时间需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内外，其余的都应放入出纳专用的保险柜内外，不得随意存放，更不得携款回家;单位的库存现金不得与私人的现款混在一起，也不得将公款借给私人使用;为了确保安全，出纳向银行提取现金，或交存现金，均应采取相应的保安措施等。

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3企业库存现金管理存在的问题及分析

3.1存在的问题

3.1.1随意使用现金，现金交易频繁

根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫案件。某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承诺：倘来行(社)开户，给予使用现金方便，并保证充足供应。对这些企业来说，用现金做生意比转账结算方便得多。因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该企业搞现金交易。企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。

3.1.2企业坐支现金普遍

根据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。

3.1.3白条抵库严重

白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。

3.1.4无库存现金限额

按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去

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过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。

3.1.5私设“小金库”，公款私存

储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势。因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。据调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占1000万元左右，高的达到3000万元。保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库”，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。现在每个企业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”，小则上千元，多则几万元，几十万元，形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。

3.1.6开户单位间公开拆借现金

近两年来，企业之间相互拖欠日趋严重，加上一些中小企业得不到及时的贷款支持，引发了企业间高息拆借资金行为，从而逃避了银行现金管理监督，一些股份制企业，用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借，相互间订个协议即成。利息自定，根本不用通过银行。

3.1.7大额支现放任化

银行为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门，使大量现金借此渠道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与“减少现金使用，扩大转账结算”使用信用结算的宗旨背道而驰。" 3.2主要原因分析

3.2.1经济成份多元化发展因素

库存现金管理改革开放以来，城乡集体，个体经济迅速发展。全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。私营、乡镇企业的基地在农村，其原材料、半成品等来自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。同时，许多规模较小的私营、乡镇企业没有固定账户，客观上促使大中型企业认购他们商品时也使用现金。八十年代中后期，各种合资合营合作企业也得到了迅速发展，伴随着股份

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制及股份合作企业的出现和发展，客观上也增加了对现金用量的需求。而多种形式的承包以及单位内部层层承包，单立账户，独立核算、独立现金收付，现金的需求更是大幅度地增加，各有关部门一味地强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，忽视必要的制约配套制度的执行，特别是现金管理完全被放松了。

3.2.2环境因素

(1)社会环境因素

企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。

(2)金融环境因素

现阶段中国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。

(3)思想认识偏差因素

错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在中国现金管理工作中主要存在着两种错误的认识：一种是认为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在的必要了。其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择。如果继续保留对其现金运用的严格约束则不利于企业转换经营机制和自主权的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。而且大多数新生的非国有企业对现金使用有着十分严重的偏好，“钱是我的，我有自由支配的权力”的认识根深蒂固，对银行严格管理现金支付业务不理解;另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，人们没有必要大惊小怪等于这些认识的偏差导致了银行、企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走过场做形式罢了。

(4)监管因素

人民银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企事业等开户单位的宣传培训活动则很少开展。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来“招凰引凤”，另一方面，社会监管系统信息传递不灵，如企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企收保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位的人数、工资基金总额及其浮动幅度等，银行很难确切掌握。同时，部分集体单位本

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身己取消了《工资基金册》，当企业用现金时，现金支票上注明“工资”用途的，银行只有认可。

(5)《现金管理暂行条例》缺陷因素

现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的，时隔七年，经济环境发生了很大变化，《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。①《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。②现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。③结算起点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。④原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀的今天已严重偏离实际，根本不够周转使用。《条例》本身的缺陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

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4加强企业库存现金管理的措施

4.1加强企业现金管理

(1)加强对企业单位大额支现的柜台监管审查，建立大额提现支现的登记申 报管理制度，堵住大额支现漏洞。考虑是否可采用适当收费征税的办法来调节企业大额用现行为，对除工资、农副产品采购用现外，其他用现，按金额收取一定比例的用现手续费和用现税金，使企业用现比转账付出更大的代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。

(2)加强库存现金限额管理，要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。

(3)把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。 (4)严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。

(5)当前企业和有关部门应配合中央认真抓好“小金库”清理工作，并以此为突破口，狠抓现金管理工作。

4.2事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性

4.2.1库存现金的安全性控制

账实盘点控制。即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作应不超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作;严禁未经授权的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

4.2.2库存现金的效益性控制

服从企业财富最大化的财务管理目标，合理、高效地持有和使用资金，实现资金的保值增值。

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4.3健全监督体系，即健全金融与社会两套监督体系

(1)应着重加强中央银行对金融业的监督能力，同时建立金融同业间相互监督制度。重点是强化检查和处罚，可采取日常检查和突击检查相结合的方式，处罚应高金额，能起到罚一警十的效果。

(2)对企业的社会监督考虑到企业与商业银行的利益关系，其监督权应主要由财政、审计、监察、企业主管部门并联合社会审计机构去从严执行，对企业违犯现金管理规定也应处以重罚。同时，在企业内部应从建立健全现金内部控制制度。对于违犯现金管理规定建立举报制度，对 举报有功者给予奖励。

(3)统一管理，相互配合。由人民银行统一现金管理，商业银行、工商、税务、财政、审计、监察、企业主管等部门配合管理，相互协调，做好现金管理工作。库存现金在企业中起着很大的重要，但也要对库存现金管理做好合理的安排和健全的制度，才能让企业的经营会更好，收益会更高，企业更强大。

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结论

综上所述，希望可以帮助大家进一步了解更多关于企业库存现金管理的问题。在经济飞速发展的情况下，会计已经成为一种不可缺少的行业，而从事这个行业必须具备扎实的专业知识，当然，实践也是必不可少的，我们只有在学好了基本专业知识后才能更好的来实践我们的工作，希望我这篇文章能帮助到您。在您的工作中不断学习，不断创新，掌握更多，收获更多。

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致谢

时间转眼即逝，写完这篇论文感慨良多，因为这篇论文就是我这二十年来对校园生活的终结，回顾往昔岁月也算过的充实。

首先诚挚的感谢我的论文指导老师庄玮老师，非常感谢您在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。本文的顺利完成离不开导师的指点和帮助。还有教过我的所有老师们，你们兢兢业业、严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作和学习中的榜样;感谢两年来一直陪伴在我身边的同学、朋友;感谢他们为我提出的意见和建议，因为有你们我因此而充实。

最后祝母校蒸蒸日上，祝所有老师仕途顺利，幸福美满。

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参考文献

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